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a. Impuestos a la utilidad.
b. Beneficios a empleados.
c. Instrumentos financieros que se valúan a su valor razonable.
d. Estimaciones para valuación de activos.
e. Pagos basados en acciones.
PASIVO
Evento que da origen a la obligación. Suceso del que nace una obligación de pago,
de tipo legal o asumida por la entidad, de forma que a ésta no le queda otra alternativa
más que satisfacer el monto correspondiente.
CAPITAL CONTABLE
es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos
Capital ganado: El capital ganado incluye los saldos de las utilidades netas acumuladas,
incluyendo las retenidas en reservas de capital, las pérdidas acumuladas y, en su caso,
los otros resultados integrales acumulados. El tratamiento de los ORI está establecido en
la NIF B-3, Estado de resultado integral, y otras NIF.
NORMAS DE VALUACION
Distinción entre capital y pasivo: El emisor de un instrumento financiero debe clasificarlo
en el momento de su reconocimiento inicial, con base en su sustancia económica y no
de acuerdo con su forma jurídica. Se considera que existe una relación de propietario
cuando el tenedor del instrumento financiero está expuesto a los riesgos y tiene derecho
a los rendimientos de la entidad. Otra característica de un instrumento de capital
consiste en que no crea para la entidad una obligación de pago. Por ejemplo, una
acción preferente puede poseer características de capital contable o de pasivo
dependiendo de la sustancia económica de los derechos que confiere.
Capital social: Cuando los propietarios no exhiben totalmente el importe de las acciones
suscritas, el importe no exhibido debe restarse del capital social suscrito para presentar
el capital social exhibido. No debe presentarse el importe no pagado de las acciones
suscritas como una cuenta por cobrar a los propietarios de la entidad, aun cuando esté
amparada por títulos de crédito.
Adquisición de acciones propias: Cuando una entidad adquiere sus propias acciones,
éstas se denominan acciones en tesorería y se disminuyen del capital social. En el estado
de resultado integral no debe reconocerse utilidad o pérdida alguna sobre la
adquisición, recolocación, emisión o cancelación de las acciones propias de la entidad.
La adquisición y posterior recolocación por una entidad de sus propias acciones
representan transferencias entre la entidad y sus propietarios y no operaciones;
cualquier importe pagado o recibido debe reconocerse directamente en el capital.
Cuando una entidad adquiere sus propias acciones éstas deben disminuirse del capital
contribuido, excepto al adquirirse por cuenta de un tercero, en cuyo caso esa
transacción representa una cuenta por cobrar y no una disminución de capital.
Splits y splits inversos: Los splits son aumentos y los splits inversos son disminuciones en el
número de acciones en circulación de una entidad que no representan cambio en la
participación proporcional de los propietarios en el capital contable de la entidad ni en
el valor de su inversión. Las entidades efectúan splits y splits inversos por muy diversas
razones, una de las cuales es promover una mayor comercialización de ellas en el
mercado.
Dividendos: Los dividendos comunes decretados pendientes de pago, así como los
dividendos preferentes una vez que las utilidades correspondientes han sido aprobadas
por los propietarios, deben disminuirse del capital contable y reflejarse como pasivo a
cargo de la entidad.
NORMAS DE PRESENTACION
ACTIVO CONTIGENTE
PASIVIO CONTINGENTE
Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser
confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno o más
eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad.
Los pasivos contingentes no se registran hasta que se sea probable la salida de recursos,
y en ese caso, se registra una provisión.
COMPROMISOS
REGLAS DE PRESENTACION
La parte del pasivo a largo plazo, que por el transcurso del tiempo llega a ser
pagadero dentro de los próximos doce meses o dentro del ciclo normal de
operaciones, se convierte a corto plazo.
Los saldos deudores de importancia que formen parte de las cuentas por pagar
a proveedores, deben reclasificarse como cuentas por cobrar o como
inventarios, dependiendo de su procedencia o de la aplicación final que se
estime tendrán.
Los pasivos a favor de compañías afiliadas que provengan de compras de
bienes, prestación de servicios, préstamos, etc., deben presentarse por separado,
ya que la naturaleza del beneficiario les confiere a estos pasivos una
característica especial en cuanto a su exigibilidad. Los pasivos a favor de
accionistas o funcionarios deben presentarse también por separado, si fuesen
importantes.
PARTES RELACIONADAS
Las operaciones entre una entidad emisora de estados financieros y otras personas o
entidades se llevan a cabo por el libre acuerdo entre las partes, bajo condiciones
de independencia entre ellas, con base en las políticas establecidas por la
administración. En ocasiones, estas operaciones se efectúan con entidades
consideradas partes relacionadas en las que, por diversas circunstancias,
existe control, influencia significativa, parentesco u otro tipo de situaciones que
afectan las condiciones de las operaciones celebradas.
D) Familiar cercano: (i) Los hijos y el cónyuge, la concubina o el concubinario; (ii) los hijos
del cónyuge, la concubina o el concubinario; (iii) Las personas dependientes del
miembro de la familia o de su cónyuge, concubina o concubinario; y (iv) cualquier otra
persona sobre la cual las leyes especifiquen que la entidad debe
presentar información sobre partes relacionadas.
H) Negocio conjunto: acuerdo contractual por el cual dos o más entidades participan
en una actividad económica sobre la cual tienen influencia significativa.
REGLAS DE REVELACION
2. El importe de las operaciones, de los saldos pendientes de CxC y CxP con PR, así como
plazos y condiciones.
a) Controladora.
b) Entidades que ejercen influencia significativa.
c) Subsidiarias.
d) Asociadas.
e) Afiliadas. Negocios conjuntos, de los que forme parte la entidad.
f) Personal gerencial clave o directivos relevantes.
g) Otras partes relacionadas.
Los principales problemas que se presentan son la tasa o tasas de cambio a utilizar, así
como la manera de informar sobre los efectos de las variaciones en las tasas de cambio
dentro de los estados financieros.
(a) La moneda:
(i) que influya fundamentalmente en los precios de venta de los bienes y servicios (con
frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden los precios de venta de
sus bienes y servicios); y
(ii) del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen fundamentalmente los
precios de venta de sus bienes y servicios.
(b) La moneda que influya fundamentalmente en los costos de la mano de obra, de los
materiales y de otros costos de producir los bienes o suministrar los servicios (con
frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden tales costos).
Información, en moneda funcional, sobre las transacciones en moneda extranjera.
(a) todos los importes (es decir, activos, pasivos, partidas del patrimonio neto, gastos e
ingresos, incluyendo también las cifras comparativas correspondientes) se convertirán a
la tasa de cambio de cierre correspondiente a la fecha del balance más reciente,
excepto cuando.
(b) los importes sean convertidos a la moneda de una economía no hiperinflacionaria,
en cuyo caso las cifras comparativas serán las que fueron presentadas como importes
corrientes del año en cuestión, dentro de los estados financieros del periodo precedente
(es decir, estos importes no se ajustarán por las variaciones posteriores que se hayan
producido en el nivel de precios o en las tasas de cambio).
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
Los impuestos sobre las ganancias son distintos. Por ejemplo, puede tratarse de
un tributo progresivo, cuando el porcentaje aumenta de acuerdo con el
incremento de los ingresos de la persona o institución. El impuesto plano es un
tributo constante que no varía de acuerdo con las condiciones de cada
momento. El regresivo, por otra parte, es aquel impuesto que, a medida que los
ingresos de la persona disminuyen, éste también se reduce, procurando tener
un impacto menor sobre la economía del individuo.