CUESTIONARIO DE CUENTAS

POR COBRAR.
(NIA 315)

CUESTIONARIO DE CONTROL INSTRUMENTOS FINANCIEROS

PROCESO: Cuentas por Cobrar
CLIENTE: Industrias Lopera S.A.S

CALIFICACI VALORACION
ON
Nº PREGUNTAS SI NO OPTIMO OBTENIDO OBSERVAC

En las políticas internas contables de la empresa, en su Los reportes

1 X 4 2 exportados
numeral 3 establece elaborar informes mensuales de mensualmente
cartera.¿Se preparan mensualmente informes de cuentas cuando se re
por cobrar por antigüedad de saldos y de vencimientos? cobro

En las políticas internas contables de la empresa, en su Nunca

2 X 4 0 implementado
numeral 9 establece procedimientos para la gestión de procedimientos
cobranza. ¿Se han establecido normas y procedimientos por falta
para una gestión de cobro adecuada? conocimiento.

En las políticas internas contables de la empresa, en su El gerente n

3 X 4 0 estas vías po
numeral 8 establece que luego de pasar 3 meses entrara gasto adiciona
a cobro jurídico. ¿Cuándo se ha agotado las vías empresa
 administrativas, se procede al cobro judicial?
En las políticas internas contables de la empresa, en su
4 X 4 0 No
numeral 11 se establece realizar la provisión. ¿Si el aprovisionamie
cobro judicial resulta insuficiente se ha tomado medidas o falta de conoci
provisiones para cuentas incobrables? la norm
administración
En las políticas internas contables de la empresa, en su El auxiliar cue
5 X 4 1 conocimiento
punto 4 establece supervisión del ente máximo en el área elaboración
de contabilidad (contador). ¿El auxiliar contable realiza actividades co
todas las actividades contables y financieras de la entidad financieras per
las veces
bajo supervisión del contador? supervisión del
En las políticas internas contables de la empresa, según Las funciones
6 independientes
punto 6 establece que las funciones de cobranza son X 4 2 cataloga al
totalmente independientes del área contable.¿Las contable como
funciones del cajero son independientes de las funciones de de toda el área

facturación, registro de los auxiliares de cuentas por cobrar?

En las políticas internas contables de la empresa, según
7 No existe inde
punto 6 establece que las funciones de cobranza son X 4 2 ya que solo un
totalmente independientes del área contable. ¿El maneja esta áre
personal del departamento de contabilidad funciona
independientemente de los departamentos facturación y
cobranzas?
Según política contable en el numeral 9 se entablaran Las funcione
8 X 4 2 encuentran cla
procedimientos para el área de cartera y cobranza.Está área de cartera
detallado la función y cargo a realizar en el área de cartera? confusión
En el estatuto tributario en el artículo 616-2 se expresa
9
que toda factura emitida debe contener el nombre y
dirección del cliente al cual se le hizo el respectivo
crédito y el valor total de la mercancía y se le hacen 4 4
X
conocer las respectivas fechas de pago y el valor de la
cuota que deben cancelar. ¿en la empresa las facturas de
las cuentas por cobrar a clientes son emitidas con esas
características?
Según políticas contables de la empresa, según inciso 2, No se cue
10 indicadores de
establece realizar indicadores de cartera mensualmente. de cartera
¿se realiza indicadores de rotación de cartera? X 4 1 desconocimien
En la NIIF 11 instrumentos financieros de deuda por Los reportes ex
11 al momento de
cobrar (clientes nacionales) en su párrafo numero 11 la veracidad
define que las empresas deben llevar un registro X información ca
actualizado de todas las cuentas por cobrar desde la más 4 3 los registros
actualizados e
antigua hasta la más reciente con el fin de obtener el correspondient
recaudo de dichas cuentas de una mejor forma ¿en la
empresa se tienen los registros de las cuentas por cobrar
actualizados?
En la nic 39 instrumentos financieros emiten que las X
12 Se cuenta con
empresas deben adoptar un programa para facilitar un 4 3 pero la
mejor control de las cuentas ¿se cuenta con un programa encargada n
adecuado para el control colectivo de las cuentas? capacitada
manejo
ART 87 DE LA LEY 1819, Establece que los El gerente no
13 permite que s
contribuyentes obligados a llevar contabilidad podrán la certera,
deducir los valores razonables como deterioro de cartera, posibilidad de
 ¿en la empresa se realizan castigos de cartera? X 4 0 día el cliente
pague con inter
existe conocim
la aplicación de
Teniendo en cuenta las disposiciones de NGIFG 006-
14 El contador al
Norma para depuración y cancelación de saldos, en la de establecer l
cual se reglamenta que las empresas deben examinar y los estados f
analizar los saldos de las cuentas de Balance, con el X 4 2 examina y a
cuentas pero
propósito de identificar aquellos que no muestren determina de
razonablemente un cierto grado de recuperación, manera con r
los procedimie
exigibilidad o procedencia de los mismos. ¿La empresa
cumple con estas disposiciones?
15
NIC 8 #32 ESTIMACIONES CONTABLES
El proceso de estimación implica la utilización de
juicios basados en la información fiable disponible No existe con
más reciente. Por ejemplo, podría requerirse manejo y apli
estimaciones para: (a) los derechos de cobro de las est
contables en el
recuperación problemática; (b) la obsolescencia de las
existencias; (c) el valor razonable de activos o pasivos X 4 0
financieros; (d) la vida útil o las pautas de consumo
esperadas de los beneficios económicos futuros
incorporados en los activos amortizables; y las
obligaciones por garantías concedidas. ¿La entidad
maneja un el proceso de estimación?
¿La empresa INPERA S.A.S cuenta con la aplicación de las X Se encuentra e
16 4 3 de implementa
normas internacionales NIIF PARA PYMES? norma de in
financiera.
En la NIC 39 párrafo 109 dispone que se deba producir un
17 No se demue
deterioro en el valor del activo financiero, cuando su deterioros po
importe en libros sea mayor que su importe recuperable X 4 0 conocimiento
estimado. ¿La empresa está deteriorando las cuentas por norma

cobrar cuando su valor supere su importe estimado?

Según la NIIF 9, los deterioros deberán ser registrados con carácter
18 general y de forma anticipada que los actuales. ¿La empresa INPERA No se aplica de
S.A.S. está realizando los registros de los deterioros generalizados y de ninguna de la
X 4 0
forma anticipada a los más recientes?
Según las determinaciones de la NIIF 9. No existe proc
19 de la forma c
¿Se cuenta con un procedimiento para el registro de X 4 0 manejar esta
estimaciones de cuentas difíciles o de dudosa recuperación? cartera.
Según política contable que establece la empresa, en el La mayoría
4 2 documentos so
inciso 7 establece que para cobro se ejecutara la factura X cobro no se e
20
de venta legalmente constituida. ¿Existe algún debidamente
documento soporte para generar el respectivo cobro Al diligenciados y
firmados.
momento de otorgar un crédito?
Según política contable que establece la empresa, en su
21 4 3 Se envían solo
numeral 3 establece elaborar informes mensuales de X cliente los solic
cartera.¿ Se envían periódicamente estados de cuenta a cuando se va a
clientes con el objetivo de cerciorarse que las cuentas que cobro.

aparezcan pendientes de cobro sean reconocidas por estos?

22 4 4
 Como política contable la empresa, numeral 7 establece X
documento legal de cobro que se deben archivar en los
A-Z. Mantiene físicamente los Documentos por cobrar?

Según política contable, en el inciso 10 se establece que Se establece

23 manual
la cartera debe estar organizada por edades. Se lleva un X 4 3 procedimientos
registro donde indique la fecha de vencimientos de los proceso de reg
documentos para evitar prescripción de las mismos? no es actualiza
periodos establ
Según política contable, en el numeral 9 establece X La mayoría de
24 4 2 registros no c
procedimientos que encaminen la gestión de cartera. por la no relac
Comprueba y verifica cualquier tipo de registro, (pedidos, demás docume
remisiones, salidas, recibos de caja y factura de venta)?
Según NIIF 7, Una entidad suministrará información
25
que permita que los usuarios de sus estados financieros
evalúen la relevancia de los instrumentos financieros en X 4 4
su situación financiera y en su rendimiento.
La empresa cumple con el suministro de la información a
terceros?
TOTAL 69
Elaborado por: Johana Estrada 100

Revisado por: Daniel Anaya

1. FAMILIARIZACION ENCARGO\ANEXOS\ESTADISTICAS.xlsx

MATRIZ DE MEDICION DE CONFIANZA (NIA 400)

CONFIANZA MINIMO MAXIMO

ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
MEDIO 77,78% 88,88%
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO
ALTO 55,56% 66,66%
MEDIO 44,45% 55,55%
BAJO 33,34% 44,44%
BAJO
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO 11,12% 22,22%
BAJO 0,01% 11,11%
 MEDICION

RIESGO INHERENTE = calificadas en 0 (8*4)= 32%

Está determinado por los controles y riesgos no relacionados en el proceso (ausencia de
controles para guía de las actividades) indica que el 68% de las actividades posee controles
establecidos, mientras el 32% de las actividades adolece de controles. Su valoración en la
matriz de confianza se encuentra en un rango BAJO- ALTO de 22.23% hasta 33,33% y se
identifican las siguientes debilidades:

 Nunca han implementado procedimientos de cobro, por falta de conocimiento.

 El gerente no accede a cobro jurídico por ser un gasto adicional para la empresa.
 No existe aprovisionamiento por falta de conocimiento de la norma y
administración del lugar.
 El gerente no admite o permite que se castigue la cartera, por la posibilidad de que
algún día el cliente en mora pague con intereses.
 las cuentas pero no se determina de la mejor manera con respecto a los procedimientos a
aplicar a la hora de su elaboración.
 No existe conocimiento, manejo y aplicación de las estimaciones contables en el área.
 No se demuestran o aplican los deterioros por el no conocimiento de la norma.
 No se aplica deterioro en ninguna forma anticipada.
 No existe procedimiento de la forma correcta de manejar esta área de cartera

RIESGO DE CONTROL= Todas las calificadas en 1,2 y3

(2+1+2+2+2+1+3+3+2+3+2+3+3+2) =31%
(valor optimo – obtenido sin calificación cero)
(100-69)=31

Está determinado por los procesos que poseen controles y estos no son correctivos, indican que
el 37% de las actividades con control el 31% no es corregido, este riesgo se ubica en la matriz
de confianza en el rango BAJO- ALTO de 22.23% hasta 33,33% , se identifican con las
siguientes debilidades:

 Los reportes no son exportados mensualmente solo cuando se requiera el cobro.

 El contador al momento de establecer las notas a los estados financieros examina y
analiza
 Las funciones no están independientes se cataloga al auxiliar contable como ejecutor de
toda el área contable.
 No se cuenta con indicadores de rotación de cartera por desconocimiento
 El auxiliar cuenta con el conocimiento y elaboración de actividades contable y
financieras pero no todas las veces bajo supervisión del contador.
 No existe independencia ya que solo un empleado maneja esta área.
  Se encuentra en Proceso de implementación de la norma de información financiera.
 Las funciones no se encuentran claras para el área de cartera, generan confusión.
 Los reportes existen pero al momento de verificar la veracidad de la información casi
siempre los registros no están actualizados en la base correspondiente.
 Se envían solo cuando el cliente los solicita y cuando se va a generar el cobro.
 La mayoría de veces los registros no concuerdan por la no relación de los demás
documentos.
 Los documentos se encuentran pero muchas veces no son actualizados o no están
debidamente firmados.
 Se establece en el manual de procedimientos el proceso de registro, pero no se ha
actualizado en los periodos establecidos.
 No se cuentan con los sistemas idóneos que manejan la vida o solvencia del cliente.

CONFIANZA MINIMO MAXIMO

ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
MEDIO 77,78% 88,88%
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO
ALTO 55,56% 66,66%
MEDIO 44,45% 55,55%
BAJO 33,34% 44,44%
BAJO
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO 11,12% 22,22%
BAJO 0,01% 11,11%

RIESGO DE DETECCION=todas las calificadas en 1,2 y 3 que no son del proceso

(9+3+2+3+3+3)=23%
Está determinado por las actividades que a pesar de tener controles establecidos, estos no fueron
totalmente efectivos, lo que indica que el 31% de las actividades con riesgo de control el
23%corresponde a actividades de riesgo de detección por trabajo en equipo, en el cual se encuentra
ubicados en la matriz de confianza BAJO- ALTO con límites de 22.23% hasta 33,33% cuyas
debilidades son las siguientes:

o El contador al momento de establecer las notas a los estados financieros examina y

analiza
o Las funciones no están independientes se cataloga al auxiliar contable como ejecutor
de toda el área contable
o El auxiliar cuenta con el conocimiento y elaboración de actividades contable y
financieras pero no todas las veces bajo supervisión del contador
o No existe independencia ya que solo un empleado maneja esta área.
 o La mayoría de veces los registros no concuerdan por la no relación de los demás
documentos.
o Se establece en el manual de procedimientos el proceso de registro pero no es
actualizado en los periodos establecidos
o La mayoría de los documentos soportes del cobro no se encuentran debidamente
diligenciados y tampoco firmados
o Se encuentra en Proceso de implementación de la norma de información financiera.
o Los reportes existen pero al momento de verificar la veracidad de la información
casi siempre los registros no están actualizados en la base correspondiente
o Las funciones no se encuentran claras para el área de cartera, generan confusión

CONFIANZA MINIMO MAXIMO

ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
MEDIO 77,78% 88,88%
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO
ALTO 55,56% 66,66%
MEDIO 44,45% 55,55%
BAJO 33,34% 44,44%
BAJO
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO 11,12% 22,22%
BAJO 0,01% 11,11%

RIESGO DE AUDITORIA = 0.02%

RA= RI*RC*RD =0,32*0,31*0,23= 0,02%
Está determinado por la muestra seleccionada por el Auditor, no posee debilidades del
control en forma significante, y está representada por la valoración del 0.02%, ubicada en la
matriz de confianza bajo-bajo, en el rango 0,01- 11,11% la cual indica que no existe error
material significante para la auditoria mostrando una información libre de riesgo y con
seguridad razonable.

CONFIANZA MINIMO MAXIMO

ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
MEDIO 77,78% 88,88%
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO
ALTO 55,56% 66,66%
MEDIO 44,45% 55,55%
 BAJO 33,34% 44,44%
BAJO
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO 11,12% 22,22%
BAJO 0,01% 11,11%

TABULACION DE OBTENIDOS

INPERA 45%
S.A.S
CUENTAS
55%
POR
COBRAR
A
CLIENTES
1 2