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ASESOR:
HUÁNUCO – PERÚ
2019
DEDICATORIA
II
AGRADECIMIENTO
III
INDICE
DEDICATORIA ..................................................................................................................II
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................III
RESUMEN ....................................................................................................................... VI
ABSTRACT .................................................................................................................... VII
INTRODUCCION........................................................................................................... VIII
CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .....................................................9
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ...................................................................9
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................... 11
1.2.1. Problema General................................................................................... 11
1.2.2. Problemas especificas .......................................................................... 11
1.3. OBJETIVO GENERAL .................................................................................... 11
1.4. OBJETIVOS ESPECÍFICOS .......................................................................... 11
1.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .................................................. 12
1.5.1. Justificación teórica .............................................................................. 12
1.5.2. Justificación Práctica ............................................................................ 12
1.5.3. Justificación Metodológica .................................................................. 12
1.6. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN .................................................... 12
Económico ...................................................................................................... 12
Información ..................................................................................................... 13
Tiempo ............................................................................................................. 13
1.7. VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................. 13
CAPITULO II.................................................................................................................... 14
MARCO TEORICO ......................................................................................................... 14
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................... 14
A NIVEL INTERNACIONAL ................................................................................... 14
A NIVEL NACIONAL .............................................................................................. 16
A NIVEL LOCAL .....................................................................................................19
2.2. BASES TEÓRICAS ......................................................................................... 21
2.2.1. Cultura Tributaria. .................................................................................. 21
2.2.2. Dimensiones de la Conciencia tributaria: ............................................. 24
EVASIÓN DE IMPUESTOS ....................................................................................... 27
2.2.3. Dimensiones de la Evasión de Impuestos: ........................................... 31
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES ............................................................... 35
2.4. HIPÓTESIS....................................................................................................... 36
2.4.1. Hipótesis general ................................................................................... 36
IV
HG:............................................................................................................................ 36
2.4.2. Hipótesis específicos ................................................................................ 37
2.5. VARIABLES ..................................................................................................... 37
2.5.1. Variable independiente ......................................................................... 37
2.5.2. Variable dependiente ............................................................................. 37
CAPITULO III .................................................................................................................. 38
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN.................................................................. 38
3.1. Tipo de Investigación .................................................................................... 38
3.1.1. Enfoque .................................................................................................... 38
3.1.2. Alcance o Nivel ....................................................................................... 39
3.1.3. Diseño....................................................................................................... 39
3.2. Población y Muestra ...................................................................................... 40
3.3. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos ................................ 42
3.3.1. La recolección de Datos ....................................................................... 42
3.3.2. Para la Presentación de Datos............................................................. 42
3.3.3. Para el análisis e interpretación .......................................................... 43
CAPÍTULO IV .................................................................................................................. 44
4.1. Selección y Validación de los Instrumentos. ............................................... 44
4.2. Presentación de Resultados. .......................................................................... 46
4.3. Contrastación de la Hipótesis. .................................................................... 71
Hipótesis General: ................................................................................................. 71
Hipótesis Específicas: ............................................................................................. 73
CAPITULO VI .................................................................................................................. 76
DISCUSIÓN DE RESULTADOS ............................................................................... 76
CONCLUSIONES ........................................................................................................... 78
RECOMENDACIONES................................................................................................... 79
Bibliografía ..................................................................................................................... 80
Anexo............................................................................................................................... 82
V
RESUMEN
VI
ABSTRACT
Keywords: Tax information, tax policy, tax collection and tax compliance.
VII
INTRODUCCION
VIII
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
A nivel mundial la evasión tributaria representa un problema para
la recaudación de los tributos por parte del gobierno como por ejemplo
aquí tenemos cifras alarmantes de la evasión fiscal en Europa. “Italia
registra un auténtico récord: el 54,5% de los ingresos susceptibles de
gravamen fiscal no han sido declarados. En Rumanía la cifra es 42,4%,
y en Bulgaria es 38,2%”, estos contribuyentes justifican su actitud
evasiva aduciendo que el sistema de las normas fiscales son
complicadas y el descontento por la deficiente calidad de los servicios
públicos.
9
la oferta y la demanda del mercado en libre competencia y es el
consumidor final quien elige dónde comprar. Estos productos tienen
incluidos dos impuestos, el impuesto general a las ventas (IGV) y el
impuesto selectivo al consumo (ISC), de gran incidencia en la
recaudación. La comercialización sí está regulada y corresponde al
Organismo Supervisor de la Inversión en Energía y Minería
(Osinergmín). El principal reto del organismo fiscalizador y regulador es
afrontar los problemas del mercado de combustibles líquidos del país
como la informalidad, la competencia desleal, la evasión de impuestos,
la adulteración, el contrabando, la inseguridad de las instalaciones y la
contaminación ambiental.
10
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.2.1. Problema General
11
OE3: Determinar si la política tributaria influye en la evasión de los
impuestos en las empresas dedicas a la comercialización de combustible
en el distrito de Amarilis, 2019.
Económico
Disponibilidad de efectivo para movilizarse, trasladarse y la impresión
de los diferentes instrumentos del proyecto de investigación.
12
Información
Poca información, porque los gerentes de estas empresas no
respondan a las preguntas que se realizaran, limitado tiempo ya que
solo es investigación de 3 meses, escasa información por parte de la
SUNAT.
Tiempo
Al ser estudiante no cuenta con horarios flexibles que le permita
buscar información necesaria para el proyecto.
13
CAPITULO II
MARCO TEORICO
A NIVEL INTERNACIONAL
AÑO: 2010
CONCLUSIÓN:
AÑO: 2010
CONCLUSIÓN:
14
El problema de la Economía Subterránea, es uno de los hechos
económicos que más ha llamado la atención en los últimos años y que
se ha convertido en uno de los temas más importantes dentro de la
ciencia económica, por su impacto en la efectividad de la política
económica, en especial, en la política fiscal. En un gran número de
países latinoamericanos, las actividades económicas subterráneas se
han convertido en al modus vivendi de millones de desempleados
urbanos, engrosados por las permanentes corrientes migratorias del
campo a la ciudad. Así, en las grandes ciudades latinoamericanas es
común la presencia de miles de puestos de comerciantes en los que se
venden mercancías fabricadas en casa, partes y herramientas usadas,
objetos robados y toda una serie de productos ilegalmente importados
al país.
AÑO: 2012
CONCLUSIÓN:
15
Internas son suficientes en cantidad, conocen sobre los servicios en
línea implementados, consideran que el sistema de cruce de
información no es totalmente eficiente. Un alto porcentaje desconocen
los beneficios e incentivos tributarios, sin embargo consideran que el
control tributario que realiza el Servicio de Rentas Internas es eficiente,
pero el riesgo que corre un contribuyente de ser detectado en evasión
es bajo y que usan artificios para pagar menos impuestos al Estado.
A NIVEL NACIONAL
16
Los objetivos determinar los vacíos legales del Impuesto General a
las Ventas que se origina por la evasión tributaria. Identificar a las
empresas comercializadoras de parte y piezas de computadoras de
Lima que aplican Evasión Tributaria entre el 2007 y 2008. Evaluar los
procesos de fiscalización existente y mejorarlos para evitar la evasión
tributaria de las empresas comercializadoras de Partes y Piezas de
computadoras en Lima.
17
Tributaria incidiendo negativamente a la Recaudación Tributaria de
nuestra Región de Puno.
19
TÍTULO: “Cultura Tributaria para la formalización de las MYPES del
mercado modelo de Huánuco”.
AUTOR: TOLENTINO VALDIVIEZO, Franklin
AÑO: 2016
UNIVERSIDAD: Universidad Hermilio Valdizan
CONCLUSIONES:
20
2.2. BASES TEÓRICAS
2.2.1. Cultura Tributaria.
Según Zea Gomez, (2011), la cultura tributaria debe ser,
precisamente, romper ese círculo vicioso y hacer conciencia que la
tributación no sólo es una obligación legal, sino un deber
ciudadano. Además, se debe convencer que cumplir con tal
responsabilidad confiere la autoridad moral necesaria para exigir al
Estado que haga un uso correcto y transparente los recursos
públicos.
Comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias. En
la práctica esta visión no se puede lograr, por un motivo que los
servicios que brinda el estado son deficientes y por ello cumplir con
dichas obligaciones no les beneficia Por lo cual uno de los medios
de incentivos del sistema formal y sus beneficios, es a través de la
educación tributaria, puesto que el nivel de conocimiento tributario
que poseen los ciudadanos, esto repercutirán el su cumplimiento.
22
Según Azpilcueta, (2014) nos dice que la cultura tributaria se
genera en un proceso en el cual concurren varios eventos que le
otorgan causa, justificación y diferenciación social al
comportamiento del ciudadano respecto de la tributación el
resultado de este proceso de generación de conciencia tributaria
en binario; es decir una persona puede adoptar la posición de
tolerar o no la evasión, dado lugar a personas con Conciencia
Tributaria Positiva y personas con Conciencia Tributaria Negativa.
23
atención a las creencias, actitudes, percepciones y formas de
conducta de los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e
incluso a sus ideas sobre el modo de organizar la convivencia, por
ese motivo es la importancia especialmente en aquellas
sociedades aquejadas por una conciencia tributaria débil y un
Estado poco funcional, factores que generalmente se ven
acompañados y agudizados por situaciones de crisis de valores
sociales que refuerzan la hipótesis del divorcio entre cultura , moral
y ley. Bajo tales circunstancia, la educación tributaria de ninguna
manera puede reducirse a la enseñanza de prácticas que
solamente capaciten para atender los requerimientos del régimen
impositivo, tampoco puede limitarse al ámbito de la formalidad
fiscal, el orden legal y las razones de su cumplimiento, sino debe
ser, necesariamente, una educación orientada hacia el cambio
cultura y la revaloración de ético dentro del conjunto social.(Yaguas
, 2013).
Información Tributaria
La información tributaria está basada en la aplicación correcta de
las normas tributarias por las transacciones que lleva a cabo la
empresa, como es el caso de tributos como el impuesto general a
las ventas, impuesto a la renta y otros (Gestiopolis, 2019, párr. 2).
El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral
fiscal que está constituida por una sola variable denominada
tolerancia al fraude inscrita en la dimensión de los valores y
motivaciones internas del individuo, los resultados por el
incumplimiento de las administraciones tributarias, en las cuales
existen altas percepciones de riesgo así como la sensibilidad al
aumento de las sanciones, no tiene relación con la gran magnitud
del incumplimiento de las obligaciones tributarias (Bravo, 2011).
Cultura Tributaria
24
Conjunto de información y el grado de conocimientos que en un
determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el
conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la
sociedad tiene respecto a la tributación. En la mayoría de países
latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa al
pago de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo,
resistencia y evasión, o sea en diversas formas de incumplimiento.
Dichas conductas intentan auto justificar, descalificando la gestión
de la administración pública por la ineficiencia o falta de
transparencia en el manejo de los recursos así como por la
corrupción. (Carolina, 2008, p. 66)
25
los sectores que están en condiciones de contribuir, y el Estado
debe a través del cumplimiento de sus funciones, volcarlos hacia
los sectores de menores ingresos.
Política Tributaria
26
La educacion Fiscal tiene como obajetivo primordial transmitir
ideas, valores y actitudes favorables a la responsabilidad
tributaria y contrarios a las conductas defraudadoras, su finalidad
no es tanto facilitar contenidos academicos con contenidos
morales, sino deba tratarse en el aula como un tema de
responsabilidad ciudadano. Ello se traduce en asumir las
obligaciones tributarios, primero porque lo manda la ley y
despues porque se trata de un deber civico, poniendo de relieve
que efectos tiene el incumplimiento de estas obligaciones sobre
la sociedad (Delgado, 2009).
EVASIÓN DE IMPUESTOS
27
los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar en
pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es evidente que
ambas implican una modalidad de evasión, aun cuando con
efectos diferentes”.
La clasificación de la evasión que se emplea comúnmente
es la de evasión y elusión o evitación. En el caso de evasión es
cuando se violan las normas jurídicas establecidas, en tanto
que elusión es cuando se elude el cumplimiento de las
obligaciones acudiendo a medios lícitos, generalmente, la
elusión está relacionada con la vaguedad o laguna de la norma
jurídica y ocurre sin violación de la ley.
La evasión tributaria asume un carácter encubierto y
derivado de una conducta consciente y deliberada también,
puede darse el caso de evasión en forma abierta como los
vendedores ambulantes, y que se deriva de un acto
inconsciente (error o falta). La intención o voluntad del infractor
es un elemento importante en todas las legislaciones al
momento de configurar la objetividad o subjetividad de la
infracción y para efectos de determinar las sanciones que
puedan corresponder.
La evasión tributaria no solo significa generalmente una pérdida
de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la prestación
de los servicios públicos, sino que implica una distorsión del
sistema Tributario, fracturando la equidad vertical y horizontal
de los impuestos, haciendo que el contribuyente evasor
obtenga ventajas significativas frente al contribuyente
cumplidor.
Los métodos de estimación de la Evasión Tributaria, según
(Michael Jorrat y Andrea Podestá, 1993) denomina ‘brecha
tributaria’ a la diferencia entre lo que el gobierno debería
recaudar, y lo que realmente recauda. Hay diversas causas que
explican que los contribuyentes paguen menos impuestos de
los que deberían pagar, estas se agrupar en tres categorías: su
declaración involuntaria, elusión tributaria y evasión tributaria.
28
Donde la ‘su declaración involuntaria’ es consecuencia de los
errores involuntarios que puede cometer un contribuyente al
momento de preparar su declaración de impuestos. Estos
errores son atribuibles al desconocimiento de la normativa
tributaria, los cuales se ven aumentados cuando dicha
normativa es compleja.
La ‘elusión tributaria’ es un concepto que hace referencia al uso
abusivo de la legislación tributaria, es decir, que no respeta el
espíritu de la ley, con el propósito de reducir el pago de
impuestos. Por último, la ‘evasión tributaria’ corresponde a la su
declaración ilegal y voluntaria de los impuestos. En este caso
hay un acto deliberado por parte del contribuyente para reducir
sus obligaciones tributarias. Adicionalmente, el concepto de
„incumplimiento tributario’ se puede asociar a la suma de la
evasión tributaria y la su declaración involuntaria. Ambas son
formas de incumplir con las obligaciones, aun cuando una sea
premeditada y la otra no.
Entre las causas de la evasión tributaria Cosulich considera a
las siguientes:
1) Inexistencia de una conciencia tributaria en la
población.- Señala que existe una falta de conciencia tributaria
en la población, este proviene del concepto de que a nadie le
agrada pagar impuestos, eso es históricamente valido en el
tiempo y en el espacio. Sin embargo la falta de conciencia
tributaria es una consecuencia lógica de la falta de conciencia
social.
En general, son pocos los que satisfacen voluntariamente con
puntualidad y corrección sus obligaciones, cualquiera sea la
naturaleza de las mismas, esa resistencia se vincula con la
imagen del Gobierno y la percepción que los individuos se
hacen de la forma en que el Gobierno gasta el dinero aunado a
la corrupción de los países.
Está actividad va relacionada con el carácter individualista del
ser humano prevaleciendo su sentimiento de egoísmo y su afán
29
de lucro. La corrupción es responsabilidad de toda la sociedad
la que deberá comprender un cambio en los sistemas
educativos en todos los niveles, esta tarea es reconocida por
las autoridades gubernamentales, en algunos países son las
Administraciones Tributarias las que están tomando esta
iniciativa.
2) Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria.-
Esta causa incluye conceptos muy amplios como la existencia
de normas que regulan la misma base imposible y los
contribuyentes, asimismo la existencia de la exoneraciones
amplias o condicionadas, la vigencia de regímenes de fomento
o incentivos con procedimiento muy detallados y confusos, el
alcance no siempre claro en cuanto a las facultades y deberes
de la administración tributaria y de los contribuyentes. Se
incluye también sistemas de condonación o amnistía tributaria,
que premian al contribuyente incumplidor en perjuicio del
cumplidor y afectan por ende la conciencia tributaria.
3) La ineficiencia de la administración tributaria.- La
decisión de evadir los impuestos implica muchas veces que el
contribuyente efectué un cálculo económico, valorando los
beneficios y costos de la evasión. En un país donde la
probabilidad de que un contribuyente evasor sea detectado y
pague sus impuestos es bajo, entonces este asumirá
normalmente el riesgo de evadir, aun cuando las sanciones
sean muy altas. Lo que al final cuenta es que perciben que la
Administración Tributaria es ineficiente en su recaudación.
30
vaguedad o laguna de la norma jurídica y ocurre sin violación
de la ley.
Recaudación tributaria
31
su variedad los impuestos suponen el principal de los tributos,
constituyendo la forma normal de financiar los servicios
públicos cuando ofrecen unos beneficios que son indivisibles.
32
Cumplimiento Tributaria
Se orienta al análisis y revisión del grado de cumplimiento que
la empresa ha venido dando a las normas de impuestos
durante los periodos no prescriptos, en cuanto a requisitos de
forma y su aplicación sustantiva, de los cuales puedan
derivarse posibles contingencias tributarias.
El resultado de este servicio comprende un análisis que
serviría no sólo para conocer el grado de cumplimiento fiscal,
sino para implementar adecuadamente la planeación de las
operaciones actuales de la empresa. ( PwC, 2019).
Otro análisis que se tiene que tener en cuenta es la
percepción que los ciudadanos le dan al Sistema Tributario,
en otras palabras que este sistema sea de aceptación de los
contribuyentes, que cumplan y satisfagan sus expectativas
como por ejemplo, sea justo, contribuya al desarrollo del país,
redistribución efectivamente el ingreso, etc.
En el caso peruano se realizó una investigación en 1995 con
una muestra representativa a los Jefes de Hogar de la ciudad
de Lima (Perú) de estratos socioeconómicos altos, medios y
bajos, demostrando una conceptualización variada respecto
al término "impuestos" (Cortázar y Sulmont, 1996). Respecto
a que el Sistema Tributario contribuye al desarrollo del país la
respuesta es de aceptación total. Por otro lado las
percepciones fueron negativas en cuanto a la carga tributaria
que la consideran excesivas e injustas.
Esta causa se origina en el deber que tienen todos los
ciudadanos de pagar voluntariamente y puntualmente sus
obligaciones para el sostenimiento de sus estados, se parte
de la primera concepción en que a nadie le gusta pagar sus
impuestos, especialmente en los países de América Latina,
demostrando de esta manera una falta de conciencia
tributaria, que se traduce en una inexistencia de conciencia
social, esta falencia se origina y/o complementa con la
percepción que tienen los individuos respecto a la imagen que
33
dan los gobiernos en la forma como administran sus recursos,
poniendo una resistencia al pago voluntario de los recursos
tributarios.
Fiscalización Tributaria
Fiscalización Tributaria es el procedimiento mediante el cual
la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT), comprueba la correcta determinación de
los contribuyentes, así como las obligaciones formales
relacionadas a ellas. Este procedimiento culmina con la
notificación de la Resolución de Determinación y, de ser el
caso, de las Resoluciones de Multa que correspondan por las
infracciones que se detecten en el desarrollo del
procedimiento. (Verona, 2015)
34
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES
1. CULTURA
2. CONTRIBUCIÓN
3. CONTRIBUYENTE
4. EVASIÓN TRIBUTARIA
5. FISCALIZACIÓN
6. INFRACCIONES TRIBUTARIAS
35
7. TRIBUTO
8. TRIBUTACIÓN
9. CÓDIGO TRIBUTARIO
Cuerpo Legal que regula las relaciones Jurídicas entre los sujetos
activos y los contribuyentes o responsables de los impuestos.
2.4. HIPÓTESIS
36
2.4.2. Hipótesis específicos
2.5. VARIABLES
X = Conciencia Tributaria
37
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1.1. Enfoque
El enfoque que se ha considerado en la investigación es el
cuantitativo porque se pretende dar un aporte sobre un hecho real,
tangible y observable, ya que estudia procedimientos estadísticos, de
este conjunto de pasos llamado investigación cuantitativa, se derivan
otras características del enfoque cuantitativo que se precisan a
continuación: Las hipótesis que se generan antes de recolectar y
analizar los datos se fundamenta en la medición. Debido a que los
datos son producto de mediciones, se representan mediante números
(cantidades). Dicho de otra manera las mediciones se transforman en
valores numéricos (Datos cuantificables) que se analizan por medio de
la estadística. (Sampieri, 2014)
38
3.1.2. Alcance o Nivel
El nivel de la investigación es descriptivo, esto es que se
pretende explicar el comportamiento de una variable en función de otra,
con relación de causa-efecto.
Se ha empleado para conocer los elementos que conforman
tanto la Conciencia Tributaria como la Evasión de impuestos para
apreciar su naturaleza y características, en lo que se refiere a los
mecanismos y procedimientos que se utilizan para despertar el interés
en la cultura tributaria como paso importante para ejercer una influencia
significativa en la disminución de la Evasión de Impuestos a fin de que
exista por parte de los deudores tributarios el cumplimiento formal de
sus obligaciones que permita al Estado a través de la Administración
Tributaria un incremento de la recaudación. (Sampieri, 2014)
3.1.3. Diseño
El diseño de investigación es no experimental, porque en un
estudio que no se genera ninguna situación, sino que se observan
situaciones ya existentes, no provocadas intencionalmente en la
investigación por quien la realiza. En la investigación no experimental
las variables independientes ocurren y no es posible manipularlas, no
se tiene control directo sobre dichas variables ni se puede influir en
ellas, porque ya sucedieron, al igual que sus efectos. (Sampieri, 2014).
Este proyecto de investigación presenta un tipo de diseño de
investigación transaccional, donde su propósito es describir variables y
analizar su incidencia e interrelación en un momento dado.
Cuyo esquema es el siguiente:
O1
M r
O2
39
Donde:
M = Muestra
O1= Observación de la variable independiente.
O2= Observación de la variable dependiente.
r = Relación entre variables dependiente e independiente.
(http://m.facilito.gob.pe/facilito-mobile/pages/public/home)
40
MUESTRA: Parte representativa de la población.
Cuadro N° 2
TOTAL 108
41
3.3. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
Procesamiento de datos:
Para nuestra investigación la recopilación, organización y
presentación de los datos de las variables utilizaremos la
estadística descriptiva (tablas de frecuencia, graficas). Nos
apoyaremos en el uso de Excel para el análisis estadístico.
Codificación de datos:
En nuestra investigación clasificaremos todos los datos sobre la
base de las variables relacionadas con la investigación. Luego
realizaremos procedimientos técnicos mediante el cual los datos
son categorizados a través de la codificación, los datos sin
elaborar son trasformados en símbolos ordinariamente numérica
que pueden ser tabulados y contados.
42
3.3.3. Para el análisis e interpretación
43
CAPÍTULO IV
Encuesta:
44
LA CULTURA TRIBUTARIA EVASIÓN DE IMPUESTOS
La Conciencia Tributaria Información Tributaria Política Tributaria Recaudación Tributaria Cumplimiento Tributaria Fiscalización Tributaria
N° Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1 Preg.1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1
2 2 2 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
3 1 1 3 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
4 1 1 3 2 3 3 1 1 1 3 1 3 3 3 3 3 3 1
5 1 1 3 2 3 1 1 1 3 1 3 3 3 3 3 3 3 1
6 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1
7 3 3 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
8 3 3 3 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
9 1 1 3 2 3 3 1 1 1 3 1 3 3 3 3 3 3 1
10 1 1 3 2 3 1 1 1 3 1 3 3 3 3 3 3 3 1
11 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1
12 2 2 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
13 2 2 3 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
14 2 2 3 2 3 3 1 1 1 3 1 3 3 3 3 3 3 1
15 3 3 3 2 3 1 1 1 3 1 3 3 3 3 3 3 3 1
16 3 3 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1
17 3 3 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
18 3 3 3 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
19 2 2 3 2 3 3 1 1 1 3 1 3 3 3 3 3 3 1
20 1 1 3 2 3 1 1 1 3 1 3 3 3 3 3 3 3 1
Donde:
N = número de ítems.
p = promedio de las correlaciones entre los ítems.
α = Coeficiente de confiabilidad.
Reemplazando los valores obtenidos en la ecuación, hallamos el
siguiente resultado:
α = 0,869
45
Interpretación:
OPINIÓN DE EXPERTOS.
46
EMPRESAS QUE COMERCIALIZAN COMBUSTIBLE DEL DISTRITO DE
AMARILIS 2019
Resultados de la Encuesta:
47
Tabla Nº 01: Lugar de Procedencia
Procedencia
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Válid Amarillis 77 71,3 71,3 71,3
o Pillco 25 23,1 23,1 94,4
Marca
Huanuco 6 5,6 5,6 100,0
Total 108 100,0 100,0
Fuente: Tabla N° 1.
Elaboración: El investigador.
Interpretación:
48
Tabla Nº 02:
Genero
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Imagen Nº 02:
Fuente: Tabla N° 2.
Elaboración: El investigador
Interpretación:
49
Tabla Nº 03
Edad
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Válido 2,00 86 79,6 79,6 79,6
3,00 22 20,4 20,4 100,0
Total 108 100,0 100,0
Fuente: Encuesta, 2019.
Elaboración: El investigador.
Imagen Nº 03
Fuente: Tabla N° 3.
Elaboración: El investigador
Interpretación:
50
Tabla Nº 04
Fuente: Tabla N° 4.
Elaboración: El investigador
Interpretación:
51
Tabla Nº 05
Imagen Nº 05
Fuente: Tabla N° 5.
Elaboración: El investigador
Interpretación:
52
Tabla Nº 6
Imagen Nº 6
Fuente: Tabla N° 6.
Elaboración: El investigador
Interpretación:
53
Tabla Nº 07
Imagen Nº 07
Fuente: Tabla N° 7.
Elaboración: El investigador
Interpretación:
54
Tabla Nº 08
Imagen Nº 08
Fuente: Tabla N° 8.
Elaboración: El investigador
Interpretación:
55
Tabla Nº 09
¿Cree usted que pagar sus impuestos ayuda a desarrollo del país?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Imagen Nº 09
Fuente: Tabla N° 9.
Elaboración: El investigador
Interpretación:
56
Tabla Nº 10
Imagen Nº 10
Interpretación:
57
Tabla Nº 11
¿Qué información tiene usted de los beneficios y los impuestos del Perú?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Válid No 42 38,9 38,9 38,9
o Si 66 61,1 61,1 100,0
Total 108 100,0 100,0
Imagen Nº 11
Interpretación:
58
Tabla Nº 12
Imagen Nº 012
Interpretación:
59
Tabla Nº 13
Imagen Nº 13
Interpretación:
60
Tabla Nº 14
Imagen Nº 14
Interpretación:
61
Tabla Nº 15
Imagen Nº 15
Interpretación:
62
Tabla Nº 16
Imagen Nº 16
Interpretación:
63
Tabla Nº 17
¿Cree usted que los recursos recaudados por el Estado son distribuidos
equitativamente?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Válido No 108 100,0 100,0 100,0
Fuente: Encuesta, 2019.
Elaboración: El investigador.
Imagen Nº 17
Interpretación:
64
Tabla Nº 18
Imagen Nº 18
Fuente: Tabla N° 1.
Elaboración: El investigador
Interpretación:
65
Tabla Nº 19:
¿En términos generales, cómo califica la conciencia tributaria por parte de los
contribuyentes?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Válid Muy 20 18,5 18,5 18,5
o baja
Baja 44 40,7 40,7 59,3
Regular 44 40,7 40,7 100,0
Total 108 100,0 100,0
Interpretación:
66
Tabla Nº 20
Imagen Nº 20
Interpretación:
67
Tabla Nº 21
Imagen Nº 21
Interpretación:
68
Tabla N° 22: Cuadro de resumen de conciencia tributaria
CONCIENCIA TRIBUTARIA
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Válido DEFICIENTE 20 18,5 18,5 18,5
INTERPRETACIÖN
En la Imagen N° 22 se muestra que un porcentaje de
trabajadores de los establecimientos de combustibles, un 61.11%
estarían dispuestos a aprender acerca de sus obligaciones tributarias,
un 20.37% siempre estará dispuesto a aprender acerca de sus
obligaciones tributarias, frente a un porcentaje deficiente de
colaboradores de 18.52% no están dispuesto aprender más cerca de sus
obligaciones tributarias. Significa que aún existe un rechazo por parte de
un grupo de trabajadores de mejorar su conciencia tributaria.
69
Tabla N° 23: Cuadro de resumen de evasión de impuestos
EVASION DE IMPUESTOS
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
INTERPRETACIÖN
70
4.3. Contrastación de la Hipótesis.
Hipótesis General:
Para comprobar la hipótesis, planteamos la hipótesis estadística
siguiente:
N xy x y
rxy
N x x N y y
2 2 2 2
Donde:
x = Puntajes obtenido de la Conciencia Tributaria.
y = Puntajes obtenidos de la Evasión de impuestos.
Rx.y= Relación de las variables.
N = Número de trabajadores.
71
HG: Existe relación estadísticamente significativa entre La conciencia
tributaria y la evasión de impuestos.
Correlaciones
CONCIENCIA EVASION DE
TRIBUTARIA IMPUESTOS
VD Correlación de Pearson 1 ,633**
Sig. (bilateral) ,000
N 108 108
VI Correlación de Pearson ,633** 1
Sig. (bilateral) ,000
N 108 108
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Interpretación:
72
Hipótesis Específicas:
Correlaciones
EVASION DE D1
IMPUESTOS
EVASION DE IMPUESTOS Correlación de Pearson 1 ,360**
Sig. (bilateral) ,000
N 108 108
D1 Correlación de Pearson ,360** 1
Sig. (bilateral) ,000
N 108 108
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: Encuesta, 2019.
Elaboración: El investigador.
73
HE2: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes
obtenidos de la Cultura Tributaria y Evasión Tributaria
Correlaciones
EVASION DE D2
IMPUESTOS
EVASION DE Correlación de Pearson 1 ,633**
IMPUESTOS Sig. (bilateral) ,000
N 108 108
**
D2 Correlación de Pearson ,633 1
Sig. (bilateral) ,000
N 108 108
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: Encuesta, 2019.
Elaboración: El investigador
Interpretación:
74
HE3: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes
obtenidos de la Política Tributaria y Evasión Tributaria.
Correlaciones
EVASION DE D3
IMPUESTOS
EVASION DE Correlación de Pearson 1 ,143
IMPUESTOS Sig. (bilateral) ,140
N 108 108
D3 Correlación de Pearson ,143 1
Sig. (bilateral) ,140
N 108 108
Fuente: Encuesta, 2019.
Elaboración: El investigador
Interpretación:
75
CAPITULO VI
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
76
tributaria que representa el 20% de la muestra; la desconfianza del
manejo de recursos por parte del Estado que representa el 17%, y,
el 33% que si cumplió con sus obligaciones tributarias; estos
resultados han servido para confirmar una de nuestras hipótesis. Se
establece que los comerciantes en su gran mayoría no poseen o no
tienen una cultura tributaria acorde a un buen contribuyente lo que,
influye negativamente en la formalidad comercial y hace que la
informalidad comercial se incremente.
En el Objetivo Especifica dos, donde se establece que, si se
relaciona la Dimensión 2 de la variable independiente con la
variable dependiente, es decir que existe relación entre la cultura
tributaria y evasión de impuestos, podemos decir que, esta relación
positiva se corrobora con el trabajo de investigación realizado,
“Cultura Tributaria en la Formalización de las MYPES” en el año
2016, donde la investigadora, llega a la conclusión que la
investigación en general podemos concluir que el nivel de cultura
tributaria en la provincia de Pomabamba es muy baja por el alto
índice de informalidad, esto es consecuencia de la falta de
orientación de las instituciones encargadas ya que en dicha zona
no existen; por Tal motivo la empresa T&L S.A.C. incurrió en
muchos errores durante su formalización.
77
CONCLUSIONES
78
RECOMENDACIONES
79
Bibliografía
80
- Ledezma, s. (2004). Cultura tributaria El cobro Forzoso de las
Contribuciones . Mexico: Atlantis-press.
81
Anexo
82
2.6. Operacionalización de variables (dimensiones e indicadores).
VI Los impuestos - ¿Cree usted que pagar sus impuestos ayuda a desarrollo del país?
CONCIENCIA
Conocimientos de los
“CONCIENCIA TRIBUTARIA Cultura Tributaria - ¿Cree usted que la Administración Tributaria le facilita los cumplimientos de sus tributos?
TRIBUTARIA Y tributos
INPUESTOS EN Cumplimiento - ¿Cree usted que cumple con sus obligaciones tributarias?
LAS EMPRESAS Política Tributaria Derechos - ¿En términos generales como califica la conciencia tributaria por parte de los contribuyentes?
DEDICADAS A
Clasificación - ¿En términos generales como califica la evasión tributaria en los establecimientos de combustibles?
LA
Su finalidad - ¿Con que frecuencia usted emite comprobantes de pago?
COMERCIALIZA Recaudación
Desarrollo del País - ¿Qué información tiene usted de los beneficios y los impuestos del Perú?
CIÓN DE Tributaria
COMBUSTIBLE Equidad - ¿Sabe usted cual es la finalidad de la recaudación tributaria?
VD
EN EL DISTRITO EVASIÓN Obligaciones Tributarias - ¿La administración tributaria le visita con frecuencia?
DE TRIBUTARIA Cumplimiento
Importancia - ¿Cree usted que es importante la fiscalización tributaria para los contribuyentes?
AMARILIS,2019” Tributario
Beneficios - ¿Cree usted que tiene beneficios la fiscalización tributaria?
Rigurosidad - ¿Cree que la fiscalización tributaria por parte de la administración tributaria rigurosa?
Fiscalización
Tributaria - ¿Cree usted que los recursos recaudados por el estado son distribuidos equitativamente?
Orden
Derechos - ¿Cree usted que la Administración Tributaria le brinda una buena información?
83
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO DE INVESTIGACIÓN: CONCIENCIA TRIBUTARIA Y EVASIÓN DE IMPUESTOS EN LAS EMPRESAS DEDICADAS A LA COMERCIALIZACIÓN DE COMBUSTIBLE EN EL DISTRITO DE AMARILIS.
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGIA POBLACION
Problema general: Objetivo general: Hipótesis general: VARIABLE TIPO DE INVESTIGACION POBLACION:
INDEPENDIENTE N* RAZON SOCIAL
En qué medida la conciencia Determinar si la conciencia La conciencia tributaria influye de Por el tipo de investigación, el presente estudio 01 DELTA LOS PORTALES
tributaria influye en la evasión de los tributaria influye en la evasión de los manera significativa en la X=CONCIENCIA reunió las condiciones necesarias para ser EIRL
impuestos en las empresas impuestos en las empresas disminución de la evasión de TRIBUTARIA denominado como investigación aplicada, porque 02 GRIFO RACING E.I.R.L.
dedicadas a la comercialización de dedicadas a la comercialización de impuestos en las empresas los alcances de esta investigación fueron más
combustible en el distrito de combustible en el distrito de dedicadas a la comercialización de INDICADORES prácticos y técnicas para el recojo de información. 03 ESTACION DE
Amarilis, 2019. amarilis, 2019. Combustible en el distrito de El propósito del estudio de la investigación se SERVICIOS PASTOR
Amarilis, 2019. X1=Información centró en el nivel descriptivo porque está interesada S.R.LTDA.
tributaria en conocer si existe la influencia significativa de la 04 GRIFOS DURAND S.A.C.
Problema específicos: Objetivos específicos: Hipótesis específicas: conciencia tributaria como estrategia para disminuir 05 SERVICENTRO AVILA
X2=Cultura tributaria la evasión de impuestos en las empresas que se E.I.R.L.
dedican a la comercialización de combustible en el 06 ESTACION GAS EL
¿De qué manera la información Determinar si la información La información tributaria influye de X3=Política tributaria Distrito de Amarilis. OLAM E.I.R.L
tributaria influye en la evasión de los tributaria influye en la evasión de los manera significativa en la
impuestos en las empresas impuestos en las empresas disminución de la evasión de VARIABLE ENFOQUE 07 RICHARD PEDRO
dedicadas a la comercialización de dedicadas a la comercialización de impuestos en las empresas DEPENDIENTE El enfoque que se ha considerado en la MALPARTIDA
combustible en el distrito de combustible en el distrito de dedicadas a la comercialización de investigación es el cuantitativo porque se pretende DOMINGUEZ
Amarilis, 2019? Amarilis, 2019. combustible en el distrito de Y=EVASION dar un aporte sobre un hecho real, tangible y 08 HIDROCARBUROS
Amarilis, 2019. TRIBUTARIA observable, ya que estudia procedimientos PERUANOS DE
estadísticos, de este conjunto de pasos llamado CALIDAD S.R.L
¿De qué manera la cultura tributaria Determinar si la cultura tributaria La cultura tributaria influye de INDICADORES investigación cuantitativa. 09 SERVICENTRO SAN
influye en la evasión de los influye en la evasión de los manera significativa en la LUIS S.R.L.
impuestos en las empresas impuestos en las empresas disminución de la evasión de Y1=Recaudación .ALCANCE 10 AQUILES RUFO VERDE
dedicadas a la comercialización de dedicadas a la comercialización de impuestos en las empresas tributaria El nivel de la investigación es descriptivo, esto es SALGADO
combustible en el distrito de combustible en el distrito de dedicadas a la comercialización de que se pretende explicar el comportamiento de una 11 SERVICENTRO
Amarilis, 2019? Amarilis, 2019. combustible en el distrito de Y2=Cumplimiento variable en función de otra, con relación de causa- AMARILIS S.R.L.
Amarilis, 2019. tributario efecto. Se ha empleado para conocer los
FUENTE: m.facilito.gob.pe
elementos que conforman tanto la Conciencia
Y3=Fiscalización Tributaria como la Evasión de impuestos para
Muestra:
¿De qué manera la política tributaria Determinar si la política tributaria La política tributaria influye de tributaria apreciar su naturaleza y características, en lo que
La muestra es de 108
influye en la evasión de los influye en la evasión de los manera significativa en la se refiere a los mecanismos y procedimientos que colaboradores de todos los
impuestos en las empresas impuestos en las empresas disminución de la evasión de se utilizan para despertar el interés en la cultura
establecimientos de combustible
dedicadas a la comercialización de dedicadas a la comercialización de impuestos en las empresas tributaria.
combustible en el distrito de combustible en el distrito de dedicadas a la comercialización de
Amarilis 2019? Amarilis, 2019. combustible en el distrito de DISEÑO
Amarilis, 2019. El diseño de investigación es no experimental,
porque en un estudio que no se genera ninguna
situación, sino que se observan situaciones ya
existentes, no provocadas intencionalmente en la
investigación por quien la realiza
84
COD: _______
Objetivo: Obtener información sobre que tanto conocen sobre la Evasión de Impuestos.
Género: F ( ) M ( )
Edad: ( ) años
Instrucciones:
Usted deberá marcar con un aspa (X) las escalas asignadas en la investigación tributaria.
16 ¿En términos generales, cómo califica la conciencia tributaria por parte de los
contribuyentes?
17 ¿En términos generales, cómo califica la evasión tributaria en los establecimientos
de combustibles?
18 ¿Con que frecuencia usted pide comprobantes de pago?
85
Galería fotográfica
86