Caso práctico contabilidad Fiduciaria

Actividad

Caso práctico contabilidad Fiduciaria

Presenta:
Angela Rubiela Jiménez Valiente
Clara Inés Suarez Medina
Milena Velasquez Montealegre

Docente:

María Eugenia Olmos

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Bogotá
Mayo 23 2020

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Caso práctico contabilidad Fiduciaria

1. Objetivo general:

Conocer las particularidades en el proceso contable de compañías diferentes al sector real

de la economía y su ámbito de aplicación dentro de una organización.

2 Objetivos específicos:

• Conocer las regulaciones específicas en materia contable que existe para este tipo de
entidades.
• Diferenciar los tipos de registros contables entre estas entidades y los de compañías
del sector real.
• Conocer la estructura de los estados financieros de cada entidad.
• Conocer la aplicación de forma práctica de algunas NIIF plenas para estas
entidades.

3 Contenido:

• Conceptos y principios generales de contabilidad fiduciaria

• Objetivos
• Plazos
• Registros contables de operaciones fiduciarias
• Estructura de los estados financieros

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4 Actividades a desarrollar:

5 Material bibliográfico:

Material publicado en el aula.

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EJERCICIOS PRACTICOS

De acuerdo a la información obtenida a través de las lecturas y lo aportado durante la

Tutoría desarrollar los siguientes ejercicios:

1. la constructora MYN planea realizar un proyecto de vivienda en el municipio de chía

, Cundinamarca . El proyecto contará con varias etapas pues se construirán alrededor de 700
apartamentos distribuidos en 7 torres. Al ser un proyecto tan importante, la firma constructora
ha contratado a Fiduciaria Bancolombia para administrar todos los recaudos, pagos y custodia
de los inmuebles del proyecto. La firma constructora transferirá al patrimonio autónomo las
5 matrículas inmobiliarias pertenecientes a los 5 lotes donde se construirá la unidad
residencial. La fiduciaria, buscando apoyar al cliente constructor en la consecución de su
objetivo y bajo su mandato, abre un encargo fiduciario de preventas para recibir los dineros
de los clientes quienes ven en este gran proyecto reflejado el sueño de tener casa propia.
Las personas se acercan a la sala de ventas dispuesta para tal fin y salen muy contentos a
depositar en la Fiducuenta respectiva la cuota inicial para separar su apartamento.
Una vez alcanzados los diferentes puntos de equilibrio del proyecto, comienza la fase de
construcción y es la fiduciaria quien realiza los pagos a los proveedores para la compra de
materiales, impuestos, etc. Los socios del proyecto están muy contentos y de igual manera
los clientes pues ven que el proyecto de construcción avanza sin tropiezos y ya comienzan a
verse los apartamentos terminados. Cuando se termina la unidad, se cierra el patrimonio
autónomo, se le entregan al constructor las utilidades, se escrituran los apartamentos a los
nuevos dueños y lo más importante, el proyecto fue un éxito tanto para los socios
constructores como para los felices compradores quienes vieron en el grupo Bancolombia el
aliado perfecto para tener tranquilidad y confianza en el desarrollo de sus sueños.

Ahora la constructora está solicitando un nuevo Patrimonio Inmobiliario para un nuevo

desarrollo pues el flujo de efectivo estaba separado de sus propios recursos dando señas de
transparencia y fortaleza financiera.

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Caso práctico contabilidad Fiduciaria

Se pide: Como contabiliza la constructora la constitución del encargo fiduciario, como se

reflejaría en sus estados financieros, que pasa con la fiduciaria Colombia, realicen un
instructivo contable de la forma como operarían contablemente los dos entes económicos.
(Constructora y fiducia) que tipo de fiducia es esta.

Respuesta:
Para este tipo de contrato lo que la fiducia quiere reflejar es la esencia de la contabilidad que
podemos encontrar en el artículo 11 del decreto 2649 1993 en el cual constata que los recursos
y hechos económicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo con la esencia o la
realidad económica del mismo y no únicamente en su forma legal, basado en el principio de
esencia sobre la forma.

En el caso expuesto manejaran un encargo fiduciario de preventas el cual es un esquema

donde se vinculan potenciales compradores a un proyecto de construcción, sea vivienda,
oficina o locales, donde se invierten sus aportes en Encargos Fiduciarios individuales,
mientras el proyecto alcanza un punto de equilibrio, una vez el constructor alcanza el Punto
de Equilibrio, la fiduciaria procede a entregar los recursos recibidos al constructor, con el fin
de dar inicio al proyecto, o en caso contrario se devuelvan los recursos a cada aportante.

Cuando se logra el punto de equilibrio, “los recursos son entregados al constructor, momento
en el cual finaliza el objeto del contrato de este tipo de fiducia. Generalmente, estos recursos
son invertidos en un Fondo de Inversión Colectiva (FIC) administrado por la sociedad
fiduciaria relacionada con el negocio, al cual el consumidor financiero se vincula mediante
un contrato con condiciones uniformes para todos los consumidores.

Tranquilidad y transparencia se ofrecen como beneficios de esta fiducia, tanto a los

consumidores inmobiliarios, como a los constructores, debido a que la fiduciaria mediante
encargos individuales recibe los recursos de los interesados en adquirir unidades del
proyecto.
La fiduciaria administra los recursos de los compradores, mientras el gestor o desarrollador
del proyecto cumple los requisitos para poder hacer ventas directas, tales requisitos son,
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licencia de construcción y radicación de documentos. Las obligaciones que contrae la

Sociedad fiduciaria en este tipo de contratos, no implican la garantía del cumplimiento de un
fin especifico, pero sí tienen el deber de actuar con alto grado de diligencia en su gestión y,
en la administración de los recursos, por lo que podrá responder hasta por culpa leve.

La contabilidad del fiduciario se basada en bienes de fideicomitidos, en esta contabilidad es

de vital importancia el cumplimiento de los artículos 1234-8 y 1236-4 Del código de
comercio donde están estipulados los deberes del fiduciario el cual está obligado a rendir
cuentas de su gestión al beneficiario con una frecuencia 6 meses para que este a su vez se
encuentre enterado de los movimientos que se han venido realizando y así a su vez sea
reconocido.

La superintendencia bancaria a través de resolución 4980 del 11 de Noviembre 19987 donde

dictamina que se debe llevar por separado la contabilidad de cada uno de los negocios
fiduciarios para poder presentar informes financieros por separado teniendo en cuenta los
requerimientos establecidos por la Súper intendencia bancaria para que así sea más fácil el
reconocimiento de cada una de las entidades y personas que hagan parte de la fiducia y de
fácil acceso cunado se soliciten sus estados financieros. Según las normas de contabilidad
generalmente aceptadas la contabilidad del beneficiario está determinada en el Plan Único
de Cuentas de Colombia en las que se contempla los campos específicos para registrar estos
activos, concretamente en el Código 1245 correspondiente a la cuenta Derechos Fiduciarios,
que tienen las subcuentas 124505 y 124510, destinadas a registrar los Fideicomisos de
Inversión en moneda nacional y en moneda extranjera, respectivamente. Esta cuenta esta
incorporada dentro del grupo 12, inversiones.

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Contabilización:

La constructora MYN realiza un proyecto de vivienda en el municipio de Chía, abre una

fiducia con Bancolombia.

Constructora Fiducia Bancolombia

Cuenta Débito Crédito Cuenta Débito Crédito

12 Fiducia X 1110 Bancos X

1110 Bancos X 21 Depòsitos X

2. El señor Carlos Loaiza entrega a una compañía fiduciaria unos recursos por valor de
45.456.000 por un tiempo de un año, para que sean invertidos a través del fondo común
ordinario, que registro contable realizaría la fiducia y el señor Loaiza, responda que tipo de
fiducia se realiza entre ellos.

Respuesta:

El tipo de fiducia que se manejaría sería el de Fiducia de Inversión, en la que se desarrolla

operaciones de inversión atreves de contratos mercantiles, como finalidad principal brinda
la posibilidad de invertir o colocar cualquier título valor en ella para así poder realizar
una serie de inversiones de cualquier índole para que este sea administradora de recursos
para que atreves de un tiempo estipulado se pueda crear rentabilidad del dinero que se
depositó y así poder rendir cuentas al final de este periodo.

La contabilidad se basa en la: “Cuenta 1625 DERECHOS en esta cuenta Descripción, se

registra el valor apreciable en dinero que confiere a su dueño el derecho exclusivo de producir
y vender material de lectura, grabaciones y obras de arte de amparo de la propiedad

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intelectual; al igual que aquellos importes incurridos en la adquisición de tales derechos

cuando son comprados.

Asimismo registra entre otros conceptos, el valor pagado por los puestos en las Bolsas de
Valores o Agropecuarias. Las subcuentas 162515, 162520 y 162525, registran los Derechos
Derivados de Bienes Entregados en Fiducia Mercantil, que dan al fideicomitente o
beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la Ley. La
transferencia de uno o más bienes que hace el fideicomitente al fiduciario debe efectuarse,
para fines contables, por su costo ajustado, de suerte que la entrega en sí misma no genera la
realización de utilidades para el constituyente y éstas sólo tendrán incidencia en los resultados
cuando “realmente” se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso.

Contabilización:

a. El señor Carlos Loaiza entrega a una compañía fiduciaria unos recursos por valor de
45.456.000 por un tiempo de un año, para que sean invertidos a través del fondo
común ordinario

Cliente: Carlos Loaiza

Cuenta Débito Crédito

12 Inv Fiducia $ 45.456.000

25 CxP $ 45.456.000

Fiducia

Cuenta Débito Crédito

1110 Banco $ 45.456.000

21 Depòsitos $ 45.456.000

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Glosario:

- Sociedad Fiduciaria: Constituida como

sociedad anónima, con permiso de
funcionamiento otorgado por el Estado.
- Fideicomente: Persona natural o jurídica, le
encomienda todos sus bienes a la sociedad
fiduciaria.
- Fiducia: Contrato flexible.
- Beneficiario: Persona que escoge el
fideicomitente.
- Fiduciario: Persona que recibe tus bienes y se
compromete a cuidarlos y adminístralos según lo
hayan pactado en el contrato.

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Bibliografía:

https://202045.aulasuniminuto.edu.co/course/view.php?id=1187&section=3

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