16. Ventajas y desventajas en la aplicación generalizada del IVA en la etapa minorista.

Esta modalidad consiste e gravar el producto en una sola etapa del proceso de
producción y ditribucion.se trata de un impuesto único que puede ser exigido en las
ventas efectuada pro el fabricante; en la fase del comercio al por mayor, cuando se
efectúa la transferencia al minorista; o en la fase del detallista o comercio al por menor,
cuando el productor es vendido al consumidor final.
Ventajas
 Permite disminuir el número de contribuyentes, facilitando así su administración.
Esta ventaja e mayor si se decide imponer el gravamen en la venta efectuada
por el fabricante.
 No estimula la concentración industrial ni penaliza la especialización la
neutralidad del impuesto es marchada si la fase gravada es la venta realizada
por el minorista.
 Permite disminuir las alícuotas por productos.
 El cálculo de la incidencia tributaria no ofrece dificultad, sobre todo si el sistema
grava la venta a nivel de minorista.
 No da problemas en la importaciones o exportaciones ni dificulta un mercado
como, especialmente si el impuesto se aplica en la venta del minorista.
Desventajas
 Al concentrarse el impuesto en una sola etapa, la es muy alta. Ello puede
estimular la evasión y tener efectos inflacionarios.
 Producido la evasión esta es total.
 Si se decide gravar en la etapa del minorista, la fiscalización es muy compleja
por el número de contribuyentes quienes por lo general tienen una contabilidad
deficiente.
 El gravar en la etapa del minorista no es políticamente conveniente, por cuanto
sicologicamente el comerciante minorista se siente afectada por el tributo no
obstante que lo traslada al consumidor final.
 El impuesto aplicado en la etapa del fabricante o mayorista crea problemas en l
definición del sujeto pasivo. En cuanto a la materia imponible que no debería
estar comprendida en el tributo (por ejemplo, en la venta directa del fabricante al
consumidor final o de mayorista al consumidor final.

17. Explique la estructura monofásica considerando al especialista Cesare Cosciani en su

libro el impuesto al valor agregado.

18. Explique sobre el impuesto plurifásica acumulativa del sistema de impuesto discriminado
y oculto.

Un impuesto plurifasico acumulativo. -: cabo esta modalidad a de grava todas las

operaciones afectadas dentro del ciclo de producción y distribución de bienes y también
los servicios que la ley lo señala.
Se le denomina plurifasico por cuanto el tributo grava todas las transferencias que se
realicen, comprendiendo a las ventas que se efectúan en distintas etapas de producción
y distribución como las que haga el fabricante al mayorista, este al minorista en la que
realice el detallista al consumidor final, así como las transferencias realizadas por
quienes no son fabricantes o comerciantes como en caso de venta de un bien entre dos
personas particulares.
 19. Explique sobre plurifásica no cumulativa considerando a los especialistas Máximo DE LA
PEÑA RIQUELME en su libro las transferencias de bienes y derechos afectas al IVA y
Salvador RAMIREZ GOMEZ en su libro el impuesto sobre el valor añadido.}
20. Plantea casos prácticos de monofásica, plurifásica acumulativo y plurifásica no
acumulativo.
  IMPUESTO MONOFÁSICO: Que grava una única etapa del proceso de producción y
distribución. En este sentido cabe diferenciar tres tipos de impuestos monofásicos en
función de la fase de producción o distribución sobre la que recaiga:
 • Impuesto sobre fabricantes (cuando el impuesto recae sobre la etapa de
producción).
 • Impuesto sobre mayoristas (cuando el impuesto recae sobre la etapa de venta
al por mayor).
 • Impuesto sobre minoristas (cuando el impuesto recae sobre la etapa de venta
al por menor).
Junto a los impuestos monofásicos que gravan el consumo general, que se dividen
-como acabamos de ver- en tres, nos encontramos con impuestos sobre consumos
especiales siempre de carácter monofásico.

IMPUESTO PLURIFÁSICO:
MASSONE divide al modelo plurifásico en “Acumulativo o en cascada” y “No acumulativo o IVA”.
Este último, puede constar de un método de cálculo económico o uno financiero. En el primer
caso, puede ser por adición o por sustracción. En el segundo caso siempre será por sustracción,
aunque tomará la forma del método de determinación base contra base o de impuesto contra
impuesto
TEORÍA GENERAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CLAUDIO ANDRÉS TORRES REYES Profesor Guía JUAN MANUEL
BARAONA SAÍNZ Santiago, Chile 2012
Impuesto acumulativo. -el impuesto acumulativo considera como base imponible el precio total
de un producto, sin efectuar deducción alguna por el impuesto pagado en las etapas
precedentes. Más aun, el impuesto cobrado en las etapas anteriores se incorpora a la base
imponible de las transferencias sucesivas del producto [en el precio], con lo que el monto de
dicha base va creciendo.
Impuesto no acumulativo o IVA El impuesto no acumulativo. -es una forma de recaudación del
impuesto a las ventas y servicio, mediante la cual el gravamen se calcula sobre la base de la
plusvalía producida en cada fase del proceso económico96. En principio, esta forma de
imposición grava solamente el valor agregado al bien o servicio en cada etapa de la producción o
circulación