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TAREA TEMA I
Realización
de los problemas, 23-21 y 23-22 de las páginas 704 y 705, del
libro de texto
básico. Entregar en físico o subirlo a la plataforma virtual de la
UAPA
a. Un contador público obtiene directamente del banco un corte del estado de cuenta bancario de
su
cliente al 10 de enero. Pocos de los cheques pendientes de cobro listados en la conciliación
bancaria
de su cliente al 31 de diciembre han sido pagados durante el periodo de corte. Una causa
probablepara esto es que el cliente:
b. El auditor debe enviar por correo las peticiones de confirmación a todos los bancos con los
que el
cliente ha tenido algún negocio durante el año, sin importar el saldo de fin de año, puesto que:
(1) La forma de confirmación también busca información acerca del adeudo con el banco.
(2) Este procedimiento detectará actividades de circulación de cheques sin fondos que de otra
manerano se detectarían.
(3) El envío por correo de las formas de confirmación a todos estos bancos es necesario de
acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
(4) Este procedimiento quita al auditor cualquier responsabilidad respecto a la no detección de
cheques falsificados.
c. La utilidad de la solicitud de confirmación bancaria estándar puede ser limitada, ya que el
empleado del banco que completa la forma puede:
(1) No creer que el banco está obligado a verificar información confidencial con un tercero.
(2) Firmar y regresar la forma sin revisar la precisión de la conciliación bancaria del cliente.
(3) No tener acceso al estado de cuenta bancario del cliente.
(4) No darse cuenta de todas las relaciones financieras que el banco tiene con el cliente.
23-19 (Objetivo 23-4) Las siguientes preguntas tratan con el descubrimiento de un fraude en la
auditoría de efectivo al final del año. Elegir la mejor respuesta.
a. ¿Cuál de las siguientes es una de las mejores técnicas de auditoría para descubrir la circulación
de cheques en descubierto?
(1) Revisar la composición de los comprobantes auténticos de depósito.
(2) Revisar los estados de cuenta bancarios posteriores y los cheques cancelados recibidos
directamente de los bancos.
(3) Preparar un programa de transferencias interbancarias de los libros del cliente.
(4) Preparar las conciliaciones bancarias de fin de año.
b. El cajero de Baker Company cubrió un faltante en su fondo de efectivo de trabajo con efectivo
obtenido
23-20 (Objetivos 23-3, 23-4) Los siguientes son errores que podrían encontrarse en el saldo de
caja de fin de año del cliente (supongamos que la fecha del balance es el 30 de junio):
1. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la conciliación
bancaria del 30 dejunio. Se cobró en el banco el 7 de julio.
2.
704 PARTE CUATRO / APLICACIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA A OTROS CICLOS
3. Los recibos de efectivo recolectados en las cuentas por cobrar del 1º al 5 de julio quedaron
incluidos como recibos de efectivo del 29 y 30 de junio.
4. Se abonó un préstamo del banco del 26 de junio directamente a la cuenta bancaria del cliente.
El préstamo no se registró hasta el 30 de junio.
5. Un cheque fechado el 26 de junio y desembolsado en el mismo mes no estaba asentado en el
diario
de desembolsos de efectivo, sino que se incluyó como cheque pendiente de cobro al 30 de junio.
6. Una transferencia bancaria asentada en los registros contables el 1º de julio se incluyó como
depósito
en tránsito el 30 de junio.
7. Los cheques pendientes de cobro en la conciliación bancaria del 30 de junio se totalizaron mal
por $2,000.
a. Supongamos que cada uno de estos errores fue intencional (fraude), indicar cuál fue la
motivación más probable de la persona responsable.
b ¿Qué control se podría instituir para cada fraude para reducir la probabilidad que vuelva a
ocurrir. c. Indicar un procedimiento de auditoría que se podría utilizar para descubrir cada
fraude.
23-21 (Objetivos 23-3, 23-4) Los siguientes procedimientos de auditoría se enfocan en las
pruebas de los detalles a saldos generales de efectivo:
1. Comparar la fecha de cancelación bancaria con la del cheque cancelado para buscar cheques
con fecha
del balance o de un poco antes.
2. Rastrear los depósitos en tránsito en la conciliación bancaria hasta el corte del estado de
cuenta bancario y el diario de entradas de efectivo del año en curso.
3. Obtener una confirmación bancaria estándar de cada banco con el que el cliente tiene
negocios.
5. Comparar los cheques devueltos junto con el corte del estado de cuenta bancario con la lista de
cheques pendientes de cobro en la conciliación bancaria.
6. Señalar el número de cheque, beneficiario y monto de todos los cheques importantes no
devueltos con el corte del estado de cuenta.
7. Revisar las minutas de las reuniones del consejo directivo, los acuerdos de crédito y
confirmación bancaria para los depósitos que generan intereses, restricciones sobre el retiro de
efectivo y acuerdos compensatorios de saldos.
23-22 (Objetivo 23-3) Usted está realizando la auditoría del efectivo general de Pittsburg Supply
Company para el año fiscal que termino el 31 de julio de 2005. El cliente no ha preparado la
conciliación bancaria del 31 de julio. Después de una breve plática con el dueño, está de acuerdo
en preparar la conciliación, con ayuda de uno de los empleados de Pittsburg Suppy. Usted
obtiene la siguiente información: Libro mayor general Estado de cuenta bancariLibro mayor
general Estado de cuenta bancario
Requerido
Era para una adquisición de inventario. Pittsburg supply utiliza el método de inventario
periódico.
4. Se cargó un cheque por $396 a Pittsburg Supply, pero se había emitido en una cuenta bancaria
diferente de la compañía.
5. El banco cobró en la cuenta de Pittsburg Supply un cheque sin fondos de $311. El gerente
de crédito
cuatro meses antes. El pagaré se registró en los libros de Pittsburg Supply por $5,800.
a. Preparar una conciliación bancaria que muestre el saldo ajustado y sin ajustar según los libros.
b. Preparar todos los asientos de ajuste.
c. ¿Cuáles procedimientos de auditoría utilizaría para verificar cada partida en la conciliación
bancaria?
d. ¿Cuál es el saldo de efectivo que debe aparecer en los estados de cuenta financieros del 31 de
julio
TAREA TEMA II
Realización
de los problemas, 16-23, de las páginas 506 y 507 del texto
básico. Entregar en
físico al facilitador o subirlo a la plataforma virtual. PREGUNTAS
DE OPCIÓN MÚLTIPLE DE LOS EXÁMENES PARA CPC
16-20 (Objetivo 16-2) Las siguientes preguntas conciernen a los procedimientos analíticos en el
ciclo de ventas y cobranza. Elija la mejor respuesta.
(1) Expresar una opinión con salvedades debido a la incapacidad de la compañía del cliente para
continuar como un negocio en marcha.
(2) Evaluar el desempeño de la administración como causa de esta disminución.
(3) Requerir la manifestación de una nota a pie de página.
(4) Considerar la posibilidad de un error en los estados financieros.
b. Una vez que un contador público ha determinado que las cuentas por cobrar han aumentado
como
resultado de una cobranza lenta en un ambiente de “dinero difícil”, es probable que el contador
público:
c. En relación con su revisión de las razones clave, el contador público observa que Pyzi tiene
cuentas
por cobrar iguales a ventas de 30 días al 31 de diciembre de 2004, y a ventas de 45 días al 31 de
diciembre
de 2005. Asumiendo que no ha habido cambios en las condiciones económicas, clientela, o
mezcla de ventas, es muy probable que este cambio indique:
16-21 (Objetivo 16-4) Las siguientes preguntas están relacionadas con la confirmación de las
cuentas por cobrar. Elija la mejor respuesta.
a. En relación con la auditoría de Beke Supply Company para el año que terminó el 31 de agosto
de
2005, Derek Lowe, contador público, ha enviado por correo confirmaciones de cuentas por
cobrar a
tres grupos como sigue:
Número de grupo Tipo de cliente Tipo de confirmación
b. La forma negativa de petición de confirmación de cuentas por cobrar es útil excepto cuando:
(1) El control interno que rodea las cuentas por cobrar se considera efectivo.
(2) Un gran número de saldos pequeños está implicado.
(3) El auditor tiene razón para creer que es probable que las personas que reciben las peticiones
densu consideración.
varias diferencias entre los saldos registrados y las respuestas de confirmación. Estas diferencias,
que no eran errores, requieren un tiempo considerable para resolverse. Al definir la unidad de
muestreo para la auditoría del año actual, es más probable que el auditor elija:
a. Cuando se evalúa la idoneidad de la estimación para las cuentas incobrables, un auditor revisa
el
vencimiento de las cuentas por cobrar de la entidad para respaldar la afirmación financiera de la
administración
de:
(2) Efectuar pruebas de las operaciones de ventas, seleccionando la muestra de las facturas
de ventas registradas en el diario de ventas.
(3) Confirmar las cuentas por cobrar.
(4) Revisar la balanza de comprobación vencida de las cuentas por cobrar
16-23 (Objetivo 16-3) A continuación se presentan pruebas comunes de los detalles de los saldos
para la auditoría de las cuentas por cobrar:
1. Obtener una lista de las cuentas por cobrar vencidas, totalizar la lista y rastrear el total en
el libro mayor general.
2. Rastrear 35 cuentas en el archivo maestro de las cuentas por cobrar el nombre, cantidad y
tiempo de las categorías.
3. Revisar y documentar los recibos de efectivo en las cuentas por cobrar de 20 días después
de la fecha del contrato.
6. Probar el cierre de las ventas al rastrear las entradas en el diario de ventas por 15 días antes y
después
de la fecha del balance general en los documentos de embarque, si están disponibles, y/o las
facturas
de ventas.
21-33 (Objetivo 21-7) Lo asignan a la auditoría de Sea Gull Airframes, Inc., que se realiza el 31
de diciembre
de unas 5,000 partidas de inventario con una valoración total de $8,275,000. Al desarrollar las
pruebas
de fijación de precios del inventario, usted decide estratificar sus pruebas, y llega a la conclusión
de que
tiene dos estratos: artículos con valor mayor a $5,000 y artículos con valor inferior a $5,000. A
continuación se presentan los valores de los libros:
Número de partida Valor total
Más de $5,000 500 $4,150.000
Menos de $5,000 4,500 4,125.000
5,000 $8,275.000
Al desarrollar sus pruebas de precios y extensión, usted decide verificar a detalle unos 50
artículos del
inventario. Para tal efecto, selecciona al azar 40 de los artículos mayores de $5,000 y 10 menores
de $5,000 de la población de artículos. Encuentra que todos son correctos, con excepción de
algunos de
los artículos A a G en la parte superior de la página 664, que cree que son erróneos. Usted ha
comprobado
los siguientes artículos hasta este punto, exclusivo de A a G.Número de partida Valor total
Sea Gull Airframes utiliza un sistema de inventario periódico, y valúa su inventario al mínimo
del
costo PEPS o del mercado.Usted pudo localizar todas las facturas que necesitaban su revisión.A
continuación
se muestran los siete elementos de inventario en la muestra que usted cree pudiera estar
mal, junto con los datos relevantes para la determinación de una valoración adecuada.
CAPÍTULO 21 / AUDITORÍA DEL CICLO DE INVENTARIO Y ALMACENAMIENTO 663
*Adaptado de la AICPA
Requerido
Número de Fecha del Fecha de Fecha del informe Descripción de recibo recibo pago Términos
de reccepción la factura
7-68 8-01-99 8-21-99 Destino LAB neto 8-01-99 Sujetadores 77V16 a $10 por docena
11-81 10-16-04 11-15-04 Destino LAB neto 10-18-04 1,100 yardas de costillas metálicas R01 a
$9.50 por yarda; 2,000 pies de refuerzo
St26 a $8.20 por pie
12-06 12-08-04 12-30-04 2/10, n/30 LAB S.P. 12-10-04 180 muelles de hoja de acero L803 a
$69 cada uno
12-09 12-10-04 12-18-04 Destino LAB neto 12-11-04 45 taladros manuales industriales a $20
cada uno, garantizados por cuatro años
12-18 12-27-04 12-27-04 2/10, n/30 LAB S.P 12-21-04 4,200 metros de vigas L37 a $8 por
metro
12-23 12-24-04 1-03-05 2/10, n/30 LAB dest. 12-26-04 12,800 pulgadas de formadores
metálicos
se ingresó en la cuenta de fletes. En general, todo el flete fue para los formadores de metal.
Ésta es la primera vez que su firma ha auditado a Sea Gull Airframes.
a. Revisar toda la información y determinar los errores de inventario de los siete artículos en
cuestión. Indicar cualquier presunción que usted considere necesaria para determinar la
cantidad de errores.
b. Preparar un programa de auditoría para resumir sus conclusiones. Utilice la computadora para
preparar el programa (a la opción el instructor).
Referencia al sitio CW. Varias compañías contratan especialistas externos para el conteo de
inventario
a fin de llevar a cabo el conteo físico de los saldos de inventario. Este problema utiliza Internet
para mostrar a los estudiantes empresas de especialistas en conteo de inventario. Basados en lo
anterior,
los estudiantes tratan cuestiones relacionadas con el uso de la compañía de estos
especialistaspara contar el inventario
TAREA TEMA V
Análisis del caso 20-23 de la página 631 del libro
Auditoria Un Enfoque Integral, Decimoprimera Edición, 2007,
autores: Alvin A.
Arens, Randal J. Elder y Mark S. Beasley, editora PEARSON
Entregar conclusiones en físico o subirlo la
plataforma virtual de la UAPA
20-23 (Objetivos 20-1, 20-2, 20-3, 20-5) Los siguientes procedimientos de auditoría fueron
planeados por la auditora Linda King, en la auditoría del ciclo de adquisición y pago de Cooley
Products, Inc.
3. Examine una muestra de números de informes de recepción, y determine si cada uno tiene una
rúbrica que indique que se registró como cuenta por pagar.
5. Seleccione una muestra de equipo listado en los archivos maestros de activos fijos, e
inspeccione el archivo para determinar si existe y sus condiciones.
6. Vuelva a totalizar el diario de adquisiciones para un mes, y rastree todos los totales hasta
el diario general.
8. Seleccione una muestra de cheques cancelados y rastree cada uno hasta el diario de
desembolsos de efectivo, comparando el nombre, fecha y monto.
10. Examine las facturas y documentos de embarque relacionados incluidos a la fecha del reporte
de
auditoría en el archivo de facturas pendientes de pago del cliente, para determinar si se
registraron en el periodo de contabilidad apropiado y por los montos correctos.
11. Recalcule la parte de las primas de seguro del programa de seguros prepagados del cliente,
que sea aplicable a futuros periodos.
12. Cuando el auxiliar del que firma los cheques escribe “pagado” en los documentos de
respaldo, compruebe que esto se hace después de que se revisan los documentos y que los
cheques se firman.
c. Para cada prueba de control o prueba sustantiva de operaciones, identifique los objetivos de
auditoría relacionados con operaciones que se están satisfaciendo.
d. Para cada prueba de detalles de saldos, identifique los objetivos de auditoría relacionados con
saldos que se están satisfaciendo.
TAREA TEMA VI
Análisis de los caso 24-24 página 735, del libro de
texto básico. Subir a la plataforma virtual de la UAPA
PUNTOS DE DEBATE Y PROBLEMAS
24-24 (Objetivo 24-1) La auditora Elizabeth Johnson ha terminado la auditoría de documentos por
pagar y otros pasivos de Valley River Electrical Services, y ahora planea realizar una auditoría de los
pasivos contingentes y compromisos.
a. Distinguir entre los pasivos contingentes y los compromisos, y explicar por qué ambos son importantes
en una auditoría.
b. Identificar tres procedimientos útiles de auditoría para descubrir pasivos contingentes que Johnson
probablemente desarrolle en la conducción normal de la auditoría, aunque no tenga la responsabilidad
de descubrir contingencias.
c. Identifique otros tres procedimientos que es probable que Johnson desarrolle específicamente con el