DIPLOMADO DE GESTIÓN AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: AUDITOR MG RICHARD BROWN JARA

ALUMNA: DALIA CORTES QUINTERO

1. INDICADORES CLAVES DE RIESGO

2. INDICADORES CLAVES DE DESEMPEÑO
3. DIFERENCIAS
4. CUAL ES MÁS USADA
5. CUESTIONARIO C.I CUENTAS DEL PASIVO
6. CUESTIONARIO C.I CUENTAS DEL PATRIMONIO

PERIODO: 2020
 1. INDICADORES CLAVES DE RIESGO

Son métricas que miden la probabilidad de que ocurra un riesgo, sirven como herramienta de
monitoreo y mitigación de los riesgos, avisan cuando algo no funciona como debería. Dan una
alerta temprana a los gestores para que tomen acciones oportunas. Son una disminución en la
demanda que impacta las ventas.

Un buen indicador clave de riesgo debe tener 3 características esenciales para cumplir con su
objetivo: ser medible, cuantificable y preciso.
✓ Esto quiere decir, en primer lugar, que debe ser cuantificado como un monto o porcentaje, o
que tenga valores que muestren una evolución en el tiempo.
✓ En segundo lugar, deben ser fáciles de entender por el equipo. Cada miembro que trabaja en
el proyecto debe conocerlos para que se disminuya las posibilidades de interpretaciones
erróneas.
✓ Finalmente, un indicador también debe ser efectivo o preciso. Esto significa que debe ser
aplicable a riesgos específicos o a controles que sean deficientes.
Las elecciones de muchos KRI pueden dificultar la recopilación, el análisis y el procesamiento de
la información. Por eso deben escogerse con cuidado.

Hay diferentes tipos de indicadores. Los KRI, o indicadores clave de riesgo, se concentran en el

pronóstico de lo que podría suceder. Esto quiere decir que ayudan a anticipar problemas y
oportunidades futuras, basándose en la observación de tendencias que puedan afectar a una
organización.

Aunque existen muchas razones para usar indicadores, es importante incorporarlos en el proceso

de gestión porque proporcionan información útil sobre los riesgos potenciales que pueden
impactar en los objetivos estratégicos de una empresa.

En este sentido, los indicadores de riesgo dan informaciones que son vitales para alcanzar las
metas estratégicas. Por esa razón, el diseño de un buen indicador de riesgo comienza por los
objetivos organizacionales.

Esa relación entre objetivos y estrategias centrales ayuda a identificar las informaciones más
relevantes que puedan servir para reconocer riesgos emergentes.

¿Cómo desarrollar un indicador de riesgo?

Un método útil para desarrollar un KRI consiste en analizar un evento de riesgo que haya
afectado a la organización en el pasado o incluso en el presente. Después, observando de
adelante hacia atrás, se identifican los eventos intermedios hasta llegar a la causa raíz que
originó una pérdida.

Cuanto más cerca esté el KRI de la causa final de un evento de riesgo, más fácil será tomar
acciones oportunas. Por tanto, forman parte integral del proceso de monitoreo de riesgos.

En el esquema anterior, el paso del tiempo parte de una causa raíz. Luego, se llega a un evento
intermedio que puede servir como indicador clave de riesgo. Esto funciona como una especie de
cadena de eventos que conduce al principio.

El gestor de riesgo puede usar ese análisis para monitorear y plantear estrategias de mitigación.
De esa manera se comienza a reducir el impacto de un riesgo, incluso antes de que este ocurra.

Por eso, lo ideal es tener un indicador clave de riesgo que se relacione con eventos anteriores, es
decir, causas raíz que precedan a los eventos intermediarios, pues estos últimos no dan el tiempo
suficiente para tomar acciones de forma oportuna.

Fuentes de información para construir indicadores de riesgo.

Son diversas las fuentes de las cuales se pueden extraer los KRI. Por un lado, están los datos
externos, como informes financieros de los clientes o de la industria, así como indicadores
económicos.

Por otro lado, se encuentran los datos internos, como tendencias de precios, asuntos laborales,
capacidad de la empresa, y otros KRI que puedan proporcionar datos útiles para anticipar
eventos potencialmente lesivos.

En el proceso de recolección de datos internos para elaborar KRI, se deben involucrar personas
claves de la organización, pues son estas las que tienen la capacidad de determinar cuáles son
los eventos intermedios y las causas raíz que existen en cada unidad o proceso de la empresa.
De esa forma, se garantiza que los principales riesgos no sean ignorados.
Para la elaboración de KRI eficaces, es importante que estén alineadas las personas
involucradas. Por eso, es fundamental que haya un criterio único acerca de la definición de los
datos individuales que deben ser recolectados. Si no hay esa integración, es probable que falten
elementos para tomar decisiones.

Como un punto de partida, puede ser útil formularse preguntas como las siguientes: ¿qué y cómo
será medido?, ¿cómo se ponderará cada cliente?, ¿el tamaño del cliente deberá considerarse?,
¿la situación de riesgo puede ocurrir en más de una unidad de negocio?

Claro está que las fuentes de información interna son más fáciles de obtener, pero los
impactos más significativos pueden provenir de fuentes externas: cambio en las condiciones
económicas, modificación de las tasas de interés o nuevos requisitos legales o de
reglamentación.

Esas fuentes externas pueden ser beneficiosos para identificar riesgos potenciales que no sean
conocidos por la organización. En ese sentido, publicaciones de balance o auditorías externas,
así como las conversaciones con partes interesadas pueden proporcionar datos relevantes sobre
los problemas que ellos enfrentan y cómo los resuelven.

Aunque tanto los requisitos legales como las fuentes independientes dan cierta objetividad e
imparcialidad, es necesario establecer unos criterios específicos para seleccionar los datos más
relevantes.

En síntesis, como algunos indicadores de riesgo tienen un mayor poder predictivo, es necesario
saber el peso de cada información para evaluar el desempeño pasado y prever un evento futuro.
Es decir, que los indicadores de riesgo funcionan como una especie de mosaico de informaciones
para anticipar el riesgo.

¿POR QUÉ SON IMPORTANTES?

 Identifican la exposición actual al riesgo y las tendencias de riesgo emergentes.

 Subrayan las debilidades de los controles.
 Ayudan a fortalecer los controles deficientes.
 Facilitan el proceso de informe y escalamiento de riesgo.
 Validan y mejoran el marco de evaluación de riesgos.
 Pueden usarse en procesos de benchmarking.

INDICADORES CLAVES DE RIESGO OPTIMOS DEBEN TENER LAS SIGUIENTES

CARACTERISTICAS:

 MEDIBLES: deben ser cuantificables (en números, porcentaje, volumen, etc).

 PREDICTIVOS: deben generar alertas tempranas.

 COMPARABLES: deben mostrar una evolución en el tiempo.

  INFORMATIVOS: deben promocionar datos útiles para tomar decisiones.

2. INDICADORES CLAVES DE DESEMPEÑO

Los KPI o indicadores clave de desempeño son mediciones financieras o no financieras que se

utilizan para medir el grado de cumplimiento de los objetivos previamente establecidos,
generalmente están contenido en el plan estratégico de la organización y reflejan su rendimiento
en un periodo determinado.

Son métricas empresariales que se utilizan para evaluar factores cruciales para el éxito de un
negocio. Estos indicadores miden el éxito de una empresa en alcanzar objetivos predefinidos .

Los KPIs varían de organización en organización y dependen de las prioridades o de los criterios

utilizados para analizar los resultados. Por ejemplo, para un comercio los indicadores pueden ser
la facturación total o una métrica de fidelidad de la clientela, mientras que para una organización
gubernamental el principal indicador será la tasa de desempleo.

¿Para qué sirven los KPIs?

Los KPIs se aplican en las empresas para evaluar las tendencias e indicar un camino de acción para el
negocio. Las métricas ayudan a la organización a evaluar el progreso en relación con los objetivos
declarados.

Para las empresas, los objetivos pueden involucrar producir productos o servicios de la mayor
calidad posible o que tienen como consecuencia el lucro. En este caso, los KPIs pueden incluir resultados
de ventas, satisfacción de los clientes, porcentaje de clientes que vuelven y un porcentaje de productos
devueltos o fabricados con defectos.

¿Cómo definir un KPI?

Un KPI sólo tiene valor por la acción que inspira. Con frecuencia, muchas empresas adoptan
indicadores utilizados por otras organizaciones y terminan sorprendiéndose porque no
logran resultados positivos con ellos.

Un aspecto importante de los KPIs, usualmente descuidado, es que son una forma de

comunicación, de modo de que cuanto más sucinta, clara y relevante es la información, más
fácilmente será incorporada y habrá mayores posibilidades de que genere una acción.

Para desarrollar estas métricas, la empresa comienza con la tarea básica de definir cuáles son
los objetivos de la organización, cómo pretende alcanzarlos y quién puede actuar. Este debe ser
un proceso interactivo que involucra la devolución de todo el equipo.
Para ser efectivos estos indicadores clave deben ser cuantificables. Por ejemplo, el ánimo de los
trabajadores es importante para la empresa. Sin embargo como es muy difícil medir este
elemento en cifras, no puede considerarse como KPI. De igual forma, generar más retorno con
los clientes es un indicador poco útil si tu empresa no tiene cómo distinguir entre clientes nuevos
y repetidos.

¿Tus indicadores son eficientes?

Una forma de evaluar la relevancia de un KPI es probarlo con las siguientes preguntas: ¿Tu
objetivo es específico? ¿El progreso puede ser mensurable en relación con el objetivo? ¿La meta
es relativamente alcanzable? ¿Cuán relevante es el objetivo para tu organización? ¿Cuál es el
período estipulado para alcanzar ese objetivo?

Además, los indicadores deben evaluarse y reevaluarse constantemente. Por ejemplo, si la

empresa excede la meta de facturación anual antes de lo previsto, cabe analizar si esa meta era
muy baja o si existe otro factor que impactó en el resultado.

3. DIFERENCIA ENTRE INDICADORES CLAVES DE RIESGO E INDICADORES CLAVES

DE DESEMPEÑO.

A diferencia de los KPI, que permiten medir qué tan bueno ha sido el desempeño de un proceso
en el pasado, o de los KCI, que miden la efectividad de un control particular, los KRI,
o indicadores de riesgo, son una métrica esencial para medir la posibilidad de un impacto futuro.

Muchas empresas están convirtiendo métricas en Indicadores Clave de Desempeño y en

Indicadores Clave de Riesgo: ¿Cuál es la diferencia?

Una métrica se refiere a algo que podemos medir. Por ejemplo, la temperatura del horno, la
dureza de una pieza, el número de piezas producidas, el número de piezas devueltas, son todas
métricas.

Cuando las métricas reflejan el logro de un resultado deseado, se convierten en Indicadores

Clave de Desempeño (KPI en inglés). Un KPI expresa el logro de un nivel deseado de
resultados en un área relevante para la actividad de la organización. Por ejemplo, “Número de
piezas defectuosas” puede ser solo una métrica, pero para una organización que se preocupa por
reducir el desperdicio en su proceso de producción, se convierte en un KPI importante para el
Departamento de Producción.

Cuando las métricas proporcionan una advertencia temprana con respecto a una mayor
exposición al riesgo en ciertas áreas de operaciones, se convierten en Indicadores Clave de
Riesgo (KRI en inglés). Por ejemplo, “% de clientes utilizando garantías”, puede ser un KRI, ya
que indica qué tan grande es el riesgo de perder clientes. Un gran porcentaje de clientes
insatisfechos puede afectar el flujo de pedidos a la organización y esto es un KRI importante para
el Departamento Comercial.
En conclusión, todo lo que medimos es una métrica. Si refleja el desempeño, se convierte en
un KPI. Si refleja un riesgo, se convierte en un KRI.

Con estas herramientas: métricas, KPI y KRI se pueden hacer análisis para explorar tendencias,

patrones e interdependencias para respaldar una mejor toma de decisiones y, finalmente, el logro
de los resultados deseados. Esta es una de las maneras de implementar la cláusula de
‘Evaluación‘, dentro del Enfoque de Procesos y el Pensamiento Basado en el Riesgo de que
habla la Norma.

4. CUAL ES EL MAS UTILIZADO ENTRE INDICADORES CLAVES DE RIESGO E

INDICADORES CLAVES DE DESEMPEÑO.

Se utiliza más indicadores claves de desempeño, porque se utilizan en gestión de manera

mensual, en función al cumplimiento de ventas, gastos, cobranzas etc.
Con el desempeño hace que se tome ajustes de manera mensual en la toma de decisiones, son
con datos ejecutados o históricos.
Son métricas empresariales que se utilizan para evaluar factores cruciales para el éxito de un
negocio. Estos indicadores miden el éxito de una empresa en alcanzar objetivos predefinidos.
Para las empresas, los objetivos pueden involucrar producir productos o servicios de la mayor
calidad posible o que tienen como consecuencia el lucro. En este caso, los KPIs pueden incluir
resultados de ventas, satisfacción de los clientes, porcentaje de clientes que vuelven y un
porcentaje de productos devueltos o fabricados con defectos.
Puedes utilizar esos indicadores como una herramienta de administración del desempeño. Los
KPIs otorgan a todo el equipo una visión clara de lo que es importante y de lo que es necesario
hacer. Contar con estos indicadores garantiza que cada empleado hará lo necesario para cumplir
o exceder sus metas. Una buena divulgación del avance en esas métricas sirve como un
elemento motivacional para tu equipo.

5. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUENTAS DEL PASIVO.

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

CLIENTE: GLORIA S.A

FECHA: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

Los objetivos de ésta auditoría, entre otros, son los siguientes:

1. Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno

vigente;
2. Determinar de que la deuda haya sido contraída a nombre de la Entidad
u Organismo, se ha registrado y valuado adecuadamente, es razonable
y corresponde a obligaciones reales y no ha sido cancelada;
3. Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones
que pesen sobre el activo y si están registradas adecuadamente;
4. Determinar que se haya cumplido con los términos de los compromisos
de la deuda;
5. Determinar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.

En cuanto a los proveedores y cuentas a pagar, se comprobará:

 Que, los saldos de las cuentas individuales reflejados en balances

detallados concuerdan con los del libro auxiliar correspondiente,
 El auditor comprobará que el movimiento de las cuentas se ajusta a un
soporte documental suficiente (facturas, contratos, correspondencia...).
 En relación con las deudas con entidades públicas se solicitará de la
compañía los documentos que plasmen las cantidades sobre las que se
calcularon las cuotas y retenciones, verificando a continuación la
corrección legal y aritmética de tales, cálculos
 Comprobará que las deudas tributarias y con los organismos de la
Seguridad Social han sido puntualmente atendidas, pues lo contrario
pondría de manifiesto dificultades de tesorería o, simplemente, una mala
organización

CLIENTE: GLORIA S.A

FECHA: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

Nro. Preguntas
1 ¿Se tiene registros auxiliares de
la cuentas por cobrar?
2 ¿ cómo se llevan a cabo los
pagos
3 ¿Existe un encargado de
cobranza?
4 ¿Existe un encargado de
realizar los depósitos
realizados?
5 ¿La empresa cuenta con
sistema agiles para el registro
de cuentas por cobrar?
6 ¿Se tiene establecido políticas
y/o procedimientos de su
manejo?
7 ¿Se cuenta con algún fondo
para la estimación de cuentas
incobrables?
8 ¿Se lleva un registro especial
que indique la fecha de
vencimiento de la cuentas por
cobrar?
9 ¿Se concilian mensualmente las
cuentas por cobrar?
10 ¿Se confrontan mensualmente
los saldos del libro mayor con
los auxiliares de las cuentas por
cobrar?
SI N N/A OBSERVACIONES
O
x Se encuentran en el
área de cobranza.
x A través de los
registros auxiliares.
x No específicamente
para esa función, lo
hace la persona de
ventas.
x Departamento de
cobranza.
x Dpto. de cobranza
utiliza un sistema de
información.
x Dpto. de
administración.
x Dpto. de cobranza.
x Dpto. de cobranza
x Las cuentas se
concilian
trimestralmente.
x Se confrontan
trimestralmente.

ELABORADO FECHA: SUPERVISADO FECHA:

POR: POR:
FIRMA: DALIA 08/05/2020 FIRMA: 08/05/2020
CORTÉS
 CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO PATRIMONIO

CLIENTE: Decorideas

FECHA: Del 01 de enero al 31 dic 2020

Los objetivos de ésta auditoría, entre otros, son los siguientes:

a. Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del

grado de solidez del mismo.

b. Obtener un balance de prueba de los saldos del patrimonio a la fecha

del balance general y conciliar con el libro mayor.

c. Verificar la exactitud de los saldos.

d. Examinar la documentación de la reserva legal, si está de acuerdo con

el saldo de balance.

e. Evaluar la presentación de los estados financieros de las cuentas del

patrimonio, incluida la revelación adecuada.

Nro Preguntas SI NO N/ OBSERVACIONES

. A
1. ¿Todos los movimientos que afectan al
capital contable son aprobados por la
x
Asamblea de Accionistas o Junta
Directiva?
2. ¿Están autorizados las funciones x
escritas sobre el control, registro y
autorización del capital y reserva?
3. ¿Se imprimen los títulos de las x
acciones con numeración correlativa?
4. ¿Son emitidas las acciones de forma
nominativa?
5. ¿La funciones de control registro y x
custodia de documentos están
separadas?
6. ¿Se inutilizan los títulos anulados? x
7. ¿Existe un listado contentivo de los x
datos de los accionistas?
8. ¿Los aumentos y disminuciones de x
capital son autorizados de acuerdo con
las normas legales vigentes?
9. ¿Están autorizados los excedentes y x
déficit como resultados del ejercicio?
10. ¿Se verifica periódicamente con el libro x
mayor los saldos registrados en esta
cuenta contable?
11. ¿Se contabilizan los dividendos no x
retirados como pasivo corrientes?

ELABORADO FECHA: SUPERVISADO FECHA:

POR: POR:
FIRMA: DALIA 08/05/2020 FIRMA: 08/05/2020
CORTÉS

GRACIAS…