INFORME

BACKUS
2020 “MAESTRÌA EN GERENCIA DE OPERACIONES Y

LOGÌSTICA”

CURSO: COSTOS Y PRESUPUESTOS

PROFESOR:

Dr. Fernando Arturo Walter Sechuran

INTEGRANTES:

1) Madeleyne Giovana Garcia Santana

2) Ángel Jhonathan Gonzales Gamarra
3) Shenice Mary Lopez Pachas
4) Raul Andre Rojas Araujo

AÑO:

1
 ÍNDICE

1. INTRODUCCION................................................................................3
2. PRESENTACION DE LA EMPRESA:........................................................4
2.1. Reseña Histórica:...........................................................................4
2.2. Visión y Misión:.............................................................................5
2.2.1. Estructura Organizacional:......................................................5
2.4. Ubicación Geográfica:....................................................................6
2.4.1 Industria:.................................................................................6
2.4.2 Giro del Negocio:.....................................................................6
2.5. Producción y Ventas:.....................................................................6
2.5.1 Productos de Backus:...............................................................7
2.6. El Producto Elegido:......................................................................8
2.6.1. Materia Prima de la Cerveza:..................................................8
2.7. Fabricación de la Cerveza:.............................................................9
2.8. Costos:.........................................................................................11
2.8.1. Costeo por órdenes Específicas:............................................11
2.8.2.Costos por procesos:..............................................................12
2.8.3. Costos Por Caja 650ml (12 botellas):....................................15
2.8.4. Determinación de Volumen de Producción:..........................15
2.8.5. Estado de Costo de Producción:............................................16
2.9. Clasificación y cuantificación de los Costos y gastos en variables y
Fijos:..................................................................................................16
2.10. Metodo de Costeo:....................................................................17
2.11. Determinar el Punto de Equilibrio:............................................17
3. CONCLUSIONES..............................................................................19
4. RECOMENDACIONES.........................................................................20
5. BIBLIOGRAFÍA.................................................................................21

2
 1. INTRODUCCION

En este trabajo presentaremos los costos y presupuestos de la empresa

Backus.

En el primer capítulo veremos algunos aspectos generales como la reseña

histórica de la empresa asi mismo la misión y visión como ver su estructura

organizacional la ubicación de donde está ubicado además de ver su

producción y ventas, de las cuales mencionaremos los productos y eligiendo

uno de ellos que será la cerveza Pilsen, la materia prima que se emplea y la

fabricación de la misma posterior a ello saber los costos y clasificación

teniendo en cuenta la clasificación de los costos variables y fijos .

En el segundo capítulo veremos el costeo abc de la empresa backus, y

haremos el punto de equilibrio para luego analizarlo.

En el tercer capítulo daremos nuestras conclusiones y recomendaciones

correspondientes acerca de la empresa Backus.

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2. PRESENTACION DE LA EMPRESA:

2.1. Reseña Histórica:

La Empresa lidera el Grupo Backus, cuyos orígenes datan del año 1889. Este Grupo se ha
consolidado como el mayor productor de cerveza en el Perú a través de numerosas fusiones y
adquisiciones de empresas dedicadas a la producción de cerveza y otras bebidas, como el caso
de la compra de la Compañía Nacional de Cerveza (CNC) en 1994 y Compañía Cervecera del Sur
(Cervesur) en el 2000, además de otras empresas con actividades relacionadas. En setiembre
2006 Backus acordó la fusión por absorción entre UCPBJ y diversas subsidiarias.
A Diciembre del 2014, el Grupo Backus estaba compuesto por seis subsidiarias directas que se
dividen en dos segmentos de negocio, tales como:
Elaboración de cervezas, aguas y gaseosas; y otras actividades complementarias. El primer
segmento es el principal generador de ingresos (apro. 99%).
Cabe señalar que el Grupo Backus maneja un portafolio de marcas que en su mayoría son
propias y todos los activos que sustentan su sistema de distribución (inmuebles, vehículos y
sistemas) son de su propiedad.
A continuación se muestran los Hitos más relevantes a lo largo del inicio de campaña de la
empresa Backus.
AÑO Hitos relevantes en la evolución de UCPBJ

1889 Inicio de operaciones.

1994 Adquisición de compañía Nacional de Cerveza (CNC).
2000 Adquisición de Compañía Cervecera del sur (cervesur).
2002 Bavaria ingresa al accionariado de la empresa.
2005 SABMiller adquiere bavaria y se convierte en el accionista principal de la empresa.
Fusión UCPBJ y cervesur, embotelladora San Mateo, Quipudata, Corp. Bakus y
Johston, Backus & Johnston.
2006 Trading, Vidrios Planos del Perù, inmobiliaria Pariachi, inversiones nuevo mundo
200 y muñoz.
2007 Cambio en el modelo comercial.
2013 Consolidación del nuevo modelo comercial.
Fuente:UCPBJ

4
 2.2. Visión y Misión:

Visión:

Ser la Empresa en el Perú más admirada por:

 Crecimiento del valor de nuestra participación del mercado a través de

nuestro portafolio de marcas.

 Otorgar el más alto retorno de inversión a sus accionistas.

 Ser el empleado preferido.

 Su modelo de gestión.

Misión:

 Poseer y potenciar las marcas de bebidas locales e internacionales preferidas

por el Consumidor.

2.2.1. Estructura Organizacional:

La planta cuenta con una organización orientada al producto, contando con una distribución
enfocada a producciones de alto volumen y baja variedad para supervisar a nivel nacional sus
operaciones. Figura N° 1 Se observa el Diagrama Organizacional de la empresa Backus.
Administración
PRESIDENTE
Comunicaciones
Psicología
PLANTAMIENTO
Y ASUNTOS Ing. Industrial
CORPORATIVOS Derecho

MANUFACTURA VENTAS MARKETING DISTRIBUCION FINANZAS RR.HH. SUPPLY

INGENIERIA
CHAIN
Mercatronica Administración Administración Administración
Administración Administración Administración

Economía Comunicaciones
civil Ing. Informática Comunicaciones
Contabilidad Ing. Informática

Industrial
Ing. industrial Economía Economía
Economía Economía Economía

Informática
Carreras técnicas
Ing. Industrial Ing. Industrial Ing. Industrial Ing. Industrial Ing. Industrial
Comerciales
Carreras técnicas
industrial
Mantenimiento Psicología Carreras técnicas Ing. Informática
Otras carreras afines Psicología
Industrias comerciales Otras carreras afines
Alimentarias
Intrumen
Otras carreras afines Otras carreras afines Derecho
Electrónico Otras carreras afines
Otras carreras afines
Eléctrico

Otras carreras afines

5
 2.4. Ubicación Geográfica:

Backus tiene 1 sede para oficinas administrativas en la ciudad de Lima y 5 plantas productivas
en las ciudades de Lima Chiclayo, Trujillo, Arequipa, Cusco.

2.4.1 Industria: Cervezas y bebidas.

2.4.2 Giro del Negocio: La principal actividad económica de Backus es la elaboración,

envasado, distribución y venta de cerveza, así como de bebidas de malta, gaseosas y
aguas.

2.5. Producción y Ventas:

Para desarrollar su principal actividad, la producción de cerveza, UCPBJ cuenta con

cinco plantas productivas.

En cuanto al volumen de ventas de cerveza (nacional e internacional) de UCPBJ, éste

ascendió a 11.9 millones de hl a diciembre 2014; del cual aproximadamente el 97%
correspondía a las ventas de cerveza blanca, la que es comercializada bajo diversas
marcas, entre las cuales destacan Cristal, Pilsen Callao, Pilsen Trujillo y Cusqueña.
Asimismo, el saldo restante correspondía a las ventas de cerveza negra, bajo las
marcas Cusqueña Malta y Pilsen Polar.

En términos monetarios, la elaboración y distribución de cerveza generó en promedio

un 92% de las ventas entre el 2008 y el 2012. Sin embargo, como resultado de una
mayor diversificación del portafolio de productos se observó una menor concentración
en dicha categoría al cierre del 2014 (89% de los ingresos de UCPBJ) ante el dinamismo
de la categoría de bebidas no alcohólicas en el mix de productos.

Alrededor del 99% de las ventas (cervezas y bebidas no alcohólicas) se realizaron en el

mercado nacional. La Empresa comercializa sus productos directamente a los puntos
de venta a partir del modelo comercial implementado desde el 2013. Existen 40
centros de distribución (cinco en la ciudad de Lima), a través de los cuales mantiene
presencia a lo largo del territorio nacional. Este modelo comercial le permite a Backus
recoger información directamente del mercado. 

6
 Asimismo, UCPBJ posee inmuebles en los cuales funcionan las distribuidoras, y los
vehículos que realizan el reparto, por lo que posee el control en esta etapa del
proceso. 

De esta manera, las marcas de UCPBJ se encontraban presentes en aproximadamente

unos 260 mil puntos de venta (directamente en alrededor de un 75% y a través de
terceros en un 25%).

El crecimiento y liderazgo de Backus es consecuencia de su estrategia de desarrollo de

portafolio y crecimiento de marcas, además de los esfuerzos comerciales dirigidos a
distintos perfiles del consumidor.

Los mismos que conforman el público objetivo. Asimismo, la Empresa promueve el

consumo de cerveza en un amplio rango de segmentos de la población y ocasiones de
consumo para así diversificar sus fuentes de ingresos.

2.5.1 Productos de Backus:

Son los siguientes:

BEBIDAS CON ALCHOL BEBIDAS SIN ALCHOL

Cerveza Cristal Guarana
Cerveza Trujillo Viva
Cerveza Pilsen San mateo
Cerveza Cuzqueña Maltin Power
Cerveza Barena
Cerveza Peroni

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2.6. El Producto Elegido:

La cerveza Pilsen

Cerveza de color claro y espuma blanca

y consistente. Desarrollada para
agradar y refrescar en clima calurosos.
Su contenido alcohólico es moderado y
su sabor es ligeramente frutal. Posee
un contenido alcohólico de 4.7% – 5% 650ml
Vol.

2.6.1. Materia Prima de la Cerveza:

La materia prima es de suma importancia en el proceso de elaboración de la cerveza en

general. Los ingredientes más representativos utilizados en la elaboración de la cerveza, los
cuales son:

a) Cebada.
b) Lúpulo.
c) Malta.
d) Levadura.
e) Agua.
f) Arroz leñen.
g) Azúcar.
h) Gritz de maíz.

8
 2.7. Fabricación de la Cerveza:

En la Figura N° 2 se observa un diagrama de bloques del proceso de elaboración de la cerveza.

Levadura No
utilizda
Propagación Levadura de
Planta de Mosto Puro
cultivo
Acidificación siembra y
Biológica cosecha de
levadura
Agua
caliente
(Proceso II)

Co2

Recepción y
Tratamiento y Dilución,
almacenamien Fermentación
Molienda de Cocimiento Filtración y
to de la Maduración
Granos Gobiemo
materia prima Mosto
Envasado
Frio Cerveza
Concentrada
Agua
Afrecho cervecera
(Proceso I) Agua
Polvillo Blending
Planta de (Proceso III)
Tratamiento
de Agua

Fuente: Backus

1.- Recepción y Almacenamiento de la Materia Prima:

Para la elaboración de cerveza las principales materias primas son: la cebada malteada (el
proceso de malteo consiste en el remojo, germinación y tostado controlado para formar
enzimas específicas sobre almidones y proteínas), el lúpulo y los granos de maíz (según sea el
caso). La cebada malteada y los granos son llevados en camiones hasta la zona de recepción
para luego ser descargadas en las respectivas tolvas. A continuación son transportadas
mediante elevadores de cangilones y almacenadas en silos.

9
2.- Tratamiento y Molienda de Granos:

Usando molinos, se tritura la cebada malteada para extraer los componentes solubles,
permitiendo el trabajo de las enzimas sobre los almidones y proteínas para formar
posteriormente el líquido de la mezcla denominado mosto.

3.-Cocimiento:

Se mezcla la cebada malteada molida con los granos de maíz (según sea el caso) y agua en la
paila de cocimiento. La suspensión espesa obtenida es sometida a constante agitación y
temperaturas entre 50 y 70 grados centígrados, para convertir las proteínas de la cebada
malteada en aminoácidos y, el almidón de la cebada malteada y de los granos en azucares
fermentables. Luego se filtra la mezcla para separar el líquido (mosto) de la fracción insoluble
(afrecho o nepe). Luego se lleva el mosto al punto de ebullición y se le agrega el lúpulo, en un
proceso que dura 2 horas aproximadamente.

4.-Fermentacion Maduración:

La fermentación es un proceso que dura normalmente una semana, en tanques cildroconicos

de acero inoxidable, es dosificada la levadura en proporción de un litro por cada cien litros de
mosto. Una vez concluida la fermentación, el mosto pasa a ser llamado cerveza verde o joven.

La maduración es un proceso realizado durante dos semanas aproximadamente a

temperaturas de 0 hasta -1 grados centígrados, para favorecer la precipitación de sustancia
insolubles y la sedimentación de levadura aun suspendida.

5.-Dilucion, filtración y gobiemo:

Para eliminar las últimas partículas de levadura y partículas mínimas de proteínas precipitadas,
se clarifica la cerveza en los filtros por medio de tierra infusoria.
El gas carbónico (CO2) producido durante la fermentación, es extraído para su purificación y
reinyectado luego para su filtración.
Luego la cerveza es colocada en los BBTs (Bright Beer Tanq en español tanque de cerveza
brillante) a bajas temperaturas lista para ser envasada.

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2.8. Costos:

2.8.1. Costeo por órdenes Específicas:

Ejemplo de orden de trabajo 100-101 empresas Backus.

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Resumen:

Materia Mano de servicios G.indirectos TotalS/.

prima obra
Orden 100 10,280 1,116 3,00 3,560 17,956
Oreden 101 12,475 1,284 4,500 5,340 23,599

2.8.2.Costos por procesos:

Nª costo/Hor costo
Línea industrial hombres a parcial Divisor C.U Parcial C.U Total
Tratamiento de Agua 0.011
materia prima 150 50000 0.003 0.003
costo de mano de obra 300 50000 0.006 0.006
costos indirectos 12 25 80 50000 0.0016 0.0016
costos indirectos de
20
fabricación 50000 0.0004 0.0004
Almacenamiento de malta 0.0086
materia prima 100 50000 0.002 0.002
10 25
costo de mano de obra 250 50000 0.005 0.005

12
costos indirectos 60 50000 0.0012 0.0012
costos indirectos de
20
fabricación 50000 0.0004 0.0004
Molinda de malta 0.0119
materia prima 130 50000 0.0026 0.0026
costo de mano de obra 375 50000 0.0075 0.0075
costos indirectos 15 25 70 50000 0.0014 0.0014
costos indirectos de
20
fabricación 50000 0.0004 0.0004
Cocimiento de Malta y Lúpulo 0.0122
materia prima 190 50000 0.0038 0.0038
costo de mano de obra 300 41000 0.0073 0.0073
costos indirectos 12 25 24 41000 0.0006 0.00059
costos indirectos de
29
fabricación 41000 0.00 0.00050
Enfriamiento de Mostto 0.0125
materia prima 219 40000 0.005 0.005
costo de mano de obra 250 40000 0.0063 0.0063
costos indirectos 10 25 18 40000 0.0005 0.0005
costos indirectos de
20
fabricación 40000 0.0005 0.0005
Fermendaticon y Maduración 0.0103
materia prima 170 40000 0.0043 0.0043
costo de mano de obra 200 40000 0.005 0.005
costos indirectos 8 25 21 40000 0.0005 0.0005
costos indirectos de
20
fabricación 40000 0.0005 0.0005
Filtración 0.0135
materia prima 156 40000 0.0039 0.0039
costo de mano de obra 300 36250 0.0083 0.0083
costos indirectos 12 25 27 36250 0.0007 0.0007
costos indirectos de
20
fabricación 36250 0.0006 0.0006
Control de calidad 0.0158
materia prima 158 35000 0.0045 0.0045
costo de mano de obra 300 31500 0.0095 0.0095
costos indirectos 12 25 36 31500 0.0011 0.0011
costos indirectos de
20
fabricación 31500 0.006 0.006
Lavado de botellas 0.0160
materia prima 95 30000 0.0032 0.0032
costo de mano de obra 300 27000 0.0111 0.0111
costos indirectos 12 25 26 27000 0.001 0.001
costos indirectos de
20
fabricación 27000 0.0007 0.0007
Llenado de botellas 0.0184
materia prima 12 25 115 25000 0.0046 0.0046

13
costo de mano de obra 300 25000 0.012 0.012
costos indirectos 24 25000 0.001 0.001
costos indirectos de
20
fabricación 25000 0.0008 0.0008
Pasteurización 0.0214
materia prima 145 25000 0.0058 0.0058
costo de mano de obra 300 25000 0.012 0.012
costos indirectos 12 25 69 25000 0.0028 0.0028
costos indirectos de
20
fabricación 25000 0.0008 0.0008
Etiquetado 0.0184
materia prima 160 25000 0.0064 0.0064
costo de mano de obra 250 25000 0.01 0.01
costos indirectos 10 25 29 25000 0.0012 0.0012
costos indirectos de
20
fabricación 25000 0.0008 0.0008
Encajonado 0.0177
materia prima 150 25000 0.006 0.006
costo de mano de obra 250 25000 0.01 0.01
costos indirectos 10 25 23 25000 0.0009 0.0008
costos indirectos de
20
fabricación 25000 0.0008  
Distribución 0.0138
materia prima 0 25000 - -
costo de mano de obra 300 25000 0.012 0.012
costos indirectos 12 25 25 25000 0.001 0.001
costos indirectos de
20
fabricación 25000 0.0008 0.0008
Costo total de producción 0.2013

Analisis e interpretacion de los costos por ordenes y costeo por procesos:

Dado que hay 14 procesos productivos con diferentes capacidades, los costos se acumulan
durante un lapso de tiempo y son traspasados de un proceso a otro, junto con las unidades de
cerveza producidas, de manera que el costo total de producción se halla al finalizar el proceso
productivo de la cerveza. los procesos de llenado de botellas y pasteurización, son los procesos
que tienen un mayor costo de mano de obra, debido a que requieren mayor tiempo para
realizarlos por unidad producida, en estos procesos debemos de tener un mayor control de
tiempos.

2.8.3. Costos Por Caja 650ml (12 botellas):

14
 MATERIALES CANT. UND. DE COSTO UNIDAD
DIRECTOS MEDIDA UNITARIO
MALTA 11 Kg/hl 4.82 S/kg
MAIZ 4 Kg/hl 1.876 S/kg
LUPULOS 0.02 Kg/hl 8.04 S/kg
ETIQUETA 12 un/caja física 0.032 S/unid
TAPA 12 un/caja física 0.016 S/unid
BOTELLA DE 12 un/caja física 0.7 S/unid
VIDRIO
CAJA PLASTICA 12 un/caja física 13.4 S/unid

TOTAL: 28.88

COSTO POR BOTELLA 650 ml : 2.407

2.8.4. Determinación de Volumen de Producción:

Producción de cajas:

Abri May- Jun-18 Jul-18 Ago-18 Set-18 Oct-18 Nov-18 Dic-18 En-19 Feb-19 Mar-19
-18 18

9500 10500 10900 10000 10400 13500 10800 11500 12000 11800 11300 11000

Trimestral:

En-19 Feb-19 Mar-19

1180 11300 11000
0

Cajas: 34,100

Botellas: 409,200.00

Anual: 1, 636,800.00

2.8.5. Estado de Costo de Producción:

Material Directo:

15
 Producción Trimestral 409.200.00
MD 2.41
Total MD Trimestral 984.944.40

Mano de obra:

Total MOD 14.170.00

Total MOD trimestral 42,510.00

Costo de Producción:

MI (TRIMESTRAL) 199.485.00
MOI(TRIMESTRAL) 23.895.00
OTROS CIF 6.450.00
TOTAL CIF 229.830.00

2.9. Clasificación y cuantificación de los Costos y gastos en variables y Fijos:

Componentes del Costo

El costo de producción puede subdividirse en los siguientes elementos: alquileres, salarios la
depreciación de los bienes de capital (maquinaria y equipo, etc.), el costo de la materia prima,
los intereses sobre el capital de operaciones, seguros, contribuciones y otros gastos
misceláneos. Los diferentes tipos de costos pueden agruparse en dos categorías: costos fijos y
costos variables.

Costos fijos
Los costos fijos pueden llegar a aumentar, obviamente si la empresa decide aumentar su
capacidad productiva, cosa que normalmente se logra a largo plazo, por esta razón, el
concepto costo fijo debe entenderse en términos de aquellos costos que se mantienen
constantes dentro de un período de tiempo relativamente corto.

 Costos Indirectos

Mano de Obra Indirecta S/. 116,000.00

Reparación y mantenimiento de planta S/. 50,000.00
Depreciación S/. 173,000.00
Seguro de planta S/. 10,000.00

 Costos de Dirección y Administración

Gastos de administración S/. 575,455.00

 Costos de Ventas y Distribución

Gastos de ventas S/. 1,102,903.00

Costos Variables

Los costos variables varían al variar el volumen de producción. El costo variable total
se mueve en la misma dirección del nivel de producción. El costo de la materia prima y
el costo de la mano de obra son los elementos más importantes del costo variable.

16
La decisión de aumentar el nivel de producción significa el uso de más materia prima y
más obreros, por lo que el costo variable total tiende a aumentar la producción. Los
costos variables son pues, aquellos que varían al variar la producción.

Mano de obra directa S/. 679,000.00

Compra de materia prima S/. 1,660,000.00

Gastos Fijos
Los gastos fijos son gastos que tenemos que cubrir cada cierto tiempo. Se consideran
así al alquiler o a la hipoteca, a los seguros, a las nóminas de los empleados que tiene
que hacer frente mensualmente el empresario, la factura de la luz, los medicamentos,
etc.

Alquileres S/. 250,000.00

Salarios S/. 450,000.00
Otros gastos fijos S/. 820,000.00
Servicios S/. 70,000.00

2.10. Metodo de Costeo:

Cálculo del costo unitario:
Cerveza para:
Pilsen
Costo primo unitario 0,70
GIF unitario 1,50
2,20

Costos unitarios según el costeo basado en actividades (ABC)

ACTIVIDAD Costo Total Cos to unitario Distribución del costo (CIF)
(CIF) inductores del inductor
Pilsen
de costo de costo
S/. S/. S/.
Tratamiento de Agua 3.000,00 70,00 42,86 3.000,00
Fermentación y maduración 29.000,00 7.875,00 3,68 29.000,00
Llenado de botella 36.000,00 875,00 41,14 36.000,00
Manejo de materiales 41.000,00 7.000,00 5,86 41.000,00
Compras 20.000,00 350,00 57,14 20.000,00
Mantenimiento 1.000,00 10.500,00 0,10 1.000,00
Actividades de soporte 7.000,00 17.500,00 0,40 7.000,00
Pago a proveedores 20.000,00 875,00 22,86 20.000,00
157.000,00 157.000,00

CIF unitario 2,24

COSTOS UNITARIOS SEGÚN COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES (S/.)

Costo primo CIF Total

Pilsen 0,70 2,24 2,94 costo unitario

Comparación entre el sistema tradicional y el ABC

Cervez para:
Pilse
S/.
Costo unitario según costeo tradicional 2,20
Costo unitario según el ABC 2,94

17
2.11. Determinar el Punto de Equilibrio:
COSTO VOLUMEN UTILIDAD
ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE
CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
VENTA 7.500.000 4,5 33.750.000 100,00%
COSTO Y GASTO VARIABLE 7.500.000 2,5 18750000 55,56%
MARGEN DE CONTRIBUCION 7.500.000 2 15.000.000 44,44%
COSTO Y GASTO FIJO 1.500.000
UTILIDAD OPERATIVA 100%
Impuesto a la renta 30%
utilidad neta 70%

Margen de contribución unitario 2 Total 15.000.000

Razón del margn de contribución 44,44%

COSTO VOLUMEN UTILIDAD

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE
CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
VENTA 7.500.000 4,5 33.750.000 100%
COSTO Y GASTO VARIABLE 7.500.000 2,5 18.750.000 56%
MARGEN DE CONTRIBUCION 7.500.000 2 15.000.000 44%
COSTO Y GASTO FIJO 1.500.000
UTILIDAD OPERATIVA 100% 13.500.000
Impuesto a ala renta 30%
Utilidad neta 70% 9.450.000

Utilidad Neta 9.450.000,00

Punto de equilibrio en unidades 1.500.000 750.000 Unidades
2

Punto de equilibrio en soles 1.500.000 S/.3.375.000

44%

Ventas en
Ventas Margen de
punto de
proyect adas seguridad
Margen de seguridad en soles equilibrio

33.750.000,00 3.375.000 30.375.000

Margen de seguridad en porcentaje 90,00%

Grado de apalancamiento Marg.Contrib 15.000.000 1,11 VER PGTA 2

Utili.Operat 13.500.000

Incremento de Grado de
Incremento de utilidad operativa
las ventas apalancamiento

40,00% ? 1,11

De be aume ntar e n: Incr.Utili Oper 36,00%

Grad Apalanc

Ingresos para una ut ilidad neta deseada S/. 630.000

COSTO VOLUMEN UTILIDAD

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE
CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
VENTA 4,5 5.400.000 100%
COSTO Y GASTO VARIABLE 2,5 3.000.000 56%
MARGEN DE CONTRIBUCION 2 2.400.000 44%
COSTO Y GASTO FIJO 1.500.000
UTILIDAD OPERATIVA 100% 900.000
Impuesto a la renta 30%
utilidad neta 70% 630.000

Ingresos por venta 5.400.000,00

Unidades a vender para utilidad neta deseada 10,50%

COSTO VOLUMEN UTILIDAD

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE
CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
VENTA 1.132.075,47 4,5 5.094.340 100%
COSTO Y GASTO VARIABLE 1.132.075,47 2,5 2.830.189 56%
MARGEN DE CONTRIBUCION 1.132.075,47 2 2.264.151 44%
COSTO Y GASTO FIJO 1.500.000 29,44%
UTILIDAD OPERATIVA 100% 764.151 15,00%
Impuesto a la renta 30%
utilidad neta 70% 10,50%

Ce rve za s a ve nde r 1.132.076

CONCEPTO Pilsen
Valor de venta 20.000,00
Costo variable 14.000,00
Margen de Contribución 6.000,00
Unidades Vendidas 112.000 112.000
Participación 100% 100%

Punto de Equilibrio Total CFT = 2.800.000 467

Margen de Contribución 6.000

1) PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES Y SOLES

Pilsen 100% 750 750 15.000.000,00
100% 750 Unidades 15.000.000,00

2) INCREMENTO DE VENT AS Y COSTOS

CONCEPTO Pilsen
Valor de venta 20.000,00
Costo variable 14.000,00
Margen de Contribución 6.000,00
Unidades Vendidas 19.000 19.000
Participación 100% 100%

Punto de Equilibrio Total CFT = 2.800.000 467

Margen de Contribución 6.000

KAWASAKI 100% 750 750 15.000.000,00

100% 750 unidades 15.000.000,00

18
 3. CONCLUSIONES

 Determinando los análisis de los costos de la botella Pilsen de 650 ml, observamos que
es un producto que genera beneficios a la empresa Backus, ya que se fabrican y
venden por encima del punto de equilibrio triplicando su valor.

 En el análisis de los costos fijos y variables se ha determinado un costo aceptable para

los consumidores esto con llevo a que la empresa Backus obtenga una gran utilidad
que hace que este producto siempre sea rentable.

 En cuanto al volumen de ventas, la empresa Backus incremento en un 97% de lo que

se estimo en años anteriores, así como la producción y distribución de las cervezas,
permitiendo así posicionarse en el mercado internacional.

 La empresa Backus cuenta con un proceso productivo muy optimo, ya que la

producción de las cervezas se cumple a tiempo con todos los procesos realizados en la
planta, para poder llegar al cliente final.

19
 4. RECOMENDACIONES

 Que la empresa Backus siga trabajando en equipo y seguir asegurando que todas las
área del organización sigan cumpliendo sus tareas como equipo ya que las áreas
administrativas son de importancia, estas ayudan al proceso de producción de la
organización con el fin de seguir reduciendo costos y obtener un producto de calidad
para los consumidores.
 Que sigan capacitando a sus colaboradores con estrategias como conferencias, charlas
de couching, etc. Que sean vinculadas a las diferentes actividades de la organización
para poder seguir mejorando y perfeccionarse.
 Que la empresa Backus siga produciendo con mayor eficacia, para llegar a mas clientes
y siga expandiéndose en todo el mercado a nivel nacional e internacional.
 Que la empresa Backus considere el costo de su producción en equilibrio, para
mantener así resultados óptimos en cuanto al sueldo de sus colaboradores y
administrativos.

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 5. BIBLIOGRAFÍA

1. BACKUS (2018), Información Financiera: recuperado de https://n9.cl/f68n

2. Backus Historia: recupero de https://n9.cl/7gmc
3. Bvl(2018), Memoria Anual: recuperado de https://n9.cl/r82g
4. El comercio (2018), ventas se incrementaron: recuperado de https://n9.cl/fumo

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