GUIA RETENCIONES DE ISLR, 7-2018, Balmore Rosales. U.T. 1.200 PDF

Desde 1995….
Excelencia en:
Capacitación de Personal
Sociedad Civil. Rif. J-30267025-0
Asesoría Profesional
Retención Impuesto Sobre La Renta

Base Legal: decreto 1.808 G.O. del 12-05-1997
Agentes de retención: Toda Persona Jurídica

Aplica a: Asalariados y Proveedores de servicios
No Aplica a:
- servicios de agua, telefonía fija o celular, gas, electricidad,
aseo domiciliario.
- Rentas Exentas o Exoneradas
Enteramiento: mensual (archivo XML)
Comprobante de retención: modelo libre
Lcdo. Balmore Rosales Alarcón
COT 11-2014, vigente 16-02-2015:
Retenciones (art. 104, 115, 121):

ILICITO SANCIÓN
 No retener 500% del tributo no retenido
 Retener menos de lo que 100% de lo no retenido
corresponda
 No enterar 5% por cada día de retraso, hasta 100 días.
Fuera de este lapso: 1.000% de lo no enterado,
_____________________________________________________________________________________
mas prisión de 4 a 6 años
 No entregar 100 U.T.
_____________________________________________________________________________________
comprobante de
retención
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Contribuyentes Especiales:
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tienen recargo 200% en sanciones por ilícitos formales (art. 108)
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_____________________________________________________________________________________
_______________________________imepro@gmail.com_____________________________________
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MARACAIBO: Celular: (0414) 3626487, 0424-6584092, programacionimepro@gmail.com
PUERTO LA CRUZ: (0281) 2818016 – 0424-8938123 – 0426-2036750 imeproriente@yahoo.com
Facebook Grupo IMEPRO - Twitter @IMEPRO – Instagram : @imepro_balmorerosales - imepro@gmail.com
Desde 1995….Excelencia en:
Persona Natural Residente (PN-R)
Obligación
Para quienes estimen obtener
Ingresos mayores a 1.000 U.T. anual
Deber Formal
Retención de ISLR
Presentación del Formulario AR-I
a Persona Natural, Para determinar % de retención de ISLR
beneficiaria de
Salarios Plazo
Enero
Persona Natural NO Residente

(PN-NR)
Retener el 34% del monto de lo pagado
Información para el AR-I
Salario
Normal Anual
Renta Gravable x Tarifa 1

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Las Rebajas de Impuesto
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El porcentaje de retención que deberá ser
aplicado sobre cada pago que se le efectué
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_____________________________________________________________________________________
_______________________________imepro@gmail.com_____________________________________
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Salario Normal: remuneración devengada por el trabajador

en forma regular y permanente, por su servicio
(104 y 107 LOTTT)
Se excluyen percepciones accidentales y las no salariales
 Utilidades
 Salario Básico
 Bono Fin de Año
 Comisiones
 Bono Vacacional
 Bono de Producción
 Horas Extras
 Bono Nocturno
 Feriado Trabajado
 Dietas
 Gratificaciones o
 Emolumentos
Primas Salariales
 Obvenciones Lcdo. Balmore Rosales Alarcón
imepro@gmail.com
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Debe Archivar facturas que soporten
los gastos, que cumplan con los
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requisitos legales
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Puede optar por un
DESGRAVAMEN ÚNICO de 774 U.T.
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_______________________________imepro@gmail.com_____________________________________
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ISLR PAGADO DE MAS EN AÑOS ANTERIORES, en

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caso de haberlo
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_______________________________imepro@gmail.com_____________________________________
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CASO 1
El trabajador (coloque su nombre y apellido), Cedula de Identidad Nº (coloque su
número), labora en la empresa (coloque su empresa) le pide a usted el día 08-01-2018 le
elabore el AR-I, de acuerdo con la siguiente información:
Salario Básico Bs. 800.000 mensual, + 4 meses de utilidades y 1 mes de Bono

Vacacional
Total carga familiar: 03 (esposa y 2 hijos menores de edad)

Desgravamen discriminado: 32.000 U.T. (Bs. 9.600.000,oo distribuya según su
conveniencia)
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U.T. Bs. 300,oo
_____________________________________________________________
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• Para el día 06-03-2018 le pide le elabore un nuevo AR-I por aumento de
la U.T. a Bs. 500 y aumento de su salario a Bs. 1.200.000 mensual
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Hasta el 28-02-2018:
Había cobrado Bs. 1.600.000,oo
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y le habían hecho retenciones de ISLR por Bs. 127.680,oo
Desgravamen discriminado: 32.000 U.T.
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U.T. Bs. 500
_______________________________imepro@gmail.com_____________________________________
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DEBERES FORMALES en Retenciones de ISLR

a Trabajadores que devengan más de 1.000 U.T anual
Certificado de
cumplimiento o pago
Relación Anual
2009, archivo xml
Enterar los
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primeros 10
días del mes Hasta 30-04-2010
siguiente
Certificado de
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Archivo XML, portal
SENIAT Cumplimiento
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Providencia 0095 del 22-09-2009. Toda Persona Jurídica, por las operaciones a partir del
01-01-2010 presentan archivo xml, a través del portal fiscal SENIAT, los primeros 10 días de
cada mes. Contribuyentes Especiales lo hacen según calendario publicado.
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_______________________________imepro@gmail.com_____________________________________
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 Profesionales en el libre ejercicio.

 Farmacéuticos, laboratoristas, maestros, profesores.
 Escritores o compositores.
 Pintores, escultores, grabadores y demás artistas similares.
 Músicos, cantantes, danzantes, actores de: teatro, cine, radio,
televisión y demás ocupaciones similares.
 Boxeadores, toreros, futbolistas, tenistas, beisbolistas,
basketbolistas, jinetes y demás profesiones deportivas.
Los premios obtenidos por las personas anteriores en virtud de las
actividades señaladas.
 Carpintería, herrería, latonería, pintura, mecánica,

electricidad, albañilería, plomería, jardinería, zapatería o de
otros oficios de naturaleza manual.
 Constructoras.
 Clínicas.
 Hoteles.
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 Talleres de Reparación y Mantenimiento.
 Transporte de Personas.
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_______________________________imepro@gmail.com_____________________________________
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NO PROCEDE RETENCIÓN DE ISLR
Cuándo se hace la retención de ISLR?

Al momento del Pago o Abono en Cuenta
Lo primero que ocurra
Abono en Cuenta: “...estarán constituidos por todas aquellas cantidades que
los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, a favor de sus
acreedores por tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento”
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_______________________________imepro@gmail.com_____________________________________
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Archivo XML
Providencia 0095 del 22-09-2009.
Toda Persona Jurídica a partir de las operaciones del 01-01-2010
presenta archivo xml, a través del portal fiscal SENIAT, durante los 10
primeros días del mes siguiente. Deberá presentarse aunque no se
hubieren efectuado operaciones en el mes.
Contribuyentes Especiales según calendario publicado
Retenciones con Sustraendo: deberá aplicarse la retención sobre

el monto total pagado mensualmente, colocando en los campos Numero
Factura y Numero Control, los correspondientes a cualquiera de las facturas
pagadas o registradas en dicho período mensual. Se considerará como
incumplimiento sancionable, el fraccionamiento de los pagos efectuados a
una misma persona natural residente en el país, para un mismo código de
operación dentro de un mismo período mensual.
Registros en el archivo XML: deberá contener la totalidad de los

pagos o abonos en cuenta efectuados en el mes sujetos a retención de ISLR;
aunque no generen retención, el porcentaje de retención aplicable será igual a
cero (0).
Ver Manual Código del Concepto de Retención para el archivo xml

del SENIAT,
anexo 6
Código Actividad Porcentaje
001 Sueldos y Salarios Variable
002 Honorarios Profesionales Persona Natural Residente 3% - sustraendo
003 Honorarios Profesionales PN No Residente 34%
004 Honorarios Profesionales Persona Jurídica Domiciliad 5%
005 Honorarios Profesionales PJ No Domiciliada Tarifa 2
006 Honorarios Profesionales a Sociedades Civiles 3% - sustraendo
055 Contratistas, Servicios Persona Jurídica 2%
084 Publicidad y Propaganda Persona Jurídica 5%
Convertir a XML
Data para Crear archivo XML de retISRLSalariosOtras RIF Agente : J302670250

R U T A SA LID A D E A R C HIV O X M L: C:\ Periodo :
201408
ID- _____________________________________________________________________________________
RIF Número Número Fecha Codigo Monto Porcentaje
Sec. Retenido Factura Control Operación Concepto Operación Retención
1 V041504559 0000000000 00000000 29/08/2014 001 4500,00
_____________________________________________________________________________________0,00
2 V109981431 0000000000 00000000 29/08/2014 001 10000,00 0,00
3 _____________________________________________________________________________________5,00
J308866440 0000011555 00005555 04/08/2014 084 2761,84
4 J308866440 0000011574 00005574 06/08/2014 084 2761,84 5,00
5 _____________________________________________________________________________________5,00
J308866440 0000011580 00005580 07/08/2014 084 2761,84
6 J295849109 0000009344 cre0623023 11/08/2014 055 27827,77 2,00
7 J299669342 0000000393 00000438 12/08/2014 006 11480,00
_____________________________________________________________________________________3,00
8 J296125171 0000002019 00002019 19/08/2014 006 14000,00 3,00
9 _____________________________________________________________________________________3,00
V192118090 0000001452 00000602 22/08/2014 002 30000,00
10 J263060500 0000021118 00021118 27/08/2014 055 12000,00 2,00
_______________________________imepro@gmail.com_____________________________________
___________________________________________________
CASO Nº 2
La empresa La Marabina, C.A. durante el mes de JULIO 2018, realiza los siguientes pagos:
1. Asesorías jurídicas al Dr. Randy Rosales por Bs. 80.000.000,oo.

2. Aviso publicitario en El Periódico, C.A. por Bs. 5.000.000,oo.
3. Alojamiento del Gerente en el Hotel Oriente, C.A. Bs. 45.000.000,oo.
4. Planos para la remodelación de las oficinas al arquitecto Ricardo Alarcón Bs 50.000.000,oo
5. Elaboración de talonarios de facturas a Tipografía El Arte, S.A. por Bs. 35.000.000,oo.
6. Transporte de mercancías a transporte La Zulianita, C.A. por Bs. 100.000.000,oo.
7. Se contrata una firma de Contadores Públicos Rosales, Portillo & Asociados, S.C. para la realización
de una auditoria por Bs. 90.000.000,oo; realizando durante el mes un primer pago según factura por
Bs. 25.000.000,oo y el resto se pagará en el siguiente mes.
8. Se paga a Mecánicos, S.A., por la reparación del vehículo la siguiente factura:
i. Repuestos: Bs. 27.000.000,oo
ii. Mano de Obra: Bs. 10.000.000,oo
----------------------
iii. Sub-Total Bs. 37.000.000,oo
iv. I.V.A. (12%) Bs 4.440.000,oo
----------------------
v. Total Bs. 41.440.000,oo
9. Remodelación de oficinas, a Constructora Portillo, S.A. por Bs. 350.000.000,oo.

10. Trabajos de pintura de oficinas y lavado de alfombras, pagado al Sr. Luis Vargas por Bs. 14.000.000
11. Cuñas publicitarias, pagado a La Radio FM por Bs. 9.000.000,oo
12. Hospitalización de un trabajador, pagado a Clínica Salud, C.A. por Bs. 197.000.000,oo
13. Alquiler de un Microbús (sin chofer) al Dr. Miguel Pizzuto por Bs. 60.000.000,oo
14. Fabricación de uniformes para el personal, a la Sra. Miguelina Antuarez por Bs. 155.000.000,oo
_____________________________________________________________________________________
15. Elaboración de un aviso publicitario, a Jese Publicidad, C.A por Bs. 22.000.000,oo
_____________________________________________________________________________________
SE PIDE:
_____________________________________________________________________________________
 Efectuar cálculos para la retención del ISLR.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_______________________________imepro@gmail.com_____________________________________
___________________________________________________
RETENCIONES DE ISLR a PROVEEDORES DE SERVICIOS

JULIO 2018
Tipo
N° Concepto de Retención Base Imponible % Retención Monto Retenido
Persona
1 P.N. Honorarios Profesionales 80.000.000 3% - 3.000 2.397.000
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
_____________________________________________________________________________________
13
_____________________________________________________________________________________
14
_____________________________________________________________________________________
15
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_______________________________imepro@gmail.com_____________________________________
___________________________________________________
Retenciones de I.S.L.R a Proveedores de Servicios
Certificado de
cumplimiento o pago
Relación Anual Hasta el

2009, archivo xml 30-04-2010
10 primeros días
Archivo XML, portal Certificado de

SENIAT Cumplimiento
Providencia 0095 del 22-09-2009. Toda Persona Jurídica, por las operaciones a
partir 01-01-2010 presentan archivo xml, a través del portal fiscal SENIAT, los
primeros 10 días de cada mes. Contribuyentes Especiales lo hacen según calendario
publicado.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_______________________________imepro@gmail.com_____________________________________
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Desde 1995……Excelencia en:
ANEXO – ARCHIVO XML EN RETENCIONES DE ISLR

Vigente: Providencia 0095 del 22-09-2009.
 Toda Persona Jurídica a partir de las operaciones del 01-01-2010 presenta
archivo xml, a través del portal fiscal SENIAT, durante los 10 primeros días del
mes siguiente. Deberá presentarse aunque no se hubieren efectuado
operaciones en el mes
 Los Contribuyentes Especiales cumplen según el calendario publicado
Notas:
Archivo xml:
 El agente de retención para proceder a informar y enterar las retenciones
practicadas, deberá estar previamente inscrito en el Portal Fiscal. A tales fines, es
imperativo consultar las instrucciones que aparecen en la casilla Asistencia al
Contribuyente/Orientación General sobre Trámites/Trámites Electrónicos, y
seleccionar Registro P. Jurídica.
 Una vez haya efectuado su Registro en el Portal Fiscal, deberá ubicarse en la casilla
SENIAT en Línea, que aparece en el lado superior izquierdo del Portal Fiscal, y
seleccionar la opción Persona Jurídica, e ingresar su Usuario y Clave. Al ingresar al
Portal Fiscal, aparecerá habilitada la opción Procesos Tributarios.
 Al presionar la opción Procesos Tributarios – Retenciones ISLR, deberá

seleccionar la opción Relación Mensual, desplegándose el submenú con los
diversos tipos de retenciones a informar y enterar: si desea continuar el proceso de
Declaración de Retenciones de ISLR, presione el botón Si
 Para continuar con el proceso de Declaración seleccione el período correspondiente

a las Retenciones del Impuesto Sobre la Renta a informar y enterar. Realice el
procedimiento para la declaración según el tipo de Retención. Retenciones sobre
sueldos, salarios y otras:
(a.) Seleccione el período de la Retención (Mes y Año), presione el botón
continuar.
(b.) Indique si realizó o no operaciones en el período.
(c.) En caso de no tener operaciones en el período el sistema emitirá
automáticamente el certificado de la Declaración; de lo contrario se activará el
área para ubicar el archivo xml con la información de las retenciones
aplicadas
(d.) Haga clic en el botón Examinar con el objeto ubicar el archivo XML
elaborado conforme a las instrucciones contenidas en el “Manual Técnico
Declaraciones de Retenciones Impuesto Sobre la Renta” el cual se
encuentra publicado en el Portal Fiscal
Facebook : Grupo IMEPRO - Twitter @IMEPRO – Instagram : @imepro_balmorerosales @balmore_rosales imepro@gmail.com
Desde 1995……Excelencia en:
(e.) Después de ubicar el archivo XML correspondiente a las retenciones a

declarar, deberá seleccionar la opción Aceptar. Si ha cometido algún error
en la escogencia del archivo podrá seleccionar Atrás, regresando a la
pantalla que se muestra en el punto (b.) de esta sección.
(f.) El sistema procederá a calcular automáticamente el total a enterar por
concepto de retenciones. De estar conforme con el cálculo deberá
seleccionar la opción Continuar, a los fines de registrar la declaración de
retenciones, de lo contrario podrá regresar a las pantallas anteriores
presionando la opción Atrás.
(g.) Luego de presionar el botón Continuar, se registrará la información de la
Declaración y finalmente, usted podrá optar por efectuar el enteramiento de
manera electrónica (en los casos que tal opción esté habilitada para la oficina
receptora de fondos nacionales en la que posea disponibilidad para ello) o
imprimir la planilla para su pago en cualquier oficina receptora de fondo
nacionales. Los sujetos calificados como especiales deberán efectuar el
enteramiento en el lugar indicado en la notificación correspondiente.
Retenciones por Salarios y otras Retenciones Forma 99074
En los casos en que se hubiere omitido incluir alguna retención correspondiente a
un período ya declarado o cuando el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) hubiere efectuado un reparo a las declaraciones de
retenciones presentadas, el agente de retención estará obligado a presentar una
declaración complementaria, para lo cual deberá:
1. Ingresar al sistema de retenciones en la forma indicada en los puntos anteriores.
1.1. En los casos de retenciones sobre sueldos, salarios y otras, deberá indicar si
la declaración complementaria es voluntaria o se presenta con ocasión a un reparo,
y seleccionar la opción Examinar con el objeto de localizar la ubicación del archivo
XML
 En los casos sueldos y demás retenciones, dado que el Reglamento de Retenciones

exige la presentación de una declaración mensual, la misma debe presentarse aún
en los casos en que no se hubieren efectuado retenciones.
 El archivo xml deberá contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta sujetos a
retención de ISLR, aún cuando éstos no generen retención, el porcentaje de retención
aplicable será igual a cero (0)
 Retenciones con Sustraendo: deberá aplicarse la retención sobre el monto total

pagado mensualmente, colocando en los campos Numero Factura y Numero Control, los
correspondientes a cualquiera de las facturas pagadas o registradas en dicho período
mensual. Se considerará como incumplimiento sancionable, el fraccionamiento de
los pagos efectuados a una misma persona natural residente en el país, para un
mismo código de operación dentro de un mismo período mensual.

Facebook : Grupo IMEPRO - Twitter @IMEPRO – Instagram : @imepro_balmorerosales @balmore_rosales imepro@gmail.com

GUIA RETENCIONES DE ISLR, 7-2018, Balmore Rosales. U.T. 1.200 PDF

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Desde 1995….

Retención Impuesto Sobre La Renta

Agentes de retención: Toda Persona Jurídica

COT 11-2014, vigente 16-02-2015:

Retenciones (art. 104, 115, 121):

Persona Natural Residente (PN-R)

Persona Natural NO Residente

Lcdo. Balmore Rosales Alarcón

Información para el AR-I

Renta Gravable x Tarifa 1

Salario Normal: remuneración devengada por el trabajador

ISLR PAGADO DE MAS EN AÑOS ANTERIORES, en

Salario Básico Bs. 800.000 mensual, + 4 meses de utilidades y 1 mes de Bono

Total carga familiar: 03 (esposa y 2 hijos menores de edad)

DEBERES FORMALES en Retenciones de ISLR

 Profesionales en el libre ejercicio.

 Carpintería, herrería, latonería, pintura, mecánica,

NO PROCEDE RETENCIÓN DE ISLR

Cuándo se hace la retención de ISLR?

Retenciones con Sustraendo: deberá aplicarse la retención sobre

Registros en el archivo XML: deberá contener la totalidad de los

Ver Manual Código del Concepto de Retención para el archivo xml

Data para Crear archivo XML de retISRLSalariosOtras RIF Agente : J302670250

1. Asesorías jurídicas al Dr. Randy Rosales por Bs. 80.000.000,oo.

9. Remodelación de oficinas, a Constructora Portillo, S.A. por Bs. 350.000.000,oo.

RETENCIONES DE ISLR a PROVEEDORES DE SERVICIOS

Retenciones de I.S.L.R a Proveedores de Servicios

Relación Anual Hasta el

Archivo XML, portal Certificado de

Lcdo. Balmore Rosales Alarcón

ANEXO – ARCHIVO XML EN RETENCIONES DE ISLR

 Al presionar la opción Procesos Tributarios – Retenciones ISLR, deberá

 Para continuar con el proceso de Declaración seleccione el período correspondiente

(e.) Después de ubicar el archivo XML correspondiente a las retenciones a

 En los casos sueldos y demás retenciones, dado que el Reglamento de Retenciones

 Retenciones con Sustraendo: deberá aplicarse la retención sobre el monto total

PUERTO LA CRUZ: (0281) 2818016 – 0424-8938123 – 0426-2036750 imeproriente@yahoo.com

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