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Asignatura:

Auditoria II

Tema:

Auditoria de los saldos de efectivo

Participante: Matricula:

Facilitador:

Leonarda Alonzo

16/Mayo/2019- Nagua, República Dominicana


Indicación y espacio para enviar tarea # 1
Distinguido participante:
Consulte la bibliografía básica de la unidad y demás fuentes
complementarias del curso; luego realice la actividad que se describe a
continuación:

1. Realice un cuadro comparativo acerca del concepto, objetivos y la


diferencia entre auditoría de Caja General y Auditoría Bancaria.

Auditoria en caja general Auditoria bancaria

Concepto y objetivos Concepto y objetivos

Es un análisis circunscrito a las


operaciones de caja (Dinero en efectivo Una auditoría bancaria es una
y cuentas de cheques con los bancos) actividad independiente que se realiza
durante el periodo determinado, dentro una entidad financiera,
realizado con el propósito de verificar consistente en la revisión de las
que todo el Dinero recibido ha sido operaciones de la misma para verificar
debidamente registrado en las cuentas que éstas cumplen con los
y comprobar que todos los pagos han procedimientos y normativa aplicables.
sido autorizados y registrados en modo
apropiado.

La Auditoría de caja involucra La auditoría bancaria


un Trabajo detallado, pero limitado en fundamentalmente está enfocada a las
cuanto a su programa, ya que se refiere operaciones contables, es decir, a
exclusivamente a la fuente de origen de verificar que la contabilización de los
los Ingresos y a la naturaleza de los hechos económicos relacionados con
egresos, con objeto de comprobar su la actividad de la empresa es correcta
exactitud. y que, en consecuencia, representa
una imagen fiel de la misma.
Además de la revisión de Ingresos y
egresos, incluye la comprobación No es ésta la única finalidad de la
material de las existencias en caja por auditoría bancaria, entre las que
medio de un arqueo y la confirmación también puede citarse en cierta forma
directa de los saldos en cuenta de el control y prevención del fraude,
cheques, por medio de correspondencia puesto que al verificar la adecuada
con las instituciones bancarios contabilización de las operaciones de
respectivos. la Entidad pueden detectarse y
prevenirse actuaciones fraudulentas.

Diferencia entre auditoría de Caja General y Auditoría de Bancaria

La auditoría de caja general implica un trabajo detallado, pero limitado en


cuanto a s u programa, ya que se refiere exclusivamente a la fuente de origen de
los ingresos y a la naturaleza de los egresos, con objeto de comprobar su exactitud
mientras que la auditoria bancaria es una actividad independiente que se realiza
dentro una entidad financiera, consistente en la revisión de las operaciones de la
misma para verifcar que +stas cumplen con los procedimientos y normativa
aplicables.

2. Realización de los problemas 23-18, 23-19, 23-22 de las páginas 704 y


705, del libro de texto básico.

PREGUNTAS DE OPCIÓN MÚLTIPLE DE LOS EXAMENES PARA CPC 23-18


(Objetivos 23-3, 23-4) Las siguientes preguntas se refieren a la auditoría de efectivo
de fin de año. Seleccionar la mejor respuesta.

a. Un contador público obtiene directamente del banco un corte del estado de


cuenta bancario de su cliente al 10 de enero. Pocos de los cheques pendientes
de cobro listados en la conciliación bancaria de su cliente al 31 de diciembre
han sido pagados durante el periodo de corte. Una causa probable para esto
es que el cliente:

(1) Está implicado en la emisión de cheques sin fondos.

(2) Está implicado en el traslape.

(3) Envió los cheques a los beneficiarios después de fin de año.


(4) Ha sobrevaluado el saldo bancario a fin de año.

b. El auditor debe enviar por correo las peticiones de confirmación a todos los
bancos con los que el cliente ha tenido algún negocio durante el año, sin
importar el saldo de fin de año, puesto que:

(1) La forma de confirmación también busca información acerca del adeudo con el
banco.

(2) Este procedimiento detectará actividades de circulación de cheques sin fondos


que de otra manera no se detectarían.

(3) El envío por correo de las formas de confirmación a todos estos bancos es
necesario de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

(4) Este procedimiento quita al auditor cualquier responsabilidad respecto a la no


detección de cheques falsificados.

c. La utilidad de la solicitud de confirmación bancaria estándar puede ser


limitada, ya que el empleado del banco que completa la forma puede:

(1) No creer que el banco está obligado a verificar información confidencial con un
tercero.

(2) Firmar y regresar la forma sin revisar la precisión de la conciliación bancaria del
cliente.

(3) No tener acceso al estado de cuenta bancario del cliente.

(4) No darse cuenta de todas las relaciones financieras que el banco tiene con el
cliente.
23-19 (Objetivo 23-4) Las siguientes preguntas tratan con el descubrimiento
de un fraude en la auditoría de efectivo al final del año. Elegir la mejor
respuesta.

a. ¿Cuál de las siguientes es una de las mejores técnicas de auditoría para


descubrir la circulación de cheques en descubierto?

(1) Revisar la composición de los comprobantes auténticos de depósito.

(2) Revisar los estados de cuentas bancarias posteriores y los cheques cancelados
recibidos directamente de los bancos.

(3) Preparar un programa de transferencias interbancarias de los libros del cliente.

(4) Preparar las conciliaciones bancarias de fin de año.

b. El cajero de Baker Company cubrió un faltante en su fondo de efectivo de


trabajo con efectivo obtenido el 31 de diciembre de un banco local, al hacer
efectivo un cheque no registrado girado a nombre del banco de Nueva York
de la compañía. El auditor descubriría esta manipulación al:

(1) Preparar las conciliaciones bancarias independientes al 31 de diciembre.

(2) Contabilizar el fondo de efectivo de trabajo al final de la jornada el 31 de


diciembre.

(3) Investigar las partidas devueltas con los estados de corte del banco.

(4) Confirmar los saldos bancarios al 31 de diciembre.

c. Se oculta un faltante en efectivo al transportar fondos de un lugar a otro o


al convertir activos negociables a efectivo. Por estas razones, ¿cuál de los
siguientes procedimientos es vital?
(1) Confirmaciones bancarias simultáneas.

(2) Conciliaciones bancarias simultáneas.

(3) Arqueo de caja simultáneo a cuatro columnas.

(4) Conteos simultáneos sorpresivos del efectivo.

PUNTOS DE DEBATE Y PROBLEMAS

23-22 (Objetivo 23-3) Usted está realizando la auditoría del efectivo general de
Pittsburg Supply Company para el año fiscal que termino el 31 de julio de 2005.
El cliente no ha preparado la conciliación bancaria del 31 de julio. Después de
una breve plática con el dueño, está de acuerdo en preparar la conciliación,
con ayuda de uno de los empleados de Pittsburg Suppy. Usted obtiene la
siguiente información

Libro mayor general Estado de cuenta bancario

Saldo inicial 7/1/05 $ 4,611 $ 5,753

Depósitos 25,056

Diario de recibos de efectivo 25,456

Cheques cobrados (23,615)

Diario de desembolsos de efectivo (21,811)

Cargo por servicio bancario de julio (87)

Documento pagado directamente (6,100)

Cheque sin fondos (311)

Saldo final 7/31/05 $ 8,256 $ 696

Conciliación bancaria del 30 de junio

Información en el libro mayor general y estado de cuenta bancario


Saldo según banco $ 5,753

Depósitos en tránsito 600

Cheques por cobrar 1,742

Saldo según libros 4,611

Se obtiene la siguiente información adicional:

1. Los cheques que se cobraron y los que estaban pendientes de cobro al 30 de


junio sumaron $1,692.

2. Los cheques que se cobraron y se registraron en el diario de desembolsos de


julio sumaron $20,467.

3. Un cheque de $1,060 fue cobrado en el banco, pero se registró en el diario de


desembolsos de efectivo. Era para una adquisición de inventario. Pittsburg supply
utiliza el método de inventario periódico.

4. Se cargó un cheque por $396 a Pittsburg Supply, pero se había emitido en una
cuenta bancaria diferente de la compañía.

5. Los depósitos incluyeron $600 de junio y $24,456 para julio.

6. El banco cobró en la cuenta de Pittsburg Supply un cheque sin fondos de $311.


El gerente de crédito llegó a la conclusión de que el cliente intencionalmente canceló
su cuenta y el dueño salió de la ciudad. El cheque se turnó a una oficina de
cobranza.
7. Se pagó directamente un documento por $5,800, más intereses, de conformidad
con un acuerdo firmado cuatro meses antes. El pagaré se registró en los libros de
Pittsburg Supply por $5,800.

a. Preparar una conciliación bancaria que muestre el saldo ajustado y sin


ajustar según los libros.

Saldo sin ajustar $ 8,256 saldo ajustado saldo ajustado 51,384

b. Preparar todos los asientos de ajuste.

Cargo por servicio bancario de julio (87), Documento pagado directamente


(6,100),

c. ¿Cuáles procedimientos de auditoría utilizaría para verificar cada


partida en la conciliación bancaria?

Procedimientos sustantivos

d. ¿Cuál es el saldo de efectivo que debe aparecer en los estados de


cuenta financieros del 31 de julio de 2005?

51,384