REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA

DE LA FUERZA ARMADA NACIONAL BOLIVARIANA

NÚCLEO CARACAS

ELABORADO POR: LIC. PEDRO LUIS TREJO

 EJEMPLO DE LOS ASIENTOS MAS COMUNES

1. CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA.
1.1. Constitución cuando los aportes de los socios son solo activos.

El día 01-01-2020 David Contreras y Adriana Bencomo establecen un negocio de compra y

venta de mercancía que se denomina “Distribuciones DA” para la cual aporta el siguiente
patrimonio: en efectivo Bs. 20, un vehículo de Bs. 50, mercancía por Bs. 30, de mobiliario Bs.
20, una computadora con un valor de Bs.10, un terreno Bs. 100, un local comercial Bs. 100
y cuentas por cobrar por Bs. 20.

A continuación, identificamos las cuentas que se van a usar en el asiento contable.

DATOS:

Banco: Bs. 20
Vehículo: Bs. 50
Inventario de mercancía: Bs. 30
Mobiliario y equipo: Bs. 20
Equipo de computación: Bs.10
Terreno: Bs. 100
Local comercial: Bs. 100
Cuentas por cobrar no comerciales: Bs. 20

NOTA:

- El efectivo será depositado en la cuenta bancaria de la empresa, por ende, será

registrado en una cuenta llamada Banco.
- La mercancía que se destine para la Venta será registrada en la cuenta llamada
inventario de mercancía.
- El mobiliario será registrado en la cuenta mobiliario y equipo.
- La cuenta por cobrar en este caso se registra en cuentas por cobrar no comerciales,
ya que el nacimiento de la misma no proviene de operaciones cotidianas de la
empresa.

¿Cómo sacar el capital social?

El capital social lo hallamos por medio de la ecuación patrimonial donde nos dice que
el capital es igual a activo menos el pasivo ( C = A - P ).

En el asiento de constitución, sumamos todos los activos incluidos en él y a esto le

restamos todos los pasivos de dicho asiento, el resultado de esta operación nos da el
capital social, en este caso al no tener pasivos, sumamos todos los activos y el resultado de
esa suma nos da el monto que colocaremos en la cuenta capital social.

Capital social= 20+50+30+20+10+100+100+20

Capital social= 350

ELABORADO POR: PEDRO TREJO 2

NOTA:

- El asiento de constitución siempre tendrá como número de asiento el uno (1), ya

que este será el primero que tendrá la empresa y el primero que se registre en el
libro.
- El folio donde se está registrando el asiento de constitución será el numero 2 ya
que el primero folio está destinado para el sellado del libro, en el lleva un escrito
del registro y la firma del registrador.
- En todo asiento contable, al final del mismo, se destinará una línea para colocar
una breve explicación del mismo y esta comienza con la palabra ‘‘para registrar’’
(P/R).

Folio# 2

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 Viene del folio #1
2 01-01-2020 -1-
3 Banco 1 20
4 Vehículo 2 50
5 Inventario de mercancía 3 30
6 Mobiliario y equipo 4 20
7 Equipo de computación 5 10
8 Terreno 6 100
9 Local comercial 7 100
10 Cuentas por cobrar no comerciales 8 20
11 . Capital social 9 350
12 P/R. asiento de constitución de la
empresa.

ELABORADO POR: PEDRO TREJO 3

1.2. Constitución cuando el aporte de los socios está compuesto por activos
y pasivos.

El día 01-01-2020 David Contreras y Adriana Bencomo establecen un negocio de compra y

venta de mercancía que se denomina “Distribuciones DA” para la cual aporta el siguiente
patrimonio: en efectivo Bs. 20, cuenta por pagar: Bs.20, un vehículo de Bs. 50, efecto por
pagar: Bs. 30 mercancía por Bs. 30, de mobiliario Bs. 20, una computadora con un valor de
Bs.10, un terreno Bs. 100, un local comercial Bs. 100 y cuentas por cobrar por Bs. 20.

A continuación, identificamos las cuentas que se van a usar en el asiento contable,

separando los activos de los pasivos, todos los activos se registran primero en la parte del
debe, luego se registran los pasivos.

ACTIVOS PASIVOS
Banco: Bs. 20 cuenta por pagar: Bs. 20
Vehículo: Bs. 50 efecto por pagar: Bs. 30
Inventario de mercancía: Bs. 30
Mobiliario y equipo: Bs. 20
Equipo de computación: Bs.10
Terreno: Bs. 100
Local comercial: Bs. 100
Cuentas por cobrar no comerciales: Bs. 20

¿Cómo sacar el capital social?

El capital social lo hallamos por medio de la ecuación patrimonial donde nos dice que
el capital es igual a activo menos el pasivo ( C = A - P ).

En el asiento de constitución, sumamos todos los activos incluidos en él y a esto le

restamos todos los pasivos de dicho asiento, el resultado de esta operación nos da el capital
social.

Capital social= ( activos: 20+50+30+20+10+100+100+20 ) – ( pasivos: 20+30)

Capital social= 350 - 50= 300
Folio# 2

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -1-
2 Banco 1 20
3 vehículo 2 50
4 mercancía 3 30
5 Mobiliario y equipo 4 20
6 Equipo de computación 5 10
7 terreno 6 100
8 Local comercial 7 100
9 Cuentas por cobrar 8 20
10 . cuenta por pagar 9 20
11 . efecto por pagar 10 30
12 . capital social 11 300
13 P/R. asiento de constitución de la
empresa

ELABORADO POR: PEDRO TREJO 4

2. COMPRA DE UN ACTIVO O PAGO DE UN SERVICIO.

A. ACTIVO: local comercial, terreno, edificio, vehículo, maquinaria, articulo de

oficina, equipo de computación, equipo de reparto, obras de artes, seguros
pagados por anticipados, alquileres pagados por anticipados, etc…
B. GASTOS: honorarios a profesionales, gasto de luz, gasto de teléfono, gasto de
agua, gasto de alquiler, gasto de mantenimiento, gastos en flete por compra o
venta de mercancía, etc…

2.1. Compra de un activo o pago de un servicio al contado

- El primero de enero del 2020 se compra un vehículo para la empresa por Bs. 100
- El primero de enero del 2020 se cancela la factura telefónica por Bs. 100

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 activo o gasto X 100
3 banco X 100
4 P/R. compra de un activo o pago de
un servicio.

2.2. Compra de un activo o contratación de un servicio a crédito

- El primero de enero del 2020 se compra un vehículo para la empresa por Bs. 100,
dicho vehículo es comprado en su totalidad a crédito.
- El primero de enero del 2020 se alquila un vehículo para la gerencia por Bs. 100,
en el contrato de dicho alquiler se especifica que el pago será cancelado quince
días después del préstamo del servicio.

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 activo o gasto X 100
3 Cuenta por pagar X 100
4 P/R. compra de un activo o pago de
un servicio a credito.

ELABORADO POR: PEDRO TREJO 5

3. VENTA DE ACTIVO.
3.1. venta de un activo al contado.

- El primero de enero del 2020 se vende el vehículo de la empresa por Bs. 100

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 banco X 100
3 activo X 100
4 P/R. venta de un activo.

3.2. venta de un activo a crédito.

- El primero de enero del 2020 se vende a crédito el vehículo de la empresa por Bs.
100

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 Cuenta por cobrar X 100
3 activo X 100
4 P/R. venta de un activo

ELABORADO POR: PEDRO TREJO 6

3.3. venta de un activo (cuando el activo se vende en un monto mayor que
el que se compró)

- El primero de enero del 2020 se vende el vehículo de la empresa por Bs. 130, cuando se
compró el valor de adquisición de dicho vehículo fue de Bs. 100

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 banco X 130
3 Utilidad en venta de activo X 30
4 Activo X 100
5 P/R. venta de un activo

3.4. venta de un activo (cuando el activo se vende en un monto menor que

el que se compró)

- El primero de enero del 2020 se vende el vehículo de la empresa por Bs. 70, cuando se
compró el valor de adquisición de dicho vehículo fue de Bs. 100

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 banco X 70
3 Perdida en venta de activo X 30
4 Activo X 100
5 P/R. venta de activo.

ELABORADO POR: PEDRO TREJO 7

4. COMPRA DE MERCANCÍA

4.1. Compra de mercancía al contado

- El primero de enero del 2020 se compra mercancía al contado por un valor de Bs.
100.

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 Inventario de mercancía X 86.21
3 IVA crédito fiscal X 13.79
4 banco X 100
5 P/R. compra de mercancía al
contado

4.2. Compra de mercancía a crédito

- El primero de enero del 2020 se compra mercancía a crédito por un valor de Bs.
100.

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 Inventario de mercancía X 86,21
3 IVA crédito fiscal X 13,79
4 Cuenta por pagar X 100,00
5 P/R. compra de mercancía a crédito
según factura x, condiciones xx

4.3. Compra de mercancía una parte a contado y una parte a crédito.

- El primero de enero del 2020 se compra mercancía por un valor de Bs. 100, el 60%
del valor de la factura es cancelado con la compra y por el 40% restante nos damos
crédito por un plazo de 15 dias.

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 Inventario de mercancía X 86,21
3 IVA crédito fiscal X 13,79
4 banco X 60,00
5 Cuenta por pagar X 40,00
6 P/R. compra de mercancía a crédito
según factura x, condiciones xx

ELABORADO POR: PEDRO TREJO 8

5. VENTA DE MERCANCÍA

5.1. Venta de mercancía al contado

- El primero de enero del 2020 se vende mercancía al contado por un valor de Bs.
100. El costo de venta de la mercancía vendida es del 60% del valor total de la
factura.

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 Banco X 100,00
3 IVA debito fiscal X 13,79
4 Venta X 86,21
5 P/R. venta de mercancía al contado
6 01-01-2020 -x-
7 Costo de venta X 60,00
8 Inventario de mercancía X 60,00
9 P/R. costo de venta de la mercancía
vendida.

5.2. venta de mercancía a crédito

- El primero de enero del 2020 se vende mercancía a crédito por un valor de Bs. 100.
El costo de venta de la mercancía vendida es del 60% del valor total de la factura.

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 Cuenta por cobrar X 100,00
3 IVA debito fiscal X 13,79
4 Venta X 86,21
5 P/R. venta de mercancía al contado
6 01-01-2020 -x-
7 Costo de venta X 60,00
8 Inventario de mercancía X 60,00
9 P/R. costo de venta de la mercancía
vendida.

ELABORADO POR: PEDRO TREJO 9

5.3. venta de mercancía una parte a contado y una parte a crédito.

- El primero de enero del 2020 se vende mercancía por un valor de Bs. 100, el 60%
de la venta es cobrado en el momento y por el 40% restante le damos un plazo
para pagar al cliente de 15 días.

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 Banco X 60,00
3 Cuenta por cobrar X 40,00
4 IVA debito fiscal X 13,79
5 Venta X 86,21
6 P/R. venta de mercancía al contado
7 01-01-2020 -x-
8 Costo de venta X 60,00
9 Inventario de mercancía X 60,00
10 P/R. costo de venta de la mercancía
vendida.

6. PAGO DE UNA DEUDA ADQUIRIDA POR LA EMPRESA

- El primero de enero del 2020 se cancela la factura pendiente a distribuidora ABC

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 Cuenta o efectos por pagar X 100
3 banco X 100
4 P/R. pago de deuda pendiente de la
factura numero x

7. COBRO DE UNA DEUDA A FAVOR DE LA EMPRESA

- El primero de enero del 2020 se cobra la factura pendiente al cliente juan torres.

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 01-01-2020 -x-
2 banco X 100
3 Cuenta o efecto por cobrar X 100
4 P/R. cobro de la cuenta por cobrar
a xx

ELABORADO POR: PEDRO TREJO 10

8. PAGO DE SUELDOS Y SALARIOS

8.1. Calculo y pago de sueldos y salarios simple, sin deducciones

- El 15 de enero del 2020 se cancela quincena a los trabajadores.

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 15-01-20 -x-
2 Sueldos y salarios X 5.000,00
3 Sueldos y salarios por pagar X 5.000,00
4 P/R cálculo de nómina a trabajadores
5 15-01-20 -x-
6 Sueldos y salarios por pagar X 5.000,00
7 BANCO X 5.000,00
8 P/R. pago de sueldos y salarios a
trabajadores.

8.2. Calculo y pago de sueldos y salarios con retenciones.

- EL 30 de enero del 2020 se cancela la segunda quincena del mes, para la cual se hace las
retenciones correspondientes.

# FECHA CONTENIDO R DEBE HABER

1 30-01-20 -x-
2 Sueldos y salarios X 5.000,00
3 Retención Seguro Social Obligatorio. (4%) X 200,00
4 Retención seguro de paro forzoso(0.50%) X 25,00
5 Retención ley política habitacional (1%) X 50,00
6 Retención INCE (0,50%) X 25,00
7 Sueldos y salarios por pagar X 4.700,00
8 P/R cálculo de nómina a trabajadores
9 30-01-20 -x-
10 Sueldos y salarios por pagar X 4.700,00
11 BANCO X 4.700,00
12 P/R. pago de sueldos y salarios a
trabajadores.

ELABORADO POR: PEDRO TREJO 11

8.3. Calculo y pago de sueldos y salarios con retenciones y pagos a favor del
empleado.

- EL 30 de enero del 2020 se cancela la segunda quincena del mes, para la cual se hace las
retenciones correspondientes. Adicional se le retiene al trabajador 5% de su sueldo para
la caja de ahorro y además del sueldo ordinario se cancela por concepto de horas extras
Bs. 500, bono por puntualidad Bs. 100 y 500 bolívares por honorarios compensatorios.

# FECHA CONTENIDO R DEBE HABER

1 30-01-20 -x-
2 Sueldos y salarios X 5.000,00
3 Hora extras X 500,00
4 Bono por puntualidad X 100,00
5 Honorarios compensatorios X 500,00
6 Retención Seguro Social Obligatorio. (4%) X 200,00
7 Retención seguro de paro forzoso (0.50%) X 25,00
8 Retención ley política habitacional (1%) X 50,00
9 Retención INCE (0,50%) X 25,00
10 Retención caja de ahorro (5%) X 250,00
11 Sueldos y salarios por pagar X 5.550,00
12 P/R cálculo de nómina a trabajadores
13 30-01-20 -x-
14 Sueldos y salarios por pagar X 5.550,00
15 BANCO X 5.550,00
16 P/R. pago de sueldos y salarios a
trabajadores.

ELABORADO POR: PEDRO TREJO 12

9. DETERMINA EL IVA POR PAGAR O CRÉDITO FISCAL POR COMPENSAR.

9.1. Determina el IVA por pagar

Cuando las ventas son mayores a las compras

- El día 28/12/20 se determina el IVA por pagar o el crédito fiscal por compensar.

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 28-12-2020 -x-
2 IVA debito fiscal X 100
3 IVA por pagar X 80
4 .IVA crédito fiscal X 20

9.2. Determina el crédito fiscal por compensar.

Cuando las compras son mayores a las ventas

- El día 28/12/20 se determina el IVA por pagar o el crédito fiscal por compensar.

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 28-12-2020 -x-
2 IVA debito fiscal X 20
3 crédito fiscal por compensar X 80
4 .IVA crédito fiscal X 100

ELABORADO POR: PEDRO TREJO 13

10. GANANCIAS Y PERDIDAS

- El día 29-12-20 se determina la ganancia o pérdida del ejercicio, el impuesto sobre

la renta (15%) y un apartado para la reserva legal de un 4 %.

# FECHA CONTENIDO REF DEBE HABER

1 29/12/20 -X-
2 (todas las cuentas de ingresos) X x
3 Ganancias y Pérdidas X x
4 P/R cierre de las cuentas de ingresos
para determinar la ganancia o pérdida
del ejercicio
5 29/12/20 -X-
6 Ganancias y Pérdidas X x
7 (todas las cuentas de gastos) X x
8 P/R cierre de las cuentas de gastos para
determinar la ganancia o pérdida del
ejercicio
9 29/12/20 -X-
10 Ganancias y Pérdidas x x
11 ISLR por pagar (15%) x x
12 Reserva Legal. (4%) x x
13 utilidades por distribuir x x
14 P/R cálculo de ISLR, reserva legal y
utilidades por distribuir.

ELABORADO POR: PEDRO TREJO 14