AUDITORÍA, CONTROL INTERNO, GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS.

CASO WORLDCOM

LUIS ALFONSO PEREIRA LOPEZ

GLADIS LOPEZ OÑATE
LINA ROSA CARDENAS RODRIGUEZ
ESNEIDER HAIR CANTILLO MUÑOZ
YULIS MARIA MAURY ORELLANO
Abril 2020

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

CUNDINAMARCA
GESTION Y ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO
TABLA DE CONTENIDO
 Introducción

La auditoría es una herramienta empleada desde la antigüedad, con la finalidad de

administrar los riesgos existentes en la consecución de objetivos de las entidades; en

particular en el eje desarrollado nos encontramos con la importancia que ésta figura juega

dentro de la adecuada administración de riesgos mediante la aplicación de controles

oportunos que emitan señales tempranas de situaciones adversas a las metas trazadas por

las organizaciones.

Tanto la auditoria externa como la interna cumplen funciones especiales, sin embargo la

auditoría interna debe profundizar y garantizar que los eventos que se desarrollen dentro del

periodo operativo y administrativo se hayan celebrado bajo los parámetros establecidos esto

es mediante políticas, procesos y procedimientos y en función de la normativa vigente en el

país; la evaluación continua de los controles establecidos proporcionará las bases

necesarias para la generación de los informes pertinentes y promoverá la toma de las

acciones de prevención y corrección según sea el caso.

Entendiendo que existe una amplia posibilidad que dentro de las auditorías externas y las

multitudinarias operaciones de una entidad puedan acontecer sucesos que pudiesen pasar

desapercibidos, la auditoría interna debe ejercer su rol y cumplimiento de sus funciones de

manera ética, profesional y responsable proyectando la calidad de su desempeño en los

resultados que reposaran en los informes financieros susceptibles a la revisión del revisor

fiscal y los auditores externos contratados por el ente.

Objetivos

Dentro del análisis realizado se destacan la consecución de los siguientes objetivos:

 Analizar de forma profunda y crítica el papel que representan los auditores dentro

de las entidades.

 Aplicar los conocimientos adquiridos en la información suministrada en el

desarrollo del eje 3, añadiendo también las investigaciones respecto al tema.

 Desarrollar una postura definida frente a la responsabilidad ética y moral que debe

tener el auditor en el ejercicio de la profesión considerando la independencia y el

principio de oportunidad dentro de sus informes.

 Realizar de manera concisa la habilidad de generación de informes especificando en

él puntos relevantes como lo es el resultado de auditoría, opinión del auditor,

conclusiones y recomendaciones.
Temas a tratar en el informe

1. Error en Registro de Operaciones Contables: se hallaron los siguientes errores en

la causación de las operaciones contables:

 Subregistro de la “línea de costes” (gastos de interconexión con otras

empresas de telecomunicación) al capitalizar estos costes con el balance y

no como gastos apropiadamente.

 Inflar los ingresos con asientos contables falsos de cuenta de ingresos

corporativos no asignados.

 Suministro de información financiera (directivos, miembros del consejo de

administración, auditores, analistas, reguladores, inversores o accionistas e

incluso a los propios medios de comunicación) los datos contables de

WorldCom durante el 2001 y el primer semestre del 2002 manipulados y no

reflejaban la situación real de la empresa.

https://es.slideshare.net/sebasNuez/auditor%C3%ADa-forense-worldcom-

2014 p4.

Conductas contables que van contra todo principio de contabilidad, por lo tanto se

debe catalogar como improcedente, entendiendo que los gastos de capital obedecen

a las erogaciones asociadas a la adquisición de activos fijos o mantenimientos que

se realicen y añadan al activo vida útil o productividad, claramente nos encontramos

frente a un gasto operativo que debió registrarse en el periodo correspondiente

disminuyendo las utilidades generadas en el ciclo contable de la entidad; sin

embargo, la estrategia por parte de la gerencia era reflejar dentro de sus estados

financieros utilidades ficticias que permitieran mostrar a WorldCom como una

entidad sólida y atractiva ante los ojos de inversionistas y que la crisis que

atravesaba el sector no había tenido efectos negativos en ella.

En consecuencia de lo anterior tenemos:

1. Que la empresa WorldCom incurre en fraude desde el punto de vista que

mostró ante terceros estados financieros manipulados con el fin de reflejar

ante el mercado una salud financiera que no poseían y poder ser atractiva a

nuevos inversores y permitiendo que sus acciones se mantuvieran

valorizadas incurriendo así en engaño y estafa.

2. Se Violentó el objetivo de la contabilidad financiera según el marco

conceptual de los principios de contabilidad aplicados en los Estados Unidos

de América que reza: “a) la información financiera debe suministrar

información útil para ayudar a actuales o potenciales inversionistas,

acreedores u otros usuarios para que puedan tomar decisiones racionales

de inversión, créditos y otras similares y la información debe ser

comprensible, para aquellos que tienen una comprensión razonable de los

negocios y actividades económicas y se encuentran dispuestos a estudiar y

evaluar la información con razonable diligencia”.

https://www.researchgate.net/publication/319658590_ANALISIS_DEL_MA

RCO_CONCEPTUAL_DE_LOS_PRINCIPIOS_DE_CONTABILIDAD_GE

NERALMENTE_ACEPTADOS_DE_LOS_ESTADOS_UNIDOS_DE_NORT

EAMERICA_NORMAS_FASB (Pg 112).

 3. Al no reflejar la realidad contable WorldCom no tenía como acceder en su

momentos a la ley de quiebras dado que en sus resultados habían mostrado

una utilidad, por lo cual se ve obligada a dejar en evidencias las prácticas

irregulares empleadas.

Recomendaciones

 Mostrar a los miembros de la alta gerencia la importancia del control

interno en cuanto a la consecución de los objetivos empresariales y

concientizarlos del debido cumplimiento del mismo, haciendo ver que la

responsabilidad del éxito alcanzado en la implementación del sistema de

control interno es directamente de la gerencia, una vez se sustenten las

consecuencias que se pueden derivar de la inexistencia del mismo o del

mal manejo, inclusive infracciones por parte de los miembros

gerenciales a ésta importante herramienta, como lo es la manipulación de

la información, obviando las normas contables, tributarias y los distintos

organismos de vigilancia y control instaurados por el gobierno.

 Crear controles en los que se asignen las políticas, procesos y

procedimientos que respondan a la revisión de transacciones contables

así como también fijar responsable en dicho proceso.

2. Falencia en la Contemplación de la Hipótesis de Negocio en Marcha: La

empresa WorldCom se declaró en bancarrota el 21 de julio del 2002, tras revelar

que había manipulado cuentas y que había tenido pérdidas durante tres años, en los

que había declarado beneficios, la deuda ascendía a 41.000 millones de dólares. La

acusación pública sostuvo que aquella conspiración fue motivada por la presión que

los bancos ejercían sobre Ebbers, a quien habían prestado 400 millones de dólares

con garantía en acciones de la empresa. https://es.slideshare.net/sebasNuez/auditor

%C3%ADa-forense-worldcom-2014 p6.

Durante 3 años WorldCom produjo perdidas las cuales debieron ser reportadas en

los estados financieros, como se puede contemplar la alta gerencia se encontraba al

tanto de la situación real de la empresa. La NIA 570 (Pág. 612-613) especifica “5.

La responsabilidad de la valoración de la capacidad de la entidad para continuar

como empresa en funcionamiento, La valoración por parte de la dirección de la

capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento implica

la formulación de un juicio, en un determinado momento, sobre los resultados

futuros, inciertos por naturaleza, de hechos o de condiciones. Para la formulación

de dicho juicio son relevantes los siguientes factores:

• El grado de incertidumbre asociado al resultado de un hecho o de una condición

aumenta significativamente cuanto más alejado en el futuro se sitúe el hecho, la

condición o el resultado. Por este motivo, la mayoría de los marcos de información

financiera que requieren una valoración explícita por parte de la dirección

especifican el periodo respecto del cual la dirección debe tener en cuenta toda la

información disponible.
 La dimensión y complejidad de la entidad, la naturaleza y las condiciones

de su negocio, así como el grado en que los factores externos inciden en

ella, afectan al juicio relativo a los resultados de los hechos o de las

condiciones.

 Cualquier juicio sobre el futuro se basa en la información disponible en el

momento en que el juicio se formula. Los hechos posteriores al cierre

pueden dar lugar a resultados incongruentes con los juicios que eran

razonables en el momento en que se formularon.”

Así como es la responsabilidad de la Dirección la preparación de los estados

financieros contemplando la capacidad de funcionamiento de un ente, lo es

también de la empresa que auditó dicha información, puesto que sobre él

recae el hecho que debía realizar las pesquisas pertinentes que le permitiera

obtener la evidencia suficiente para emitir informes de acuerdo a la realidad

contable, sin embargo la NIA 200 (pág. 613) indica: “los posibles efectos de

las limitaciones inherentes sobre la capacidad del auditor para detectar

incorrecciones materiales son mayores con respecto a hechos o condiciones

futuros que puedan dar lugar a que una entidad cese en su funcionamiento.

El auditor no puede predecir dichos hechos o condiciones futuros. Por

consiguiente, el hecho de que el informe de auditoría no haga referencia a

incertidumbre alguna con respecto a la continuidad como empresa en

funcionamiento no puede considerarse garantía de la capacidad de la

entidad para continuar como empresa en funcionamiento.”

 En ilación a lo anterior la no evaluación oportuna de la hipótesis de la

continuidad de negocio en marcha en la empresa WorldCom, trajo consigo

múltiples consecuencias en los factores externos como lo fue el sector

financiero, accionistas e inversores, proveedores, clientes; puesto que la

información sobre la que se otorgaban préstamos a la compañía, se emitían

bonos y acciones además del acceso a créditos con proveedores eran sobre

una información errada de la cual se tuvo conocimiento por parte de la

dirección; así como también no pudieron ver y evaluar la capacidad que

realmente pudo tener WorldCom para devolver éstos préstamos recibidos de

bancos y que cada vez eran más necesarios para poder seguir operando.

Recomendaciones:

 Se recomienda recopilar la evidencia suficiente mediante las evaluaciones

exhaustivas realizando las pruebas sustantivas y de doble propósito, además

de ello la verificación de documentos físicos de forma aleatoria que puedan

dar una visión más amplia al pronunciamiento por parte del auditor con

respecto al dictamen a los estados financieros.

 Hacer auditorias permanentes a los procesos que alimentan la información

contable que permitan durante el ciclo contable resaltar variaciones

anormales solicitando la información correspondiente para verificar su

veracidad.

 Informar el alcance de la auditoría realizada y las limitaciones que se

encontraron en el desarrollo de las actividades que no le permitieron indagar

o verificar a satisfacción las partidas o procedimientos que llamaron la

atención del auditor.