UNIVERSIDAD DEL CARIBE

(UNICARIBE)

TEMA
CICLO PRESUPUESTAL DE LA EMPRESA BRUGAL & CO.

MATERIA
PRESUPUESTO EMPRESARIAL I

SUSTENTANTE:

HOSMAR OGANDO

FACILITADOR

LICDO.
 SANTO DOMINGO, D. N., REPÚBLICA DOMINICANA
30 DE MARZO de 2020

CICLO PRESUPUESTAL DE LA EMPRESA BRUGAL

& CO.
 INDICE

INTRODUCCIÓN 1

CAPITULO I
CONCEPTOS Y GENERALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS

1.1 Orígenes de los presupuestos. 3

1.2 Clasificación de los presupuestos. 3
1.3 Los presupuesto como herramienta de gestión. 5
1.4 Importancia de los presupuestos. 5
1.5 Ventajas y desventajas de los presupuestos. 5
1.6. Relación de los presupuestos con la administración de empresas. 6
1.7 Técnicas para la elaboración de los presupuestos. 6
1.8 Etapas del proceso presupuestal. 7

CAPÍTULO II
BREVE RESEÑA HISTÓRICA DE BRUGAL & CIA

2.1 Orígenes de la empresa. 9

2.2 Misión de la empresa 10
2.3 Visión 10
2.4 valores 11
2.5 Filosofía de la entidad 11
2.6 Objetivos 11
2.7 Metas 12
2.8 Estrategias 12
2.9 Organigrama de la empresa. 13
2.10 Flujograma de las actividades comerciales de la empresa. 13
2.11 Análisis FODA 14
 CAPITULO III
PRESENTACIÓN DEL CICLO PRESUPUESTAL DE BRUGAL & CO

3.1 Presupuesto de ventas. 16

3.2 Presupuesto de publicidad. 17
3.3 Presupuesto de Promoción. 17
3.4 Presupuesto de distribución y ventas 17
3.5 Presupuesto de producción 18
3.6 Presupuesto de materiales directos 19
3.7 Presupuesto de mano de obra directa. 19
3.8 Presupuesto de gastos indirectos de fabricación. 21
3.10 Estados financieros proforma (estado de resultados, estado de situación y
estado de flujo de efectivo). 23
3.11 Determinación del punto de equilibrio en unidades, monetario y gráficamente. 26

CONCLUSIÓN 28
RECOMENDACIONES 30
BIBLIOGRAFÍA 31

INTRODUCCIÓN

Este trabajo que se presenta a continuación trata sobre los conceptos y

generalidades del presupuesto, elaboración del ciclo presupuestal de la empresa
Brugal y su reseña histórica, así como la definición del presupuesto, orígenes de los
presupuestos, su clasificación, importancia, ventajas y desventajas, su relación del
proceso presupuestal y las funciones, técnicas para la elaboración de los
presupuestos y las etapas del proceso presupuestal.

Hablar de presupuesto es hablar de futuro, por lo que resaltaremos los aspectos

más importantes sobre el mismo.

Al prever sobre el futuro de una organización o negocio estamos sometiéndonos a

alcanzar objetivos y metas, pero no se pueden llevar a cabo las actividades de un
negocio con improvisaciones, las improvisaciones son de los tantos aspectos que
llevan a la quiebra una organización.

Para evitar las improvisaciones existe la presupuestación, que sirve como

herramienta en el proceso administrativo de los negocios, es importante tomar en
cuenta que los presupuestos deben ser llevados según su elaboración siguiendo
todas las reglas y normas previstas en dicho presupuesto.

Esta empresa consta de una estructura física, y posee todas las partes que integra
una empresa, como son, misión, visión, valores, filosofía, objetivos, metas y sus
respectivos análisis del Foda, así como los estados financieros que la conforman,
como su presupuestación para el año 2007.

Brugal (Brugal & Co.) es una marca que comercializa ron de la República
Dominicana a nivel internacional. La compañía, única en el mundo que lo produce
íntegramente en éste país, cuenta con una destilería en San Pedro de Macorís y una
planta de envejecimiento y embotellado en Puerto Plata. Entre sus variantes más
extendidas destacan Brugal Añejo y el Brugal Blanco Especial, el cual es utilizado
mayoritariamente para mezclar bebidas, el cual se ha ganado gran renombre
mundial.

Tras el fundador de la compañía, Andrés Brugal Montaner, la familia ha dirigido la

marca a través de cinco generaciones, encabezadas consecutivamente por Juan
Brugal, Plácido Brugal, George Arzeno Brugal y actualmente, D. Franklin Báez
Brugal, que ejerce de Presidente Ejecutivo y Consejero Delegado de la compañía.

CAPITULO I
CONCEPTOS Y GENERALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS.

1.1 Orígenes de los presupuestos.

La actitud de presupuestar probablemente estuvo implícita en las actividades

humanas desde las primeras civilizaciones. Sabemos que imperios como el
babilónico, el egipcio y el griego planeaban las actividades según los cambios
climáticos, para aprovechar las épocas de lluvia y asegurar la producción de
alimentos. Tuvieron orígenes en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII.
Cuando se presentaban al parlamento británico los planes de gastos de gastos del
reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control.

Desde el punto de vista etimológico la palabra presupuesto proviene del francés

antiguo buhote (bolsa, en español). Esta acepción paso al idioma ingles con el
termino budget que se traduce al español como presupuesto.

En el 1820, Francia adopto e l sistema presupuestar en el sector gubernamental, y

estado unidos lo acogió en 1821.

1.2 Clasificación de los presupuestos.

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de

prioridades que se les dé depende de las necesidades del usuario.

1- según la flexibilidad: rígidos, estáticos, fijos, flexibles o variables.

 2- Según el periodo que cubran: a corto plazo y a largo plazo.

3- Según el campo de aplicabilidad en la empresa: de operación o económicos ,

financieros (tesorería y capital)

4- Según el sector en el cual se utilicen: público, privado y tercer sector.

Rígidos, estático, fijos o asignados.

Por lo general, se elaboran para un solo nivel de actividad en la que no se requiere o

no se puede reajustar el costo inicialmente acordado. Una vez alcanzado el costo,
no se permiten el ajuste requerido por las variaciones que sucedan.

Flexibles o variables.

Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes niveles de

actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento.
Muestran los ingresos, costo y gastos ajustado al tamaño de operaciones
manufactureras o comerciales.

A corto plazo:
Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de
un año.

A largo plazo.

En este campo se ubican los de desarrollo del estado y de las grandes empresas.

En caso de los planes de gobierno, el horizonte de planeamiento consulta el periodo

presidencial establecido por las normas constitucionales en cada país.

De operaciones o económicos.
Incluye el presupuesto de todas las actividades para el periodo siguiente al cual se
elabora y su contenido a menudo se resume en un estado proyectado de pérdidas y
ganancia .en estos presupuestos se pueden encontrar

● Venta – ingresos operacionales

● Producción
● Compras
● Uso de materiales
● Mano de obra
● Gastos operacionales
● Ventas y mercado
● Administrativo.

Financieros (tesorería y capital).

Incluyen el cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el

balance.

Conviene en este caso destacar el presupuesto de caja o tesorería y el presupuesto

de capital, también conocido como de erogaciones capitalizables.

1.3 Los presupuesto como herramienta de gestión.

El prepuesto surge como herramienta moderna de plantación y control al reflejar el

comportamiento de la competencia y de indicadores económicos como los
enunciados, y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos
administrativos, contables y financiero de la empresa.

1.4 Importancia de los presupuestos.

Entendemos por presupuesto al conjunto de gastos y entradas que una persona,

Entidad o gobierno puede prever para un período determinado en lo que respecta a
sus finanzas. La idea de presupuesto siempre supone una previsión de las finanzas
personales o estatales ya que para confeccionar un presupuesto se requiere cierta
anticipación no sólo de los gastos que se deberán realizar en el tiempo determinado
si no también de las ganancias o entradas de capital que pueda significar ese
período.

1.5 Ventajas y desventajas de los presupuestos.

● Se determina si los recursos estarán disponible para ejecutar las actividades

y/o se procura la consecución de los mismos.

● Se escogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a las

empresas.

● Se aplican estos estándares en la determinación de presupuestos

(materiales , de mano de obra y costos indirectos de fabricación ).

● Se pondera el valor de estas actividades.

Limitaciones.

● La precisión de sus datos dependen del juicio o la experiencia de quienes los

determinaron.

● Es solo una herramienta de la gerencia .El Plan presupuestal como

instrumento se construye para que sirva de orientación a la administración.

● Su implantación y su funcionamiento necesita tiempo. por un tanto, sus

beneficios se tendrán después del segundo o tercer periodo, cuando se haya
ganado experiencia y el personal que participa en su ejecución este
plenamente convencido de las necesidades del mismo.

1.6. Relación de los presupuestos con la administración de empresas.

Sin presupuesto, la dirección de una empresa no sabe hacia cual es meta dirigirse,
no puede precisar los campos de la inversión que merecen financiarse, puede
incurrir en la administraron incorrecta de los recursos económicos, tiene base sólidas
para emplear la capacidad instalada de producción y no dispone de la información
requerida para medir cumplimiento de los objetivos.

1.7 Técnicas para la elaboración de los presupuestos.

En todo sistema presupuestario es necesario hacer claridad sobre tres aspectos que
están íntimamente relacionados y que se constituyen en bases esenciales para
quien este encargado de la sección del presupuesto es el encargado de elaborar el
de una sección o departamento no incurra en pérdida de tiempo tales como son:

1) Los medios mecánicos que se emplean.

2) Las técnicas utilizadas en su elaboración.
3) Los principios que sustentan la validez de los mismos.

Los medios mecánicos están relacionados con:

a) El diseño de forma y/o cedulas presupuestarias empleadas en la recolección

de información de información.

b) Los cálculos matemáticos necesarios en cada procedimiento (utilizado por

ejemplo una sumadora o una calculadora).

c) Método de oficina que se siguieran para su elaboración.

1.8 Etapas del proceso presupuestal.

Se deben considerar las etapas siguientes en su preparación.

1- Preiniciación
2- Elaboración del presupuesto
3- Ejecución
 4- Control
5- Evaluación.

Primera etapa: preiniciación.

En esta etapa, se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se

analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para clasificar la
gestión gerencial (ventas, costos, precios de las acciones en el mercado, márgenes
de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado y otros)

Segunda etapa: elaboración de presupuesto.

Se procede según las pautas detallada a continuación.

En el campo de las ventas, su valor dependerá de las perspectivas de los volúmenes

a comercializar previstos de precios.

En el área de producción, se programaran las cantidades a fabricar o ensamblar,

según los estimativos de ventas y las políticas sobre inventario de producto
terminados.

Las compras se calculan en términos cuantitativos y monetarios con base en

programas de producción y en las políticas que regulan los niveles de inventarios de
materia primas, insumos o competente.

Tercera etapa: ejecución

La ejecución es puesta en marcha de los planes, con el consecuente interés de

alcanzar objetivos trazados.

Cuarta etapa: control

El presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de todas y

cada de las actividades empresariales.
Entre las actividades más importante para realizar en esta etapa, se detallan las
siguientes:

1- preparar informes de ejecución del presupuesto, por área y acumulados.

2- Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas entre lo previsto y lo

ocurrido.

Quinta etapa: evaluación.

Al finalizar el periodo para el cual se elaboró el presupuesto, se prepara un informe

crítico de los resultados obtenidos que contendrá no solo las variaciones sino el
comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades empresariales.
 CAPÍTULO II
BREVE RESEÑA HISTÓRICA DE BRUGAL & CIA.

2.1 Orígenes de la empresa.

En la segunda mitad del siglo XIX, don Andrés Brugal Montaner, ciudadano español
que había emigrado a Santiago de Cuba, decidió trasladarse hacia la República
Dominicana y establecerse definitivamente en Puerto Plata, una hermosa ciudad
costera situada al norte del país. Don Andrés había hecho experiencia con la
fabricación de ron en el oriente cubano y con esa experiencia fundó a Brugal & Co.
en Puerto Plata. Era el inicio de una larga tradición familiar. Pasaba a ser, sin
saberlo, el precursor del liderazgo empresarial en la sociedad dominicana. Su
filosofía de trabajo fue traspasada a las generaciones que le siguieron,
convirtiéndose la misma en el eje espiritual que guía las acciones de la empresa en
todas las áreas de desarrollo en que labora.

Han pasado más de cien años desde que don Andrés fundó esta empresa,
sustentada en una tradición de innovación, originalidad, trabajo intenso y calidad. En
todo este tiempo, Brugal se ha desarrollado de manera notable, aumentando la
capacidad de destilación, envejecimiento y producción de sus rones, al tiempo que
ha transformado sus estructuras internas para adecuarlas a las demandas de los
nuevos tiempos.

Desde hace algunos años, Brugal ha comenzado un proceso de fortalecimiento de

su presencia en los mercados internacionales, con la finalidad de aumentar sus
exportaciones y asegurar su continuado proceso de crecimiento. La iniciativa ha
dado sus frutos y en poco tiempo hemos visto crecer nuestras ventas y la aceptación
en nuevos mercados.

El proceso globalizador que experimenta el mundo de hoy nos ha permitido

reformular nuestra visión corporativa sustentándola en valores que nos han
permitido arribar con éxito al Siglo XXI. En los caminos de tres siglos ha hecho su
andadura Brugal, el nombre del ron dominicano.

Brugal es el nombre de una firma de ron que responde a una larga tradición familiar.
Desde 1888, esta firma ha venido elaborando rones de alta calidad y gran prestigio,
transmitiendo de generación en generación, el entusiasmo, la constancia y la
vocación de calidad que caracteriza a nuestros productos. De este modo, se ha ido
desarrollando paso a paso el conjunto empresarial que bajo este nombre constituye
hoy una institución líder en República Dominicana.

Para el año 1920 en las bodegas de Ron Brugal se envejecía Ron en barricas de
roble para el consumo familiar y se lanzó por primera vez en 1952 lo que es hoy en
día el Brugal Añejo. Este fue el primer Ron Añejo creado en el País. Llamado así el
Inimitable.

El mayor consumo de ron se da en los extractos sociales de menores ingresos, de

los que geográficamente estarían representados por el perfil de consumidores de los
pueblos del interior.

2.2 Misión de la empresa

Elaborar y ofertar bienes y servicios de insuperable calidad que satisfagan las

necesidades de sus clientes y consumidores.  Operar con eficiencia para alcanzar
un excelente rendimiento, precios competitivos en los mercados de niveles
razonables, a fin de aumentar el valor económico de la empresa y lograr una justa
remuneración para nuestros accionistas, directivos  y empleados.

2.3 Visión

Convertir a Brugal & Co.  empresa de clase internacional , sobre la base del

mejoramiento continuo de todos los procesos , del desarrollo permanente de sus
recursos humanos, de la excelente calidad de los bienes que produce y comercializa
y de la efectividad del servicio que brinda,  a fin de sobrepasar las expectativas de
clientes y consumidores, tanto a nivel nacional como internacional.

2.4 valores

● Superación permanente
● Excelencia en todas nuestras acciones
● Creemos  en responsabilidad compartida
● Vocación de servicio
● Persistencia en la satisfacción de nuestros clientes y consumidores
● Innovadores
● Honestos con los demás y con nosotros mismos
● Solidarios
● Comprometidos
● Creemos  en nuestra gente y la respetamos 

2.5 Filosofía de la entidad

Brugal es una grupo empresarial donde cada una de las personas que transiten sus
espacios o interactúen con ellos pueden desarrollarse positivamente en cada una de
sus metas y objetivos. Porque Brugal & Co. es una ‘tierra de oportunidad’ para todas
aquellas personas y entidades que crean de manera optimista en el progreso, a
base del trabajo diario, y en la consolidación de República Dominicana, porque así
es que Brugal se ha consolidado.

Brugal cree en su país y sus habitantes porque ya desde el año 1888 existe algo que
se mantiene vivo a cada instante, y es la pasión y solidaridad por estas tierras que
supieron darle tanto. Y considera que valorar su propio país es poder llevar a
República Dominicana hasta el horizonte donde el crecimiento se hace permanente,
y por ende está permanentemente procurando más y más por los dominicanos.
 2.6 Objetivos

Producir rones con: 

● Buen aspecto. 
● Buen olor. 
● Buen sabor. 
● Suave y estable. 
● En cantidad y variedad necesaria. 

2.7 Metas

Dar servicio en: 

● Tiempo y forma de entrega. 
● En condiciones físicas adecuadas. 
● Respuesta inmediata a las quejas de los clientes.

2.8 Estrategias

Brugal y Co., exporta sus productos a más de 26 países en el mundo siendo el

Brugal Anejo, Extra Viejo y Carta Dorada los más demandados por el paladar
extranjero. En España el más demandado es el Brugal Anejo y es fabricado con un
37.5% grados de alcohol.

Brugal utiliza estrategias de tener empresas sólidas y con una buena participación
de mercado en cada país para distribuir el ron Brugal, esta realiza alianzas con
diferentes compañías.

La estrategia de comunicación de la marca Brugal en España, que es su mayor

mercado después de RD, ha estado muy interesante y divertida.

Patrocinio de conciertos, campañas virales, entre otras novedades de la marca.

Ahora también incluye un comercial de TV de la marca para este mercado europeo.

2.9.- Organigrama de la empresa.
 2.10.- Flujograma de las actividades Presidente
comerciales de la empresa.

Asesor
Producción

Departamento de Departamento de
Departamento de
procesamiento de la
Cosecha exprimido de caña
caña

V. Mercadeo V. Personal V. Producción V. Ingeniería V. Finanzas

Departamento de
ensacado y etiquetado

Tesorero Contralor
Departamento de Departamento de
almacenamiento despacho

Supervisor De Supervisor de Supervisor de

acabado almacenamiento acabado

2.11 Análisis FODA

Fortalezas
● Estabilidad Económica
Gerente de Gerente de Gerente de Gerente de Gerente de
● Constanciaalmacenamiento
recepción en el mercado control de mantenimiento inspección
● Líder en el mercado Dominicanoproducción
de Ron
● Vocación de calidad
● Variedad de productos
● Amplios canales de distribución
● Posicionamiento de marca en Rep. Dom. Y España

Oportunidades
● Forma parte de la cultura Dominicana
 ● Precio competitivo con la Competencia
● Expansión en el mercado Internacional (Europa y América), a través de
alianzas.
● Demanda creciente de las bebidas alcohólicas (Rones).
● Mayor posibilidad de crecimiento en mercados internacionales por la
asociación con el grupo Edrington.
● Posibilidad de expansión geográfica hacia nuevos mercados.

Debilidades
● Fidelidad por parte de los consumidores extranjeros sobre el producto líder.
● Poco conocimiento de nuestro producto.
● Producto nuevo en el mercado podría ser un factor de desconfianza.

Amenazas
● Inestabilidad económica a nivel mundial.
● Competencia a nivel Internacional y Nacional altamente Innovadora.

CAPITULO III
PRESENTACIÓN DEL CICLO PRESUPUESTAL DE BRUGAL & CO.

3.1 Presupuesto de ventas.

BRUGAL & CO.

Presupuesto de ventas
Para el año terminado en diciembre 31, 2014.
Trimestre

Trimestre Unidad Estim. Precio Total Ing. X

P/Ventas ventas
1 800.00 80.00 64,000.00
2 700.00 80.00 56,000.00
3 900.00 80.00 72,000.00
4 800.00 80.00 64,000.00
Ingresos por ventas 256,000.00
Cédula de ingresos
Detalle Trimestres
Efectivo 1er trimestre 2do trimestre 3er trimestre 4to Trimestre
64,000.00 56,000.00 72,000.00 64,000.00
CxC 44,800.00 39,200.00 50,400.00 44,800.00
9,500.00 17,920.00 15,680.00 20,160.00
54,300.00 57,120.00 66,080.00 64,960.00

Cuentas incobrables en el 1er trimestre $ 54,300.00

2do trimestre $ 57,120.00
3er trimestre $ 66,080.00
4to trimestre $ 64,960.00
3.2 Presupuesto de publicidad.

La publicidad busca mediante medios y mensaje informar o persuadir a los

consumidores o usuarios sobre la característica de una empresa, sus productos, sus
precios y sus canales de distribución. El presupuesto publicitario se debe
fundamentar en la asignación de fondos con base en indicadores como un
porcentaje de las ventas proyectadas.

3.3 Presupuesto de Promoción.

Es la teoría, la promoción de ventas incluye diversos incentivos otorgados a os

consumidores o a los canales de distribución minoristas. Mediante los cuales se
pretende una respuesta inmediata de tales públicos en mayores compra, ensayos de
nuevos producto de defensa de espacios en las estanterías dispuesta por los
almacenes distribuidores de productos.

3.4 Presupuesto de distribución y ventas

El presupuesto de distribución y ventas representa la expresión monetaria de todas

las actividades emprendidas para garantizar el contacto directo, personal y
permanente con los consumidores finales o distribuidores, entre los cuales se
destacan la atención al cliente y la entrega oportuna de producto.
3.5 Presupuesto de producción

Detalle Trimestres
1er 2do 3er 4to
Unid. Estimada p/Venta 800.00 700.00 900.00 800.00
+ Inventario final deseado 70.00 90.00 80.00 100.00
= Total Unidades disponibles 870.00 790.00 980.00 900.00
- Inventario inicial 80.00 70.00 90.00 80.00
= Producción requerida 790.00 720.00 890.00 820.00

Notas:

● Inventario final deseado 1er trimestre = estimado

700 x 10% = 70.00

● Inventario final deseado 2do trimestre = Estimado

900 x 10% = 90.00

● Inventario final deseado 3er trimestre = Estimado

800 x 10% = 80.00

● Inventario final deseado 4to trimestre = 100.

Inventario inicial 1er trimestre = 100.00

Inventario inicial 2do trimestre = 70.00
Inventario inicial 3er trimestre = 90.00
Inventario inicial 4to trimestre = 80.00
3.6 Presupuesto de materiales directos

BRUGAL & CO.

Presupuesto de Materia Prima
Para el año terminado en diciembre 31,2018.

Detalles Trimestres
1er 2do 3er 4to
Unid. Estimada p/producción 790.00 720.00 890.00 820.00
(x) Unida M. P. Utilizada 3 3 3 3
(=) Total Unid. M. P. Necesaria 2,370.00 2,160.00 2,670.00 2,460.00
(+) Inv. Final M. P. disponible 216.00 267.00 246.00 250.00
(=) Total M. P. Disponible 2,586.00 2,427.00 2,916.00 2,710.00
(-) inventario Inicial 237.00 216.00 267.00 246.00
(=) Total M. P. compra 2,349.00 2,211.00 2,649.00 2,464.00

Costo M. P. = unidades M. P. necesaria x Costo Unitario

Costo M. P. (1) = 2,349.00 x 2 = 4,698.00

(Final – Inicial) con la fórmula
Costo M. P. (2) = 2,211.00 x 2 = 4,422.00

Costo M. P. (3) = 2,649.00 x 2 = 5,298.00

Costo M. P. (4) = 2,46400 x 2 = 4,928.00

3.7 Presupuesto de mano de obra directa.

BRUGAL & CO.

Presupuesto de mano de obra directa
Para el año terminado en diciembre 31, 2018

Detalles Trimestres
1er 2do 3er 4to
Unid. Estimada p/producción 790.00 720.00 890.00 820.00
(x) Unida de horas – hombres 5 5 5 5
(=) Total de horas hombres 3,950.00 3,600.00 4,450.00 4,100.00
(+) Costo por hora – hombre 5 5 5 5
(=) Total Costo M. O. D. 19,750.00 18,000.00 22,250.00 20,500.00
 3.8 Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

BRUGAL & CO.

Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
Para el año terminado en diciembre 31, 2018

TRIMESTRE
  1 2 3 4 Total
Horas de mano de obra  $3,950.00 $3,600.00 $4,450.00 $4,100.00 $16,100.00 
directa presupuestada          
Tasa variable de 2 2 2 2 2
costos indirectos        
costos indirectos
variables $7,900.00  $7,200.00   $8,900.00   $8,200.00   32,200.00
presupuestados          
costos indirectos fijos $6,000.00  $6,000.00 $6,000.00 $6,000.00  $24,000.00
presupuestados          
Costos indirectos $13,900.00  $13,200.00 $14,900.00   $14,200.00   $38,200.00 
presupuestados totales          
Menos depreciación $3,250.00  $3,250.00 $3,250.00 $3,250.00 $13,000.00
Desembolsos de caja
para los $10,650.00  $9,950.00 $11,650.00    $10,950.00 $43,200.00
costos indirectos          

INVENTARIO FINAL
Materia prima Unidades Costo Unitario Total
Materia prima 250 $2.00 $ 500.00

Productos terminados.
Producto 100 $41.00 $4,100.00
 3.9 Presupuesto de gastos de ventas y administrativos.

BRUGAL & CO.

Presupuesto de gastos de venta y administración
Para el año terminado en diciembre 31, 2018

TRIMESTRE
  1 2 3 4 Total
Ventas esperadas en 800.00  700.00 900.00 800.00 3,200.00
unidades          
Gastos variables de venta y 4.00 4.00 4.00 4.00
administrativo por unidad        
 $3,200.0  $2,800.0  $3,600.0  $3,200.0
Gastos variables 0 0 0 0 $12,800.00
presupuestados        
Gastos fijos de ventas          
y administrativos:          
$1,100.00  $1,100.00 
Publicidad     $1,100.00 $1,100.00 $4,400.00
Seguro $2,800.00 $2,800.00
Salario de Oficina $8,500.00 $8,500.00 $8,500.00 $8,500.00 $34,000.00
Alquiler $ 350.00 $350.00 $350.00 $350.00 $1,400.00
Impuestos $1,200.00 $1,200.00
$12,750.0 $11,150.0  $43,800.0
Gastos totales de venta y 0 $9,950.00 0 $9,950.00 0
administración
presupuestados          
 3.10 Estados financieros proforma (estado de resultados, estado de situación
y estado de flujo de efectivo).

BRUGAL & CO.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Para el año terminado en diciembre 31, 2018
TRIMESTRE
  1 2 3 4 Total
Saldo de efectivo, inicial  $10,000.00 $10,000.00  $10,000.00 $10,000.00 $10,000.00
Más: entradas        
Cobro a clientes $256,000.00  $256,000.00  $256,000.00  $256,000.00 $1,024,000.00 
Efectivo total disponible $266,000.00  $266,000.00  $266,000.00  $266,000.00 $1,064,000.00
Menos: desembolsos          
Materia prima $2,349.00  $2,211.00 $2,649.00  $2,464.00  $9,673.00 
Otros Costos y gastos $23,400.00  $19,900.00 $22,800.00  $20,900.00  $87,000.00 
Salarios $19,750.00  $18,000.00 $22,250.00  $20,500.00  $80,500.00 
Compra de maquinaria 0 0 0  0  0 
Impuestos de Renta $0  0 0  0  $0
Total de desembolsos (y) $45,499.00   $40,111.00 $47,699.00  $43,864.00  $177,173.00
Saldo mínimo de efectivo
deseado $5,000.00 $5,000.00  $5,000.00 $5,000.00  $20,000.00  
Total de efectivo
necesario $50,499.00  $45,111.00  $52,699.00  $48,864.00  $197,173.00
Exceso (insuficiente) de
efectivo $215,501.00  220,889.00  $213,301.00  $217,166.00  $866,867.00 
Financiamiento.          
Préstamos 1 (al inicio)  0 0  0 0 0
Préstamos 2 (al inicio) 0 0 0 0 0
Préstamos 1 (al final) 0 0 0 0 0
Préstamos 2 (al final) 0 0 0 0 0
Interés 1(8.06% anual) 0 0 0 0 0
Interés 2(8.06% anual) 0 0 0 0 0
Efectos totales del
financiamiento 0  0 0 0 0
Saldo de efectivo, final $220,501.00  $225,899.00  $218,301.00   $222,166.00 $886,867.00
 BRUGAL & CO.
ESTADO DE RESULTADOS
Para el año terminado en diciembre 31, 2018

Ventas $1,067,850.00
Menos: Costos de ventas $56,600.00
Utilidad bruta $1,012,250.00
Menos: Gastos operacionales
Gastos de ventas $62,520.00
Gastos de administración $56,600.00 $119,120.00
Utilidad operacional $ 893,130.00
Menos: Gastos financieros $ 0
Utilidad antes de impuesto $ 893,130.00
Impuesto de renta $ 0
Utilidad neta $893,130.00
 BRUGAL & CO.
ESTADO DE SITUACION
Para el año terminado en diciembre 31, 2018.

Activos Pasivos
Activos corrientes: Pasivos corrientes:
Caja $10,000.00 Cuentas por pagar 2,200.00
Cuentas por cobrar 9,500.00 Impuestos por pagar 4,000.00
Inventario de materiales 474.00 Total pasivos corrientes 6,200.00
Invent. de prod. 3,280.00
Terminado
23,254.00
Activos Fijos: Capital contable:
Terreno $50,000.00 Acciones comunes 70,000.00
Edificio y equipo 100,000.00 Utilidades retenidas 37,054.00
Depreciación acumulada (60,000.00)
90,000.00
Total Activos $113,254.00 Total pasivos y capital 113,254.00
3.11 Determinación del punto de equilibrio en unidades, monetario y
gráficamente.

Costos fijos Totales

Mano de obra directa $ 19,320.00
Energía $ 20,000.00
Gastos de depreciación $ 13,000.00
$ 52,320.00

Punto de equilibrio en unidades

Costos fijos
PE =
P−CV
52,320.00 52,320.00
PE = = =2,514.18
80−59.19 20.81

Punto de equilibrio monetario

2,514.18 (80) = 201,134.40

Prueba del punto de equilibrio

Ventas (2,514.18 x 80) = 201,134.40

Menos CV (2,514.18 x 59.19) = 148,814.40
Contribución Marginal = 52,320.00
Menos CF = 52,320.00
0
Punto de equilibrio gráficamente

Y
I PE
i
n CT
2000000
g
r
e 1500000 CV
s
o
s 1000000

C CF
o
s
t
o
X
2,514.18
s
Unidades
 Cédula No. 1
BRUGAL & CO.
Resumen del plan táctico de ventas - Importe en Dólares
por distrito, por producto
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2018

      Producto X Producto Y
Responsabilidad   Totales Unidades Importe Unidades Importe
Ref. (Insumo) (Insumo)
(Insumo de
Distrito Sur decisión) $2.120.000,00 340.000 $1.700.000,00 210.000 $420.00
X-$5 Y-$2 *
(Insumo de
Distrito Este decisión) $2.907.000,00 500.000 $2.550.000,00 170.000 $357.00
X-$5.1 Y-$2.1 *
(Insumo de
Distrito Oeste decisión) $1.068.000,00 160.000 $816.000,00 120.000 $252.00
X-$5.1 Y-$2.1 *
    $6.095.000,00 1.000.000 $5.066.000,00 500.000 $1.029.00

* Precio unitario promedio de ventas planificado. (Véase la cédula 21 para detalles)

En esta cedula se muestra el plan táctico de ventas donde están dos productos que se
establecen como X & Y donde para ellos se ubican por distritos (tres distritos) sur, este y
oeste. Donde el producto x para el sur el producto x cuesta 5.00 y el y $ 2.00 en su total esta
un $2, 120,000 de ventas y en unidades el 340,000 con un importe de 1, 700,000 (para el
producto x) e insumos de 210,000 y un importe de 420,000.

Para el distrito este el producto x es de 5.10 y el y de 2.10, con importe de 2, 907, 000 e
insumos de 500, 000 y para el producto y importe de 2, 550,000 e insumos de 170, 000. Lo
que da un 35% para el sector sur, un 48% para el sector este y un 16% para el sector oeste.
Esto es para el producto X. las ventas excedieron porque la publicidad utilizada fue de muy
buena influencia para el mercado internacional.
 Cédula No. 2
BRUGAL & CO.
Resumen del presupuesto de producción *
Por unidades de productos
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2018

      PRODUCTOS (UNIDADES)
      X Y
Ref.
Ventas presupuestadas (en
unidades) 1 1.000.000 500.000
Más
Inventario final planificado de
artículos terminados (Insumo) 200.000 120.000

  Unidades Totales Requeridas   1.200.000 620.000

Menos
Inventario inicial de artículos
terminados (Conocido) 240.000 100.000
Producción planificada para
  el año   960.000 520.000

* Ver cédulas 22 y 23 para detalles

En esta cedula se mide y muestra el presupuesto de producción, donde se hace el cálculo de unidad a producir.
Con la formula Q = IF+UV-Ii. Esta fórmula nos dice que la compra va a ser igual a inventario final más la unidad
a vender menos el inventario inicial.

Donde el producto x es igual a 1, 000, 000 y el producto y es igual a 500, 000 para las ventas presupuestadas.
Con artículos terminados de 200, 000 para el producto x y para el y de 120, 000 con totales de 1, 200, 000 y
620, 000.

Cédula No. 3
BRUGAL & CO.
Resumen del presupuesto de materia prima directa, en unidades*
por materia prima, por producto, por departamento
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2018

      MATERIA PRIMA DIRECTA

(UNIDADES REQUERIDAS PARA LA PRODUCCIÓN)

Responsabilidad A B C
Ref.
Por producto 24
X Y 960.000 1.920.000 1.920.000
Y 25 520.000 520.000
  Total   1.480.000 2.440.000 1.920.000
Por departamento
No. 1 1.480.000
No. 2 1.920.000
No. 3 520.000 1.920.000
  Total   1.480.000 2.440.000 1.920.000
 * Ver cédulas 24 y 25 para detalles

En esta cedula nos muestran un resumen del presupuesto de materia prima directa, en
unidades por materia, por producto, por departamento para finalizar el año. Donde x tiene
960, 000 e y tiene 520, 000 asiendo un total de 1, 480, 000 en unidades de materia.

Y por departamento tenemos que son tres. Para el departamento 1 es de 1, 920, 000 e Y
520, 000 asiendo un total de 2, 4440, 000 y el B con el No. 3 es de 1, 920, 000.

Cédula No. 4
BRUGAL & CO.
Resumen del presupuesto de compras *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2018

      MATERIA PRIMA DIRECTA

Responsabilidad   A B C
Ref.

Unidades requeridas para la producción 3 1.480.000 2.440.000 1.920.000

Más
Inventario final deseado (Insumo) 245.000 370.000 450.000
Unidades totales requeridas 1.725.000 2.810.000 2.370.000
Menos
 Inventario inicial (Se da) 220.000 360.000 460.000
Unidades que se comprarán 1.505.000 2.450.000 1.910.000

Precio unitario de compra planificado (Insumo) $0,30 $0,20 $0,25

  Costo total de las compras   $451.500 $490.000 $477.500

* Ver cédulas 26, 27 y 28 para detalles

La cedula cuatro nos dice el presupuesto de compras y las materias primas directas. (O sea
la materia prima necesarias para poder llevar a cabo lo presupuestado. Con una formula a
utilizar que es Q = UP+IF-Ii. El presupuesto de compra es responsable directa del gerente de
compras, quien trabaja bajo la supervisión directa del vicepresidente de manufactura.

Se observa que en resumen del presupuesto de compras se especifican tanto las unidades de
materia prima como el importe de su costo.
 Cédula No. 5
BRUGAL & CO.
Resumen del presupuesto de mano de obra directa
por producto, por departamento
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2018

HORAS HORAS CUOTA COSTO DE

UNIDADES A ESTÁNDAR DE ESTÁNDAR PROMEDIO DE MANO DE OBRA
      PRODUCIR M. DE O. TOTALES SALARIO DIRECTA
(Insumo de (Insumo de
Ref. 2 decisión) decisión)
Por producto
X 960.000 1,0 960.000 $1,50 $1.440.000,00
Y 520.000 0,4 208.000 $1,50 $312.000,00
  Total       1.168.000   $1.752.000,00
Por departamento (área de
responsabilidad)
No. 1 * 488.000 $2,00 $976.000,00
No. 2 * 192.000 $1,50 $288.000,00
No. 3 * 488.000 $1,00 $488.000,00
  Total       1.168.000   $1.752.000,00
* Cálculos mostrados en cédulas 30 y 31

La cedula 5 nos muestra el presupuesto de la mano de obra. De este presupuesto, que se

ilustra el la cedula 6, es una proyección de gasto basada en el uso esperado del edificio que
usa esta compañía.
El gasto de depreciación es determinado básicamente por el departamento de contabilidad,
y el y los impuestos refregarían las políticas de las gerencias y de las tasas correspondientes
que se determinan de manera externa.

Cédula No. 6
BRUGAL & CO.
Resumen del presupuesto de servicios del edificio *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2018

Concepto     TOTALES EN EL AÑO

Salarios de supervisión $ 24.000,00
Reparación y mantenimiento $ 18.000,00
Depreciación $ 60.000,00
Seguro $ 3.600,00
Impuestos $ 2.400,00
Sueldos $ 27.000,00
Calefacción $ 13.000,00
Agua $ 2.000,00
Total     $ 150.000,00
Asignación del costo de los servicios del edificio (con
base en el espacio ocupado)
Ventas 20% $ 30.000,00
Administración 20% $ 30.000,00
Fábrica 60% $ 90.000,00
Total     $ 150.000,00

* Ver la cédula 34 para detalles

Esta cedula resume el presupuesto de servicios del edificio. El presupuesto de producción
muestra la producción planificada de cada producto manufacturado. Por lo tanto, este
constituye la base para planificar los costos de los gastos indirectos de fabricación. Así
mismo, sirve como base para proyectar el volumen planificado de trabajo o de actividad
para cada departamento de producción. A su vez, la actividades planificadas de cada
departamento de producción integran una base para la estimación del volumen de trabajo o
de actividad que puede esperarse en cada uno de los 3 departamentos de servicio.
 Cédula No. 7
BRUGAL & CO.
Resumen del presupuesto de Gastos indirectos de fabricación *
Por departamento
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2018
CENTRO DE RESPONSABILIDAD
DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS DEPARTAMENTOS
CARGOS
GENERALES
INDIRECTOS
DE DEPARTA
CUENTA   No. 1 No. 2 No. 3 FABRICACIÓN TO DE ENE
Ref.
(Insumo
s de
decisión $120.000,0 $22.440,0
Salarios de supervisión ) 0 0 $35.040,00 $96.000,00 $36.0
$145.800,0
Mano de obra indirecta " 0 $3.648,00 $44.248,00
Partes para mantenimiento " $10.920,00 $624,00 $4.240,00 $6.8
Combustible " $24.0
Uso de suministros generales " $32.240,00 $1.440,00 $14.600,00
Gastos de viaje y representación " $7.040,00
Teléfonos y telégrafo " $7.856,00
Depreciación " $7.320,00 $768,00 $4.392,00 $1.560,00 $5.4
Seguro " $1.200,00 $120,00 $600,00 $240,00 $8
Impuestos " $1.800,00 $240,00 $720,00 $360,00 $9
Papelería y útiles de escritorio " $3.744,00
Sueldos y salarios " $36.0
$319.280,0 $29.280,0 $103.840,0
Total   0 0 0 $116.800,00 $110.0
Asignación de costos de servicios del
edificio
Total de gastos indirectos de fabricación          
* Ver cédulas 33 y 34 para los detalles.

La superior manufacturing Company opera tres departamentos productivos y tres

departamentos de servicios en la fábrica. Los presupuestos de cargos (gastos) indirectos de
fabricación para cada uno de estos seis departamentos
 Cédula No. 8
BRUGAL & CO.
Presupuesto de Inventarios iniciales y finales *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
(Insumo de decisión - Método PEPS)
INVENTARIO INICIAL IN
UNIDADES 2 y COSTO UNIDADES 2 y
INVENTARIO Ref. 4 UNITARIO VALOR TOTAL 4
Materias primas
Material A 220.000 $ 0,30 $ 66.000,00 245.000 $
Material B 360.000 $ 0,20 $ 72.000,00 370.000 $
Material C 460.000 $ 0,26 $ 119.600,00 450.000 $
  Total       $ 257.600,00  

Producción en
proceso 10.000 $ 1,38 $ 13.800,00 10.000 $
(Prod. Y - Depto. 3)       $ 13.800,00  

Productos
terminados
Producto X 240.000 $ 3,36 $ 806.400,00 200.000 $
Producto Y 100.000 $ 1,38 $ 138.000,00 120.000 $
  Total       $ 944.400,00    

* Ver cédulas 27 y 60

Esta cedula trata del presupuesto de inventarios iniciales y finales, al llegar a este punto, los gerentes abran
planificado los costos de la fábrica. Se cuenta asi con información para desarrollar las cifras monetarias de los
inventarios de 1) materias primas, 2) producción en proceso y 3) artículos terminados.

Se entregan al director de planificación y control copias de los presupuestos de producción, materia prima,
compras, manos de obra directas y gastos indirectos de fabricación.
 Cédula No. 9
BRUGAL & CO.
Resumen del presupuesto del costo de lo vendido *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

      ANUAL
Ref.
Uso de materias primas directas
Inventario Inicial 8 $ 257.600,00
Compras 4 $ 1.419.000,00
Total $ 1.676.600,00
Menos Inventario Final 8 $ 260.000,00
Costo del uso de materias primas $ 1.416.600,00
Mano de obra directa 5 $ 1.752.000,00
Gastos de fabricación 7 $ 779.200,00
Cargos totales de manufactura $ 3.947.800,00
Más Inventario inicial de producción en proceso 8 $ 13.800,00
$ 3.961.600,00
Menos Inventario final de producción en proceso 8 $ 13.800,00
Costo total de los artículos producidos $ 3.947.800,00
Más Inventario inicial de artículos terminados 8 $ 944.400,00
$ 4.892.200,00
Menos Inventario final de artículos terminados 8 $ 837.600,00
Costo de lo Vendido     $ 4.054.600,00

* Ver cédula 61 para detalles

Este presupuesto es del costo de lo vendido. Las estimaciones de costos se basaron en

el volumen de actividad que muestra el presupuesto de venta aplicando ya sea: a) el
juicio personal o b) las formula de los gastos variables cada distrito de venta. Los
importes de los gastos promocionales (publicidad) se basaron en las metas específicas
dadas a conocer en el momento de los objetivos de planificación.
 Cédula No. 10
BRUGAL & CO.
Resumen del presupuesto de gastos de distribución *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

GASTOS DISTRITO DE
    GENERALES VENTAS  
CUENTA   DE VENTA DEL SUR DEL ESTE DEL OESTE TOTAL
Ref.
Salarios de (Insumo de
Supervisión decisión) $ 144.000,00 $ 72.000,00 $ 96.000,00 $ 36.000,00 $ 348.000,00
Gastos de Viaje
y
Representación " $ 38.907,00 $ 25.279,00 $ 30.812,00 $ 11.641,00 $ 106.639,00
Teléfono y
Telégrafo " $ 15.861,00 $ 9.379,00 $ 14.828,00 $ 4.915,00 $ 44.983,00
Depreciación -
Equipo de
oficina " $ 600,00 $ 600,00
Papelería y
útiles de
escritorio " $ 11.049,00 $ 11.049,00
Gastos de
automóviles " $ 25.913,00 $ 25.913,00
Comisiones " $ 84.800,00 $ 116.280,00 $ 42.720,00 $ 243.800,00
Fletes y
Express " $ 19.198,00 $ 19.471,00 $ 7.844,00 $ 46.513,00
Publicidad " $ 60.000,00 $ 24.000,00 $ 36.000,00 $ 12.000,00 $ 132.000,00
Total   $ 296.330,00 $ 234.656,00 $ 313.391,00 $ 115.120,00 $ 959.497,00
Asignación del
costo de
servicios del
edificio 6 $ 30.000,00
Total de gastos
de distribución           $ 989.497,00

* Véase cédula
42 para detalles

El plan global de venta de la manufacturing Company consta de tres componentes 1)

volumen planificado de venta 2) gastos promocionales planificado y 3) otros gastos de
distribución planificados. Se combinan en un mismo presupuesto, el cual muestra
presupuestos separados para cada uno de los tres distritos de ventas.
 Cédula No. 11
BRUGAL & CO.
Resumen del presupuesto de gastos de administración *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

    DEPARTAMENTOS  
ADMINISTRA- CONTABILI-
CUENTA   CIÓN DAD TESORERÍA TOTAL
Ref.
(Insumo
de $
decisió $ $ $ 144.000,0
Salarios de Supervisión n) 60.000,00 48.000,00 36.000,00 0
Gastos de Viaje y $ $ $ $
Representación " 9.000,00 1.200,00 1.200,00 11.400,00
$ $ $ $
Teléfono y Telégrafo " 9.114,00 1.210,00 3.158,00 13.482,00
$ $ $ $
Depreciación - Equipo de oficina " 600,00 2.400,00 1.200,00 4.200,00
$ $ $ $
Seguro 240,00 240,00 480,00 960,00
$ $ $ $
Impuestos 240,00 360,00 120,00 720,00
$ $ $ $
Papelería y útiles de escritorio " 122,00 610,00 1.829,00 2.561,00
Anticipo de honorarios a los $ $
abogados " 1.800,00 1.800,00
$ $
Pérdida en cuentas incobrables " 12.190,00 12.190,00
$ $
Honorarios de auditores " 2.400,00 2.400,00
$
$ $ $ 193.713,0
Total   83.516,00 54.020,00 56.177,00 0
Asignación del costo de servicios $
del edificio 6 30.000,00
$
Total de gastos de 223.713,0
administración         0
* Véase cédula 44 para detalles

Los tres departamentos administrativos generales son: administración, contabilidad

(incluyendo al director de planificación de utilidades) y tesorería .
 Cédula No. 12
BRUGAL & CO.
Presupuesto de otros ingresos y gastos
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

      ANUAL
Ref.
Otros Ingresos
Intereses ganados (sobre el (Insumo de
fondo para el edificio) decisión) $ 500,00
Ingresos Varios " $ 37.120,00
Total   37.620
Otros Gastos
Gastos de intereses $ 3.750,00
Neto (otros ingresos)     $ 33.870,00

Esta cedula trata del presupuesto de otros ingresos y gastos. Estos otros ingresos y gastos son: los intereses
ganados (sobre el fondo para el edificio), ingresos varios. Y otros gastos, como gastos de interés netos (otros
ingresos).

Cédula No. 13
BRUGAL & CO.
Estado de resultados presupuestado *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

PORCENTAJE DE LAS
      IMPORTE VENTAS
Ref.
Ventas 1 $ 6.095.000,00 100,00%
Costo de lo vendido 9 $ 4.054.600,00 66,52%
Utilidad bruta en ventas 4 $ 2.040.400,00 33,48%
Menos    
Gastos de distribución 10 $ 989.497,00 16,23%
Gastos de administración 11 $ 223.713,00 3,67%
Total $ 1.213.210,00 19,90%
Utilidad en operación $ 827.190,00 13,58%
Más neto de otros ingresos y gastos 12 $ 33.870,00 0,56%
Utilidad antes del impuesto sobre la renta 9 $ 861.060,00 14,14%
Impuesto sobre la renta $ 258.318,00 4,24%
Utilidad neta   $ 602.742,00 9,90%

* Ver cédulas 64, 65 y 66 para detalles

Esta muestra el estado de resultados presupuestado, donde se le restan los gastos de

distribución a las ventas, gastos de administración, más otros ingresos y gastos menos los
impuestos.

44
 Cédula No. 14
BRUGAL & CO.
Estado de utilidades retenidas (acumuladas) presupuestado
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

      IMPORTE
Ref.
Saldo inicial de utilidades retenidas $ 522.770,00
Más utilidad neta presupuestada 13 $ 602.742,00
Total $ 1.125.512,00

Menos dividendos presupuestados (Insumo de decisión) $ 12.000,00

Saldo final de utilidades retenidas $ 1.113.512,00

Esta cedula muestra el estado de utilidades retenidas (acumuladas presupuestado) donde se le suma a la
utilidades netas retenidas, las utilidades netas presupuestadas, menos dividendos presupuestados.

Cédula No. 15
BRUGAL & CO.
Resumen del presupuesto de adiciones de capital
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

AÑO PRESUPUESTADO
FECHA FECHA
ESTIMADA ESTIMADA DE COSTO
CONCEPTOS DE INICIO TERMINACIÓN ESTIMADO 20X2 20X3
$ $
Nuevo Edificio Enero 20X3 Septiembre 20X3 120.000,00 120.000,00
$ $
Maquinaría - Depto. 1 Julio 20X3 Septiembre 20X3 10.000,00 10.000,00
$ $
Herramientas de reparación Enero 20X2 Enero/31 20X2 200,00 200,00
Diciembre Diciembre 31 $ $
Motor - Generador 20X2 20X2 8.500,00 8.500,00
$ $ $
Total     138.700,00 8.700,00 130.000,00

Activos financiados
$
Nuevo edificio 20.000,00
$
Efectivo total requerido en 20X2 para adiciones de capital   28.700,00  

Datos de depreciación Vida útil Valor de desecho

Herramientas de reparación 5 años $0,00
Motor generador 10 años $0,00

* Véase cédulas 46 y 47 para detalles

Esta ilustra el resumen del presupuesto de adiciones de capital.

45
46
 Cédula No. 16
BRUGAL & CO.
Resumen del presupuesto del flujo de efectivo *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

      ANUAL
Ref.
Saldo inicial de caja (Se da) $ 54.000,00
Fuentes de efectivo presupuestadas
Cobros de cuentas por cobrar 1 $ 6.095.886,00
Otros ingresos 12 $ 37.120,00
(Insumo de
Producto de documentos por pagar a corto plazo decisión) $ 100.000,00
Total de ingresos de efectivo presupuestados $ 6.233.006,00
Total de efectivo disponible $ 6.287.006,00
Usos de efectivo presupuestados
Compras de materias primas - cuentas por pagar ** 3 $ 1.429.140,00
Mano de obra directa ** 5 $ 1.752.000,00
Gastos indirectos de fabricación ** 7 $ 612.800,00
Gastos de distribución ** 10 $ 958.897,00
Gastos de administración ** 11 $ 173.243,00
Servicios de edificios ** 6 $ 84.000,00
Adiciones de capital 15 $ 28.700,00
(Insumo de
Documentos por pagar decisión) $ 250.000,00
Dividendos 14 $ 12.000,00
(Insumo de
Partidas acumuladas y diferidas decisión) $ 359.710,00
Total de desembolsos presupuestados $ 5.660.490,00
Saldo final de caja     $ 626.516,00

* Véase cédulas 50, 54 y 57 para detalles

** Cálculos explicados en capítulos posteriores al 4
del libro

Ilustra el resumen del flujo de efectivo, presenta las fuentes y los usos planificados para el
efectivo durante el ano presupuestado. Las cedulas del plan de utilidades que se han
preparado y aplicado hasta ahora con ciertos ajustes, suministran la información de que se
necesita para desarrollar el presupuesto de flujo de efectivo, cuya elaboración es
responsabilidad directa del vicepresidente de finanzas.

47
 Cédula No. 17
Superior Manufacturing Company
Balance general presupuestado
al 31 de diciembre de 20X2

ACTIVO
Activo Circulante Ref.
Caja 16 $ 626,516.00
Cuentas por cobrar * $ 156,114.00
menos Provisión para cuentas dudosas * $ 18,190.00 $ 137,924.00
Inventario de materias primas 8 $ 260,000.00
Inventario de producción en proceso 8 $ 13,800.00
Inventario de artículos terminados 8 $ 837,600.00
Seguro pagado por adelantado $ 17,724.00
Inventario de suministros generales $ 5,200.00
Total del activo circulante $ 1,898,764.00
Fondos de trabajo
Fondo para el edificio * $ 40,500.00
Activo operacional (fijo)
Terreno $ 25,000.00
Edificio $ 1,800,000.00
Menos Depreciación acumulada $ 420,000.00 $ 1,380,000.00
Maquinaria y Equipo $ 288,700.00
Menos Depreciación acumulada $ 107,740.00 $ 180,960.00
Total del activo operacional $ 1,585,960.00
Total del activo $ 3,525,224.00

PASIVO Y PARTICIPACIÓN DE LOS ACCIONISTAS (CAPITAL CONTABLE)

Pasivo circulante
Cuentas por pagar * $ 41,960.00
Honorarios de auditoria externa por pagar (Insumo de decisión) $ 2,400.00
Impuesto predial por pagar $ 7,284.00
Intereses acumulados por pagar $ 1,750.00
Impuesto sobre la renta por pagar 13 $ 258,318.00
Total del pasivo circulante $ 311,712.00
Pasivo a largo plazo
Documentos por pagar a largo plazo (Insumo de decisión) $ 50,000.00
Total del pasivo $ 361,712.00
Participación de los accionistas (Capital Contable)
Capital Social - Acciones comunes (Se da) $ 2,000,000.00
Capital aportado en exceso al valor nominal (Se da) $ 50,000.00 $ 2,050,000.00
Utilidades retenidas 14 $ 1,113,512.00
Total de la participación de los accionistas $ 3,163,512.00
Total del pasivo y participación de los accionistas $ 3,525,224.00

* Los cálculos se explican en capítulos posteriores al 4 del libro

48
 Cédula No. 18
Superior Manufacturing Company
Presupuesto flexible de gastos - Departamento de producción (parcial) *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS
Depto. 1 Depto. 2 Depto. 3
IMPORTE
ASIGNACIÓN VARIABLE POR
FIJA POR MES 100 HORAS
SIN IMPORTAR TRABAJADAS
EL VOLUMEN DE MANO DE
GASTO DE TRABAJO OBRA DIRECTA
Sueldos de supervisión $ 10,000.00 $ -
Mano de obra directa $ 3,000.00 $ 22.50
Partes para mantenimiento $ 300.00 $ 1.50
Suministros utilizados $ 450.00 $ 5.50
Depreciación (con base en la producción) $ - $ 1.50
Seguros $ 100.00 $ -
Impuestos $ 150.00 $ -
Total $ 14,000.00 $ 31.00

* Ver cédula 33. La determinación de las cifras se comenta en el capítulo 10 del libro.

CONCLUSIÓN

49
Se ha llegado a la conclusión que la gente para la empresa Brugal & Co. es lo más
preciado del y para la empresa porque su gente es la fortaleza que hace del día a
día algo diferente, una experiencia única donde el trabajo está rodeado de un
espíritu de emprendimiento, de confianza, de respeto, carisma, protección,
animosidad y compañerismo.

Brugal & Co. cuenta con varios departamentos tanto dentro del nivel Corporativo
como dentro de las diferentes áreas de negocios.

Todos estos departamentos no solo se caracterizan por tener profesionales y

empleados de excelencia desde todo punto de vista, sino también que existe una
gran diversidad de formaciones y experiencias laborales que enriquecen las
relaciones humanas tanto cultural como laboralmente, y enriquece las perspectivas
de cada una de las actividades y proyectos que Brugal & Co. encara y ejecuta.

Demuestra a cada momento con sus acciones que ante todo está la estabilidad y la
posibilidad de crecimiento del dominicano, y así lo seguirá siendo ya que un país
estable y en progreso augura un futuro cada vez más promisorio.

Los medios y las comunicaciones es servir de base para la estructura educacional

de la población; sobre todo de los niños que en conjunción con su educación, familia
y sociedad son clave para la formación de los mismos.

Brugal & Co. planea, proyecta, diseña y construye espacios habitables ya sean
urbanos, turísticos, coloniales o de nuevos emprendimientos, rescatando en cada
uno de sus proyectos el valor inherente, y los atributos propios de las diferentes
zonas de República Dominicana.

Brugal es el nombre de una firma que responde a una larga tradición familiar. Desde
1888, nuestra firma ha venido elaborando rones de alta calidad y gran prestigio,
transmitiendo de generación a generación, el entusiasmo, la constancia y la
vocación de calidad que caracteriza a nuestros productos. De este modo, se ha ido

50
ampliando paso a paso el conjunto empresarial que bajo este nombre constituye hoy
una institución líder en República Dominicana.

Durante más de cien años Brugal & Co. ha estado presente, de manera activa y
consecuente, en el desarrollo industrial dominicano, abarcando una gama
empresarial diversificada, que a la vez es dinámica y sólida.

La calidad centenaria de los rones Brugal habla con elocuencia de lo que esta
empresa ha hecho durante los dos últimos siglos.

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 RECOMENDACIONES

● Aplicar el Sistema de Información Elaborado.

● Actualizar el flujo de información cuando ocurran cambios en el Sistema

Informativo de la Empresa.

● Utilizar para la elaboración del Presupuesto los próximos años la propuesta

diseñada en este trabajo.

● Dar seguimiento a la ejecución del Presupuesto.

52
 BIBLIOGRAFÍA

Welch , Glenn Ronald Hilto y Paul Gordon. Presupuesto: planificación y Control

de Unidades. 6ta. Edición. Pearson Educación. 2005.

Burbano, Jorge y Ortiz, Alberto. Presupuestos: Enfoque Moderno de Planeación y

Control de Recursos. 2da Edición. Editora Mc Graw Hill. Bogotá.

INTERNET

http://www.red-brugal.com/institucional/presentacion.php

http://www.red-brugal.com/nuevo_2011/main

http://www.glj.com.do/home.php/quienes_somos/filosofia_empresarial

http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/elaboracion-de-presupuesto-de-
marketing.htm.

53
ANEXOS

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55
56