Artículo 68 LIVA: LUGAR DE REALIZACIÓN DE LAS ENTREGAS DE BIENES

OPERACIÓN CIRCUNSTANCIAS SUJECIÓN

Art. 68.1: Entregas de Cuando se ponen a disposición en el territorio de aplicación Siempre estará sujeta, en
bienes del impuesto (TAI), porque el adquirente está ahí y tenga la otras circunstancias, no. .
condición de empresario o particular.

Art. 68.2: Entrega de bienes Tienen que ser objeto de expedición o transporte, si esta se Está siempre sujeta al
muebles corporales. inicia dentro del TAI. IVA, siempre que el
adquirente no tenga la
condición de empresario,
porque si la tiene,
estaríamos hablando de
entregas
intracomunitarias, ya no
sería de aplicación el art.
68.

Art. 68.2: Bienes que se Supuestos en los que la instalación y el montaje (antes de su Sujeta al IVA.
deben de instalar y montar puesta a disposición) se hagan en el TAI y quede
antes de la puesta a inmovilizado, dentro del TAI
disposición

Art. 68.Dos.3º: Entregas de Situado en el TAI El que entrega tiene que

bienes inmuebles que ser empresario o
radiquen en el TAI profesional.

Art. 68.Dos 4º: Entregas de Parte del viaje se realiza dentro del TAI, la salida tiene que SÍ.
bienes a pasajeros que se ser desde el TAI y destino país de la UE
efectúen dentro de un
buque, aeronave o tren.

Art. 68. Tres. 4º: Ventas a
distancia desde otro EEMM
(somos particulares que
recibimos esa venta)
1. El transporte se efectúe por el vendedor o por cuenta de Sí → cuando
él. circunstancias
2. Se exige que no sean medios de transporte nuevos
3. Que no se les pueda aplicar el régimen especial de bienes
usados
4. Que el destinatario sea o bien un consumidor final o bien
un SP sin derecho a la deducción o que sea un SP del IVA
pero que éste sujeto al régimen especial de agricultura.
5. El importe del año anterior supere los 35.000€. Si no
excediera dicha cuantía, la situación sería que podría optar
por tributar en origen. Entonces tributaria en el otro Estado,
no el de destino o consumo.

Ventas cuando el Si se cumplen los requisitos anteriores, la sujeción no se No tributa en España si se

empresario resida en el TAI produce en España, sino en el territorio al que se dirijan cumplen las
y realice Ventas a distancia dichas ventas. circunstancias, sino si.
en favor de consumidores
de otros estados de la UE

Las entregas de bienes Cuando el lugar de llegada de esos bienes sea el TAI la Si cumple las
sujetas a los impuestos operación está sujeta al IVA. circunstancia descrita si.
especiales (de fabricación, En otro caso, no estaría
sobre el alcohol, sujeta al IVA
electricidad, tabaco…)

Las entregas de electricidad Cuando el destinatario sea un empresario que revende a su Si

frio, gas, gasolina… siempre vez, y que tiene residencia en el TAI o cuando el uso o
que estén conectadas a consumo por un particular se consuman/usen en el TAI.
redes situadas en la UE.
 ART. 69 LIVA: LUGAR DONDE SE ENTIENDEN REALIZADAS LOS SERVICIOS

PRESTADOR DESTINATARIO SUJECIÓN

Reside en el TAI a) el empresario reside en el territorio de

aplicación del impuesto; a) → Sí sujeto

b) → No sujeto, sujeto en el EM
b) el destinatario del servicio sea un donde sea residente el
empresario residente en otro EM destinatario

c) empresario que reside en ceuta Sea un

empresario residente en Ceuta, Canarias c) → NO SUJECIÓN
Melilla u otro EM.

d) no empresario residiendo en otro EM que d) → Si

no sea el TAI. EJ: no consumidor final que
reside en otro EM

e) prestador el servicio sea un no empresario e) → no sujeción

residente en Canarias Ceuta Melilla o en
otro EM

Residente en otro a) si el destinatario es un empresario

estado miembro residente en el TAI a) → Sí sujeto

b) Si el destinatario es empresario residente

en otro EM b) → No sujeto

c) que el empresario que recibe el servicio

sea un empresario que resida en Ceuta, c) → No sujeto (porque a
Melilla y las Islas Canarias o en otro Estado efectos de IVA tienen la
NO MIEMBRO DE LA UE condición de terceros países)

d) No empresario residente en el TAI d) No sujeto, ya que tributa en

el Estado de origen.
 e) No empresario residente en Canarias
Ceuta Melilla o Estado NO miembro de la e) No sujeto
UE

Residente en las Islas a) El destinatario es un SP, empresario o a) Sí, nos

Canarias, Ceuta y profesional, residente en el TAI. autorrepercutimos el
Melilla IVA
b) Otro empresario residente en otro EEMM.

b) No
c) El destinatario del servicio residen en
Ceuta, Melilla o Islas Canarias.

c) No

d) El destinatario, es un particular, residente

en el TAI

d) No sujeta al IVA español

e) No empresario residente en otro EM

f) No empresario residente en Canarias,

Ceuta y Melilla e) no sujeto

f) No (a los impuestos de
Canarias Ceuta y Melilla en sus
respectivos casos)

Reglas particulares

Prestador Destinatario Sujeción

Empresario No empresario profesional, es decir,

profesional residente un particular siempre que tenga su No sujeto enEespaña
en el TAI residencia fuera de la UE y del TAI.
 Salvo si el destinatario reside en
Canarias Ceuta y melilla, habrá Ciertos servicios si sujetos:
ciertos servicios en los que si se cesión y concesión marcas,
entenderán realizados en el TAI fondos comercio, abogacía,
traducción...

Art 70
Siempre que se cumplan se entienden realizadas en el TAI

1. Todas aquellas prestaciones de servicios relacionadas con bien inmueble sito en el

TAI estarán sujetas. Da igual donde residen el prestador y el destinatario.
2. Todos los supuestos del transporte por la parte del trayecto que discurra en el TAI
EJ: Vigo-Madrid-Roma .
Madrid Roma sería transporte internacional y no sujeto al IVA.
Vigo - Madrid si sujeto a IVA.
Sin embargo.
Vigo-París no hay IVA porque se entiende que es un transporte de carácter
internacional.
Billete tren Vigo - Madrid - París.
Vigo-Madrid se paga el IVA.
Madrid - París no hay IVA, es un transporte internacional (mismo caso Vigo -
Oporto).
3. Acceso a manifestaciones culturales, ferias.
4. Los prestados por vía electrónica, de telecomunicaciones y de radiodifusión y
televisión, cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como
tal, siempre que éste se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio
habitual en el territorio de aplicación del Impuesto.
5. Restauración y catering.
6. Mediación en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario no sea un empresario o
profesional actuando como tal.

Artículo 71. Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

Uno. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes se considerarán realizadas en el territorio

de aplicación del impuesto cuando se encuentre en este territorio el lugar de la llegada de la
expedición o transporte con destino al adquirente.
Dos. También se considerarán realizadas en el territorio de aplicación del impuesto las
adquisiciones intracomunitarias a que se refiere el artículo 13, número 1.º de la presente Ley
cuando el adquirente haya comunicado al vendedor el número de identificación a efectos del
impuesto sobre el Valor Añadido atribuido por la Administración española, en la medida en
que no hayan sido gravadas en el Estado miembro de llegada de la expedición o del transporte.

Ejemplo: vendo muebles a un noruego, esos muebles hay que transportarlos, si se transportan
en España se inca el transporte está sujeta al iva pero si hay que moverlos hasta noruega si se
inicia en españa está tb sujeta en España
Si viene a comprarlo una empresa noruega se entiende realizado en noruega porque es un
particular, se entiende realizada en el estado de origen.

Ej soy abogado y presto servicios a particular brasileño no le tengo que repercutir el IVA
porque el destinatario de los servicios no reside en la UE salvo el caso de que el destinatario
resida en Islas Canarias Melilla va a haber determinados servicios que a pesar de que el
destinatario no reside en el TAI y por tanto la regla general sería la no sujeción hay
determinados servicios que sí que van a ser de aplicación por los que sí que se va a repercutir
el IVA.

a) Las cesiones y concesiones de derechos de autor, patentes, licencias, marcas de fábrica o

comerciales y los demás derechos de propiedad intelectual o industrial, así como cualesquiera otros
derechos similares.

b) La cesión o concesión de fondos de comercio, de exclusivas de compra o venta o del derecho

a ejercer una actividad profesional.

c) Los de publicidad.

d) Los de asesoramiento, auditoría, ingeniería, gabinete de estudios, abogacía, consultores,

expertos contables o fiscales y otros similares, con excepción de los comprendidos en el número 1.º
del apartado Uno del artículo 70 de esta Ley.

e) Los de tratamiento de datos y el suministro de informaciones, incluidos los procedimientos y

experiencias de carácter comercial.

f) Los de traducción, corrección o composición de textos, así como los prestados por intérpretes.

g) Los de seguro, reaseguro y capitalización, así como los servicios financieros, citados
respectivamente por el artículo 20, apartado Uno, números 16.º y 18.º, de esta Ley, incluidos los que
no estén exentos, con excepción del alquiler de cajas de seguridad.

h) Los de cesión de personal.

 i) El doblaje de películas.

j) Los arrendamientos de bienes muebles corporales, con excepción de los que tengan por
objeto cualquier medio de transporte y los contenedores.

k) La provisión de acceso a las redes de gas natural situadas en el territorio de la Comunidad o a

cualquier red conectada a dichas redes, a la red de electricidad, de calefacción o de refrigeración, y
el transporte o distribución a través de dichas redes, así como la prestación de otros servicios
directamente relacionados con cualesquiera de los servicios comprendidos en esta letra.

l) Las obligaciones de no prestar, total o parcialmente, cualquiera de los servicios enunciados en

este apartado.

EJ. vigo-madrid y madrid-roma. Supuesto de operación internacional no sujeta al IVA pero vigo-
madrid sí-. Si se hace vigo-parís no hay IVA porque es de carácter internacional.