Comit de Auditoria

Auditoria Interna Integral

Lic. En Contadura 5to. Semestre
Centro Multidisciplinario de Baha de Banderas (UAN)
Facilitadora Lic. Sandra Castellanos

Manuel Dueas
Juan Jimnez
Alan Oswaldo
Christian Tovar

Valle de Banderas, agosto 2017

Contenido
............................................................................................................................................................. 1
Comit de auditoria............................................................................................................................. 3
Concepto ............................................................................................................................................. 4
Objetivos ............................................................................................................................................. 4
Importancia ......................................................................................................................................... 5
Estructura del comit de auditoria ..................................................................................................... 6
Participacin de la direccin general y del consejo de administracin .............................................. 6
Participacin de directores de reas operativas ............................................................................. 7
Funciones especificas .......................................................................................................................... 7
Situacin actual de los comits de auditoria ...................................................................................... 8
Bibliografa .......................................................................................................................................... 9

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Comit de auditoria
Los comits de auditora comenzaron a aparecer en Estados Unidos de Amrica
durante los primeros aos de la dcada de 1970. Su enfoque se dio bajo la
hegemona del auditor externo, como un servicio hacia los consejos de
administracin de empresas que contrataban sus servicios de examen de estados
financieros. La participacin del auditor interno en esta etapa fue de coadyuvante
del auditor externo.
Con independencia de razonamiento de ndole financiero y administrativo, que
vieron en los nacientes comits de auditora una poderosa herramienta de
informacin que orientara y apoyara la toma de decisiones del consejo de
administracin en esos aos hubo otras circunstancias que consolidaron la
necesidad de su instauracin e impulso.
Y as se tiene que a raz de las investigaciones que se dieron con motivo del
denominado caso Watergate de 1973 a 1976, que provocaron incluso la renuncia
del entonces presidente de estados unidos, Richard Nixon, se determin que los
grupos legislativos y regulatorios de ese pas deberan exigir un mejor y mayor
control interno en y hacia las empresas estadounidenses. En Efecto, la oficina
especial para la investigacin del caso Watergate (Office of the Watergate Special
Prosecutor) y la comisin para la vigilancia del intercambio de valores (Securities
and Exchange Commission SEC) revelaron que un gran nmero de empresas
estadounidenses haban hecho considerables contribuciones, cuestionables, con
propsitos polticos, o pagos ilegales que incluan sobornos a personajes polticos
y gubernamentales de pases extranjeros, desde luego, en inters y beneficio de
esas empresas, sin reparar en los daos que causaban en los pases afectados. En
respuesta a los resultados de las investigaciones, el congreso estadounidense
emiti en 1977 la Ley contra Prcticas Corruptas en el Extranjero (Foregp Corrupt
Practices Act of 1977-fcpa). cuya implementacin y vigilancia para su observancia
y seguimiento le fue encomendado a la SEC La fcpa tiene como propsito
fundamental el prohibir prcticas corruptas de ejecutivos de empresas
estadounidenses con funcionarios gubernamentales o polticos de pases
extranjeros; prevenirlas y castigarlas cuando se den y descubran. Para prevenir
esos actos, la FCFA ocluye importantes aspectos en materia contable y de control
interno, dentro de los que destacan el que los libros y registros contables deben
reflejar con extrema fidelidad y contabilidad todas las transacciones efectuadas por
las empresas, y la manera como han dispuesto de sus activos, y que el sistema de
control interno instaurado cumpla con sus objetivos, en especial el que prevenga y
detecte actos o pagos ilegales.
Como consecuencia de esta disposicin de ley, muchas empresas reforzaron sus
reas de contralora y de auditora interna, y vieron en el comit de auditora un muy
importante elemento para lograr esos propsitos. Fue de tal impacto esa visin, que
provoc que las disposiciones que regulan el Intercambio de Valores de Nueva York
(New York Stock Exchange-NY5E). vigilado y controlado por la SEC, ordenaran el
6 de enero de 1977 que. a ms tardar el 30 de junio de 1978. todas las empresas
que tenan acciones colocadas entre el gran pblico inversionista deberan contar
con un comit de auditora.

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Segn lo comentado al inicio de esta seccin, los comits de auditora nacen bajo
el tutelaje del auditor externo; sin embargo, es necesario resaltar que este
profesional no est de tiempo completo en la empresa (su cliente), s acaso unos
cuantos meses al ao, mientras dura su auditora; adems, slo revisa hechos
pasados, cuando ya estn plenamente consumados. Por ello, como inercia natural,
se deriv en que se responsabilizara al director de auditora interna para coordinar
las actividades del comit de auditora en razn de su permanencia en la
organizacin, estar en contacto diario con la operacin, su mayor oportunidad para
detectar situaciones irregulares, su visin hacia el bienestar presente y futuro de la
organizacin y, en especial, el bien ganado prestigio y reconocimiento hacia la
profesin de auditoria interna. Hcy en da, el director de auditora interna es
responsable de coordinar los esfuerzos y las actividades del comit de auditora. En
Mxico comenzaron a instaurarse comits de auditora a finales de la dcada de
1980, primordialmente en grandes organizaciones, en especial en grupos
corporativos en sus correspondientes controladoras. La mxima expresin de su
aceptacin se aprecia en la Ley del Mercado de Valores que regula a las empresas
que tienen colocadas acciones entre el gran pblico inversionista, cuyo articulado
aplicable al tema, y dems aspectos complemntanos relacionados.

Concepto
El comit de auditora es una un>dad staff creada por el consejo de administracin
para asegurar el pleno respeto a la funcin de auditora interna y a los servicios de
auditora externa por parte de todos los miembros de la organizacin, para asegurar
los objetivos del control interno, el aseguramiento del adecuado proceso de
administracin de riesgos y para vigiar el cumplimiento de la fusin y objetivos de la
propia organizacin. Es una unidad independiente de consulta, asesora y apoyo a
la administracin.
En apoyo a la definicin, el comit de auditora debe ser formalizado en un
documento o estatuto que incluya, enunciativamente lo siguiente: su nivel de
autoridad y esfera de accin. su relacin con auditora interna y con auditora
externa, sus participantes y lo que se espera de cada uno de ellos,
responsabilidades del comit y de sus participantes, as como sus objetivos,
funciones especficas, actividades y eventuales limitaciones.

Objetivos
Coordinar los esfuerzos de auditoria de una organizacin, bajo un esquema de
directriz centralizada, que dicta polticas y lineamientos tendentes al apoyo y
cumplimiento de los objetivos de auditora interna y externa.
El comit de auditora, u otra unidad equivalente independiente de vigilancia
establecido por el consejo de administracin sin olvidar que la principal unidad de
vigilancia es la funcin de auditora interna, tiene como objetivo adicional el asegurar
que la organizacin cuente con slidos y efectivos procesos relacionados con

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control interno. administracin de riesgos. cumplimientos, tica y aspectos
financieros.
Un comit de auditora tpico constituye una liga entre el consejo de administracin,
los auditores internos, los auditores externos y el proceso de administracin
financiera. Por lo generales propsito del comit de auditora asistir al consejo
vigilando lo que se menciona a continuacin:
La confiabilidad en los estados financieros de la entidad.
La eficiencia de los sistemas de control interno y de administracin de riesgos
El cumplimiento del cdigo de conducta de la entidad y los requerimientos
legales y reglatenos a que est obligada.
La independencia y calidad en el desempeo de los auditores externos y de
las actividades de auditora interna.
Los objetivos del comit de auditora son de un amplio espectro que incluyen la
vigilancia de aquellos mecanismos relacionados con la administracin de riesgos
empresariales (Enterprise R.-sk Management-ERM), transacciones con partes
relacionadas y la interaccin con los aspectos legales a que est sujeta la entidad.

Importancia
La importancia del comit de auditora se puede identificar en trminos de los
beneficios que aporta a la organizacin, dentro de los que destacan, entre otros, los
siguientes:
Importancia de la auditora interna y externa como un servicio a la
organizacin. y a todos y cada uno de los componentes que la conforman.
Comunicacin directa con el consejo de administracin en materia de
acciones de auditora.
Comunicacin e interaccin directa entre los miembros del comit, para evitar
interferencias y distorsiones en el proceso comunicativo.
Identificacin de reas, procesos u operaciones con problemas presentes o
potenciales. para adoptar acciones preventivas y evitar sorpresas
indeseadas.
Uso institucional y ordenado del esfuerzo de auditora, para evitar acciones
aisladas en detrimento del proceso integral de la funcin.
Compromiso interdisciplinario y acciones conjuntas entre los miembros del
comit.
fomento de una buena comunicacin y relacin entre los auditores internos y
los auditores externos Mximo aprovechamiento del esfuerzo de ambos
Ahorros en costos de auditoria externa.
Respaldo a informes de auditora interna y dictmenes de auditoria externa.
Seguimiento institucional a las recomendaciones de auditora.

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Estructura del comit de auditoria
En una condicin tipo, y salvo lo que establezcan regulaciones especificas a las que
habr de apegarse estrictamente, el comit de auditora estar integrado por el
director de auditora interna, el auditor externo, el director (o gerente) general de la
organizacin, los directores o responsables de los principales procesos o reas
operativas (produccin, comercializacin, finanzas administracin, contratara y
tecnologa de la informacin) y eventuales especialistas que sean requeridos en
atencin a necesidades especficas. Todos ellos estarn coordinados por el director
de auditora interna como responsable directo del funcionamiento del comit.
En este punto es prudente resaltar lo siguiente: un comit cualquiera que sea su
naturaleza, propsitos u objetivos instaurado en una organizacin, es un grupo
de individuos que se renen para tratar asuntos que a todos competen o son de su
inters, con el propsito de recibir analizar discutir y llegar a acuerdos o
conclusiones relacionados con el objetivo para el que fue creado el comit.
En un comit se debe despersonalizar la jerarqua de sus integrantes para evitar
imposiciones por actos de autoridad, es decir sus miembros deben considerarse en
un mismo nivel jerrquica lo cual conlleva a la necesidad de un alto grado de
madurez profesional y administrativa de sus participantes para aceptar la condicin
planteada. El coordinador del comit es la ms alta autoridad del mismo, lo que
representa una clsica autoridad funcional.
Se deber observar / aceptar la autoridad funcional que ejercer el director de
auditoria interna como coordinador del comit. De no darse la filosofa y las
condiciones apuntadas respecto a la estructura del comit de auditora, no tiene
caso su instauracin.

Participacin de la direccin general y del consejo de

administracin
El director general es el primer y principal receptor de los informes y las acciones
del esfuerzo de auditora tanto interna como externa por lo que debe responder ante
el consejo de administracin, de los recursos que se le han confiado para qje los
administre; la auditora coadyuva con l para hacer frente a esa responsabilidad. El
director general debe tener una clara visin de lo que puede esperar y en lo que le
puede ayudar la auditora, por lo que centralizar su accin a travs del comit. En
consecuencia, propondr la revisin de aquellas unidades administrativas, procesos
o actividades en las que est interesado que se aplique mayor atencin en el
esfuerzo de auditora, y en el seguimiento de las acciones o recomendaciones
propuestas por los auditores. El director general ser el enlace entre el comit de
auditora y el consejo de administracin; adems, evaluar la conveniencia o
necesidad de que el director de auditora interna. en su carcter de coordinador del
comit de auditora, participe en el consejo de administracin.

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Participacin de directores de reas operativas
La visin de a administracin moderna demanda una estrecha y constante
comunicacin e interaccin entre todos los que participan en una organizacin.
Hacia un fin o propsito comn plenamente identificado. Por ningn motivo es
aceptable que un segmento de la organizacin vea para sus propios intereses,
aunque sean legtimos y correctos; siempre deber ver por los intereses en conjunto
de la organizacin. Para qu quiere ventas un almacn atiborrado de mercanca
que no se vende? Para qu quiere ventas; vender mercanca cuya factura no se
cobra? Para qu quiere finanzas recursos lquidos excedentes si no se necesitan?
Por qu se pide ms personal, slo porque en otras reas aparentemente tienen
persona! en exceso? Por qu se exagera en la peticin de informes? Cundo a
veces no se requieren ni se consultan?
Un director de rea siempre deber ver; adems de su propia rea, las que le
anteceden, y las que le son consecuentes.

Funciones especificas
1. Implementar las polticas dictadas por el consejo de administracin en
materia de auditora y administracin de riesgos. as como vigilar y reportar
su cumplimiento.
2. Monitorear la correcta secuencia de los ciclos de transacciones, los procesos
y sistemas de operacin que les son aplicables. Y la observancia a las
medidas de control interno inherentes.
3. Revisar y aprobar el programa anual de trabajo de la funcin de auditoria
interna.
4. Recibir y comentar los informes de auditora interna, y disponer acciones de
seguimiento a observaciones o hallazgos reportados.
5. Contratar los servicios de auditora externa.
6. Recibir, revisar, aprobar y apoyar el programa de trabajo de auditoria externa.
7. Resolver desacuerdos o discrepancias entre la administracin y el auditor
externa
8. Recibir y aprobar los dictmenes del auditor externo.
9. Recibir y dar seguimiento a las cartas de recomendaciones y sugerencias al
control interno preparadas por el auditor externo.
10. Vigilar por las buenas relaciones, comunicacin y armona entre auditoria
interna y auditoria externa, as como con otros auditores internos.
11. A travs del director general o el director de auditoria interna en su carcter
de coordinador del comit de auditora, ser el enlace entre auditora interna
y auditoria externa con el consejo de administracin.
12. Vigilar el cumplimiento de la legislacin a que est obligada la entidad como
es el caso, por ejemplo, de las materias fiscal, laboral, civil, ambiental, y
dems ordenamientos reglatenos.
13. Monitorear operaciones con partes relacionadas.
14. Vigilar los mecanismos de segundad concernientes a tecnologa de la
informacin.
15. Impulsar sistemas de sugerencias, quejas y denuncias.

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 16. Participar en el desarrollo y acatamiento del cdigo de conducta (tica) de la
organizacin.
17. Impulsar la cultura de control en la organizacin.

Situacin actual de los comits de auditoria

La rpida aceleracin de las expectativas sociales, su impacto en las reas de
responsabilidad social de la organizacin, la creciente necesidad de satisfacer
requerimientos de autoridades gubernamentales y la agresiva competencia en el
mundo actual de la industria y el comercio hace voltear la vista hacia nuevos
esquemas de control y administracin en la bsqueda del desarrollo, crecimiento o
supervivencia.
La instauracin de comits de auditora ha demostrado que stos son una
herramienta de alto valor para la organizacin en la consecucin de sus propsitos,
y en la satisfaccin de sus necesidades en materia de vigilancia y control, lo que ha
derivado en la expansin de los servicios de auditora interna que constituyen, a la
vez. nuevas oportunidades a los profesionales que la ejercen.
ste es el gran reto para los auditores internos entender estas nuevas necesidades
y desarrollar la capacidad y competencia indispensables para atenderlas de manera
efectiva. Dentro de estas nuevas oportunidades y retos est el comprender las
necesidades del comit de auditora, y darle servicio conforme lo requiera. Los
auditores internos sern tiles en la medida que den respuesta a las necesidades
que se les plantean en ese gran objetivo de dar el mximo servicio a la organizacin.
Los comits de auditora nacieron de manera formal en Estados Unidos de Amrica
como una obligacin de ley a partir de 1977.
Venturosamente han rebasado la etapa de un mero cumplimiento obligatorio a una
instauracin por conviccin, debido a los grandes aportes al bienestar de las
organizaciones. Cada vez es ms creciente su adopcin y aprovechamiento. Y su
desarrollo ha venido aparejado con el propio de la auditora interna. En la medida
que el auditor interno sepa aprovechar su vala, ser el crecimiento y expansin de
los comits de auditora, que afortunadamente se avizora hacia un horizonte sin
lmites.

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Bibliografa
Santillan, J. R. (2013). Auditoria Interna 3era. edicin. Mxico: Pearson.