Cuenta

16:
Cuentas
por
Cobrar
Diversas
-
Tercero
s

  I. DEFINICIÓN

La cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros que contiene el Plan Contable General para
Empresas (PCGE) agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del objeto del negocio.
 
II. NOMENCLATURA
 
La cuenta 16 incluida dentro del PCGE comprende las siguientes subcuentas y divisionarias, las
que mostramos a continuación en forma comparativa con las subcuentas equivalentes del Plan
Contable General Revisado (PCGR):
 
CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
PCGR PCGE
16 CUENTAS POR PAGAR 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
DIVERSAS TERCEROS
 
161 Préstamos a terceros   161 Préstamos
      1611 Con garantía
      1612 Sin garantía
  162 Reclamos a terceros   162 Reclamaciones a terceros
      1621 Compañías aseguradoras
      1622 Transportadoras
      1623 Servicios públicos
      1624 Tributos
      1629 Otras
   163 Intereses por cobrar   163 Intereses, regalías y dividendos
      1631 Intereses
      1632 Regalías
      1633 Dividendos
  164 Depósitos en garantía   164 Depósitos otorgados en garantía
  1641 Préstamos de instituciones
   
financieras
  1642 Préstamos de instituciones no
   
financieras
      1644 Depósitos en garantía por alquileres
      1649 Otros depósitos en garantía
    165 Venta de activo inmovilizado
      1651 Inversión mobiliaria
      1652 Inversión inmobiliaria
      1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
      1654 Intangibles
      1655 Activos biológicos
    166 Activos por instrumentos financieros
      1661 Instrumentos financieros primarios
      1662 Instrumentos financieros derivados
        16621 Cartera de negociación
        16622 Instrumentos de cobertura
  168 Otras cuentas por cobrar
  168 Otras cuentas por cobrar diversas
diversas
      1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
      1689 Otras cuentas por cobrar diversas
 
 
III. PRINCIPALES CAMBIOS
 
De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de detalle más amplio que
el incluido en el PCGR. Esto último también se ve reflejado en todas las subcuentas de esta
cuenta.
 
Además de lo anterior, se debe resaltar que en esta cuenta se han adicionado las siguientes
subcuentas, las que no estaban incluidas en el PCGR:
 
• Subcuenta 165 Venta de activo inmovilizado, en la que se registrará precisamente los derechos
de cobro por la venta de la inversión mobiliaria, inversión inmobiliaria, inmuebles, maquinaria y
equipo y otros activos a largo plazo.
 
• Subcuenta 166 Activos por instrumentos financieros, en la que se incluirá los efectos favorables
relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando
se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de
liquidación, así como los efectos favorables en el caso de instrumentos financieros derivados, tales
como contratos a plazo, intercambios, entre otros.
 
CASO N° 1 PRÉSTAMOS A TERCEROS
 
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS CHOFERES” S.A.C. (tercero
no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.
 
SOLUCIÓN:
 
• Según PCGE
 
---------------------------- XX ----------------------------    

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 2,000.00  

161 Préstamos    
  1612 Sin garantía    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   2,000.00
104 Ctas. corrientes en instituciones financieras    
  1041 Ctas. Corrientes operativas    
x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de
   
un tercero.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
 
• Según PCGR
 
---------------------------- XX ----------------------------    

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS 2,000.00  

161 Préstamos a terceros    

10 CAJA Y BANCOS   2,000.00
104 Cuentas corrientes    
x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de
   
un tercero.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
CASO N° 2 RECLAMACIONES A TERCEROS
 
Fruto de la pérdida extraordinaria de la camioneta de la empresa, la compañía de seguros debe
indemnizar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la camioneta era
de S/. 80,000 (costo de adquisición S/. 100,000 y depreciación acumulada S/. 20,000).
 
SOLUCIÓN:
 
• Según PCGE
 
---------------------------- XX ----------------------------    

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 80,000  

659 Otros Gastos de Gestión    

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
20,000  
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada    
  3913 Inmuebles, maq. y equipo – costo    
     39133 Equipo de transporte    
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO   100,000
334 Equipo de transporte    
  3341 Vehículos motoriz.    
    33411 Costo    
x/x Por pérdida extraordinaria de la camioneta    
---------------------------- XX ----------------------------    
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 50,000  
162 Reclamaciones a terceros    
  1621 Compañías aseguradoras    
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN   50,000
759 Otros ingresos de gestión    
x/x Por la reclamación a la compañía de seguros
   
por el activo siniestrado.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
• Según PCGR
 
---------------------------- XX ----------------------------    

66 CARGAS EXCEPCIONALES 80,000  

669 Otras cargas excepcio.    

39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA 20,000  
393 Depreciación Inmuebles, maqu. y equipo    
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPOS   100,000
334 Unidades de transporte    
x/x Por la pérdida extraordinaria de la camioneta.    
---------------------------- XX ----------------------------    
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS 50,000  
162 Reclamaciones a terceros    
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS   50,000
769 Otros ingresos extraordinarios    
x/x Por la reclamación a la compañía de seguros
   
por el activo siniestrado.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
CASO N° 3 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
 
Se vende una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 más IGV. El costo del bien fue de
S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000.
 
SOLUCIÓN:
 
• Según PCGE
 
---------------------------- XX ----------------------------    

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 11,900  

165 Venta de activo inmovil.    

  1653 Inmuebles, maquinaria y equipo    
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR   1,900
PAGAR
401 Gobierno Central    
  4011 IGV    
    40111 IGV - Cta. Propia    
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN   10,000
756 Enajenación de activos inmovilizados    
  7564 Inmuebles, maquinaria y equipo    
x/x Por la venta de la camioneta de la empresa    
---------------------------- XX ----------------------------    
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 8,000  
655 Costo neto de enajenación de activos
   
inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos
     
Inmovilizados
    65513 Inm., maq. y eq.    
39 DEPREC., AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
42,000  
ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada    
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo –
     
costo
    39133 Equipo de trans.    
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO   50,000
334 Equipo de transporte    
  3341 Vehículos motorizados    
    33411 Costo    
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
   
transferida.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
• Según PCGR
 
---------------------------- XX ----------------------------    

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 11,900  

168 Otras cuentas por cobrar diversas    

40 TRIBUTOS POR PAGAR   1,900
  401 Gobierno Central    
     4011 IGV    
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS   10,000
762 Enajenación de Inmuebles, maquinaria y
   
equipo.
x/x Por la venta de la camioneta de la empresa.    
---------------------------- XX ----------------------------    
66 CARGAS EXCEPCIONALES 8,000  
662 Costo neto de enajenación de Inmuebles,
   
Maquinaria y equipos
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA 42,000  
393 Depreciación Inmuebles, maquinarias y
     
equipo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS   50,000
334 Unidades de transporte    
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
   
transferida.
---------------------------- XX ----------------------------    
         
 
CASO N° 4 DIVIDENDOS POR COBRAR
 
La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” S.A.C. (tercero no
vinculado que cotiza en la Bolsa de Valores de Lima), en la cual se tienen inversiones, han
decidido repartir dividendos.
 
Según el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de
S/. 10,000.00.
 
SOLUCIÓN:
 
• Según PCGE
 
---------------------------- XX ----------------------------    

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 10,000.00  

163 Intereses, regalías y dividendos    

  1633 Dividendos    
77 INGRESOS FINANCIEROS   10,000.00
773 Dividendos    
x/x Por el reconocimiento de los dividendos
   
repartidos por la empresa “HENTG TANG” S.A.C.
---------------------------- XX ----------------------------    
       
 
• Según PCGR
 
---------------------------- XX ----------------------------    
 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 10,000.00  

168 Otras cuentas por cobrar diversas    

77 INGRESOS FINANCIEROS   10,000.00
777 Dividendos percibidos    
x/x Por el reconocimiento de los dividendos
   
repartidos por la empresa “HENTG TANG” S.A.C.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
CASO N° 5 DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA
 
Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregándose S/. 4,000.00 como depósito
en garantía.
 
SOLUCIÓN:
 
• Según PCGE
 
---------------------------- XX ----------------------------    
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
4,000.00  
TERCEROS
164 Depósitos otorgados en garantía    
  1644 Depósitos en garantía por alquileres    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   4,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
  1041 Cuentas corrientes operativas    
x/x Por la garantía otorgada por el inmueble
   
arrendado.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
• Según PCGR
 
---------------------------- XX ----------------------------    

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,000.00  

164 Depósitos en garantía    

10 CAJA Y BANCOS   4,000.00
104 Cuentas corrientes    
x/x Por la garantía otorgada por el inmueble
   
arrendado
---------------------------- XX ----------------------------    
 
CASO N° 6 ENTREGAS A RENDIR CUENTA
 
Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo
local, entregándole S/. 3,500.00.
 
SOLUCIÓN:
 
• Según PCGE
 
---------------------------- XX ----------------------------    
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
3,500.00  
TERCEROS
168 Otras cuentas por cobrar    
  1681 Entregas a rendir cuenta a terceros    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   3,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
  1041 Cuentas corrientes operativas    
x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a
   
nuestro proveedor.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
• Según PCGR
 
---------------------------- XX ----------------------------    

38 CARGAS DIFERIDAS 3,500.00  

384 Entregas a rendir cuenta    

10 CAJA Y BANCOS   3,500.00
104 Cuentas corrientes    
x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a
   
nuestro proveedor.
---------------------------- XX ----------------------------