UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS EMPRESARIALES Y PEDAGOGICAS

MAESTRIA EN CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

MENCION EN GESTION FINANCIERA Y TRIBUTARIA

LAS NIIF Vs NORMAS TRIBUTARIAS

LAS DIFERENCIAS TEMPORALES Y TEMPORARIAS

Asignatura: LEGISLACION TRIBUTARIA

INTEGRANTES

ORFILIA PADILLA CHOQUE

ANGEL SANTOS TICONA SAIRA
HEBERT EDGARDO GUTIERREZ QUISPE
WILLY RICHARD FLORES MANZANO

MOQUEGUA – PERU

AGOSTO 2013

Las Diferencias Temporales y Temporarias en las NIIF Página 1

 UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS EMPRESARIALES Y PEDAGOGICAS

ÍNDICE GENERAL

Presentación .......................................................................................................................

CAPITULO I
OBJETIVO
1. Generalidades .......................................................................................................
2. Participación en las utilidades de la empresa .......................................................
3. Métodos de reconocimiento de los impuestos diferidos .......................................

CAPITULO II
REGISTRO DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS TRIBUTARIOS DIFERIDOS
1. Generalidades .......................................................................................................
2. Cuentas contables relacionadas con los activos y pasivos diferidos ...................
3. Identificación de la cuenta por impuesto corriente y diferido................................
4. Reconocimiento de los efectos de las diferencias temporarias ............................

CAPITULO III
DIFERENCIAS PERMANENTES
1. Generalidades .......................................................................................................
2. Definición ...............................................................................................................
3. Situaciones que generan diferencias permanentes ..............................................
4. Aplicación práctica ................................................................................................
• Recuperación de provisión de cobranza dudosa ..................................................
• Indemnización vacacional de gerentes .................................................................
• Sanción por infracciones en materia de seguridad e higiene minera ...................
• Efectos de la aplicación del valor de mercado en las remuneraciones ...............
• Contabilización de impuesto asumido por el usuario de un servicio ..................
• Renta ficta por cesión de bienes en generación de renta de tercera categoría…
• Rentas de fuente extranjera que no se encuentran gravadas en el Perú.............

CAPITULO IV
METODOLOGÍA PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS EFECTOS FISCALES DIFERIDOS DE
LAS TRANSACCIONES

1. Generalidades ......................................................................................................
2. Base fiscal o base tributaria .................................................................................
2.1. Base fiscal del activo ...................................................................................
2.2. Base fiscal del pasivo ..................................................................................
3. Diferencia temporaria ...........................................................................................
3.1. Diferencias temporarias imponibles o gravables ........................................
3.2. Diferencias temporarias deducibles ............................................................

Las Diferencias Temporales y Temporarias en las NIIF Página 2

 UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS EMPRESARIALES Y PEDAGOGICAS

CAPITULO V
MEDICIÓN Y RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS DIFERIDOS

1. Venta de bienes a plazos (cuotas iguales) ...........................................................

2. Aplicación del valor neto de realización en empresas industriales.......................
3. Valorización de activos según la NIC 36 ..............................................................
4. Depreciación en plazo del contrato de bien en arrendamiento financiero ..........
5. Gastos preoperativos............................................................................................
6. Provisión de cobranza dudosa .............................................................................
7. Adquisición de software ........................................................................................
8. Contratos de construcción ...................................................................................
9. Depreciación según el método de unidades producidas ...................................
10. Revaluación de un activo ...................................................................................

CAPITULO VI
CASOS PRÁCTICOS
1. Caso práctico Nº 1.................................................................................................
• Datos generales .................................................................................................
• Desarrollo y análisis ....................................................................................
• Cálculos finales ...........................................................................................
• Llenado del PDT 664 Declaración pago anual I.R. de tercera categoría ........ ..
2. Caso práctico Nº 2.................................................................................................
• Datos generales ….............................................................................................
• Desarrollo y análisis ....................................................................................
• Cálculos finales ...........................................................................................
• Llenado del PDT 664 Declaración pago anual I.R. de tercera categoría.....

Las Diferencias Temporales y Temporarias en las NIIF Página 3