CONTABILIDAD DE BANCA Y SEGUROS
CLASE 3 Y CLASE 4
DOCENTE:
Mgt. CPCC. Gabriel Mozo Ayma
ALUMNOS:
CCORIMANYA QUISPE EDWIN 164071
PHOCCO CCANSAYA MILAGROS 164086
QUISPE ACHAPUMA MARIA ISABEL 164090
ROQUE TINTA LIZ VALERIE 164441
YAPURA LIZARRAGA CLUVER RONY 164097
CUSCO - 2021
CLASE 3: PATRIMONIO
RUBRO : 31 CAPITAL SOCIAL
Comprende el capital
pagado, el capital suscrito y
las suscripciones
pendientes de pago.
El capital pagado constituye la acumulación de
los aportes de los accionistas,
incluyendo las reinversiones de utilidades,
capitalización de reservas y otras,
representado por acciones nominativas
debidamente suscritas.
RUBRO : 31 CAPITAL SOCIAL
Este rubro contiene las siguientes cuentas:
CUENTA : 3101 CAPITAL SOCIAL
CUENTA : 3102 CAPITAL SUSCRITO
CUENTA : 3103 SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE
PAGO
CUENTA : 3104 ACCIONES EN TESORERÍA
DINÁMICA DEL RUBRO 31
Se debita por: Se acredita por:
Por la reducción del Por el importe del capital
capital debidamente inicial y aportes
autorizado. posteriores.
Por los pagos efectuados Por la capitalización de
de capital suscrito. utilidades.
Por los importes de las Por el importe de la re
suscripciones de acciones. expresión por inflación.
Por el importe de la
capitalización de reservas.
Por el importe de la
capitalización de
obligaciones.
Por el importe de la
suscripción de acciones.
Por los pagos efectuados
del capital suscrito.
CASO PRACTICO
1) Se formaliza la constitución del Capital Social de una Empresa Financiera
entregando en efectivo S/ 16,000,000.00 en aporte social inicial.
CTA DETALLE DEBE HABER
1
1101 Caja 16,000,000.00
111101 Oficina principal
3101 Capital Social 16,000,000.00
311101 Accionesen comun
x/x Por la entrega del efectivo
2
1103 Bancos y otras emp. Del sist. Finan. 16,000,000.00
111301 Bancos
1101 Caja 16,000,000.00
111101 Oficina principal
x/x Por la transferencia del efectivo
RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL
Comprende las cuentas
que registran las
donaciones y otros
aportes similares a favor
de la empresa, realizados
en efectivo o en especie,
así como las primas de
emisión. Asimismo, se
registrarán las ganancias o
pérdidas por la venta de
las acciones en tesorería.
RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL
Este rubro contiene las siguientes cuentas:
CUENTA : 3201 DONACIONES
CUENTA : 3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES
CUENTA : 3203 CAPITAL EN TRAMITE
CUENTA : 3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN
TESORERÍA
DÉBITOS CRÉDITOS
- Por las capitalizaciones o distribuciones - Por los importes de las donaciones
de las primas de emisión. recibidas y otros aportes recibidos.
- Por las capitalizaciones.de las donaciones - Por los importes de las primas en la
y otros aportes. emisión de acciones.
- Por el importe del descuento en la - Por la diferencia (defecto) del valor
colocación de acciones. de adquisición sobre el valor nominal
en la adquisición de las acciones de
- Por el valor nominal de acciones en tesorería
tesorería.
- Por la diferencia entre el costo de
- Por la diferencia (exceso) del valor de adquisición y el valor de venta de las
adquisición sobre el valor nominal en la acciones de tesorería
adquisición de las acciones de tesorería.
- Por los aportes de capital cuya
- Por la diferencia entre el costo de formalización se encuentra en trámite.
adquisición y el valor de venta de las
acciones de tesorería.
- Por la formalización del capital que se
encontraba en trámite.
CASO PRACTICO
Entidad Financiera recibió con carácter de donación S/ . 30,000.00
CTA DETALLE DEBE HABER
1
1101 Caja 30,000.00
111101 Oficina principal
3201 Donaciones 30,000.00
321101 Donaciones
RUBRO 33: RESERVAS
En esta cuenta se registran las detracciones
de las utilidades destinadas a la constitución
de la reserva legal, de conformidad con lo
establecido por las disposiciones legales,
incluyendo la Re expresión por inflación.
Asimismo, se registran otras modalidades de
constitución, conforme la legislación aplicable
sobre la materia.
Asimismo, se registran otras modalidades de
constitución, conforme la legislación aplicable
sobre la materia.
RUBRO : 33 RESERVAS
CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL
CUENTA : 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES
CUENTA : 3303 RESERVAS FACULTATIVAS
DÉBITOS CRÉDITOS
- Por la aplicación de las reservas - Por la constitución de la
para cubrir pérdidas acumuladas. reserva legal mediante
detracciones de las utilidades
- Por la aplicación de reservas para
por mandato expreso de la Ley
liberación de prendas.
General.
- Por la aplicación de reservas para
- Por la constitución de la
su capitalización.
reserva legal especial mediante
- Por las transferencias de las detracciones de las utilidades
reservas destinadas a la liberación de
prendas.
- Por la constitución de la
reserva voluntaria.
Rubro: 34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y
RECLASIFICACIONES
CUENTA: 3401 Capital social
3402 Capital adicional
DÉBITOS CRÉDITOS
Por las Por el componente de
reclasificaciones, para patrimonio de los
efectos de presentación instrumentos
en el Estado de financieros
Situación Financiera, compuestos.
con abono a la cuenta
2409, 2609 o 2809,
según corresponda.
CASO PRACTICO
Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/.
20,000.00 por lo que se procedió a constituir la reserva legal del
10%.
…………………………………X…………………………………..
DEBE HABER
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3911 Utilidad neta del ejercicio 2,000.00
3301 RESERVA LEGAL
3311 Utilidades 2,000.00
RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO
Comprenden los ajustes al patrimonio, como los
incrementos por revaluaciones conforme a las normas
respectivas, y las ganancias y pérdidas por coberturas
de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable
de los productos financieros derivados.
CUENTA: 3602 REVALUACIONES ESPECIALES
AUTORIZADASPOR SBS
DÉBITOS CRÉDITOS
• Por los importes Por los importes de
capitalizados o las revaluaciones
aplicados. autorizadas por la
SBS.
En esta cuenta se registra la contrapartida del
mayor valor asignado a las partidas del rubro
“Inmuebles, Mobiliario y Equipo”
RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO
CUENTA: 3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR
COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO
DÉBITOS CRÉDITOS
Por la parte efectiva de los Por la parte efectiva de los
ajustes al valor razonable del ajustes al valor razonable del
producto financiero derivado producto financiero derivado
en una cobertura de flujo de en una cobertura de flujo de
efectivo. efectivo.
Por el traslado a las cuentas Por el traslado a las cuentas
del Estado de Ganancias y del Estado de Ganancias y
Pérdidas o en el costo del Pérdidas o en el costo del
activo o pasivo no financiero, activo o pasivo no financiero,
conforme con el tratamiento conforme con el tratamiento
contable para los productos contable para los productos
financieros descritos en el financieros descritos en el
rubro 15. rubro 15.
En esta cuenta se registran las ganancias y
pérdidas por coberturas de flujo de efectivo
conforme con el tratamiento contable de los
productos financieros derivados
RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS
Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas
y/o las pérdidas acumuladas.
Los resultados no realizados por activos financieros, así como
la participación en Otro Resultado Integral de las inversiones
en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos, se registran en las cuentas 3801 y 3802, según
corresponda
CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA
DÉBITOS CRÉDITOS
Por la aplicación de las Por las utilidades del
utilidades acumuladas. ejercicio anterior
Por las pérdidas del ejercicio transferidas en el
anterior transferidas en el ejercicio.
ejercicio. Por la reducción de la
pérdida acumulada.
RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS
La Junta de Accionistas de una Entidad Financiera en el mes de Junio 2020 con
relación a la Utilidad del año 2019 ascendente a S/.100,000.00 tomo el acuerdo
de Capitalizar el 50%.
S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. 100.000,00
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización
S/.
3801 UTILIDAD ACUMULADA. 100.000,00
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización
X/X Por el traslado de la Utilidad del año 2019 en
enero 2020
----------------------------------------------------------------------
S/.
3801 UTILIDAD ACUMULADA. 50.000,00
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización
S/.
3801 UTILIDAD ACUMULADA. 50.000,00
3801.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalización
X/X Por el Acuerdo de Capitalización (Junio Año
2020)
RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA: 3802 (PÉRDIDA ACUMULADA)
DÉBITOS CRÉDITOS
Por la aplicación de Por las utilidades del
las utilidades ejercicio anterior
acumuladas. transferidas en el
Por las pérdidas del ejercicio.
ejercicio anterior Por la reducción
transferidas en el de la pérdida
ejercicio. acumulada.
RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS
La Junta de Accionistas de una Entidad Financiera , adopto el Acuerdo resarcir
las perdidas acumuladas de S/ 10,000.00 mediante aplicación de Reserva
Legal de S/. 12,000.00
S/.
3301 RESERVA LEGAL 10.000,00
3301.02 Utilidades
S/.
3802 PERDIDA NETA DEL EJERCICIO. 10.000,00
3802.01 Pérdida acumulada
X/X Para saldar la cuenta
RUBRO:39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Comprende el resultado obtenido por la empresa al
final del período contable o ejercicio, que surge del
Estado de Ganancias y Pérdidas.
En esta cuenta se
registra la utilidad neta
del ejercicio antes de su
CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO distribución.
DEBE HABER
• Por la pérdida del ejercicio • Por la transferencia de la
que surge del Estado de pérdida del ejercicio a
Ganancias y Pérdidas. resultados acumulados.
• Por la transferencia de la • Por la utilidad del ejercicio
utilidad del ejercicio a que surge del Estado de
resultados acumulados. Ganancias y Pérdidas.
CUENTA: 3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)
En esta cuenta se
registra la pérdida neta
del ejercicio.
DEBE HABER
• Por la pérdida del ejercicio • Por la transferencia de la
que surge del Estado de pérdida del ejercicio a
Ganancias y Pérdidas. resultados acumulados.
• Por la transferencia de la • Por la utilidad del ejercicio
utilidad del ejercicio a que surge del Estado de
resultados acumulados. Ganancias y Pérdidas.
EJEMPLO
La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio económico 2021,
transfiere la Utilidad neta del ejercicio 2020 por S/.
50,000.00
DEBE HABER
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO S/ 50.000,00
Utilidad neta del ejercicio sin
3901.02
capitalizacion
3801 UTILIDAD ACUMULADA S/ 50.000,00
Utilidad acumulada sin acuerdo de
3801.02
capitalizacion
CLASE 4: GASTOS
Agrupa las cuentas que representan los
gastos financieros, los gastos por
servicios financieros, provisiones para
desvalorización, provisiones para
incobrabilidad y activos no corrientes
mantenidos para la venta, depreciación,
amortización y deterioro, Gastos de
Administración, otros gastos y el costo de
ventas; los mismos que se registran a
medida que se realicen u ocurran,
prescindiendo de la fecha y forma de
pago. Las provisiones se registran
periódicamente, de conformidad con la
estimación de perdidas previsibles
RUBRO 41 GASTOS FINANCIEROS
DINAMICA PARA LAS CUENTAS:
4101: INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
4102:INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS
4103:INTERESES Y GASTOS POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
4104:iNTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
4105:iNTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR
4106:INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN
CIRCULACIÓN
4107: COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
DINAMICA PARA LAS CUENTAS: 4101, 4102, 4103, 4104,
4105, 4106, 4107
DEBE HABER
• Por los importes de intereses por • Por las transferencias,
obligaciones con el público, fondos extornos y ajustes
interbancarios, depósitos de empresas propios del período
del sistema financiero y organismos contable.
financieros internacionales, así como por • Por el total al cierre del
adeudos y obligaciones con empresas ejercicio, con cargo a la
del sistema financiero y organismos cuenta 6101 Resultado
financieros internacionales. de Operación.
• Por los importes de intereses
devengados por valores y títulos en
circulación.
• Por los importes de comisiones por
obligaciones financieras.
DINAMICA PARA LAS CUENTAS: 4108 Y 4109
DEBE HABER
• Por la pérdida de cambio habida en las operaciones • Por las transferencias,
spot de moneda extranjera. extornos y ajustes
• Por la pérdida de cambio proveniente de la nivelación propios del período
de los saldos de las cuentas en moneda extranjera. contable.
• Por los importes de los ajustes por indexación de • Por el total al cierre del
depósitos y obligaciones sujetas a reajuste. ejercicio, con cargo a la
• Por la pérdida bruta habida en la venta de valores. cuenta 6101 Resultado
• Por las pérdidas de inversiones en participación de Operación
patrimonial.
• Por los importes de cargos financieros por bienes
recibidos en arrendamiento financiero.
• Por los importes de las primas para el Fondo de
Seguro de Depósitos.
• Por pérdidas por desvalorización de inversiones
negociables y a vencimiento
• Por pérdidas por desvalorización de inversiones en
commodities.
DINAMICA PARA LAS CUENTAS: 4108 Y 4109
DEBE HABER
• Por las variaciones en el valor razonable • .
del producto financiero derivado, por el
traslado de las cuentas patrimoniales en
una cobertura de flujo de efectivo y, por la
pérdida en la partida cubierta en una
cobertura de valor razonable, conforme
con el tratamiento contable para los
productos financieros descritos en el
rubro 15.
• Por las pérdidas debidas a la disminución
de las obligaciones relacionadas con
inversiones negociables y a vencimiento.
• Por los importes de otros gastos
financieros incurridos en el período.
• Por los gastos financieros interoficinas.
• Por la pérdida registrada en la compra –
venta de cartera crediticia.
EJEMPLO
CUENTA : 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO.
Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000.00 sobre
los depósitos de ahorros
DEBE HABER
4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PUBLICO S/ 3.000,00
Intereses por Oblig. con el Publico por Cuentas de
4101.02
Ahorro
2108 GATOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO
Gastos por pagar de Oblig. con el Publico por Cuentas
2108.02
de Ahorro. S/ 3.000,00
EJEMPLO
CUENTA : 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
Fondo Interbancario obtenido y registrado por S/. 90,000.00 ha generado
intereses devengados por S/. 1,800.00.
DEBE HABER
4102 NTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOSS/ 1.800,00
4102.02 Financieras
2208 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO S/ 1.800,00
2208.02 Financieras
EJEMPLO
CUENTA : 4104 INTERESES POR DEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS
Al cierre del ejercicio económico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE por
Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los
mismos que han generado intereses por S/. 10,000.00.
DEBE HABER
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC S/ 10.000,00
4104.02 Intereses por Adeudos con COFIDE
2408 GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO PLAZO S/ 10.000,00
2408.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones con COFIDE
