1- Redacción de un reporte acerca del concepto, objetivos y la diferencia entre

auditoría de
Caja General y Auditoría de Bancaria.

La auditoria de caja es el análisis a las operaciones que tienen relación con el dinero en
efectivo que está en la caja. La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros
y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos
de caja y bancos, esto con el propósito de verificación de las operaciones en efectivo y
los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una organización comercial
cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier tipo
de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.

En el examen de la caja, los objetivos principales de la auditoria son:

 Que se cumplan las normas para el tratamiento del efectivo establecidas por las
NIC, NIIF y NIA.
 Estudiar y evaluar los controles internos sobre las transacciones en efectivo.
 Determinar que la caja se presente razonablemente en los estados financieros
del cliente.

Una auditoría bancaria es un análisis independiente que se realiza dentro una

entidad financiera, consistente en la revisión de las operaciones de la misma para
verificar que éstas cumplen con los procedimientos y normativa aplicables.

La auditoría bancaria fundamentalmente está enfocada a las operaciones contables,

es decir, a verificar que la contabilización de los hechos económicos relacionados
con la actividad de la empresa es correcta y que, en consecuencia, representa una
imagen fiel de la misma.

La diferencia entre ambas no es mucha porque esta se realiza para descartar fraude
malversación de fondos ya que por su naturaleza son cuentas muy propensas a estas
situaciones dichas anteriormente. Sin embargo su diferencia está en para lo que se
realiza cada una la auditoria de banco sirve para verificar la veracidad de los cheques
emitidos, los que están en tránsito y los depósitos realizados así como los desembolsos
y la auditoria de caja general es la que verifica el movimiento de efectivo dentro del
ente económico auditado.
PREGUNTAS DE OPCIÓN MÚLTIPLE DE LOS EXAMENES PARA CPC
23-18 (Objetivos 23-3, 23-4)

Las siguientes preguntas se refieren a la auditoría de efectivo de fin de año.

Seleccionar la mejor respuesta.
a. Un contador público obtiene directamente del banco un corte del estado de
cuenta bancario de su cliente al 10 de enero. Pocos de los cheques pendientes
de cobro listados en la conciliación bancaria de su cliente al 31 de diciembre han
sido pagados durante el periodo de corte. Una causa probable para esto es que
el cliente:

(1) Está implicado en la emisión de cheques sin fondos.

(2) Está implicado en el traslape.
(3) Envió los cheques a los beneficiarios después de fin de año.
(4) Ha sobrevaluado el saldo bancario a fin de año.

b. El auditor debe enviar por correo las peticiones de confirmación a todos los
bancos con los que el cliente ha tenido algún negocio durante el año, sin
importar el saldo de fin de año, puesto que:

(1) La forma de confirmación también busca información acerca del adeudo con el
banco.
(2) Este procedimiento detectará actividades de circulación de cheques sin fondos que
de otra manera no se detectarían.
(3) El envío por correo de las formas de confirmación a todos estos bancos es
necesario de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
(4) Este procedimiento quita al auditor cualquier responsabilidad respecto a la no
detección de cheques falsificados.

c. La utilidad de la solicitud de confirmación bancaria estándar puede ser limitada,

ya que el empleado del banco que completa la forma puede:

(1) No creer que el banco está obligado a verificar información confidencial con un
tercero.
(2) Firmar y regresar la forma sin revisar la precisión de la conciliación bancaria del
cliente.
(3) No tener acceso al estado de cuenta bancario del cliente.
(4) No darse cuenta de todas las relaciones financieras que el banco tiene con el
cliente.

3-19 (Objetivo 23-4)

Las siguientes preguntas tratan con el descubrimiento de un fraude en la
auditoría de efectivo al final del año. Elegir la mejor respuesta.

a. ¿Cuál de las siguientes es una de las mejores técnicas de auditoría para descubrir la
circulación de cheques en descubierto?

(1) Revisar la composición de los comprobantes auténticos de depósito.

(2) Revisar los estados de cuenta bancaria posterior y los cheques cancelados
recibidos directamente de los bancos.
(3) Preparar un programa de transferencias interbancarias de los libros del cliente.
(4) Preparar las conciliaciones bancarias de fin de año.

b. El cajero de Baker Company cubrió un faltante en su fondo de efectivo de trabajo

con efectivo obtenido el 31 de diciembre de un banco local, al hacer efectivo un cheque
no registrado girado a nombre del banco de Nueva York de la compañía. El auditor
descubriría esta manipulación al:

(1) Preparar las conciliaciones bancarias independientes al 31 de diciembre.

(2) Contabilizar el fondo de efectivo de trabajo al final de la jornada el 31 de diciembre.
(3) Investigar las partidas devueltas con los estados de corte del banco.
(4) Confirmar los saldos bancarios al 31 de diciembre.

d. Se oculta un faltante en efectivo al transportar fondos de un lugar a otro o al

convertir activos negociables a efectivo. Por estas razones, ¿cuál de los
siguientes procedimientos es vital?

(1) Confirmaciones bancarias simultáneas.

(2) Conciliaciones bancarias simultáneas.
(3) Arqueo de caja simultáneo a cuatro columnas.
(4) Conteos simultáneos sorpresivos del efectivo.

23-20 (Objetivos 23-3, 23-4)

Los siguientes son errores que podrían encontrarse en el saldo de caja de fin de
año del cliente (supongamos que la fecha del balance es el 30 de junio):

1. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la conciliación

bancaria del 30 de junio. Se cobró en el banco el 7 de julio.

2. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la conciliación

bancaria. Se cobró en el banco el 6 de septiembre.
3. Los recibos de efectivo recolectados en las cuentas por cobrar del 1º al 5 de julio
quedaron incluidos como recibos de efectivo del 29 y 30 de junio.
4. Se abonó un préstamo del banco del 26 de junio directamente a la cuenta bancaria
del cliente. El préstamo no se registró hasta el 30 de junio.
5. Un cheque fechado el 26 de junio y desembolsado en el mismo mes no estaba
asentado en el diario de desembolsos de efectivo, sino que se incluyó como cheque
pendiente de cobro al 30 de junio.
6. Una transferencia bancaria asentada en los registros contables el 1º de julio se
incluyó como depósito en tránsito el 30 de junio.
7. Los cheques pendientes de cobro en la conciliación bancaria del 30 de junio se
totalizaron mal por
$2,000.
a. Supongamos que cada uno de estos errores fue intencional (fraude), indicar cuál
fue la motivación más probable de la persona responsable.
Desembolsos fraudulentos como por ejemplo la entrega de facturas falsas o el
registro de entradas falsas en el diario de desembolsos de efectivo para ocultar
su robo.
B

¿Qué control se podría instituir para cada fraude para reducir la probabilidad que
vuelva a ocurrir.
Realizar una conciliación bancaria en primer lugar ya que todos los casos se dieron con
transacciones bancarias

c. Indicar un procedimiento de auditoría que se podría utilizar para descubrir

cada fraude.
23-21 (Objetivos 23-3, 23-4)

Los siguientes procedimientos de auditoría se enfocan en las pruebas de los detalles a

saldos generales de efectivo:

1. Comparar la fecha de cancelación bancaria con la del cheque cancelado para

buscar cheques con fecha del balance o de un poco antes.

2. Rastrear los depósitos en tránsito en la conciliación bancaria hasta el corte del

estado de cuenta bancario y el diario de entradas de efectivo del año en curso.

3. Obtener una confirmación bancaria estándar de cada banco con el que el cliente
tiene negocios.

4. Comparar el saldo en la conciliación bancaria obtenida del cliente con la

confirmación bancaria.

5. Comparar los cheques devueltos junto con el corte del estado de cuenta
bancario con la lista de cheques pendientes de cobro en la conciliación bancaria.

6. Señalar el número de cheque, beneficiario y monto de todos los cheques

importantes no devueltos con el corte del estado de cuenta.
 7. Revisar las minutas de las reuniones del consejo directivo, los acuerdos de
crédito y confirmación bancaria para los depósitos que generan intereses,
restricciones sobre el retiro de efectivo y acuerdos compensatorios de

8. Preparar un arqueo de caja a cuatro columnas.

Explicar el objetivo de cada uno.

Cada uno de los puntos anteriores está dentro de lo que conocemos como una
conciliación bancaria la cual debe realizarse mensual para la seguridad de la cuenta
bancaria general realizada de manera oportuna por una persona independiente del
manejo o registro de recibos y desembolsos de efectivo, constituye un control esencial
sobre el saldo de efectivo. Si un negocio pospone la preparación de conciliaciones
bancarias por periodos largos, se reducirá el valor del control y podrá afectar la
evaluación del auditor del riesgo de control del efectivo. La conciliación es importante
para asegurar que los libros reflejen el mismo saldo de efectivo que el monto real de
efectivo en el banco después de considerar las partidas en conciliación, pero lo que es
aún más importante, la conciliación independiente proporciona una oportunidad para
llevar a cabo una verificación interna de las operaciones de entradas y desembolsos de
efectivo. Si quien efectúa la conciliación recibe los estados de cuenta bancarios sin
abrir y se mantiene un control físico sobre los estados de cuenta hasta que las
conciliaciones concluyan, se podrán revisar los cheques cancelados, las copias de los
comprobantes de depósito y otros documentos incluidos en el estado sin el problema
que representaría la posibilidad de alternaciones, adiciones o eliminaciones. Una
conciliación bancaria cuidadosa que realiza personal competente del cliente incluye lo
siguiente:
Explicar el objetivo de cada uno.
Estos puntos tienen como objetivo el control bancario de la cuenta.

Algunas veces, los auditores preparan un arqueo de caja cuando el cliente tiene
debilidades materiales en su control interno. El auditor utiliza el arqueo de caja para
determinar si se realizó lo siguiente:

• Se depositaron todos los recibos de efectivo registrados.

• Se registraron todos los depósitos en el banco en los registros contables.
• El banco pagó todos los desembolsos de efectivo.
• Se registraron todas las cantidades que pagó el banco.

Un arqueo de caja incluye lo siguiente:

• Una conciliación del saldo en el estado de cuenta bancario con el saldo del libro
mayor general al inicio del periodo de arqueo de caja.
• Una conciliación de recibos de efectivo depositados por banco, con el diario de
recibos de efectivo para un periodo dado.
• Una conciliación de cheques cancelados que el banco ingresó en cámara de
compensación con el diario de desembolsos de efectivo para un periodo dado.

• Una conciliación del saldo en el estado de cuenta del banco con el saldo del libro
mayor general al final del periodo de arqueo de caja. Por lo común, un arqueo de caja
de esta naturaleza se conoce como arqueo a cuatro columnas; se utiliza una columna
para cada uno de los tipos de información listados arriba. Un arqueo de caja tiene lugar
durante uno o varios meses en el año, el año completo, o el último mes del año. El
posible problema en un arqueo de caja de un mes provisional no es el ajuste de saldos
de cuentas, sino la conciliación de cantidades de los libros y el banco.

23-22 (Objetivo 23-3)

Usted está realizando la auditoría del efectivo general de Pittsburg Supply Company
para el año fiscal que termino el 31 de julio de 2005. El cliente no ha preparado la
conciliación bancaria del 31 de julio. Después de una breve plática con el dueño, está
de acuerdo en preparar la conciliación, con ayuda de uno de los empleados de
Pittsburg Suppy. Usted obtiene la siguiente información:

Libro mayor general Estado de cuenta bancario

Saldo inicial 4611 4611
Depósitos 25056
Diario de recibos de 25456
efectivo
Cheques cobrados (20,467)

Diario de desembolsos de (21811)

efectivo
Cargo por servicio bancario (87)
de julio
Documento pagado (6100)
directamente
Cheques sin fondo (396) (311)
Saldo final 7/31/05 10177 3089

Conciliación bancaria del 30 de junio

Información en el libro mayor general y estado de cuenta bancario
Saldo según banco
$ 5,753
Depósitos en tránsito
600
Cheques por cobrar
1,742
Saldo según libros
4,611
Pittsburg Supply Company
Conciliación bancaria del 30 de junio
Información en el libro mayor general y estado de cuenta bancario

Saldo según banco 5753

Depósitos en tránsito 600

Cheques por cobrar 1742

Saldo corregido libro banco 4611

Saldo según libro mayor 4611

Se obtiene la siguiente información adicional:

1. Los cheques que se cobraron y los que estaban pendientes de cobro al 30 de junio
sumaron $1,692.
2. Los cheques que se cobraron y se registraron en el diario de desembolsos de julio
sumaron $20,467.
3. Un cheque de $1,060 fue cobrado en el banco, pero se registró en el diario de
desembolsos de efectivo. Era para una adquisición de inventario. Pittsburg supply
utiliza el método de inventario periódico.
4. Se cargó un cheque por $396 a Pittsburg Supply, pero se había emitido en una
cuenta bancaria diferente de la compañía.
5. Los depósitos incluyeron $600 de junio y $24,456 para julio.
6. El banco cobró en la cuenta de Pittsburg Supply un cheque sin fondos de $311. El
gerente de crédito llegó a la conclusión de que el cliente intencionalmente canceló su
cuenta y el dueño salió de la ciudad. El cheque se turnó a una oficina de cobranza.
7. Se pagó directamente un documento por $5,800, más intereses, de conformidad con
un acuerdo firmado cuatro meses antes. El pagaré se registró en los libros de Pittsburg
Supply por $5,800.
a. Preparar una conciliación bancaria que muestre el saldo ajustado y sin ajustar según
los libros.
b. Preparar todos los asientos de ajuste.
c. ¿Cuáles procedimientos de auditoría utilizaría para verificar cada partida en la
conciliación bancaria?
d. ¿Cuál es el saldo de efectivo que debe aparecer en los estados de cuenta
financieros del 31 de julio de 2005?