Aclaración: El presente documento no representa la posición de ninguna institución

ni mucho menos pretende adoctrinar sobre el tema. Lo que se busca es crear el

deseo de investigar y formar su propio criterio.

Retenciones, Percepciones y Anticipo a Cuenta del Impuesto a la Transferencia de

Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. Art. 162, 162-A y 163 del Código
Tributario.

1. Conocimiento introductorio a la Percepción y Retención del IVA

Vamos a comprender la figura de la percepción y retención del Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, que regula el Código
Tributario y para eso primero abordaremos elementos necesarios para comprender dichas
figuras, a lo cual procedemos:

1.1 Entes que intervienen en la Percepción y Retención

Tanto en la figura de la percepción como de la retención al hacer una abstracción se

observa la intervención de tres entes, los cuales se ilustran a continuación:

Sujeto de Agentes de
retención y Retención y Ministerio de
percepción Percepción Hacienda

Figura 1

Para entender lo anterior haremos la siguiente acotación, el Ministerio de Hacienda dentro

de sus funciones se encarga de clasificar a los contribuyentes en tres grupos los cuales
son: Grandes Contribuyentes, Medianos Contribuyentes y Otros.

Sabiendo lo anterior, abordaremos la pregunta de ¿qué es un agente de retención y

percepción del IVA?, de la lectura del artículo 162 y 163 del Código Tributario abstraemos
que hay dos tipos de agentes de retención y percepción del Impuesto a la Transferencia
de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios:

1- Por Ministerio de Ley, y;

2- El Designado por el Ministerio de Hacienda por resolución.

A Agente de retención y percepción por Ministerio de Ley

Agente de retención Designado por el Ministerio de

B Hacienda por resolución.

1
Cuando el Ministerio decide clasificar a un contribuyente en la categoría de “Grande” le
entrega una tarjeta color celeste que lo identifica como tal. Ahora bien, dicho
contribuyente en este momento ya es un gran contribuyente y viene y abre el código
tributario y… ¡ Oh sorpresa! Comienza a leer que “el gran contribuyente” tiene que dentro
de tantas obligaciones, la de retener y percibir IVA, es decir, es la ley la que le manda a
retener y percibir IVA, por ende él es un agente de retención por ministerio de ley.

En el caso de los agentes de retención y percepción de IVA por medio de designación, es

distinto ya que el grueso de estos, esta conformado por algunas instituciones del gobierno
a los que por medio de resolución el Ministerio de Hacienda designó como agentes de
retención o percepción del IVA.

El caso es que estos últimos no les recae la obligación de retener o percibir IVA, por estar
clasificados como grandes contribuyentes o por que la ley los obligue, sino porque han
sido designados para tal efecto por el Ministerio de Hacienda, según lo establece el
artículo 162 inciso tercero del Código Tributario que establece que la Administración
Tributaria (Ministerio de Hacienda) podrá designar a quien ella estime conveniente como
agente de retención o percepción del IVA. En buen salvadoreño “vos vas a retener porque
yo así te lo digo”.

Sin embargo, es de aclarar que dicha designación no es arbitraria ya que tiene sus
razones de fondo, por ejemplo en el caso de las instituciones de gobierno es bien sabido
que ellas manejan y gastan cantidades considerables y por eso mismo se les designa con
el objeto de asegurar entrada de recursos prontos a las arcas del Estado, pero sobre todo
es una medida de control sobre quienes les vendieron o compraron al Estado para
asegurar que tributen lo que corresponde.

1.2 Valor Bruto, Valor Neto, IVA y Curiosidades matemáticas en cálculos de IVA

Si obtenemos un comprobante de crédito fiscal y lo observamos nos percataremos que en

él aparecen detallados y por separado los valores de la Venta, IVA, IVA Percibido e IVA
Retenido y el Total entre otros; respecto a dichos valores explicaremos en un caso en que
no hay retención y percepción (ya que estos se analizarán más adelante) de la forma
siguiente:

Valor Neto: Es la venta que aparece detalla. Se le denomina neto debido a que
no incluye IVA pues este incluso aparece posteriormente y se le suma para
obtener el total a pagar o cobrar, esta es la diferencia más evidente respecto a las
facturas en el sentido que éstas muestran un valor en que ya va incluido el IVA es
decir un valor bruto.
Valor Bruto: Es el total de la transacción, es decir es la suma de la venta neta
más el IVA; sería el equivalente al valor que aparece en las facturas, con la
diferencia que en el comprobante de crédito fiscal se detalla por separado el
monto de IVA y de venta neta y en la factura no.
IVA: Para efectos didácticos nos referimos en este documento al Impuesto IVA
que resulta de multiplicar el valor de la venta neta por el 13% (Venta Neta X
0.13).
(Puede ver los modelos de documentos legales en el siguiente enlace:
http://www.mh.gob.sv/portal/page/portal/MH_Impuestos/Mis%20img/documentos.
pdf)

2
 Nota: Si alguien le cuestiona (o incluso si el mismo lector cuestiona al autor) del
porque dice IVA en lugar de “Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios” puede decirle que por practicidad y porque el Artículo 3 del
Reglamento de dicho impuesto lo sugiere, aplica y permite.

Curiosidades matemáticas en cálculos de IVA: En realidad no están

relacionados con el tema debido a que aplican más con facturas, pero ya que las
mencionamos, te puede interesar e incluso ser útil cuando analices totales de
valores en libros de IVA, etc. por mencionar, un ejemplo:

¿Sabias que…

 Si divides el valor bruto entre 1.13 obtienes el valor neto?

 Si el valor neto lo multiplicas directamente por 1.13 obtienes el valor bruto?
 Si divides el IVA entre 0.13 obtienes el valor neto?
 Si divides el IVA entre 0.13 y multiplicas por 1.13 obtienes el valor bruto?

2. La Percepción del IVA (Artículo 163 del Código Tributario)

2.1 ¿Qué es la percepción?

Hemos de hacer una aclaración inicial para evitar futuras confusiones y es que “siempre
que se dé la figura de “la percepción” usted estará frente a un comprobante de crédito
fiscal y no espere encontrar una factura que soporte dicha venta o compra, esto debido a
que por la naturaleza misma de la transacción entre contribuyentes destinada a adquirir
activo realizable; es decir, que lo han comprado para revender y no para consumo final,
se debe documentar con comprobante de crédito fiscal según lo define el Art. 107 del
Código Tributario, una vez aclarado esto explico lo siguiente:

El concepto de percepción no se observa expresamente en el código tributario, se puede

definir de formas complicadas acudiendo a la doctrina. pero para el objetivo de este
documento lo abordaremos de la forma más sencilla atendiendo a la esencia de la figura,
permitiendo comprender que es percibir sin mucho “bla bla”, así que procedemos.

Seguramente usted está familiarizado con frases del tipo “yo percibo un sueldo de $X
dólares” o “yo le percibo malas vibras a ese chero” pues bueno en ambos casos se
aprecia la esencia de percibir la cual es recibir ya que en el caso del sueldo tu recibes
dinero y en la otra una sensación; pues ese es el caso en la figura de percepción del
impuesto IVA porque el que percibe el impuesto, es decir, el que realiza la percepción
recibe del otro dinero en concepto de percepción del impuesto IVA.

En otras palabras el que percibe a la hora de vender, cobra el valor neto de la venta más
el IVA (13%) más la percepción (otro 1%), es decir (14%) ¡exacto! Le cobra más al otro
por la percepción y el agente de percepción debe a pagar dicha cantidad percibida (1%)
adicional al Ministerio de Hacienda en nombre de quien fue sujeto de percepción. Dirá
entonces: “El IVA aumento al 14%”. En principio da esa impresión, pues el sujeto de
percepción pagó el 14% de IVA en esa operación, pero es de advertir que el agente de
percepción debe enterar el 1% percibido a nombre del sujeto de percepción y éste último

3
a su vez en su declaración de IVA, se desquita ese uno por ciento adelantado por el
agente que se lo retuvo, volviéndose nuevamente al 13% del impuesto para el sujeto de
percepción.

Es de hacer notar y tener como tip que la percepción se da en la venta que realiza un
obligado a percibir al que le compra, por lo que será conveniente que el lector se ubique
mentalmente desde la perspectiva del agente de percepción, claro está que quien compró
dirá “no es cierto porque la percepción se dio cuando compre” eso es cierto pero la
percepción se la hicieron a él no la realizó él.

2.2 Como funciona la percepción

Antes que todo se aclara que la percepción la realiza el agente de percepción que puede
ser un gran contribuyente o un agente designado, pero de acá en adelante por practicidad
y comprensión nos referiremos solo al gran contribuyente.

¿Quién percibe? Respecto a esto el artículo 163 del código tributario se lee “Todos los
sujetos pasivos que conforme a la clasificación efectuada por la Administración Tributaria
ostenten la categoría de Grandes Contribuyentes y que transfieran bienes muebles
corporales a otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificación para ser
destinados al activo realizable de éstos últimos, deberán percibir en concepto de
anticipo del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios
el uno por ciento sobre el precio neto de venta de los bienes transferidos.”

De lo anterior vamos a destacar tres elementos que se deben cumplir para la percepción
del 1% de IVA:

 Aplica cuando se transfieran bienes muebles corporales

 Tienen que transferir los bienes vendidos a otro que no sea gran contribuyente; y
 Quien compra tiene que destinar el producto al activo realizable (es decir para
revender)

En términos llanos, en el primer elemento “transfieran bienes muebles corporales” se

refiere a cosas que se pueden mover de un lugar a otro, como lo define la ley de IVA en
su articulo 5 “concepto de bienes muebles corporales se comprende cualquier bien
tangible que sea transportable de un lugar a otro por sí mismo o por una fuerza o energía
externa” como puede ser un televisor, un carro, etc.

El segundo término aclara que los grandes contribuyentes son los que le perciben a los
demás no clasificados como grandes, de lo que nace el axioma popular de “entre grandes
no se hacen nada”.

El tercero aborda un tema contable y doctrinario que lo explicaremos diciendo que por
activo realizable debe entenderse todo lo que se compra con el animo de venderlo, es
decir que va a parar a su inventario para luego venderlo; acá vale aclarar que no entran
en esta definición las materias primas o insumos ya que ellas no se van a vender en tal
cual, si no que se van a “consumir” en el proceso productivo y ese resultado es el que se
va a vender, esto es un criterio ya definido por Dirección General de Impuestos Internos y
soportado en sentencias. (Para una mayor comprensión técnico contable se puede acudir
al marco conceptual de las Normas Internacionales de Contabilidad).

4
¿Pero cómo se calcula la percepción?

En cuanto a esto en el mismo artículo 163 del Código Tributario, se lee que se percibirá
“el uno por ciento sobre el precio neto de venta de los bienes transferidos…Para el
cálculo de la percepción en referencia, no deberá incluirse el valor que corresponda
al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. La
percepción a que se refiere este Artículo será aplicable en operaciones cuyo valor
de precio de venta sea igual o superior a cien dólares.”

De dicha explicación se destaca las siguientes ideas:

 Que se percibirá el 1% sobre el precio neto de venta

 No debe incluirse el valor del IVA para calcular el 1% de percepción
 Y aplica solamente en operaciones mayores en las que el precio neto de venta (sin
IVA) sea igual o superior a $100.00

Lo que el lector debe tener claro de todo eso, es que va a percibir sólo si el valor de la
venta es igual o mayor a $100.00, y que dicho monto es neto (Ver 1.2), por decir algo si el
valor bruto de la transacción es $110.00 usted podría decir apliquemos percepción porque
son más de cien dólares siempre que se cumplan los otros requisitos exigidos por la Ley,
pero OJO es un valor bruto lo que significa que incluye IVA.

Al separarle el IVA a los $110.00 vemos que la venta neta es de $97.35 ($110.00 / 1.13)
y que por ende en esta operación no se debe percibir el 1% de IVA.

Ejemplo: Suponga que usted es un gran contribuyente que vende televisores y a usted le
compra un mediano o pequeño $10,000 (valor neto) en televisores, calcule el IVA, la
percepción y mencione cuanto dinero le cobrara en total.

Desarrollo:

Cálculo del IVA

$10,000 X 0.13 = $1,300

Cálculo de la Percepción

Para este cálculo vamos a tomar los $10,000.00 ya que ese es el valor neto,
respecto a esto no debe haber mayor preocupación ya que recuerde que en la
realidad usted tendrá un comprobante de crédito fiscal y allí se detalla el valor neto
y el IVA por separado al igual que el valor percibido que calcularemos ahora.

$10,000 X 0.01 = $100

Dinero a cobrar

Recuerde que usted está vendiendo, así que usted va a cobrar la venta neta más
el IVA más el monto percibido, de lo cual resulta: $10,000 + $1,300 + $100 =
$11,400

5
 Exacto, usted va a cobrar $11,400 pero recuerde que los $100 percibidos no se
revuelven en el juego entre el débito y el crédito, es un valor
independientemente de si le sale a pagar o no; al enfrentar dichos valores,
usted deberá pagar íntegramente el monto percibido en el mes que se
percibió.

2.3 Documentación y Obligaciones Formales

 Conforme al artículo 112 del código tributario es en el Comprobante de Crédito

Fiscal en donde se soportará la percepción, debiendo especificar el impuesto
percibido y el valor total a cobrar al sujeto de la percepción.
 Los montos percibidos se pagan en la declaración del Impuesto IVA (F-07),
independientemente de si sale a pagar o no, al enfrentar el crédito y el débito del
mes, estas cantidades ya sean retención o percepción, se deben pagar en su
totalidad al Fisco; en el caso del sujeto al que se le percibió, los montos percibidos
constituyen un pago parcial del impuesto por lo que en la declaración del Impuesto
IVA se restan esas cantidades del impuesto determinado debido a que esos
montos el ya los adelantó cuando se lo pagó al gran contribuyente y el obligado a
pagar esas cantidades percibidas es el gran contribuyente (la declaración de IVA
se presenta los primeros diez días hábiles del mes siguiente al mes que se
declara, por ejemplo si la declaración de enero se presenta los primeros diez días
hábiles de febrero) .
 Tanto si le efectuaron o si efectúa percepción en un mes determinado, está
obligado según el artículo 123-A del Código Tributario a presentar el Informe de
retenciones, anticipos o de percepción de impuesto a la transferencia de bienes
muebles y a la prestación de servicios (F-930), en donde se informa de todas las
percepciones efectuadas o que le fueron efectuadas, este informe se presenta los
quince primeros días hábiles del mes siguiente al mes en el cual se efectuaron las
percepciones.

3. La Retención del IVA (Artículo 162 del Código Tributario)

3.1 ¿Qué es la retención?

El concepto de retención de IVA no se observa expresamente en el código tributario, por

lo que al igual que la percepción lo explicaremos de la forma más sencilla atendiendo a la
esencia de la figura, permitiendo comprender que es retener IVA.

Cuando escuchamos la palabra retener se nos vienen a la mente ideas como “no
entregar” “quedarse con algo que originalmente se iba a dar”, pues déjeme decirle que la
figura de la retención en IVA es precisamente eso, y funciona de la siguiente forma:
cuando un agente de retención gran contribuyente o designado compra productos
(bienes muebles) o servicios de un contribuyente que no está clasificado como grande
contribuyente del pago o dinero que le iba a entregar como contraprestación de esos
productos o servicios él se queda con una parte y no se lo entrega ya que esa es la
retención, luego esos montos retenidos se pagan íntegramente y sin deducciones
mediante la declaración de IVA (F-07). En otras palabras retener es no entregar parte del
pago al proveedor y luego pagar dicho monto al Ministerio de Hacienda.

Es decir, a la hora de comprar se paga el valor neto de la venta más el IVA menos la
retención, ¡exacto! Le paga menos al mediano o pequeño por la retención del 1% de IVA,

6
pero deberá el agente de retención pagar dicha cantidad retenida al Ministerio de
Hacienda sin deducción alguna.

Es de hacer notar y tener como tip que la retención se da en la compra que realiza un
obligado a retener al quien le venden, por lo que será conveniente que el lector se ubique
mentalmente desde la perspectiva del agente de retención, claro está que quien vendió
dirá “no es cierto porque la retención se dio cuando vendí” eso es cierto pero la retención
se la hicieron a él no la realizo él.

3.2 Como funciona la retención del IVA

Antes que todo se aclara que la retención la realiza el agente de retención que puede ser
un gran contribuyente o un agente designado, pero de acá en adelante por practicidad y
comprensión nos referiremos solo al gran contribuyente.

¿Quién retiene? Respecto a esto el artículo 162 del código tributario se lee:
“los sujetos pasivos que conforme a la clasificación efectuada por la Administración
Tributaria ostenten la categoría de Grandes Contribuyentes y que adquieran bienes
muebles corporales o sean prestatarios o beneficiarios de servicios de otros
contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificación, deberán retener en concepto de
anticipo del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios
el uno por ciento sobre el precio de venta de los bienes transferidos o de la remuneración
de los servicios prestados”

De lo anterior vamos a destacar dos elementos

 Aplica cuando se adquieren bienes muebles corporales o servicios

 Tienen que comprársele a otros que no sean grandes contribuyentes

En términos llanos en el primer elemento se refiere a cosas que se pueden mover de un

lugar a otro o como lo define la ley de IVA en su artículo 5 “concepto de bienes muebles
corporales se comprende cualquier bien tangible que sea transportable de un lugar a otro
por sí mismo o por una fuerza o energía externa” como puede ser un televisor, un carro,
etc.. En los artículos 16 y 17 de la ley de IVA se entiende que son prestaciones de
servicios todas aquellas operaciones onerosas, que no consistan en la transferencia de
dominio de bienes muebles corporales, en que en que una parte se obliga a prestarlos y
la otra se obliga a pagar como contraprestación una renta.

¿Pero cómo se calcula la retención del 1% de IVA?

En cuanto a esto el mismo artículo se lee que se retendrá “el uno por ciento sobre el
precio de venta de los bienes transferidos o de la remuneración de los servicios
prestados…Para el cálculo de la retención en referencia, no deberá incluirse el valor que
corresponda al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios. La retención a que se refiere este Artículo será aplicable en operaciones en que
el precio de venta de los bienes transferidos o de los servicios prestados sea igual o
superior a cien dólares $100.00.

De dicha explicación se destaca las siguientes ideas:

 Que se retendrá el 1% sobre el precio neto de venta

7
  No debe incluirse el valor del IVA
 Y aplica en operaciones iguales o mayores a $100.00 sin IVA

Lo que el lector debe tener claro de todo eso es que va a retener sólo si el valor de la
venta (compra según nuestra perspectiva) es igual o mayor a $100.00, y que dicho monto
es neto (Ver 1.2), por decir algo si el valor bruto de la transacción es $110.00 usted podría
decir apliquemos retención si se cumplen los demás requisitos establecidos por la ley,
porque son más de cien dólares, pero OJO es un valor bruto es decir que incluye IVA al
separarle el IVA a los $110.00 vemos que la venta neta es de $97.35 ($110.00 / 1.13) y
que por ende no se debe retener.

Ejemplo: Suponga que usted es un gran contribuyente y usted le compra $10,000 (valor
neto) en televisores un contribuyente que no ostenta dicha categoría, calcule el IVA, la
retención y mencione cuanto le dinero le pagará.

Desarrollo:

Cálculo del IVA

$10,000 X 0.13 = $1,300

Calculo de la Retención

Para este cálculo vamos a tomar los $10,000.00 ya que ese es el valor neto,
respecto a esto no debe haber mayor preocupación ya que recuerde que en la
realidad usted tendrá un comprobante de crédito fiscal y allí se detalla el valor neto
y el IVA por separado, en este caso la retención es

$10,000 X 0.01 = $100

Dinero a pagar

Recuerde que usted está comprando así que usted va a pagar la compra neta más
el IVA menos el monto retenido, de lo cual resulta:

$10,000 + $1,300 - $100 = $11,200

Exacto, quien compra va a pagar $11,200 pero recuerde que los $100 retenidos no se
revuelven en el juego entre el débito y el crédito e independientemente de si le sale a
pagar o no al enfrentar dichos valores, el agente de retención deberá pagar íntegramente
el monto retenido en el mes que se retuvo.
Asimismo es de aclarar que toda persona natural, jurídica y todas aquellas citadas en el
artículo 162 del Código Tributario, que ostente la calidad de Gran Contribuyente, que
adquieran bienes o reciban servicios de uniones de personas, sociedades irregulares o de
hecho, deberán retener el uno por ciento en concepto del citado impuesto,
indistintamente de la clasificación a que pertenezcan éstas.
Asimismo, es de advertir que la ley designa al Ministerio de Hacienda como agente
de retención del trece por ciento (13%) del IVA, aplicado sobre el precio de venta de
los bienes transferidos cuando sean destinados como premios en la realización de la
Lotería Fiscal a que se refiere el artículo 118 de este Código.

8
Retención de IVA por agentes designados por resolución.

La retención por agentes designados difiere de la ya vista únicamente en que los sujetos
designados como agentes de retención por la Administración Tributaria, deberán realizar
la respectiva retención indistintamente la clasificación de categoría de
contribuyente que ostente el sujeto de retención (grande, mediano, pequeño, otro);
salvo que en el acto de designación la Administración Tributaria establezca de forma
razonada límites al agente de retención.

3.3 Documentación y Obligaciones Formales

 Conforme al artículo 112 del código tributario el agente de retención entregará un

“comprobante de retención” en donde se soportará la retención.
 Los montos retenidos se pagan en la declaración del Impuesto IVA (F-07),
independientemente de si sale a pagar o no al enfrentar el crédito y el débito estas
cantidades se deben pagar en su totalidad; en el caso del sujeto al que se le
retuvo, los montos retenidos constituyen un anticipo del impuesto por lo que en la
declaración del Impuesto IVA (F-07) se restan esas cantidades del impuesto
determinado debido a que esos montos el ya los adelanto cuando se lo retuvo el
gran contribuyente y el obligado a pagar esas cantidades retenidas es el gran
contribuyente.
 Tanto si te efectuaron o efectuaste retención en un mes determinado, está
obligado según el artículo 123-A del Código tributario a presentar el Informe de
retenciones, anticipos o de percepción de impuesto a la transferencia de bienes
muebles y a la prestación de servicios (F-930), en donde se informa de todas las
retenciones efectuadas o que le fueron efectuadas, este informe se presenta los
quince primeros días hábiles del mes siguiente al mes en el cual se efectuaron las
retenciones.

3.4 Retención de IVA a sujetos no inscritos

Es de aclarar que la retención del 13% de IVA solamente puede efectuarse cuando
la ley así lo establezca, es decir retener el 13% no es una regla general. Uno de esos
casos que la ley establece es cuando aquellos sujetos clasificados como grandes o
medianos contribuyentes que adquieran caña de azúcar, café o leche en estado natural,
carne en pie o en canal, o sean prestatarios de servicios financieros que generen
intereses por mutuos, préstamos u otro tipo de financiamiento, servicios de
arrendamiento, servicios de transporte de carga, así como por dietas o cualquier otro
emolumento de igual o similar naturaleza, prestado por personas naturales no inscritos en
el registro del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios, deberán retener el trece por ciento en concepto del citado impuesto.
Las cantidades que hubieren sido retenidas a las personas naturales no inscritas en el
Registro del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios, constituyen impuesto pagado por el sujeto de retención y pasarán al Fondo
General del Estado.

4. Anticipo a cuenta del IVA en operaciones con tarjeta de crédito o con tarjetas de
débito. Artículo 162-A. del Código Tributario.
Para conocimiento general analizaremos esta figura pero no tan a profundidad. Acá, la ley
establece que los contribuyentes que reciban pagos por medio de tarjetas de crédito o de

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débito (Afiliados) están obligados a enterar en concepto de anticipo a cuenta del IVA el
dos por ciento del importe del valor del bien o del servicio que prestan.
Son para este efecto agentes perceptores de dicho anticipo a cuenta los sujetos pasivos
emisores o administradores de tarjetas de crédito o de débito, al momento que paguen,
acrediten o pongan a disposición por cualquier forma a sus afiliados, sumas por las
transferencias de bienes o prestaciones de servicios gravadas con el Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios realizadas por dichos
afiliados a los tarjeta habientes en el país.
Para el cálculo del anticipo a cuenta en comento, deberá excluirse el IVA y el anticipo a
cuenta constituirá para los afiliados un pago parcial del Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, el cual deberán acreditar contra el
impuesto determinado que corresponda al período tributario en que se efectuó el anticipo
a cuenta.
Las sumas que perciban los emisores o administradores de tarjetas de crédito o de débito
conforme a las reglas del presente artículo deberán enterarlas sin deducción alguna.
PREGUNTAS DE REFLEXIÓN FINAL

RETENCIONES IVA.
¿Qué se entiende por Retención de IVA?
¿Quién es Agente de Retención IVA?
¿Quién es Sujeto de Retención IVA?
¿Cuanto es el porcentaje que se debe de Retener de IVA?
¿Debe incluirse el IVA, para el cálculo de la retención?
¿A partir de que valor se debe de aplicar la retención del IVA?
¿Cómo identificar cuando un contribuyente está clasificado como grande?
¿Qué documentos debe de emitir en la retención del IVA el gran contribuyente?

PERCEPCIÓN IVA.
¿Qué se entiende por percepción de IVA?
¿Quién es Agente de Percepción de IVA?
¿Quién es Sujeto de Percepción de IVA?
¿Cuanto es el porcentaje que se debe de percibir de IVA?
¿Debe incluirse el IVA, para el cálculo de la percepción?
¿A partir de que valor se debe de aplicar la percepción IVA?
¿Cómo identificar cuando un contribuyente está clasificado como grande?
¿Identifique mediante qué formulario debe de informar todo contribuyente las
retenciones, percepciones y anticipos a cuenta de IVA efectuadas o que le han
efectuado?

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