INSTITUTO TECNICO COMERCIAL “INCOS EL ALTO”

CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS

MANUAL DE CUENTAS

APELLIDO Y NOMBRE: LLAPACU BALTAZAR MARY ISABEL

CURSO: SEGUNDO “A”

TURNO: NOCHE

LA PAZ-BOLIVIA
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE

DISPONIBLE

CAJA MONEDA NACIONAL:

Fondos en caja tanto en moneda nacional como extranjera de disponibilidad inmediata.

Es todo el efectivo que ingresa por medio de Efectivo u Cheques o Giros.

CAJA CHICA:

Es en monto en efectivo que tiene una empresa para realizar pagos de gastos menores.

BANCO MONEDA NACIONAL:

Representa los valores disponibles en la cuenta corriente que la empresa mantiene en el

banco. Es todo el efectivo o dinero que la compañía tiene guardado en las instituciones
bancarias o financieras y que fueron depositados por la compañía; tanto en moneda
nacional como en moneda extranjera; En sus cuentas de Ahorro y Corrientes.

EXIGIBLE

CUENTAS POR COBRAR:

Cuentas por cobrar a Empresas Relacionadas, descontando los intereses no devengados que
provengan o no de operaciones comerciales y cuyo plazo de recuperación no excede a un año
a contar de la fecha de los estados financieros.

Conjunto de derechos que posee una empresa sobre terceras personas naturales y/o
jurídicas pendientes de cobro a una determinada fecha.

DOCUMENTOS POR COBRAR:

Es la cuenta en la que se registra el valor de los documentos pendientes de cobro, o sea,
aquellos documentos a favor de la empresa. Su saldo es deudor y representa el valor de los
documentos pendientes de cobro: letras de cambio y pagarés.

CRÉDITO FISCAL IVA:

Corresponde incluir en este rubro el crédito fiscal neto, por concepto al Valor Agregado (IVA).
Debe recargarse al valor de las ventas y servicios, según sea el caso:

- En las facturas debe ir separado del valor de las ventas.

- En las boletas debe estar incluido en el precio de ventas total.

ANTICIPOS AL PERSONAL:

Está compuesta por los anticipos de Está compuesta por los préstamos de dinero otorgados
al personal, y representa un derecho a favor de la empresa.

ANTICIPO A PROVEEDORES:

Estas cantidades que se pagan por adelantado pueden cubrir parte o el total del importe de
las futuras compras. Su finalidad es asegurar el suministro de mercancías o servicios que se
requiere.

CUENTAS INCOBRABLES:

Puede ser incobrable cuando transcurrido un año deesde que comenzaron los cobros
pertinentes, no se obtengan resultados favorables o ingresos de esos créditos.

ALQUILERES POR COBRAR:

Son los alquileres que la empresa posee pendientes de cobro y que son de carácter legal y
exigibles por que los ampara un contrato.

REALIZABLES- BIENES, DE CAMBIO:

INVENTARIO DE MERCADERÍA:
Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea comercial o
mercantil, los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados.

DIFERIDO-PAGADO POR ADELANTADO

ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO:

Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser

cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio

de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE

INVERSIONES

ACCIÓN TELEFÓNICA:

Las acciones son partes de igual cuantía en las que se divide el capital social de una empresa.
Cada acción representa la propiedad que tiene el poseedor de la acción de la empresa. El
poseedor de cada acción, o acciones, se denomina accionista.

BONOS DE EMPRESA:

Es un instrumento de deuda que emite una empresa o administración pública para

financiarse.

DEPÓSITO A PLAZO FIJO:

Una operación financiera por la cual una entidad financiera, a cambio del mantenimiento de
ciertos recursos monetarios inmovilizados en un período determinado, reporta una
rentabilidad financiera fija o variable, en forma de dinero o en especie.

DEPÓSITO A CAJA DE AHORRO:

. En esta cuenta se registran todas las operaciones con el público por fondos recibidos en
cuentas de ahorro.
BIENES DE USO-FIJO

TERRENO:

Significa el valor de la tierra, donde tenemos instalada nuestra empresa y donde se han
levantado las edificaciones (Edificios, plantas comerciales o industriales, etc.).

EDIFICIO:

Representa el valor de construcción de los edificios, plantas comerciales o industriales, etc.,

que sean empleados por la empresa para la producción de bienes o servicios.

MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA:

También denominada Mobiliario, la emplearemos para controlar las mesas, sillas, archivos,
etc., usadas en las diversas oficinas de la empresa.

MAQUINARIA EN GENERAL:

En las empresas de tipo industrial (fabricación de productos) y en determinadas empresas

de servicios, como por ejemplo: producción de energía eléctrica, etc., empleamos la cuenta
Maquinaria para controlar los diversos tipos de máquinas empleadas en la producción de
bienes y servicios.

EQUIPOS E INSTALACIONES:

Registra el valor de los equipos e instalaciones que posee la entidad para el normal
desenvolvimiento de sus actividades, excepto los equipos de computación.

VEHÍCULOS AUTOMOTORES:

Registra el valor de los vehículos que posee la entidad para su normal funcionamiento.

HERRAMIENTAS EN GENERAL:

Conjunto de utensilios o herramientas que se pueden utilizar autónomamente o

conjuntamente con la maquinaria, incluidos los moldes y plantillas.
EQUIPO DE COMPUTACIÓN:

En esta cuenta se registra el valor neto de los equipos de computación (incluyendo el

"hardware" y "software" de base) que posee la entidad para el normal desenvolvimiento de
sus actividades.

INTANGIBLE

PATENTES:

Son los derechos que posee un inventor sobre sus inventos durante un tiempo determinado.

DERECHOS DE AUTOR:

Propiedad literaria o propiedad intelectual al registro legal que emite el estado en favor de
una persona natural o jurídica por la creación o invención de algo, otorgándole protección
y derecho exclusivo de producir y/o comercializarlo durante un determinado período de
tiempo.

2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE

OBLIGACIONES COMERCIALES

DÉBITO FISCAL-IVA:

Impuestos que le carga un responsable inscripto a sus clientes. Asimismo será

crédito fiscal el impuesto que los proveedores le han facturado a él.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR:

Es un impuesto que aplica a cualquier tipo de persona que tiene ingresos. Grava el 3% de
todo ingreso bruto, o sea, el ingreso sin ningún descuento.

RETENCIONES IT POR PAGAR:

Son pagos que se hacen por compras sin factura. Se hace la retención del IT para que éstas
compras puedan figurar como gasto en el Estado de Resultados final de cada empresa,
haciéndolas susceptibles de restar o deducir de las ventas para determinar la utilidad final.

RETENCIONES IUE POR PAGAR:

Son pagos que se hacen por compras sin factura. Se hace la retención del IUE para que éstas
compras puedan figurar como gasto en el Estado de Resultados final de cada empresa,
haciéndolas susceptibles de restar o deducir de las ventas para determinar la utilidad final.

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES NETAS DE LA EMPRESA:

Es un impuesto que se aplica a las ganancias obtenidas cada año.

OBLIGACIONES LABORALES

SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR:

Comprende los sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las remuneraciones en especie,

devengadas a favor de los trabajadores de la empresa, así como las obligaciones
devengadas por vacaciones y gratificaciones legales

SUELDOS POR PAGAR:

Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral, tales como
sueldos.

VACACIONES POR PAGAR:

Los trabajadores tienen derecho a una remuneración especial durante

las vacaciones anuales.

APORTES POR PAGAR:

Deudas por concepto de cargas sociales y retenciones de las remuneraciones y de otros pagos
a favor de terceros, de conformidad a la normativa legal vigente.
OBLIGACIONES COMERCIALES

CUENTAS POR PAGAR:

Una cuenta por pagar es cualquier aporte de una parte deudora, que aparece como
resultado de una compra de bienes o servicios en términos de crédito, a una parte acreedora.

DOCUMENTOS POR PAGAR:

Los documentos por pagar representan un pagaré por escrito que una empresa recibe
cuando pide dinero a un prestamista.

OTRAS OBLIGACIONES

ALQUILERES POR PAGAR:

Se refieren a las cantidades en deuda de una compañía a los acreedores por los servicios o
bienes adquiridos.

INTERESES POR PAGAR:

Cualquier cantidad acumulada que se debe, a plazo como para el crédito otorgado al negocio.

2.2. PASIVO NO CORRIENTE

OBLIGACIONES A LARGO PLAZO

PRÉSTAMOS POR PAGAR:

Saldo pendiente que la institución adeuda a bancos u otras instituciones financieras y que
deberá ser reembolsado en un plazo mayor de un año.

HIPOTECAS POR PAGAR:

Que se rigen por estatutos, por los contratos que aceptan los accionistas y que regulan la vida
de la sociedad. Comprende las deudas contraídas por la empresa con vencimiento superior
a un período.
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL

CAPITAL:

Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los

dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad, el cual
se ejerce mediante reembolso o distribución.

AJUSTE DE CAPITAL:

Se plantea el análisis a fin de considerar jurídicamente si la cuenta ajuste de capital es parte

del capital social o constituye una reserva contable de actualización para mantener el valor
de la cifra original de capital.

3.2. RESERVAS

RESERVA LEGAL:

En una sociedad anónima, la reserva legal es una especie de ahorro que la empresa tiene
que guardar, de manera obligatoria. Consiste en retener parte del beneficio obtenido por la
empresa con la finalidad de aumentar el patrimonio de la misma, en este caso, por la
existencia de normativa legal.

AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES:

Es todo o parte del capital contable o de la participación total de los accionistas en una
entidad, consistente en partidas que no se encuentran disponibles para su retiro por parte
de los propietarios.

3.3. RESULTADOS ACUMULADOS

RESULTADO ACUMULADO:
Representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los
accionistas, socios o propietarios no han tomado decisiones. También es una cuenta
‘comodín’ para ajustes de años anteriores.

RESULTADO DEL EJERCICIO:

Es una medida de la modificación que ha experimentado el neto patrimonial de una empresa

en un período de tiempo como consecuencia de su actividad. Es decir, es la corriente de renta
(positiva o negativa) generada por el uso de la riqueza (patrimonio) en un ejercicio.

4. INGRESOS
4.1. INGRESOS OPERATIVOS

VENTAS:

Desde el punto de vista legal, se trata de la transferencia del derecho de posesión de un bien,
a cambio de dinero. La venta es el monto total cobrado por productos o servicios prestados.

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS:

Arrendamiento operativo de bienes muebles o inmuebles cedidos para el uso o la

disposición por terceros.

4.2. INGRESOS NO OPERATIVOS

ALQUILERES PERCIBIDOS:

En efecto, el hecho de que el importe de la amortización no se limite al importe del alquiler

percibido menos los gastos correspondientes al bien arrendado, permite aumentar el
importe de la amortización en los primeros ejercicios deficitarios.

INGRESOS POR VENTA DE BIENES DE USO:

Los ingresos procedentes de la venta de bienes y de la prestación de servicios se

valorarán por el valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los
mismos o será el precio acordado para dichos bienes o servicios.
5. COSTOS
5.1. COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA

COSTO DE VENTA:

El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un
servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende.

COMPRAS:

Aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa para

revenderlos, bien sea sin alterar su forma y sustancia, o previo sometimiento a procesos
industriales de adaptación, transformación o construcción.

FLETES Y ACARREOS EN COMPRAS:

Son gastos es una cuenta de resultado negativa. Hacen referencia al precio del alquiler, a la
carga que se transporta o al vehículo utilizado.

DESCUENTO Y REBAJAS EN COMPRAS:

El descuento pronto pago, también conocido como descuento en efectivo, es un tipo

de rebaja que los proveedores de bienes o servicios conceden a sus clientes.

DEVOLUCIÓN EN COMPRAS:

Donde se registrará el importe de la mercancía devuelta, más su correspondiente IVA, por

supuesto.

6. GASTOS-EGRESO
6.1. GASTOS OPERATIVOS

DE ADMINISTRACION

SUELDOS Y SALARIOS:
Se refieren a la remuneración que un profesional o trabajador recibe de parte de un
empleador a cambio de su trabajo o sus servicios. Remuneración recibida por un trabajador,
como pago por sus servicios profesionales. Características. Es una cantidad fija.

INDEMNIZACIÓNES:

Se incluyen específicamente en esta cuenta las indemnizaciones por despido y jubilaciones

anticipadas.

APORTES PATRONALES:

Son los pagos adicionales que debe realizar el empleador respecto a cada uno de los
trabajadores que mantiene en su organización o Empresa.

SUBSIDIOS:

En economía el subsidio se aplica para estimular artificialmente el consumo o la producción

de un bien o servicio.

SERVICIOS BÁSICOS:

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto
de servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de
datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos.

ALQUILERES PAGADOS:

Por concepto de alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de
contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por
anticipado.

DEPRECIACION DE VEHÍCULOS:

Siendo así el desgaste de su vida económica o la baja del desuso, que sufren todos los bienes
en transcurso del tiempo o del uso ya sea en unidades recorridas, o unidades producidas.
AMORTIZACION DERECHOS DE AUTORES:

Esta característica hace referencia al tiempo de duración de los derechos de autor, que está
en directa relación con la característica anterior.

DE VENTAS

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES:

Es un impuesto que aplica a cualquier tipo de persona que tiene ingresos. Grava el 3% de
todo ingreso bruto, o sea, el ingreso sin ningún descuento.

DESCUENTO Y REBAJAS EN VENTAS:

La disminución en el importe a recibir por el vendedor por la devolución de mercancías por

el cliente o por haber concedido al mismo un descuento sobre el importe que le debe al
vendedor. Es una contra cuenta de ingresos por ventas.

DEVOLUCIÓN EN VENTAS:

Mercancías devueltas por clientes, normalmente por ser defectuosas o por no haberse
cumplido las condiciones del pedido.

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA:

Entendemos los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad,
servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende.

FINANCIEROS

INTERESES PAGADOS:

Los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. Este caso se presenta
en aquellos préstamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente
recibida.

COMISIONES BANCARIAS:
Son las cantidades de dinero negociadas, fijas o porcentuales que cobra el banco o entidad
financiera por la realización de transacciones, emisión de documentos, contratos, saldos
negativos así como de mantenimiento, entre otras.

7. OTRAS CUENTAS DE BALANCE GENERAL

RETENCIONES POR PAGAR

Descripción: Obligaciones de corto plazo por concepto de impuestos de retención tales como
impuesto de 2ª categoría. Asimismo deberán incluirse aquellas obligaciones derivadas del
pago de remuneraciones como sueldos adeudados y cotizaciones previsionales.
Clasificación: Pasivo
Subclasificación: Circulante.
Cargos: Se carga por el asiento de centralización del libro de remuneraciones por
asignaciones familiares pagadas en el mes. Además se carga con la contabilización del pago
de imposiciones del mes anterior.
Abonos: Se abona con el asiento de centralización en el libro de remuneraciones. Además se
pueden llevar a cabo ajustes por diferencias entre lo retenido al procesar los sueldos y los
valores efectivamente adeudados a la fecha del pago efectivo.
Saldo Deudor: No tiene
Saldo Acreedor: Representa los fondos adeudados por este tipo de obligaciones.
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
Descripción: Impuesto a la Renta que corresponde pagar por los resultados del ejercicio,
deducidos los pagos provisionales obligatorios o voluntarios y otros créditos que se aplican
a esta obligación.
Clasificación: Pasivo
Subclasificación: Circulante.
Cargos: Se carga con la contabilización de requerimiento de pago.
Abonos: Se abona con la contabilización de la declaración de impuesto
Saldo Deudor: No tiene
Saldo Acreedor: Representa el impuesto a la renta por pagar.
IMPUESTO ADICIONAL DÉBITOS
Descripción: Se registra los montos de débitos por concepto de impuesto Adicional.
Clasificación: Pasivo
Subclasificación: Circulante.
Cargos: Se carga con la cancelación del impuesto, compensaciones, ajustes.
Abonos: Se abona por los impuestos retenidos.
Saldo Deudor: No tiene
Saldo Acreedor: Representa el Impuesto Adicional pendiente de imputación en la declaración
de impuestos.
RESERVA REVALORIZACIÓN CAPITAL PROPIO
Descripción: Revalorización del capital pagado, acumulada durante el ejercicio
Clasificación: Patrimonio.
Cargos: Se carga por motivos de revalorización, retiros etc.
Abonos: Se abona por aplicación de corrección monetaria.
Saldo Deudor: No tiene
Saldo Acreedor: Por revalorizaciones acumuladas.
OTROS INGRESOS FUERA DE EXPLOTACIÓN
Descripción: Ingresos que provienen de las ventas u otras transacciones distintas de las
principales, que no hayan sido definidas en las clasificaciones anteriores, tales como
royalties, regalías, ventas de activo fijos, etc. Además se deberán presentar todos aquellos
ingresos obtenidos en la enajenación de acciones, así como los dividendos percibidos por
inversiones en otras sociedades.
8. BIBLIOGRAFIA

Serrano,f. ; (2017); Plan y manual de cuentas.

Mazo, o. ; (2015); Manual de cuentas. Facilitando el cumplimiento tributario.