Clasificacion de cuentas

CAJA

Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un

momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso esta
cuenta puede tener saldo acreedor. También se puede decir que es el dinero
propiedad de la empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance.

FONDOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una

cantidad de dinero en curso legal determinado por la empresa para entender
pagos menores de carácter general o de carácter previamente determinado.

BANCOS

Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene

depositado en instituciones bancarias o de crédito, siempre y cuando el mismo
esté disponible. Generalmente este monto está representado por cuentas
corrientes.

Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los
bancos con los que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y
en muy escasas excepciones puede tener saldo acreedor.

PLAZOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o
para la presentación al pago de determinados documentos financieros, dentro del
cual no se producen interés de demora o penalización.

COLOCACIONES

Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen
la empresa en juego en la bolsa de valores en un período corto o prolongado para
obtener mayores beneficios.

EFECTOS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos
deben nuestros clientes. Estos activos están representados por letras de cambio,
pagarés, etc., los cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crédito
hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor
jurídicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o
proceder a su cobro por vía judicial en una forma rápida, en otras palabras se
originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados por la empresa, los
mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter
negociable.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta

esta constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregados
en descuento a una entidad financiera. Saldo normal Acreedor

CUENTAS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los
clientes a la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta
representadas por facturas o Notas de Débitos.

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por
cobrar – cliente se convierten en incobrables, por esta razón suele establecer una
previsión que disminuye en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de
dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va a ser cobrada.

Esta previsión es una cuenta de valoración de carácter acreedor y en el balance

se presenta disminuyendo las Cuentas por Cobrar.

Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsión

para Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por
Cobrar abiertas a la fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya
gestión de cobro se haga durante el ejercicio.

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

Cuenta real de activo circulante. Está compuesta por préstamos, ventas o los
saldos de anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por prestamos realizados,

anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han
sido reportados ni relacionados.

Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente

relación de gastos a fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el
gasto realizado a cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el
empleado coloco de su dinero personal, se le hará el reembolso correspondiente y
en caso de que hubiese sido menor al anticipo, entonces el empleado deberá
rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como sobrante.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por todos aquellos prestamos,
adelantos, etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.
ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por

concepto de alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la
finalidad de dar comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo.

ICSVM, CRÉDITO FISCAL

Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que
le compense con el débito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o
la recepción de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto
causado que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la
ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva
(Impuesto al Valor Agregado)

ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta está destinada a registrar todos los
desembolsos efectuados a razón de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos
incurridos por la empresa o los empleados, gastos que aun no han sido
efectuados. Saldo deudor.

ADELANTOS DE SUELDO

Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le
hace la empresa a sus empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su
sueldo.

INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha

hecho en bienes o derechos de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo:
cédulas hipotecarias, certificados de ahorros, etc.

Es también conocido como activo especulativo, están representados por acciones,

bonos, títulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y
convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como
característica que sean de fácil venta.

PROVISION PARA FLUCTUACIÓN DE INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Como se menciono

anteriormente las inversiones temporales están representadas por bonos, títulos,
etc., que se adquieren para venderlo fácil y rápidamente con la finalidad de
obtener beneficios, la empresa también estima una provisión para la fluctuación de
estas inversiones debido a que las mismas pueden variar en términos de montos,
cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas variaciones conforme al
comportamiento del mercado.
 INVENTARIOS DE MERCANCÍAS

Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en

mercancías para la venta. Son los conocidos artículos que compra la empresa,
para la venta, lo constituyen los bienes adquiridos por la empresa con la finalidad
exclusiva de destinarlos a la venta.

Los artículos incluidos en este renglón deben estar registrados a su precio de

costo, o al precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el
costo.

En el caso de una empresa comercial estará representada por la existencia de

mercancía para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una
empresa industrial estará representada por el inventario de materia prima,
productos en proceso e inventario de productos terminados.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos productos
elaborados totalmente ya listos para ser vendidos. Está formada por los bienes
que se originan de la transformación de materias primas y la inclusión de otros
como la mano de obra directa y costos indirectos de producción. Este tipo de
inventario se origina en empresas con procesos de manufactura o fabricación, las
principales operaciones que se dan con estos activos son:

 Terminación de productos.
 Ventas de productos.

PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto

estimado de productos terminados obsoletos, vencidos o dañados, y que de
acuerdo a las circunstancias no podrán ser realizados en efectivo mediante las
ventas a clientes.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO

Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en

empresas de manufactura y que están formados por los siguientes componentes:

 Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fábrica en la elaboración
de sus productos, y que forman parte indispensable del producto terminado.
 Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la
fabricación de productos.
 Costos indirectos de producción: Comprende todos aquellos montos indirectos
incluidos en la fabricación.
 Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los
componentes nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en
proceso:

 Incorporación de costos a los productos en proceso

 Terminación de los productos

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA

Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los

elementos básicos o principales que entran en la elaboración de un producto, pero
en las cuales todavía no se han aplicado ningún trabajo de transformación por
parte de la empresa.

PROVISION PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA

Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que calcula la

empresa para futuras eventualidades por pérdidas en materias primas.

INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos terminados que se
adquieren para ser usados en el proceso de fabricación en forma directa o
indirectamente y que por razones de costo o cantidad no se computan por unidad
producida.

PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto

estimado de materiales y suministros obsoletos, vencidos o dañados, y que de
acuerdo a las circunstancias no podrán ser utilizados o no formaran parte de la
fabricación.

INVENTARIOS EN TRÁNSITO

Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa
ha comprado y que por ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su
poder.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados
antes de su vencimiento real.

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de

cualquier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la póliza, entonces se ha
cancelado un gasto que va a tener en el próximo año, si el seguro se hizo por un
año.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no

le da el dinero que él pidió completo, sino que le da lo pedido menos los intereses
correspondientes al plazo que usted solicitó, es decir, le cobra los intereses por
anticipado.

ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de

alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de
contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo
por anticipado.

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de

publicidad los cuales son cancelados antes de ser adquirido algún producto o
servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa, revistas y otros deben ser
cancelados por adelantado antes de su publicación.

SUMINISTROS DE OFICINA

Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar)
en su oficina: clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para
consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por
letras o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a
crédito y que son efectos a favor de la compañía a ser cobradas en un largo
periodo de tiempo es decir a largo plazo.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes

por concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de
tiempo establecido serán cancelados.

HIPOTECAS POR COBRAR

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles,
sujetándolos a responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una
deuda. Y que representa para la compañía un valor por cobrar.
INVERSIONES EN ACCIONES

Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad anónima constituye un capital

común, por medio de la emisión y suscripción de acciones, las acciones son parte
del capital común de la compañía, el accionista puede adquirir las acciones al
momento de crear el capital común o puede adquirirlo de cualquier accionista que
venda sus acciones.

INVERSIONES EN BONOS

Cuenta real de activo no circulante. Son títulos de créditos emitidos por una
entidad gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo,
comprometiéndose a pagar por ello una taza fija de interés y en algunos casos
una retribución anual adicional.

INVERSIONES EN INMUEBLES

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y

que representan una inversión para la compañía, pueden ser por ejemplo casas,
edificios, galpones, etc.

INVERSIONES EN COMPAÑIAS FILIALES

Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones

colocadas en compañías filiales con objetivos variados, como por ejemplo
inyecciones de capitales, compra de bienes o servicios a ser colocados en la filial.
La filial representa una extensión de la compañía y que mantiene una relación
comercial una de la otra.

PROVISION PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO

Cuenta real de valuación de activo (no circulante). Es una previsión que estima la
empresa y representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el
mercado y puedan afectar el valor de las acciones, bonos etc.

TERRENOS

Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de

tierra propiedad de la compañía.

EDIFICIOS

Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la

empresa para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender
posteriormente el terreno más caro (como inversión). Pero cuando se trata del
edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas, almacenes o fábrica (como
activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines especulativos, sino con
la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.
MAQUINARIAS Y EQUIPOS

Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que
tiene la empresa para la realización de sus actividades comerciales
correspondientes a fabricación, modificación o servicios.

MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta real de activo no circulante. Está compuesto por todos aquellos muebles y
enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de
producción o servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos,
sillas, entre otros.

EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de

computación propiedad de la compañía, computadoras, sistemas informáticos.
Etc.

VEHÍCULOS

Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa para
usos diferentes al reparto de mercancía y traslados varios.

MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su
funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras
hechas al local quedarán a beneficio del propietario, estos locales no siempre
están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe
hacer ciertos arreglos, esto pro supuesto, es un gasto que quedará allí cuando
deje el local.

INSTALACIONES

Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el

mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución
o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes
de la actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de
adquisición de estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones
efectuadas sobre el mismo.

ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS

CAPITALIZABLES (LEASING).

Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el

que una de las partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien
de equipo (por lo general maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra
parte contratante (arrendatario financiero o usuario) durante un plazo prefijado y a
cambio de una cantidad periódica. Este contrato de arrendamiento o de
Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo,
comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida
la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta adquiera la
propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilización y
explotación al usuario.

En definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o extraer

utilidad del mismo y porque éste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no
asume el riesgo de comprar un bien y luego no encontrar usuario.

ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN

Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que

pueden fabricar la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la
fabricación de activos fijos para la empresa se hará en los períodos en los cuales
la fábrica se encuentra en un nivel bajo de producción de artículos para la venta.

DEPRECIACIONES

Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no

circulante). Podemos definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos
fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la
obsolescencia o antigüedad de estos grupos activos.

Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes
en cuanto a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en
sus operaciones normales y cuya intención no es venderlos.

Los activos se clasifican en:

Tipo de activo Clasificación Ejemplos

Activos Tangibles No depreciables Terrenos

Depreciables Edificio, maquinaria, vehículo, mobiliario, …

Agotables Bosques, mina, pozos petroleros, …

Activos Intangibles Amortizables Patente de inversión, derecho de autor, …

No amortizables Plusvalía, marca de fábrica

Se plantea que la depreciación de los Activos Fijos es un gasto estimado, por

cuanto el valor de la misma va a estar determinado por el criterio, el análisis o la
experiencia de las personas que dentro de la empresa, tiene poder de decisión
para establecer la forma y el tiempo en que se va a depreciar el activo fijo.
 Para calcular la depreciación es necesario realizar un estudio en cuanto a:

 Vida útil estimada del activo.

 El valor estimado de salvamento o de rescate
 La forma más conveniente de depreciar el activo respectivo (método adecuado).

Este análisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por
cuanto después que se ha escogido el método y se ha empezado a depreciar en
esa forma, no debe cambiar de método ya que ella va contra un principio de
contabilidad generalmente aceptado que es la consistencia.

Las cuentas de depreciación son:

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto calculado

de perdida de valor de los edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste,
obsolescencia o antigüedad de los mismos.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto

correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente hacen perder
valor a las maquinas y equipos de la empresa.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo

equipos de oficina correspondiente al mobiliario y demás instrumentos de uso
cotidiano pierden valor equivalente a su estado físico y como resultado de su uso
continuo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: las

computadoras y sistemas informáticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a
esta cuenta se le adjudica un valor correspóndete a dicho calculo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS: los vehículos propiedad de la

empresa pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje
y sus piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren
depreciación.

AMORTIZACION ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo de las
mejoras hechas al local las cuales quedarán a beneficio del propietario, esto
debido a que estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de
negocios de manera que por lo general se realizan ciertos cambios para adaptar el
ambiente a las necesidades reales de la compañía.

AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribución

del costo de de gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto
de depreciación acumulada aplicable a elementos propiedad de la empresa que
 junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la
transformación, distribución o ventas de las materias primas, producto
semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma.

DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO

DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo

acumulado por concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato
de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir
un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante
y una vez obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta
adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su
utilización y explotación al usuario.

CONCESIONES

Esta cuenta la podemos definir como la acción de conceder una posición

ideológica al igual que es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o
de empresas, para la explotación de yacimientos de cualquier tipo previamente
estipulados. Estas concesiones puedes ser:

 CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto

Corresponde al otorgamiento de permisos para explotación de madera.
 CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total
Perteneciente al otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o
empresas para la explotación de yacimientos mineros.
 CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto
correspondiente al Permiso otorgado para la exploración, extracción de
yacimientos petroleros. permisos solo entregados por el estado.

AGOTAMIENTO

Está determinado por la explotación de los recursos naturales, que representan

algunos activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbón, bosque
maderero, pozo petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo del activo se debe
ir imputando al costo de material explotado, a medida que esta explotación se
vaya realizando. Por supuesto la determinación del agotamiento que sufre uno de
estos activos es un estimado, por cuanto se trata de predeterminar mediante
estudios técnicos el volumen que contiene dicho activo, y por muy exacto que
sean estos estudios siempre serán una estimación.

Para determinar el agotamiento de cada año se debe calcular un factor de

agotamiento, que nos permita conocer cuánto disminuye el costo del activo, en
base a cada unidad del recurso que se expone.

Factor de Agotamiento = Costo – Valor de Salvamento / Número de Unidades

estimadas existentes
 Procedimiento contable

a. Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo

multiplicamos por las unidades explotadas cada año para obtener el agotamiento
del Activo Fijo y proceder en base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual
debe ser cargado a una cuenta llamada Agotamiento y con abono directamente a
la cuenta de activo fijo respectivo.
b. Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que
se explota, junto con los otros costos y gastos que influyen en la determinación del
costo total del producto obtenido.
c. Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a
costo de venta la parte correspondiente.

 AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real

complementaria de activo (no circulante). Corresponde al costo del activo al cual
se debe ir imputando al costo de material explotado correspondiente a la
extracción maderera, a medida que esta explotación se vaya realizando
 AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de
activo no circulante. El costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de
material explotado por concepto de la explotación de yacimientos mineros.
 AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de
activo no circulante. A medida que la explotación avanza se debe imputar al monto
del activo el material explotado de dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que
son términos estimados.

PLUSVALÍA

Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que se
paga por un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado.
La plusvalía existe mientras el negocio esté en marcha, al acabarse la empresa
éste por supuesto desaparece.

DERECHOS DE AUTOR

Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del
autor y se extinguen a los cuarenta años a partir de su muerte, pero su duración
útil, suele siempre ser más corto y se plantea que este activo se debe ir
traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos plantean que se establezca de
antemano el número de años para llevarla a gastos, otros que se traspasen a
gasto en base al número de unidades a vender y hay otros partidarios de cargarlos
a gastos de la primera edición.

Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta
amortización se hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida útil.

PATENTES
 Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los
organismos del Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la
invasión de un determinado sistema para aprovechar los derechos industriales.
Algún producto en particular etc.

MARCA DE FÁBRICA

Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duración de 15 años a partir de
su registro, pero puede ser renovada por períodos sucesivos de 15 años a petición
de parte interesada. No tiene vida limitada, es la razón por la cual no se amortiza
anualmente.

FRANQUICIAS

Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un

derecho otorgado para una compañía, o del gobierno para realizar ciertos tipos de
negocios en una determinada área.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos

activos para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada,
como lo son por ejemplo, los gastos de organización o una plusvalía, los cuales se
amortizaran en el tiempo que se estime beneficiaran a la empresa.

 AMORTIZACIÓN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real complementaria de

activo (no circulante). Monto correspondiente a la amortización en el tiempo de
plusvalía.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). Corresponde al monto por concepto de
amortización de los derechos de autor.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de
activo (no circulante). Representa el total por la amortización en el tiempo de las
patentes.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCAS DE FÁBRICA: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el
tiempo que la compañía lo crea conveniente, siendo esta cuenta representada por
dicho monto.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria de
activo (no circulante). Corresponde a la amortización concepto de franquicias.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la
organización y constitución de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras
bastantes altas.

GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el
fin de hacer publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas
erogaciones y porque estas campañas cubren varios períodos contables se
considera como un activo diferido.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION

Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto

concepto de amortización en el tiempo por gastos de organización por cancelar.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto

correspondiente a la amortización en el tiempo por las campañas publicitarias por
cancelar.

DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA

Cuenta real de activo (no circulante). Depósito en metálico realizado por una
persona física o jurídica en un banco o institución financiera con el fin de asegurar
o garantizar el cumplimiento de una determinada obligación adquirida con un
tercero o la realización de alguna operación comercial o financiera. La cantidad
depositada permanecerá inmovilizada en la entidad depositante hasta el total
cumplimiento de la obligación que garantice.

CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO

Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en

disputa por cobro, en juicio o en contienda.

FONDOS ESPECIALES

Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados
específicamente para un propósito determinado, como un hospital, una biblioteca
o un parque. Esto fondos pueden gastarse. Además de las cuentas con los
distintos fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes
permanentes poseídos y las emisiones de bonos que no representan obligaciones
directas de fondos especiales.

PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta
corriente en un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la
presentación de sus balances, el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse
en su cuenta, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por el Banco),
generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la
garantía de un valor provisional al sobregiro.

EFECTOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros
proveedores representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos
cancelar en los próximos dos, tres o cuatro meses.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos,

o sea, deudas de la empresa representadas por facturas o notas de débito.

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses

acumulados por cancelar por diferentes conceptos.

NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y
representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.

PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión de

información con intención de dar a conocer algún concepto, acumulada por
cancelar.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones
hechas por el comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su
posterior ingreso en los organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de
Previsión, Mutualidades laborales, Montepíos, etc.) también escogerá la cuota
patronal para dichos seguros sociales, en el debe se cargará cuando se efectúa el
correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo será acreedor y reflejará en
los citados organismos.

PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del

desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de
cotización el S.S.O.

POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada por una ley que
fue creada con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creación de fondos
para la adquisición, ampliación, remodelación, mejoras de la vivienda, establece
un aporte del patrono y el otro del trabajador, el cual será retenido por nómina, sin
límite en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes
 son del 2% del salario que aportará el patrono y el 1% que aportara el trabajador.
Montos acumulados por cancelar.

INCE ACUMUMLADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las

empresas por cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.

ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos

conceptos de alquileres adquiridos por la compañía que aun no han sido
cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos
alquileres acumulados deben ser cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a

personal por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no
han sido canceladas.

ENERGÍA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la

energía eléctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como
consecuencia no registrado.

SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del

servicio de teléfono en la empresa al cierre del periodo.

RETENCIONES

Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la

autorización de que el patrono practique retenciones a los trabajadores, de su
sueldo el patrono debe enterar, pagar a los organismos correspondientes, décimos
al principio que hay leyes que establecen la obligatoriedad de retener y esto ocurre
con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que autorizan la porción que
corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del Seguro Social, ya que su
reglamento en el artículo 100 dice: “El patrono podrá al efectuar el pago del salario
o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotización que éste debe cubrir”. Las
leyes que establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y
que el patrono debe extender por nómina son:

 Ley de Impuesto sobre la Renta

 Ley del Seguro Social Obligatorio
 Ley del Seguro de Paro Forzoso
 Ley de Política Habitacional

RETENCIONES SOBRE NOMINA

incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la

renta a los empleados. Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar
los siguientes:

 Retenciones por enterar ISLR

 Retenciones por enterar seguro social obligatorio
 Retenciones por enterar paro forzoso
 Retenciones por enterar política habitacional

RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las
reflejadas en el pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por
concepto del Impuesto sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio.

RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta real de pasivo circulante. Está sujeta a lo establecido en la ley del seguro
social obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas
con el seguro social se calculan con el siguiente procedimiento:

El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben

aplicarse para el cálculo de la contribución del trabajador y el cual es emitido el
año anterior a su vigencia.

Para calcular la retención correspondiente se utiliza la siguiente formula

Retención: SN x NM x %AP x NSEM / 52

Mensualmente se procede al cálculo de la retención sobre un tope de cinco

salarios mínimos y un porcentaje sobre el salario del trabajador

RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de

paro forzoso adeudado por la compañía. Este seguro cubre la contingencia del
desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de
cotización el S.S.O. El monto a cancelar corresponde a un porcentaje a ser
cancelado según lo establecido en la ley tanto por el trabajador como por el
patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al periodo de inactividad
laboral en la que incurre un trabajador después de finalizar sus actividades en una
empresa, este periodo comprende una compensación monetaria que ayudara al
trabajador a sustentarse hasta encontrar una nueva actividad laboral a la cual
dedicarse.
RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto

de lo establecido en la ley correspondiente a política habitacional, monto que
contribuye a la adquisición, modificación, ampliación, mejoras y otros de vivienda
mediante mecanismos establecidos por el estado. El monto está establecido en la
ley con un porcentaje aplicable a la base del salario.

RETENCIONES POR ENTERAR INCE

Cuenta real de pasivo circulante. Contribución relacionada con la nomina y que es

clasificable en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retención que
se efectúa a los empleados establecida en la ley del Instituto nacional de
cooperación estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio
económico, que es del 0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el mes de
diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio coincidente con el año
civil.

OTRAS RETENCIONES

Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a

otras retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes
sindicales entre otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de seguro,
cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se deben reconocer como obligaciones
con terceras personas en la medida en que las cantidades deducidas formen parte
todavía del activo de patrón.

DIVIDENDOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas
como retribución de su inversión. El pago en efectivo a los accionistas como
retribución a su inversión se conoce como un dividendo en efectivo. Los
dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene la
autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden declarar
un dividendo, debe tomar las medidas para que se declare o se pague a los
accionistas en ciertas fechas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes
impositivas que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El
cálculo del impuesto sobre la renta está sujeto a las normas que establece la ley
que rige la materia, la determinación de la utilidad para efectos del impuesto sobre
la renta, difiere de la metodología de cálculo aplicable para efectos financieros por
las diferencias que establece la ley en los cuales se consideran realizados los
ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.

OBLIGACIONES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Está representada por todas las cuentas de
gasto que al cierre de un período estén pendiente de pago y como consecuencia
no registrados, algunos gastos de poca importancia. Como estos servicios los
hemos utilizado en ese año que finaliza, se puede registrar como gasto del mismo,
y por supuesto, pero no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de
pasivo circulante. Si no poseemos la información directa de la deuda por medio de
la factura correspondiente, procederemos en último caso a estimarlo en base al
pago promedio de meses anteriores.

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin
estar vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro
anticipado representan una obligación de la empresa para el arrendatario de
continuar proporcionando el inmueble.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa,

cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará
en el pasivo del balance

PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos recibidos sobre
servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de
televisión reflejan montos importantes en las partidas de pasivo por estos
conceptos.

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la

empresa pero por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio
para la fecha de cierre del ejercicio económico.

PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la
empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus
Reglamentos. Esta ubicada en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley
Orgánica del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de
adelanto sobre sus prestaciones sociales.

DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la
empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las
empresas para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depósito de cierta
cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos
declarados, que ha ido reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta
utilidades no reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las pérdidas exceden las
utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendrá un saldo deudor.

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta

utilidades no reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas
cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad anónima.

CAPITAL SOCIAL COMÚN

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar
en las asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artículos 271
al 291, del código de comercio de Venezuela. El permiso de constitución permite
que la sociedad anónima venda sus derechos de propiedad mediante la emisión
de acciones. Cuando ésta se venda y son pagados, se entrega, al comprador un
certificado de acciones, pasando a ser un copropietario de la compañía.

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, así como por el
dividendo preferente que debe liquidarse antes que el dividendo del capital social.
Cuando a las acciones preferidas se les concede prioridad de cobro en caso de
liquidación de la compañía, se les denomina acciones con valor de liquidación.
Finalmente, aun cuando las características principales de las acciones preferidas
es la limitación del voto en la asamblea, alguna de estas acciones y con la
intención de hacerlas más atractivas, gozar de voto y en algunas oportunidades
mayor número de votos por acción.

CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL

Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce

cuando uno o alguno de los accionistas o socios no han cumplido con el pago
completo de las cuotas del capital social que le corresponde cancelar por sociedad
de la empresa.

SUPERÁVIT

El superávit de una Sociedad Anónima es la parte del patrimonio de los

accionistas que no está representado por el capital en acciones.
 Clasificación del Superávit:

El Superávit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razón es
necesario clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el
superávit se clasifica en:

 Superávit ganado
 Superávit pagado
 Superávit ganado:

Es la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las
operaciones ordinarias de la empresa y disminuye con las pérdidas ocasionadas
por este mismo concepto.

SUPERÁVIT PAGADO

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de

los beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas,
bien sean estos procedentes de primas cobradas o descuentos concedidos en la
colocación de venta de sus propias acciones, los incumplimientos de los
accionistas con el contrato de suscripción, los resultados provenientes de las
operaciones con acciones en tesorería, etc.

SUPERÁVIT DONADO

Cuenta real de patrimonio. Es el superávit de capital que tiene su origen en

donaciones de acciones efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad
emisora o por las donaciones que hacen accionistas o terceros de activos
consistentes en dinero o en otros bienes, para fomentar el establecimiento de la
empresa en una determinada localidad.

SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de

los beneficios obtenidos de activos, generalmente de carácter permanente. Este
hecho se produce más frecuentemente en económicas inflacionarias, como
consecuencia del alza general de los precios.

SUPERÁVIT RESERVADO

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del superávit ganado que se retiene para
dedicarlo a determinados fines, bien sean éstos de carácter obligatorio o
impuestos, por disposiciones legales o por los propios estatutos sociales, o bien
sean de naturaleza voluntaria, respondiente así a conveniencia de orden
administrativo o financiero.

SUPERÁVIT DISPONIBLE
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Superávit que está libre para ser
distribuido entre los accionistas, en el momento que así lo acuerden los
administradores, siempre de acuerdo a la situación financiera de la empresa.

MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN

Cuando compramos una determinada mercancía, aunque sea a crédito, en el

momento de formalizar el contrato de compra la mercancía pasó de ser de nuestra
propiedad. A la persona que nos vendió la mercancía no le debemos mercancía, le
debemos el valor de éstos. Cuando llegue el vencimiento de la deuda, aunque no
hayamos vendido la citada mercancía, no podemos alegar que no cancelaremos la
deuda contraída por no haber vendido aún la mercancía, pues al proveedor le
debemos el valor por la cual la compramos y no la mercancía que ha pasado a ser
de nuestra propiedad.

En el caso de las mercancías recibidas en concepto de consignación, no

obtenemos el derecho de propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos
obligados a cancelarlas hasta que no las hayamos vendido.

El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos

las mercancías recibidas en consignación pero no que le paguemos el valor de la
misma.

MERCANCIAS DADAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes

permanecerán en poder del cliente hasta ser consumidos que es cuando se
procederá a facturar. El control de estas mercancías dadas en consignación se
ejerce mediante inventarios regulares.

MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los

cuales permanecerán a disposición entera de la empresa y que se factura solo al
ser consumidos, a este mecanismo se le denomina consignación

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que
este los cobre al librarlo; si este no cancela el banco devolverá el giro a la
empresa y recibirá una determinada cantidad como gastos de cobranza.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectúan una gran cantidad de

operaciones que requieren el adecuado control sobre todo porque estos
administran el dinero de terceras personas. Cuando un cliente se presenta para
efectuar el cobro de un cheque en dólares de un banco extranjero, normalmente la
figura que se maneja es la de los cheques al cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de

información del monto de las fianzas concedidas.

MERCANCÍAS PIGNORADAS

Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada

para garantizar el cumplimiento de una obligación o contrato. Representa la
mercancía que una prestataria entrega a su acreedor con objeto de garantizar la
obligación.

FONDOS EN FIDEICOMISO

Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar
periódicamente cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este
se va capitalizando.

CUENTAS POR COBRAR DADA COMO INCOBRABLES

Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusión de que algunas facturas son

incobrables, por ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser
incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de

información el monto de los inmuebles que están en fideicomiso. El fideicomiso es
una Disposición por la cual el testador deja algún bien o parte de el encomendado
a la buena fe de alguien para que, en caso y tiempo determinados, la transmita a
otra persona o la invierta del modo que se le señala. Especialmente dinero.

MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de

información el monto de la mercancía que ha sido dada a terceras personas en
consignación.

MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de

información el monto de la mercancía que tenemos en los almacenes y en los
cuales no hemos traspasado la propiedad de la misma.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento
propio o bien por el contrario, no dispone de crédito bancario para el descuento de
giros, puede enviar éstos al Banco, para que gestiones su cobro. Una vez
determinando y autorizado el envío de los giros al Banco, se relacionará en un
formulario, generalmente proporcionado por el Banco.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentación en el Balance al pie

del pasivo y capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en
poder al Banco para que este haga efectivo el cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de

información del monto de las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones
que alguien adquiere de hacer algo a lo que otra persona se ha obligado en caso
de que esta no lo haga. Por lo general algún bien que da el contratante en
seguridad del buen cumplimiento de su obligación. Especialmente cuando es
dinero, que pasa a poder del acreedor, o se deposita y consigna

MERCANCÍAS PIGNORADAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de

información del monto de las mercancías pignoradas.

FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar
información relevante sobre el.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA

Cuenta de Orden que se sitúa al final del pasivo y capital, en el Balance General y
refleja la información que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar
que resultaron incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de

información el monto de los inmuebles que están en fideicomiso.

VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que

representa la entrega de un artículo de comercio, una partida de mercancía,
propiedad o bien, a cambio de efectivo, promesa de pago o equivalente en dinero,
se registra y se consigna en función de la cantidad en efectivo este representa el
principal ingreso de una empresa.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos

por pronto pago sobre ventas como deducción a las ventas brutas. Los
descuentos por pronto pago son a todas luces un gasto y no deben cargarse a las
ventas como si fuesen una disminución del precio de compra de la mercancía, los
llamados descuentos comerciales son reducciones de los precios de venta en lista
o catálogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al cliente.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de

mercancía den origen a devoluciones. Resulta muy común que los clientes
cambien de precios, encuentren que la mercancía no se ajusta a lo que ellos
quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes,
la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente o
disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.

COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías
que compramos durante el período contable con el objeto de volver a venderlos.
En general, incluirá en la cuenta compra, la adquisición de mercancía que
normalmente entran en la empresa con ánimo de venderlas y cumplir con el objeto
para el cual fue creada la misma. No incluirá en esta cuenta la compra de terrenos
maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, etc. La cuenta Compras tendrá
siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la empresa. Se cierra
por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que
deseamos emplear para el cierra de libros.

FLETES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes
que afectan a las compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en
las facturas como si se pagan de manera independiente.

GASTOS DE ADUANA

Cuenta nominal (costo de ventas). Además de los impuestos arancelarios, la

mercancía importada deberá soportar otra serie de gastos como son: derecho de
puerto, revisión, composición de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en base al
peso o volumen de la mercancía), comisiones, estampillas, derechos consultares,
etc., (se suelen pagar en base al valor de la mercancía).

GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCIAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercancía

existe un riesgo real de que cualquier inconveniente provoque la pérdida total o
parcial de la misma, por lo general se contrata y cancela un seguro que cubra y
proteja la mercancía de cualquier riesgo potencial.

COMISIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Pérdidas en el rubro de

costo de ventas, el cual va aumentar el costo de la mercancía comprada por
concepto de un gasto por comisión.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra
de magnitud elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un
descuento sobre dicha compra. Dicho monto es el correspondiente a cargar a esta
cuenta

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier

circunstancia mercancías compradas, aunque esta operación disminuirá la compra
de mercancía no se abona a la cuenta compras. Se abrirá una nueva cuenta que
podemos denominar: devoluciones en Compras. Nos servirá para dar una mayor
información a la Gerencia sobre las compras de mercancía, tendrá saldo acreedor
o cero y no entra en el Balance General. Se cancela por costo de ventas o
Ganancias y Pérdidas, aunque algunos contadores la cierran por la cuenta compra
con objeto de que ésta refleje las compras netas.

GASTOS DE ALMACENAJE

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre
la empresa por concepto de almacenaje de mercancía y otros.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribución del gasto

correspondiente al mobiliario y equipo de área de ventas de la compañía.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo

depreciable del activo a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compañía utiliza para sus diferentes

repartos equipo especial para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo
que la compañía distribuye el costo de este equipo a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de ventas la compañía
distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras

por concepto de alquiler sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades
la compañía por diferentes razones se ve en la necesidad de alquilar algún local
donde alojara las ventas ya sea por razones geográficas, estrategias de mercado
etc.

SALARIOS DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones periódicas

(diarias, semanales, quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus
vendedores por los servicios prestados. Deben incluirse las vacaciones, utilidades,
prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros gastos similares.

VIÁTICOS A VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la
empresa al trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos
extraordinarios, cubriendo así transporte, alimento, etc. Por lo general estos
gastos son por concepto de viajes de vendedores.

COMISIONES DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los

empleados del área de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de
cobranzas realizadas que previamente son establecidas. Además de ventas por
cantidades y otros parámetros establecidos previamente por la compañía.

GASTOS DE PUBLICIDAD

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar
la venta de productos y que se registran en los periodos que correspondan con
base en una distribución preestablecida en el tiempo.

GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los
consejos municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al
pago o cancelación periódica de un monto predeterminado y calculado conforme a
la ordenanza y que permite a la empresa tener una autorización para operar en la
jurisdicción del municipio donde la compañía realice actividades.

GASTOS DE EMBALAJE
Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por erogaciones que
se hacen sobre envíos de mercancías a los clientes y que son asumidos por la
empresa.

GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el

mantenimiento continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho
mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas condiciones los equipos
con la finalidad de minimizar retardo por fallas de índole mecánico, eléctrico y
otros.

SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS

Cuenta nominal (gastos operacionales). Está integrada por las remuneraciones

periódicas que paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados
a la misma.

GASTOS DE REPRESENTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por los pagos que se
hacen a empleados a razón de actividades que deben realiza por la empresa y
que se encuentran relacionados con su trabajo.

HONORARIOS PROFESIONALES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por

servicios especializados de profesionales de diferentes ramas.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo

depreciable del activo a lo largo de su vida útil correspondiente al edificio donde se
encuentran ubicadas las oficinas administrativas.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se

deprecia en base al costo que se realiza sobre el activo utilizado.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de

oficina los equipos de computación son depreciados en base al costo realizado
sobre dichos activos.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS ADMINISTRATIVOS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de administración la
compañía distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil al
igual que con los vehículos de ventas.

GASTOS DE AMORTIZACION MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compañía realiza ciertas

modificaciones en la propiedad arrendada producto de las necesidades internas
de la misma naturaleza de su actividad diaria, este costo de la distribución se
distribuye en un tiempo establecido según las políticas de la dirección de la
compañía.

GASTOS DE AMORTIZACION INSTALACIONES

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la

empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o
indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias primas, se le
distribuyen los costos aplicables a dicho bien.

GASTOS DE DEPRECIACION ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE

ARRENDAMIENTOS (LEASING)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de

arrendamiento financiero en el que se adquiere una propiedad o bien y lo cede en
uso a la otra parte contratante. La compañía deprecia los costos ocasionados en
estos contratos, es decir distribuye dicho costo según sus políticas para hacerlo.

SUSCRIPCIONES DE REVISTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago

que hace una empresa, por una publicación o una serie de publicaciones que
habrán de salir en el futuro.

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de

las áreas administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al
mantenimiento de las mismas.

GASTOS DE SEGURO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones

relacionadas concepto de seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo
de los activos de la compañía.

GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de

computación todos aquellos artículos o consumibles para el completo
funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven representados en esta
cuenta.

GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos

aquellos costos concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes
puntos geográficos e internos. Por lo general la compañía realiza estos envíos con
compañías especializadas en este tipo de envíos de correos.

GASTOS DE REGISTRO DE NOTARIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe

nuevos convenios, contratos, asignación de poderes notariados, entre otros
documentos que requieren formalidades legales, esto se realiza en la notaria
pública correspondiente a la zona de ubicación de las instalaciones de la
compañía, donde se hace constar legalmente que dicho documentos se encuentra
legal y registrado otorgándole fuerza de ley.

GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos

producto del seguro social obligatorio.

GASTOS DE INCE

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes

o inherentes al Instituto nacional de cooperación estudiantil.

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella

contingencia de desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados
al mismo comprenden el seguro paro forzoso.

GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para

algunas compañías un punto favorable, estos alquileres representan un gasto para
la misma periódicamente según la negociación inicial de alquiler.

INGRESOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa
en el pago de facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden
créditos con plazos superiores a los normales cobran intereses sobre el plazo
adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos intereses fijados se ven aquí
representados.
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo
al cual se adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y
cuando este último sea superior al primero. Esta cuenta se clasifica en la sección
de otros ingresos en el estado de ganancias y pérdidas.

GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de
la moneda con respecto al dólar y otras monedas, estas representan inversiones
hechas por la empresa en el mercado, que se ven beneficiados por las alza de
estas moneda, debido a que tiene operaciones en ellas.

GASTOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compañía estipula interés
sobre diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar
intereses sobre conceptos similares, retardos en cancelación de facturas,
incumplimiento de algún acuerdo que traiga consigo perdidas económicas,
siempre y cuando estos intereses estén previamente en acuerdo entre las partes.

PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias

en contra concepto de la venta de algún activo a un costo menor del adquirido.

PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae

consigo que en algunas oportunidades el hecho de que estas monedas
extranjeras se debiliten respecto a otras, y con respecto a la de circulación
nacional, al contabilizarse estas pérdidas concepto de diferencial cambiario deben
ser registradas en esta cuenta.

GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca

privada o publica surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de
cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios
prestados por la entidad por los cuales debe cancelarse determinada cantidad
previamente estipulada.

PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del período
contable para mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que
resultaran incobrables.
MULTAS NO DEDUCIBLES

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa

que no son deducibles del pago del impuesto sobre la renta.

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de

mercancía, incendio, robo, etc. Que no están cubiertos por alguna póliza que
asegure el negocio.

GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de
tributo que se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el
porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria
existente a la fecha.