UNIVERSIDAD DEL GOLFO DE CALIFORNIA

MATERIA
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
FACILITADOR: LIC. C.P. EDUARDO DANIEL PRIETO HERRERA
“MODELOS DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA”
PRESENTA:
MIGUEL ANGEL JAVIER NIÑO
CARRERA: LICENCIATURA EN CONTADURÍA
GRUPO: IX C
TURNO: NOCTURNO

CABO SAN LUCAS A 06 JULIO 2020

 CONTENIDO

INTRODUCCIÓN....................................................................................................................................................................................................... 2
CUADRO DESCRIPTIVO SOBRE LOS MODELOS DE AUDITORÍA..............................................................................................................3
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA.......................................................................................................................................8
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORÍA INTERNA..........................................................................................................................................9
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORÍA EXTERNA......................................................................................................................................12
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS ENTRE UN SISTEMA Y OTRO...................................................................................................................15
CONCLUCIÓN......................................................................................................................................................................................................... 16
 INTRODUCCIÓN

La administración está presente en las diferentes actividades de la vida por diversas que éstas sean, sin ninguna
limitación más que las que la misma acción humana le presenta. Por ello es preciso que las diferentes instituciones
privadas o públicas, lucrativas o no lucrativas, formales o informales integren esta disciplina en conjunto con algunas
directrices como la estratégica, competitiva y de calidad.
De manera general, entendemos por auditoría la revisión de la contabilidad de una empresa o negociación, pero
técnicamente se conoce como un proceso debidamente sistematizado que examina evidencias y hallazgos relacionados
con actividades de muy distinto género e informa sobre sus resultados. Etimológicamente, el concepto de auditoría
deriva del latín audiere, que significa oír y escuchar, por lo que se desprende que el auditor es el especialista que
escucha, interpreta, revisa, analiza e informa los resultados.
El servicio externo tiene características muy precisas de calidad técnica, responsabilidad, discreción y opinión formal.
Por su parte, cuando se trata de una auditoría interna estamos hablando de que existe un área dentro de la organización
que en la misma forma efectúa actividades de evaluación basadas en una calendarización anual y diversos aspectos de
interés particular para la alta gerencia.
La auditoría interna y externa representan un fuerte apoyo para la alta gerencia, que al contar con una u otra tiene la
seguridad de que la vigilancia de su actividad financiera y administrativa se está efectuando a tiempo, con oportunidad y
resultados.1

CUADRO DESCRIPTIVO SOBRE LOS MODELOS DE AUDITORÍA

1
Auditoría Administrativa proceso y aplicación, Alfonso Amador Sotomayor, Primero edición, The McGraw-Hill
 Indicador Modelo de William P.L. Modelo de José Fernández A.
Definición Leonard define la auditoria administrativa Es la revisión objetiva, metódica y completa de la
como: “Un examen completo y constructivo satisfacción de los objetivos institucionales; con
de la estructura organizativa de una empresa, base en los niveles jerárquicos de la empresa, en
institución o departamento gubernamental; o cuanto a su estructura y la participación individual
de cualquier otra entidad y de sus métodos de los integrantes de la institución.
de control, medios de operación y empleo
que se dé a sus recursos humanos y
materiales” (William, 1991: 46).
Características Las auditorías administrativas tienen múltiples La Dirección:
1. Estructura Formal
características, o estándares, a las que deben
adherirse. Normalmente, estas características Los Recursos:
1. Humanos
se describen en términos de acciones que el 2. Materiales 
auditor debe tomar mientras realiza la 3. Técnicos
auditoría.
El Proceso Administrativo:
1. Planeación
Al seguir estos estándares básicos, los 2. Implementación
3. Control
auditores pueden garantizar que las auditorías Existencia de los objetivos:
que realizan son confiables y satisfacen las
necesidades del cliente.
* De servicio:
Enfocados en satisfacer las necesidades de los
consumidores, ofreciendo buenos productos o
servicios

* Social:
Protección de los intereses económicos,
personales, sociales y de los empleados y obreros
de la empresa, del gobierno y de la comunidad,
logrando la satisfacción de estos grupos mediante
buenas relaciones humanas y públicas.

* Económico:
Protección de los intereses económicos de la
empresa, de sus acreedores y accionistas,
logrando la satisfacción de este grupo mediante la
obtención de utilidades.

Dirección: 
* Función ejercida por los niveles jerárquicos más
altos de la empresa, quienes se encargan de
revisar los avances de la misma.

Los Recursos:
* Humanos: Empleados y Obreros
* Materiales: Dinero e Instalaciones
* Técnicos: Sistemas y Procedimientos

Proceso administrativo:
1. Planear
2. Implementar
3. Controlar
Metodología El modelo de Leonard comprende 4 etapas
en cada una identifica los factores precisos
que él considera deberán ser evaluados
antes y durante la auditoría administrativa.
Etapa 1 Examen, alcances y limitaciones
• Planes y objetivos.
• Estructura organizacional.
• Políticas y prácticas.
• Reglamentos.
• Sistemas y procedimientos.
• Métodos de control.
• Mechas de operación.
• Recurso humano.
• Instalaciones y equipos
Etapa 2 Evaluación
•Qué áreas de la empresa están o no
funcionando adecuadamente.
• Qué áreas de la empresa cumplen con las
expectativas para desarrollar
recomendaciones.
Etapa 3 Presentación o informe
Esquema de estudio
 
1. Existencia de objetivos
a) De servicio. Se enfocan a satisfacer las
necesidades de los consumidores, ofreciendo
buenos productos o servicios.
b) Protección de los intereses económicos
personales y sociales de los empleados y obreros
de la empresa, del gobierno y de la comunidad,
logrando la satisfacción mediante buenas
relaciones humanas y públicas, esto con respecto
al objetivo social.
c) Económico.
Protección de los intereses económicos de la
empresa, de los acreedores y sus accionistas,
logrando la satisfacción de está grupo mediante
la obtención de utilidades.
 
sus
2. La dirección
• Discusión oral de los aspectos importantes.
• Redacción del informe con los
descubrimientos y recomendaciones.
• Presentación del informe final
Etapa 4 Seguimiento
• Revisión de las instalaciones.
• Apoyo por parte de los recursos humanos
en el diseño de formas y procedimientos.
• Conclusión de cualquier asunto pendiente.
• Verificación del informe con la alta gerencia.
Función ejercida por los niveles jerárquicos más
altos de la empresa, quienes se encargan de
revisar los avances de la empresa enfocados en
cuantos a los objetivos, basando su análisis en el
desarrollo de las políticas.
 
3. Los recursos
Persigue la utilización equilibrada de los recursos
a) Humanos (empleados, obreros). b) Materiales
(empleados, obreros). c) Técnicos (sistemas y
procedimientos).
La integración data a la estructura de las partes
necesarias de acuerdo con el esquema de la
organización, por lo que obtendrá buenos
empleados, fondos suficientes y su adecuada
inversión y sistemas y procedimientos acordes
con la magnitud de la empresa.
Como resultado de la organización, la empresa
quedará fragmentada en funciones dentro del
concepto general administrativo.
 4. El proceso administrativo.
Los objetivos institucionales y el mecanismo de
operación requieres del proceso administrativo,
que consistirá en panear, implementar y controlar.

DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

Auditoría Interna
Auditoría interna es una función que coadyuva con la organización en el logro de sus objetivos; para ello se apoya en
una metodología sistemática para analizar los procesos de negocio y las actividades y procedimientos relacionados con
los grandes retos de la organización, que deriva en la recomendación de soluciones.
La auditoría interna es una función practicada por auditores internos profesionales con un profundo conocimiento en la
cultura de negocios, los sistemas y los procesos. La función de auditoria interna provee segundad de que los controles
internos instaurados son adecuados para mitigar los riesgos y alcanzar el logro de las metas y objetivos de la
organización.2

Auditoría Externa
Examina los sistemas de información de una empresa y emite una opinión independiente e imparcial de los mismos.
Se ocupa de la razonabilidad de los estados que muestran la situación financiera de la empresa a una fecha
determinada y los resultados de operación de un periodo específico de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.3

CARACTERISTICAS DE LA AUDITORÍA INTERNA

Las principales características de la auditoría interna son las siguientes:

2
Auditoría Interna, Juan Ramón Santillana, Tercera Edición, Editorial Pearson
3
La Auditoría como Actividad Profesional. Emitida por Santillana, Juan Ramón segunda edición, 1998. 331 páginas.
  Junto con la gerencia empresarial, la auditoría interna trabaja en fechas programadas que se estipulan para
diferentes momentos del año.
 Los auditores deben ser imparciales, competentes y objetivos.
 No se realiza de forma improvisada, sino que es ejecutada luego de un proceso de investigación exhaustivo.
 Se debe basar en reglas, leyes y estándares éticos.
 Al finalizar la auditoría se efectúa una reunión para finiquitar los objetivos logrados y prever futuros problemas.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA INTERNA

DETECTAR

DIRIGIR

AUDITORÍA INTERNA
PRESERVAR
VERIFICAR

CONTROLAR
Norma 1100del IIA: Independencia y objetividad
La auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos deben realizar el trabajo de manera objetiva:

Detectar los gastos innecesarios.

Identificar las advertencias de "bandera roja".
Verificar los registros y los estados financieros.
Evaluar el cumplimiento de las normas y reglamentaciones.
Investigar el fraude.
Promover la ética.
Informar a la alta dirección y al consejo de administración.
Identificar los riesgos y proporcionar aseguramiento sobre los controles.

El auditor interno colabora con la dirección y el consejo de administración, y se centra en el estado general de la
organización, que incluye satisfacer las necesidades generales de la organización, poner énfasis en los eventos
presentes y futuros de la organización y asegurar el alcance de las metas y los objetivos.
La función principal del auditor externo es como un tercero ajeno a la organización brindar una opinión sobre si las
cuentas muestran una visión verdadera y razonable de los estados contables y, se centra de forma secundaria en la
prevención y detección del fraude. Además de esas funciones básicas, un auditor externo no proporciona beneficios más
profundos a la organización.4

4
Auditoría interna y auditoría externa, The Institute of Internal Auditors, Editorial Globals
Norma 2070 del IIA: Proveedor de servicios externo y responsabilidad de la organización sobre auditoría interna

Las empresas de auditoria externa no profundizan en el gobierno de la organización, en la gestión de riesgos ni en las
operaciones de control interno; a menos que el objetivo y el rol así lo requieran por algún otro motivo. La función del
auditor externo es únicamente activa en términos anuales (al cierre del ejercicio), y no puede proporcionar
asesoramiento ni observaciones inmediatas y preventivas sobre lo que agregará valor a una organización; la auditoria
externa es completamente independiente de la organización.
La Auditoría Externa se ocupa de la razonabilidad de los estados que muestran la situación financiera de la empresa a
una fecha determinada y los resultados de operación de un período específico de conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.

De acuerdo a la Norma Internacional de Auditoría # 200 “Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de
estados financieros”, el auditor externo deberá cumplir con el Código de Ética para los Contadores Profesionales,
emitido
por la Federación Internacional de Contadores. Los principios éticos que gobiernan las responsabilidades profesionales
del auditor.5

5
Auditoría interna y auditoría externa, The Institute of Internal Auditors, Editorial Globals
 CARACTERISTICAS DE LA AUDITORÍA EXTERNA

La auditoría externa representa un trabajo profesional independiente que va enfocado básicamente a la evaluación, pero
también a la consultoría en varias especialidades; es realizado por personal ajeno a la organización, el cual presta sus
servicios mediante un contrato o carta compromiso que define la actividad que habrá de desarrollarse, tiempos,
honorarios, así como tipo y calidad del personal que intervendrá y la fecha de terminación. Este tipo de auditoría
contempla examinar la veracidad y razonabilidad de los estados financieros de la organización (los cuales son
preparados por ella a una fecha o ejercicio social determinado), para luego presentar su opinión profesional en un
documento oficial denominado en el ámbito de la contaduría pública como dictamen; éste se emplea para lo
concerniente al aspecto financiero, pero igualmente se emite una opinión profesional para los casos fiscales y de
seguridad social.

Los resultados de este servicio profesional interesan a los inversionistas de la organización, comisarios, consejo de
administración, director así como a los trabajadores, instituciones crediticias e
indudablemente a las entidades gubernamentales.
Objetivos de la Auditoría Externa6 RESPETO A REVISIÓN PERIÓDICA
NORMATIVIDAD
EXAMEN DE ESTADOS TÉCNICA
FINANCIEROS
OPINIÓN PROFESIONAL RESULTADOS

INDEPENDENCIA MENTAL Y
6 ECONÓMICA
Auditoría Administrativa proceso y aplicación, Alfonso Amador Sotomayor, Primero edición, The McGraw-Hill
Auditor Interno
Debe tener los conocimientos actitudes y competencias que le permitan el desarrollo de sus responsabilidades, por lo
cual es importante que permanezca actualizado, reciba entrenamiento y se interese por estar certificado.
El conocimiento Técnico del Auditor se basa en la formación académica ya sea formal e informal que le permita tener
entrenamiento técnico.
También el Auditor Interno obtiene este conocimiento empáticamente basado en su experiencia profesional.
La experiencia profesional aporta conocimiento técnico en el manejo empresarial y los sectores empresariales donde el
Auditor desarrolla la capacidad profesional. 7
Perspicacia
Liderazgo
Uso de tecnologías
Comunicación
Trabajo en equipo
Capacidad de negociación
Actitud analítica
Cuidado profesional
Prudencia
Honestidad

7
Bacon Charles A, manual de Auditoría Interna, México DF 1994, Editorial Limusa
Auditor Externo
En la auditoría externa el auditor es totalmente independiente de la empresa, es un profesional con formación adecuada
y comprobada, que se contrata para tal finalidad.
Ante eso, al realizarse la evaluación de la eficiencia y de los controles internos, el auditor puede conseguir identificar
eventuales riesgos y orientar sobre fallas encontradas durante ese proceso; además de poder señalar de forma más
precisa cuáles mejoras pueden ser implementadas, dándoles el máximo soporte a los emprendedores y a los gestores a
la hora de tomar decisiones.8

Profesionalismo
Sensibilidad
Comprensión de las actividades a revisar
Conocimientos
Habilidades
Destrezas
Experiencia
Esmero
Competencia

8
https://verdeghaia.com/es/que-es-una-auditoria-interna-y-externa/
 SIMILITUDES Y DIFERENCIAS ENTRE UN SISTEMA Y OTRO

Auditoría interna Auditoría externa

Objetivo Analizar y mejorar los controles y el Expresar una opinión sobre el estado
desempeño financiero
Alcance Operaciones de la organización Informes financieros fiscales

Habilidades Interdisciplinarias Contabilidad, Finanzas, Impuestos

Periodo Presente/Futuro, en curso Pasado, en un momento

determinado

Audiencia principal Consejo de administración, dirección Inversores, interés público

ejecutiva

Normas Las Nomas Internacionales para el Principios de Auditoría Generalmente

Ejercicio Profesional de la Auditoría Aceptados, Normas de Auditoría
Interna del IIA generalmente Aceptadas
Énfasis Fortalecer y proteger el valor de la Declaración razonable de los
organización estados financieros

Relación laboral Empleo de la organización Un contratista independiente

 CONCLUCIÓN

Es importante tener en cuenta que la auditoría interna no es un factor obligatorio, pero puede ser muy benéfica y traer
una serie de ventajas para las empresas que se someten a ese proceso. Por eso, se puede afirmar que las principales
diferencias entre auditoría interna y externa son:
Objetivos: La auditoría externa se orienta hacia el mercado, principalmente cuando la empresa necesita realizar un
préstamo o nuevos inversores, mientras que la interna está volcada hacia la necesidad de tomar decisiones en la
gestión empresarial.
Análisis: La auditoría externa es de carácter totalmente contable, mientras la interna es contable y operacional.
Obligatoriedad: La auditoría externa es totalmente obligatoria para empresas de capital abierto o de gran porte,
mientras la interna consiste en una iniciativa de la propia empresa para agregar mejoras en sus procesos internos.

En las empresas es importante el trabajo del auditor tanto interno como externo, las responsabilidades de cada uno es el
resultado que la empresa tendrá en lograr los objetivos de sus a corto y largo plazo. Considerando cada uno de los
procesos que se llevan cada día. Por lo tanto el auditor debe ser profesional con su trabajo en todo momento.