RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de los

Estados Financieros.
En esta sección del informe de auditoría, se debe:
 Manifestar que los objetivos del auditor son:
• Obtener una seguridad razonable sobre si los estados
financieros en su conjunto están
 libres de incorrección material, debida a fraude o error y
• Emitir un informe de auditoría que contenga la opinión del
auditor
 Manifestar que una seguridad razonable es un alto grado de
seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de
conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección
 material cuando exista.
 Manifestar que las incorrecciones pueden deberse a fraude o
error y alternativamente:
• Describirá que se consideran materiales si, Individualmente o
de forma agregada, puede preverse razonablemente que
influyan en las decisiones económicas que los
• usuarios toman basándose en esos estados financieros.
• Proporcionar una definición o descripción de la importancia
relativa de conformidad con el marco de información financiera
aplicable.
 Manifestar que, como parte de una auditoría de conformidad
con la NIA, el auditor aplicará su juicio profesional y mantiene
una actitud de escepticismo profesional durante toda auditoria.
 Describir la auditoría indicando que las responsabilidades del
auditor son:
I. Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los
estados financieros, debida a fraude o error, diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para responder a esos riesgos y
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
proporcionar una base para la opinión del auditor.
II. El riesgo de no detectar una incorreción material debida a
fraude es más elevado que en el caso de una incorrección
material debida a error, ya que el fraude puede implicar
colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionalmente erróneas
III. la elusión del control interno.
 Describir la auditoría indicando que las responsabilidades del
auditor son:
IV. Evaluar la adecuación de las políticas contables aplicadas y la
razonabilidad de las estimaciones contables y la
correspondiente información relevada por la dirección.
V. Cuando los estados financieros se preparen de conformidad
común de imagen fiel, evaluar la presentación global, la
estructura y el contenido de los estados financieros y de sus
notas explicativas y si los estados financieros representan las
transacciones y hechos subyacentes de un modo que logren la
presentación fiel.
QUE ES CONTROL INTERNO

Es un proceso llevado acabo por el concejo de administración, la

dirección y el resto del personal de la entidad; con el objetico de
proporcionar un grado de aseguramiento razonable para la
consecución de objetivos relativos a las operaciones, a la información
y al cumplimiento.
Es un proceso : consta de tareas y actividades
Es llevado acabo por personas : Se trata de personas y las acciones
que aplican en cada nivel de la organización para llevar a cabo el
control.
Aseguramiento razonable : Es la contraposición a aseguramiento
absoluto.
PÁRRAFO DE ÉNFASIS

Es un párrafo incluido en el informe de auditoria que se refiere a una

cuestión presentada o revelada de forma adecuada en los estados
financieros y que, a juicio del auditor es de tal importancia que
resulta fundamental para que los usuarios puedan comprender los
estados financieros. NO ES UN ERROR O INCORRECCION MATERIAL.
(compromisos adquiridos con terceros, litigios, revisiones de
gabinete).
Párrafo sobre otras cuestiones: Se refiere a una cuestión distinta de
las presentadas o reveladas en los estados financieros y que, a juicio
del auditor, es relevante para la comprensión de los usuarios, las
responsabilidades del auditor o el informe de auditoría.
No es error o incorreción material: es decir son asuntos que no están
incluidos tanto en los estados financieros como en sus notas, pero
deben de ser incluidos,
CUESTIONES CLAVE DE AUDITORIA

Son aquellas que, según el juicio profesional del auditor, han sido de
mayor significatividad en la auditoria de los estados financieros del
periodo actual.

Objetivo: Hacer de un manifiesto los riesgos considerados más

significativos derivados de la existencia de incorrecciones materiales.
El auditor determinara, ante las cuestiones comunicadas a los
responsables del Gobierno de la Entidad aquellas que haya atención
significativa del auditor al realizar la auditoria.

Para su determinación el auditor tendrá en cuenta lo siguiente:

 Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material.
 Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de
los estados financieros que han requerido dichos juicios de la
dirección incluyendo las estimaciones contables.
MARCOS DE INFORMACIÓN

Existen 2 tipos:
Marco de información con fines generales :
Se refiere a un marco de información financiera, diseñada para
satisfacer las necesidades comunes de información financiera de
un amplio espectro de adecuarlos.
Marco de información con fines en específico:
Se refiere a un marco de información financiera diseñado para
satisfacer las necesidades de información financiera de usuarios
específico. Puede ser:
 Marco de imagen fiel: Se utiliza para referirse a un marco de
información financiera que requiere de cumplimiento de
requerimientos en específico, además. Se refiere a obtener la
imagen verdadera y objetiva de la situación financiera y
patrimonial de la compañía y los resultados obtenidos, resultando
información veraz y precisa conforme a los postulados básicos
NIF.
 Marco de cum cumplimiento: Se utiliza para referirse a un marco
de IN.FI. que requiere el cumplimiento de sus requerimientos,
 basado en regulaciones combinadas con alguna norma oficial
mexicana. (Criterios ficales, disposiciones financieras).

POSTULADOS BASICOS
1. Entidad económica: identificable realiza actividades
económicas.
2. Negocio en marcha: Se presume que la entidad tenga una
existencia permanente
3. Devengacion contable: Reconocer la operación en el
momento que se conozca
4. Asociación de costo y gasto con ingreso: congruencia y
asociación entre el costo y gasto respecto al ingreso.
5. Valuación: los efectos financieros de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos que deben captarse
con el valor económico del objeto.
6. Dualidad económica: Reconocer todos los derechos y
obligaciones
7. Constancia: Operaciones similares o iguales corresponden a
un mismo tratamiento contable.
8. Sustancia económica: Reconocer la esencia de la operación
en su forma jurídica y contable.