República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria Cs. Y Tecnología

Universidad Nacional Experimental de Los Llanos Occidentes
Ezequiel Zamora
Extensión San Cristóbal

“Nociones Generales de la Auditoria”

Participantes:
Pulido R. Willers E.
V-25.497.369
Cano R. Marivick J.
v-25.463.464.
Licda. Sandra Díaz
Auditoria I
Tercer periodo 2019

San Cristóbal, 09 de octubre del 2019

 La Auditoria

La auditoría en su forma más amplia de definición, es aquel proceso en donde

se verifican que todos los hechos producidos y registrados por un ente para
asegurarse que estos sean auténticos; en este punto es donde se determina que
la evidencia acumulada de información en un tiempo determinado sea real, precisa
y que y, por ende, su correspondencia entre la información, las políticas y
lineamientos son respetadas y correctas.

Holmes la define de forma clara y sencilla como: “La auditoría es el examen de

las demostraciones y registros administrativos, en donde el auditor observa la
exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y
documentos.”

Por otro lado, según la Universidad de Harvard, se establece la siguiente

definición: “La auditoría es el examen de todas las anotaciones contables a fin de
comprobar su exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que
dichas anotaciones producen.”

Por lo tanto, se puede definir la auditoria como aquel proceso que juzga los
hechos operacionales de lo acontecido (eventos económicos) y las referencias
que en los registros se establecen. Buscando siempre la verdad de la información
financiera, administrativa y de operación que genera una entidad para así saber si
es confiable, veraz y oportuna. La auditoría siempre busca supervisar que los
lineamientos sean respetados, que hayan cumplido con las obligaciones fiscales y
jurídicas en general; por otro lado, evalúa los procesos administrativos, y el
aprovechamiento al máximo de los recursos de la entidad. En términos generales,
evalúa los registros patrimoniales de las personas jurídicas con el fin de evaluar su
situación financiera, a través de los documentos contables presentados por la
dirección con la finalidad de poder dictar mejoras o sugerencias a la organización
que se audita, corregir errores, irregularidades y detectar fraudes y dictar lo
estipulado a las leyes.
Objetivos de la Auditoria

1- Llevar a cabo trabajos en forma coordinada con auditoria externa.

2- Identificar la situación actual y exacta de la empresa de manera general o en
algún aspecto en concreto.
3- Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente en
la organización en todos los procesos de información.
4- Otorgar credibilidad y confianza a la empresa frente a posibles inversores o
entidades bancarias.
5- Corroborar que las cifras presentadas en los estados contables son
razonables.
6- Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organización.
7- Descubrir fraudes que se estén dando la empresa y que no teníamos
conocimiento de ello.
8- Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos.
9- Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas por la
Gerencia, relativas al control interno.
10- Tomar nota de errores técnicos que se estén llevando a cabo.

11- Revisar la legalidad de todos los productos y actividades de la empresa.

12- Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos de la

organización teniendo en cuenta el tamaño y sus características.
13- Comprobar si el sistema de trabajo de la empresa esté siendo eficaz y
eficiente.
14- Procurar mantener una proporción razonable costo/beneficio en lo que
respecta al tiempo insumido por la auditoria.
15- Recoger la máxima información posible que nos permitirá tomar mejores
decisiones que nos ayudarán a mejorar el rendimiento y la productividad de la
empresa.
16- proporcionar los elementos técnicos que puedan ser utilizados por el auditor
para obtener la información y comprobación necesaria que fundamente su
opinión profesional.

Los servicios de auditoria constituyen un apoyo para los dueños de una

organización, ya que esta les proporciona análisis, evaluaciones
recomendaciones, asesorías para la mejora de la entidad; también le permiten al
Auditor generar una opinión después de análisis en donde este da a conocer de
forma detallada todos los aspectos que componen un proceso de la empresa, así
como la credibilidad y confianza que se genera sobre la documentación de la
misma después de su revisión.

Auditoria Interna

La Auditoría Interna es un sistema de control interno de la empresa que tiene

como finalidad supervisar, detectar y corregir todas aquellas fallas durante la
operación financiera, estando atenta al cumplimiento de los marcos legales
políticas y lineamientos de la entidad, para así proteger sus activos y disminuir los
riesgos que la limiten a la obtención de sus metas por tanto, la Auditoría Interna
debe funcionar como un sistema para agregar valor y mejorar las operaciones de
una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas;
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos operativos para así optimizar y rentabilizar la gestión de riesgos,
control y dirección. La auditoría interna siempre busca la preservación de la
integridad de los patrimonios y fomentar un auge económico a través de las
asesorías empresariales. La naturaleza de la auditoria interna es de una serie
de procesos y técnicas, a través de las cuales se da una seguridad de primera
calidad a la dirección sobre su personal, a partir de la observación en el trabajo, en
donde se determina si los trabajadores implementan los controles establecidos por
la organización manteniéndolos de forma adecuada y efectiva. Así como
también, determinar si los informes que reflejan las operaciones actuales y los
resultados son auténticos o no y revisar rápidamente en cada departamento de no
ser correctos, y si estos se están llevando fuera de los planes, políticas o
procedimientos de los cuales la Auditoría es responsable. Al finalizar de este
proceso el auditor entregara al alta directiva los dictámenes correspondientes al
cierre de la auditoria, con este fin les proporciona análisis, valoraciones,
recomendaciones, consejos e información concerniente a las actividades
revisadas.

Auditoria externa

Es una evaluación de los procesos administrativos y contables, en donde se

determina a través del criterio de otro contador sin fines de lucro o auditor, si los
estados financieros son auténticos, fiables. De este modo, él puede opinar sobre
la información de la empresa a través de informes que justifiquen la valides de los
documentos, y así poder dar sugerencias para la mejora de sus finanzas;
básicamente, la auditoria externa tiene como finalidad mostrar que las finanzas y
sus documentaciones normalmente producidos por el sistema de la organización
son válidas, verídica y correctas. Así como también resaltar, los puntos fuertes
de la empresa ante determinada toma de decisiones, impartirá un mejor orden
para las actividades de operación. Las informaciones proporcionadas por la
Auditoría Externa son usadas por los propietarios y cualquier otra entidad que
maneje el desarrollo de la empresa, tales como inversionistas o bancos, con el fin
de ver qué curso lleva la empresa durante su ejercicio económico.

Tipos de Auditoria.

Auditoria Operativa: Este tipo de auditoría se desempeña por un profesional

cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la
productividad. No tiene por qué desarrollarse por alguien interno de la empresa,
sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello.
El auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
Auditoria de Sistemas: En este grupo encontramos otro tipo de auditorías
dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la
auditoria de software, es la evaluación exhaustiva mediante actividades, técnicas y
procedimientos, con el fin de analizar, verificar y forjar recomendaciones relativas
a la planificación, seguridad y eficacia de la asistencia informática dentro de la
empresa, en busca del mejoramiento.

Auditoría Gubernamental: Es una auditoría pública, se lleva a cabo por un ente

gubernamental con las competencias de ley para hacerlo, en algunos países.

Auditoría Fiscal: Esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el

cumplimiento de las leyes tributarias, para que las empresas y organizaciones
paguen sus impuestos de forma correcta.

Auditoría Financiera: También denominada auditoría contable. Se encarga de

examinar y revisar los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo
a normas contables establecidas, en el que el auditor da a conocer su opinión
sobre la situación financiera de la empresa, este proceso se lleva a cabo a través
de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo
posterior a las operaciones de la empresa.

Auditoría Administrativa: Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y

procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo
aseguran el cumplimiento con políticas, planes, programas, leyes y
reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los
reportes y asegurar que la organización los esté cumpliendo y respetando.

Procedimientos de Auditoria

Para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su
objetivo. Dichos pasos deben cumplirse, no forzosamente uno tras el otro. Los
diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general, los detalles
de operación de los negocios, hacen imposible establecer algún sistema rígido de
prueba, por lo que el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál
técnica o procedimiento de auditoria, o conjunto de ellos, serán aplicables en cada
caso para obtener la certeza que fundamente su opinión objetiva o profesional.

El auditor deberá previa su investigación, documentar todos aquellos aspectos

importantes de la auditoria los cuales proporcionarán la evidencia de que ésta se
llevó a cabo conforme a las normas aplicables. Esta documentación deberá estar
integrada por papeles de trabajo preparados por el auditor y aquellos que le fueran
suministrados por la organización auditada o por terceras personas que tenga que
conservar para soportar el trabajo realizado.

Los papeles de trabajo constituirán la prueba plena del trabajo realizado por el
auditor, ya que fundamentan la opinión o informe realizado, constituyen una fuente
de aclaraciones o ampliaciones de información siendo la única prueba que tiene el
auditor respecto a la solidez y calidad de su trabajo.
Esta documentación proveerá la evidencia de la naturaleza y extensión en las
técnicas y procedimientos de auditoria siendo la prueba del cuidado y la diligencia
con la que el auditor realizó su examen. A su vez consignarán los conocimientos
del auditor respecto del área auditada, así como su habilidad para analizar
problemas e identificar situaciones relevantes, reflejando los hábitos de orden,
limpieza, visión e ingenio del auditor para realizar su trabajo.
Constituirán el medio más importante a través del cual se lleva a cabo el
proceso de supervisión de la auditoria en sus diferentes niveles, sirviendo para
calificar la calidad de la planeación de la auditoria el avance entre los tiempos
estimados y reales de ejecución atendiendo a la calidad de los resultados.
Estos constituirán una fuente básica de información para la conformación,
preparación y soporte del informe o dictamen de la auditoria.
La información que debe de contener estos papeles deberá de estar en función a
los objetivos que se persigan en la auditoria, estos deberán de establecer
claramente las fechas y las fuentes de consulta que se obtuvieron con el propósito
de concluir un dictamen.
La información que se obtenga con la fuente de datos para la emisión del
dictamen fiscal podrá ser consultada de las siguientes partes:

a) Archivo de Referencia Remanente: Es aquel que contendrá la información de

interés continuo que se extiende más allá de cualquier periodo de auditoria en
particular.

Cabe mencionar que la actualización de este archivo se irá efectuando conforme

la auditoría avance y determine qué nueva información se debe incorporar.
b) Legajo de Auditoría: Es el conjunto de papeles de trabajo que soportan el
resultado de la auditoria o anteriores.

INDIZACIÓN
La indización es el hecho de asignar índices o claves de identificación las
cuales permitirán localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra el
expediente, este procedimiento representa grandes ventajas para el auditor tales
como simplificar: la localización de algún asunto en específico dentro de los
papeles de trabajo: la localización de evidencias que soportan el dictamen o
informe producto de la auditoria; la revisión del avance de la auditoria,
constituyendo un medio de ordenación de los papeles de trabajo,; también ayudan
al control de la auditoria, ya que al asignarse un lugar y clave específica para cada
rubro se elimina el riesgo de una duplicidad en el trabajo, facilita una secuencia de
auditorías y por ende la elaboración del dictamen o informe.
Los siguientes conceptos forman parte de un ejemplo de índices utilizados en
auditoria:
a) Programa general de auditoría.
b) Estudio general o identificación con la entidad a auditar.
c) Análisis de la función a auditar.
d) Estudio y evaluación del control interno.
e) Cuestionarios de auditoría.
f) Antecedentes de la auditoria (Propuesta o contrato en donde se establezca la
enmienda o se solicite el trabajo de auditoria por parte de la organización).
g) Hoja de trabajo.
h) Descripciones de los planes de estudio o marcos normativos.
i) Memorandum sobre hechos posteriores.
j) Hallazgos y recomendaciones de la auditoria.
k) Cartas y comunicados de la administración.
l) Control y seguimiento de la auditoria. m) Control de Pendientes.
n) Tiempos muertos imputables a la entidad auditada.
o) Transportación.
p) Presupuesto y control de tiempos de auditoria.
q) Varios detallando en cada rubro.

MARCAS DE AUDITORÍA

Las marcas de auditoria son símbolos que utiliza el auditor para señalar los
papeles de trabajo, el tipo de revisión y prueba efectuados. Los usos de las
marcas en auditoria representan los siguientes beneficios:

1- Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar en una sola ocasión el

trabajo realizado.
2- Facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata el
trabajo realizado.

PLANEACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA

La planeación técnica de una auditoria requerirá desarrollar una estrategia
general para la conducción y el alcance esperados en el dictamen. Para esta
planeación el auditor deberá considerar los objetivos, condiciones y limitaciones
del trabajo concreto que se vaya a realizar, los asuntos relacionados con la
actividad o giro de la entidad y el entorno macro y micro económico en donde
opera, las políticas y procedimientos tanto de carácter administrativo como
operativo de la entidad, la confianza del sistema de control interno instaurado,
estimación preliminar de asuntos de menor a mayor importancia, las condiciones
por las cuales se podrá requerir, ampliar o modificar las pruebas de auditoria tales
como errores o irregularidades relevantes, aquellos requerimientos jurídicos que
incide en la entidad y la naturaleza del informe esto es que se deberá de tener en
mente los requerimientos o necesidades del usuario del informe.
La planeación técnica implica la prevención de los procedimientos de auditoria
que tendrían que ser empleados. También marcará la extensión, la oportunidad en
que serán utilizados y se deberá de establecer los profesionales que deberán de
intervenir en el trabajo en relación a la planeación administrativa.
El grupo de auditoria deberá de estar integrado por personal integro, capacitado
que a su vez deberá de disponer con la infraestructura básica para desempeñar su
labor con eficiencia.
En este aspecto se deberán de estimar tiempos, costos, un plan general de
auditoria, se establecerá un programa de auditoria, iniciando el seguimiento y
supervisión del trabajo para verificar que se ejecuta conforme a lo planeado.

ESTUDIO, EVALUACIÓN Y ORGANIZACIÓN

El auditor deberá contar con elementos de la entidad para estudiar la

organización y del equipo de trabajo que la integra. En primer lugar, deberá tener
un organigrama detallado de la misma, en caso de que la entidad no lo tenga y en
caso de que no esté actualizado deberá de elaborar un nuevo ya que este
constituye la oportunidad de conocer la operación organizacional de la entidad y
de las personas que la integran.

La elaboración del organigrama deberá de contener lo siguiente:

1 Deberá de establecer a toda la entidad o la función sujeta a revisión

2 Se deberán de incluir los puestos principales de la entidad y toda la estructura si

el objetivo es revisar una función.

3 Se deberán definir perfectamente los tipos de autoridad: lineal, funcional y

staff.28

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS

 Lo anterior se refiere a que toda entidad deberá contar con los manuales de
sistemas y procedimientos de operación en los cuales el auditor debe basarse
para hacer su evaluación. Un procedimiento en auditoria podrá ser llevado de la
siguiente manera:

1 Nombre.

2 A qué sistema pertenece.

3 Dónde inicia.

4 Dónde termina.

5 Objetivos que persigue.

6 Políticas administrativas y/o disposiciones que deberán de ser respetadas.

A su vez, se deberá de describir en forma secuencial todas aquellas

actividades que estén involucradas en el proceso.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL FLUJO GRAMA

Este estudio tendrá por objetivo representar gráficamente los procedimientos

de operación de la entidad, y se verán complementados con aquellos comentarios
que les sean asignados.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El control interno es el plan de organización, de los métodos y procedimientos

que en forma coordinada son adoptados por una entidad con el fin de
salvaguardar sus intereses, la confiabilidad de la información y promover la
adhesión a las políticas prescritas por la administración.

Para realizar este tipo de evaluación el auditor debe efectuar un estudio,

evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para
determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar,
extensión, y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria.

El control Interno evalúa diferentes aspectos de la organización tales como:

a) Características e integridad de la administración, así como su habilidad en el
desarrollo de sus funciones.

b) El compromiso de la administración sobre lo razonable de los estados

financieros.

c) El compromiso de la administración para diseñar y mantener sistemas contables

y controles internos efectivos

d) La estructura de la organización de una entidad

e) El funcionamiento del consejo de administración y sus comités.

f) Los métodos para asignar autoridad y su responsabilidad, en este rubro es

importante verificar que el auditor para la adecuada asignación de autoridad y
responsabilidad realice lo siguiente:

1- De a conocer los objetivos generales y particulares de la entidad, de

manera clara y comprensible, al personal de cada una de las funciones o
áreas establecidas, con lo cual se logrará la definición de cada uno de los
departamentos y jerarquías dentro de la organización verificando el
cumplimiento de los objetivos.
2- Se deberá de contar con descripciones de puestos de los empleados,
delineando funciones específicas, relaciones jerárquicas y restricciones, así
como establecer claramente quien tiene la responsabilidad y quien
autoridad sobre diversas actividades.
3- Se deberá de documentar los sistemas de cómputo, indicando los
procedimientos para autorizar transacciones y aprobar cambios a los
sistemas existentes.

MÉTODOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO

 El auditor deberá evaluar los métodos de control empleados por la
administración ejecutiva para supervisión y seguimiento en relación al
cumplimiento de los objetivos de negocio, incluyendo la función de auditoria
interna. Entre los aspectos que el auditor deberá evaluar son:

a) Existencia de un proceso formal de planeación y presupuesto como una

herramienta para vigilar los resultados y objetivos del negocio.

b) Verificar la existencia de un departamento de auditoria interna. En caso de que

este exista, se deberá de considerar si este realiza actividades que puedan
atenuar situaciones de riesgo en el ambiente de control, debe de tener una actitud
objetiva en la forma en la cual realice sus funciones.

El auditor deberá vigilar que se cumplan las políticas y prácticas de personal,

por lo que deberá de contar con procedimientos y políticas por escrito para
reclutar, contratar, capacitar, evaluar, promover, compensar y proporcionar al
personal los recursos necesarios de manera que pueda cumplir con sus
responsabilidades que le sean asignadas, a su vez deberá de desarrollar
descripciones de trabajo las cuales deberán de ser adecuadas para cada puesto,
deberá contar con canales adecuados de comunicación hacia todos los niveles de
personal, que proporcionen un flujo oportuno y eficiente de información de carácter
general, de negocios, técnica, etcétera.

Se deberá de mantener un programa periódico, de revisiones de los conceptos

señalados. Es de suma importancia que la entidad cuente con los canales de
comunicación adecuados con sus clientes, proveedores, acreedores financieros
los cuales le permitan recibir información relativa a las transacciones realizadas
con ellos, para lograr lo anterior deberán de tener establecidos procedimientos
para asegurar que personal independiente al área afectada dé el seguimiento a las
comunicaciones que son recibidas, parta que en su caso se efectúen las
correcciones que sean necesaria.

EVALUACIÓN DE RIESGOS
 El auditor deberá de considerar aquellos eventos o circunstancias externas o
internas como cambios en principios de contabilidad, reformas legales,
lanzamientos de nuevos productos, cambios de personal y cualquier cambio que
se dé en la organización, ya que éstos podrían traer consigo riesgos por lo que la
administración de la entidad deberá estar preparada para afrontarlos.

Por lo anterior el auditor evaluará cuáles serán los procedimientos que

ayudarán a identificar, administrar, analizar riesgo, como medir su impacto en la
información financiera. La toma de decisiones de negocios, es de suma
importancia analizar las consecuencias ya que pueden cambiar de alguna manera
sustancial la situación de la entidad.

SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

En auxilio de su actividad el auditor deberá proveerse toda aquella información

consistente en medios escritos mediante los cuales se establece la comunicación
de negocios de la entidad, de tal manera el auditor legal podrá identificar,
clasificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y por ende, producir información, y a
partir de esta información el auditor deberá adquirir un conocimiento general de la
organización, lo cual le permitirá identificar los riesgos y desarrollar un plan
adecuado de auditoria.

La información descrita podrá ser obtenida mediante pláticas con los miembros de
la entidad. En materia contable este rubro se refiere también a los sistemas
contables en los cuales se tienen registrados todos los movimientos de la
compañía.

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

Un procedimiento de control es aquel que es establecido por la administración

con la finalidad lograr los objetivos de la entidad, porque aunque existen políticas o
procedimientos de control, no significa que estén operando adecuadamente. En
este rubro la intervención del auditor será la de verificar que estén dando dichos
procedimientos los resultados esperados.
 El auditor para evaluar la estructura del control interno deberá de cerciorarse
que los procedimientos de control se cumplan, dicha valoración se deberá de
llevar a cabo al momento de la toma de decisiones. Pueden ser supervisiones
independientes o una combinación de ambas.

Para una mejor comprensión al momento de la toma de decisiones, los

funcionarios deberán cerciorarse que el control interno establecido se haya
completado.

El auditor deberá garantizar que funcionarios independientes participen en la

vigilancia de las operaciones, la evaluación que realicen deberá ser efectuada
conforme a los procedimientos establecidos.

Es importante que al momento de efectuar este mecanismo de vigilancia se

documente especificando quienes, y en qué momento la realizan, ya que esto le
permitirá al auditor determinar la oportunidad de aplicación de los procedimientos.

El auditor deberá de considerar el grado de complejidad de la situación que

está analizando, por lo que en este rubro podrá analizar dicha situación mediante
la elaboración de cuestionarios a los funcionarios con el propósito de obtener una
evaluación relacionada con la efectividad tanto de los mecanismos de control
como de los procedimientos realizados. El auditor en esta evaluación deberá de
formarse un juicio profesional en relación a la posibilidad de que existan
situaciones no previstas o un mal manejo de la administración, es por ello que el
auditor en sus papeles de trabajo deberá observar un adecuado entendimiento en
donde cuestione condiciones tales como la naturaleza, oportunidad y alcance de
las pruebas de la auditoria que se aplicará. Esta evaluación constituye la
estructura del control interno por lo que forma parte clave del trabajo de auditoría,
en la cual su juicio tendrá un papel relevante, ya que s entendimiento del ambiente
de control, del sistema de comunicación y de los procedimientos de control serán
fundamentales para el logro total o parcial de los objetivos que se plantearon.

Así mismo el auditor deberá considerar aquellas circunstancias que afectarán

la operación de la misma para procesarlas adecuadamente, entre estos riesgos se
incluyen nuevas disposiciones legales, reformas, nuevas tecnologías, sistemas de
información, reestructuras corporativas, cambios de administración, Una vez que
haya sido aprobada la evaluación de control interno, el auditor diseñará la
evaluación de las pruebas o de los procedimientos verificando la aplicación de los
mismos en el ámbito de la organización.

Las pruebas de cumplimiento son el medio de comprobación de que los

procedimientos de control interno estuvieron operando con efectividad durante el
periodo auditado.
Pruebas selectivas en la auditoria.
El trabajo de operación de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de
un año, no es ni puede ser exhaustiva ya que no es posible realizarlo en un
periodo corto de tiempo (30, 45 o 60 días), con un grupo de tres o cuatro personas
ya que a la empresa le lleva un año en registrar las operaciones por lo que no es
razonable que el auditor disponga de un tiempo limitado para obtener sus
conclusiones. Por lo tanto, se hace necesario que el auditor establezca sus
evidencias con pruebas selectivas.

El auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la

auditoria que debe alcanzar, lo que los permitirá determinar el procedimiento e
auditoria o combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos
objetivos. Además cuando el muestreo de auditoria es apropiado, la naturaleza de
evidencia de la auditoria buscada, y las condiciones de error posible u otras
características relativas a tal evidencia ayudaran al auditor a definir lo que
constituye un error y el universo que deberá utilizarse para el muestreo.

EVALUACIÓN DE LA AUDITORÍA
En esta etapa se considera el seguimiento y el cumplimiento de los conceptos y
referencias que han sido descritas a lo largo de este capítulo y que constituyen las
principales etapas para la realización de una auditoria, esto se deberá llevar a
cabo una vez que se haya precisado con el cliente los tipos de servicios que
requiere, las limitaciones que pudieran presentarse durante el periodo en el que la
auditoria llegue a ser realizada y el resultado final que tendrá dicha intervención.

TECNICAS DE AUDITORIA.
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza para
lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión
profesional. También podemos definirlas como el conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias
relativas a los estados financieros y las operaciones que se realiza en la empresa.

Clasificación:
a) Estudio general: Apreciación y juicio de las características
generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de
sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se
ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

b) Análisis: Estudio de los componentes de un todo. Esta técnica

aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de
los estados financieros.

c) Inspección: Verificación física de las cosas materiales en las que

tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos
tienen una representación material como efectivo, mercancías,
bienes, etc.

d) Confirmación: Ratificación por parte del auditor como persona ajena

a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en
que participo y por la cual está en condiciones de informar y
válidamente sobre ella.

e) Investigación: Recopilación de la información mediante entrevistas

o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.

f) Declaraciones y certificaciones: Es la formalización de la técnica

anterior, cuando por su importancia, resulta conveniente que las
 afirmaciones recibidas deben quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

g) Observación: Es la manera de inspección, menos formal, y se

aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza la
práctica.

h) Calculo: Es la verificación de las correcciones aritméticas de

aquellas cuentas u operaciones que se determinan
fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

Principios de la Auditoria.

Los 7 principios que recoge la nueva norma ISO 19001: 2018 Directrices para
la auditoría de los sistemas de gestión

1.- Integridad: El fundamento de la profesionalidad de los auditores y los

individuos que gestionan un programa de auditoría deberían:

A Desempeñar su trabajo éticamente, con honestidad y responsabilidad;

B Emprender actividades de auditoría sólo si son competentes para hacerlo;

C Desempeñar su trabajo de manera imparcial, es decir, permanecer ecuánimes y

sin sesgo en todas sus acciones;

D Ser sensible a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre su juicio mientras
lleva a cabo una auditoría.

2.- Presentación imparcial: La obligación de informar con veracidad y exactitud

los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría deberían reflejar con
veracidad y exactitud las actividades de auditoría. Se debería informar de los
obstáculos significativos encontrados durante la auditoría y de las opiniones
divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el auditado. La comunicación
debería ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y completa.
3.- Debido cuidado profesional: La aplicación de diligencia y juicio al auditar los
auditores deberían proceder con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia
de la tarea que desempeñan y la confianza depositada en ellos por el cliente de la
auditoría y por otras partes interesadas. Un factor importante al realizar su trabajo
con el debido cuidado profesional es tener la capacidad de hacer juicios
razonados en todas las situaciones de la auditoría.

4.- Confidencialidad: De la seguridad de la información, los auditores deberían

proceder con discreción en el uso y la protección de la información adquirida en el
curso de sus tareas. La información de la auditoría no debería usarse
inapropiadamente para beneficio personal del auditor o del cliente de la auditoría,
o de modo que perjudique el interés legítimo del auditado. Este concepto incluye el
tratamiento apropiado de la información sensible o confidencial.

5.- Independencia: La base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad

de las conclusiones de la auditoría.

Los auditores deberían ser independientes de la actividad que se audita

siempre que sea posible, y en todos los casos deberían actuar de una manera
libre de sesgo y conflicto de intereses. Para las auditorías internas, los auditores
deberían ser independientes de la función que se audita, si es posible. Los
auditores deberían mantener la objetividad a lo largo del proceso de auditoría para
asegurarse de que los hallazgos y conclusiones de la auditoría estarán basados
sólo en la evidencia de la auditoría.

Para las organizaciones pequeñas, puede que no sea posible que los
auditores internos sean completamente independientes de la actividad que se
audita, pero deberían hacerse todos los esfuerzos para eliminar el sesgo y
fomentar la objetividad.

6.- Enfoque basado en la evidencia: El método racional para alcanzar

conclusiones de la auditoría fiables y reproducibles en un proceso de auditoría
sistemático. Es la evidencia de la auditoría debería ser verificable. En general
debería basarse en muestras de la información disponible, ya que una auditoría se
lleva a cabo durante un periodo de tiempo delimitado y con recursos finitos.
Debería aplicarse un uso apropiado del muestreo, ya que está estrechamente
relacionado con la confianza que puede depositarse en las conclusiones de la
auditoría.

7.- Enfoque basado en riesgos: Un enfoque de auditoría que considera los

riesgos y las oportunidades. Este enfoque es basado en riesgos debería influir
sustancialmente en la planificación, la realización y la presentación de informes de
auditoría a fin de asegurar que las auditorías se centran en asuntos que son
importantes para el cliente de la auditoría y para alcanzar los objetivos del
programa de auditoría.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS).

Son los principios fundamentales de auditoria a los que se deben enmarcar el
desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
las normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Las normas de auditoria generalmente aceptadas están constituidas por un

grupo de 10 normas adoptadas por el American Instituto Of Certified Public
Accountants y que obliga a los miembros, la finalidad es garantizar la calidad de
los auditores.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA´s) Las

normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios
fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10,

las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional

2. Independencia

3. Cuidado o esmero profesional.

Normas de Ejecución del Trabajo

4. Planeamiento y Supervisión

5. Estudio y Evaluación del Control Interno

6. Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Preparación del Informe

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia

9. Revelación Suficiente

10.Opinión del Auditor