NIC 32 INSTRUMENTO

FINANCIERO
MGTR. SONIA YANETH TIPULA TICONA
NIC 32: INSTRUMENTOS FINANCIEROS:
PRESENTACIÓN (PARTE I)

• El objetivo del presente artículo es analizar y

aplicar los criterios de la NIC 32 Instrumentos
Financieros: Presentación, respecto a los
activos financieros y pasivos financieros
incorporados en el Estado de Situación
Financiera, a fin de facilitar su comprensión a
los usuarios sobre los Estados Financieros.
 Norma

• Derechos y obligaciones con los trabajadores NIC 19

• Estados Financieros Separados NIC 27

• Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos NIC 28

• Compromisos de pagos basados en acciones NIIF 2

• Compromisos por contrato de seguros NIIF 4 y NIIF 17

• Estados Financieros Consolidados NIIF 10

• Participación en acuerdos conjuntos NIIF 11

• • Instrumento financiero. Contrato o acuerdo que da lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una empresa y a
un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio en otra empresa.
• • Activo financiero. Cualquier activo que sea
• a) efectivo;
• b)un derecho contractual a recibir efectivo o un instrumento de deuda o patrimonio u otro activo financiero de un tercero;
• c)un derecho contractual a intercambiar instrumentos financieros con terceros en condiciones favorables;
• d)un instrumento representativo de capital de otra empresa; y
• e) contratos que se liquidan con acciones propias de la empresa.
• • Pasivo Financiero. Cualquier pasivo que supone lo siguiente:
• a) Una obligación contractualde
• - entregar dinero u otro activo financiero a otra empresa;
• - intercambiar instrumentos financieros con otra empresa en condiciones favorables.
• b) Contratos que serán liquidados mediante acciones de la misma empresa
• • Instrumento de patrimonio. Contrato que ponga de manifiesto una participación residual en los activos de una entidad,
deducidos todos los pasivos.
• • Instrumento con opción de venta. Instrumento financiero que proporciona al tenedor el derecho de devolver el
instrumento al emisor a cambio de efectivo u otro activo financiero.
• • Contrato y contractual. Acuerdo entre dos o más partes, que produce claras consecuencias económicas con poca o
ninguna capacidad de evitar por ser el cumplimiento legalmente exigible.
• Pueden adoptar una gran variedad de formas y no precisan ser fijados por escrito.
• • Valor razonable. Es el precio que se recibirá por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una
transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha de la medición (ver la NIIF 13).
FUNDAMENTOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
UN INSTRUMENTO FINANCIERO ES CUALQUIER “CONTRATO O ACUERDO
QUE DA LUGAR, SIMULTÁNEAMENTE, A UN ACTIVO FINANCIERO EN UNA
EMPRESA Y A UN PASIVO FINANCIERO O UN INSTRUMENTO DE CAPITAL
EN OTRA EMPRESA”.
• Activo financiero
• Definición
• • Efectivo; o
• • un instrumento de deuda o patrimonio de otra entidad; o
• • derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero por parte de otra entidad; o
• • derecho contractual a intercambiar instrumentos con otra entidad, en condiciones favorables.
• Ejemplo
• - Bonos, acciones (adquiridos)
• - Papeles comerciales (facturas y letras por cobrar)
Instrumento de deuda (pasivo financiero)
• Definición
• • Valor que representa una obligación a cargo del emisor, tiene valor nominal y puede ser amortizable.
• • El rendimiento de estos valores está asociado a una tasa de interés, a otro valor, canasta de valores o índice de valores representativos de deuda.
• Ejemplo
• - Bonos, acciones (emitidos)
• - Papeles comerciales (facturas y letras por pagar )
Instrumento de patrimonio
• Definición
• • Son aquellos instrumentos representativos de derechos sobre participación patrimonial o títulos accionarios.
• • Incluye instrumentos donde la magnitud de su retorno esperado, parcial o total, no es seguro ni fijo ni determinable, al momento de su adquisición.
• Ejemplo
• - Acciones
CASOS PRÁCTICOS:
• Se acepta de proveedor tres letras de cambio a 30, 60 y 90 días en canje
de factura por pagar S/ 18000.00
• La operación incluyo S/ 180.00 por concepto de interés transcurrido un
mes se cancela la primera letra de cambio.
• ¿Cómo reconocer la transacción?

4212 factura emitida 18000.00

3731 intereses no devengados en transacciones con terceros 180.00
423 letras por pagar 18108.00
Por canje de facturas por letras.
-------------------x----------------------
6736 obligación comercial 36.00
3731 intereses no devengados en transacción 36.00
Interés devengado por 30 días (1ra L/C)
------------------x----------------------
423 letra por pagar 6036.00
1041 cta. Cte. 6036.00
Por el pago de obligación de la primera L/C vencida
Ejemplo 02: a empresa emprendedora S.A. emite bonos corporativos por S/
1000000.00 para financieras capital de trabajo.
• Para su circulación se incurrirá en gastos de emisión y colocación de S/ 10000.00.
• Los citados instrumentos financieros generan un interés del 5 % mensual.
• ¿Cuál es el instrumento contable aplicable?

6713 emisión y colocación de instrumento financiero

Representativos de deuda y patrimonio. 10000.00
455 costos de financiación por pagar 10000.00
Por los gastos de emisión.
------------------------x-----------------------------------
03 otras cuentas de orden deudora.
039 diversas 1000000.00
04 deudoras por cobrar 1000000.00
041deudoras por el contrario.
04111 valores emitidos.
Por el control de la emisión de bonos.
----------------------x---------------------------
• Registre contablemente la colocación de bonos emitido por una
entidad financiera.
1041 cta cte. Operativa 1000000.00
4531 bonos emitidos 1000000.00
Por la colocación de bonos.
-------------------------x--------------------------------
0411 valores emitidos 1000000.00
0391 bonos emitidos 1000000.00
Por la salida de cuentas.
-----------------------------x------------------------
De 1000000.00 x el 5% = 50000.00
-------------------x-------------------------------
6735 obligaciones emitidas – interés 50000.00
455 costo de financiación por pagar
45531 bonos emitidos 50000.00
Por el interés vencido en el mes.
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455Costo de financiación por pagar 60000.00
1041 ctas. Ctes operativas. 60000.00
Por el pago de obligaciones.
• La empresa Fantasma, el primero de junio de 2021, adquiere en la bolsa de valores 10000.00 acciones
preferentes a S/ 10.00 cada una de la empresa Transilvania; así mismo compra igual numero de
opciones sobre el valor de los referidos instrumentos financieros a razón de S/ 1.00 por acciones, lo le
otorga el derecho de poder vende las acciones preferentes en un plazo de dos meses.
• ¿Cómo reconocer y exponer la inversión efectuada?