EL ABC FISCAL DE LOS SUELDOS y 7 SALARIOS sf x w& Oo & ~ ss w 2 eo eo LC. Javier Martinez Gutiérrez Ss x S R\ ss & Ff oS 2 g < é s ra xePrimera edicion Enero de 2007 Décima tereera odicién Enero de 2020 © Derechos reservados conforme a la Ley. or el Aur y por a Empresa Edioria- EDICIONCS FISCALES ISEF. S.A ‘Av. Del Talor NO. 82 PA. Col, Transit, Cuauhiemoc C1, 66820, Ckidad de México, ‘Tol conmutador: (85) 8086-5100 Prohibida la reproduccién total o parcial do esta obra por cualquier medio, sin autorizacién escrita Gel Autor 0 de esta Empresa Editorial winwoseregrcoacanenses, TO ~ 1SBN-978-607-541.211-5 CONTIENE INFORMACION PUBLICADA EN EL D.O.F. HASTA EL@6'DE NOVIEMBRE DE 2019. LOS COMENTARIOS Y EJEMPLOS EXPUESTOS EN ESTA SON RESPONSABILIDAD DEL ) IMPRE' MEXICO PRI IN MEXICODATOS DEL AUTOR Contador Publigo Gertiicado egresado de la Universidad Nacio- nal Autonoma de México, cuenta con un Diplomado en Impuestos en ol ITAM, Posgrado en Derecho Econémico y Gorporativo en la Universidad Panamericana y es profesor del idioma inglés por el Centro Cultural Benjamin Frankiin, S. Ha sido profesor en materia fiscal en el Instituto Tecnolégico de Estudios Superiores de ‘Monterrey y en la Universidad Panamerica- na. Director General de su propio despacho especializado en dicta- men fiscal y de Seguro Social; ha ejercido como auditor por mas de 20 anos. Es miombro del Colegio de Contedores Piblicos de México, AC. (CCPM) y del Instituto Mexicano de Contadores Publices, A.C. (IMCP. » Pera poreiee yee raperadt id jor ont “neonate”, CO Desde 1099 es expostr tla ca Instituto Superior de Estudios Fscales ISEF_ part en ‘temas como: Diplomado en Con- sultoria Fiscal, Régimen Fiscal de Sueldos y Salarios, es y “Jubilaciones ante cl IMSS, Contabilidad Fiscal Electronica, Efectos Fiscales de ado, Dplomado en Suciis y Sl: os, Recuperation do Sakos a Favor y al Fiscal del Gutsourcing, Ademas, por su experiencia en estos giros, tambien int ISEF los cursos: Régimen Fiscal del Autotransporte, Ré- gimen Fiscal de Escuelas rsidades, Sega Fal oe lactate Boghoon Fal de Boscom, x Ha edo eutor ce més de 15 lros edtacos por EdttonesFsca- es isepgere ‘alos: abit ales Pa + ELABC Fiscal de los Sueldos y Salarios. g xO + 60 Casos Précticos de ISR, IVA, IMSS. ‘+ 40 Casos Pricticos sobre Deducciones Autorizek + Aspectos Adminstrativos Contables y Fiscaligde la Ley ‘ntrlavado de Dinero. S ‘+ Aspecto Fiscal y Laboral del OutsourgBl on DESPACHO MARTINEZ DE LA PENA 6 SS Tel. (01 55) 5280-9052 al 55 S Email: contadorjaviermartinez@hotrigilcom Sitio web: www.iset.com.mw: ip.nem ay Ss OPDEDICATORIA ‘Ami esposa la Licenciada P: is Ros Manor y San POO conta cai ere, sais rosea pabceipeanet ‘Amis padres y hermanos AICP, Javier Martinez de la PefiaAGRADECIMIENTOS ‘AGP. Efrain Lechuga Santilén y M.B.A. Graciela Lechuga por su apoyo y confianza. ‘Atodo ol equipo de Eiciones Fiscales ISEF, por su paciencia y ayuda.INDICE DATOS DEL AUTOR DEDICATORIA AGRADECIMIENTOS InTRODUCCION ABREVIATURAS CAPITULO |, LEY FEDERAL DEL TRABAJO 4. Subordinacion 2. Pavén 3. Empresa 4. Jursprudercia y Costumbre 8. Prevaleceré lo Favorable para el Trabajador 6. Agentes de Comercio 7. Menotes de Edad @.Salaio 9. Salar Integrado 10. Pago de Sse Sear! Ouinena 3 11. Pago de Slao en Noneda de Curso Lega Piya 12. Doscuortos en los Salaios > 18. eres por Peta & 4 Pretend de Page do Subiony hese sacri je: torents redamaga dea 18, Horas Extras 19, Dias de Descanso y ninical 20. Vacaciones y Oi ‘Opciones de Célcuio 21.Aguinaio OD 22. Parti fo los Trabajadores en las Uiidades 23. Ind 188 y Prima de Antiguedad 20h Ge tres dias de Inasistencia on un period de ireinta dias Preserosen xa 26.1, Tabajadores Separados 25.2, Dssuortos,Desoisos y Medes Dsepinenas 2.2. Acclonee de Tiabalp coma Salata y Presasionet 28. Carga col Pari de Comprobar Hechos 27. renunlalos Wo Derecho do os Traoajadoroe 22. Modioacén ce Postactnos 29, Outsourcing o Subcontrataci6n30. Trabojo por Temporada Discontinuo a Prueba o Capecitacién Iricial 31. Escrito donde consten las Condiciones de Trabajo 2. Trabajo por Temporada o Discontinuo 33. Periodo a Pructa 34. Capacitacion nicial 35. Petiodo a Prueba y Canacitacion incial por Escito, sino se Gonsiderera por Thempa Indeterminaco 96. Periodo a Prueba y Ganacitacion incil Improrrogables “Y > gg mom nt natn ese 38. Obigaciones de los Patrones en Coningercla Sanitaria Pt 38. Suspensii de Labor por Contingerea Saitareeindemnizacién a Tabejadores Sg 4. Tait Mie oi eso Lacan Corgi Sata «1, Trabao de Meares on Contngencia Sntaria 42, Resin dela Rlecion de TebsosnResponssbdas pa 6 Paton 443, Rescisién por Hostigamiento © Acoso Sexual ze 44, Norms Ofcses Mesicanas de Seuriad g 48, Inatalaciones para Personas con Discapacised Ss te, Prohbido SotcarCateados do No Erba we 17. ota de Descaran antsy SesputeceiPare A@ 48, Descanso por Aopen 49, Descanso por Lactancia 60. Pormieo de Patemidad st wrcencor «2 sor uns eo Tone Pao Ameren ot Deron one conengf omeasin cela sense Tap say Cone an Gon bao i tdabedi ere caprru,g\ LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1 aeons Base Tata iados a Sataios xP: oauetoey ComproartosFncae Digtabe v 4. Tonos do 1S 5. Subsdo pars ot Emeo 6. Caleuo del Pago Provisoral 7, Subse para ol Emploo on Delaracn dol Ejorici y Devolucion do Remanentoe €. Deduct 47% 0 52% de! Pago Exeno a Trabejadores 9, Bese pore el Célouo do PTU 10, PTV Inconsttuconal14. Opcién para Retencién del ISR de la PTU 12. PTU Disminuibie 1, Aguinalco 14, Horas Extras 16. Indemnizaciones 16. Dias de Descanso 17, Premios de Asistencia y Puntualided 18. Comisiones, Destajos, Premios y Bonos 19. Graificaciones 20. Ayuda para Renta 21. Ayuda para Transporte 22. Almentacién, 23. Instrumentos de Trabajo 24, Prima Vacacional 25. Vidticos 28. Propnas 27. Previn Soci 274. Requistos par su Deduceiin 272. Veles de Despensa 273, Subsos por reaped 27.4. Bocas Edcacionales 215. Gudets itarles Aciedes Cubes y Deportes 27.8, Cuctas Obreres Pagadas por PA 27.7. Reenotos de Qasios Mef yFarene 21a rete gh omer 278. Fondo de Ahorig a7: ir a a ct it gan ing 204, 1g de ih y Pe ncn por pt Tas a sification £2. Compensaciones y Devolictones, ww © 204. Constanias do Retorctin v 28.5. Caso Péctico do Peace Provsioncles y Célouo Anual 29, Outsourcing 0 Subcontatacion CAPITULO Il, CUOTAS OBRERO PATRONALES. 1. Sujotos do Asoguramionto 2. Guiénes eatin Amparatios por al MSS 3. Avisos de Alte, Bala y Modiicacion da Salarios 4. Conceptos de Integracién Salarist4:4. Concepto de Salario y Consideraciones para la Integracion 4.2. Arorro, 4.3. Despensa 44, Partcipacion de los Trabajadores en las Utiidades 4S. Aimentacion 48, Hebtacién 47. Transporte 4.8, Instrumentos de Trabajo 4.9. Primas de seguros, 4.10. Premios de Puntualidad y Asistencia 4.11. Otros Premios y Bonos 4:12. Horas extras 4.43. Propinas 5. Tope de Salario Base de Cotizacién 6. Cuando Dictarinarse: 7. Trabsiedor con VatiosPationes que Exoeda Limite Superior de Pagorie Cuotas 0 sea inferior al Salar ‘Minimo. $code Cusae w 18.1. Consideractones para los Céloulos @ 0.2. conadescenes para Moatzscones Slag 83. cieuloey Roqustos anlanemna gC 8.4, Célculos con Salario Fifo, Variable y| Migs 85, Porceriaes Apcables on cada Paige? te ursen soi pros 187. Cétoulo do Cuotas cS a 8 sao quo exode eg Pc ce Paco ae Curt os resgos do Tabajo_ OS 6.1. Constoraieg para ol Colo de Ringo do Tabs 19.4¢§280s on quo so Exime la Presortacién de Daciaract6n Anal se Rlesgo do Trabajo ee ‘Sitoma de Adminétracin de Fiesgo de Trabajo xP 98, vo Helasonedes con reso Ho Tadeo v 19.7, Estadiatioa do Entormocades y Rissa 0 Trabajo ai como su Galeulo 9.8, Flesgo do Trabaio con Dteronos Actvidacos y Susttusion Patonal 10. Clevo de Poncionas (Ar. 167 LSS 1073) 11, Contatacon de Pensoradoe 12. nracionesy Multa CAPITULO W. INFONAVIT 1. Aigoe dol MSS que ce Anican al NFONAVIT2, Bose de Guctas para ol INFONAVIT 3. Consideraciones sobre los Crétes y Fondos de! INFONAVIT CAPITULO V. IMPUESTO SOBRE NOMINAS 1. Impuesto Sobre Néminas 2, Impuosto del S% Sobre Nérrines de a Giucad de México 3. Impuesto del S% Sobre Nérinas del Estado de Méxicoo e& INTRODUCCION Al contador se le ha encomendado la tarea de llevar a cabo los célculos que tengan que ver con ciertas disposiciones lagales y fiscalos, una de las rames mas complejes es la quo tiene que vor con el calculo de sueldos y salarios, dabico a que estd relacionado con diferentes disposiciones, gomo son le Ley Federal del Trabajo, la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la. Ley del Seguro Social, ia Ley doi infonayit, la Rosolucién Miscolinea Fiscal, la Compliacion do Criterios Normativos del SAT, ademés de considerar los regiamentos de algunos de estos ordenamientos De los aspectos mas dificies es, en primer termino, entender la disposiciGn para que esté de acuerdo con las circunstancias que prevalecen al momento de su aplicacion, en segundo término plasmerla en un célculo matemético que sea aciecuado. Por lo anterior se elabora el presente libro fn el que se pretends con comentarios basados en la experiencia, y de una manera practica, ol entendimiento de estas disposiciones, en la medida de lo posible sé intenta no repetir el texto que las cisposiciones legales 0 fiscales ya contienen, sin embarco se indica la referencia de ‘ordenamiento que ests relacionaco para poder levar a cabo la consulta pertinente, Se abordaran temas que estan relacionados con los ordenamientos mencionados en e| anterior, que estan wineuledos con) caleulo ce contriouciones, esto libro es deel pata ol Contadcr, koministrador, encargado det area de recursos humanos, encargado del calaUlde la Romina, ‘Abogado labora, abogado especialisia en lo fiscal, gevente, director oven “General Gualguie persona. que tenga Inires en conocer las concilones y calcula da ines ‘Sobre Stldos y Salarios Podré dar respuesta a preguntas como son, cugndo debo coneiderar a un. cémo debo pacar ios salarios de manera sernanal o cuincenal, el pago d efectivo, qué puedo descontar a los trabajadores de su salar, 'se ped las propinas en los Cules ‘son los dias de escanso obligatorio y como debo pagarios, cémo se calculan ias Vacaciones, cuantos gies de aguinaido debo pager y en qué fecha, auignes no participan en el reparto de utlidades, como se eben distribuir 4 Ios trabajedores las utlidades, la PTU es incorstitucional, en qué casos procede la Indemnizacion, cuando tiene derecho un trabajador a Idprima do antiguedad, hasta qué momento puedo’ hacer valer mis cerechos como tr FO COMO palfOn, qué. son asimiados a salarios, qué tratamiento dar 2 los premios de asistencia y puntualidad, las comisiones, los. desiajas, los bonos, las graliicacionés! la ayuda para renta, la ayuda para transporte, ia_alimentacion, los instrumentos de traobj6, los viaticos, la previsién social; como calcular ei ISR_y qué exenciones puedo. apl procedimiento debo seguir para pagos provisi Utlidad fiscal de una persona morel, com Quiénes dabo inscrbir én al IMSS, como pr aus gatas, ¥ fables cb, uizar, ous del ISR, la PTU se puede disminuir'de la jo el impuesto anual de ios trabajadores: a favigos de alt, bala y modiicacion de salarios, como deben pagar cuclas Ge seguiitag: socal los concapios antes sealados, cuando Gictaminarse ante ol Instituto Mexicano gh Seguro Social, cémo caloular las cuotas dal IMSS © Infonavit, qué son los resgos de trabalg, Gomo se deben declarar, en gud caso se tiene derecho & ensionarge con el IMSS, qué re necesia para un crédito de Infonavi, etcetera, La UMA estimada uilizada en 69 célculos de este libro para el afio 2020 es de $ 87.00 diarios y salario minimo diana 8 108. x ‘Se debe considerar lo pobliéado an ol Diario Oficial de la Fedo- racién del 27 de enero de 2016, Jue contiene modi 5 a la Constiuciin Politica Mexicana y que el Aliculo Tercero ransitorio mencions TERCERO. A lecha de anirada on vigor del presente Decrei, todes las menciones al salerio_ miro como unicad ds cuenta, indice, base, medida feerencia pare dove vant do las obigactones ¥ supuestas provistos en jac loves Toderales, estat ‘de! Distrito Federal, asi como en cualquier disposic 1 Ee ica que emane de Jas anteriores, se entenderdn referidas a la Unidad de Medida y Actualizacién. Logaflbrior de alguna manera da a entender que cuando los or- denamientos mencionados cigar?salarios minimos”, se estan refi riendo @ Unidades de Medida y Actualizacion (UMAS). e\Esto da pie a que ol salario minimo que se le paga a los trabajadores tenga un valor distinto al las UMAS; ‘con enle limo velo’ se llevatan @ cabo fos calculce. en ios. diferentes ofdenamientos, entre ellos la Ley del ISR, Ley del Seguro Social y ofros, muy independiente al valor do salario'minimo que se ie3 paga a ios trabajadores. my avcray cFcoMK orem oFF cPeum cune Hora extra Sobe Hora extra ple uss INFONAWIT 1h wa ut UNFONAWT usa LWA usa uss PTu RACERF ABREVIATURAS engi aii en Cesanifa en Edad Avanzada y Vejez Sli edt tb hig hand in igo Fea doa Foden «¥ ccnp cs S v (Clave Unica de Regist de Poblacién Diaflo Ofte dela Fedoracion ee ee SE SEAS LPG ear ‘Segin ol anicuie 68 dla LET, sardn las horas de trabajo exttaordinarlagde'se pagardn con un ‘oscientos por cento mas del éalario que corrseponda alas noras ce Insta Meccaro del Seguro Socal & Insti det Fondo Nacional ara a Vind de os Tabeicngs Inout Sobre aorta S puesto Sobre ws Impvesto a Valor Agrogado 2 Ley Foseral dt Trabao ge Ley det ntonavt eo Ley dat impuesto Sobre fa sais Leeatenase dango sausiaia gee wae Patera rates ens insades ee Tage Sasa co Shagunmn ct césgo at ca Fede nore Regan ro ar sat sac 8D! Regsro Federal de Contibyentes RReglamento de Insripcién, Pago de Acortaciones,y Enteto de Dascuertes a Infonavit Reclamento dela Ley del Impuosto Sabre la Renta RRosolucion Meeolinoa Focal Flvegoe do Trabajo Servicio de Adminisacién Tibuiela Salata base de cotzacin Salatio Dio Integradoou Salatio minima av & eo & eo Pi ra e ss ae oeCAPITULO I. LEY FEDERAL DEL TRABAJO 1, SUBORDINACION Este es ef elemento que nos va a dar la pauta para conocer si la persona que nos presta servicios es nuestro trabajador, en la practica es muy claro, si vamos con un médico a su consultorio, él nos presta un servicio, sin embargo, no es nuestro empleaco, no es nuestro subordinado, el médico nos da la hora de la cita, acudimos a sus instalaciones, nos indica que debemos hacer, lo contiario de contia‘ar 2 una’ pereona, quo venga a nucsiro domiclo, due lequoa la hora que nosotros ‘esabeccamos, que dasompare fas labores Guo nosotios _< inal juemos. < Lo anterior pone on tela de juicio muchas contrataciones, porque \kimesele como so fe lame, prestacion de servicios con subordinacion, estamos frente a una relacion de palrén y trabal Se comenta porque en muchas ocasiones al trabajador se le llama, pago por honor comisionista, asimilado a salarios, asociado, u otfas modalidadas, "no obstante, subordinacién, se entiende que es nuestro trabajador con todos los benaficios que él p y todas las obligacionos que ol patron deba asumir, como son, los por supud: Gerechos labores, cuotas de IMSS ¢ Infonavil, que éstos son los mas costoso: 2805 pueden llegar hasta mas del 50% dei monto que s© paga por concepto de si ‘por eso 6s Togico que muchos prefieran buscar otra manera de llamar a sus trabalack ‘el tener a un trabajador “disfrazado", para evilar pagos de conbibuciones 0 no te ponsabilidades laborales, puede tener grandes repercusiones, por lo que se debe an cada caso, para conocer las contingencies. Para evitar esto y llevar una sana marcha qe su negocio, se deben Teconacer los cerechos de los trabajaciores, pagar las contribucion jes correspondientes, y buscar ja menor carga fiscal permitda por nuestras leyes, como utlizacion de planes de prevision social, que son presiaciones que se le olorgan al (fabajador que pueden ser aroialmente decucibles para ISA y a la vez no gravan impuesto a quien las reoibe, becas educacionales, guarderias infantiles, actividades cuturales y defortvas, vales de despensa, fondo de ahorro, gastés mAdicos, seguros médicos, y otfos que tos én el presente libro. Para efectos de lo menclonado en pérratos ant ‘obre su-bordinacion se presenta la siguerte resclicién, que es ce las més conccidagepera hacer telerencia’ al elemento. de rdinacion. S La Suprema Corte de Justicia ha dicho: 2 *Se tiene por acreditada la existencia gine obrero-patronal si se prueba: 4) La obligacién del trabajador de ppetar un servicio material o intelectual, 0 de ambos generos; ) La obiigacion ce! patrén ga ‘@.aquél una retribucion; y ¢) La relacién de direccidalUepencencia en que el trabajador se encuentre colocado Frente al patron ‘Amparo dltecto numGrS 1692/88; quejoco: Rogelio H. Mautler y coagraviados, Cuarta Sala. resuello el 22d junio de 1959 Vha agregado: “La simple preSiacién de servicios conforme a una retribucion especifica, no constitu por sf solaapa relacion de trabajo, en tanto no exsta el vinculo de subordinac Senominag® en la ley con los conceptos de direccion y dependencia, sequn el articulo 17 dedaey Federal del Trabajo" AmgarS dkecto nimero 2529/66; queoso: Holger Miler, Guata Sale, resueto et § de le ticulos 8 y 20 de la Ley Federal del Trabajo son los que hoy en dia nos pueden dar la yncia con respecto a subordinacién, @2. PaTRON v $e entionde que patron es toda equella persona fisica o moral que recibe los servicios de un trabajador lo anterdr en concordancia eon el arfculo 40 dela Ley Federal cel Trabajo. 3, EMPRESA A diferencia de los conceptos que podemos encontrar en et Ambito fiscal de empresa, contenido en el articulo 16 del Coaiga Fiscal de la Federacion, en la Ley Federal det Trabajo en el articulo 16 encontramos que define a empresa como la unidad econémica de produccién 0 Gistribucion de bienes 0 servicios, este concepto se utiliza cominmente dentro de la Ley Federal {o! Trabajo por lo que es Important familarizarse con él 4, JURISPRUDENCIA Y COSTUMBREUna de las caracteristicas que encontramos en nuestra Ley Federal, del Trabajo es que dentro del articulo 17, se contempla que a falta de disposicion, se consideraran otras fuentes Como son, los ordenamientos que regulen situactones semejantes, los principios generales del derecho, en U_Ca50, Ja jurisprudencia y la costumbre, estos dos'uitimos sen los que vienen a subsanar muchas deficiencias, “lagunas", que puede tener la Ley Federal del Trabajo, porque en muchas. ‘ocasiones, para llevar a cabo un célculo no encontramos de manera contundente la forma de hacerlo, por lo que debemos acudir a cierias consideraciones, que son, como han resuelto tos ‘ribunales en cierios casos, y la castumbre que se ha llevado a cabo sobre el tema que s¢ esté ‘usstionando, para asf poder tomar una directriz que nos dé la manera de llevar a cabo un calculo de manera adecuada dependiendo de las circunsiancias, esto no quiere decir que up caiculo para un concepto sea igual en cada empresa, puede variar, por ejemplo, en el célculo de las vacaciones, de las horas extras, existen varios citerios segdn lo veremos mas adelante. a? 5, PREVALECERA LO FAVORABLE PARA EL TRABAJADOR Otra de les caracteristicas que nos puede dar la pauta para salir de dudas es que, cuando tengan que interpretar las disposiciones de la Ley Federal del Trabajo, debera consider mas favorable para el trabajador, segun el articulo 18 de la mencionada Ley. 6. AGENTES DE COMERCIO Leet de ona en anne eos ergo llevan a cabo una actividad comercial segin el artioulo 75 del Codigo de ad al terreno fiscal, y el articulo 16 del Cédigo Fiscal de la Federacion nos dice actividad empresarial aquella que tenga la cavacteristica de ser comersil’a su vez nos proyectamos hacia la. Ley do ISR que indica quo las personas fisicas fributaran en el Capitulo If del Titulo IV, esto nos da a penser que un at un comisionista, debe expeait factura con IVA y semae requis Nuestro, trabajador, se entiende que el comisionista 0 cualcuier gjidvauniiar de comercio. es ‘rabajador cuando ‘su actvided sea permanente, salvo que no ejecute:personalmente el trabajo 0 que tinicamments intorvenga en operaciones aisladas, on concgrdancia con el articulo 285 do la Ley Federal del Trabajo. Como se ha comentado ee la practica se puede distinguir idad empresarial ‘comercio, digamos 1 ¥_ Por tanto no seria balo los parémotros anteriores si estamos frente a la pre: un comisionista trabajador, que Bor Supuiesto tere todos fos derechos y el palrén las obligacienes correspondientes. 7. MENORES DE EDAD “ Otro de los cuestionamientos intoresantes cuandise esta ligado con el calculo de ta némina 0 con el ambito laboral es el de saber si un me ‘edad tiene la posibilidad de llevar a cabo actividades de trabajo, en general se tienen lagiguientes condiciones: + Menor de. 15 afos, prohibida s| no gghcluye ecucacién obligatoia (primaria, secundaria y preparatoria) salvo aprobacion de (00 17/06/14 se modiica la Constitucion indica Que de 14 alos paso a 15 afos fraccitn Il Apartado A del arliculo 123). (DO 12/06/15 pasa en UFT de 14 a 15 aos) Sane eee * Menor 18 y mayor de 15 jigblendo terrrinado educacién obligatoria de lo contrario aprobacion do la autonidad. 22 BIS, + Menor de 18 af ra realizar actividades riesgosas o insalubres ver art. 175 a 176 LFT. Es importante quepbara conocer con mayor precisién al respecto de las condiciones que se apben duarcar patata carrion de un Webejedor menor de edad se lean los artculos £75 a 180 de la Ley el Trabejo, en donde 96 encontrarén situaciones especiales, por ejemplo gue para | jores de diecisels afios la jonada de trabajo no podra exceder de seis horas iia y a ‘divdirse en periodos méximos de tres horas; entre los distintos periodos de la mada gigfutaran de reposos de una hora por lo menos; para los menores de dieciocno afios las ras trabajo en domingo se pagan tiple, con vacaciones de al menos 18 dias laborables is y taba ingo se pagan trp laciones importantes para. Iculo de sus percenciones. Peebles sa elon oe Ly Fes ct Vat putea Dae tea setae Se reavaae SBhEG eas tae, Oe Patca as @Estados Unidos Mexicanos publicada en's! Diario Oficial del 17 de junio de 2014 lo que se ee ae ue Cuando as ajordadgs dl ughglo dtecten tapalando 4 un menor de-15 alos fuora dl cleula ‘aml, ordeneya que ce resin cese en sus avores, AI paren que inure en esa conducta se ie saneionara con prsion do 1 a4 anos y mula de 250 a 8000 veces ol salarlo minimo general (23 y 995 Bis LFT). Se entenderd por a olaierales, hasta ol sequndo Grado. (28 CFT) Queda prohibida la utiizacién del trabajo de los menores en vicio: en labores peligrosas 0 insalubres que por las condiciones fisicas.q l aciuar sobre kx wv E| artculo 176 totalmente rolormaco dele Ley Federal dl Trabajo on el Dario Ofcial del 20 de noviembre de 2012 define tabores peligrosas 0 insalubres, las cuales es conveniente llevar a cabo su consulta Segun el articulo 178 Bis de la Ley Federal del Trabalo, no se considerard trabajo las aclividades que bajo la supervision, el cuidado y le responsabilidad de los padres, tulores 0 de ‘Quenes ejerzan ta patria potestad, realicen los menores de cuince_ anos relacionadas con la Greacin arislica, el desarrollo clentiico, Ge 08 talento, fa gjecucion musical 0 la Iniepretacon aaatoa en cuslquse de ais manfestaciones,cuania aa sisten a faa squentes re9h @) La selacién establecida con el_solicitante_deberd conslar por escrito y contencra el consentimiento expreso que en nombre del menor manifiesten los padres, tutores o quienes Gerzan la patra potestad, asf como la incorporation del_compromico que. asuma el re solictante de respetar a favor del mismo menor los onvenios ntemacioneles yas eyes federalesy locales recorozean a favor de a nine: Y \ b) Las actividades que realice e! menor 10 ei educacion, esparcimics ecceacion en ios términos que establez int ils S nloarcad o salud y an todo caso, 8, SALARIO. Salario es toda aquella relribucién que pague el patrén al trat por su trabajo. Es un ‘concept que aparentemente peca de sencili, sin embargo es importante cuando se lieven a cabo céiculos, si se considera que se tome én cuenta el salatio, (82 LET) 0 el salario diario integrado (84 LFT), que este Uitimo tene la concicién de ingiuip otras percepciones segin se expla més adelan. Por ejemplo, sl Ia. Ley Federal del Trabajo dice gi Poonsideremos, el ciiculo de una indemnizacién con el salario diano integrado, segun ja@articulos 84 y 89 de la Ley Federal de! Trabajo, que por supuesio es muy llrente sl hechod que la misma ley nos indique en algun otro articulo que se lleven a cabo eélculos sobre el 6alario, importante aclarar que el salario diario intogrado para estos efectos no 5 ol dol IMSS, @& Un salario que se calcula de acuerdo con el arliculo 84 de la LT, pudieran llegar a coingidiepero en principio son distintos, uno de ellos se Caloula para efectos de determiner el montoWe indemnizaciones de un trabajador y el otro de Caleular una cuota de seguridad social. ‘También hay que considerar e! articylS-289 de la LET que indica que para determinar el monto io! salario diaio. unicamonte para i ladorss que eon agontes do comercio, so tomer. como Base el promecio que resulte fa'os del utima afio'0 del tolal de los percibidos si el trabajador no cumatio un ano deabrncos, En otros cases, que no sean trabejadares agentes de Comercio o eimilares, sin J uvieran una tettoucion arable, so tomard en ‘Cuonia el fneamienta que se preseniayan e! artculo 69 de fa LFT que indica que cuanco ja celrbucion sea varabo, co tomara oman claro 91 promedo do ids porcopconas obtandas on ios Wainia s anteriores. El salario se-ffegra con los pagos hechos en elective por cuota diatia, gratiicaciones, percepcio: itaCion, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualcuie” otra cantidad © prestacidepguie go entregue al trebejador por'su trabajo, segun el articulo 4 do la Ley Federal Gel Trabajo. Se uillza para el calculo de las indemmnizaciones de un trabajador segin articulo 89 LFT. alario inegrado no es para el calculo del IMSS aunque en ocasiones llega a coincidir. fd practica es compleja su determinacién cuando se tienen diferentes tipos de percepciones, usd ser promics, bonos,fonco de aor, ecStra sn embargo para ayudar en 6 «ese ol miemo 28 debe ‘ora en cuenta bisicamente ot aculo 80 do fa Ley Foceal ol abajo que esiablece que pata © cdlculo de indemnizaciones se considera e) alatio.clerio integrado y cuando la reirioucion sea variable, se tornara como salario diario el promedio de las Boréopciotes ootoniéas on los wreita cies elocwvamerte tabalados antes: dol nacimionto do ere! Qué se debe incluir para el célculo del salario integrado, es mucho, 0 86a, casi todo lo que tenga de beneficio un trabajador, no obstante exten ciertos conceptos que no deben considerarse, a continuacion se muestran algunos ejemplos: ‘ éConceptos que INTEGRAN para determinar | salario integrado LFT Pagos hechos en efectivo por cuota diaria Aguinaldo Prima vacacional Prima dominical cuando se labora en domingo Propinas en restaurantes Ayuda para renta, siempre que no sea instrumento de trabajo we Ayuda para transporte, siempre que no sea instrumento de Tae Ayuda en el pago de energja eléctrica, gas, articulos de oars imo, que no sea instrumento de trabajo Destajos Comisiones yw PTU cuando asi es llamada y realmente no cop atic ‘Cuota obrera del IMSS pagada por el patron Cuota sindical pagada por el patron — Despensas, y vales de despensa a Alimentacion, como ejemplo pago dt asta basica Habitacion cuando no es nage de trabajo Tiempo extraordinario fijo Fondo de ahorro aportaci Spatronal 'Gratificaciones periddi ‘Compensacion po! y trabajar en zona cara, no sea instru- mento de trabajo Pago por ds sirens Jaborados de manera fija o permanente Prestacion automévil cuando no es instrumento de trabajo Viaticos \do no son comprobados como gasto del patron XO) Premit r puntualidad constante y permanente P 'S por asistencia constante y permanente No o incentivo de manera regular revision social fija y constante Gastos de gasolina cuando no es instrumento de trabajo Bonificaciones de manera regular Impuesto sobre la renta del trabajador pagado por el patron ‘Acontinuacién se presenta una lista de concentos que ne integran al salar.Conceptos que no INTEGRAN para determinar el salario integrado LFT Vacaciones por ya estar consideradas como parte del pago de los| isalarios Participacion de trabajadores en las utilidades Aportaciones al Infonavit Cuotas patronales de! IMSS Tiempo extraordinario eventual Gratificaciones extraordinarias S Dias de descanso semanal no laborados por ya estar inges en los salarios gS Automdvil como instrumento de trabajo Viaticos desembolsados para el patron g Primas de seguros de vida y gastos médicos @ayadas por el pa- tron ala aseguradora & Capacitacion as Uniformes Herramientas como instrumento di ajo Gasolina como instrumento d jajo En general instrumentos de . 4j0. Para mayor claridad se mencion: a siguientes resoluciones del tribunal que pudieran ayudar para clear el elo dare irtoggto pa sects Ge a ay Federal del reba: SALARIO. PRESTACI QUE LO INTEGRAN. Pore que un pago otorgado a un itabalador forme parler salario, debe ser sin que se ubique ipétests, las graticactonds actuales increas © oxtraor que recibe; as iS que 10 0 /o Cubran necesariamente en forma periédica, sino sunir determinadios requisitas que pueden 0 no integrarse: como ila, con los premios que 50 ctorgan cada afo en una empresa, a ienes jan una falta justifcada durante ese periodo. PRIMER TRIBUNAL (OLEGIAMO'DEL NOVENO CIRGUITO. Ampai@vdirecto 91/90. Celedonio Esparza Betancourt. 23 de marzo de 1990. Ungnimidad de votos. Ponerie’ Enrique Avizne Narro. Secrelario” Gerardo Abud sensors \ rleme: semanario Judicial de la Federacién, Octava Epoca, Tomo: V Parte-t,Instanca: oO Primer Tribunal Colegiado del Noveno Circuito. Pagina: 456, INCENTIVO © BONO TRIMESTRAL. FORMA PARTE DEL SALARIO DEL TRABAJADOR Y ES IRRENUNCIABLE. E! Salario es una insttucién fundamental cel aerooho el rabalo que repeseria ease ce susie material de os tebajdres. La preston daa ‘que de manere requiar @ invariable ry Pio oe oon fandaman(e on cr andoule 2 deere AE Coe st ca ay Pacaral a tistao, for eneo, cucu rnc que ia cada prestacon hiciore Tete ‘28 ula, dun cuando se haga a traves de un comvenio celebrado ante una Junta de Concillacién y Abtraje, atento 10 establecido en @l inciso h) de la fraccién XXVil apartado A del articulo 125 de la Constitucion Politica de log Estados Unidos Mexicanos. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL DECIMO OCTAVO CIRCUITO. Vales de viaticos que son instrumento de trabajo roAMPARO DIRECTO 548/92. Comision Federal de Electricidad. 10 de febrero de 1993. Unanimidad de votos. Ponente: Julio Chavez Ojesto. Secretario: Erico Torres Miranda, AMPARO DIRECTO 17/94. Comision Fodoral do Eloctneidad. 13 do |ullo do 1994. Unanimidad de yolos. Ponente: Alejandro Roldén Velazquez. Secretario: Mario Augusto Horrera Hernandez. AMPARO DIRECTO 18/94. Comisién Federal de Electiicidad. 6 de octubre de 1994 Unanimidad de votos. Ponente: Alejandro Roldan Velazquez. Secretario: Mario Augusto Horrera Hernandez. [AMPARO DIREGTO 186/95. Comisién Federal de Electicidad. 15 de febrero de 1996 Unanimidad de votos. Ponente: Alejandro Roldén Velazquez. Secretario: Mario Augusto z Herrera Hernandez. A AMPARO DIRECTO 535/96. Comision Federal de Electricidad. 18 de enero de 1997. Ss Unanimidad de vatos. Ponenta: Mario Roberio Canti Barajas. Secretaria: Graciola Rocio cae base: generate Juice de Fesean Cem Foe Tomotti tes 13> ese: Seana tl de cern, et ee Tay ie PARTE DEL ". Nota: esta tesis aparece publicada en el Semanario Juci fa Eederacion y su Gaceta. Novena Enoca, Tomo ViDicombrs, pagina 660, con] Umer XVIIl10.J/8," por insiruccién del Tribunal Colegiado se publica nuevanipae’ con ol numero de tesis correct. Ss Fuente: Semanario Judicial de la Federacién y su Gaceta, Nover , Tomo: Vil enero de 1998, Instencia: Tribunales Colegiados de Grcuilo, Tesi 40. J/1 Pagina’ 1006 Matoria: Laboral Q 10. PAGO DE SALARIO SEMANAL © QUINCENAL Una de las dudes frecuentes es saber sila elaboracion g8%2 némina debe ser semanal 0 quincenal, ia Ley Federal del Trabajo establece que el pago sb. ézlarios debe ser semanal cuando la ejecucion del trabajo sea de caracter material, se inflerexgwe en el trabajo que sea de manera intelectual se lleve 2 cabo el pago quincenal, en tener duda, aplicar el artioulo 18 de la LET, esto es, lo que més le favorezca al trabajador, nairpalmente lo que mas favorece 2s el pago semanal, porque e! dinero se recibe con mayor pronkiud. El pago de los salarios mensual, no esta contemplédo en la Ley Foderal del Trabajo, jartas empresas, como pueden ser transnacionales, normalmente a niveles j elevacos, siendo asi, y'no exista queja de! ‘rabajador, podria operar un pago de salefid mensual, sin embergo, lo recomendable es considerar que se lleve a cabo de manera semanal o quincenal de acuerdo con lo que establece el articulo 88 de la Ley Federal cel Trabajojpara evitar cualquier contingencia, 11, PAGO DE SALARIO EN MONEDA\DE ‘CURSO LEGAL Con la retorma a la Ley Fed: Trabajo publicada en el Diario Oficial de la Federacién of pasado 20 de noviembre de. 202, se considera que, previo consentimicnto del trabejador, el ago del salario podra or medio de depdsito en cuenta bancarla, ‘tansierencias 0 cualquier eee eae o sea aie ee es alternativos de paco ser rel patron. (OT LF?) Anteriormenie au Ley Federal del Trabajo en su articulo 101 sélo permitia el manejo de efectivo para el pa90'de la nomina existian resoluciones de! tribunal que’ permitian hacerlo en rencia bancaria muchas empresas los mismos trabajadores no aceptan el pago de su salario isinia 4 dineto en etectvo, por lo que, para evar controversias, se efectua el ago de@sa manera con los riesgos y costos que conlleva. Engfdrticuo 27 taccién il de la Ley de ISA vigente @ part de 2014 se contemplalastuacén pagos de sueldos y salarios que excadan § 2,000 se tendran que llevar a cabo con \ue nominative para abono en cuerta del beneficiario, transferencia bancaria, con tarjeta de dito 0 débito, 'o cual es un requisito para levar a cabo la deduccion de ISA correspondiente. ‘or 10 anterior $6 presenta la siguiente disposicion de RLISR: x@ v Deduccién de salarios pagados en efectivo ARTICULO 43 RLISR. Para cfectos del stove 27, fracclén i! do fe Loy, as 2 gue Se refere el articulo $4 de la Ley, pagadas en_efectivo odban ser deducibies, siempre que ademas de cumplir con todos los requisitos que eae A ica tones part decked ds tt concepts ae core on fa obligacion inherente a fa emision de! comprobante fiscal correspondiente por Goncepio de ndmina, 12, DESCUENTOS EN LOS SALARIOSwv Es un punto muy interesante, ya que existe una lista detinida de lo que se puede descontar al ‘rabajacior de sus salarios contenida en el articulo 110 de la Ley Federal del Trabajo, de manera rosumida so musstran a continuacion: 1.EI pago de adeudos por préstarno o anticipo de sueldos, la cantidad exigible en ningtin caso. podra Ser mayor del imports de los salerios dé un mes y el descuento sera el que convengan ol trabalador y ©) patton, sin que pueda ser mayor del treinta por cienio del excedente del salario, minimo; bide a que no os col tado claro en a Loy Federal dol Trabajo, Ge han prosontago on tibunal ciferentes resoluciones, de las cuales una de las que mas congruencia se tiene es la siguiente Octava Epoca Rta ural Coleg de Creuto A Fuente: Semanario Judicial ce la Federacion ~ ‘Tomo: XIV, Septiembre de 1994 > Toss: |. 70. 7. 278L VY Pagina: 310 DEScUENTO 8 SALANOS, LA IGFORICION De QUE NO SEA Mavon AL GE DEL EXCEDENTE DEL SALARIO MINIMO, SOLAMENTE ES APLICABLE Cl ESTA VIGENTE LA RELACION DE TRABAJO. Si bion ol articulo 110, trace: Loy Federal del Trabajo dispone que of descusnio en los salarios de os tr por pago de deudas contraidas con el patrén por anticipo de salarios, p ‘con exceso, errores, pérdidas, averias © adquisicion de articulos produ empresa o esiablecimeento, seré el convenico por las partes y no ‘20% del excedente del salario minima, debe entenderse a 2 aa Soe aa ee ee ee alapppdel frabajador, pero. 19 tiene aplicacion ef Amparo directo 3327/24. Ravl Lisardo Gonzdiei/ Cobos. 14 de junio de 1904. Unanimidad de votos. Ponente: Maria Yol (igica Garcia, Secretario: Antonio Hemandez Meza. Esto vito con un jomplo qu se reseta a hnacin ‘Salario mensual = 5,000.00 Menos: ch 1 UMA mensual 2,610.00 Excedente del age 2,390.00) Por: Tasa = 30% ee SEPTIMO TRIBUNAL COLEGADO EN MATERIA ge DEL PRIMER cIRCUMT. Resulta: Ceniceg ima a descontar a un trabajador a traves ide la lina en un mes por concepto de préstamos o antigo de sueldos 717.00 @ x La morateja, es no prestar més de un mes de salario al trabajador pata evitar contfoversias. Sin embargo, pudiera existir otfa manera de préstamos y no necesariamente a través de la némina para evitar todas esas limitantes, I, Pago de renta que no podra exceder de un 15% del salario. ML, Doscuontos por eréditos que o! infonavit haya otorgado al trabajador. En la practica se tienen muchas dudas ¢ irregularidades con los descuentos relacionados con el Infonavit, por lo que se presentan los siguientes lineamientos que pueden ser de utilidad: Para los descuentos antes mencionados, se notiicard al patrén a través de aviso para retencién, fen su caso, a través dela c&dula de determinacidn, el patron debera iniciar la retencion (44 Reglaments inscripcién, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit).Los patrones son solidariamente resnonsables del entero de jos desouentos (50 Reglamento Inscripcion, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavil). El patron que omita efectuar los descuentos correspondientes deberd enterar por su cuenta los abonos para la amortizacién de créditos (52 Reglamento Inscripcién, Pago de Aportaciones y Entero de Descuenios al infonauil) La obligaciGn patronal de efectuar y enterar descuentos slo se suspenderd cuando no se paguen salarios por ausencas [48 Reglamenio Ingcrpciin, Paco de Apotaciones y Entero de Descuentos al infonavit). Tratandose de incapacidades, s6io subsistir la obligacion de efectuar y enterar los descuentos cuando el patrén tenga celebrado convenio de pago indirect y reembolso de subsidios con af Instituto Mexicano del Seguro Social. (49 Regiamento insctipcion, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavt). Cuando se trate de amortzaciones en cuota fila, durante los perfodos de ausentismo incapacidases, el trabajador debe cubrirla directamente al Infonavit, sequn los titimos criter aces a conocer por el Area de Recuperacion de Amortizaciones del Infonavit, tal sefalan los contratos de otorgamlento de crédito firmado pore propio trabajador.. En caso de tener alguna controversia con lo que se refiere al descuento de los oie de Infonavit, lo mejor es acudir lo antes posible a las oficinas del propio instituto para II "a cabo Ce ee ee ae ace a panic wae 3 EI INFONAVIT ha dado @ conocer lo siguiente: Cuando los trabajadores tienen dos relaciones laborale’ a 4 eo Ss Todos los patrones adquieren Si el crédito de un <>) la obligacién solidaria. de trebajador tiene un i> relener y enterar el monto de factor de descuento en porcentaje descuento establecido en el (gs aviso de retencién o en la e cédula bimestral. avCuando los trabajadores tienen dos relaciones laborales ¢Qué patrén debe retener la amortizacion del crédito? av ‘Si el crédito de un trabajador tiene un factor de descuento en Pesos ~ (8), VSM (antes del 2017) y/o UMA (a partir de 2016) we w ‘Solo un patron adquiere |a obligacidn solidaria de retener y ente@has amortizaciones. Bajo la siguiente prelacion’ w v & 1° Patron con el que s@ originé el crédito. ~ 2° Patron con el que se tenga el mayor salario eho integrado (SDI). - IV. Pago a caja de ahoro, sin que sea mayor a 30% plbxcedente del salario minimo, V. Pago de pensiones alimenticias, S En este caso siempre surge la duda: agu@Hebe descontarse primero al trabajador? Do conformidad con el ariculo 149 del Cédigo Fiscal de la Federacion se establece que en primer lugar se encuentran ios alimentos, esto es, .espension aimentcia, posteriormente los impuestos. El no llevar @ cabo 61 descuento cantidades anterlores cuando asi lo indique juez competenic a raves de un olciongue debe otitcarse creciarnente al patron, ‘conleve Tesponsablidades importantes camo son multa y hasta privacion de la libertad para ol SPRL sea ee Con la reforma a la Ley Fapigial del Trabajo publicada el 30 de noviembre de 2012 en al Diario Oficial de ia Fedaracién s4/ronsidera que en caso de que el trabajacor doje de prestar sus ‘patron _denera informar_a_la_autorided jurisdiccional servicios en el centro de trabajo, ef competente y | Vi. Pago de laguotas sindicales. Vil. Pat Indo de fomento arantia para el consumo, que otorgue créditos a los aa bseaer ec Oe forerto o rs Con te\vélorma a la LET publicada en el Diario Oficial de la Feder g e& 012¢ $8 afiade como obligacién a los patror 9 que proporciora di ‘Asimismo, los patrones contaban con doce masa a partir del 30 de noviembre de 2012. para roceder a realizar los trémites conducentes. ‘@rticulo Segundo Transtorio CFT). 13, INTERESES POR PRESTAMOS: Qué cantidad puede el patron cobrar de intereses al trabajador por los préstamos o anticipos de salarios, ninguna, segun fo estabiece el articulo 171 de la Ley Federal del Trabajo. Sin embargo se puede preguntar cémo hacen los bancos que Is otorgan créditos a sus trabajadores con intereses muy bajos, segin se puede apreciar en la siguiente resolucion de trigunal que la institucién ce crédito acta como fal, o sea otorgando créditos, por lo que eso crédito no se considera como prestacion labora:Intereses préstamos empleados bancarios Novena Epoca Instancia: Triounales Colegiados de Circuito Fuente: Semanario Judicial de la Federacion y su Gaceta Tomo: Vil, Mayo de 1998, Tesis: |. 10. T: Pagina: 1089 TRABAJADORES BANCARIOS. LOS INTERESES DEVENGADOS POR PRESTAMOS CONCEDIDOS POR LAS INSTITUCIONES DE CREDITO A SUS TRABAJADORES, NO ENCUADRAN EN LA HIPOTESIS CONTEMPLADA EN EL ARTICULO 111 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. Aun cuando el articulo 111 de la Ley Federal del “Y Trabajo clspone que lac deudae contialdas por los lrabsladores con Sus patrones en ningin caso cevengaran inlereses, fal hipotesis no se presenta cuando la deuda dguiica tene eu tgen en el ofotgamienta de un credo hipotecario concediao al_ <> fair por una Instn banca, em 8) qu pr In naturleza rma Ge dg credo, del 3 esi ica Se u-contal detabaly sro cue en todo caso To sera of meres prelererearve se Tes concede nor ser sus frabajadores, QD PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRINER'CIRCUITO, Amparo directo 461/88. Carmen Yolanda Aceves Rodriguez. 26 ero de 1998, Unanimidad de votos. Ponente: Ricardo Rivas Pérez. Secretario: JogB.Lbis Algarra Lara. 14, PREFERENCIA DE PAGO DE SALARIOS Y ACREEDORES 5 arco 118 do ia Loy Feral co Trabao esatece usr 00 dels alas de oa bay aoe ‘son preferentes a cualquier otro crodito que tenge atron, incluyendo los fiscales y 15, PROPINAS a Las propirias, en forma’ genera, incisia‘se conoseh comentarios xis uno ide los audoren ide a Ley Federal del Trabajo, Mario de la Cueva, no pueden ser salario, debido a que no cumplen con el requisito primorcial que es la subordinacién, las paga no es realmente el patron, por lo Seae ene i ostanaele y wugditenre pavemr nine Lo anterior aplica como se indica de ae general. por ejemplo, a los empacadores de los. supermercados, llamados “cerillos”, a dde despachadores de las ‘gasolineras, que perciban Gnicamente la propina. Sin embargo el Srticulo 346 de la Ley Federal del Trabajo establece que ara los trabajadores de hoteles, rejaurantes, bares. y otros astablocimiontos andlogos, la Bropina es pate del salaro, po tat It propina és slaio, con las consecuencas laborales, para efectos de inderinizacion y fscalésique conileva, Las propinas de hoteles, réslaurantes, bares y otros establecimientos andlogos, on la préctica, son “terribles", debido a ichos de los patrones no las consideran de esa manera con todos los riesgos quo est ‘do esa manera se considera de acuerdo con los siguientes lineamientos: ales Colegiados de Circuito nario Judicial de la Federacion INAS. FORMAN PARTE DEL SALARIO, AUN CUANDO EN EL CONTRATO \ (COLECTIVO NO HAYA CLAUSULA AL RESPECTO. Las oropin rcben k frauaadaee que presen sus seticos en hitees, casas de daenins (staaries. oP lana : 7 2 _ i 7 Gisposicion que se relacona cone! numeral 347 Gel mismo ordenamiento, conforme al ‘ual si no 6 determina en calidad de propina un porcentaja sobre las comiciones, las, ies fjaran el aumento gue deba hacerse al salatio base, para el pago de cualquier indemnizacion 0 prestacion que corresponda a los trabajadores. ‘Lo anterior debe estiuiarse al formular @ contralo coleclivo de trabajo, pero si de su lectura no se observa manifestacion alguna al respecto, tal omision s6lo es imputable al patron, ya ‘que es 6! quien cuenta con fos mejores medics, de tal manera que no puede estimarse que al redactar el citado contrato colectivo de trabajo lo hizo por ignorancia de la ley, maxime que la propina es una donacion liberal del cliente por un servicio que ei trabalador le presta a éste, pero que lo realiza por cuenta del patrén, de tal modo ‘25a omisién no debe perjudicar a los trabajadores en sus derechos. derivados de las normas do! vabajo y de log servicios prestados, por sor el patrén al tinico responsable de la falta de esa formalidad.TRIBUNAL COLEGIADO DEL DECIMO GUARTO CIRCUITO. ‘Amparo directo 246/91. Manual Josiis Concha Mota y coagraviados. 25 de octubre de 1991. Unanimidad de votos. Ponente: Juan Manuel Martinez Mariner. Secretaria: Sivia Alcoser Enrique. 43/ISR/N Propinas. Constituyen un Ingreso para El articulo 94, primer parrafo de ia Ley de! ISA establece que se consideran ingresos por la prestacion de un servicio personal subordinado, los salarios y demas prestaciones: que deriven de una relacién laboral, incluyendo la participacion de los trabajadores en. las utlidades de las empresas y las prestaciones percloidas como consacuencia do la terminacién de la relacion laboral. Trabajador. resuite a cargo de! trabajacor, la retencion se calculara apiicando a la totalidad de los Ingresos obtenidos en ur mes de calondero la tea 2 que se reir cicha isposicion Gal El acu 346 dela Ley Fedral del Trabalo seta que las propinas porcbidas frabajacores en hoteles, casas de asistencia, restaurantes, fondas, cals, bares ‘establecimientos arialogos, son parte el salario cel trabajador. ontorme a lo dispuesto por el articulo 96 de la Ley del ISR, respecto del impuesto que Ss Por lo anterior, las propinas antes referidas que les sean concedidas a los smpbafacores, eben ser corsideracas por el empleador para efectuar el caloulo y 1 del ISH gus, ar su caso, result @ cargo del abajo, on los tminos dela ‘do la Ley Origen Primer anteceuile 9/93 Emitido mediante oficio 32! 5840 de 25 de ju-) inio de 1993. s SG1IVAIN Propinas. No forman pate dela base (able del VA. El aniculo 18 de la Ley del IVA establece qug"Para calcular el impussto tratindose de prestacion de servicios, se considerar valor el total de la contraprestacion actada, asi como las cantidades qua agamés so carguen o cobren a quion reciba | Servicio por oltos impuesios, dere 0s, gesios de todal dase, reemboiss, intereses normales o moratorios, vencionales y cualquier otro concepto, El arfoulo 946 de la Ley Federal dél Trabao indica que las propinas son parte del salatlo do les trabajadores, par to que los patrons no podran reservarse ni tener Pariipacién alguna en olay Do Ia Interpretacién apmpenica a Ios preceptos en cia se desprende, que las remuneraciones que sesperciven por concepto de propina no forman parte de la base ravable col IVA stacion de servicios: Io anterior, ya que el prestador de fos Sorvicos, ol pat puede reservarse partcipacién alguna sobre las propinas al sor parte del sal jos trabajadores. Orige: oO Primer antecedente 108/2084/IVA |Emitido mediante oficio $25-SAT-IV-B-91597 de 31 & de agosto de 2004. & ‘Acuerdo del Honorable Consejo Técnico del IMSS 106/82 se establece el criterio de que las propinas que reciben los trabajadores de restaurantes que. conforme a Io dispuesto en los articulos 346 y 347 do la Ley Federal cel Trabajo, no forman parte del salario para efectos de colizacion. respecte de los casos en que las propinas que reciben los trabajadores de restaurantes no deben formar parte del salano para efectos de cotizacion, asi como la onculta do sl propio acuerco es aplicable a los casos de propinas pactadas y pagacas, como el dels sas de banquites y everios especiales dance la niga de 3 canbdades por ese concepin. la hace directamente el propietano” col establecimienta... las propinas recibidas por los trabsjadores. en los términos ssacios. por él funcionario mencionado, si deben acumularse al salario de estos ditimos, para efectos de cotzacién.. avEn el Acuerdo Técnico del IMSS anterior, se considera algo de suma importancia, las propinas de shoteles, restaurantes, bares. oftos esablecimienios andlogos. que no” pueden. ser Goterminadas 0 determinabios, no forman parte col salario para efectos de cotzacion, on la practica cuales son ésias, son las propinas que se reciben en efectivo y no se tiene un registro 0 control de elias, de ia misma manera que indica el Acuerdo Técnico del IMSS que no son integrables, por ia caracteristica principal que no se puaden determina, se considera que no son Gravables para otros ordenamisntos como son la Ley del ISR, y'ei impuesto estatal que Sorresponda en su caso, tampoco integrables para efectos Indemnizatorios. 16. CONTRATO El contrato ya sea individual, colsctivo, 0 contrato ley, es de suma importancia porque ahi se plasman las caractersticas con las que fue coriratado al trabajador, como son salato, Horatio de Havel in ts cencanac, vacaotran, aural, CURE eee, na pil clio WS Ge las prestaciones de los trabajadores y a su vez los impuestos correspondientes. 17. JORNADA DE TRABAJO - ix leah did oo tral cara oa Ho Sia ove, yw aie oe ee ee nee ee aust er an Ro Ce Se as CE Rea SE a ee Cn a ae gpaaae an ue Rae core ame ara Tana ee crs arma ae Ne eee aradacetiy a aeatsy eeaaetalae La prolongacién de servicios posteriores a la jomnada de trabajo se considgrafi horas extras que se pagarén dobles o triples, segiin se explicara més adelante, El articulo 69 do la Ley Federal dal Trabajo ectablece que los a el patron podran repartir las horas de trabajo, a fin de permitr a los primetos el repdgo del sabaco en la larde 0 Gulalauier medelias equvalente, Lo anterior puede dar faciicads pare que el patron no incutra fen gastos adicionales, por ejemplo, se estabiece que en la emaresa no s2 tabajara el sabado, pero para descansar él sdbado las horas de este dia se distrbpiran durante a semana, esto es, ‘que se llevarén actividades de trabajo durante los dias ‘a viernes, en jomada diuma, por las ocho horas nommales y una hora y 36 minutos 7a poder disfrutar del descanso del sabado, sin que se considere bao fos parémetos an riinguna cantidad por concepto de ras extras. 18, HORAS EXTRAS, & Dentro de la Ley Federal del Trabaj “67 indica que las horas extras que se pagarén con un cien por ciento mas; en est libro se-mencionaran como horas extras dobles, El ariculo eslablece que las hores exitas que ahi senencionan se pagaran con un doscienios por ciento ‘més, para efectos ce la presente obra ge'toncionaran como horas extras triples. Las horas extras, es de los cor mas controvertidos en la préctica debido a que no se tiene una clara definicién en la jeral del Trabajo para su caloulo; nos dice el articulo 66 de la mencionada Ley que, pod| én prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin exceder de tres horas diarias ni de tres veces en una semana, a SU ver, 6! artculo 67 do la LFT Inglis que las horas extras oe pagaran Gobles, v par Ultimo el aniculo 68 ice que la prolongacion del liempo extraordinatio que exceda de ‘obliga al patron a pagar al trabajador las horas extras excedentes al jreguniar, que pasa con un dia conde se trabajen 4 horas diarias, las tres Se pagan dobles, nero le cuarta hora no existe un lineamiento qué indique pprimeras es obvi ‘cémo pagarla, pSFIo que la interpretacion que més prevalece es que se paga tiple, sin embargo también exsteeinterpretacion contraria, d= unicamente pagar esta cuarta hora doble, debido a que no ha'exbedido de nueve a ia semana, La recomendacidn, si se quiere evitar controversias y ‘ener unaygdna marcha de la empresa, es la de pagar las Noras extras trinles siempre y cuando trcedgnie tres al dia, ies ala semand o Ge nueve horas en fm semana, sin embargo en casos de cerns ia en la junia de concllacién y arbiraje o en algun tibunal laboral, se pudiera adopter STexteto de pagar as noves tipies Unicamente cuando excedan de's ala serine, N€omo complemento se plantea cémo han resuelto los tribunales para el calculo de las horas row XS 15 de acuardo con lo comentado en parrafos anteriores: Horas extras excedente de tres se pagan 200% mas Septima Epoca instancia: Cuarta Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federacién Tomo: 68 Quinta Parto Pagina: 27 HORAS EXTRAS EN NUMERO SUPERIOR AL PERMITIDO POR LA LEY. NO ESTAN OBLIGADOS LOS TRABAJADORES A LABORARLAS. Seguin so despiende de los, artic 68 y 63 de la Ley Federal del Trabajo, les ent acghibida al naliones exigca log trabaladoros ia_presiacion de_sorvicios extraordinarios por mas de tres horas. Glarlas y mas de Wes veces en una semana, y 2 su vez, los Tabajacores no estanlas horas extras: obligados a prestar servicios extraordinarios por un tiempo mayor al permitido. En caso de infraccién a dichos preceptos, los patrones deben run 200% mas del salario ‘nie corresnonds alas horas dela jomads. stv per.ico de fs Sanciones establecdlas en ialey. Amparo directo 3383/73. Ernesto Ruiz Guzman. 25 de octubre de 1973. Unanimidad de ‘uatro votos. Ponente: Maria Cristina Salmoran de Tamayo. JURISPRUDENCIA 2a./J. 90/2013 (10a.) TIEMPO EXTRAORDINARIO. MECANISMO DE CALCULO PARA SU PAGO CONFORME AL ARTICULO 68 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. Do los articulos. 66 a 68 de la Ley Federal de! Trabajo se ad.ierte que un trabajador puede prestar sus Servicios por un tempo mayor del permitico, s decir, suserior al limte de & horas diarias y de 3 veces a la semana, en cuyo caso el mecarismo para calcvlar el pago del tiempo extraoidinario es el previslo en el parrafo sequndo del incicado articulo 66, e! ‘ual establece que el tiempo extraotdinerio laborado que exceda de 9 horas a la la jomada ordinaria. Consecuentemente, las primeras 9 horas extras laborada: cubriran a razen del 100% mas, mientras que las que excedan de dicho limite del pagarse al 200% mas. Contragiccion de tesis 75/2013, Entre las sustentadas por los Tribunal semana deberd pagerse con un 200% mas del salario que corresponda a las "eS ‘Segundo en Materias Civil y de Trabalo del Décimo Séptimo Circuito 4pyercero en Meleria de Trabajo del Primer Circuito, 17 de abril de 2013. Unanimita de cuatro yot0s; voto con salvedad José Fernando Franco Gonzalez Sales, : Margarita Beal Luna Ramos Ponenie. Luss Mara Aguiar Moraes. Sex Laura Montes Lopez, Tesis de jurisprudencia aprobada por la Segunda Sala do esteWto Tribunal, en sesién privada del ocho de mayo del dos mil trece °° ‘También se presentan resoluciones de tribunal que son imp6ftantes para conocer el célculo de Horas extras obtigacion gs laborar Séptima Egoca S instencia: Cuarta Sala o Fuente: Semanario Judicial de la Fade Pe HORAS EXTRAS. OBLIGACION” DE LABORARLAS CUANDO EXISTAN CIRCUNSTANCIAS EXTRAORDINARIAS QUE LO REQUIERAN. Los articulos 65 y 66 do la Loy Faderal dol Trabalo, on al patrén implicitamente la facultad de oxigit 10s seivicos exttaordinarios al (@bsjador, al esiablecer en qué casos puede prolongarse la SSttce de eborov él ‘irabajo exttaordinario no puede ser eludido por el trabajador cuando exisigmcrcunstancias, también extraordinarias, que_asi lo requioran, pues ese lipo de i Consiituye una necesidad de la produccién, a la cual no acorde’ con rOlongat 0, esidades del mercado, si se deja al arbitrio del trabajador el Lu jomada de trabajo cuando existan circunstanclas extraordinarias que jientras no se repasen los limites legales, o sea, que no se exia solamente ol pi jebe aportar su capital, sino también ol operario su fuerza do trabajo. No es postile lograr la necesaria conjuncién y levar a cabo una product Tecal_para requetir_a los 1 directo 398373. Emesto Ruiz Guzmén. 25 de octubre de 1973. Unanimidad de 0 volos. Ponenie: Mara Gristina Salmoran de Tamayo, S wo Horas extras no integran para liquidacion Oxctava Epoca Instancia: Triounales Colegiados de Circuito Fuento: Semanario Judicial de la Federacion Tomo: ik, Marzo de 1992 Tesis: Vili, 20. 4 Pagina: 83 ALIMENTOS Y EXCEDENTES DE TURNO, NO DEBEN CONSIDERARSE COMO PARTE INTEGRAL DEL SALARIO. La media hora para tomar alimentos y ol oxcodento re o n ‘Gue-Nos OcUDaN, pues no pueden ‘concepiuarse como una prestacion que el Uabajador reciba a cambio de los servicios Prestados curante la jomada ordinaia, de acuerdo con los artculos 84, 86 de la Ley “aderal dol Trabajo y 123, traccién V1 constitucional, y por lo tanto las’ percspciones Pe aventraordinanas obtenicas por esos conceptos no son susceptibles de ser tomadas en onsidaracién para las efectos de la integracién del salario base de fquidacion.. SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO. Amparo directo 875/91 Rolando Barrera Segura y coagraviades. 30 de enero de_1992. Unanimidad de votos. Ponente: Julio lbarrola Gonzalez. Secretaria: Arceiia de la Cruz Lugo. Amparo directo 379/91. AscensiGn Tabaros Rubio y coagraviadgs. 30 de enero de 1992. Unanimidad ‘de votes. Ponente: Julio Ibariola Gonzalez. Secretario: José Martin Hemandez Simental ‘Amsaro sracto 381/01 ldo Fabala Heméndor y coagraviacos. 30 enoro do 3902. Unanimidad de volos. Ponente: Pablo Camacho Reyes. Secretario: Mumberto de Jess Siler Aras, ‘Amparo directo 378/91. Eliazar Zamora Gusjardo y ecagraviados. 30 de enero de 1992. Unanimidad de votos. Ponente; Pablo Camacho Reyes. Secretario: Humberto de Jestis Siller Arras. Amparo directo 376/91. Alltedo Carmona Arévalo y coagraviados. 30 de enero de nmol oe bok: Penents eile Fes ouer rm, eens, ANON Pasha 3 Modi hore descanso no aplea on jac hacontinn \ Octava Epoca. x InstanelarTiounalee Colegladoe de Creuto 3 Foomts: Somanarie dudical Gea Federacion Tomo: Vi, Segunda Parte-2, Julio'a Diciembre de 1980 < Pagina: 512 g DESCANSO DE MEDIA HORA EN LA JORNADA DE DISCONTINUA, NO 2S ORLIGATORIO. PARA EL PATRON EL. OTORGERLO. De. uaa, Congress Iierpretaobn @ cortrano sensu. dal aniculo 62° Ga Gytoy Foce'l ‘del Taseo, 38 ve ap Guar a ersaca da gpores on aco tonic no au colts Dtorgar el mirimo de media hora de descanso @ quese reffere tal precepto: pues como al horario maximo Ge trabajo se regira conformeelo establecide en el articulo 61 del fordenamiento en cit ‘SEXTO TRIBUNAL COLEGIADO EN Mi DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO. Amparo directo 3105/90. Etrain Garcia Gbeman. 18 de junio de 1990. Unanimidad de votos. Ponente: J. Refugio Gallegos Bea. Secretario: Enrique Valencia Lira. Media hora geome ago extraordinario Novara Epc < Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judi la Federacién y su Gaceta Tome, Roo do pgp Tose cad suse Hawarsan SALARIO POR, PERIODO DE DESCANSO EN JORNADA CONTINUA DE TRABAJO. CUBRIRSE COMO TIEMPO EXTRAORDINARIO SI EL Roen ‘MuGAn DE BESCANSAR, LAZORO. DURANTE, DICHS eros Sy se Wey Pose robo av ale us howa, Stableciendo que cuando no pu jar donde presta sus servicios, lapga.cbrressordiente Te sera computado camo tempo efectivo. de la jornada labora Pontanto, en 1a hpotesis de. que un wabajador Germanezes en el ceniro de tabelo eT a See eS > feoales, “ese tiempo ‘como efectivamente_tabalado_y. por a nel © consigtiente, debe cemunerarse a 1azon o orcinario, Pero en el supuesio de i que cl obrero labore en lugar de descansar, el salario que debe cubrirsele es el @* correspondiente sara Ta jomada extraordinaria, en ablicacién analdgica de lo dispuesto xO” cowespondlente yar Ia omnaga exrercnria or el erticulo 123, fraccion XI, de la Constitucion, al incrementarse la jornada laboral Boral emo revo al susgaicno proce de descanso, Contradcuion do tase a6. nire las sustentadas por el Sexto Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo del Primer Grruit y el Tribunal Golegiaco an Materia ce Trabajo del Teroet Couto. 21 de junio de 1996. Cinco votos. Ponente: Mariano Azuela Guilrén. Secretario: Humberto Suarez Camacho. Tesis de jurisorudencia 38/96. Aprobada por la Segunda Sala de este alto Tribunal, en sesion publica de veintiuno de junio de ml novecienios noventa y sets, por cinco votos e_los' Minigtros: Juan Diaz Romera. Mariano Azuela Gultron, Gullermo |, Ortiz Meyagetla, Serao'Savacor Aguire Anguiano y presidenie Geriaro David Géngore ire av Ssgi e& Los articulos 65 y 67 de la Ley Federal de Trabajo establecen que las horas extras se pagarén normales, esto es, ni dobies ni triples, en casos de siniesto 0 tlesgo inminente en que pelgre la vida del rabajador. de sus companeros o de! patron. 18. DIAS DE DESCANSO Y PRIMA DOMINICAL Los dias de descanso obligatorio, que establece el articulo 74 dela Ley Federal del Trabajo son: L E110. de enero: sh ELimet lunes do febrero en conmemoracién del de febrere: (a parr de 2008 DO II. El tercer lunes de marzo en conmemoracién del 21 de marzo; (a partir de 2007 DO 17/01/06) woman ‘S V. El 16 de septiembre; Vi. El tercer lunes de noviembre en conmemoracién del 20 de noviembre; (a partir de 20080 17/01/08) el 12o0,ptembe ve caca sos anos, evade conosponda ala tarsme 1 Poser jpostvo Reda Vil. E125 de diciembre: y SO 1x. | que, dotarminen las leyee federaos y locales electorates, onceheaso do sleccionos ordinarias, para electuar la jomada electoral Lerten aon nana rire dat ley a abn prota servicios en los dias de descanso obligatorio. Si no se in corvanio, resolverd la Junta de Gonailiacion. Lo anterior contenido en él articulo 75 de. 4 la posioilidad de llegar a tun acuerdo con los trabajadores para intarcamblar dias, por élamplo laborar el 10. de mayo en susttucion el jueves de semana sania, sin embargo, rendacién es que este tipo de Convenios se presenten ante la junta de conctiacién pel Tayor solidez y certeza para asi evitar controversias futures, Los trabajacores que presten sus servicios en i obligatorio, tendran derecho a que se les pague, indepen- dient el salario que les corresconda por el descariso obligaiorio, un salario doble por el sewvitio prestado, lo que comunmente se conoce ‘como triple, en conoordancia con el articulo 7S\We la Ley Federal del Trabajo. Por cada sels dias de trabajo tesa ara 1dor de un dia de descanso, por lo menos, con gace de selatio integro, se procurara que el ci de descanso semanal sea el domingo, de conformidad con los articulos 69 y 71-de la Ley Federal del Trabajo. El trabajo en domingo tendré defer a una prima de un veinticinco por ciento, sobre el salario delos cies ordinarios Ge tr ‘acuerdo con el articulo 71 dela Ley Federal del Trabajo. Esto implica que siemare que se tebale en domingo se tendra derecho a dicha prima. Existen criteriog que indiean que el inico 0988 que no se uviera derecho a la prima deminical seria cuando el ‘Wabalador Unicamente yAborara el domingo, sin embargo. bara no tener controversia se ‘ecomienda pagar la gion dominical siempre que se tiabaje al domingo. Por el abajo en "de descarso se pagar una cantidad adiionl dl doble de su slato, lo ‘que comunments’ss entiende que se paca tiple (71 LFT), Por ejer ‘el dia de descanso semanal es domingo y se labora este dia, suponiendo un salario orcihamto de $ 200.00 al dia, se pagard al trabajador en total la cantidad de'$ 650.00. 20.VAGAIONES V DIFERENTES OPCIONES DE CAL.CULO ones, las para el primer ao de senicios dal tabalacor, 8 parg ol eogundo, 10 para ol 0, ¥ 12 para ol Cuarto, después del cuarto afio el periodo vacacional se incrementara en dos ies por cada cinco de servicios. y equi se presenia una diterencia de cers, el erimer criteria Segtin resolucién de la Secretaria de Trabajo del 27 de julio de 1970 del depaitamento |uridico, Cficio 8.000378, indica que el periodo vacacional deberé ser de 14 dias a partir del noveno ao, y fl segundo critano que mas favorecs al rabajador se establece incluso por jurisprudencia que ol petiodo vacacional se incrementa a 14 dias a partir del quinto afio de acuerdo con lo siguiente: Novena Epoca instanola: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federacién y su Gaceta Tomo: il, Febrero de 1996 Tesis: 2a/J. 6/96 Pagina: 245 Se con el articulo 76 de la Ley Federal del Trabajo las vacaciones se caloulan, por avVACACIONES. REGLA PARA SU COMPUTO, De conformidad con o! articulo 76 de la Ley Federal dei Trabajo, el derecho al disftute de vacaciones se genera por el tiempo de. Drostacion do los servicios; y as! go obtiono que por ol primer ao, ol trabaiador se hard acteedor a cuando menos Seis clas laborables y aumentara en dos dias laborables, acta Il ‘cade aro suosecuents Ue servicios, 08 cect, a segundo ano sSpues del cuarlo af, el perlodo ot ar a docs, 20" eran ocho, ai trouro cies, y, a cuarto docs, Da de servicios que-empezaran a spn coed pico di i celacon conraclul, poraue,la andaedad genérica se ‘obtiene a parlir de ese momento y se product mientras aque’ yinculo este vgent: portato, av Fueva Giecisels y as! sucesvamente, ontacicion de tess 25/05, Er las sustentades per el Tribunal Colesiado on Materia Ss de Trabaio Gel Tercer Crouls y Seguncos Tribunales Colegiacos del Sexi y Octave _ Grreutos: 10 de novembre de 1068, Cinco votos. Ponente: Genaro David Gongor Birmentel. Secretaria: Rosa Maria Gahan Zarste. Tesis do uraorucenca S96, Rorobada por a Segunda Sala de osteo Tru ofan ses 72 de novembre de mil novecientos inca, foice does: Ministes: Gene David Congora Pieri Mattar ‘Al ir, iad Guilermo |, Oniz Mayagotta, Sergio Salvador Aguirre Anguiano y presi Lo cual lleva al célculo de vacaciones como se aprecia en los siguier El primero como indica la resolucién de la Secretaria del Trabajo de depariamento juridico, oficio 9.000373: Afto |Dias de| 25% de | Dias | Dias ad(0[Entre 365] Mas la acacio- prima va-| de ciot dias unidad nes por| cacional | agui- | po: ista- ano |calculado naldo abies en dias Bs 1 6 1,50 18S) 16.50 0.0452 | 1.0452 2 8 2.00 A 17.00 0.0466 | 1.0466 3 10 2.50 415 17.50 | 0.0479 | 1.0479 4 12 3.0% | 15 18.00 0.0493 | 1.0483 5 12 15 18.00 0.0493 | 1.0493 6 12 {8.00 15 18.00 0.0493 | 1.0493 ¥ 12 8.00 | 15 18.00 0.0493 | 1.0493 8 3.00 15 18.00 0.0493 | 1.0493 9 es 3.50 15 18.50 0.0507 | 1.0507 et i 3.50 15 18.50 0.0507 | 1.0507 2B acres ats no oni rt anne[Ano Dias de | 25% de | Dias de| Dias adi-| Entre | Mas la vacacio-| prima va- |aguinal-| cionales | 365 dias | unidad nes por | cacional | do | por pres- afo |calculado taciones en dias 1 6 4.50 15 46.50 | 0.0452 2 38 2.00 15 47,00 | 0.0466 3 10 2.50 15 17.50 0.0479 4 12 3.00 15 18.00 0.0493 5 14 3.50 15 18.50 0.0507 6 14 3.50 15 18.50 0.0507 Zz 14 3.50 15 18.50 0.0507, 8 14 3.50 15 18.50 0.05; 9 14 3.50 15 18.50 0, 10 16 4.00 15 19.00 21 _Pisho 229, de paso, también se presentan los célculos para legRr a los tactares de intepracién con prestaciones mirimas dela Lay Federal del Trabalo, que-éd Su caso pucleran coinct con fe a LSS, pero como ya se ha comentado el salaro dierIntegrado para la Ley Federal del Tage fn principio es distinto que el que se utliza para ertalculo de las cuotas de seguridad Las vacaciones daberin concdrse 6 meses desgu SY del anversare (61 LF). al menos 6 es continues (78 LFT) y gozaran de una prima ce porigmenos el 25% (80 Las vacaciones deberdn disfrutarse no tra 2 menos que sea el fin de la relacién laboral y 89 adouden vacaciones, éstas serén pagac un. A continuacién se presenta resoluciércae tribunal donde indica cémo prescribe el derecho de las vacaciones que no han sido a n derecho de vacaciones Novena Epaca instancia: Segunda Sale jal do la Federacion y eu Gaceta Tomo: V, Enero Tesis: 24/1 Pagina: 199 vacaci Y PRIMA VACACIONAL. MOMENTO A PARTIR DEL CUAL COMIENZA’A CORRER EL PLAZO DE LA PRESCRIFCION DE LAS ACCIONES PARA‘RECLAMAR EL PAGO RESPECTIVO. De conformidad con lo dispuesto en el attigblo 81 de fa Ley Federal del Trabao, las vacaciones deberan conoederse a los ae it s 2 Porque ‘de su peror < xO” _|e*conciusion de ese termno es cuando la obligacion se nace exigibe ante la Junta, mas no a partir de la conclusion del periodo anual o parte oropofcional reciamados, debido a que el patrén cuenta con seis meses para conceder a los trabaladores el periodo vacacional y mientres no se agote este plazo, desde luego, no se da el Incumplimiante del imoeratvo legal a que Se contras el primer dispositno invocad. Contradiccién de tesis 21/86. Entre las. sustentadas por el Tribunal Colegiado del Vigésimo Segundo Gircuito y el Tercer Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo del Primer ‘Creuito, 22 de novembre de, 1986. Cineo votos. Ponente: Gonaro David Géngora Pimeniel. Secretaria: Rosa Maria Galvan Zarate. Tosis do jurisorudencia 1/97. Aprobada por la Segunda Sala de esto alto Tribunal, on sesion publica de veinlides de noviembre de mil novecientos noventa y seis, ‘por Uunanimidad de cinco votos de los Ministros Juan Diaz Romero, Mariano Azuela Guitron,Sergio Salvador Aguirre Anguiano, Guile |. Ortiz Mayagoitia y presidente Genaro Bavid Géngora Pimentel ue en muchas empresas se respetan los dias de vacaciones que no se han disfrutado, caso de controversia S= aplica la prescripcin como se puede apreciar en la Au normaimente resolucion de tribunal anterior. 21. AGUINALDO De conformidad con el articulo 87 de la Ley Federal del Trabajo, se establece que se le deberd entregar al trabajador antes del 20 de diciembre de cada ano una cantidad por concepto de aguinaido de por lo menos 16 dias cuando haya laborado toco al ano, cuando no haya laborado todo el aio la cantidad a entregar seré de manera proporcional conforme al tiempo que haya trabajado. Salario base para aguinaldo no aplica el integrado Octava Epoca Instancia: Triounales Colegiados de Circuit Fuente: Semanario Judicial de la Federacion Tomo: Xil- Agosto Pagina: 328 AGUINALDO. SALARIO BASE PARA LA CUANTIFICACION DEL. ge base para cuanti inal ue ordi di i r ‘mama. y qug sive de base solo SLaticulo 84 ce i ley iaboral_ entre elias el aguinalco mimo. para la liquidacion de indemnizaciones,. conforme al dee 39 del mismo ‘rdenamiento. No es el salario integrado e basico para cuantijesRel aguinaldo, porque fen el primero esta ya Inciuido el segundo y de considerar auecaquél es el que debe Tomarbe en suena, ncremenianda @tsalao con el agunglo, este so vera arbién incrementado con ‘aquel, repercutiendo nuevamente ‘salerio integrado y_ asi suoesivamente sin existr Un limite, es ecir, que si el aguialdo sirve de base al salario ANS Helen esse ate SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTABACUTO. Amparo directo 213/93, Fermin Fernando Duarte Avia. 21 de mayo de 1983. Unanimidad de votos. Ponente. Gustavo Calvilo Rangel. Secretatio: Jorge Aloette Gonzalez Alvarez. Vease: Apéndice al Semanario Judicial de ia Federaciin 19} esis 124, pag, 200. Incapacidades por enfermiéBad no calculan para aguinaldo Séptima Epoca Se Instancia: Cuarta Sala Fuente: Semanario Judicial de lafiederacién Tomo: 74 QuintaParto = G Pagina: 14 AGUINALDO Y DIAS DE, CUANDO EST/ SE’ GENERAN incapacitado aguinaldo y VOS, EL TRABAJADOR NO TIENE DERECHO AL PAGO INCABACITADO NO LABORA EN LOS LAPSOS EN QUE ECHOS. RESPECTIVOS, Si un trabajador se encontraba los lapsos en los cuales debi6 gonerarse el derecho a cobrar ol te de los dias festivos que reclame, de manera que no labore yen cambio el Instituto Mexicano del Seguro Sodial le cubrio los: ‘tenia derecho durante los periodos de incapacidad, es indiscutible que | pago de las prestaciones mencionadas. Ello es asi_ porque la relacion ‘encuentra suspendida durante tales lapsos, en los terminos de la fraccion Il lo 42 de la Ley Federal del Trabajo y, con ello, sin responsabilidad para el de pagar el salano, Mowe droge, 265974, Huber Naas Hutén. 27 de febrero do 1875 Unite vos Ponte Jorge Saracho Aare é Fogo pr ese ds gs Tas a ils Octava Epoca v Instancia! Tiounales Colegiados de Circuito Fuente: Somanario Judicial de la Federacién Tomo: XV, Febrero. AGUINALDO, INCAPACIDAD PROVENIENTE DEL RIESGO DE TRABAJO, DEBE COMPUTARSE PARA LOS EFECTOS DEL PAGO DEL. Do acuerdo con ol principio general contenido en el articulo 87 de la ley laboral, ef aquinaldo se devenga por el fiempo trabajado durante el laps en que el propio aguinaldo se paga, pero si la ausencia del trabajador se debe a una incapacidad proveniente de riesgo de trabajo, ‘se tiempo no trabajado si debe computarse para los efectos del pago de aguinaldo,g e& porque el responsable de las consequencias dervadas de un resgo de trabajo, 1 os patvon y pore tanto la ausoncia dol wabaladoy moiivaca por ese riesgo, No puede depararle perjuicio en cuante al pago del aguinaldo, TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL TERCER CIRCUITO. Amparo direcio 487/04. Alejandro Ramos Lopez. 25 de enero de 1985, Unanimidad de volos Ponente: vose de Jesus Rodriguez Martinez. Secretatio: Antonio Valdivia Hernandez. Nota: Esta tesis aparece en Séptima Epoce, Quinta Parte, Vol. 109-114, pagina 10, del Semanario Judicial dela Peuemeon Pear Véase: Apéncice 1917-1986, Cuarta Sala, tosis relacionada con la Jurisprudencia numero 17, pagina 17, del Semanario Judicial de la Federacion, “Y Pago proporcional de aguinaldo a dias laborados ~ Octava Epoca we Triburales Colegiados de Circuito Semanario Judicial de la Federacién, > Tomo ¥, Segunda Parte, Enero a Junio de 1900 S Pagina 59, aislada, Laboral AGUINALDO, LAS FALTAS DE ASISTENCIA AUTORIZAN AL PATRON A, EN FORMA PROPORCIONAL. Cuando el trabajador falta a sus labor injustticadamente, el patron ge encuentta tacutado, de conformided c segundo parrafo, dea Loy Federal de! Trabalo, a pagar ol proporcional. dado que tal prestacion se devenga por el tempo i lapso de un ano, por Io que es necesario, para tener derech aguinaldo, que no se heye faliade al tabajo duiarie 6 elucido (e ‘SEPTIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE a L PRIMER CIRCUITO. ago Integro del Precedentes: Amparo directo 6057/89. Secretario de Hacienda y Crédito Publico. Unanimidad de votos. 23 de enero de 1990. Pon fartin Borrego Martinez. Secretario: Noé Herrera Perea. Incapackied por materkied si calgys para aguinaldo Tosis aisiada Materia(s): Labora S Octava Epoca e instanclat ricunales Colegiados da lt Poort: Somanaste gud m de la Fe ‘Tomo: i, Segunda Parte-1, Enero a Justo de 1988 Pagina: 343 INCAPACIDAD POR MATE! JAD, PAGO DE SALARIOS EN LOS CASOS DE. Los, en devo la wabaladeras con motva do emba/azo, pide que se fealice una compensaoion con los salarios, ‘descanso anteriores al parto, no distrutados, pues de hacerlo co la norma constitucional qué asi lo establece. (Articulo 123, Apartado °A’, ftapgjon V y Apartado “8”, traccién XI, inciso C). QUINTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO. ‘4405/67. Instituto Mexicano del Seguro Social. 13 de abril de 1988. ddo voice. Pononte: Francisco Zapaia Mayorga. Seerotaia: Lourdes ores j0s adquiridos en la resolucién anterior incluyen los correspondientes al aguinaldo. te io mencionado, se debe reflexionar que cuando el IMSS cubre la incapacidad del ator lo hace considerando el salaro base de Coizacion que inch una parte propocional juinalco. Por io antec, sel paitin considera dias rabajadas para et ciclo de aguinalds, tos de incapacidad qué el IMBS haya. cubierto ‘con salerio base de cotizacién (que incluye parte progorcional Je aguinatdo) hacen cue eda una dupitdad a favor deltrabajedor en el célculo Ger concepto de aguinaldo, poro que ceberé tomarse en cuenta fo mas apropiado segin sea ol caso, Recordemos que el salario base de callzacién (que incluye parle proporcional de aguinaldo) se cure a 100% ots casos de ago Ue taba y natemidea uineleo) En la prétca se oloraa un aguinaldo a un tabalador que labord durante todo ol afo, pero después de que se le entrega, 0 sea. antes del 20 de diciembre, ya no se vuelve a presentar a trabajar, por lo que realmente no labor6 todo el ano, y no tenia derecho a su aquinaldo al 100%, sin embargo esto no lo puede prever la empresa y la misma Ley Federal del Trabajo obliga a entregar él aguinaido antes de! 20 de diciembre, por lo que se infiere que no hay ningunaresponsabilidad para ¢! patron en este sentido, de haber entregado un aguinaldo por cantidad ‘mayor de acuerdo con las circunstancias antes descritas. 22. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTIL-DADES ‘A partir de 2074 Ia Particioaci6n de los Trabajadores en las Util. dadgs en ia Ley de ISR so intent6 determinar de acuerdo a como lo ha establecido la Constilucin en su articulo 123 apartado A fraccion IX inciso e}, que dice que como base es la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Considerando que a dicha base no se Bueden cisminuir pérdidas de ejercicos anteriores de acuerdo al ericulo 128 dela Ley Federal fel Trabajo. a base para delormia a PTU gate ap de 2014 cus sods ries rept en mayo de

XaXll, Ge la Constitucion Poltica de los Estados Unicios Mexicands'y™i8 de la Ley Federal del Trabajo, no disponen que cuando se ejercitan las acciones derivadas de un despido, injustiticado procede e! pago de ta indemnizacion cone 20 dias de salario por ‘vencidos que cada afio de servicios prestados, a que se refiere el 50, traccién I, de la Ley Giada, se conuye que dicha pestacion Uricamente, en ios casos que serialan l0s articulos 49, 52 y 947 de la Ley mencionada, pubsvéu fnalidad es la de resarcir 0 fecompensar al trabajacor del perjuicio que ‘ocasiona por no poder sequir laborando en el puesto que desemperiaba nor Und causa ajena a su voluntad, bien porque el patron no quiere reinstalarlo en su bien porque aquél se vea obligado romper la relacion laborel por una cayfarimputable al patron, © sea, que tal indemnizacién consttuye una comp in para o| trabajador,, que no puede continuar desemperando su trabajo. Varios 3/85, Contradiocién de t ite log Tribunales Colegiados de los Circuitos Sexto, Séptimo, Octavo y Noveng, eAlonces Cnicos. 7 de agosto de 1989. Unanimidad Ge cuatro votes. Ponente Uses Gthmil Ordéner. Secretario Vitor Ernesto Maldonado rs J Fuente: Semanatio sas. le Feceracién, Oclava Epoca, Parte IV Primera Parte, durisprudencia, Maier oral, Tesis 4aiJ. 15, Registro'207990, p. 333, Julio: Diciembre de 198 2012, de acuerdo Con la reforma de publicada en Diario Oficial de la Federacién el 30 de noviembre de indemnizacién de 2 ‘amticulo 48 de Ia Ley Federal del Trabajo se estanlece que el pago de la meses mencionada lend’ que pagarse al Wrabajacor a tazén del salario joel ficulo 48 de la Ley Federal del Trabajo se reformd para establecer que si en el yidiente no comprueba e! palton la causa de la resclsién, el trabajador tend demas, cualquiera que hubiese sido la accién intentada, a que se le paguen los cides compulacos deeds la feche del Gespido has Dor un petiada inasino e doce 2su vez este articulo 48 do la Ley Federal del Trabajo dice que si al término del plazo de coco no se ha dado om Lo dispuesto en este parral wzacion. ( mnizaciones 0 prestaciones, salaio cue se considera para elecios del pago de indemmizaciones de acuerdo con ol articulo 89 de la Ley Federal del Federal del Trabajo, comentado con anterioridad en este libro. no se debe tomar como base el salario Integrado para efectos dol IMSS, aunque en algunos casos coinciden. Los velnte dias por cada afio de servicios prestados, se Consideran por afio compleio, no se aplican fracciones para el time ano trenselido con un apego a ia clspco.cion correspondent, Se considera el caso de espido injustficado de un trabajador contraiado por tempo indelerminado, la Ley Federal del Trabajo establece que se le pagara al trabajador la cantidad de tres meses de salario, en los rabajo debe ser salario diario integrado. De acuerdo con la LeyCdlculos que se presentarén més adelante se consideran 90 cias con base en el articulo 69 de la ‘misma Ley que menciona que e! salario diario se determina dividiendo el salario mensual entre 30 dias, de ahi se infiere que un salario mensual es equivalents a S0 dias de salario, por lo que 90 las’ de salario, equivalen a tres meses para los efectos que nos ocupan. La’indemnizacion comentada de veinie dias por cada aio, para trabajadores contratados de manera eventual, sera, si la relacion de trabajo tuere menor de Un ano, en una cantidad igual al importe de los salarios de la mitad del tempo de los servicios prestadas, si excediera de Un afio, en una cantidad igual al importe de selarios de seis meses por el primer ano y de veinte dias Gor cada uno de los arios siguientes en que se hubsesen prestado los servicios. La prima de antigiedad consiste en el importe de doce dias de salario, por cada afio de servicios, y se tiene derecho a ella, ya sea que al trabajador sea separado de su empleo, independientemente de ta justilicacion 0 injustificacion del despido, asi como trabajadores que manera lustifeada considerando, por elampio, alguna dé las causes del ariculo 61 de la Li Federal del Trabajo, tambien tendran derecho a la prima de anligiedad. El trabalador renundie volunianamente y no haya cumplido cuince anos de servicios no iendrdderech prima de antigdedad. El importe co! salario diario para estos efectos, no es ol intograde, oF al ‘salario diario ordinatio sin prestaciones, y tiene dos limites, primero, no puede ser sunedon’ ‘dos vepen ol stom de tre googie ysoguna, m alede aa Faaco aut vag Sree eral I del ‘de manera jora,oxiston Ininimo del area geogratica de contormidad Con fos ariculos 162, 485 y 486 de la Trabajo, Para los doce dias por cada ano, se considera la traccion del utimo, proporcional, aunque la Ley Federal dei, Trabajo no lo estipula do Fesoluciones de tribunal a favor del trabajador que asi lo establecen, por ai aturaleza, y evtar toda contingencia para el patron se considerara de ue se presentaran mas acelante, Prima de antigdedad page preperconghC- al ultimo afio Séplima Epoca fee ha ae eS Fuente: Semanarlo Judicial de ta Federacién Ss ‘Tomo: 151-156 Quinta Parte Bi Pagina: 184 @ PRIMA DE ANTIGUEDAD, PAGO PROPORCIQNAL DE LA, EN CASO DE SERVICIOS aj en su aicula 162 iohg! correspondiente a ese lapso. Volumenes 151- 6. pag. 74. Amparo directo 483;7S/Ayctia Textil S. A. 9 de junio de 1975. Unanimidad Ge 4 volos, Fononte: Jorge Earicno Alvarsz, « Volimonas 93-96, pag. 63. Amparo direcio 6504/75 Ferrocaniles Ngcidnales de México. 2 de julio de 1976. Unanimidad de 4 votos. Ponente: Jorge Saracho Alvarez. - Volimmenes 97-102, pg. 43. Amparo directo 5381/76. Apolinar Cruz 2 de marzo de 1977. 6 votos. Ponente: Ramon Canedo Alcrete.« Volumenes 108114, a. ¢1, Amparo directa 8473/77, Inststo Mexicano Cal Seguro Social. 11 dé 1978. Unanimidad de 4 votos. Ponente: Julio Sanchez Vargas. « Volumea{D®-114, pg. 41. Amparo cirecto 36/78. Fausto Munoz Michel. 11 de abril de 1978. Ugaitmidad de 4-votos, Ponente: Julio Sanchez Vargas. © Salatio integrado para indemnizacién y salario ordinario ited" arate prima do anuguodad oxtavtpoce Trigagales Colegiados de Circuito rang Judieal de la Federactin IV, Sagunda Parte-1 iow Dito de 1000 Orato & Aislada, Laboral. ~ SALARIO_INTEGRADO, SOLO ES BASE PARA DETERMINAR EL MONTO DE INDEMNIZACIONES. En los términos del articulo 89 de la Ley Federal del Trabajo, ol monto de las indemnizaciones que deban pagarse a los trabajadores se determinara con base al salario correspondiente a dia en que nazca el derecho a la indemnizacion, incluyendo en él la cuota diaria y la parte proporcional de las prestaciones de que habla ol averso arioulo 84 de cicha ley; de an que quece exclude ol slariointogrado para ol lo del monto de las prestaciones que reciama la actora, como son la prima de anigledad, ol aguiraldo, las vacaciones y el fondo de ahr, por no ser de naturaleza indemnizateria, PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL DECIMO S&XTO CIRCUITO. Precedentes: Amparo directo 26/89. Juan Carlos Sanchez Casillo. 22 de agosto de 1988. av fayan curpido quince anon de servos, por lo mencs. Los rabajadores gue se separ de, ix) wv {Unanimidad de votos. Ponento: Gloria Tello Cuevas. Seoretario:Joaé Francaco Salazar 00. Amparo ditecto 515/87. Josefina Rayas Diaz. 18 de agosto de 1987. Unanimidad de vvotos. Ponente: Ignacio Patln Romero, ‘Séptima Epoca, Volimenes 217-228, Sexta Parte, pégina 583, ‘A continuacion se presenta lo que corresponde a los trabajadores en los supuestos que se mencionan: Renuncia voluntaria del trabajador ‘menos de 15 afios de antigdedad at + Aguinaldo 87 LFT ~ * Vacaciones 76 LFT we + Prima vacacional 80 LFT Renuncia voluntaria dol trabajador 18 afos © més de antiguedad + Aguinaldo 87 LFT + Vacaciones 76 LFT + Prima vacacional 80 LET + Prima de antigdedad 162, 485, 486 LFT Rescision jusificada pore pain S + Aguinaldo 87 LFT 3 + Vacaciones 76 LFT + Prima vacacional 80 LFT w «Prado anigheda 16, 405,4081FT Rescisién injustificada potghpatrén tiempo indeterminado * Indemnizacion 3 meses 48 LFT, <> 123-0ui CPEUM, 3 «ndernzain 20s par ato NLT 25.2, Descuentoe, Despidos y Medidas Discipinaras S E\ patron para llevar a cabo algin descuento, que puede ser Pat los mencionadc articulo 110 de la Ley Federal del Trabajo, por e! ISR, por las cuotas del IMSS, o cualquit }, tendra de Dlazo hasta in mot pare leva a cabo, mas ad Ge ese period ne posta etagpoeles perdiondo Sudereeho, S17 LF a 25.3, Aeclones do Trabajo como Salarioy Prestaciones Cantidad toma salaro 6 prestaciones cus na hubleraiecibito eb @bafartor,presctibck. en un an ol derecho a demandar', par lomo, o darecho de do Paricipacion do los Trabajacores en las Utiidades, U otros mas, (516 LT). ; 26. CARGA DEL PATRON DE COMPROBAR HECHOS rd Uno de los peores errores que pudiera cometer un 5 no tener documentacién como contratos, recibos de salar, 0 algun otto que pruebe, per ejemplo, la antiguedad del trabalador, el salatio que percibia, porque en caso de una Contra, 68 obiigacion dei patron comprabar, Y el rabajador esta liberado de llevar a cave la comprebacion que pudiera corresponderle, Esto bn la pracica da pie a abusos cue. pudieran exisir por parte del trabajador por la falta de ocumentes 0 hechos que debiera somtprob: n. (784 y 804 LET), 27, IRRENUNCIABLES LOS DERECHOS DE COS TRABAJADORES No es pose modiicar las prestacongi\e los abeladores que esién consagradas on Is Ley Federal Gel Trabslo, aungue hubiera y-acuerda liao or ol propio trabaiacor (33 LFT) por ejemplo, por mas que un patron pueda convencer a un trabajador que le firme un acuerdo que recibiia' un aguinaido por mengs’@ias de lo quo estabieco la Ley, ose acuerdo no puedo sor Considerado valco, sea Que son irenunciables los Cerechos ce los trabajadores, ‘aunque es obvio el comer nterior, en otros casos no lo es, sin embargo debe asumirse la misma regia, por ejemplo, axrdescuentos que no se hicieron al trabalador de manera oporuna, despues de tanscurr 165, al derecho del patron prescribe, y no pada llevar a cabo el Gescuento, que en joa eatao rogias simplemente no ge aplican’o 9 desconocen, Ja las horas extras, como pagat la cuarla hora extra en un dia, comentado forded, cuantos dias de vacaciones se le otorgarén despues del cuarto afio, etcetera, pore que deberan analizarse en cada caso en particular. 28, MODI N DE PRESTACIONES Segtnde Yue exoresa el artioulo 57 de la Ley Federal del Trabajo, el patron y el trabajador pudieransllevar a cabo modificaciones cuando’ concurran circunstaricias econémicas que se Justtigden, esto nos da la idea del porque ante la junta de conciiacion y arbitraje vemos todos 10s g 10 Se Negocian las cantidades que se demandan y se ofrecen por trabajadores y patrones sclvamente, con respecto 2 los conceptos que pudieran ser entre otros, sueldos, staciones, indemnizaciones, primas, horas extras, etoétera, En cada uno de los apartados anteriores en lo conducente se fan comentado las reformas a la Ley Federal del Trabajo publicacias en Diario Oficial de la Federacion cel 30 de noviembre de 2013, no opstante se presorta lo més trascandertal co dlenas reformas en o que 66 muostra a continuactén, 29, OUTSOURCING 0 SUBCONTRATACION El témino Outsourcing se ha utlizado cominmente los ditimos afios en nuestro pals, su significado se puede entender de la manera siguiente, Out, que en inglés quiere decir, fuera o fextemo, y, source, que también en inglés quiere decir, fuente, o sea, fuente extorna dé trabalo, Personas fisicas y' morales ulilizan’ mucho esta forma, y se utiiza constantemente para contratar servicios externos, que pueden ir desde un servicio de vigllancia, de limpieza, hasta éreas ‘especilicas que pueden ser necesarias para la empresa.Por principio, nos engontramos adivionado, segun ol Diario Oficial de ia Federacién del 30 de noviembre de'2012, «1 articulo 15-A de la LeT que define al conocido Outsourcing como subcontratacin en Ids términas siguientes: El trabajo en réaimen de subcontratacion es aquél por medio del cual un patrén denominado cantialsia efecvta obras o presia senicos con sus Uabalaates hao su depatwlencia-a fava de un contratante, persona fisica o moral, |a cual fia las tarcas del contratista y lo Supervisa en el Geer Blas los sovios 0 aucun de be Coe porate eA TED ‘Aqui se define a le subcontratacién; los conceptos clave son que el contratista alo su ependencia ejecuta obra 0 servicios para un contratante y ésie fia las tarsas v supervisa. En principio, el patron es el contratista y no e! contratante, por lo que la responsabilidad de los trabajadores y las obligaciones legales y tiscales que se tengan con ellos son del contratista, no obstante sino se cumplen ciertos requisites, la responsabilidad mencionada puede llegar a el contratarte para todos los aspectos legeles y fiscales que correspondan. ce err de 2012, la Ley Federal del Trabelo| en esta relorma sigue ciclendo S Este tipo de trabajo, deberd cumalir con las siguientes conciciones: a totalica Iquales o similares en su Qi que se jasarallen en el canto de alsa & 'b) Deberd justificarse por su cardcter especializedo, ss ©) No podré comprender areas iouales o similares a las cue Nn el resto de los trabajadores al servicio del contratante. De no cumplirse con todas estas condiciones, ol contratanto se, cUmsiderara patrén para todos 5 efectos de la Ley Federal del Trabajo, icliyenso las sblgaepes on mates de egured social. La recomendacién es que el contratante verifique desdeDsn inicio y constantemente que el contratista tiene fos elementos. propios y sufcientes pir ont las obigaciones de Tos tabaladores. Asi se manifiasta en los atticulos 15-B age de la Ley Federal det Trabajo, segin Diario Otcial dela Federactén del 20 de novembre de 2612. El contratante debera cerciorarse al momento, anterior, que la contratisia cu acu cumplir'con las obligaciones cue cerven ‘sequin Diario Oficial de la Faderacion del ag@h El contratante. vic a mente que la empresa contratista ‘cumple con las disposiciones sag ‘en materia. de seguridad. salud y medio ambiente en el slomonos stools sulcjenies para fs elaciones con aus babajacores (eB LT roviemore do 20t2 aba, tospecto de ios tabaadees de asta Utima {1 LPT), segon biano Ofek Ue fa Federacion Ge 30 Se noviembre 2012 a Lo artorer noc ser curio a vavée co ura unde devon debicamento aredtaday aprobada en términos de lag Uisposiciones legales apicables (15-€ LFT), segdn Diario Oficial de ja Federacién de! aa more de 2012. La reforma al artiob>15.A de Ia Ley Federal del Trabajo, sequin Diario Oficial de la Federacién del 30 de noviembie de 2012, paitiendo del supuesto de cue el contratista cumple con sus blgaciones ania vabeladoies, pero al conratante no cumple alg requ, or elempo, Contratante lleviré cabo a través del Outsourcing actividades que abarquen la totalidad de las que se de esto hace que el contratante sea patrén, pero si el contratista ya se considera oon oe Porque cuenta con todes los elementos propios y suficientes para cumplir con las obiigapiques {bs lrabajadores, y el mismo contralsia asilo manifesta, podria darse 6l supuesto Ge, dos-petrones, que en la préctica, e! contratista al contar con ids elementos propios y Sulicienies asi comno manifestar que serd el responsable de las obligaciones con los trabajadores, ocr entender que el contratista sera el pation, no obstante se sigue teniendo ponsablidad de patron para el contratante. El contratante debera cerciorarse al momento de celebrar el contrato a que se refiere e| parrafo x os clementos 3 suficientes para cumplir con” las. obligacionos. cl segtin Diario Oficial dela Feceracion del 30 de noviembre de 2012. No se permitié ol régimen de sudcontratacion cuando se Pr cguuiaiiies do cole auue & iu tereipaipty onl in ce eres Sete coe ee '56 estara a lo dispussto for el ariculo 1004-C de la Ley Federal del Trabajo (16-D LFT), segun Diario Oficial de ka Federacion del 30 de noviembre de 2012. ‘A quien utilice el régimen de subcontratacion de personal en forma dalosa, en términos det antoulo 15-D de esta Ley, 69 le impondra mutta por o) equivalento co 250 @ 6000 veces el salario ‘minimo general (1004-C FT), segun Diario Oficial de la Federacion del 30 de noviembre de 2012. ‘ éEl contrato que se celebre entre Ia persona fisica 0 moral que resulte beneficiaria de los servicios y un contratista, debera constar por escrito (15-8 LFT), segun Diario Oficial de la Federacion del S0 de novertbre de 2012 ‘Seguro social y el outsourcing La Ley del Seguro Social tuvo reformas el 9 de julio de 2009. E18 de octubre de 2009 se publicaron en el Diario Oficial de la Federacion reglas para efectos de la presentacién de la Informacién relativa al Outsourcing, Infonavit y el outsourcing En ol DOF dol 4 ce junio de 2015 se da la acicién de aticulo zr 29 Bis ala Ley del Infonavi, del cual destacan aspectos relacionados con el outsourcing < El Infonavit difunde en su pagina de intemet los formatos para la presentacion de datos contratos de outsourcing ei 6 de octubre de 2015. Ley del Impuesto Sobre la Renta y outsourcing La Ley dot ISR fue reformada con relacién al tema del Outsour-cing en ol Diario >, fa Federacion del 4 de junio de 2009. También existen requisitos que se pueden observar de la Ley del ISR en el capititesiguiente de este libro. 30. TRABAJO POR TEMPORADA DISCONTINUO A PRUEBA 0 CAP) IN INICIAL La Ley Federal del Trabalo anade, segtin Diario Oficial de la Fadera 130 de noviombro de 2012, que la relacion de trabajo pueda ser por temporada, a prueba ppl capacitacién inicial Las relaciones de trabajo pueden ser para obra o tiempo detetmitado, aor temporada 0 por tiempo indeterminaco y en su caso podrd estar sujeto a prueba. capacitacion inicial. A fata de eslipulacones expresas la rlacion ser por tempo indetempipad (95 LPT, segun Diario Oa Federacién del 30 de noviembre de 2012 aS 31, ESCRITO DONDE CONSTEN LAS CONDICIONES OF TRABAJO 5! ascilo an que cansin las conciciones de tralo-Geteré contene, sla rlacién de trabalo es para obra 0 tempo detorminado, oor temo indeterminado y, en su caso, si esta sujeta aun (@5 LFT), segun Diario Oficial de la Federacion det 30 de noviembre ce 2012 32, TRABAJO POR TEMPORADA O- seen Las relaiones de abajo porte je at clscontin terminado seran continuas por regia general, pero casos de schiaces Oe tamporada@ 8 je acivdaces ce ave courte ie jo (39-F), segun Diario Oficial de la brestacion de serucios to Federacién de! 30 de novier Los unaladares que gigsien servicios bale ela modaldad tienen los mismos devechos.y ‘obiigaciones que Tos iabjpjadores r en cada periodo ( gon Baris Ohad ela Fen aren aal Sb oe nontorre ce ote obligaciones de prestar al servicio y pagar el salario, wron, la conclusion Ge ia temporada en el caso de [os d (a2 LFT), segin Diario Oiicial de la Federacion del la sion mencionada en el pérrafo anterior s fe lus de lateriporada, hasta e! inicio de la siguiente (43 LFT), segun Diano Oficial de la Federacion del jembre de 2012. PERIODO A PRUEBA Bick Ley Federal del Trabajo ya contempiava un periado que se le conocia. 2 prucba. pi realmente era un periodo que er caso que el Vabalador hublera engahado al patron, esta podria ‘escindir la relacion de trabajo sin ninguna responsabildad, el engaro en su caso. consiste en Certficados ‘alsos o referenciss en los que so aiouyan al ttabalador capacidad, aptitudes 0 facultades de que carezca. Esla causa de tescision dejara de tener efecio Gespuss de treinta dias Go prestar sus servicios ol rabaiador y se cortione en el arfculo 47 traceion |e ia LT, segun Bato Oca Se Pedersen do 90 denoviembre de 2012. Lo anterior pormanece en Ia ley sin cambios La reforma a le Ley Fedral del Trabalo se afiade, segtin Diario Oficel de la Federacién det 30 de noviembre ce 2012, un perlodo a prusba, que se considera de la manera siguiente iE las selacones de trabajonico fn de veticar que el trabajar cumle con los requisites y cangcimientas necesarics para Gesarrollar el trabalo Que se solcita, 32-A LFT, segun Diario Oficial da la Federacion del 30 de noviembre de 2012 E! periodo de prueba a que se reflere e! pérrato anterior, podré extenderse hasta ciento ochenta dias S60 cuando se trae de Uabajedores para puesios de deccongerencales y demas ersonas que ojerzan tunciones de direccion o adminisiracgn en ia empresa o establecimiento de ‘aracter general o para desempefiar labores Técnicas o profesionales especializadas (39-A LFT), segun Diao Ocial de la Federacion del 80 de noviembre de 201 Durante el periodo de prueba el trabalador disfrutard cel salarlo y de las prestaciones de la CN See ee eee eter Al wnsta cel paroas oe pushes dene cette trabalador que satsiace 'os requistos y conocmientos hecesarios para Gesarroliar tas abores.a _<\ |bieo ‘cel patron, lomando sn cuenta la opinion de la Comision Mota “de Praductvd sSimnioen Be tornposce eaaley, sot coro i nalilere Gee calsgeng ‘0 puesto, se dard por terminada la relacion ce trabalo, sin responsabilidad para el patron & Eff), segun Diario Oflcial de la Federacion del 30 de noviembre de 2012, Las erhores tengan mas de 50 trabajadores se constituiran Comisiones Mixtas de Capac jon, Adiestramiento y Productividad, Dearden: por igual numero de representar los. ttabaladores y dé los patrones, 128-E 24. CAPACITACION INICIAL x La Ley Federal del Trabajo afiade el concepto de capactactén Inietal ave presenta ons parrafos siguientes, ‘ $a-onyonde gor relacién do trabajo para capactackin nila, aquélia 6d) Vitud do Ja cual un ttabajadior se obliga « presiar sus servicios suborcinados, bajo la dire=tion y mando del patréi ‘con el fin de que adquiera noeimie tividad los 0 tos. habills 20 a us yaya set convalada (9-6) LFT, segtn Diao Oficial ce ia FedBacion del 30 de noviembre je 2012. °° 2m te a que se refiere ef anterior, i TT Ne est mame Gene cee ee ‘baca_puestos-de-dveccion, aorencales y demas personas que cletzan funciones de areccion 0 Saftinstacon ena emproas-o esasbc mero de cagcter gensralo pata Gesempenar ores Gue requisren canaemuenins ‘prales onal Bstcos ‘Gurante.Gse tempo el tabejador rio pugeto que desompans. ja capatinct mica deco pteclig eure Poa fo del patton, tamando ef cuenta lao ela Comision Mota ce Prosuctivis nig en 10s Trine de esta iy, a como aia naluralazando la catoggyia © puesto, oF tecmini “ ini i en, (33-6 LFT), segin Diario Oficial de la Federacion del 30 de noviembre de 201 Las empresas que tenaan mas de 60 trabajadores so conslituiran Comisiones Matas de Cabastacion, Adiestramiento y Productividad, integradas por igual nimero de representantes dedgs tebsjedores y de 10s patrones, 163-E LFT. 35. PERIODO A PRUEBA CAPACITACION INICIAL POR ESCRITO, SI NO SE ‘CONSIDERARA POR TI INDETERMINADO: La rolacién do trabajo fc , $9 nari constar por ilo; en i cus es por tampa Indeteuminada (9-C LET), sagen Diario de la Fe Tloviemore de 201 36, PERIODO A Y CAPACITACION INICIAL IMPRORROGABLES jento, no podrén aplicarse al mismo trabajador en noviem ‘{GQNCLUYA PERIODO A PRUEBA Y. CAPACITACION INICIAL SE CONSIDERA TIEMPO INDETERMINADO Y SE CONSIDERA PARA LA ANTIGUEDAD Cuando x perio prue! y subsista la relacion de taba, esta se Consderara por_ tempo ing de vigencia de aquellos Se are efectos del 20 ‘segun Diario Oneal de la omputara pi Federacion do 30 de novembre de 2012 38. OBLIGACIONES DE LOS PATRONES EN CONTINGENCIA SANITARIA Son ‘cumplit con tas disgosiciones que en 0280 do gbligacionos de gs catrones ‘sanilana fie [a auloridad competente, asi como proporcionar a sus trabajadores los elementos, {que senale dicha autoridad, para prevenir enfermedades en caso de declaratoria de contingenciasanuara (192 frccion XXX Bis LFT), Segtn Diano Otel dela Feceracion del 20 de noviembre de 39. SUSPENSION DE LABORES POR CONTINGENCIA SANITARIA E INDEMNIZACION A TRABAJADORES: Son causayde_suspensién temporal de las relaciones de, tabajo en una empresa o establecimiento, la_sus a alos a_autoridad_sanitaria Sompetente, en los casos de. jencis sanllafia (427 fracclon I LP), segun Disrio Oficial de SFPederacien Gel adds novenbie Ge oT odes ge aeeree p.m cecben side wide psa sett arobacrre stsiseon dee Juks dy Concha Arta posers igaase _< a < segun Dieno Offaal de la Federacon dal a0 de noviembre de 2072 40. TRABAJO DE MUJERES EN GESTACION O LACTANCIA EN CONTINGENCIA SANIT 1 que las autridaces competenies emian una declatatoria de cont Rime ga me eras oa a a 0 Us cassia dees Lata as ess . sree ee Oe SEE cpite SSS Cuando con motivo de la dectaratoria de contingencla sanitara se siplahoms, a las mores en perodon de gosta o de laclanci, duela-suspensien sin Gus puad jer Diario Oficial de fa Federaeion Gal So de noviembre de 2012 41 TRABAJO DE MENORES EN CONTINGENCIA SANTARIRO® {a Federacién det 30 de novienibre de 20¢2. 42, RESCISION DE LA RELACIK ABAJO SIN RESPONSABILIDAD PARA EL PATRON En ol anticulo 47 de la Ley Federal del Trabalo, sequin Diario Oficial de la Federacién dol 20 de noviembre de 2012, ‘se nn causales de rescision de la relacién de trabajo, sin reeponsabiidad para © peggy siulenes: 4) Incurrir ol trabajagd}~Gurante sus labores, en faltas de probidad u honradez, on actos de violencia, amegas)injurias o alos tratamientos en contra del patrén, sus familiares 0 del ‘© agministratvo de 1a empresa o estabiecimicnto, 0 en contra ce clon ian salvo qos meds provocacién o que obte en Gefenea propla Seguin Diario Oficial de la Federacion del 30 de noviembre de 2012. b) Comét@rel trabajacor actos inmorales 0 de hosti | contra cualquier or en el eslablecimiento o lugar de tiabajo (47 accion segun Diario Oficial Federacion del 30 de noviembre de 2012. 3 desesamare ee que exijan ls leyes y eglamentos, necesarios para la prestacién del servicio cuando sea imputable al irabajador y que exceda del periodo de dos meses, (47 a fraccion XN Bis y 43 ‘Feceon WV'LFTY segin Diario Ofeial de ta Federacion del 30 (de x@> noviembre de 201 e& 43, RESCISION POR HOSTIGAMIENTO 0 ACOSO SEXUAL ‘Son causas de rescisién de a relacidn de trabalo, sin responsabilidad para el patron cometer el teabajador actos inmorales o-de_hostgamientc vio acoso sexu contra cualguler persona en el gstablecimiento o jugar o de trabajo (47 Tracei il CFT), sequn Diario Oficial de la Federacién del 50 de noviembre de Son causas de rescisién de la relacién de trabajo, sin responsabilidad para el trabajador,inourrr el patron, sus familares 0 cualquiera de sus representantes, dontro del servicio, en fallas de probidad u honradez. aclos de volencia. amenazas, inuvias, posigamienio-v/a-acoso- seu ‘malos tratamiontos u otros \s,,en contra del trabajador, conyuge, padres, hijos 0 nermanos (61 fraccién II LFT), segin Diatio Oficial de la Federacion del 30 de noviemibre de 2012.XS . NORMAS OFICIALES MEXICANAS DE SEGURIDAD ccumplr con las Normas Oricialas en . a efecto de prevenir acaidentes ¥ envermedades Taborales. AsimismTo, a seer Tas medidas preventivas y Correctivas que determine la autoridad laboral (32 fracci6n XVI LFT), segin Diario Oficial de la Federacion dei 30 de noviembre de 2012, Fliar_visiblemente y difundir en los lugares donde se preste el trabajo, las disposiciones corttatte SoS laments les Norns Ociales Masicanas on materia de seguridad. salud medio ambierte de tabajo, asi como o texto-fntearo colo fos-contratos-colectvos de trebalo ue rijan en la empresa; asimismo, se debera difundir a los trabajadores la inion {tae aceon Wit RFD), Seger Diane Oneal Goa Federacion del 30 de novieribre de 2012. Son obligaciones de los trabajaciores, observar las disposiciones contenidas en el reglamenta@> cece tee ere eS como ls que matjuen os pat’ones para su seguridad y proteccion personal (134 Faccion Seguin aro Ofctal dels Fedoracion dol 30 de nosiembre de 2012 3 45, INSTALACIONES PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD También se afhade como obliga tengan mas de 50 tral res inst nd ge uacles de las aru tS aa a xvi ‘Bish, 5 ederacion del 30 de noviembre de 2012; lucible al 100% de Nae ‘al articulo 34 fraccién Xil_de la Ley de ISR, con estimulos fiscales en los casos que m ’a el articulo 186 de ene Los patrones contaran con reinia v_-sels- meses a partir os la jada en vik del presente les panes conartn, pare ow dain on vo, dt ress Raolter ef aeceeo 4 desanalende ehtotes aise ‘con discapacidad. (Segundo Transitorio), segun Diario Oficial de la Federacion del 30 de nx \bre de 2012. depncr#a100 aol CITAR CET CADCE Ne Wo EyATO eda prohibide 2 Ios patrones o a sus Tedieos de no embarazd para el ingreso, Une tabalado® 0 coserionara deca 6 Se incorpora en la Ley Federal del Trabajo a} representantes, exigir la presentacién de certficac en el empleo: yo Indirectarvento para que cor po jos menores, (133 accion ‘de noviembre de 207: “ 47. MODIFICACION DE DESCANSO. yore Y DESPUES DEL PARTO Las uientes derechos, disfrutarén de un descanso de seis semanas. anteriores. perto. A soligtud expresa do la trabaladora, previa sulorzacion esc ainsi Ge Seguridad social que ie coresponcia 6 en Su Enso, dol senico ce saluc-qub ctorque cl pation, Saluraloza dol tabaio que Gbvompote. se pada vansferfasia cuuto-de lap so Soman do jue (05 bia Uugran aloncion medica hospialgna, e! deecenea podra sot Seto Bao, preva presertacten “del cetlicado. medica Faso Ge que se presente autorizacion ce médicos pariculares, esta debera Y- numero’ de cédula profesional de quien los expida, 1a fecha y el estado jeore (170 fraceign It TFT). Seguin Disio Ofc 6 la Federacion Gel 80 de 12; considerar los articulos 101’ a 103 de la Ley dal Seguro Social. 48, DEARANSO POR ADOPCION ces rabaadoras, en caso de adopcin de un fant sutra de un escanso de fa en que lo reciban (170 fraccion Il Bis LFT), segun je noviembre de 2012, SSrospotcon contener 6! nog médico de Ja Gio, DESCANSO POR LACTANCIA Er | petiodo de lactancls hasta por el termine mde de sels meses, tencrdn dos cepesce na fe medi hore cada uno. para alimeniara sus hios, en lugar adecuado pated e solaite (Stiatcon Wy 50, PERMISO DE PATERNIDAD. Con la reforma de la Ley Federal de! Trabajo se agregan las obligaciones de los patrones de otorgar permiso de paternidad de , a Tos, hombres ltabajadores, por el nacimiento de sus hijos y de igual manera en el caso de la’ adopcion de un avintant (182 raccién OWI Bis LFT), segan Dierio Ofeia de la Feceracion del 20 de noviembre de 51. INFONACOT 1yS3,afade como obligacion a los patrones allar al contro de trabajo al Insitute del, Fondo ional par tf los ti 7 n sueios del cio que proporgona cicha enlicad, La allacion sere gratuta para ol palron, 12 faccion XVI Bis LFT, segun Diario Olicial de la Federacion del 30 de noviembre de 2012; no cbstante el articulo Segundo Transtcic, dl mismo Diario menciona que los patrones contaran con doce mesas a partir de la entraca en vigor de las reformas de la LFT, esto seria a partir del to. de diciembre 2012, para proceder a realizar los trémites conducentes para afliar el centro de 52, SALARIO POR UNIDAD DE TIEMPO ~ “etn des oy ead temo, se etic eapetarerts o antara 7 ie pa ceeicns ees mane oe zr coe omens rer eget ag legal _y se respeten los derechos laborales y de juridad ‘correspondan a la plaza ce que se trate. El ingreso que perciban los trabajad ‘modalidad, en ningdn caso sera inferior al que coresponca a una jomada diaria , segun iano Ofielal de la Feceracion del 30 de noviembre de 20t2. ~S 53, PENSIONES ALIMENTICIAS QP De acuerdo con el articulo 149 del Cédigo Fiscal de la Federacién lag"Bensiones alimenticias geben descontarse antes que los impuastos, esto es idgico, porque Japensién alimenticia esta Gestinada para los alimentos de quien no puede oblenerios por sh¥aismo, como pueden ser ‘menores de edad o personas adultas, como se dice, la panza es jorque de otra manera Serla Inhumano dejar sin Sus alimentos a guien los necesita, Con Ia reforma laboral se consideran las pensiones alimentas on avor de la espose, jos, ascendientes y nistos, decretado por la autoridad compete =n caso de que el trabajador doje de presiar sis servitos cn ef conto da taba, © pan debera informar a la autonad fs orn imeriation a, dente de Tos-cinco Bid (110 y 132 fraccidn XXII Bis puembre de 2012. 54, DESGLOSE EN LOS CONVENIOS DE INACION DE LA RELACION DE TRABAJO Se indica que en los convenios en que ‘caso de que la Cor presao establecimiento atin no haya determinado la sreacen da ee akaaereg os sbi a ec ene ata 6) ee formule et proyecto del feparto (@iraua y segin Dio Otlal det Fedaracion Ge novembre e012. 85, REC Y CURP EN CONTBATO DE TRABAJO Elarliculo 25 de sea Cal Trabajo estabiaceadicional alos requis que ya contene, ‘que 0 incluya en lo {05 de trabajo de los trabajadores el RFC y la CURP. 56. SUBSTITUCION PATRONAL, 44 LET. establecimt o de la empresa 0 @ con el nuevo por las yo y de le Lay, nacdas antes de la fecha de la 8 meses: concluido éste, subsistica Unicamente Ia a cue se rfiers | pérafo anteri RELACION LABORAL. NO SE EXTINGUE CON LA MUERTE DEL PATRON, SINO QUE SE DA LA FIGURA DE LA SUSTITUCION PATRONAL. Si a consecuencia de la muerte del patrén que contratd al trabajador, el nuevo empleador pretende dar por terminada la relacion labora existente, aun cuando aquél siguid prestando sus servicios ‘de manera continua en el mismo giro comercial, alo resulta Inacertaco, porque a loy on. ese sentido es de taxatva inferpretacion, al deierminar que Cnicamenie puede condi fl neyo contractual por muerte del trabalador, de conformidad con el articulo 63. faccién Il, de la Ley Federal del Trabajo y no del patron, ya que en este caso se dejaria sin proteccién alguna ai actor respecto del empleadot, quien en determinado momento Duede ser sustituido por otro patron o por la sucesién dei de culus; Iuogo entonoes, estamos en presencia de una sustitucion patronal y no de una nueva relacion laboralAmparo dyecto 1912002. Operadors de Inmuebles y Restaurantes de Tradion y Calidad, S.A. de C.V. 9 de mayo de 2002. Mayoria de votos: unanimiad en relacion con al toma contenigo on osta tosis. Disidenta: Alejandro Sosa Ortiz, Ponente: Femando: Nanaez Barker. Secretaria: Gioria Burgos Ortega 57, MULTAS EN GENERAL Uno de los aspectos que mds ineiden en los cambios a la Ley Federal del Trabajo es el incremento en sus multas, que pueden convertirse en cantidades millonarias especialmente porque go considera que cuando z r 10 or oe os (982 LF). Se extabioce que para clectos de las mulas, a ovaiiicacién de ies sanciones pecuniarias que <> se presenter et los atliculo 982 ai 1010 de la Ley Federal del Trabajo, se hava tomando como, < base de calculo Ja cuota diaria de sal (m9 gener ‘momento de comaterse la violacién (992CAPITULO II. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1. SUJETO, OBJETO, BASE Y TARIFA El sujeto es la persona que cubre la cantidad del impuesto, en este caso el trabalador, el objeto, fs la causa por la que 3° paga el impuesto, para nuestio estudio es l salano, 1a base se Gotermina consideranco las cantigades de percenciones exentas y gravadas cel tabajador, y la fanla se apica a razon de que a mayor ingreso gravable mayor es el por clento apicable, en General maximo 35%. ‘También sujotos pueden sor las personas que reciban ingresos por asimilados a salarios que se av comentan a contnacien, = 2. ASIMILADOS A SALARIOS El articulo 94 de la Ley del ISR plantea ingresos que pueden percibir las personas fisicamit ser salarios, se les llama asimilados a salarios, sin embargo no tienen el elemento pridempal de Subordinacién, si tuvieran este elemento aunque se les llamara asimilados a salados; serian ssalarios con todos los derechos para el trabajador y obligaciones para el patron. Oo Se presentan los concepios de asimilados a salarios: S |. Ingresos percibidos por funcionarios y trabajadores de la Federack las Entidades Féderativas y de los Municpios, y miembros de les fuarzas armadaa() II. Los rendimientos y antiejpos, de miembros de sociedades de produccién, asi ome los aniicipos de miembros de sociedaces y asociacionesghiles. Estos serén ceducioles de acuerdo con el articulo 25 haccyiQ)X dela Ley del IR. IIL, Honoratios a miembros de consejo, ast como los henogatlos a administradores, comisarios y gerentes generales, Deberan cubrir los requisites que establece el arigifo 27 fraccién IX de la Ley del ISA para su gecuccsn, asi como eonsiderar que pu jar a toner una tasa de retencion do hasta £1 35% seguin el articulo 96 de la misma Ley. Servicios preponderantemente @ un prestatario, IV. Los honorarios @ personas que pre: las instalaciones de este ultimo. siempre que los mismos se leven 2 Para los efectos del pétralo ant | se entiende que una persona presta servicios propondoraniomante un postal, cyanco los Ingrecas quo nUbigra porabide do dicho estatario en el aio de calensan inmediato anterior, represeriten mas del 50% del total de los ingresos obtenices por Ipg'fonceptos de un servicio personal independiente Antes de que se efectigs primer pago de honoratios en oo de calendar de, que se trate, las personas nades en Tos dos parrafos anteriores deberan comunicar por escrito al prostatang’ an cuyas intalaeones Se realice la prestacion dol servicio, si log esos que ol Ge dicho prestalario en ol afo inmediato anterior excedieron del 50% del total des pereibides en dicho ano de calendario por los conceptos de un servicio personal independiente. \V. Los honorgsfs que perciban las personas fisicas de personas morales o de personas fisicas con des empresarales a las qua presten servicios porsonales. independientes, ct -omuniquen’ por escrito al prestatario que oplan por pagar el impuesto en los térqpinds de asimilados a salarios vicket que porciban las personas fisicas de personas morales 0 de personas fisicas con Gkiinidades empresariaiés, por actividades emipresarisles que reaicen, cuando comuniquen D> por escrito a la persona. Sue sfackie: ef page ‘que opten por pager af npuesto’ an loa QO" Retiniics Go avimiartos a sslaios GPW, Los ingresos obtenidos por las, personas iisicas por sjercer la opcién otorgada por el ‘empleacor, 0 una parte relacionada cel mismo, para acquit, incluso mediante Suseripcién, acciones 0 titulds valor que represenien bienes, sin costo algun 0 a un precio menor 0 igual al de mercado que tengan dichas acciones 6 ttulos valor at momento del ejercicio de la Opcion, independientemente de que las acciones 0 titulos valor sean emitidos por el empleacior ola parte relacionada del mismo. Para tos efectos dol parrato anterior, ol ingroso acumulabio sora la diferoncia quo oxista ontro el valor de mercado que tengan las acciones o titules valor sujetos a la opcién, al momento en el que el contribuyente ejerza la misma y él precio establecido al otorgarse la opcion. Lo que se comenta a continuacién del tratamiento de sueldos y salarios ser aplicable en lo conducente a os ingresos por asimiados a salarios mencionados con anterioridad3, REQUISITOS Y COMPROBANTES FISCALES DIGITALES El articulo 98 de la Ley del ISR menciona que los contibuyentes que obtengan ingresos dol Capitulo | de la mencionada Ley, ademas de efectuar los pagos de este impuesto, tendran las siguientes obligaciones: | Proporcionar alas personas que ls hagen los pagos, los datos necesavos, para que dchas personas los insoritan en el Registro Federal de Gontriouyentes, o bien cuando ya hubieran Sido inscritos con anterioridad, proporcionarie su clave de registro al empleador. I. Solcitar les constancias de percepciones y retenciones y proporcionarlas al empleador dontro do! mes siguiente a aquél on quo se Inice la prostaciéh del sorvicio, 0 on su aso, al empleador que vaya a efeciuar el célculo del impuesto definitivo 0 acompanarlas a'su “Y daclaracién anual. No se solitaré la constancia al empleador que Naga la iquidacién del a afo. 1, Dorr or inn apolar rs ie nel tact pir pat aa” Corresponde por la prestacién de servicios personales subordinados en el ano de cale de que se trate, si presian servicios 2 otro emoleador y éste les aplica el subsidip. pale el empleo, a fn de que ya no se apique nuevamente. Entre otras obligaciones para efectos de sueldos y salarios, mencionarem, que se oS SS DRESS ESSERE, ~~ |, Efectuar las retenciones correspondientes y entregar en efecto las cansgades de subsidio para el empleo. UI. Calculer el imouesto anual de las personas que les hubierenprestagh servicios, IIL Expecir y entrogar comprobantes fscales a las personas Gus reciban pagos por los conceptos de suelios y aummlados a sueidos, ena fecha en qut-se reais le erogacton correspondiente, oreo de pao pars lacie de is agislacn agora a que se teoreries arheee Se acetone ily Why Boa, primer para, Hecciones Wy NV. dela Ley Feceral 0. Lo ane exiabece a oblgecn de qu eps ooldos y asrilables a salarios emita comprobantes fsosles digtalSs para poser lever & cabda decusibiidad correspondiente, pot lo Guo" ee recomonca ‘estar en Contacto con’ su provwedor co paquotes de nomina ‘paral Gumpinienio ds este requsio RECIBO DE PAGO DE SALARIOS 804 4 SALARIO. LAS CONSTANC! DE NOMINA MEDIANTE DEPOSITOS ELECTRONICOS, AUNQUE NOCGONTENGAN LA FIRMA DEL TRABAJADOR, TIENEN VALOR PROBATORIO COMO COMPROBANTES DEL PAGO DE AGUEL, Si LAS. CANTIDADES _ CONS! EN ELLAS COINCIDEN CON LAS GUE APARECEN EN LOS EST/ E CUENTA BANCARIOS BAJO EL CONCEPTO “PAGO POR NOMINA” U\OTRO SIMILAR, pubicaco en el Semanario Judicial de la Federacion. Décima Materia, Laboral, Tesis 1.60.7. J/29 (10a), Jurisprudencia, Registro 2013167, 25, mipre de 206. a Complemento de, complemento 1. Trigesimo Sex ina 1.2 vigente a partit del 10. de enero de 2017 y uso opcional del os tre primeras meses reexpidiendo los comprobantes on la version 1.2 A contioualh sa muestra la informaciin que requiere of complemento de ndmina 1.2 a través de las pantallas Ge capa de un ecbo de noma a trv doa pagna dal SA alts pueden var doponsondo do i actlzasn qe eve cabo o prope SAT. pave anerece mareado con * 2 cbkgntoro canta 3 x =e = wv © (lB Es Y ¢ Rie 5 © BD?e bs h i sa 5 ot . Meal feet it hed 32523 = j Bee oage 5 3 §4 yaaa be i gEes8& % Ky eeeeeoe seysy) seuosiod wseg sopyuas A SauWiP! | avs3s o1stuenxs jo us soiuapIssy so1uBANGIIUOD sonaNY SREDIdUN 83, Eee Yb09 q ee) Se @eueseyU0D 2S pou 8 yy es, 8290) eyasequod ted osa22y 9° Pee TT1049 ap seBieasap sesednvy Sepiqnay seumze4 Jeynsuo) 9 ® sepeasep uoiodo ej auo!s2a|9g Y e1u9.192a/9 eunyoe4 Be, 280, HOWH: OPDMLAITY HE, Ly, = , co tia /\i_ @»2u0D%95 uaisajouy & sajeuesaidia sapepniay 0D seDsly stu0s.ed 219 Qivesnaae} ap od Qsete2sy uaundon ¥ Z3EUzLLND Z2N Lev, Wainy! ODS ON “Oy servos uozes 0 @1qWON “% 22907801 949¥N, By on %, g % vouuigs ueqoidios —iedaseyposiua “Uy Ys, ay aqueqo.d@ten> deanjdea 9 e1u9J}2a/8 B4nqe4 “fe, %e, dos}wa jap soveg& hy, S, JNUYEP Jed Loe @:e4me; ©] op osn goers sD WIY nos PURDON N @seanases =F dL soumesyae sec “au01 29/95 @He2sy epuepysa. op sca Zav9d OMEN @11e1205 Uozes © oaqMION ono Gise1eN2045 CUED 403dare. jap soleg Sojouy Asajquesaiduis sapgeanoy u03 sey couotiog 2.9 2. Zadus1LN9 ZaGLavW Balavl ODsINWES ‘Rapes ugze: > ~quion % apeoze0 Losovyy % err oone!wojny] SS112S LopIqUXa 2/05 euN Ua o8e, @:xu9! rT @:°%ed ap obors EIKO OSAd NX @:+epauew o v92zs Ge @:«12350d oB1po> aan ep o 8, %, we sowawajawo> —-a1uego.cLL.0> so|naid |Q4> SO} AD UgIIMINSNS Oo 12e]o4 ap ods, @:sepeuopejei seinyze40 @:0Bed ap sauossypucp IUYAP 10d 66 @:08ed ap euss0s @:oN04 SIE LBLLIZ-OL-Z LOZ soy A eyras uegoidwo> & Qgidaray0siua Ze ey, %eipiina estan pi ) sopupaiatin tacstnbah op a % % @s GG, serda2u0> % & % %4b % Y Spee e105 eun ua o8ed 3nd esses sion ep aos % t 7 CP uePON O58 NAN orien orien %, exersvon v % vezs @H95 ©: 21°Hgd BPD yY *@ % te Q:08ed ap ssuoripuor Uap Od 66 @:08ed ep eunos ones ZSEVSLu9z-OL-L Oz © s.uo}Ipedxe ap e104 K eyr24 aqueqoidiu0> uaa maadosoue> Joasepeunosa aiuedayduio> yeunide> S. e31U01}39¢—9 e1N}DeY Y S, Me % 4rquounSes odes, 202043403 o@nL, eiauy @ter0ae| uometes op ommul op cused Q ets0% peplinies ep Sa won toda “9 % 4o3do201 [9p soysequswioidwo: serea legen a9 vane: ayia ou apup unneyea ap sapzme9OA 60) a ae — i e Spun . 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UILUQU ap og)pas Jap sajesaua’ soyeg ug}2e1eqUo2qns Oo | F soos :08ed ap peppipoued sorsend ofsena sexsona cowoweuedoa tgopeajduss ap o9WNN %, jaUouNB 7s OGL &% “~ 9, % %SalartoBaseCotApor Comizones, prastaciones on especie y cuclguiera ola card: Soguro Socal, 9 RACER, Los pagce hecngs onset pr cua dara abfeasince,ptcopiongs. alee, rablan, pas, sore a so oka sarbdad © presley quo e grrecu al abslador Si tabep sn conser bs covcesios cus be exchyon de contomided ean el Alta 27 dela Ley de SelarloDiariolntegrado resackones en ospoce y cualguer ota cwtidad 9 prestacon gue se etreguo a Serionad one ‘icuo "ela Loy redoral'del abajo, (Sota para a inderizsetones). Fagos hechos en slot per cucta clin, graifcaiones,pecapsones, habla, primes, conisonas Supcontratzeién eebe manestars: seni, os x RFC 06 el do la omproca (contatants) quo contata a otra (cortraisa) para que los tabajadon Lege ten ol en ga tr pt i se ee SS %, Clave entidad fedgeivat = Q F : i & : 3 os 1c . a Eo a 4 © aug Os 33 oS | Bid 3 ee : Pog 3 Jario diario integrado: ‘ina Fecha iniclal de pago*: echa pago*:4 ryeupwpucsp ody, Le wiou ap oanas tap saresauas soak ugpeieauozgns & ={soue) & seron2) aseg ¢ reasend oSsens oqusueiedsa iqlountga odgy 1p ep ofeuass0:8990780 L949VW raesoqgel 238NumbiaePagadoe ‘Numero do das y/o ftzeeion do das pagades al trabaiador ago de PTU, indemnizacion o laudo. 965 das. 4 % yY hy Ey Oy Y. % seuopderied a % % ve) Sy OS einen: ovoonse 1 & ssouo}pdeased je201, sesopetied sifhj gp osmuin : : 0, ™ ‘4 2.0Bed ap (ey21uy ry2e4 10Bed rs %, euler oqizad jap sajesauad sowed % ow % — > «4 %sauopdasiagO % Y Qe sso¥ed sono jer0h ssauoisan pap [e.0L &, Sy % . ssauojdaauad je20) :,sopeded stip ewan :e03ed ap jouy eyssa = 1 a aC — x ~au003)95 syoSed op jeroquy eyes 2,08ed wii seujuigu op odit Y ‘%, CJ eujwou s—pgaira4 |p sajeiauad sojeq % %,pepoedesu a so8ed sonoa seuopenpeg a seuopdesicd 3t,03d92U03Lose js see sepesed: :,03d92u03 q iaug~dasaad odia“Yzgonets Sepia ot %, 2,09d92U03 ugidaa.adsq0tuese arrowa oral arSi.s0 ragsté 014 Sunsicios por ieapacicad, dave existe la informacién da las ineapscidades (que se verd ‘mas. adelante) y en ella elf campa inporéMonetare debe sor igual a la suma de ImporteGravado © Importoéxento do la percepeisn. NOTA 11. En caso ce que el trabajador recta anticipa da salalos, el empleador deber& iti un Comprobante de namins de lipo entracrairano er el Cust ¢2 registve el importe del anliapo de susiao con 1a ‘lava tipo de percepeon Ose “Otros ingress por solaros’, En el mortenta en el quo_c0 olorgay al vabalador, fos descuorics quo postenormenta se realcen va noma al rabajador, 90 rosistarén uilizands la clave tipo \Jeducclon 072" fanicipo ce Satis), en ks OFBI er los que se expican cuando so regsie limpuesto. En caa0 do pitimbs qua no sn anton do alates Sb ce raion, con eartsor niomnvo, ona | ART ella Sareea a ta ea arts eel as ence | E Be cuenta via noma, se debora ullizar le clave de daduesen -OD4" cerraspondienle a Otros, on el Se expita cuarco se realce a Coscuento, a aes 9 a bo BG SEG do Epon ihre apices ae eat wn & emma, se Geta, ales Simin noun ge na eye een e Al ser las eporaciongs patronsles al fondo de ahorra una presiacién derivade de labore, son Inaresos por la prostacion ce un servicio personal euborcinade; de esta forma deben on el cat {de percepcones del Complemento en cada cago de salarics que se resi, al Fogigiase pn catélogo de Uecuiccones del Corrplerrento ol escue"to cot epsio alfonso, Jinan puoi shorn jn nen pg a SSD ar 5 ae due oer or nen rea ran eae ere nore Fenie’ para vealzar 0) Fundarento Legal Atos 7, ten, 9, ain My 4c Ge rein Sobre a re. a as pros qu ampere esos sus nor jos) que sean otorgacas a abajo por cuenta et Saar ser prosiaccnts cease ein wid arora, ab eprom ot Comment spas & Gers a8 patan primero como percapteny wgacome dacuccion por ago da prma a cargo del paren. Cuando se realiee ol sinieeto y esto do geet pago de la cantdad aseaureda por parte de ia empresa feezgacre hes crass no Weng eas denis y sobs, yo ee Po Teaseren set Fundunen Lega Artes 27, me QP, 9, rccb0 0 ye a Ly Imp Sb Rta Bree, coos, onto} eum EOI en ol cual se cabs remerar ap a, campo. TncRlacion la clave, 04" 26, En ol caso dela por pago de prima de gastos médicos mayorss £92 puede inl una sola vez Alana eo un recibo de qoypeay oe PumAES OS us La ceduccion por padStie prima so dsbe refer an el FI conforme se vaya davengendo. Fundamento Lo@iPrtiules 27, accen X), 98, taeoin KH y 04 ce fa Loyd! Impuesto Sobro la Renta 27. Cuandiseca emir un CFD que suse cto FOL Ldué debe hace? Se depe@etiat en este crc: 1. GRR se debe cancelar el CFD! que seva a susttut; y Sustiueis® co fee CDI previes) yon el cameo OUD {ical dal comprobarie Que seve atu Fundarnento Lega! Guia ce Henao de\ complemento de némina, pubicada en el portal del SAT Nodo CFUIRelaclonase ee dave regietra el folio Anéndies 5. Procecimionta para ol reaieto do Subeldio pera ol empleo eausodo, cuando no 0 entiogs En este Anéncice, se especifica Ia forma en que se debe registrar fa informacién del subsicio para el arnpleo ‘causaso, ar JOB casos a los Que no se efivega er sfactno sl rabajadr Ee importanta resaltar quo para ol cdloulo anal cl trabajadr sa roqulcro sontar oon of total dl subeicio para Gt ompioo qua 1a corraepordib en ol optello conforms a la tabla coresnonsionta, por ello cuando no 60 {nirago subeidio on afoctvo al rasajador es nocssar realizar io siguiente:Ln el campo: ipoLirotage, 92 narssars la eve “ONL” eupsici pare el empleo (eestwamente eniregace al tabasco dl enlalogo &fizeOvaPego publcado en el ore! dal SAT. ¥ En ol campo: Cancepto cel Nod: OvosPagos, se ngresar a sigulente dexriplon: Susi pa ol wmpsoo {steewamente enregacoal vebsaaay 2" : " ae En campo Imports del Nodo: OesPagoe so capture Io siguante: 0.01, ol ngraa0 do esto valor sora para Fabliarla secebn do SubsseAEmpos. ‘e En el campo, SubsidioGasado del Noda: SubsdloNE eles, se debe rege o subsicio causalo conforme sla taba Goi subside para # empico publleade en o|Ahaxo'6 de ka Rescucion Miscalance Fiscal Vgorta Suma do ecto import co tomara como base paalaprocarg doa decisracten anual Los nados y campos no marcionades on cote progocimento, co deben rogistar on ol eomprobant fcel Contorme las espectiencancs Son‘enicas on esta Cul, ” ™ Ejemplo: El comprobanie deberia expedise de la siguiente forma. (Un asalarado ene un suelda quincenal de $ 3.500 00, Aplicado que le correspond’ fue de $ 107-40 por lo Qua. Roprosentaciin ISR causado vet perioda as de $ 268.21 TSH a retenar ono perioco os do § 155.euinig 10 or ep odiy. ezUeIGOD :oyuewepedeq z id O1S3TY sopjang ZO suew69y ap ody orleg “Geasena GL :sopeBed seip ap “oN a 8102/90/10 :oBed ap jeroiuy eyse4 rag 8102/90/51 soBed ep eyse4 ro6ed [ep pepripoved O ZEUWON ep Odi ZL UgHsIE, roBeq ap jeuly eyooy aquawejdwog BUIWON ep O6eg 19%) L SOSLLLOB sugioduaseq Pepiun ep #gIo pepnued “Mag POdd enki Y soxdesu0d ‘OpEZIeS|PUIS rOTeUOD Ody ZOGANICHLOVOGSAVOT ind ueI90g pepunBeg ap “oN “Ryo zad9] aquaci, uoydaoay jap aquiON ‘opeajdwa ap osownN 2sy,4209068AV01 uuoida9eH O44 Ys 3nd Bed @p oporew aUyeq 10d 10d 11049 ep osf) 210yag 40d 66 roBeg ap eunios Teuolsajolg A jevesaidury peplAjoy WOO Seo|si SeupRed 71208) uaWBey uosiw3 O44 BBaUO Zaywey UeNP,;Jos|Wy [9p SIGUION v, te ugISIEA %, 9, %did spesuzenk|D 3xI :s0Bed SON IEIOL —Zh06PZZ91 Y6LSEQLEL . rSeUOPONp|g |E}OL feusouiny 40, % iseujodaoiad IBI0L g10z/90/St Le'ssz, sese sese owensseq exis openun s01e, ‘ON cn aoe 4Jod ofeqes ep ojesU09 10, CSLWSAtd ‘SvLeZ9ESz68 vb0Z/L0/L0 Taerceeg 00'0 eezze Teo, aeioigng ooo xg op 226m 00:00:00 reyoeg ©: UX OHO SOLSLOISSA :IeuoNeY onsIB0H N snuegiuoa et ody. “O, & webe (opefeqey je op YoeBeque ajuewealjeje) Loo eps Je ered olpisqng Z00, eyoduy %, oydeou0g oe 0110 Odi, sodvd Soule, % 0 :oluaxg [B10) SESE :OpeABIg BIOL SESE :sopjang elo, % Ts oo'se [eoipulg Bong 2, ly £10, ©. oo'o0s'€ A sekey souees ‘opjeng ao 400, wi Opeaesy syoduy ojdaou0D upiodagied odit Y S3NO10da0uad oer o “% “ey %G % 2s Xe, vol % Ky opesneg olpisqns osaawa ‘lv oldisans rs Xo, Le"Ss. “9, :sopluejey sojsenduy] |e10) 00°00! “sseuolonpeq SENO [EIOL v % 7 le'sst USI “S200, 0oL leI00g pepunBes “490, epodu} oydaou0g ugjonpo@ od ‘y sanoloonaaa GY %. Me % “eyi Apénaico 6. Matiz ee percopeionce y dedueciones para el pro lenaco rn lienado del CFDI de pémina, ta rientocién para el mejor P Apéndie, so espociica a manera de oF Aasfieactin de les cor conto go sualdos y sataoe Bre lonaae cela doetaracton ara En esto bre GUIAS DE LLENADO DEL SAT: TOOT GIUSKG A OpERETS, axa A OPENED oiez ep Ounbes oxg A openes Se2eA BUN o1u0x3 K OperRID) FerqujWop Pwd Senxe SEH sofiy 0/4 sosopefeaes eed se20g DUE op ele. Guouy op opuog | eruexa «opened svn St oquex3 K openeig, SWWN OF SpeneD3 a g 5 a Contribue cu©1uex9 sa10Key so: SOISe5 ap OunBes ue aisnfy ouoxa epi op once ewig Us asniy aT gE ora“, ugaed 1 10d sepeBeg Jopefeges. jp 06285) JO}INGUUED Us aIsNiy JUS I O1SUe oP Blea US oI O1UeXg OHOUE SP OpUcT US USN g SOL MIE ISON A SaIe] USC SOO[PaYy SO SED OM OquImEE US STENT GIES peu) nay UO SESETED US any Tousiuesny) eTsuesny Topeleqe nt je Oseaxe UO soysey SObeg soperes op odonuy pepedesur Jod o1uenss9qINGRESOS POR ISR CAUSA ISR EN PREVISION SOCIAL ol eet 8 pra pening del Ley, cuando la pretaciones de ies estabiecidas en dicha dispasicion, wa a Concepto*: % Importe exento*: Clave: Ss 3 = = = mesxy *s, is & %, SoUOyeBg9 Sedide , Bo uel 00s odue a ey cc, Y, ts ‘g2igenwinge ou osaizuy ’ a ‘openeud ayioduy] unsinasctie ly, “quons2joo $3 0duen anss Z IDEWWePL| $20 ~yugpdanad ody Sy, uopenuL. py uordauag %sopeteuea je ose UD se 2 LodvHoaHI seu % 0A 9p OND ajgejnwinae osasuy My alan A eperuene pepe um mniese> ‘ones 9 sgopeded jeqoy we :,03d92U09 > 2420019 pul uppdaniegpuss se30"9 810 > upeanbopy £10 opener pemeeraund 208 csun uped fs 10a eepebed Jopeteges| Op o8:E) © sOL0D! tyoadasu0> rBAEID tat anpap odis1 seo} UB easy eco crue eurese 1d eenag ua arenty 2e0 e1uaig upnea a lea eapaned aces pepunese = eaqesen ssqeandtiat 220 sauseny) epuacny 920 ug)22npap odit :yoideauc> 242A21D Syoperein safer apeinig a openein est ‘9 spear ssroten 4 tmauacmane us easnty 990 2 mpm ees I openese 4, moe *G sepmnune some ASb scunes sopens sod cress oW0> o ; ‘Oconee yoprsue> ueqep eu end 4 sopexm 201 ¢ re Q1INpep odissopsnew souee openeis nen ip Te Y ssoadoauo3 t4@A81> 2, Ugpanpep odiy‘® -sequsrs opne un ap 0 jenpnt uornyos Ip coxa ea money podsuen wed uory Us oat ssopenei6 pn ua ap 0 ectpnt uparasa: eu ap woomela @ ap sopenep UDdIguaS aos eun Us UODeygNl ELM sn eee 502488 png un 8p 0 jeDpAC UsDROsA! 2un 3p uoOMa‘S m ap sopEUIEP sepepeDied Us UaTeygnt eUn LeBUE sn eal: end. manria Scie Eeo denen eos ap =a us arenty 260 any too saeniy 060 _ pees aang un 2p mp uponort un ap upurole gap SopEaa spemEDid Ue UDA TU t-U9IDINpap ody2390 anb salopelegenss e usaqead as anb sobed& asin 22g0 anb saropeteqernxa e uaxyeal as anb soBed e atsniy £01 suopesuacwo> ‘eux ‘seuoneyaesS 4d soSes 2 sisnty Zot sopentu seuss A Sop|ans 10d soseibuae atsnty 660 sopertib souges e sopeunse Sossibuse atsnty 860 ‘openesg jerzuny 2p soxéet exes epnay ua aisnty 260 Coperep ayioosuen bed epry ue sisnly 960 copeness soma 0 EM SD oneneip saumansa seymyue Bled eon ue B35rly bs (opeaei9 enuas ued eBay va smi C60 ‘opereig acu ap sien v2 ais 260 ‘openeig euose6 ep sejen ue oxsnty 169 ‘openes equesnesses ap seen us aisny 260 ‘opeaeig RsUBGSOp ap SHA UP d:snlY 680 ‘openeig cages ap aundas ve axsniy 380 ‘oper soy ojA Sasopetecen wed seoag ue axsnty 28D‘So puode registrar otro tipo de doduesionce no coneideradas on of cad catalogo usando la cave 004 Orr. "to. hy peppedeulc ee syadasuo9 ‘LLWS Pe operaqua ops edey ov 2nd alduias} sse3uE on ‘ou ant Sop Se Sonu s0BeG 666 ‘osanxa a opusyalySI ap caeIUaY SOO |ISUBOLICD 103 JOA @ ORS ap LDEDSY FOO ‘BUOI22S “yelled o1n0 od fed 0.20SOLE yas S002) 4 kegert | ‘2 uodu ‘s Doja) Oaewd 9 2ues :SONg 799 130ded 130 ody cadwajeopscns —cBedo.19 %, soged sonowCtra gago — Suusidio g eralea Subsidio causado*s 38.4‘idtieos con nueva complemento 1.2 INGRESOS POR CUENTA DE TERCEROS ARTICULO 93 LISA, No se pagar el impuesio sobre ia rant por la obiencién Ge los sigulentes ingresos: XVIL Los visteos, cuanco coan efectivamanto oregados en sorvicio col patron y ge_compruabo ota ‘slrcunstancie con los camprobantes fscales corespandientes. Gemahoe agen daa gcd wh Oli pail epcliendrnnigdoe ios chase a a os Sgbrer iguarice ata ta roel 0 qua 80 ont'ogd el recurso al tr ee la erroge dei vite i ance, nite detreciso 9 gear y dana di recurso tabaciGuta ¢e tlonado néminas SAT EJEMPLO. La ompreta La Pala Aci, SA, do C.V. (cmploadon, Ig daposita ol 10 dojo $ 1,000.00 2 santo Perez {emsieado| para Que se vaya de comsién ava clucad de Puebla el 11 de julo. arto Perez Bete 9s comiagny gala o> 2 period dele rgnma ls $1000 0" de los cules ene corprobari so oral onto de § 300.60, § 200.00 son apicados de Confotmidad con of aniculo 152 dal Reglatherio Gel ISA y fos § 300.00 restarts al no ‘oncr comprobanta fiscal sa saneweran Ingrasos GravadOs para, GorNaGO Co 1S inter, ainformanion se registra en (os siquientes carnpos: Tis0OtoFage = C03 Importe = 1,000.00, TipoPercepeidn = 050 ImporteGravad = 300.00 ImporteExento = 700.00 TipoDeduceién = 081 Importe = 1,000.00, Guia de Nenado néminas SAT Leto espn et ren cay ae ara rie ger cop foi ht ase ats tr eit ovoEn as minas eiguiontos se plantea: 1) Al rabaador 29 le enrogan § 2,000 para vteos, se emizo un CFOI pox sich cantisad eon ol eoncopto do » Gos booos A Vsbcos noe corsasre nprss eeuaatlo on eos nomanis cs ‘te. uae can aerate antl 2) roo vier ita corre nena $2900 do os 53000 aoe, 1 Seatrack oo coment epee dota rere esi ond dr § Sa eae ca OT a SOE oe Gt a tate Maaleae tae rao ainate 1) Debio qc comprbs $d $500 meniondon se corde una canded madapanicn, | Pa al Sa cao do. qu ol taba no haya rela a comin 9 no hye gaxago a monte lc a sae eta temas canine ta ge none mie a oe 8 yy % D) ceca IS e ImpBrge monetario: ? 02 EnteNo. de dias*:Diasincapacidad g z a : zg 3 i i 3 & equerido para expresar el numero d 9 ‘o1o1ou9[ [ap UgIDe1e]/9aP e| se}Uasa1d Sapp ON pnb tis Syss)'s) Uo uepie: seul EU giselope, ef sp jeaeLy o61p99 |SPEz C|NoNJe jap soul; UD PaUPIUOds= eULIOy ap EBeY as anb au S Op!|duunsu! esesap!suos 9s OU O1sinbai oYsIp anb opuejeuas |eqoiduos soysip anjwa e1ed oze|d jop Ebou91d 19P 427 @| ep oquaWE|/ Bay [=P vs O[NZUWe |= anb a7 e] OP ‘IMAXA uUO1DDe4y ZAI} U9ID9e4 ‘G6 SOjNa) Ue sO} Sopisa|quise soze|d 60| ap cisny 0 anb s.|g49 So] Opuend)é une ‘pepiiqionpap ap oysinbas ja ucl ua|duuno 3s anb assesapiStioo upsaqap sasopeleqen sns © sauoned SO] 10d SopemDaj— sobedao} “eyINPesNd014 &1S9 ep UgIUIdO UZ “ke eyo’ quewe5ey [ep ps ojnopue je ue op1saiqeise ozeid jap onuep 2 as Opuens f asdusais * @]euas aonb soze;d so] ap ae uedey os Aune sssopefesen 8Ns & S8UONEE/AO] 10d sop: ND OWIOD F1eIepIsUuCD as PP spaen © NOOaGOUd 9 (so1e09y souciais@Agie 4 seaneasnmuipe seonoesd F ustorompoul ep seiendord & sesmsnginuas 9p seronihyy «3 —" SOANBUWHON soipnisa A osnwgisis st eansoidqns Weuy ep‘CUMPLIR A MAS TARDAR FECHA PRESENTACION DECLARACION ANUAL ARTICULO 4 RISA. Para oloctos del arioulo 27, faosion XVIll do Ia Loy, no co considerara ineumplido 6! ‘pause que goa las desucloresexlblegs dah econ ‘eapentansamente on termine ol artielo, 7 del Gosigo. Fiscal de le Peveracion, oon (as cbkgaciones establecisas on ol arco, 27, fracciones V y Vi de la Ley, son i fs 7 slompre y cuando, on su'caso, eo nubieeon pagado be carncados adavdadas dabidamonno Act v ‘con los rSoargos respactvos En octubre de 2019 el SAT dio a conocer en el apéndice 7 de su guia de némina el procedimiento para el registro del ajuste Gel subsisio para el empleo causado cuando se realizan BagOs por perlodos Menores a un mes. aS E! plartoamionto ee cue en la primera quincene se cenera un subssio para el empleo, obstante por ser un ingreso mucho mayor en la segunda quincena, en forma global en el mes se tiene derecho a subsidio, por lo que se procede a ajustario. SS El céloulo de las quincenas es de la manera siguiente: S Calculo | Célculo ISR IsR. ta Salario Quincena jena | mensual Salario quincenal 2500 4900] __7400 Menos: | Limite inferior nee 4257.91 Igual: _|Excedente del limite interior 19| 642,09 Por: __|Porciento para aplicarse so- = bre el excedente del limit interior «Qv]__ 10.88%] 16.00% Impuesto marginal 840| 102.73 Cuota fija 142.2] 341.85 ISR determin: 160,60] 444.58) ‘Subsidio pera el empleo *160.95 +0 Igual: |Subsidid™ para el empleo la (cuando el ISR id lado es menor que ubsidio para el empleo} 9.75) : ISR a retener (cuando e! ISR determinado es mayor xO que el subsidio para el em- Xe ipieo) -| 444.58 ge name la segunda quineena se procede ajustar el subsicio para el empleo de la a : gi : 4 i i i sd i EYE| importe de $ 160.35 corresponde al subsicio para e! empleo a que tuvo derecho el trabajador en la primera quincena del mes de Junio de 2018.) s@ refleja como una daduccion en of CDI de némina de la segunda quincena del mes de junio de 2019, con la clave "107" (Ajuste al Subsidio Gausado), cidna mogida tiene Gor Objet descortar al tabeledor st subsidlo para el empleo Causado fue al inal del mes se determing que no le corespondia, La cantidad de $ 150.60 coresponde a! ISR causado por o trabalador en la primera quincena Gel mes de unio y que se. deo de olen al abslado, canta quo se debe registrar como una Geduccién con la clave "O02" (SR) y como un pago “Otros Pagos’ con la clave “007” (ISR ajustado por subsidio). Lo anterior terne por objeto recuperar el ISR correspondiente a la primera Quincena del mes de jinio, mismo que el empleador ceberd enterar al SAT. Los $ 9.76 39 reflejan con la calve “071 (Ajusto on Subsidio para ol empleo tectivamente <\" entregado al trabajador), en el apartado de deducciones y a su vez se registra en “Otros Pagos” con la clave “008" (Subsido etectvamente entregedo que no correspondia) (Aplica sélo cuan hhaya ajuste al clerre de mes en relacion con el Apéndice 7 de la guia de llenado de némina); efecto de refiejar el ajuste al subsidio efectivamente entrenado, Estos $ 9.75 que en su m fueron entregados al trabajador, los recupera el empleador sin que tenga derecho de dicho. Gago ‘contra sus impuostos propios ya quo en realidad ho olorgo un Subs empleo af trabajador Es importante senalar que para el calcula anual del trabalador se requiere contar€op¥el total del subsidio para el empleo que le correspondia en el efercicio, conforme a la TablgSQbsicio para el empleo mensual” En octubre do 2019 ol SAT clo a conocer a través dol apéndice & de- M17, rrafo anterior se isponibles en "Mis eS Vi. Proporcionar a més tardar el 15 de febrero de cada afio, a las personas a quienes los XS hubieran prestado servicios personales subordinados, constancia y el comprobante fiscal dal monto total de los visticos pagacos en el ano de calendario de que se trate, por los que se aplicé lo dispuesto en 0! articulo 98, fraccién XVII de esta Ley. VIL. Presentar avigos de suspension y reanudacién de los trabajadores por parte del empleador (@3 al 26 RCFF) ‘Quedan exceptuados de las obligaciones sefialadas en los ar-ticulos 99 de la Ley del ISR, 1os organismos intemacionales cuando as fo establazcan los tratados 0 convenios respectves, y los estados extranjeros. Pera su deduccién se requiere que estén pagados Ios salatios, de conformidad con el articulo 27 freccibn Vl ‘ SRo Es requisito para poder deducir ol retener y enterar el impuesto correspondiente de los salarios, segun fraccidn V del aniculo 27 de la Ley del ISR. Pera poder deducir se requiere el pago de subsidio para el empleo, segin el erticul 27 fraccién xixde la Loy colsh tS? eee Las retenciones que no efeetGe el emsteacor,y que eve a cabo por cuenta de sus trabaladores seran no deducibles, 28 fraccion | Ley de ISR. No obstante lo mencionado en el pérraio anterior, no queda del todo claro qué ocurre cuando el patron cubre el ISR que le corresponde al trabajador, debido a que al trabajador le queda una Cantidad liquica mayor, la posicién mas conservadora serd incrementar la base para obtener una Cantidad neta libre igual a la que recibe el trabajador en efectivo, sin embargo qué tan valido resulta lo anterior. Desde otro punto de vista ol hecho de que él patron pague tabajacor ora siufcete ya cue sees cubnendo la canidad correspondiente acorde a slag el trabajador, asi se pronuncia la siguiente resolucion ce tribunal, a cual seré muy util en e: casos: ISR no retenido no es parte de! salario Gaceta del Semanario Judicial de la Federacién ‘Tomo 65, Mayo de 1993 Pagina 17 Tesis 4a./J. 17/98 oO Jurisprudencia, Laboral. ee IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS DEL TRABAJO, PAGO PORKEL PATRON DEL. NO FORMA PARTE DEL SALARIO. La acttal integracion de I ‘Sala de la Suprema Corte de Justicia de ia Nacion, se aparta de la tess no. idencial visible en las paginas 1560 y 1951 del Apéndice al Semanario Judicial @e1a Federacion publicado en 1986, Segunda Parte, acerca de que se! patron se carbromele a pagar los impuesios sobre productos del trabajo, tal aportacion fiscal foymna parte del salario del trabajacor; la Sala estimaba que tal canidad incrementaba algetvamente la percepeién salarial en i terrinos del aticulo 84 de ia Ley Federal dl Fabao, lo tegraba para todos los efectos jegales y contractuales. La revi problema, sin embargo, lleva a la Cconclusién de que no hay incremento n primer lugar, porque cuando el patrén ‘se obliga a pagar por su cuenta el impugsto causado por el trabajador, lo que hace es Yano fetener 81 monto tributario, conto tual da cicada aio ‘on este aspecto, Siendo relevante sefialar que la entrege"al trabajador de esa parte no retenida es parte de! salaro y no una cantidad adiciomel, esto es, aunque el trabajador reciba més, ello es or efecto de la no retencién, pera su salario sigue siendo ol mismo; en segundo lugar, tron toma de su peculio, equivalente al monto del alrajador, no lo on- te ofidadiés hacendarias. Por Io tanto, no cabe aceptar que dicha obligacion patronalpumente el salatio paciado en los terminos de los articulos 84 89,0214 Ley Federal Trabao, io cual se confirma por la ccunstancia de quo la ipotesis de admitinaLincrementa salaria a conlusiones congidoracion epg yromatico de la base tributaris, desoneadenandose A inseguridad PrecodentssiContradiccion de tosis 40/92, Entre ol Quinto y Soxte_Tribunales Col in Materia de Trabajo del Primer Circuito. 12 de abril de 1993. Cinco votos. Pon in Diaz Romero. Secretario: Raul Alberto Pérez Castilo. Jurisorudencia 17/93. Aprobada por la Cuarta Sala de este alto Tribunal en rivada del doce de abil de. mil novecientos noventa y tres, por cinco votos de ores ministros. Presidente Carlos Garcia Vazquez, Juan Diaz Romero, !gnacio As Magana Cardenas, Felipe Lopez Contreras y José Antonio Lancs Duarte. ‘Qos cuotasparonaos del WSS son docucole para l pate, las cuctas abroras quo ol patron rages per csets tal eae 0 pus tl ae de 2otd to on eerctioe pe anal ‘ebstante, no son acumiulables para él trabajador (28 fracci6n | y 83 Xil LISA). El articulo 25 fraccién Vi, 28 fraccién |, asf como el articulo 148 ce la Ley de ISR no considera ta posibilidad de la deduccion de las cuotas del IMSS correspondiantes al trabajador pagadas por el airén deduetbes. No obsianto ol ariculo & faccién Xl e la Ley de ISR ee consideran exentas para el trabajadior Pare poder deducir se deberé registrar en contabilidad de conformidad con el articulo 27 ‘raceidn IV de la Ley del ISR. Obligacién de inscribir a los trabaladores en el RFC El anticulo 27 del Cédigo Fiscal de la Federacién menciona que so tiene la obligacién de inscribir a las personas a las que se les efectden pagos del Capitulo | del Titulo IV de la Ley del SA por part dal «X avISR. 4. TARIFAS DE ISR LLatarifa mensual y anual para personas fisicas tiene el limite de tasa de ISR al 35%, no obstante la tasa para personas morales permanece en el 30%. Tarifa mensual Limite Limite Cuota Por ciento inferior superior fija para aplicar- “av ‘se sobre el ~ excedente we del dimite i rior nO $ $ $ 0.01 578.52 0.00 578.53 4,910.18 44.11 Rs 4,910.19 8,629.20 288.33 fo 10.88 8,629.21 10,031.07 692.065 16.00 10,031.08 12,009.94 aad 7,Q6 17.92 12,009.95 24,222.31 a 21.36 24,222.32 38,177.69 oe 23,52 38,177.70 72,887.50 162. 74 30.00 72,887.51 97,183.33 & 17,575.69 32.00 97,183.34 291,550. 6s 25,350.35 34.00 291,550.01 En adel 91,435.02 35.00Tarifa anual Limite Limite Cuota Por ciento interior superior fila para aplicar- se sobre el excedente del limite In- ferior $ $ $ % 0,01 6,942.20 0,00 1 220 6,942.21 58,922.16 133,28 ee $8,922.17 103,550.44 3,460.01 xt } 103,550.45, 120,372.83 8,315.57 oO 6.00 120,372.84 144,119.23 11,007.14 & 17.92 144,119.24 290,667.75 15,262.49-) 21.36 290,667.76 458,132.29 46,56! 23,52 458,132.30 874,650.00 85,952.92 30,00 874,650.01 1,166,200.00 21, 18.23 32.00 1,166,200,01 3,498,600.00 204.21 34,00 3,498,600.01 En adelante My 197,220.21 35.00 5. SUBSIDIO PARA EL EMPLEO Ess pa lmao sa daring pier rer supe Goa ata cto de la Ley de! ISR, excepto los percibgics por concepto de primas de antigledad, retro e indomnizacignes u otros pagos pot seperacién, en csco do que se cotermine una canticad ostiva sera el impuesto a relene”, enkcaso de que se determine una cartidad negativa sera la Cantidad que se entregaré en efeco a rapalador por pate cel empleacor, este ullmo lo pod para el empleo anual, sin e para el edie eral se apca un provedierients que seré Vato mas adelante, Se ular tala afi par eple meral a preset a connacin ‘Tabla de subsi ‘el empleo con Estimulo Fiscal 2019 “YTABLA SUBSIDIO PARA EL EMPLEO MENSUAL Limite Limite Subsidio Inferior Superior para el empleo 0.01 1,768.96 407.02 1,768.97 2,653.38 406.83 2,653.39 3,472.84 406.62 3,472.85 3,537.87 392.77 3,537.88 4,446.15 382.46 4,446.16 4,717.18 354.23 4,717.19 5,335.42 5,335.43 6,224.67 6,224.68 7,118.90 7,113.91 7,382.33 217.61 7,382.34 En adelante 0 = (mayer que igual) Cacionte del ejeciio eteror D> = proporcién NO DEOUGHLE de O-7 sobre ingresos exentos para el trabajador PO Cesannoue: La cieposicion quo ae presenta a continucién 9 refomé ol 30 de abr de 2018; se mucetra un comparstva, donde to achaco ee qua bo lin. Procedimiento para cuantificar la proporcién de los ingresos exentos respecto del total de las remuneracionos 3.3.1.29 RM Para los efectos del articulo 28, traccién XXX de la Ley del ISR, para determinar si en el ejercicio disminuyeron les prestaciones ctorgadas a favor de los trabsjadores que a su vez Sean jugreson grontas para dens Vabaladores, respecio de las otorgadas eno eerico fiscal inmediato anterior, se estaré a lo siguiente:1. Se obtendré el cociente que resulte de cividir e! total de las remuneraciones-y-demse prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores efectuadas en el ejercicio, tno o1"jotal_de las romunetaconce ¥ proviacones pagadse por el conimouyerte & sus fabajadores ane aja I, Se obtendré el cociente que resulte de dividir cl total de las remuneraciones-y-demés prestaciones pagadas por al contribuyente a sus trabajadore: : 5 efectuadas en el ejercicio inmodiate arterr, otro ol total do Ise. remuneraciones y prestscines pagadao "por ol coniibuyente a Sus tabajacores, eestuadas en 2 eercico inmedito arterior. IM, Cuando el cociente doterminado conforme a la fragcién | de esta regia sea monor que ol _< coving dures covfnme a acon co anonera que hbo une dominucon de las, prestaciones otorgadas por | cortribuyente a favor do los tabajadores que a SU Voz Ingresos exentos do SR para dichos Vabjadores y potas cuales no podré deduct ol 83% los pagos que a Su vez Sean ingresos exentos para el trabajador. Para determinar el coclente sefalado en las tracciones | y ll de esta rela, se considecrén, entre otros, las siguientes erogaciones: 1. Suoldos y saris. 2. RRayas yjomales. 3. P Gratficaciones y aguinaldo 4.P indomnizaciones. 8. P Prima de vacaciones. 6.P Prima dominical ° 7. Premios por puntualdad o asistencia Ss 8. P Participacién de los trabajacores en las utilidades. yy 9. P Seguro da vida. 10.F Reembolso de gastos mecicos, dentales 11. P Proven socal € 12. Seguro de gastos médicos, 18, P Fondo y cajas de ahoro. 1.» Vale pia nperun tingp owt 15. P Ayuda de transporte. . .\* 17. P Fonco de pensici®S, aportaciones del patton. 48. P Prima de 19. Gasca psa doin de ato ore, 20.P sutjeflos por incapacidad. 21. P.fBcas para trabaladores y/o sus hijs \yuda de rent arculos escolares y dotacién de anteojos. (BB. P Ayuda a los trabajacores pata gastos de funeral. © 24. Pitereses subsiciacs en crédto al personal v 25. R Horas extras. 26. PJubilaciones, pensiones y haberes de retro 27. P Contribuciones a cargo cel trabalador pagadas por o patron. Dado que no existe una definicién de prestacién en las disposiciones, se estimé que en donde aparece la “A” se considera como remuneracion, y en conde aparece la “P", camo prestacion.Afio anterior Prestacio- | Exento Total nes aplicable factor 47/53 (Sueldos gravados 77898,021 Ei Otros ingresos gravados Otros ingresos exentos 666.61 Aguinaldo gravado 26,081.37 81.37 Aguinaldo exento 67,881.72 63.44 PTU gravada 517,885.29 517,985.20 PTU exenta 419,192.16 Q 413,192.10 Fondo ahorro gravado - A Fondo ahorro exento 199,457.27 f@ias7.27 398,914.53 Premios puntualidad gravado 142,044. 142,044.08} Prima vacacional gravada 1885 188.75 Prima vacaciona! exenta 3.84 9,093.84 18,187.67] Prima de antigiiedad gravada ¢ 682.65 682.65 Prima de antigGedad exenta x 838.37 838.37 1,676.73 Vales de despensa gravad 275,564.57 275,564.57 Vales de despensa exent s : : Premios de asistenciagtavado 159,044.53 158,044.96) CF 1'806,394.39 277,271.19 4'486,018.14) Ss Prestaconess~ 1'805,394.39 Caciente 0.402449196) Total ce 4'486,018.14 os oc & Aplicaci6n factor 47 0 53 3.3.1.29, RM después DO 30 abril 2018