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Llibropracticodepresupuestoudi 130305080426 Phpapp01 PDF
Llibropracticodepresupuestoudi 130305080426 Phpapp01 PDF
UDI
Bucaramanga, 2009
INTRODUCCION
DEFINICION
IMPORTANCIA
OBJETIVOS
Presupuestos (previsión)
FINALIDAD
Según la flexibilidad
Rígidos, estáticos, fijos o asignados: El presupuesto fijo también
denominado presupuesto fijo, se confecciona para un determinado
volumen de actividad, y posteriormente, no se realiza ningún tipo de
ajuste cuando la actividad real difiere de la prevista.
Beneficios:
9 Define objetivos básicos de la empresa.
9 Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las
Áreas organizacionales.
9 Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada
unidad de la empresa.
9 Facilita el control de las actividades.
9 Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y
eficiencia.
Limitaciones:
9 El presupuesto es solo un estimativo, no puede preestablecer con
exactitud los resultados del futuro.
9 El presupuesto es una herramienta, no puede sustituir las
directrices administrativas, adaptable a los cambios
empresariales.
9 Su resultado depende del esfuerzo que se aplique a cada actividad
empresarial.
9 No debe tratar de ajustarse o forzarse en hechos falsos, solo para
que se cumpla el resultado presupuestal.
Presupuesto De Operación: Resume todos los presupuestos que
tienen que ver con el área funcional de la empresa, conlleva desde la
producción hasta los gastos de operación, está integrado por los
siguientes presupuestos:
Presupuesto de Venta
Presupuesto de producción
Presupuesto de requerimiento de materiales
Presupuesto mano de obra
Presupuesto gasto de fabricación
Presupuesto costo de producción
Presupuesto gasto de venta
Presupuesto gasto de administración
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Capital + Ampliaciones de - Reducciones de Capital
capital capital
Reservas + Beneficios no - Reducción de Reservas
distribuidos reservas
Préstamos + Aumento de - Devolución de Préstamos
préstamos préstamos
Proveedores + Compras - Pagos a Proveedores
proveedores
Resultado Saldo final de la
cuenta de resultado
provisional
TOTAL PASIVO
Según el sector en el cual se utilicen
Públicos: Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas
Descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes
dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requiere la
operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los
organismos y las entidades oficiales.
Privados: Son los presupuestos que utilizan las empresas privadas oo
particulares como instrumento de su administración.
PRINCIPIOS PRESUPUESTALES
CALENDARIO PRESUPUESTAL
EJERCICIO EXPLICATIVO
Una empresa presenta el presupuesto anual para un volumen de actividad
de 8.000 unidades. Al acabar el período resulta que la empresa ha
producido y vendido 10.000 unidades, siendo la existencia final de cero
unidades.
EJERCICIO EXPLICATIVO
Una empresa industrial que trabaja sobre pedido está interesada en
confeccionar su presupuesto para el próximo mes y cuenta con la
información siguiente:
+ Ventas 12.000
- Costo de ventas 3.000
= Utilidad Bruta 9.000
- Gastos operacionales 3.300
Sueldos 2.000
Alquileres 1.000
Intereses 200
Depreciaciones 100
= Utilidad operacional 5.700
Desviación
= Resultado
FORMATO PRESUPUESTAL
Este formato se utiliza para llevar un mejor control de las actividades que
genere la empresa, y a la vez sirve para llevar un control del proceso que se
está ejecutando, se puede utilizar por un solo artículo o un solo servicio
prestado a la compañía.
EJERCICIO EXPLICATIVO Nº 1
Se pide:
Desarrollar un presupuesto
Los señores inversionistas desean conocer el estado de resultado del
presupuesto
Los empresarios desean saber si ellos pagan impuesto por esta
inversión
INGRESOS 305.000.000
INGRESOS 305.000.000
COSTOS 268.056.545
UTILIDAD BRUTA 36.943.455
GASTOS 16.952.965
UTILIDAD OPERACIONAL 19.990.490
OTROS INGRESOS 236.000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 20.226.490
IMPORENTA 32% 6.472.477
UTILIDAD DEL EJERCICIO 13.754.013
EJERCICIO EXPLICATIVO Nº 2
Activos
Bancos 1.000
Clientes 3.000
Inventarios 4.000
Maquinaria y Equipo 5.000
- Depreciación Acumulada 1.000
Total Activos 12.000
Pasivo
Proveedores 2.000
Obligaciones finacieras 5.000
Total Pasivo 7.000
Patrimonio
Capital 1.000
Reservas 4.000
Total Patrimonio 5.000
Total Pasivo y Patrimonio 12.000
Salarios 5.000
Alquileres 1.000
Depreciación 100
INGRESOS
(+) Ventas Brutas 14.000
(-) Devoluciones en Ventas -
(=) Ventas Netas 14.000
(-) Costo de Ventas (7.389)
(=) Utilidad Bruta 6.611
(-) Gastos de Operación (6.100)
(=) Utilidad Operacional 511
(-) Gastos Financieros (100)
Ingresos
Egresos
Salarios 4.000
Alquileres 1.000
Financieros 100
Obligaciones financieras 2.500
Proveedores 2.000
Dividendos 2.000
ACTIVOS
Bancos (9.100)
Clientes 15.500
Inventarios 2.111
Maquinaria y Equipo 5000
(-) Depreciación Acumulada (1.100)
Total Activos 12.411
PASIVO
Proveedores 5.500
Obligaciones financieras 2.500
Salarios por pagar 1.000
Total Pasivos 9.000
PATRIMONIO
Capital 1.000
Reservas 2.000
Utilidad del Ejercicio 411
Total Patrimonio 3.411
Total Pasivo y Patrimonio 12.411
EJERCICIO EXPLICATIVO Nº 3
La empresa AB trata de calcular las desviaciones en el costo total de sus
dos productos, con la siguiente información:
Información prevista
El número de unidades a producir es de 900 del producto 1 y 100 del
producto 2.
El costo unitario de materia prima presupuestado es de $10 para el
producto 1 y $5 para el producto 2.
El costo unitario de mano de obra directa es de $2 para el producto 1 y
$4 para el producto 2.
Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de $5.850.
Información real
El número de unidades producidas ha sido 950 del producto 1 y 95 del
producto 2
El costo unitario de materia prima presupuestado es de $10 para el
producto 1 y $8 para el producto 2
El costo unitario de mano de obra directa es de $4 para el producto 1 y
$3 para el producto 2
Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de $6.850
Producto 1 Producto 2
Costo
Costo Variable Costo Costo Variable
Costo Cantidad Costo Cantidad Total
Total Total
Análisis de la desviación
%
Concepto Previsión Realidad Variación
desviación
Costo de Producción
- Costo de los
9.500 10.260 760 8%
materiales
- Costo de la mano
2.200 4.085 1.885 86%
de obra
- Costos indirectos 5.850 6.850 1.000 17%
Resultados 17.550 21.195 3.645 111%
Activos
Bancos 1.000
Clientes 3.000
Inventarios 4.000
Maquinaria y Equipo 5.000
- Depreciación Acumulada 1.000
Total Activos 12.000
Pasivo
Proveedores 2.000
Obligaciones finacieras 5.000
Total Pasivo 7.000
Patrimonio
Capital 1.000
Reservas 4.000
Total Patrimonio 5.000
Total Pasivo y Patrimonio 12.000
Las existencias iniciales están integradas por 400 unidades de
producto X, que tiene un costo unitario de $10.
Se comprarán 500 unidades más del producto X, a $11 c/unidad.
Las compras se pagaran a los 90 días. Las mercancías son su único
costo variable y la empresa sigue el sistema FIFO para valorarlas.
Se venderán 700 unidades del producto X a $20, por unidad y las
ventas se cobrarán al mes siguiente.
Los costos de estructura correspondientes al mes están integrados por
los salarios ($5.000, de los cuales $4.000 se pagan en el presente mes
y el saldo al mes siguiente).
Los alquileres ($1.000), se pagan dentro del mismo mes.
Los intereses del préstamo ($100) se pagan en el mismo mes.
En el mes se devuelve la mitad del préstamo pendiente.
Se cancela la totalidad de los proveedores al comienzo del mes.
Se pagarán $2.000 en el mes a los accionistas en concepto de
dividendos sobre los beneficios de ejercicios anteriores.
Del saldo de clientes al comienzo del periodo se espera cobrar la mitad
durante el mes y el saldo al mes siguiente.
La depreciación de la maquina asciende al 2% de su valor de
adquisición.
Se pide:
Calcular la cuenta de resultado provisional, el presupuesto de caja y el
balance general
Ventas Proyectadas
Salarios 5.000
Alquileres 1.000
Depreciación 100
INGRESOS
Ingresos
Egresos
Salarios 4.000
Alquileres 1.000
Financieros 100
Proveedores 2.000
Dividendos 2.000
ACTIVOS
Bancos (9.100)
Clientes 15.500
Inventarios 2.111
Maquinaria y Equipo 5000
(-) Depreciación Acumulada (1.100)
Total Activos 12.411
PASIVO
Proveedores 5.500
Obligaciones financieras 2.500
Salarios por pagar 1.000
Total Pasivos 9.000
PATRIMONIO
Capital 1.000
Reservas 2.000
Utilidad del Ejercicio 411
Total Patrimonio 3.411
Total Pasivo y Patrimonio 12.411
Información prevista
El número de unidades a producir es de 900 del producto 1 y 100 del
producto 2.
El costo unitario de materia prima presupuestado es de $10 para el
producto 1 y $5 para el producto 2.
El costo unitario de mano de obra directa es de $2 para el producto 1 y
$4 para el producto 2.
Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de $5.850.
Información real
El número de unidades producidas ha sido 950 del producto 1 y 95 del
producto 2
El costo unitario de materia prima presupuestado es de $10 para el
producto 1 y $8 para el producto 2
El costo unitario de mano de obra directa es de $4 para el producto 1 y
$3 para el producto 2
Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de $6.850
Información prevista
Unidades a Producir
Producto Cantidad
1 900
2 100
Producto 1 Producto 2
Costo
Costo Variable Costo Costo Variable
Costo Cantidad Costo Cantidad Total
Total Total
Información real
Unidades Producidas
Producto Cantidad
1 950
2 95
Producto 1 Producto 2
Costo
Costo Variable Costo Costo Variable
Costo Cantidad Costo Cantidad Total
Total Total
Análisis de la desviación
%
Concepto Previsión Realidad Variación
desviación
Costo de Producción
- Costo de los
9.500 10.260 760 8%
materiales
- Costo de la mano
2.200 4.085 1.885 86%
de obra
- Costos indirectos 5.850 6.850 1.000 17%
Resultados 17.550 21.195 3.645 111%
CAPITULO Nº 2 – PROCESO PARA LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO
Presupuesto de
ventas
Presupuesto de inversiones y
de capacidad
Presupuesto de gastos de
Presupuesto de Compras Cuenta de resultados
administración
provisionales
Políticas de ventas
Ventas proyectadas 10.000 Unidades
Política de inventarios
Inventario de Materia Prima
La materia prima de acuerdo a los estándares de producción y a la proyección esperada en el
comportamiento de los precios al consumidor es la siguiente:
Consumo
Material Medida Unitario Precio Unitario
A Libras 2 5.000
B Metro 2,5 4.500
C Pieza 3 4.000
PROGRAMA DE VENTAS
Ventas proyectadas 10.000
PROGRAMA DE PRODUCCION
Inventario final deseado 3.500
Ventas proyectadas 10.000
Necesidad de producción 13.500
Inventario inicial esperado 2.500
Unidades a fabricar 11.000
MANO DE OBRA
Horas
Departamento Hombre Costo Hora Costo Total
Corte 1.000 3.300 3.300.000
Ensamble 2.500 3.450 8.625.000
Acabado 1.800 3.200 5.760.000
TOTAL MANO DE OBRA 17.685.000
Política de inventarios
Inventario de Materia Prima
La materia prima de acuerdo a los estándares de producción y a la proyección esperada en el
comportamiento de los precios al consumidor es la siguiente:
Consumo Precio
Material Medida Unitario Unitario
A Libra 3 5.500
B Metro 3,5 5.000
C Pieza 4 4.500
DESARROLLO
PROGRAMA DE VENTAS
Ventas proyectadas
PROGRAMA DE PRODUCCION
Ventas proyectadas
Necesidad de producción
Unidades a fabricar
A Libras
B Metro
C Pieza
COMPRA DE
MATERIA PRIMA
EN CANTIDAD MATERIAL A MATERIAL B MATERIAL C
Consumo Total
Necesidad de
materia prima
Inventario inicial
esperado
Materia prima a
comprar
COMPRA DE
MATERIA PRIMA
EN PESOS Cantidad Costo Unitario Costo total
Material A
Material B
Material C
TOTAL COMPRA DE MATERIA PRIMA
Consumo Total
Consumo Total
Consumo Total
Corte
Ensamble
Acabado
TOTAL MANO DE OBRA
Impuestos Diversos
Supervisión
Ingeniería
Seguros
COSTO DE PRODUCCION
Unidades Fabricadas
INVENTARIO DE PRODUCTO Costo
TERMINADO Cantidad Unitario Costo Total
Unidades Fabricadas
Unidades Vendidas
Políticas de ventas
Ventas proyectadas 105.000 Unidades
Política de inventarios
Inventario de Materia Prima
La materia prima de acuerdo a los estándares de producción y a la proyección
esperada en el comportamiento de los precios al consumidor es el 5% para el
producto A, el 6% para el producto B y el 7% para el producto C, de
incremento anual.
Consumo Precio
Material Medida Unitario Proyectado
A Metros 8
B Unidades 7
C Piezas 6
Política de Mano de
Obra
Departamento Horas Hombre Costo Hora
Corte 18.000 4.500
Ensamble 23.000 4.600
Acabado 18.000 4.700
DESARROLLO
PROGRAMA DE VENTAS
Ventas proyectadas
PROGRAMA DE PRODUCCION
Ventas proyectadas
Necesidad de producción
Unidades a fabricar
A Libras
B Metro
C Pieza
COMPRA DE
MATERIA PRIMA MATERIAL B MATERIAL C
EN CANTIDAD MATERIAL A
Cantidad Cantidad
Detalle Cantidad
Inventario final
deseado
Consumo Total
Necesidad de
materia prima
Inventario inicial
esperado
Materia prima a
comprar
COMPRA DE
MATERIA PRIMA Costo Unitario Costo total
EN PESOS Cantidad
Material A
Material B
Material C
TOTAL COMPRA DE MATERIA PRIMA
Consumo Total
Consumo Total
Consumo Total
Corte
Ensamble
Acabado
TOTAL MANO DE OBRA
Impuestos Diversos
Supervisión
Ingeniería
Seguros
COSTO DE PRODUCCION
Unidades Fabricadas
Unidades Fabricadas
Unidades Vendidas
Mano de Obra
Costo de Fabricación
Costo de Ventas
RELACIONES ENTRE LAS FUENTES DE INFORMACION INTERNA
Y EXTERNA CONSIDERADAS PARA ELABORAR EL
PRESUPUESTO EN EL ASPECTO FUNCIONAL
Establecimiento de precios
Existen diferentes formas para determinar el precio de venta del producto,
entre estos se deben tener en cuenta ciertas consideraciones:
Precios bajos: Cuando la demanda es primaria, se pueden establecer
precios bajos con el ánimo de mantener la cantidad de venta en el
mercado y reducir la resistencia del consumidor final hacia otro
producto similar.
Precios de paridad: En la demanda selectiva se pueden sostener los
precios de la competencia, para no perder mercado, pero se debe
tener en cuenta que dicho precio no afecte la rentabilidad total del
negocio.
Precios de penetración: Cuando se quiere abarcar un mercado que
aún no se encuentra satisfecho.
Precios premiun: Cuando el producto tiene un factor diferenciador de
la competencia, los cuales son precios superiores fijados por la
competencia.
Se debe tener en cuenta que un precio elevado puede hacer que los
clientes no encuentren motivación para la compra, o un precio de
venta muy bajo no genere la rentabilidad esperada que cubra como
se dijo anteriormente todos los costos y gastos y genere una erosión
de la inversión.
La empresa de producciones S. A., fábrica tres productos, para los cuales se requiere que determine el precio de
venta final para cada uno de los productos, deseando una utilidad después de impuestos del 20%, acuerdo a las
siguientes condiciones, además se requiere que pruebe los resultados.
FICHA TECNICA DE LOS PRODUCTOS CON BASE AL COSTO PRIMO
PRODUCTO A
PRODUCTO B
PRODUCTO C
Políticas de Costos
Total
y Gastos de Base de Distribución
Presupuestado
Operación
Costos Indirectos de
Fabricación Costo Primo 8.600.000
Gastos de
Administración Horas Hombre 12.000.000
La empresa de producciones S. A., fabrica tres productos, para los cuales se requiere que determine el precio de venta final
para cada uno de los productos, deseando una utilidad después de impuestos del 15%, acuerdo a las siguientes
condiciones, además se requiere que pruebe los resultados.
PANTALON DAMA
PANTALON HOMBRE
PANTALON NIÑO
UNIDADES A VENDER
PRODUCTO
PANTALON DAMA
PANTALON HOMBRE
PANTALON NIÑO
UNIDADES A FABRICAR
Unidades a vender
Necesidad de Producción
Producción Proyectada
PANTALON DAMA
Producción Consumo
MATERIA PRIMA Variable Cantidad
Proyectada Total
Tela Mtrs.
Botones Unidades
Hilo Conos
PANTALON HOMBRE
Producción Consumo
MATERIA PRIMA Variable Cantidad
Proyectada Total
Tela Mtrs.
Botones Unidades
Hilo Conos
PANTALON NIÑO
Producción Consumo
MATERIA PRIMA Variable Cantidad
Proyectada Total
Tela Mtrs.
Botones Unidades
Hilo Conos
PANTALON HOMBRE
Cantidad de Costo
Departamento Variable Costo Total
Horas Totales Unitario
Diseño Hr. Hombre
Corte Hr. Hombre
Costura Hr. Hombre
Total Mano de Obra
PANTALON NIÑO
Cantidad de Costo
Departamento Variable Costo Total
Horas Totales Unitario
Diseño Hr. Hombre
Corte Hr. Hombre
Costura Hr. Hombre
Total Mano de Obra
PANTALON DAMA
PANTALON
HOMBRE
PANTALON NIÑO
Total Costo
Primo
GASTOS DE ADMINISTRACION
PANTALON DAMA
PANTALON
HOMBRE
PANTALON NIÑO
Total Materia
Prima
GASTOS DE VENTAS
PANTALON DAMA
PANTALON
HOMBRE
PANTALON NIÑO
Total Mano de
Obra
GASTOS FINANCIEROS
UND. COSTO
Ventas %
VENDIDAS DISTRIBUIDO
PANTALON DAMA
PANTALON
HOMBRE
PANTALON NIÑO
Total Mano de
Obra
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
COSTOS
INDIRECTOS
ADMINISTRACION
VENTAS
FINANCIEROS
TOTAL COSTO
GENERAL
Utilidad + Precio de
HOMBRE
DAMA
NIÑO
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA
La empresa de producciones S. A., fabrica tres productos, para los cuales se requiere que determine el precio de venta final
para cada uno de los productos, deseando una utilidad después de impuestos del 18%, acuerdo a las siguientes
condiciones, además se requiere que pruebe los resultados.
COJIN
Políticas de manejo de inventario de COJIN TIPO COJIN TIPO SEMIDOBLE
producto terminado COLCHON COLCHONETA BLANDO
UNIDADES A VENDER
PRODUCTO
UNIDADES A FABRICAR
COJIN
COJIN TIPO COJIN TIPO
DETALLE SEMIDOBLE
COLCHON COLCHONETA
BLANDO
Unidades a vender
Necesidad de Producción
Producción Proyectada
Producción Consumo
MATERIA PRIMA Variable Cantidad
Proyectada Total
Tela Metros
Láminas Unidades
Hilo Conos
Producción Consumo
MATERIA PRIMA Variable Cantidad
Proyectada Total
Tela Metros
Láminas Unidades
Hilo Conos
COJIN SEMIDOBLE BLANDO
Producción Consumo
MATERIA PRIMA Variable Cantidad
Proyectada Total
Tela Metros
Láminas Unidades
Hilo Conos
Tela Metros
Láminas Unidades
Hilo Conos
Tela Metros
Láminas Unidades
Hilo Conos
Tela Metros
Láminas Unidades
Hilo Conos
Cantidad de
Departamento Variable Costo Unitario Costo Total
Horas Totales
Cantidad de
Departamento Variable Costo Unitario Costo Total
Horas Totales
Cantidad de
Departamento Variable Costo Unitario Costo Total
Horas Totales
COSTO
Costo Primo MATERIA PRIMA MANO DE OBRA COSTO PRIMO %
DISTRIBUIDO
COJIN TIPO
COLCHONETA
COJIN SEMIDOBLE
BLANDO
COJIN TIPO
COLCHONETA
COJIN SEMIDOBLE
BLANDO
GASTOS DE VENTAS
COSTO
Costo Mano de Obra MANO DE OBRA %
DISTRIBUIDO
COJIN TIPO
COLCHONETA
COJIN SEMIDOBLE
BLANDO
COSTO
Ventas UND. VENDIDAS %
DISTRIBUIDO
COJIN TIPO
COLCHONETA
COJIN SEMIDOBLE
BLANDO
COJIN TIPO
COLCHONETA
COJIN SEMIDOBLE
BLANDO
ADMINISTRACION
VENTAS
FINANCIEROS
TOTAL COSTO
GENERAL
Precio de Venta
(Costos Totales) * (1-%) * (M+1)
Q ((1-%)-(M*%))
COJIN TIPO
COLCHONETA
COJIN SEMIDOBLE
BLANDO
El Estado de Costos
El Estado de Resultados
El Flujo de Efectivo
MANO DE OBRA
HORAS VALOR HORA VALOR TOTAL
3.000 4.000 12.000.000
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
UNITARIO
UNIDADES A COSTO UNITARIO DE
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
FABRICAR MATERIA PRIMA
80.000.000 3.100 25.806
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
COSTO UNITARIO DE COSTO DEL
UNIDADES DE INVENTARIO INICIAL DE
MATERIA PRIMA POR INVENTARIO INICIAL
PRODUCTO TERMINADO
UNIDAD DE MATERIA PRIMA
500 25.806 12.903.226
IVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
COSTO UNITARIO DE COSTO DEL
UNIDADES DE INVENTARIO FINAL DE
MATERIA PRIMA POR INVENTARIO INICIAL
PRODUCTO TERMINADO
UNIDAD DE MATERIA PRIMA
600 25.806 15.483.871
MATERIA PRIMA A COMPRAR
Inventario Inicial de Materia Prima 12.903.226
Compra de Materia Prima 82.580.645
Devoluciones en Compra de Materia Prima ‐
Costo de la Materia Prima Disponible 95.483.871
Inventario Final de Materia Prima 15.483.871
Costo de la Materia Prima Consumida 80.000.000
COSTO DE PRODUCCION
Costo de la Materia Prima Consumida 80.000.000
Costo de la Mano de Obra 12.000.000
Costos Indirectos de Fabricación 16.000.000
TOTAL COSTOS DE FABRICACION 108.000.000
Determinación del costo unitario de producción
COSTO UNITARIO DE FABRICACION
TOTAL COSTO DE FABRICACION 108.000.000
34.839
UNIDADES FABRICADAS 3.100
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
DETALLE UNIDADES COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
Inventario Inicial 500 34.839 17.419.355
Unidades Producidas 3.100 34.839 108.000.000
Disponible 3.600 34.839 125.419.355
Unidades Vendidas 3.000 34.839 104.516.129
Inventario Final 600 34.839 20.903.226
COSTOS TOTALES
COSTO DE PRODUCCION 108.000.000
GASTOS DE ADMINISTRACION 12.000.000
TOTAL COSTOS GENERALES 120.000.000
Utilidad + Precio de
Costos Totales Unidad ‐ % Numerador Denominador
Unidad Venta
Producto
138.000.000 0,68 1,25 102.000.000 1.860 54.839
VENTAS
UNIDADES A VENDER 3.000
PRECIO DE VENTA 54.839
VENTAS TOTALES 164.516.129
Determinación de las políticas de efectivo
POLITICAS DE EFECTIVO
TOTAL TOTAL
INGRESOS VALOR % CREDITO CREDITO % CONTADO CONTADO
Ventas 164.516.129 0% ‐ 100% 164.516.129
EGRESOS
Compra de Materia Prima 82.580.645 30% 24.774.193,5 70% 57.806.452
Mano de Obra 12.000.000 20% 2.400.000,0 80% 9.600.000
Costos Indirectos (Sin
Depreciación) 14.200.000 40% 5.680.000,0 60% 8.520.000
Gastos de Administración (Sin
depreciación) 10.800.000 30% 3.240.000,0 70% 7.560.000
Gastos de Ventas 16.451.613 10% 1.645.161,3 90% 14.806.452
TOTAL EGRESOS 98.292.903
INGRESOS
Ventas Brutas 164.516.129
Devoluciones en Ventas -
Ventas Netas 164.516.129
COSTO DE VENTAS 104.516.129
UTILIDAD BRUTA 60.000.000
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Administración 12.000.000
Gastos de Ventas 16.451.613
UTILIDAD DE OPERACIÓN 31.548.387
PROVISION PARA IMPORRENTA 32% 10.095.484
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS 21.452.903
SALDO ANTERIOR -
SALDO PROYECTADO 66.223.226
El Estado de Costos
El Estado de Resultados
El Flujo de Efectivo
UNIDADES A FABRICAR
Inventario Final Deseado
Unidades a Vender
Necesidad de Producción
Inventario Inicial Esperado
Unidades a Producción
MANO DE OBRA
HORAS VALOR HORA VALOR TOTAL
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
UNITARIO
UNIDADES A COSTO UNITARIO DE
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
FABRICAR MATERIA PRIMA
Cálculo del costo de los inventarios de materia prima
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
COSTO UNITARIO DE COSTO DEL
UNIDADES DE INVENTARIO INICIAL DE
MATERIA PRIMA POR INVENTARIO INICIAL
PRODUCTO TERMINADO
UNIDAD DE MATERIA PRIMA
IVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
COSTO UNITARIO DE COSTO DEL
UNIDADES DE INVENTARIO FINAL DE
MATERIA PRIMA POR INVENTARIO INICIAL
PRODUCTO TERMINADO
UNIDAD DE MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA A COMPRAR
Inventario Inicial de Materia Prima
Compra de Materia Prima
Devoluciones en Compra de Materia Prima
Costo de la Materia Prima Disponible
Inventario Final de Materia Prima
Costo de la Materia Prima Consumida
COSTO DE PRODUCCION
Costo de la Materia Prima Consumida
Costo de la Mano de Obra
Costos Indirectos de Fabricación
TOTAL COSTOS DE FABRICACION
COSTO UNITARIO DE FABRICACION
TOTAL COSTO DE FABRICACION
UNIDADES FABRICADAS
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
DETALLE UNIDADES COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
Inventario Inicial
Unidades Producidas
Disponible
Unidades Vendidas
Inventario Final
Fijación del precio de venta
PRECIO DE VENTA (Costos Totales) * (1-%) * (M+1)
Q ((1-%)-(M*%))
COSTOS TOTALES
COSTO DE PRODUCCION
GASTOS DE ADMINISTRACION
TOTAL COSTOS GENERALES
Utilidad + Precio de
Costos Totales Unidad ‐ % Numerador Denominador
Unidad Venta
Producto
VENTAS
UNIDADES A VENDER
PRECIO DE VENTA
VENTAS TOTALES
POLITICAS DE EFECTIVO
TOTAL TOTAL
INGRESOS VALOR % CREDITO CREDITO % CONTADO CONTADO
Ventas
EGRESOS
Compra de Materia Prima
Mano de Obra
Costos Indirectos (Sin
Depreciación)
Gastos de Administración (Sin
depreciación)
Gastos de Ventas
TOTAL EGRESOS
INGRESOS
Ventas Brutas
Devoluciones en Ventas
Ventas Netas
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
UTILIDAD DE OPERACIÓN
PROVISION PARA IMPORRENTA 32%
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
El Estado de Costos
El Estado de Resultados
El Flujo de Efectivo
MANO DE OBRA
HORAS VALOR HORA VALOR TOTAL
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
UNITARIO
UNIDADES A COSTO UNITARIO DE
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
FABRICAR MATERIA PRIMA
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
COSTO UNITARIO DE COSTO DEL
UNIDADES DE INVENTARIO INICIAL DE
MATERIA PRIMA POR INVENTARIO INICIAL
PRODUCTO TERMINADO
UNIDAD DE MATERIA PRIMA
IVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
COSTO UNITARIO DE COSTO DEL
UNIDADES DE INVENTARIO FINAL DE
MATERIA PRIMA POR INVENTARIO INICIAL
PRODUCTO TERMINADO
UNIDAD DE MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA A COMPRAR
Inventario Inicial de Materia Prima
Compra de Materia Prima
Devoluciones en Compra de Materia Prima
Costo de la Materia Prima Disponible
Inventario Final de Materia Prima
Costo de la Materia Prima Consumida
COSTO DE PRODUCCION
Costo de la Materia Prima Consumida
Costo de la Mano de Obra
Costos Indirectos de Fabricación
TOTAL COSTOS DE FABRICACION
Determinación del costo unitario de producción
COSTO UNITARIO DE FABRICACION
TOTAL COSTO DE FABRICACION
UNIDADES FABRICADAS
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
DETALLE UNIDADES COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
Inventario Inicial
Unidades Producidas
Disponible
Unidades Vendidas
Inventario Final
COSTOS TOTALES
COSTO DE PRODUCCION
GASTOS DE ADMINISTRACION
TOTAL COSTOS GENERALES
Utilidad + Precio de
Costos Totales Unidad ‐ % Numerador Denominador
Unidad Venta
Producto
VENTAS
UNIDADES A VENDER
PRECIO DE VENTA
VENTAS TOTALES
Determinación de las políticas de efectivo
POLITICAS DE EFECTIVO
TOTAL TOTAL
INGRESOS VALOR % CREDITO CREDITO % CONTADO CONTADO
Ventas
EGRESOS
Compra de Materia Prima
Mano de Obra
Costos Indirectos (Sin
Depreciación)
Gastos de Administración (Sin
depreciación)
Gastos de Ventas
TOTAL EGRESOS
INGRESOS
Ventas Brutas
Devoluciones en Ventas
Ventas Netas
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
UTILIDAD DE OPERACIÓN
PROVISION PARA IMPORRENTA 32%
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
Los continuos cambios a que están sujetos los negocios requieren que sus
sistemas se adapten a las nuevas condiciones que van planteando el medio
económico, político y social donde se desarrolle la empresa, haciéndose
necesario que la administración de un negocio, planee, coordine y controle
sus operaciones, encontrando en el presupuesto una herramienta para ello.