UNIVERSIDAD dominicaNA o & m

AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Rafael Valdez Martínez

 RECONOCIMIENTO, MEDICION Y DETERIORO DE LOS
PRÉSTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR.

Créditos por operaciones no comerciales: son aquellos activos financieros

para los cuales el tenedor pueda no recuperar sustancialmente toda la
inversión inicial, por circunstancias diferente al deterioro crediticio

NIC
39

Créditos por operaciones comerciales: son aquellos activos

financieros que se originan de la venta de bienes y la prestación de
servicios por operaciones de tráfico de la empresa.
ELEMENTOS DEL AREA DE CUENTAS POR
COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES
 1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

TERCEROS RELACIONADAS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por

cobrar cobrar

1211 No emitidas 1311 No emitidas

1212 emitidas en cartera 1312 emitidas en cartera

1213 En cobranza 1313 En cobranza

1214 En desacuerdo 1314 En desacuerdo

122 Anticipos de clientes 132 Anticipos de clientes

123 Letras por Cobrar 133 Letras por Cobrar

1231 En cartera 1331 En cartera
1232 En cobranza 1332 En cobranza
1233 En descuento 1333 En descuento

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

RELACIONADAS
 16 Cuentas por cobrar diversas - terceros
161 Préstamos
1611 Con garantía
1612 Sin garantía 17 Cuentas por cobrar diversas - relacionadas
162 Reclamaciones a terceros
14 Cuentas por cobrar al personal, a los 1621 Compañía aseguradoras
Accionistas (socios), directores y 1622 Transportadoras 171 Préstamos
1623 Servicios públicos 1711 Con garantía
gerentes
1624 Tributos 1712 Sin garantía
141 Personal 1625 Otras 1413 Entregas a rendir cuenta
1411 Préstamos 163 Intereses, regalías y dividendos 173 Intereses, regalías y dividendos
1412 Adelanto de remuneraciones 1631 Intereses
1731 Intereses
1632 Regalías
1413 Entregas a rendir cuenta 1633 Dividendos 1732 Regalías
1419 otras cuentas por cobrar al 164 Depósitos otorgados en garantía 1733 Dividendos
personal 1641 Prestamos de instituciones financieras 174 Depósitos otorgados en garantía
1642 Prestamos de instituciones no financieras 175 Venta de activo inmovilizado
142 Accionistas (o socios) 1644 Depósitos en garantía por alquileres 176 Activos por instrumentos financieros
1421 Suscripciones por cobrar a socios 1649 Otros depósitos en garantía
178 Otras cuentas por cobrar diversas
o accionistas 165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversión mobiliaria
1422 Préstamos 1652 Inversión inmobiliaria
143 Directores 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1431 Préstamos 1654 Intangibles
1655 Activos biológicos
1432 Adelanto de dietas 166 Activos por instrumentos financieros
1433 Entregas a rendir cuentas 1661 Instrumentos financieros primarios
148 Diversas 1662 Instrumentos financieros derivados
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa

191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

1911 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1913 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar comerciales –
relacionadas
1921 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1922 Letras por cobrar
193 Cuentas por cobrar al personal, a los
accionistas (socios), directores y gerentes
1931 Personal
1932 Accionistas (o socios)
1933 Directores
1934 Gerentes
1935 Diversas
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 75 Otros de gestión
684 Valuación de activos 755 Recuperación de cuentas de valuación
68411 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 7551 Recuperación -. Cuentas de cobranza
684111 Cuentas por cobrar comerciales –terceros dudosa
68412 Cuentas por cobrar comerciales –
relacionadas
68413 Cuentas por cobrar al personal, a los 77 Ingresos financieros
accionistas (socios), directores y gerentes
772 Rendimientos ganados
68414 Cuentas por cobrar diversas- terceros
7722 Cuentas por cobrar comerciales
68415 Cuentas por cobrar diversas - relacionadas
776 Diferencia en cambio
 AUDITORÍA DE
CUENTAS POR COBRAR

Es el proceso de examen y
análisis objetivo que realiza el
De forma tal que permita al
auditor con el propósito de
auditor expresar su opinión en
determinar la existencia real de
cuanto a si los Estados
los derechos, juzgar su correcta
Financieros representan
presentación en el Estado de
adecuadamente los derechos
Situación Financiera y conocer
de esas cuentas en la empresa
las probabilidades reales de
cobro.
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

Verificar la existencia física. Es decir, la materialidad del documento que

ampare el derecho de cobro.

Verificar la autenticidad del derecho de cobro. Que el adeudo es un derecho

real a favor de la empresa.

Verificación y probabilidad de cobro. Determinar que las cifras que se muestran

como cuentas por cobrar, además de representar un derecho real, son
recuperables en ese importe.

Determinar limitaciones del derecho de cobro. Definir la existencia de algún

compromiso por el cual la empresa no pueda exigir ampliamente el cobro del
derecho que representan (garantías, endoso y otros más).

Cuidar su representación adecuada de los Estados Financieros. Examinar si las

cuentas por cobrar están correctamente clasificadas en atención a su origen
(clientes-funcionarios y empleados y otros más), y en atención al plazo
(Cuentas por cobrar con plazo mayor der un año, deben separarse del activo
corriente y destacarse en renglón especial).
 ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO

g) Arqueos periódicos de facturas, letras por cobrar y

a) Separación de labores de las personas que operan los
otros documentos.
registros auxiliares, de quienes reciben cobros y/o
h) Deben conciliarse mensualmente los totales de los
realizan ventas.
saldos individuales de clientes con el saldo de las
b) Establecimiento de límites de crédito y designación de
cuentas control del mayor.
funcionarios autorizados para otorgarlos.
i) El sistema para registrar las salidas en el inventario
c) Designación de funcionarios para autorizar el
permanente debe estar ligado con el sistema de
otorgamiento de descuentos y rebajas.
facturación, de tal forma, que garantice una
d) Autorización especial para la cancelación de cuentas
correspondencia entre ingresos y costos en los
incobrables.
Estados Financieros.
e) Elaboración de balances por antigüedad de saldos y
j) Debe existir mantenimiento de unos límites y
estudio periódico de la recuperación de créditos
condiciones de crédito para cada uno de los clientes.
vencidos.
k) periódica de los saldos existentes con los clientes y
f) Investigación periódica de saldos negativos
aclarar las diferencias que produzcan.
 RIESGO DE AUDITORÍA DEL ÁREA

Los riesgos involucrados en este circuito son más diversos que los relacionados con efectivo y
equivalentes de efectivo. En efecto, los riesgos principales son los siguientes:

- Que no estén
-Que no se hayan contabilizadas
reconocido los ingresos o todas las
se hayan reconocido por operaciones de
demás. ventas y los créditos
que surjan de ellas.

- Que no estén
- Que haya alta contabilizadas
probabilidad de todas las cobranzas
incobrabilidad de clientes.
- Que se hayan - Que las
contabilizado operaciones de
ventas y, por lo ventas no estén
tanto, créditos contabilizadas por
inexistentes. sus valores de
contado.
 A nivel de representación
contable, ventas no facturadas, o
prefacturadas incorrectamente;
incorporación de intereses a largo
plazo como concepto de ventas,
errores relativos al plazo de
vencimiento; insuficiencia de
provisiones.

- Relacionados con la correcta

clasificación y valoración de los Deficiencias por no preparar
saldos; la comprobación de las correctamente las composiciones
operaciones que impliquen corte de saldo, no llevar a cabo
entre ejercicios; tratamiento de confirmaciones posteriores con
los intereses asociados; cliente, o la ausencia de
estimación de la cobrabilidad de revisiones sobre los pedidos de
los saldos, y la valoración de clientes antes de su aceptación.
deudas en moneda extranjera.

El auditor debe prestar especial

En aplicación del principio de
devengo, el auditor debe tener en
cuenta todas aquellas situaciones
que generen gastos anticipados y
que exigen la oportuna aplicación
de resultados.
atención al análisis de los
procesos establecidos respectos a
las ventas, nivel de autorizaciones,
análisis de solvencia, sistemas de
emisión de facturas, seguimiento
de clientes y el control sobre los
pagos realizados o pendientes.
Por lo tanto, desde el punto de vista de manifestaciones de los estados financieros, los riesgos más
sensiblemente involucrados son los siguientes:

1. Existencia: por la imposibilidad de verificar visualmente los créditos.

2. Valuación: por la subjetividad en la determinación de la previsión para deudores incobrables y en la
intención y factibilidad de las parte de cancelar anticipadamente y por consideración de los valores de
contado de las ventas.

3. Integridad: por la cantidad de operaciones, ya que se trata del circuito que involucra a la actividad
principal de la empresa
 Se considera como una de
las pruebas más efectivas
para determinar la
Confirmación de Saldos autenticidad de las
cuentas y documentos por
cobrar dentro del régimen
de propiedad de negocio.

PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA

Consiste en verificar los

pagos o entregas parciales
a la cuentas por cobrar
efectuadas por los clientes
Cobros posteriores en los días inmediatos
siguientes a la fecha del
cierre del estado de
situación financiera.
 • Sirve para verificar la autenticidad del derecho de cobro a
Arqueo de favor de la empresa. Los documentos motivo de arqueo son
Documentación las letras de cambio, los pagarés, las facturas de los clientes
pendientes de cobro.

• Consiste en el estudio de los movimientos de las cuentas para

determinar la corrección de las operaciones asentadas en
Análisis de saldos ellas. Se aplica el análisis a saldos importantes para fortalecer
los procedimientos anteriores.

• En este procedimiento se aprovecha los efectos de la partida doble

Conexión con otras (dualidad económica), por ejemplo, que todos los cargos a clientes
en un periodo determinado correspondan a las ventas registradas en
cuentas ese mismo periodo, o que todos los créditos correspondan a un
ingreso.
PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES

• Valoración de la cuentas a cobrar.

• Créditos en moneda extranjera.

• Créditos recogidos en efectos comerciales.

• Correcciones valorativas.
 PROGRAMA DE TRABAJO

Aspectos generales:
DATOS
 INFORMACION ADICIONAL
1.- El cliente Intimotors S.A., hizo un pago de S/.160,000; el 25/10/2014, para cancelar su factura pendiente y la diferencia solicitó se lo mantenga como un
anticipo, que le permita garantizar la entrega de la mercadería en el mes de enero del 2015.

2.- El cliente Monteazul S.A., canceló el valor de S/.900 el 25/10/2014 , sin embargo contabilidad por error en digitación abonó éste a la cuenta del cliente
Montebello S.A.

3.- El señor Juan Palomino nos confirma que abandonó el país hace un año, y se desconoce su paradero, el mencionado cliente es primo de un socio de la
empresa, por lo que este socio ha solicitado a la gerencia que por ser su pariente inicie el proceso de darle de baja, ya que su afán es ayudarle al mismo
por su delicada situación económica.

4.- En confirmación de saldo del cliente Monterrico S.A., manifiesta que el adeuda solamente S/.600, que la diferencia había cancelado 05/03/2014, para lo
cual envía copia de recibo de cobro entregado al Vendedor 2 de la empresa.

(Contabilidad no recibió ese valor por parte del vendedor, sin embargo en la liquidación de valores por la salida de la empresa del vendedor el
16/10/2014, el contador descontó el valor a cobrar de S/.3,000 y no contabilizó esta operación).

5. La Compañía no había contabilizado una Nota de Crédito del Cliente Mundial S.A. por descuentos acumulados de años anteriores por S/. 2,000.00

6. El cliente Capricornio S.A. tiene una deuda de S/. 8,000.00 que data desde el año 2012, a pesar de habérsele enviado cartas notariales, el cliente no
cancelo su deuda. Por ende, la compañía debe de proceder a efectuar la correspondiente provisión de cobranza dudosa.

7. Se encontró un cheque protestado por el importe de S/ 20 000.00 del cliente LAS RETAMAS S.A.
 P.T. PA-C Fecha

Hecho: E.T.I. 15/06/2015

Revisado: L.Q.P. 01/07/2015

LA MODERNA S.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTES

OBJETIVOS

PROGRAMA
- Compobar la adecuada presentación y revelación del saldo de las Cuentas en el Estado Financiero
- Verificar si se han registrado todos los valores y no existe omisión alguna.
- Verificar la autenticidad de las obligaciones por cobrar

DE
- Realizar comparaciones entre el saldo presentado por la emprea y el saldo de los clientes

Nº PROCEDIMIENTOS REFERENCIA ELABORADO POR FECHA

AUDITORIA 1 Aplique cuestionario de Control Interno CI C RAM 15/06/2015

2 Realice la Cédula Sumaria C RAM 15/06/2015

Obtenga un listado de clientes y verifique los

3 C1 RAM 15/06/2015
saldos de dicho listado

4 Efectúe un análisis de Antigüedad de Saldos C2 RAM 15/06/2015

Verifique saldos con los respectivos mayores

5 C3 RAM 15/06/2015
y auxiliares

Seleccione saldos de clientes que superen a

S/. 5,000 para efectuar la respectiva
6 C4 RAM 15/06/2015
circularización de solicitudes de confirmación
de saldos
Verifique y calcule la provisión para cuentas
7 C5 RAM 15/06/2015
incobrables
8 Realice la Hoja de Ajustes C6 RAM 15/06/2015

9 Realice asientos de Reclasificación C7 RAM 15/06/2015

10 Realice la hoja de hallazgos C8 RAM 15/06/2015

 LA MODERNA S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CLIENTES

RESPUESTA
N. PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO
¿Se saldan con regularidad los mayores auxiliares
1 X
con las cuentas de control?

¿Clasifica a los clientes periódicamente de acuerdo

2 X
al vencimiento de sus cuentas?

3 ¿Revisa frecuentemente las cuentas vencidas? X

¿Se fija una provisión suficiente para cuentas

4 X
incobrables?

¿Están debidamente autorizadas todas las

5 X
cancelaciones de cuentas incobrables?

¿Después de que una cuenta haya sido cancelada,

6 se mantiene un control adecuado sobre la X
posibilidad de un futuro cobro?

7 ¿Se realiza ajustes en los créditos a los clientes? X

¿Se encuentran ordenados los documentos

8 X
pendientes de cobro?

¿Se realizan confirmaciones de las cuentas por

9 X
cobrar mensualmente a los clientes?

¿Si existe inconformidad de los clientes con

10 respecto a su saldo están son atendidas X
inmediatamente?

¿Esta separado el departamento de cuentas por Por falta de oficinas en la

11 X
cobrar de la contabilidad ? empresa

¿Se respeta los limites de crédito que se otorga a

12 X
los clientes?

¿Existe rotación en los cargos de tenedores de

13 X
libros que llevan las cuentas por cobrar?

En ocasiones hay
14 ¿Existe el cumplimiento de los plazos de crédito? X
excepciones con clientes

EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

RESPUESTAS
SI 9 64.29%
NO 5 35.71%
P.T. CI-C Fecha
14
Hecho: E.T.I. 15/06/2015
Deb ido al nivel de confianza que existe en la empresa podemos notar que cuentan con un adecuado control Revisado: L.Q.P. 01/07/2015
interno y con los datos ob tenidos son confiab les
 P.T. C Fecha
Hecho: J.C.H 15/06/2015
Revisado: L.Q.P. 01/07/2015

LA MODERNA S.A.
CEDULA SUMARIA
CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

SALDO AJUSTES Y RECLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN

REF
DESCRIPCIÓN CONCILIADO AUDITORÍA AL
P/T DEBE HABER
AL 31/12/2014 31/12/2014
Clientes S/. 309,740.00 1 20,000.00 C-6
2 2,000.00
3 8,000.00 C-6
4 3,000.00 C-6
Saldo cuenta clientes 316,740.00
(-) PROV. CTAS INCOBR. 8,000.00

TOTAL S/. 308,740.00

Total según auditoria

Valor según provisión

Valor según auxiliar de clientes

 C1
P.T. C-1 Fecha

Hecho: J.C.H. 15/06/2015

Revisado: L.Q.P. 1/07/2015

LA MODERNA S.A.
LISTA DE CLIENTES Y SALDO AUDITADOS

Fecha inicio de la Ajuste según Ajuste según

Saldo al Saldo al SALDO
Clientes deuda/última de DÉBITOS auditoria en CRÉDITOS auditoria en
01/01/2014 31/12/2014 AUDITADO
transacción débitos créditos
MAM S.A. 25/04/2014 0.00 116,800.00 109,470.00 7,330.00 7,330.00
Aries S.A. 25/10/2014 0.00 103,000.00 80,300.00 22,700.00 22,700.00
Acuario S.A. 28/04/2014 0.00 15,000.00 15,000.00 0.00 0.00
Mundial S.A. 12/12/2013 2,000.00 15,000.00 15,000.00 2,000.00 2,000.00 0.00 Ajuste
Puquina S.A. 28/04/2014 0.00 20,500.00 20,000.00 500.00 500.00
Pampa Colorada S.A. 28/04/2014 0.00 1,000.00 1,000.00 0.00 0.00
Monterrico S.A. 15/12/2013 2,000.00 2,000.00 400.00 3,000.00 3,600.00 600.00 Ajuste
Piscis S.A. 10/10/2013 60,000.00 35,000.00 60,300.00 34,700.00 34,700.00
Fortaleza S.A. 20/03/2014 0.00 3,600.00 0.00 3,600.00 3,600.00
Tauro S.A. 25/10/2014 0.00 60,000.00 50,000.00 10,000.00 10,000.00
Las Retamas S.A. 25/04/2013 17,000.00 25,700.00 20,000.00 20,700.00 22,000.00 42,000.00
Trasandino S.A. 20/03/2014 0.00 5,000.00 700.00 4,300.00 4,300.00
Virgo S.A. 25/10/2013 46,000.00 100,000.00 120,000.00 26,000.00 26,000.00
Monteazul S.A. 15/04/2014 0.00 25,000.00 5,000.00 9,000.00 20,000.00 11,000.00 Reclasificació
Sagitario S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 50,000.00 0.00 0.00
America S.A. 30/11/2013 50,000.00 30,000.00 4,000.00 76,000.00 76,000.00
Regional S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 25,500.00 24,500.00 24,500.00
Atalaya S.A. 28/04/2014 0.00 6,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00
Capricornio S.A. 15/03/2012 8,000.00 0.00 0.00 8,000.00 8,000.00
Montebello S.A. 25/10/2014 0.00 19,410.00 9,000.00 900.00 18,510.00 27,510.00 Reclasificació
Surandino S.A. 25/10/2012 25,000.00 100,000.00 120,000.00 5,000.00 5,000.00
Intimotors S.A. 25/10/2014 0.00 150,000.00 160,000.00 -10,000.00 -10,000.00 Ajuste
Global S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 30,000.00 20,000.00 20,000.00
Juan Palomino 5/06/2011 8,000.00 0.00 0.00 8,000.00 8,000.00 0.00 Ajuste
TOTAL S/. 218,000.00 S/. 983,010.00 S/. 29,000.00 S/. 891,270.00 S/. 22,000.00 S/. 309,740.00 S/. 316,740.00

SALDO SEGÚN LIBROS S/. 309,740.00

SALDO SEGÚN AUDITORIA S/. 316,740.00

(-) Cta. del Sr. Juan Palomino dado de baja S/. 8,000.00
(-) Negligencia Vend.1 (Monterrico S.A.) S/. 3,000.00
(+) Cheq. Protestado (Las Retamas S.A.) S/. 20,000.00
(-) N/C 145874 de Mundial S.A. S/. 2,000.00
DIFERENCIA S/. -7,000.00

Saldo Auditado

Valores según datos

Cálculos realizados por el auditor

C2
C3
C3
C4
C5
P.T. C-5 Fecha
Hecho: J.C.H. 15/06/2015
Revisado: L.Q.P. 01/07/2015

LA MODERNA S.A.
DATOS DE CLIENTES
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

SALDO AUDITADO 316,740.00

= PROVISION CTAS. INCOBRABLES 8,000.00
PROVISION CTA. INCOBRALES S/. 8,000.00

Saldo Auditado

Provisión cobranza dudosa que reunen los requisitos de la Ley del Impuesto a la Renta
 LA MODERNA S.A.
HOJA DE AJUSTES DE CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

REF OBSERVACI
DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
P/T ONES
P.T. C-7 Fecha
--------------------------- 1 ------------------------------- Hecho: E.T.I. 15/06/2015
CL2 59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,000.00 Revisado: L.Q.P. 01/07/2015
592 Pérdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 2,000.00 LA MODERNA S.A.
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
HOJA DE RECLASIFICACIÓN
1212.4 Mundial S.A. CLIENTES
P/R N/C del años anteriores del cliente Mundial S.A.
--------------------------- 2 ------------------------------- AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
CL2 69 COSTO DE VENTAS 8,000.00
695 Gastos por desvalorización de existencias REF
6954 Productos en proceso DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER OBSERVACIONES
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 8,000.00 P/T
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera -------------------------- a --------------------------
1212.24 Juan Palomino
P/R deuda del cliente Juan Palomino por abandono del
1212 CL2 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 9,000.00
país 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
--------------------------- 3 ------------------------------- 1212 Emitidas en cartera
CL2 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 3,000.00 1212.14 Monteazul S.A. 9,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal 1212 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 9,000.00
1412 Adelanto de remuneraciones 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1412.2 Vendedor 2 3,000.00 1212 Emitidas en cartera
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 3,000.00
1212.20 Montebello S.A. 9,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera P/R abono incorrecto entre clientes
P/R la cobranza que no entrego el Vendedor 2 a
Contabilidad del cliente Monterrico S.A.
--------------------------- 4 -------------------------------
CL2 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 20,000.00 Valor según auxiliar de clientes
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
1212.2 Las Retamas S.A. 20,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1041.1 Bco. Nacional 20,000.00
P/R Ajuste del cheque protestado del cliente Las Retamas
S.A.
--------------------------- 5 -------------------------------
CL2 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 0.00 8,000.00
684 Valuación de activos
6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68411 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros

C7
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 8,000.00
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
P/R provisión de cobranza dudosa del cliente Capricornio
S.A.

S/. 41,000.00 S/. 41,000.00

Referencia cruzada con CL2

C8
P.T. C-8 Fecha
Hecho: E.T.I. Y J.C.H. 15/06/2015
Revisado: L.Q.P. 1/07/2015

LA MODERNA S.A.
HOJA DE AJUSTE DE HALLAZGOS
CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

Nº REF CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO

1 Reclasificación de
C1 dinero anticipado
2 Error contable en la
C1 digitación del abono del
Sr. Monteazul S.A.
PCI. El personal no este
cumpliendo con la fijación de
responsabilidad es decir que deben
dejar en constancia documental de
quien efectuó
PCI. El personal tiene la
responsabilidad primaria sobre
todas las anotaciones y
operaciones llevadas a cabo
El cliente Intimotors S.A. solicito Existió en el mayor de caja un
que la diferencia de la factura irregularidad de S/.10,000 lo cual
pendiente se lo mantenga como no permitía saber el saldo de este
un anticipo por mercaderías cliente
Se encanto un abono de dinero en Existe reclamos por parte del
una cuenta equivocada. dueño de la cuenta afectada lo
cual produce mala reputación para
la empresa

3 Dada de baja cuenta del PCGA.-Debe realizarse la Mediante resolución de la junta La empresa tendrá que asumir
C1 Sr. Juan Palomino verificación de la exactitud de los pidió se dé de baja la cuenta del esa perdida de dinero
saldos Sr. Juan Palomino

4 Irresponsabilidad de uso PCI. El personal no este Mediante confirmaciones de La empresa tendrá que
C1 de fondos por parte de cumpliendo con la fijación de saldos el Sr. Monterrico S.A. descontarle al vendedor por el uso
los empleados responsabilidad es decir que deben informo que entrego a la empresa del dinero, de esta manera la
dejar en constancia documental de S/.3,000 pero este valor nunca fue empresa pierde prestigio
quien efectuó registrado

Referencia cruzada con CL2