Servicio 2: Desarrollo de contenidos pedagógicos y educativos

La innovación educativa para las instituciones educativas de Fe y Alegría Colombia.

Énfasis y Gestión Contable

Guía No.004
NOMINA DE EMPLEADOS
Duración:
MÓDULO: COMISIONES Y BONIFICACIONES, Año:2020
CONTABILIDAD VALORES DEDUCIDOS Y
APROPIACIONES
Meta: Infiere y contabiliza una nómina de acuerdo con los principios de contabilidad y las normas sobre
legislación laboral y tributaria para la elaboración de ésta.
ACTIVIDAD 1 ACTIVIDAD 2

Taller aplicativo
Aprendiendo
Anexo Actividad #004

MATERIALES REQUERIDOS
 Guía impresa por estudiante por estudiante

 Cuaderno o bitácora con el seguimiento de la

situación planteada

 Anexos 1 (situaciones de ejercitación y solución

de problemas).

RECUERDA QUE DEBES TENER EN CUENTA LAS SIGUIENTES PAUTAS…

Respetar los diferentes ritmos de aprendizaje de cada estudiante.

¡El docente es un guía constante de tu trabajo, puedes acercarte a él cuando lo

necesites!

Las guías de aprendizaje son la estrategia educativa central de este ambiente y se

desarrollan fomentando las habilidades de pensamiento crítico reflexivo.
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HABILIDADES DE
PENSAMIENTO
CRÍTICO REFLEXIVO

El desarrollo de las guías de aprendizaje de manera individual afianzara tu

comprensión.

Y recuerda que… Ser bachiller técnico, es la llave con la se

puede abrir miles de puertas.
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ACTIVIDAD 1: APRENDIENDO CONTABILIDAD

COMISIONES Y BONIFICACIONES

COMISIONES:
Una de las formas en que se puede remunerar a los trabajadores es mediante el pago de
comisiones, forma de pago que debe incluirse en el contrato de trabajo.
La remuneración por comisiones permite remunerar al trabajador según el rendimiento de
este o según los objetivos que se logren.
La remuneración por comisiones no depende de las horas que labore un trabajador, sino de
su productividad.
De manera que las comisiones hacen parte del salario debiéndose incluir en la base para
liquidar los distintos conceptos propios del contrato de trabajo, como prestaciones sociales,
seguridad social, indemnizaciones, aportes parafiscales cuando haya lugar a ellos, etc.
- Ejemplo:
La empresa tiene como política incentivar algunos empleados otorgándoles una comisión por
venta mensual del 0,5%. La empresa vendió en el mes $40.000.000.
¿Calcular la comisión a pagar?
40.000.000 x 0,5% = $ 200.000

BONIFICACIONES:
Conceptualmente, la bonificación es un monto extra al salario que recibe el empleado de
acuerdo a las ganancias anuales de la empresa. Por lo regular se realiza de forma general,
pero algunas empresas la realizan en base a su desempeño laboral o de acuerdo a su
preparación profesional.
Corresponden a las sumas que algunas empresas pagan periódicamente a sus trabajadores,
por simple liberalidad ó de un acuerdo con ciertos pactos laborales; por esta misma razón no
se puede establecer una fórmula fija para su liquidación.

- Ejemplo:
La empresa tiene como política incentivar algunos empleados otorgándoles una bonificación
por las utilidades obtenidas mensualmente en periodo vencido del 1%. La empresa en el mes
pasado obtuvo una ganancia fuera de impuesto por $6.300.000.
¿Calcular la bonificación a pagar?
6.300.000 x 1% = $ 63.000
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¿Diferencia entre Comisión y Bonificación?

Las comisiones, son herramientas que permiten motivar a los colaboradores para que
cumplan a futuro con una serie de metas trazadas de acuerdo a los objetivos
planteados en la estrategia de la organización.

Las bonificaciones son acciones orientadas a estimular comportamientos y premiar o

recompensar el esfuerzo personal o grupal de los colaboradores. Con esto se busca
mostrar aprecio por el trabajo y las buenas prácticas realizadas.

DEDUCCIONES DE NOMINA

Las deducciones son los conceptos que el trabajador adeuda o que debe pagar, y que son

descontadas del total devengado por el empleador.

Entre los conceptos que se le deben descontar o deducir al trabajador tenemos los

siguientes:

 Seguridad social a cargo del trabajador.

 Aportes a salud (4%)

 Aportes a pensión (4%)
 Fondo Pensional (1%)

 Retención en la fuente por concepto de salarios

 Libranzas.

 Embargos judiciales.

 Cuotas sindicatos.

 Deudas con el empleador.

La suma de los Totales Devengados (lo que gana) y la suma de los Totales Deducidos (lo que

le descuentan); El trabajador recibirá la diferencia entre lo que gana y lo que le descuenta,

que se conoce en la nómina como NETO A PAGAR.

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 Seguridad social a cargo del trabajador.

- Aportes a salud: El trabajador debe estar afiliado al sistema de salud. La cotización

por salud que corresponde al 12.5% de la base del aporte, se hace en conjunto con la
empresa. Ésta última aporta el 8.5%, y el empleado debe aportar el 4% restante.

Ese 4% es el valor que se debe descontar (deducir) del total devengado a cargo del
empleado.

El aporte de salud es responsabilidad de la empresa, quien debe pagar el respectivo aporte,

tanto el valor que le corresponde a ella, como el valor que le corresponde al empleado. Es
por eso que se le deduce de la nómina al empleado este valor, puesto que el empleado no
puede cobrar la totalidad de la nómina, y luego ir al otro día a consignar lo que le
corresponde por salud, sino que es la empresa la que consigna la totalidad del aporte
(12.5%).

Forma de liquidación: (Total devengado – Auxilio de transporte) x 4%

- Aportes a pensión: El trabajador también debe estar afiliado al sistema de

pensiones. La cotización por pensión está a cargo tanto de la empresa como del
empleado. Del total del aporte (16%), la empresa aporta el 75% (12%) y el
trabajador aporta el restante 25% (4%). Como el trabajador debe aportar un 4%
por concepto de pensión, este valor se le descuenta (deduce) del valor devengado en
el respectivo periodo (mes o quincena).

El tratamiento de esta deducción es igual al tratamiento de la deducción por salud, es

decir, la empresa es la que hace el pago total incluyendo lo que le corresponde al
trabajador.

Forma de liquidación: (Total devengado – Auxilio de transporte) x 4%

- Fondo de solidaridad pensional: Todo trabajador que tenga un devengado que sea
igual o superior a 4 salarios mininos, debe aportar un 1% al Fondo de solidaridad
pensional.

Al igual que los conceptos anteriores, éste concepto se resta (deduce) del total devengado
del trabajador.

Forma de liquidación: (Total devengado – Auxilio de transporte) x 1%

No supere los 4SMMLV $3.511.212

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- Retención en la fuente por concepto de Salarios: Es preciso señalar quiénes

deben practicar retención en la fuente por ingresos laborales, es decir, quiénes
deben actuar como agentes de retención en la fuente por salarios.

La retención en la fuente por salarios debe aplicarla toda persona natural o jurídica que
haga pagos laborales, sin distinción alguna.
Se aclara que la retención se aplicará siempre que el pago supere la base sujeta a retención,
de manera que si una persona natural tiene trabajadores que devengan apenas el salario
mínimo, nunca tendrá que practicar retención en la fuente por salarios, y nunca debe actuar
como agente de retención; apenas será un agente de retención en potencia, en la medida en
que en el momento que eventualmente haga un pago sujeto a retención por salarios que
alcance la base sujeta a retención, debe proceder a retener la suma a que haya lugar.

Lo cierto es que no está claro si el texto de reforma tributaria presentado por el gobierno
nacional para 2020 pasará sin cambios en el Congreso. Cabe recordar que el proyecto
radicado propone que la retención en la fuente se haga a los salarios a partir de las
87 UVT (Unidad de Valor Tributario), es decir $3.097.809. Ese dato sale de
multiplicar:

Valor de la UVT propuesto por la DIAN: $35.607 x 87 = $3.097.809. 

Pero hay que hacer un ejercicio adicional y es que ese no será el ingreso total de la persona,
ya que se le practican deducciones como el pago a salud, pensión, aporte de solidaridad y la
renta exenta de 25%. 

Al tener en cuenta todo lo anterior, se obtiene que los ingresos desde $4.538.915 son
los que se les aplica la retención en la fuente. 

Para llegar a ese valor se hizo el siguiente ejercicio:

 Ingresos brutos (100%) = $4.538.915.

 Pago de seguridad social (9%) = $408.502
 Se obtiene de: Salud (4%) = $181.557 / Pensión (4%) = $181.557 y Aporte a fondo
de solidaridad (1%) = $45.390.
 Salario que queda después de aportes: $4.130.413.
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A ese salario se le saca la renta exenta de 25% = $1.032.603 y el restante 75% es el

ingreso laboral gravable (los 87 UVT), que son $3.097.809.  A partir de esos ingresos, la
retención en la fuente sería de un 19%. 

- Cuotas sindicales: Las cuotas que los trabajadores sindicalizados deben aportar al
sindicato al que estén afiliados, y siempre que por medio autorización del empleado,
se pueden descontar o deducir de la nómina del empleado.

- Aportes a cooperativas: Las cuotas o aportes que los empleados hagan a las
cooperativas legalmente constituidas, pueden también ser deducidas de la nómina
del empleado.

- Embargos judiciales: Los embargos ordenados por autoridad judicial competente

contra los empleados, deben ser descontados de la nómina por la empresa y
consignarlos en la cuenta que el juez haya ordenado.

- Préstamos al empleador: Los préstamos que el empleado le solicite al empleador

para pagarlos con descuento en nómina deben ser autorizados y aprobados por
ambas partes en cuotas pactadas y así proceder a su descuento por nómina.

APROPIACIONES DE NOMINA

Las apropiaciones de nómina hacen referencia a los pagos que la empresa debe hacer sobre

la nómina, que son adicionales a los pagos que hace al trabajador, y que están a cargo en su

totalidad. Lo conforman los siguientes conceptos:

- Prestaciones sociales

- Seguridad social

- Parafiscales
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Prestaciones sociales. La empresa tiene a su cargo el pago de una serie de conceptos que
hacen parte de las prestaciones sociales a los trabajadores.

- Cesantías: Por este concepto es necesario apropiar mensualmente el 8.33% del total
devengado del trabajador.

- Intereses sobre las cesantías: Se debe apropiar o provisionar el 12%

mensualmente o quincenalmente del valor de las cesantías provisionado, según sea el
periodo de la liquidación.

- Prima de servicios: Por este concepto la empresa debe apropiar mensualmente un

8.33% del total devengado del trabajador.

- Vacaciones: Cada mes la empresa debe apropiar un 4.17% del valor del total
devengado sin incluir el auxilio de transporte por concepto de vacaciones.

Seguridad Social: La empresa o empleador debe pagar la parte que le corresponde de la

seguridad social de sus empleados, ya que la otra parte se les descuenta a los trabajadores,
y lo que la empresa apropia es la parte que a esta le corresponde.

- Aportes a salud: La cotización al sistema de salud es de 12.5% del salario base de

aportes para el sistema de seguridad social.
La empresa aporta el 8.5%, que la empresa debe apropiar en cada nómina y
posteriormente consignar a la respectiva entidad de salud a la que este
afiliado el trabajador.

- Aportes a pensión: Por cada empleado se debe aportar por concepto de

pensión, un 16% del salario base cotización.
La empresa aporta el 12%, valor que mensualmente la empresa debe apropiar
y consignar en el fondo de pensiones que el empleado haya determinado.

- Riesgos laborales: La empresa debe afiliar al empleado al sistema de riesgos

profesionales, con el objetivo de cubrir los problemas los accidentes o
enfermedades que el empleado sufra como consecuencia del ejercicio de su labor en
la empresa.
El aporte en su totalidad está a cargo de la empresa, y el porcentaje a cotizar
está dado por una tabla progresiva según sea el nivel de riesgo que corra el
trabajador en su trabajo.
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Cotización a la ARL en el 2020 por 1 SMMLV

En la siguiente tabla se presenta el valor a pagar por concepto de riesgos laborales en el año 2020 por
un trabajador que devengue un salario mínimo legal mensual, es decir, con un ingreso base de cotización
de $877.803 pesos colombianos.

Nivel de % cotizante
Riesgo
RIESGO I 0,522%
RIESGO II 1,044%
RIESGO III 2,436%
RIESGO IV 4,350%
RIESGO V 6,960%

Parafiscales: Los aportes parafiscales están a cargo de la empresa en su totalidad, y se

liquidan sobre el valor mensual de la nómina de todos sus empleados.

- Cajas de compensación familiar: Mensualmente la empresa debe pagar por subsidio

familiar un 4% del salario base de cotización por este concepto.

- Instituto Colombiano de bienestar familiar: Mensualmente la empresa debe aportar

un 3% del salario base del trabajador, con destino al I.C.B.F.

- Servicio nacional de aprendizaje: Mensualmente la empresa debe aportar el 2% de

la nómina base para los aportes, con destino al SENA.

Contabilización:

Una vez liquidada la nómina, se debe contabilizar cada uno de los conceptos

determinados.
- Se supone que el empleado pertenece a la parte administrativa, por lo que se
utilizara la cuenta 51.
- Se supone que el empleado pertenece a la parte ventas, por lo que se
utilizara la cuenta 52.

MOVIMIENTO
CODIGO DE DE LA
CONCEPTO LA CUENTA CUENTA
510506
SUELDO 520506 DEBITO
510527
AUXILIO DE TRANSPORTE 520527 DEBITO
HORAS EXTRAS 510515 DEBITO
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520515
510518
COMISIONES 520518 DEBITO
510548
BONIFICACIONES 520548 DEBITO
SALUD 237005 CREDITO
PENSION 237005 CREDITO
FONDO PENSIONAL 237045 CREDITO
RETENCION EN LA FUENTE 236505 CREDITO
CUOTAS SINDICALES 237035 CREDITO
APORTES COOPERATIVAS 237040 CREDITO
EMBARGOS JUDICIALES 237015 CREDITO
DESCUENTOS EMPLEADOS 136595 CREDITO
NETO A PAGAR 111005 CREDITO

APROPIACIONES
510530 DEBITO
520530 DEBITO
CESANTIAS 251005 CREDITO
510533 DEBITO
520533 DEBITO
INTERESES DE CESANTIAS 251505 CREDITO
510536 DEBITO
520536 DEBITO
PRIMAS DE SERVICIOS 252005 CREDITO
510539 DEBITO
520539 DEBITO
VACACIONES 252505 CREDITO
510569 DEBITO
520569 DEBITO
SALUD 237005 CREDITO
510570 DEBITO
520570 DEBITO
PENSION 237005 CREDITO
510568 DEBITO
520568 DEBITO
ARL - RIESGO LABORAL 237006 CREDITO
510572 DEBITO
520572 DEBITO
CAJA DE COMPENSACION 237010 CREDITO
510575 DEBITO
520575 DEBITO
ICBF 237010 CREDITO
510578 DEBITO
520578 DEBITO
SENA 237010 CREDITO
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