MANUAL

DE
CUENTAS
 TITULO I
DISPOSICIÓNES GENERALES

APLICACIÓN

1. El Plan de cuentas y los formatos de presentación de Estados Financieros y las

disposiciones establecidas deberán ser aplicados de manera obligatoria por la Institución

2. La Institución podrán abrir las cuentas que sean necesarias para un mejor registro y
control de sus operaciones, debiendo establecer el nombre, código y descripción de cada
una de las cuentas analíticas aperturadas.

3. Los estados financieros deberán ser presentados en los plazos establecidos por ley.

4. Los informes financieros deberán presentados en los plazos establecidos por el (los)
financiadores.

ESTRUCTURA

1. El presente Manual de Cuentas consta de los siguientes títulos:

I. Disposiciones generales

Las disposiciones generales contienen el ámbito de aplicación del Manual de

Cuentas, su estructura y otras disposiciones.

II. Nomenclatura de cuentas

La nomenclatura de cuentas es un inventario de los capítulos, rubros, grupos, cuentas

y subcuentas y/o cuenta de movimiento previstas en el Manual.

III. Descripción y dinámica

En la descripción y dinámica se detallan los conceptos y el tratamiento contable de

los grupos, rubros, cuentas y subcuentas y/o cuenta de movimiento establecidas.

IV. Esquema contable

Son ejemplos concretos sobre la contabilización de determinadas operaciones, cuya

aplicación es obligatoria para la institución

V. Base Contable
La contabilidad se basa en el PCGA “Principio de Devengado” reconociendo y
registrando en cuentas a determinada fecha eventos o transacciones
contabilizables. En la aplicación del principio de devengado se registraran los
ingresos y gastos en el periodo contable al que se refiere, a pesar de que el

1
 documento de soporte tuviera fecha del siguiente ejercicio o que el desembolso
pueda ser hecho todo o en parte en el ejercicio siguiente.

VI. Estados financieros y/o Memoria anual

En este título se indica el formato y frecuencia de los estados financieros y/o memoria
anual de presentación a los financiadores, así como a los entes fiscalizadores y
reguladores.

• Estado de Situación Patrimonial (Balance General)

• Estado de Actividades (Estados de Resultados)
• Flujo de Efectivo
• Notas a los Estados Financieros
• Memoria Anual

2. La identificación de las cuentas se basa en el sistema de codificación numérico.

3. El Manual ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación numérico de

cuentas que contempla distintos niveles de agregación denominados:

Capítulo: Se identifica con el primer dígito.

Rubro: Se identifica con los dos primeros dígitos.
Grupo: Se identifica con los tres primeros dígitos.
Cuenta: Se identifica con los cinco primeros dígitos
Subcuenta y/o Cuenta de Movimiento: Se identifica con los ocho primeros dígitos.

Ejemplo:

Capítulo: 1 Activo
Rubro: 1.1 Activo Corriente
Grupo: 1.1.1 Activo Disponible
Cuenta: 1.1.1.01 Banco Moneda Nacional
Subcuenta (Movimiento): 1.1.1.01.001 Banco Nacional de Bolivia MN Cta. No.XX

4. Los capítulos abiertos son los siguientes:

Capítulo 1 Activo
Capítulo 2 Pasivo
Capítulo 3 Patrimonio
Capítulo 4 Ingresos
Capítulo 5 Egresos
Capítulo 8 Cuentas de orden deudoras
Capítulo 9 Cuentas de orden acreedoras

2
CIERRE DE GESTION UNIFORME

La Institución, cerrarán su gestión contable de acuerdo a las normas legales vigentes.

NORMAS CONTABLES APLICABLES

Los estados financieros se prepararán de acuerdo con Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados y disposiciones legales vigentes.

TITULO II
NOMENCLATURA DE CUENTAS

PROYECTO "XXXX"
PLAN DE CUENTAS

Código Descripción de la Cuenta

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 ACTIVO DISPONIBLE
1.1.1.01 CAJA GENERAL
1.1.1.01.001 Caja General MN
1.1.1.01.002 Caja General ME
1.1.1.02 CAJA DIRECTOR
1.1.1.02.001 Caja Director
1.1.1.03 BANCOS MONEDA NACIONAL
1.1.1.03.001 Banco Nacional de Bolivia MN Cta. No. XXXX
1.1.1.03.002 Banco Unión MN Cta. No. XXXX
1.1.1.04 BANCOS MONEDA EXTRANJERA
1.1.1.04.001 Banco Nacional de Bolivia ME Cta. No. XXXX
1.1.1.04.002 Banco Unión ME Cta. No. XXXX
1.1.2 ACTIVO EXIGIBLE
1.1.2.01 FONDOS POR RENDIR
1.1.2.01.001 Fondos por Rendir Director
1.1.2.01.002 Fondos por Rendir Patrocinio
1.1.2.01.003 Fondos por Rendir Tutor
1.1.2.01.004 Fondos por Rendir responsable cocina
1.1.2.01.005 Fondos por Rendir xxxx

3
1.1.2.02 DONACIONES POR COBRAR FINANCIADOR
1.1.2.02.001 Donaciones por Cobrar Financiador 1
1.1.2.02.002 Donaciones por Cobrar Financiador REGALOS
1.1.2.02.011 Otras Donaciones por Cobrar
1.1.2.03 CUENTAS POR COBRAR
1.1.2.03.001 Cuentas por cobrar personal
1.1.2.03.002 Cuentas por cobrar a terceros
1.1.2.04 PAGOS ANTICIPADOS
1.1.2.04.001 Anticipos al Personal
1.1.2.04.002 Anticipo por compras de bienes y servicios (proveedores)
1.1.2.04.003 Alquileres pagados por anticipado
1.1.2.04.004 Seguros pagados por anticipado
1.1.2.04.005 Otros impuestos pagados por anticipado
1.1.2.05 FONDOS EN GARANTÍAS
1.1.2.05.001 Fondos en Garantías
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1 ACTIVO FIJO
1.2.1.01 MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.01.001 Muebles y Enseres
1.2.1.01.002 (Depreciación Acumulada Muebles y Enseres)
1.2.1.02 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
1.2.1.02.001 Equipos de Computación
1.2.1.02.002 (Depreciación Acumulada Equipos de Computación)
1.2.1.03 MAQUINARIA Y EQUIPOS
1.2.1.03.001 Maquinaria y Equipos
1.2.1.03.002 (Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipos)
1.2.1.04 HERRAMIENTAS EN GENERAL
1.2.1.04.001 Herramientas en General
1.2.1.04.002 (Depreciación Acumulada Herramientas en General)
1.2.2 OTROS ACTIVOS
1.2.2.01 INVERSIONES
1.2.2.01.001 Acciones Telefónicas

2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 OBLIGACIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO
2.1.1.01 CUENTAS POR PAGAR
2.1.1.01.001 Proveedores por Pagar
2.1.1.01.002 Servicios Básicos por Pagar

4
2.1.1.02 CUENTAS POR PAGAR FONDOS CIV CONTINUOS
2.1.1.02.001 Cuentas por pagar MED
2.1.1.02.002 Cuentas por pagar MED – TFI
2.1.1.02.003 Cuentas por pagar EDU
2.1.1.03 FONDOS POR EJECUTAR A CORTO PLAZO
2.1.1.03.001 Fondos por ejecutar REGALOS
2.1.1.03.002 Fondos por ejecutar CIV individuales
2.1.1.04 OBLIGACIONES POR PAGAR AL PERSONAL
2.1.1.04.001 Sueldos y Salarios por Pagar
2.1.1.04.002 Aguinaldos por Pagar
2.1.1.04.003 Asignaciones Familiares por Pagar
2.1.1.04.004 Descuentos al personal
2.1.1.05 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL POR PAGAR
2.1.1.05.001 Aporte Caja de Salud
2.1.1.05.002 Aporte AFPs por Pagar
2.1.1.06 OBLIGACIONES FISCALES POR PAGAR
2.1.1.06.001 IUE por Pagar
2.1.1.06.002 Retención RC IVA Independientes
2.1.1.06.003 Retención IT por Pagar
2.1.1.06.004 Retención IUE Servicios por Pagar
2.1.1.06.005 Retención IUE Bienes por Pagar
2.1.1.06.006 Licencias y Patentes Municipales por Pagar

2.2 PASIVO NO CORRIENTE

2.2.1 OBLIGACIONES POR PAGAR A LARGO PLAZO
2.2.1.01 PROVISIONES
2.2.1.01.001 Provisión para Indemnizaciones
2.2.1.02 FONDOS POR EJECUTAR
2.2.1.02.001 Fondos por ejecutar

3 PATRIMONIO
3.1 ACTIVO NETO
3.1.1 ACTIVOS NETOS PERMANENTEMENTE RESTRINGIDOS
3.1.2 ACTIVOS NETOS TEMPORALMENTE RESTRINGIDOS
3.1.2.01 PARTICIPACION
3.1.2.01.001 Participación
3.1.2.02 RESULTADOS ACUMULADOS
3.1.2.02.001 Resultados Acumulados
3.1.2.03 OTROS ACTIVOS NETOS TEMPORALMENTE RESTRINGIDO

5
3.1.2.03.001 Otros activos netos temporalmente restringidos
3.1.3 ACTIVOS NETOS NO RESTRINGIDO
3.1.3.01 ACTIVOS NETOS NO RESTRINGIDO
3.1.3.01.001 Activos neto no restringido

4 INGRESOS
4.1 INGRESOS ORDINARIOS
4.1.1 INGRESOS POR FINANCIAMIENTO NACIONAL
4.1.1.01 INGRESO FINANCIAMIENTO COMPASSION
4.1.1.01.001 Fondo de Patrocinio (CHS/USP)
4.1.1.01.002 Fondo de Supervivencia (SUP)
4.1.1.01.003 Fondo Continuo MED
4.1.1.01.004 Fondo Continuo MED-TFI
4.1.1.01.005 Fondo Continuo HVC-CPR
4.1.1.01.006 Fondo Continuo HVC-CDI
4.1.1.01.007 Fondo Continuo por Desastres DAP
4.1.1.01.008 Fondo Continuo EDU
4.1.1.01.009 Fondo CIV Individuales

4.1.2 INGRESO POR FINANCIAMIENTO EXTERNO

4.1.2.01 INGRESO POR FINANCIAMIENTO EXTERNO
4.1.2.01.01 Fondo por financiamiento externo
4.1.3 OTRAS DONACIONES
4.1.3.01 OTRAS DONACIONES
4.1.3.01.001 Donaciones Locales
4.1.3.01.002 Donaciones en Especie
4.1.3.01.003 Otras donaciones
4.2 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
4.2.1 FONDOS PROPIOS
4.2.1.01 INGRESOS POR ACTIVIDADES PROPIAS
4.2.1.01.001 Ingresos…xxxx…...(actividad gravada por el IVA)
4.2.2 OTROS INGRESOS
4.2.2.01 OTROS INGRESOS
4.2.2.01.001 Ingresos por intereses
4.2.2.01.002 Otros Ingresos
4.2.2.01.003 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes
4.2.2.01.004 Diferencias de Cambio y por Redondeo
4.2.2.01.005 Mantenimiento de Valor
4.2.2.01.006 Reexpresión ingresos

6
5 EGRESOS
5.1 EGRESOS ORDINARIOS
5.1.1 GASTOS POR ACTIVIDADES
5.1.1.01 GASTOS POR ACTIVIDADES CENTRALES
5.1.1.01.001 Implementación Curricular
5.1.1.01.002 Actividades Extracurriculares y de Servicio
5.1.1.02 GASTOS POR ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS
5.1.1.02.001 Alimentación/ración seca
5.1.1.02.002 Libros y Material Didáctico de Apoyo
5.1.1.02.003 Gastos Médicos
5.1.1.02.004 Gastos de Limpieza e Higiene del Beneficiario
5.1.1.02.005 Capacitación Técnica al Beneficiario
5.1.1.02.006 Beneficios Directos al Beneficiario
5.1.1.02.007 Gastos de talleres y capacitación PPFF
5.1.2 GASTOS DE ADMINISTRACION
5.1.2.01 GASTOS DE PERSONAL
5.1.2.01.001 Sueldos y Salarios
5.1.2.01.002 Aportes Patronales
5.1.2.01.003 Aguinaldos
5.1.2.01.004 Indemnizaciones
5.1.2.01.005 Subsidios
5.1.2.01.006 Gastos de afiliación y Visados de planillas
5.1.2.01.007 Capacitación al Personal
5.1.2.01.008 Beneficios al Personal
5.1.2.01.009 Alimentación y Refrigerio
5.1.2.02 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
5.1.2.02.001 Alquiler y Expensa de Bienes Inmuebles
5.1.2.02.002 Servicio de Seguridad y Vigilancia
5.1.2.02.003 Servicios Básicos
5.1.2.02.004 Gas
5.1.2.02.005 Telefonía y Comunicaciones
5.1.2.02.006 Correo y Courier
5.1.2.02.007 Gastos de administración en General
5.1.2.02.008 Gastos de Limpieza e Higiene
5.1.2.02.009 Gastos de Transporte
5.1.2.02.010 Impuestos

5.1.2.03 SERVICIOS NO PERSONALES

5.1.2.03.001 Gastos legales

7
5.1.2.03.002 Personal Eventual
5.1.2.03.003 Honorarios Profesionales
5.1.2.03.004 Gastos de Representación
5.1.2.03.005 Estipendios
5.1.2.04 MANTENIMIENTO Y REPARACION
5.1.2.04.001 Mantenimiento y Reparación
5.1.2.05 ADQUISIONES Y CONSTRUCCIONES
5.1.2.05.001 Equipamiento
5.1.2.05.002 Menaje de Cocina
5.1.2.05.003 Construcción y Reparaciones Mayores de infraestructura
5.2 EGRESOS EXTRAORDINARIOS
5.2.1 GASTOS NO OPERATIVOS
5.2.1.01 GASTOS FINANCIEROS
5.2.1.01.001 Intereses Bancarios
5.2.1.01.002 Cargos Bancarios
5.2.1.01.003 Comisiones Bancarias
5.2.1.02 OTROS GASTOS NO OPERATIVOS
5.2.1.02.001 Otros Gastos
5.2.1.02.002 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes
5.2.1.02.003 Diferencias de Cambio y por Redondeo
5.2.1.02.004 Mantenimiento de Valor
5.2.1.02.005 Reexpresión de Egresos
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8.1 BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
8.1.1 COMODATO
8.1.1.01 Terreno
8.1.1.02 Edificios
8.1.1.03 Muebles
8.1.1.04 Equipos en General
8.1.1.05 Equipos de Computación
9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
9.1 BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
9.1.1 COMODATO
9.1.1.01 Terreno
9.1.1.02 Edificios
9.1.1.03 Muebles
9.1.1.04 Equipos en General
9.1.1.05 Equipos de Computación

8
 TITULO III

DESCRIPCION Y DINAMICA

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Incluye aquellos activos o recursos de la Institución que se espera convertir en efectivo o ser
consumidos dentro el plazo de un año, a partir de realizada la transacción.

Los componentes del activo corriente deberán incorporarse en los grupos que a continuación
se definen:

CÓDIGO 1.1.1
GRUPO DISPONIBLE

DESCRIPCIÓN

Representa el efectivo que mantiene la Institución en caja, así como los depósitos bancarios,
tanto en cuenta corriente como en cuentas de ahorro; e inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fácilmente convertibles en efectivo en moneda de curso legal, siendo estos
recursos de disponibilidad inmediata.

Éstos representan la disponibilidad con que cuenta la Institución para hacer frente a sus
obligaciones.

CÓDIGO 1.1.1.01
GRUPO DISPONIBLE
CUENTA CAJA GENERAL

DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se registran las existencias de billetes y monedas nacionales emitidas y

acuñadas por el Banco Central de Bolivia; así como billetes y monedas extranjeras emitidas y
acuñadas en otros países, que son de disponibilidad inmediata.

DINÁMICA

DÉBITO

1. Por la recepción de fondos, sea en efectivo o documento equivalente.

9
2. Por la actualización de valor de los saldos a la fecha de cierre mensual, en función a la
cotización oficial de la moneda extranjera.

• Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor.

• Ajustes de disponibilidades.
• Diferencias de cambio de disponibilidades.

CRÉDITO

Por el efectivo depositado a la cuenta corriente del Banco correspondiente.

SALDO

Deudor.

CÓDIGO 1.1.1.02
GRUPO DISPONIBLE
CUENTA CAJA DIRECTOR

DESCRIPCIÓN

Esta cuenta comprende las existencias de billetes y monedas nacionales emitidas y

acuñadas por el Banco Central de Bolivia, que son de disponibilidad inmediata de acuerdo a
reglamentación interna, para efectuar gastos y pagos menores.

Asimismo, se incluye los fondos asignados con destino a gastos sujetos a rendición periódica
de cuentas (fondos fijos); siempre y cuando sean restituidos a la fecha de cierre mensual; de
lo contrario se incluyen en partidas pendientes de imputación (activo exigible).

DINÁMICA

DÉBITO

1. Por la asignación de fondos en efectivo, que puede realizarse mediante la recepción de

dinero en efectivo o documento equivalente.

2. Con el valor inicial, al aperturarse el fondo fijo y/o de caja chica, el cual deberá permanecer
fijo, realizando las restituciones de efectivo al cierre de cada mes, excepto el último mes
de la gestión.

CRÉDITO

1. Por las salidas de efectivo, por pagos menores hasta Bs 5000.

10
2. En caso de cierre de caja al final de la gestión, por el efectivo depositado a la cuenta
corriente del Banco correspondiente.

SALDO

Deudor.

CÓDIGO 1.1.1.03 – 1.1.1.04

GRUPO DISPONIBLE
CUENTA BANCOS

DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se registran el movimiento de fondos, como depósitos, retiros, transferencias

u otras operaciones monetarias bancarias, tanto en cuenta corriente como en cuentas de
ahorro en moneda nacional o extranjera, y en inversiones a corto plazo de gran liquidez que
la Institución mantiene en el banco, que son fácilmente convertidas en efectivo, estando
sujetas a un riesgo no significativo de cambios en su valor.

Como mínimo a fin de cada mes, deben conciliarse los saldos contables con los reportados
por la Institución depositaria, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas
conciliatorias que corresponda registrar en la Institución.

DINÁMICA

DÉBITO

Cuando se efectúan depósitos en efectivo, traslados y/o transferencias de fondos realizadas

por los financiadores de la Institución y/o terceros, notas de crédito, y cualquier otro documento
que incremente el saldo de la cuenta.

CRÉDITO

Con la emisión de giros, comisiones, cargos por emisión de cheques; y cualquier otra forma
de pago que signifique un egreso de dicha cuenta.

SALDO

Saldo deudor. Representa el saldo del dinero disponible que tiene la Institución en el Banco.

CÓDIGO 1.1.2
GRUPO EXIGIBLE
DESCRIPCIÓN

11
En este grupo se controlan los exigibles a favor de la Institución por rendimientos devengados
y no percibidos, anticipos sobre sueldos concedidos al Personal, donaciones pendientes de
desembolso por parte del Financiador y cualquier otro concepto que represente un derecho
exigible en favor de la Institución dentro de los doces meses siguientes a su devengamiento.

CÓDIGO 1.1.2.01
GRUPO EXIGIBLE
CUENTA FONDOS A RENDIR

DESCRIPCIÓN

Incluye los fondos entregados al Personal para ejecutar una actividad específica, sujeta a
rendición en un plazo determinado.

DINÁMICA

DÉBITO

Se carga con la entrega de los fondos a rendir por parte de la Institución al Personal, para
ejecutar actividades específicas ya planificadas y aprobadas.

CRÉDITO

Se abona con la contabilización de la rendición de los fondos que efectúa el Personal,

relacionada a la actividad principal de la Institución y el destino para el cual fue otorgado.

SALDO

Su saldo es deudor. Representa el saldo pendiente de rendición por parte del Personal que
recibió los fondos.

CÓDIGO 1.1.2.02
GRUPO EXIGIBLE
CUENTA DONACIONES POR COBRAR FINANCIADOR

DESCRIPCIÓN

Es el exigible emergente de los convenios firmados con el Organismo Financiador, que se

encuentran pendientes de desembolso, que represente un derecho exigible y real en favor de
la Institución.

DINÁMICA

DÉBITO

12
Se debita con el respaldo de los documentos que avala el derecho de cobro, tales como:
convenios firmados con el Organismo Financiador y documentos subsidiarios a éste (planillas
y otros).

CRÉDITO

Se abona por aquellos desembolsos que se reciben de acuerdo al compromiso firmado con el
Organismo Financiador.

SALDO

Su saldo es deudor. Representa el compromiso pendiente de desembolso del Organismo

Financiador hacia la Institución, expresado en términos monetarios.

CÓDIGO 1.1.2.03
GRUPO EXIGIBLE
CUENTA CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN

Es el exigible que emerge de la responsabilidad del manejo de fondos de la institución, ya sean

estos por personal dependiente (diferencias o saldos pendientes de rendición), ó en razón de
incumplimiento de contraprestaciones legales, asimismo emerge contra los Entes Gestores de
Salud (Cajas de Salud) cuando existen subsidios de Incapacidad Temporal (Enfermedad,
Maternidad, Riesgo Profesional) pendientes de pago o compensación los mismos que
representan un derecho exigible en favor de la institución.

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita con el respaldo de los documentos que avala el derecho de cobro, tales como:
informes representativos de diferencias y/o saldos pendientes de rendición, contratos
incumplidos, planillas de incapacidad presentados dentro del periodo que correspondan,
informes y otros.

CRÉDITO

Se abona con la restitución o pago de lo adeudado o el cumplimiento de las

contraprestaciones.

SALDO

13
Su saldo es deudor representa el compromiso pendiente de pago expresado en términos
monetarios.

CÓDIGO 1.1.2.04
GRUPO EXIGIBLE
CUENTA PAGOS ANTICIPADOS
DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se registran las transacciones relacionadas con el siguiente detalle: Anticipo
por adquisición de bienes y servicios, Anticipos sobre sueldos no mayores al 20% del haber
básico, Seguros pagados por anticipado, otros impuestos pagados por anticipado; y cualquier
otro concepto pagado por anticipado y que deben ser regularizados en la medida que se
devenguen.

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita por los pagos realizados de forma anticipada los cuales se convertirán en gastos en
el futuro, y que deben ser amortizados y/o regularizados en la medida que se devenguen.

CRÉDITO

Se acredita por las amortizaciones mensuales o anuales y también por los ajustes derivados
de los servicios devengados.

SALDO

Su saldo es deudor. Representa los anticipos otorgados y/o derechos por consumir,
pendientes de regularización.

CÓDIGO 1.1.2.05
GRUPO EXIGIBLE
CUENTA FONDOS EN GARANTÍAS

DESCRIPCIÓN

Esta cuenta comprende los fondos que son de propiedad de la Institución en moneda nacional
o extranjera que durante un determinado periodo de tiempo han sido depositados o
transferidos a terceros, sean entes públicos o privados, en calidad de garantía.

DINÁMICA

DÉBITO

14
Por la colocación de fondos sea en efectivo o a través de un ente financiero, a favor de
terceros, sean entes públicos o privados; como garantía de alquiler u otro concepto de similar
naturaleza.

CRÉDITO

1. Por la ejecución de la garantía a favor de terceros, a terceros, sean entes públicos o

privados, previo cumplimiento de las condiciones establecidas.

2. Por la devolución y/o restitución de los fondos entregados, habiendo cumplido el objeto
del mismo, dentro los plazos establecidos.

SALDO

Deudor.

ACTIVO NO CORRIENTE

Este rubro agrupa las cuentas que registran activos tangibles e intangibles de operación o
financieros que han sido adquiridos para usarlos en la actividad económica, los mismos que
se encuentren ligados a la Institución y que tienen una vida útil superior al año.

Comprende muebles y enseres, equipos de computación, Maquinaria y equipos, herramientas,

inversiones, intangible y otros.

CÓDIGO 1.2.1
GRUPO ACTIVO FIJO

DESCRIPCIÓN

Representa los bienes tangibles que se utilizan o se utilizarán en la actividad de la Institución,

que son de su propiedad, tienen una vida útil superior al año y no están destinados a la venta.

Comprende el valor de muebles y enseres, equipos de computación, Maquinaria y equipos,

Herramientas en General, inversiones y otros de la Institución.

CÓDIGO 1.2.1.01.001
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA MUEBLES Y ENSERES
CUENTA ANALITICA MUEBLES Y ENSERES

DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se registra el valor de los muebles y enseres que posee la Institución para el
normal desenvolvimiento de sus actividades.

15
DINÁMICA

DÉBITO

Se debita por el costo de adquisición al concretarse la compra, asimismo por la re expresión

y/o actualización del valor.

CRÉDITO

Por el valor contable cuando se deja fuera de uso; se produce su baja o donación por la
reducción al valor de mercado.

SALDO

Su saldo es deudor. Representa la existencia en muebles y enseres de propiedad de la

Institución, cuyos valores de adquisición están actualizados.

CÓDIGO 1.2.1.01.002
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA MUEBLES Y ENSERES
CUENTA ANALITICA DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la depreciación acumulada de los muebles y enseres.

DINÁMICA

DÉBITO

Por el valor contabilizado, cuando se deja fuera de uso, procede una baja o donación, o
diferencia de inventario, o ajuste al valor de mercado.

CRÉDITO

Por la depreciación, re expresiones y/o actualización de valor.

SALDO

Su saldo es acreedor. Representa la depreciación acumulada de la cuenta analítica muebles

y enseres.

CÓDIGO 1.2.1.02.001
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA EQUIPO DE COMPUTACION
CUENTAANALITICA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

DESCRIPCIÓN

16
En esta cuenta se registra el valor de los equipos de computación que posee la Institución,
como computadoras de escritorio, portátiles y otros que son utilizados en el normal
desenvolvimiento de las actividades de la Institución.

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita por el costo de adquisición al concretarse la compra, asimismo por la re expresión

y/o actualización del valor.

CRÉDITO

Se acredita por el valor contable cuando se deja fuera de uso, se produce su baja o donación,
por la reducción al valor de mercado.

SALDO

Su saldo es deudor. Representa la existencia en equipos de computación de propiedad de la

Institución.

CÓDIGO 1.2.1.02.002
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA EQUIPO DE COMPUTACION
CUENTA ANALÍTICA DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la depreciación acumulada de los equipos de computación.

DINÁMICA

DÉBITO

Por el valor contabilizado, cuando se deja fuera de uso, se procede una baja técnica, donación,
diferencia de inventario, o ajuste al valor de mercado.

CRÉDITO

Por la depreciación, re expresiones y/o actualización de valor.

SALDO

Su saldo es acreedor. Representa la depreciación acumulada de la cuenta equipos de

computación.

17
CÓDIGO 1.2.1.03.001
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA MAQUINARIA Y EQUIPOS
CUENTA ANALITICA MAQUINARIA Y EQUIPOS

DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se registra el valor de las maquinarias y equipos que posee la Institución para
el normal desenvolvimiento de sus actividades, excepto los equipos de computación.

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita por el costo de adquisición al concretarse la compra, asimismo por la re expresión

y/o actualización del valor.

CRÉDITO

Se acredita por el valor contable cuando se deja fuera de uso, se produce su baja o donación,
por la reducción al valor de mercado.

SALDO

Su saldo es deudor. Representa la existencia en maquinaria y equipos de propiedad de la

Institución.

CÓDIGO 1.2.1.03.002
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA MAQUINARIA Y EQUIPO
CUENTA ANALÍTICA DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la depreciación acumulada de equipos e instalaciones.

DINÁMICA

DÉBITO

Por el valor contabilizado, cuando se deja fuera de uso, se procede una baja, donación,
diferencia de inventario o ajuste al valor de mercado.

CRÉDITO

Por la depreciación, re expresiones y/o actualización de valor.

SALDO

18
Su saldo es acreedor. Representa la depreciación acumulada de la cuenta equipos e
instalaciones.

CÓDIGO 1.2.1.04.001
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA HERRAMIENTAS EN GENERAL
CUENTA ANALÍTICA HERRAMIENTAS EN GENERAL

DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se registra el valor de las herramientas en general que posee la Institución para
el normal desenvolvimiento de sus actividades.

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita por el costo de adquisición al concretarse la compra, asimismo por la re expresión

y/o actualización del valor.

CRÉDITO

Se acredita por el valor contable cuando se deja fuera de uso, se produce su baja o donación,
por la reducción al valor de mercado.

SALDO

Su saldo es deudor. Representa la existencia de herramientas en general de propiedad de la

Institución.

CÓDIGO 1.2.1.04.002
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA HERRAMIENTAS EN GENERAL
CUENTA ANALÍTICA DEPRECIACIÓN ACUMULADA HERRAMIENTAS EN
GENERAL

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la depreciación acumulada de herramientas en general.

DINÁMICA

DÉBITO

Por el valor contabilizado, cuando se deja fuera de uso, se procede una baja técnica, donación,
diferencia de inventario, o ajuste al valor de mercado.

19
CRÉDITO

Por la depreciación, re expresiones y/o actualización de valor.

SALDO

Su saldo es acreedor. Representa la depreciación acumulada de las herramientas en general.

CÓDIGO 1.2.2
GRUPO OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIÓN

Este rubro agrupa las cuentas que registran activos intangibles de operación o financieros que
han sido adquiridos para usarlos en la explotación social, los mismos que se encuentren
ligados a la Institución y que tienen una vida útil superior al año.

Comprende el valor de las inversiones, gastos diferidos y pagados por adelantado, intangible,
obras en construcción y otros.

CÓDIGO 1.2.2.01
GRUPO OTROS ACTIVOS
CUENTA INVERSIONES

DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se registran las inversiones en acciones con o sin cotización bursátil e inversión
en otros títulos valores y derechos en sociedades relacionadas y no relacionadas.

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita por el importe de las inversiones cuando se efectúan o se incrementan, o por el Valor
Patrimonial Proporcional de la participación en otras sociedades, asimismo por la actualización
considerando las cotizaciones de la fecha de cierre, en moneda extranjera y/o mantenimiento
de valor (corrección monetaria del ejercicio).

CRÉDITO

Se acredita por el importe contabilizado de las inversiones cuando se cobran o retiran, o por
el reconocimiento del Valor Patrimonial Proporcional negativo en las otras sociedades.

20
PASIVO

DESCRIPCIÓN

Un pasivo es una obligación presente de la Institución, surgida a raíz de sucesos pasados, al

vencimiento de la cual, y para cancelarla, la Institución espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.

PASIVO CORRIENTE

DESCRIPCIÓN

Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando:

1. Se espera liquidar en el curso normal de la operación de la Institución.

2. O debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha de cierre del
Balance.

Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.

CÓDIGO 2.1.1.01
GRUPO PASIVO CORRIENTE
CUENTA CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN

Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivados de la compra de bienes y servicios

realizada a crédito de los proveedores, el devengamiento de los servicios básicos, servicios
profesionales y otros. Por lo tanto, la cuenta representa la obligación que tiene la Institución
de pagar a sus proveedores u otros servicios otorgados al crédito.

DÉBITO

Por el importe de los pagos parciales o totales a cuenta, o en liquidación del adeudo con
proveedores de bienes y servicios, o por devoluciones sobre compras de bienes o servicios a
crédito.

CRÉDITO

Por el importe de compras de bienes o servicios a crédito o por el devengamiento de los gastos
de bienes y servicios.

SALDO

21
Su saldo es acreedor. Representa el monto pendiente de pago a distintos proveedores de
bienes o servicios, así como los servicios básicos por pagar.

CÓDIGO 2.1.1.02
GRUPO PASIVO CORRIENTE
CUENTA CUENTAS POR PAGAR FONDOS CIV CONTINUOS

DESCRIPCIÓN

Este grupo representa la ejecución de los fondos CIV continuos y que por su naturaleza están
sujetos a reembolso por el financiador.

DINAMICA

DÉBITO

Por la entrega de los fondos CIV continuos a los beneficiarios finales, según solicitud realizada
por la institución.

CRÉDITO

Por el importe de la obligación contraída en favor de los beneficiarios finales de acuerdo a la

solicitud de la institución.

SALDO

Su saldo es acreedor, representa el monto pendiente de pago a beneficiarios finales.

CÓDIGO 2.1.1.03
GRUPO PASIVO CORRIENTE
CUENTA FONDOS POR EJECUTAR A CORTO PLAZO

DESCRIPCIÓN

Este grupo representa, por una parte; el fondo comprometido y entregado por el financiador
para su ejecución en favor de los beneficiarios finales (regalos); y, por otra parte, representa
los fondos comprometidos y entregados por el financiador que deben ser destinados de
acuerdo a una propuesta aprobada (Fondos CIV individuales).

DINAMICA

DÉBITO

Por el registro del fondo comprometido “regalos y CIV individuales” a ser desembolsados por
el financiador.

22
CRÉDITO

Al momento de la entrega de los “regalos” y la ejecución de los fondos “CIV individuales”

SALDO

Su saldo es acreedor. Representa el monto pendiente de cobro al financiador.

CÓDIGO 2.1.1.04
GRUPO PASIVO CORRIENTE
CUENTA OBLIGACIONES POR PAGAR AL PERSONAL

DESCRIPCIÓN

Registra el valor a pagar en favor del Personal, que se generan en la relación laboral según
normas legales, convencionales de trabajo o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo
y en ocasiones requiere de un pago inmediato, tales como: sueldos y salarios por pagar,
aguinaldos, subsidios por pagar, descuentos al personal y otros.

DÉBITO

Por el valor de los pagos parciales o totales que se realicen a los trabajadores o beneficiarios.

CRÉDITO

Por prestaciones de servicios de los trabajadores, que constituyen remuneraciones

devengadas como ser sueldos y salarios por pagar, aguinaldos, Asignaciones familiares por
pagar (subsidios) y otros.

SALDO

Su saldo es acreedor, representa las obligaciones laborales ciertas y pendientes de pago.

CÓDIGO 2.1.1.05
GRUPO PASIVO CORRIENTE
CUENTA APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL POR PAGAR

DESCRIPCIÓN

Registra los importes retenidos por la Institución a sus funcionarios y también el devengado
de los aportes patronales por concepto de aportes sociales, en favor de entidades de seguridad
social y de vivienda que se encuentran pendientes de pago.

DÉBITO

Por los pagos realizados a las entidades de seguridad social y de vivienda.

23
CRÉDITO

Por las retenciones efectuadas a los funcionarios y aportes patronales devengados.

SALDO

Su saldo es acreedor. Representa las obligaciones sociales pendientes de pago,

correspondientes a importes retenidos al Personal y aportes patronales de la Institución.

CÓDIGO 2.1.1.06
GRUPO PASIVO CORRIENTE
CUENTA OBLIGACIONES FISCALES POR PAGAR

DESCRIPCIÓN

Este grupo representa las obligaciones tributarias exigibles a cargo de la Institución generados
por transacciones propias del mismo tales como el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE), asimismo por los impuestos retenidos a personas naturales por concepto de
(IT, IUE, RC-IVA, IUE), impuestos municipales, tasas y patentes; estos últimos generados al
final de cada período contable.

DINÁMICA

DÉBITO

Por los pagos efectuados a los entes recaudadores en concepto de impuestos, por
compensaciones y ajustes.

CRÉDITO

Por el importe de la obligación tributaria en la fecha en que el impuesto es devengado por los
conceptos descritos anteriormente y ajustes.

SALDO

Es de naturaleza acreedor. Representa el valor de los impuestos pendientes a cancelar.

PASIVO NO CORRIENTE

DESCRIPCIÓN

Los pasivos no corrientes son aquellas obligaciones de la Institución que se esperan liquidar
y/o amortizar en períodos mayores a un año desde la fecha del cierre del balance.

CÓDIGO 2.2.1.01
GRUPO PASIVO NO CORRIENTE

24
CUENTA PROVISIONES

DESCRIPCIÓN

Este grupo registra la obligación real, expresa o tácita, claramente especificada y determinada
en cuanto a su importe, por concepto de provisión para indemnizaciones y otras provisiones
en el largo plazo o superior a un año.

Para su reconocimiento en el balance, la Institución debe analizar y verificar las siguientes

condiciones:

• Que la Institución tenga una obligación presente derivada de un suceso pasado.

• Puede estimarse de forma fiable el importe de la obligación.

DINÁMICA

DÉBITO

Con los pagos al Personal en concepto de indemnizaciones y otros beneficios al prescindir la

Institución de sus servicios.

CRÉDITO

Con el valor de las provisiones o reservas para indemnizaciones que se establezcan todos los
años de tal manera que se pueda responder ante las obligaciones laborales.

SALDO

Es de naturaleza acreedor. Registra el valor de las reservas y/o obligaciones presentes que
tiene la Institución para hacer frente a las obligaciones laborales del Personal.

CÓDIGO 2.2.1.02
GRUPO PASIVO NO CORRIENTE
CUENTA FONDOS POR EJECUTAR

DESCRIPCIÓN

Este grupo registra el saldo real de la obligación con el financiador.

DINÁMICA

DÉBITO

Con la compensación de la pérdida acumulada previa autorización del financiador.

CRÉDITO

25
Se registra el saldo real de la obligación con el financiador de acuerdo al saldo del resultado
acumulado provenientes del ingreso y gasto por financiador del periodo anterior.

SALDO

Es de naturaleza acreedor. Registra el valor de las obligaciones presentes que tiene la

Institución para hacer frente ante el financiador.

ACTIVO NETO

DESCRIPCIÓN

El activo neto es igual a la parte residual de los activos fijos más los fondos recibidos de los
donantes y/o asociados. Este último con la condición de que no constituya parte del ingreso y
esté bajo el control absoluto de la Institución (autonomía patrimonial), que una vez constituido
no podrá ser afectado sino a los fines para los que fue establecido y que en ningún caso este
activo neto se distribuya directa o indirectamente entre sus asociados, aspectos que además
de estar expresamente dispuestos en los estatutos de la Institución o en el convenio, deben
ser fiel reflejo de su realidad económica.

En caso de liquidación, el activo neto se distribuirá entre entidades de igual objeto o se done
a instituciones públicas.

CÓDIGO 3.1.1
GRUPO ACTIVO NETOS
CUENTA ACTIVOS NETOS PERMANENTEMENTE RESTRINGIDOS

DESCRIPCIÓN

Esta cuenta analítica registra todos los bienes adquiridos con fondos y/o donaciones del
financiador, el cual está sustentado por activos permanentemente restringidos, cuyo uso por
parte de la entidad está limitado por disposiciones que no expiran con el paso del tiempo y no
pueden ser eliminadas por acciones de la administración.

DINÁMICA

DÉBITO

Por la devolución o autorización de cambio de modalidad de los fondo y/o donaciones.

CRÉDITO

Por recepción de fondos recibidos que no constituyen parte del ingreso.

26
SALDO

Su saldo por naturaleza es acreedor.

CÓDIGO 3.1.2.01.001
GRUPO ACTIVO NETO
CUENTA ACTIVOS NETOS TEMPORALMENTE RESTRINGIDOS
CUENTA ANALÍTICA PARTICIPACIÓN

DESCRIPCIÓN

Esta cuenta analítica registra los fondos recibidos de los asociados que no constituya parte del
ingreso y esté bajo el control absoluto de la Institución (autonomía patrimonial), que una vez
constituido no podrá ser afectado sino a los fines para los que fue establecido y que en ningún
caso este activo neto y/o participación se distribuya directa o indirectamente entre sus
asociados, aspectos que además de estar expresamente dispuestos en los estatutos de la
Institución, deben ser fiel reflejo de su realidad económica.

DINÁMICA

DÉBITO

Por ejecución del fondo para actividades propias de la Institución.

CRÉDITO

Por recepción de fondos recibidos por los asociados que no constituyen parte del ingreso.

SALDO

Su saldo por naturaleza es acreedor. Representa los medios económicos a través de los
cuales la Institución puede cumplir sus objetivos.

CÓDIGO 3.1.2.02.001
GRUPO ACTIVO NETO
CUENTA ACTIVOS NETOS TEMPORALMENTE RESTRINGIDOS
CUENTA ANALÍTICA RESULTADOS ACUMULADOS

DESCRIPCIÓN

Representa el saldo no ejecutado que proviene de ejercicios anteriores por concepto de fondos
generados, fondos recibidos del Financiador, sobregiro en ejecución de fondos, asimismo la

27
actualización con la relación a la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV) según norma
contable boliviana N° 3.

DINÁMICA

DÉBITO

Se carga por la distribución de resultados del ejercicio anterior, por la corrección monetaria,
cuando existe sobregiro (déficit) del ejercicio anterior, asimismo por la actualización de la
cuenta analítica “Resultados acumulados” con relación a la Unidad de Fomento a la Vivienda
(UFV) según norma contable boliviana N° 3 cuando el saldo fuese negativo.

CRÉDITO

Se abona por traspaso el saldo de la gestión anterior, asimismo por la actualización de la

cuenta analítica “Resultados acumulados” con relación a la Unidad de Fomento a la Vivienda
(UFV) según norma contable boliviana N° 3.

SALDO

Esta cuenta tiene saldo acreedor cuando el saldo de las gestiones anteriores es positivo
(superávit). Y es de saldo deudor cuando el saldo de las gestiones anteriores es negativo
(déficit).

CÓDIGO 3.1.2.03.001
GRUPO ACTIVO NETO
CUENTA ACTIVO NETO TEMPORALMENTE RESTRINGIDO
CUENTA ANALÍTICA OTROS ACTIVO NETO TEMPORALMENTE RESTRINGIDO

DESCRIPCIÓN

Esta cuenta analítica registra todos los bienes de uso adquiridos con fondos y/o donaciones
del financiador, no representa la propiedad de la institución sin antes contar con un documento
que el financiador otorgue para que la Institución tenga el derecho propietario del mismo. El
uso es dispuesto en actividades dirigidas al cumplimiento de los objetivos de la institución, que
podrá ser usado en una fecha posterior (restricción temporal) o bien ser usados con un
propósito específico (restricción de aplicación) o con ambas condiciones. Este grupo registra
la depreciación y amortización del período de los bienes de uso, las pérdidas originadas por la
aplicación de la regla de costo o mercado, el menor según D.S. N° 24051.

En caso de liquidación, dichos bienes deben ser distribuidos entre Instituciones de igual objeto
o se deben donar a instituciones públicas.

28
DINÁMICA

DÉBITO

Se debita por el valor de la depreciación de la gestión de los bienes de uso.

CRÉDITO

Se acredita por el costo de adquisición al concretarse la compra, donación, y ampliaciones o

nuevas construcciones (caso de edificios).

SALDO

Su saldo por naturaleza es acreedor. Representa el valor neto de los bienes de uso adquiridos
con fondos de los financiadores del Proyecto.

CÓDIGO 3.1.3.01.001
GRUPO ACTIVO NETO
CUENTA ACTIVO NETOS NO RESTRINGIDO
CUENTA ANALÍTICA ACTIVO NETOS NO RESTRINGIDO

Esta cuenta analítica registra todos los bienes adquiridos con fondos y/o donaciones del
financiador, que sean de propiedad de la Institución y el uso sea dispuesto en actividades
dirigidas al cumplimiento de los objetivos de la Institución. Este grupo registra la depreciación
y amortización del período de los bienes, las pérdidas originadas por la aplicación de la regla
de costo o mercado, el menor según D.S. N° 24051.

En caso de liquidación, dichos bienes deben ser distribuidos entre Instituciones de igual objeto
o se deben donar a instituciones públicas.

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita por el valor de la depreciación de la gestión de los bienes.

CRÉDITO

Se acredita por el costo de adquisición al concretarse la compra, donación, y ampliaciones o

nuevas construcciones.

SALDO

Su saldo por naturaleza es acreedor. Representa el valor de los BIENES adquiridos con fondos
de los financiadores de la Institución.

29
INGRESOS

DESCRIPCIÓN

Son los recursos que percibe la Institución ordinariamente emergente de las actividades
desarrolladas, los recursos generados por la propia Institución con el propósito de ser auto
sostenibles en el tiempo (Siempre y cuando sus estatutos lo permitan) y otros ingresos no
habituales que surgen en el desarrollo de las actividades.

CÓDIGO 4.1.1
GRUPO INGRESOS POR FINANCIAMIENTO NACIONAL

DESCRIPCIÓN

Está constituido por la recepción de fondos por financiadores local de manera regular y
constante enmarcado en convenios y acuerdos específicos, con destino al financiamiento de
la actividad social que realiza o la ejecución de un determinado proyecto, expuesta en moneda
nacional o extranjera (convertida al tipo de cambio oficial).

CÓDIGO 4.1.1.01
GRUPO INGRESOS POR FINANCIAMIENTO NACIONAL
CUENTA INGRESOS FINANCIAMIENTO COMPASSION

DESCRIPCIÓN

Está constituido por la recepción de fondos comprometidos por el financiador, de manera

regular y constante, enmarcado en un convenio y acuerdos específicos, con destino al
financiamiento de la actividad social que realiza, expuesta en moneda nacional.

DINÁMICA

DÉBITO

Por las reversiones de registros erróneos considerados como recepción de fondos

comprometidos o por reversión del registro del fondo cuando se trate de cierre del ejercicio.

CRÉDITO

Por la recepción de los fondos comprometidos por el financiador destinados exclusivamente

al objeto social.

SALDO

30
Su saldo es acreedor. Representa los recursos recibidos durante el ejercicio y al final del
ejercicio no representa saldo por el cierre del ejercicio.

CÓDIGO 4.1.2.01
GRUPO INGRESOS POR FINANCIAMIENTO EXTERIOR
CUENTA INGRESOS POR FINANCIAMIENTO EXTERIOR

DESCRIPCIÓN

Está constituido por la recepción de fondos donados por financiadores del exterior de manera
regular y constante considerada en los convenios y acuerdos, destino al financiamiento de las
actividades sociales que realiza, expuesta en moneda extranjera (convertida al tipo de cambio
oficial).

DINÁMICA

DÉBITO

Por las reversiones de registros erróneos considerados como recepción de fondos de

financiadores del exterior o por reversión del registro del fondo cuando se trate de cierre del
ejercicio.

CRÉDITO

Por la recepción de los fondos donados por los financiadores destinados exclusivamente al
objeto social.

SALDO

Su saldo es acreedor. Representa los recursos especiales recibidos durante el ejercicio y al

final del ejercicio no representa saldo por el cierre del ejercicio.

CÓDIGO 4.1.3.01
GRUPO OTRAS DONACIONES
CUENTA OTRAS DONACIONES

DESCRIPCIÓN

Este grupo registra donaciones que se otorgan a la Institución, ya sea de personas naturales
o jurídicas, y no necesariamente pueden ser de manera regular o constante, las donaciones
pueden ser tanto en efectivo como en especie.

DINÁMICA

DÉBITO

31
Normalmente no hay transacciones al Debe, a menos que sea una reversión por error en
registro de la donación o por el cierre del ejercicio contable.

CRÉDITO

Se acredita por las donaciones otorgadas por terceras personas a la Institución, para la
realización de las actividades afines al objetivo de la Institución, ya sean estas personas
naturales o jurídicas de donaciones en efectivo y/o especie.

SALDO

Su saldo es acreedor. Representa el valor de las donaciones.

CÓDIGO 4.2.1.01
GRUPO FONDOS PROPIOS
CUENTA INGRESOS POR ACTIVIDADES PROPIAS

DESCRIPCIÓN

Este rubro registra los ingresos percibidos por la venta de bienes y servicios producidos por la
Institución para el logro de los objetivos y realización de las actividades sociales a fin de ser
auto sostenible en el tiempo.

Asimismo los ingresos procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados
cuando se cumplan las siguientes condiciones:

1. La Institución haya transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo,

derivados de la propiedad de los bienes;

2. La Institución no conserve para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes

vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el control efectivo
sobre los mismos;

3. El importe de los ingresos ordinarios pueda ser medido con fiabilidad;

4. Es probable que la Institución reciba los beneficios económicos asociados con la

transacción; y

5. Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción puedan ser medidos
con fiabilidad.

Los ingresos por la prestación de servicios deben ser reconocidos y registrados cuando se
cumplan las siguientes condiciones:

32
1. El importe de los ingresos ordinarios pueda medirse con fiabilidad;

2. Es probable que la Institución reciba los beneficios económicos derivados de la

transacción;

3. El grado de terminación de la transacción, en la fecha del balance, pueda ser medido con
fiabilidad; y

4. Los costos ya incurridos en la prestación, así como los que quedan por incurrir hasta
completarla, puedan ser medidos con fiabilidad.

DÉBITO

Normalmente no hay transacciones al Debe, a menos que sea una reversión por error en
registro de una venta, o por el cierre del ejercicio.

CRÉDITO

Realización de la Venta de bienes y servicios al crédito y/o contado.

SALDO

Su saldo es acreedor. Representa el valor de la venta de bienes y servicios a precio de venta

en un periodo determinado.

CÓDIGO 4.2.2.01
GRUPO OTROS INGRESOS
CUENTA OTROS INGRESOS

DESCRIPCIÓN

Este grupo registra los ingresos extraordinarios tales como: venta de activos fijos, intereses,
Ajuste por Inflación y tenencia de bienes, Diferencia de cambio, Mantenimiento de valor
reexpresion de ingresos (Ajuste de todos los Ingresos en base a las UFV) y otros no
contemplados anteriormente.

DINÁMICA

DÉBITO

Normalmente no hay transacciones al Debe, a menos que sea una reversión por error en
registro de una venta o por el cierre del ejercicio contable.

CRÉDITO

33
Se acredita por los ingresos extraordinarios generado por venta de activos fijos, intereses,
Ajuste por Inflación y tenencia de bienes, Diferencia de cambio, Mantenimiento de valor
reexpresion de ingresos (ajuste monetario con relación a la Unidad de Fomento a la Vivienda
UFV’s) y otros que no fueron contemplados anteriormente.

SALDO

Su saldo es acreedor. Representa el valor de los ingresos extraordinarios.

EGRESOS

Corresponde a todos los gastos incurridos en la gestión fiscal pagados o devengados

destinados al cumplimiento de los objetivos de la Institución, aplicados según los lineamientos
establecidos en los convenios suscritos con sus financiadores.

CÓDIGO 5.1.1.01
GRUPO GASTOS POR ACTIVIDADES
CUENTA GASTOS POR ACTIVIDADES CENTRALES

DESCRIPCIÓN

Este componente registra todos los gastos por actividades destinadas a los beneficiarios, como
ser la implementación curricular, actividades extracurriculares y de servicio, libros de apoyo
escolar, gastos médicos, gastos de limpieza e higiene del beneficiario, capacitación técnica al
beneficiario y suministros directos al beneficiario.

1. Implementación curricular. - Se registra todo gasto destinado para la implementación

del Plan Curricular Anual - PCA. Como ser:
• Materiales utilizados para la aplicación de planes de enseñanza (cartulinas,
marcadores, lápices, tijeras para niños, goma líquida, preparación de alimentos en aula
según PCA y otros).
• Apoyo de talleristas en temas curriculares GAP. Impresión y fotocopias de material
curricular (Planes de enseñanza, módulos GAP, planes de vida).
2. Actividades extracurriculares y de servicio. -Gastos de actividades extracurriculares y
de servicio planificados en el PCA y Plan del Socio (Ej: Talleres y/o capacitaciones en arte
visual, corporal, inteligencia musical, administración, comunicación, desarrollo espiritual,
físico y socioemocional, campamentos, orientación vocacional, cursos de nivelación, ideas
de negocio, ferias, festejo de cumpleaños de los beneficiarios).

34
 Apoyo de talleristas en temas extracurriculares planificados en el Plan del Socio y apoyo
escolar (No aplica a servicios técnicos y/o profesionales con contrato civil).

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita por la ocurrencia del gastos en implementación curricular, actividades

extracurriculares y de servicio, libros de apoyo escolar, gastos médicos, gastos de limpieza e
higiene del beneficiario, capacitación técnica al beneficiario y suministros directos al
beneficiario, tomando siempre en cuenta que el reconocimiento del gasto se lo realiza en el
momento que se incurre y no necesariamente en el que se paga.

CRÉDITO

Normalmente no existen transacciones al haber, solamente una reversión por un error en

registro y por el cierre del ejercicio contable.

SALDO

Su saldo por naturaleza es deudor.

CÓDIGO 5.1.1.02
GRUPO GASTOS POR ACTIVIDADES
CUENTA GASTOS POR ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS

DESCRIPCIÓN

Este grupo representa gastos complementarios hacia los beneficiarios relacionados con la
parte de alimentación/ración seca, Libros de apoyo, material didáctico, Gastos Médicos,
capacitación técnica al beneficiario, beneficios directos al beneficiario y talleres y capacitación
PPFF que están vinculados con las actividades que realiza la Institución para su
funcionamiento.

1. Alimentos/ración seca. - Registra la compra de víveres, verduras, frutas, pan, y

todos aquellos productos que sean necesarios para la preparación de alimentos.
Ración Seca(alimentos preparados) para beneficiarios base centro en aquellos casos
que corresponda.
2. Libros y material didáctico de apoyo.- Libros de consulta para uso de beneficiarios
en diferentes materias (Ej.: Matemáticas, lenguaje). No incluye enciclopedias y material
didáctico.

35
 3. Gastos Médicos. - En esta cuenta se registran los gastos generados por revisiones
médicas programadas a beneficiarios; reembolsos médicos; compra de medicamentos
para el botiquín.
4. Gastos de Limpieza e Higiene del Beneficiario. - Compra de material de higiene de
uso personal para el beneficiario y el personal, para uso en el CDI (Ej.: Cepillos, pasta
dental, toallas, etc.).
5. Capacitación técnica al Beneficiario. - Se refiere a la capacitación técnica individual
o grupal destinada a beneficiarios, que como resultado tenga un certificado respaldada
por una institución legalmente establecida (Ej.: Matrículas, mensualidades, etc). No
incluye actividades extracurriculares grupales(capacitaciones) que están establecidos
en el PCA.
6. Beneficios Directos al Beneficiario. - Esta cuenta registra todos los gastos relativos
a la compra de suministros directos para el beneficiario, es decir que llega a ser de su
propiedad y no son utilizados como material para el desarrollo de actividades en aula
o CDI. Como, por ejemplo: Biblia o porción de las escrituras, material escolar, Material
de higiene para el uso en el hogar, uniformes, distintivos, alimentación suplementaria
base hogar madre y niño, Alimentos suplementarios y otros.
7. Gastos de talleres y capacitación a PPFF. - Registra gastos de talleres y
capacitación para padres de familia (Ej.: refrigerio, entrenador, materiales).

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita por los gastos devengados y/o pagados.

CRÉDITO

Normalmente no existen transacciones al haber, solamente una reversión por un error en

registro y por el cierre del ejercicio contable.

CÓDIGO 5.1.2.01
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACION
CUENTA GASTOS DE PERSONAL

DESCRIPCIÓN

36
En este grupo se registran todas las cuentas para el giro habitual de la institución, sean gastos
pagados o devengados en un periodo determinado, por concepto de retribuciones al Personal,
directores, bono de antigüedad, horas extras, cargas sociales correspondientes, aguinaldos,
indemnizaciones, subsidios, afiliaciones, visado de planillas y otros, cuya relación se rige por
las leyes laborales vigentes, así como también otros beneficios al personal, ropa de trabajo,
capacitaciones al personal, Alimentación y refrigerio del personal, canastones navideños.

1. Sueldos y Salarios.- En esta cuenta se registra el pago de sueldos y Reintegros de

Sueldos (Según D.S.) al personal de la Institución, efectuando el pago o devengamiento
al finalizar el mes.
2. Aportes Patronales.- En esta cuenta se registra el devengado de forma mensual para
el pago de aportes patronales (AFP’s y Seguro de Salud).
3. Aguinaldos.- En esta cuenta se registra el devengado de forma mensual para la
provisión del pago de aguinaldo
4. Indemnizaciones.- En esta cuenta se registra el devengado de forma mensual para la
provisión del pago de la Indemnización
5. Subsidios.- Corresponde al pago del Subsidio Prenatal y Subsidio de Lactancia que
consiste en la entrega a la madre gestante (Dependiente o beneficiaria) y al lactante, de
una asignación mensual en especie equivalente a un salario mínimo nacional.
• El subsidio prenatal comienza a partir del primer día del quinto mes de embarazo y
fenece el día de nacimiento del niño (a).
• El subsidio de lactancia comienza a partir del primer día de nacimiento del niño (a) por
cada hijo, durante sus primeros doce meses de vida.
El subsidio de natalidad consistente en un pago único, equivalente a un salario mínimo
nacional a la madre gestante asegurada o beneficiaria el nacimiento de cada hijo (a) y
prescribe en un plazo de un año a partir de la fecha de nacimiento.
El subsidio de sepelio consiste en un pago único equivalente a un salario mínimo nacional
por el fallecimiento de cada hijo (a) menor de 19 años previa presentación del Certificado
de Defunción expedido por el Oficial de Registro civil, este subsidio prescribe en el plazo
de un año, a partir de la fecha de fallecimiento del hijo (a) .
6. Gastos de afiliación y Visados de planillas.- En esta cuenta se registran los gastos que
se incurren en la afiliación y bajas del personal al ente del seguro social. También se
registran los pagos realizados al ministerio de trabajo por la presentación de planillas
mensuales, convenios de incremento salarial y aguinaldos.

37
7. Capacitación al Personal. - En esta cuenta se registran los gastos para la capacitación
del personal del CDI, Liderazgo y/o Directorio. Tales como: materiales, transporte,
alimentación, hospedaje y todo gasto relacionado con la capacitación del programa.
Incluye pagos a especialistas de red.
8. Beneficios al Personal. -Se registran gastos que van en beneficio del personal del
proyecto, tales como: uniforme de trabajo, canastón navideño, retiros motivacionales,
actividades de fin de año, reconocimientos al personal.
Por el tipo de atención diferenciado en el caso de Base Hogar, adicionalmente para la
tutora considerar, por ejemplo: Zapato, mochila, paragua, distintivo de uso permanente
(mandil, guardapolvo, chaleco, etc) para sus visitas y actividad grupal.
9. Alimentación y Refrigerio. - Registra los alimentos de personal en días de planificación,
refrigerios en reuniones del personal o con el liderazgo y/o directorio.

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita por los gastos incurridos según establece las leyes laborales vigentes y por la
otorgación de otros beneficios al personal, tomando en cuenta que el reconocimiento del gasto
se debe realizar en el momento que se conoce y no necesariamente en el que se paga
(Devengado).

CRÉDITO

Normalmente no existen transacciones al haber, solamente una reversión por un error en

registro y por el cierre del ejercicio contable.

SALDO

Es de naturaleza Deudor.

CÓDIGO 5.1.2.02
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACION
CUENTA GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

DESCRIPCIÓN

En este grupo se registran todas las cuentas para el giro habitual de la institución, sean gastos
pagados o devengados en un periodo determinado. Sea por concepto de alquileres, seguridad,
servicios básicos, gas, telefonía y Comunicaciones, correo y Courier, limpieza, transporte,
impuestos y otros gastos administrativos en general ovi776@hotmail.com

38
1. Alquiler y Expensa de Bienes Inmuebles.- En esta cuenta se registra el pago de
alquileres y pago de expensas (Mantenimiento, luz y seguridad de áreas comunes) de los
ambientes donde se desarrolla las actividades de la institución.
2. Servicio de Seguridad y Vigilancia.- En esta cuenta se registra el pago que se efectúa
a las empresas de seguridad zonal o el pago por pólizas de seguro de los equipos y
muebles efectuados a empresas aseguradoras.
3. Servicios Básicos.- Los gastos que deben ser cargados a esta cuenta son: energía
eléctrica, suministro de agua, limpieza de pozo séptico; para el desarrollo de actividades
y de acuerdo al convenio operativo.
4. Gas.- Incluye gas licuado en garrafa y gas domiciliario.
5. Telefonía y Comunicaciones.- Los gastos que deben ser cargados a esta cuenta son:
servicio telefónico e internet; para el desarrollo de actividades y de acuerdo al convenio
operativo
6. Correo y Courier.- Los gastos de envió por correspondencia.
7. Gastos de administración en General.- Registro de los gastos de compra de material
de escritorio y otros que posibilitan la administración del proyecto (Ej: Tinta para
impresoras, tonner, fotocopias, impresiones, empastados y otros relacionados).
8. Gastos de Limpieza e Higiene.- Registra la compra de detergentes, esponjas, escobas,
papel higiénico y otros suministros de limpieza para uso de todos los ambientes del
proyecto.
9. Gastos de Transporte.- Pasajes del personal a reuniones, transporte para compras, solo
en casos que corresponda pasajes para visitas domiciliarias y para beneficiarios.
10. Impuestos. Registra gastos devengados en el período por concepto de impuestos, tales
como: el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), Impuesto a las Transacciones
(IT), impuestos a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores (IPB),
Impuesto al Valor Agregado no imputado (IVA), Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE), tasas y patentes municipales, asimismo los intereses y recargos
originados por los mismos.

DINÁMICA

DÉBITO

39
Se debita por los gastos devengados y/o pagados incurridos, tomando en cuenta que el
reconocimiento del gasto se debe realizar en el momento que se conoce y no necesariamente
en el que se paga.

CRÉDITO

Normalmente no existen transacciones al Haber, solamente una reversión por un error en

registro y por el cierre del ejercicio contable.

SALDO

El saldo es de naturaleza Deudor.

CÓDIGO 5.1.2.03
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACION
CUENTA SERVICIOS NO PERSONALES

DESCRIPCIÓN

En este grupo se registran todas las cuentas para el giro habitual de la institución, sean gastos
pagados o devengados en un periodo determinado. Esta cuenta representa las erogaciones
efectuadas y devengadas en el ejercicio por concepto de servicios de gastos legales, personal
eventual, honorarios Profesionales, gastos de representación y otros necesarios para el
funcionamiento de la Institución. Este tipo de contratos no genera una relación laboral.

1. Gastos legales.- Son los gastos por trámites legales, gastos notariales y otros.
2. Personal Eventual.- Registra los pagos por trabajos realizados por personas individuales,
Ejem. Temporadas altas de transcripción de información, talleristas que son además
servicios eventuales que se realizan.
3. Honorarios Profesionales.- Son pagos por servicios prestados por terceros
[consultores], bajo el amparo de un contrato civil de prestación de servicios según su
naturaleza. Este tipo de contratos no genera una relación laboral ni beneficios sociales.
4. Gastos de Representación.- Se registran viáticos, transporte, alimentación y otros
relacionados a capacitaciones y actividades propias del directorio.
5. Estipendios.- Se registra pagos por un trabajo en calidad de voluntario o pasante para
cubrir gastos de alimentación o transporte.

DINÁMICA

DÉBITO

40
Se debita por los gastos devengados y/o pagados incurridos en servicios de gastos legales,
personal eventual, honorarios Profesionales, gastos de representación, tomando en cuenta
que el reconocimiento del gasto se debe realizar en el momento que se conoce y no
necesariamente en el que se paga.

CRÉDITO

Normalmente no existen transacciones al Haber, solamente una reversión por un error en

registro y por el cierre del ejercicio contable.

SALDO

Es de naturaleza Deudor.

CÓDIGO 5.1.2.04
GRUPO GASTOS ADMINISTRATIVOS
CUENTA MANTENIMIENTO Y REPARACION

DESCRIPCIÓN

En este grupo se registran todas las cuentas para el giro habitual de la institución, sean gastos
pagados o devengados en un periodo determinado. En esta cuenta se registra los gastos por
mantenimiento, reparación, y otros relacionados a los activos fijos sean estos adquiridos o en
calidad de comodato (por los bienes en calidad de préstamo).

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita los gastos de mantenimiento, reparación, seguros y otros relacionados a los activos
fijos, así también los gastos por mantenimiento de bienes en calidad de préstamo o comodato,
tomando en cuenta que el reconocimiento del gasto se debe realizar en el momento que se
conoce y no necesariamente en el que se paga.

CRÉDITO

Normalmente no existen transacciones al Haber, solamente una reversión por un error en

registro y por el cierre del ejercicio contable.

SALDO

Es de naturaleza Deudor.

41
CÓDIGO 5.1.2.05
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACION
CUENTA ADQUISCIONES Y CONSTRUCCIONES

DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se registra adquisiciones de activos fijos, menaje de cocina y gastos realizados
en construcciones.

1. Equipamiento. - Registra la compra de activos fijos y fungibles.

2. Menaje de Cocina. - Registra todo el menaje de cocina (Fungibles).
3. Construcción y Reparaciones mayores de infraestructura. - Se carga a esta cuenta
los egresos correspondientes a refacción y pintado del Proyecto, provenientes de fondos
que no son de patrocinio (CHS).

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita los gastos por adquisiciones de activos fijos, menaje de cocina, por gastos en
Construcción y Reparaciones mayores de infraestructura, tomando en cuenta que el
reconocimiento del gasto se debe realizar en el momento que se conoce y no necesariamente
en el que se paga.

CRÉDITO

Normalmente no existen transacciones al Haber, solamente una reversión por un error en

registro y por el cierre del ejercicio contable.

SALDO

Es de naturaleza Deudor

CÓDIGO 5.2.1.01
GRUPO GASTOS NO OPERATIVOS
CUENTA GASTOS FINANCIEROS

DESCRIPCIÓN

42
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de intereses bancarios y/o
terceros, comisiones bancarias (Transferencia de fondos al exterior) y otros cargos bancarios
(Costo de chequera, emisión de extracto bancario, etc.).

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita por los gastos devengados y/o pagados incurridos por concepto de intereses
bancarios y/o terceros, comisiones bancarias y otros cargos bancarios.

CRÉDITO

Normalmente no existen transacciones al Haber, solamente una reversión por un error en

registro y por el cierre del ejercicio contable.

SALDO

Es de naturaleza Deudor.

CÓDIGO 5.2.1.02
GRUPO GASTOS NO OPERATIVOS
CUENTA OTROS GASTOS NO OPERATIVOS

DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de diferencia de cambio,
diferencia por redondeo, ajuste por inflación y tenencia de bienes, mantenimiento de valor,
reexpresión de egresos (Actualización de las cuentas de gasto al cierre en base a la unidad
de fomento a la vivienda – UFV’s) y otros que no se encuentran especificados anteriormente
en el rubro de egresos.

DINÁMICA

DÉBITO

Se debita por los gastos devengados y/o pagados incurridos por concepto de diferencia por
redondeo, ajuste por inflación y tenencia de bienes, mantenimiento de valor, reexpresión de
egresos (Actualización de las cuentas de gasto al cierre en base a la unidad de fomento a la
vivienda – UFV’s), castigo de cuentas incobrables y otros que no se encuentran especificados
anteriormente en el rubro de egresos.

CRÉDITO

43
Normalmente no existen transacciones al Haber, solamente una reversión por un error en
registro y por el cierre del ejercicio contable.

SALDO

Es de naturaleza Deudor.

CUENTAS DE ORDEN

DESCRIPCIÓN

Comprende aquellas cuentas que se utilizaran como recordatorio, es decir operaciones que
por su naturaleza no afectan en el momento actual la situación económica y financiera de la
Institución, pero que en el futuro podrían tener cierta repercusión en ella. Las cuentas de orden
son:

1. Cuentas de orden deudoras.- Se deben registrar bajo cuentas de orden los compromisos
o contratos de los cuales se pueden derivar derechos.
2. Cuentas de Orden Acreedoras.- Se deben registrar bajo cuentas de orden los
compromisos o contratos que se realicen con posibles obligaciones.

CÓDIGO 8.1.1
GRUPO CUENTA DE ORDEN DEUDORAS
CUENTA COMODATO

DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se registran todas aquellas transacciones que por su naturaleza deben tenerse
en cuenta y que representan contingencias o eventos a favor de la Institución; son cuentas
especialmente de control interno.

DÉBITO

Con el valor del contrato a favor de la institución, en la que se establezca el préstamo de bienes
muebles e inmuebles para el uso de la institución.

CRÉDITO

Cuando desaparece la contingencia.

SALDO

Es de naturaleza Deudor.

44
CÓDIGO 9.1.1
GRUPO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CUENTA COMODATO

DESCRIPCIÓN

Este grupo registra las cuentas que representan todas aquellas contingencias de la Institución,
que deben tenerse en cuenta y forman parte de la información complementaria del balance.

En esta cuenta se encuentran los valores registrados en las cuentas de orden deudoras, con
el fin de mantener la igualdad de cargos y abonos

DÉBITO

Cuando se liquide el motivo que originó el evento.

CRÉDITO

Con el importe de la responsabilidad que corresponda a la Institución, por el uso y

conservación de los bienes muebles e inmuebles otorgados en calidad de préstamo.

SALDO

Es de naturaleza Acreedor.

TITULO IV

ESQUEMAS CONTABLES

Se efectuaran algunos asientos contables propuestos, para el registro de algunos hechos

económicos, que generen alguna controversia.

1. Registro de Anticipos solicitados por el Personal

Comprobante de Egreso

Cod. Cta. Detalle Debe Haber

1.1.2.04.001 Anticipos al Personal 500.00

1.1.1.03.001 a) Banco Nacional de Bolivia MN Cta. No. XXXX 500.00
Totales 500.00 500.00
Glosa: Anticipo Otorgado a Juan Pérez según carta de
solicitud.

45
2. Registro por el Anticipo de Proveedores

Comprobante de Egreso
Cod. Cta. Detalle Debe Haber

1.1.2.04.002 Anticipo por compras de bienes y servicios 8,000.00

1.1.1.03.001 a) Banco Nacional de Bolivia MN Cta. No. XXXX 8,000.00
Totales 8,000.00 8,000.00
Glosa: Anticipo Otorgado a Creaciones Coquito para la
Elaboración de 200 Deportivos

3. En cuanto al registro del Activo Fijo

Comprobante de Egreso
Cod. Cta. Detalle Debe Haber

5.1.2.05.002 Menaje de Cocina 11,900.00

1.1.1.03.001 a) Banco Nacional de Bolivia MN Cta. No. XXXX 11,900.00
Totales 11,900.00 11,900.00
Glosa: Compra de una Batidora Industrial

Comprobante de Diario o Contable

Cod. Cta. Detalle Debe Haber

1.2.1.03.001 Maquinaria y Equipos 10,353.00

3.1.2.03.001 a) Otros activos netos temporalmente restringidos 10,353.00

Totales 10,353.00 10,353.00

Glosa: Activación del Activo Fijo (Solo el 87%)

46
4. Registro del Devengado por el pago de Servicio de Energía Eléctrica y Teléfono.

Comprobante de Diario o Contable

Cod. Cta. Detalle Debe Haber

5.1.2.02.003 Servicios Básicos 250.00

5.1.2.02.005 Telefonía y Comunicaciones 150.00
2.1.1.01.002 a) Servicios Básicos por Pagar 400.00
Totales 400.00 400.00
Glosa: Registro de la Energía Eléctrica y
Teléfono según Aviso de pago

5. Registro del Devengado de Ingresos.

Compassion International - BOLIVIA

Diciembre 2018 Resumen del Desembolso para las ICPs en Moneda Local

BO0xxxxx Iglesia Evangelica xxxxxxxxxxx

Tipo de Soporte Moneda Local

Beneficiario Patrocinado 68,402.88
Beneficiario No Patrocinado 3,641.16
Regalo - Beneficiario y Familia 4,306.33
Supervivencia 4,843.80
Intervencion Continua
Medical 1,216.16
Ajustes Nombre del Ajuste Tipo de Ajuste
Salidas CHS Late Beneficiary Exits -147.42
Total 82,262.91

47
 Comprobante de Diario o Contable
Cod. Cta. Detalle Debe Haber

1.1.2.02.001 Donaciones por Cobrar Financiador 1 82,262.91

Registro del Debengado del mes de Diciembre
4.1.1.01.001 a) Fondo de Patrocinio (CHS/USP) 68,255.46
Fondo para beneficiarios patrocinados (-147 por
retiro de beneficiario)
4.1.1.01.001 Fondo de Patrocinio (CHS/USP) 3,641.16
Fondo para beneficiarios no patrocinados
1.1.2.02.002 Donaciones por Cobrar Financiador REGALOS 4,306.33
Regalos Beneficiarios y Familia
4.1.1.01.001 Fondo de Patrocinio (CHS/USP) 1,453.14
Supervivencia 30%
4.1.1.01.002 Fondo de Supervivencia (SUP) 3,390.66
Supervivencia 70%
4.1.1.01.003 Fondo Reembolsables MED 1,216.16
Fondo médico para Javier Nogales 80%
Totales 82,262.91 82,262.91
Glosa: Registro del devengado de los ingresos según
planilla

Comprobante de Ingreso
Cod. Cta. Detalle Debe Haber

1.1.1.03.001 Banco Nacional de Bolivia MN Cta. No. XXXX 82,262.91

1.1.2.02.001 a) Donaciones por Cobrar Financiador 1 82,262.91
Totales 82,262.91 82,262.91
Glosa: Deposito del desembolso Correspondiente al
mes de Diciembre

48
6. Para el caso de compra de alimentos frescos con recibos

Comprobante de Egreso
Cod. Cta. Detalle Debe Haber

5.1.1.02.001 Alimentación/ración seca 1,631.00

1.1.1.03.001 a) Banco Nacional de Bolivia MN Cta. No. XXXX 1,500.00
2.1.1.06.005 Retención IUE Bienes por Pagar 82.00
2.1.1.06.003 Retención IT por Pagar 49.00
Totales 1,631.00 1,631.00
Glosa: Compra de Alimentos Fresco

7. Para el caso de retenciones por servicios

Comprobante de Egreso
Cod. Cta. Detalle Debe Haber

5.1.2.04.001 Mantenimiento y Reparación 946.00

1.1.1.03.001 a) Banco Nacional de Bolivia MN Cta. No. XXXX 800.00
2.1.1.06.004 Retención IUE Servicios por Pagar 118.00
2.1.1.06.003 Retención IT por Pagar 28.00
Totales 946.00 946.00
Glosa: Pago por instalación eléctrica

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8. Para el caso de cuentas de Orden

Fecha del contrato de comodato

Cuenta Detalle Debe Haber

----------------------- CD----------------------
8.1.1 COMODATO 85,000.00
Registro del Préstamo del Inmueble según Contrato de
Préstamo
8.1.1 COMODATO 15,000.00
Registro del Préstamo de los Muebles Según Contrato de
Préstamo y detalle de Activos
9.1.1 a) COMODATO 85,000.00
Registro del Préstamo del Inmueble según Contrato
de Préstamo
9.1.1 COMODATO 15,000.00

Registro del Préstamo de los Muebles Según

Contrato de Préstamo y detalle de Activos

Totales 100,000.00 100,000.00

Los totales deben ser lo que está en el contrato o el detalle de activos fijos

50