UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

.
...

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL”

TEMA:
ACTIVIDAD COLABORATIVO N° 04 PRÁCTICO / TEORICO

INTEGRANTES:
 CRUZ CABANILLAS MARLENI
 LOAYZA ASUNCION YVON
 REYES EUSTAQUIO EDGAR
 RODRIGUEZ YUPANQUI MELI BEATRIZ

PROFESOR:

Mg CPC: LUIS ALBERTO POMA SANCHEZ

TRUJILLO – PERÚ
2018
CONTABILIDAD VI _ SUA
 RESUMEN DE LA PRIMERA UNIDAD

1. LA NIC 1 PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.1. Objetivo
La Norma establece los requisitos generales para la presentación de los estados
financieros y las directrices para determinar su estructura, de igual forma fija los
requisitos mínimos sobre su contenido.

1.2 Alcance
 La NIC 1 se aplicará a todo tipo de estados financieros que sean elaborados y
presentados. Las reglas fijadas en esta Norma se aplicarán de la misma manera a
todas las empresas, con independencia de que elaboren estados financieros
consolidados o separados.
 Los bancos y otras entidades financieras deberán cumplir los requisitos de
información que se establecen en la NIC 30.
 Algunas empresas de acuerdo a su naturaleza ya sean públicos o privados deberán
adaptar la presentación de los estados financieros, llegando incluso a cambiar
algunas denominaciones.

1.3 Bondades de la norma

 Mayor transparencia y comparabilidad de la información financiera
 Facilitación en el acceso a los mercados de capitales
 Lenguaje financiero común a nivel global.

1.4. Información suministrada por los Estados Financieros

 Activos
 Pasivos
 Patrimonio neto
 Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias
 Otros cambios en el patrimonio neto
 Flujos de efectivo.
1.5 Componentes de los Estados Financieros
 Estado de Situación Financiera
 Estado de Resultados.
 Estado de Cambios en el patrimonio Neto.
 Estado de Flujo de Efectivo.
 Notas a los Estados Financieros.
 1.6 Consideraciones Generales
 Es importante anotar que las políticas contables inadecuadas no quedarán
legitimadas por el hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco por
la inclusión de notas u otro material explicativo al respecto

 Los estados financieros se elaborarán bajo la hipótesis de empresa en

funcionamiento, si por el contrario la dirección pretenda liquidar la empresa o
cesar en su actividad procederá a revelar esta información en los estados
financieros

 Todos los estados financieros se elaboraran bajo la hipótesis contable del devengo,
con excepción sobre flujos de efectivo.

 La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se

conservará de un ejercicio a otro.

 Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa,

deberá ser presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de
naturaleza o función distinta deberán presentarse separadamente, a menos que no
sean materiales.

 No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la

compensación sea requerida o esté permitida por alguna Norma o Interpretación

Las circunstancias difieren de una entidad a otra, y la naturaleza de la estimación de la

incertidumbre en la fecha de balance tiene muchas facetas. La Norma revisada limita el
alcance de las informaciones a revelar a las partidas que tiene un riesgo importante de
causar un ajuste significativo a los importes en libros de los activos y pasivos dentro del
año financiero siguiente.
2. CONCEPCIÓN Y TÉCNICA PARA ELABORAR LOS EEFF.

2.1. ¿Qué son los estados financieros?

Es un documento cuyo fin es proporcionar información de la situación financiera de
la empresa para apoyar la toma de decisiones

 El Producto Final del Proceso Contable

 Es El Resumen de La Información que se Presenta por medio de los Estados
Financieros.
 A través de los Estados Financieros se provee información contable, A
personas e Instituciones que no tienen Acceso a los registros de un ente
económico.
2.2. ¿Cuáles son los objetivos de los Estados Financieros?

 Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los

resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa. Apoyar
en la planeación, organización, dirección y control del negocio.

 Servir de base para la toma de decisiones sobre inversiones y financiamiento.

 Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la

capacidad de la empresa para generar efectivo.

 Permite el control sobre las operaciones que realiza la empresa

 Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia
societaria. sección y control de los negocios.
2.3 ¿Quiénes son responsables de los estados financieros?
La responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros es
del directorio, gerente y contador del ente económico.

Los estados financieros reflejan a una fecha de corte, la recopilación, clasificación

y resumen final de los datos contables.

2.4 Tipos de Estados Financieros

 Consolidados
 Combinado
 Separados
 Principal
 Individual
2.5 Técnicas en la elaboración del Estado de Situación Financiera
 Partiendo de un Balance de Comprobación y sin la confección de la Hoja de
Trabajo, puede elaborarse en forma directa el Balance General, Estados de
Resultados (por Función y por Naturaleza) y los Asientos de Ajustes en el Libro
Diario, para tal propósito se aplica en el siguiente ejemplo algunas técnicas
previas:

Ejemplo 01:

Dado las siguientes cuentas en un Balance de Comprobación

BALANCE DE COMPROBACION

CODIGO SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
201 110,000.00 90,000.00 20,000.00
601 85,000.00 85,000.00
611 85,000.00 85,000.00
69 90,000.00 90,000.00

Determinar:
a) Existencia Inicial y Final de Mercaderías.
b) Compras Brutas y Netas de Mercaderías.
c) Costos de Ventas.
d) Variación de Existencias (Almacenamiento o Desalmacenamiento).

a) Existencia Inicial y Final de Mercaderías.

110,000.00 – 85,000.00 = 25,000.00

Comprobando:
Existencia Inicial 25,000.00
Compras Almacenadas 85,000.00
TOTAL 110,000.00

La existencia Final es el 20,000.00

saldo, según Balance de
Comprobación.
 b) Compras Brutas y Netas de Mercaderías.
Según el Balance de comprobación no existe ninguna cuenta con abono a la cuenta
601 ni como abono a la cuenta 611, demostrando así que en el ejercicio no hubo
devoluciones de mercadería, entonces:

Compras Brutas S/ 85,000.00

(-) Devoluciones ( ---- )
Compras Netas S/ 85,000.000

c) Costos de Ventas.
Con todos los datos anteriores obtendremos el costo de ventas

Existencia Inicial S/. 25,000.00

(+) Compras Netas S/. 85,000.00
Total Disponible S/ .110,000.00
(-) Existencia Final (S/. 20,000.00)
Costo de Ventas S/. 90,000.00

d) Variación de Existencias (Almacenamiento o Desalmacenamiento).

La variación de existencias se mide mediante dos procedimientos:
1. Comparando los saldos de la existencia inicial y final; para el ejemplo en cuestión
hubo desalmacenamiento en 5,000.00, porque al iniciar el ejercicio se tuvo en stock
25,000.00 y al finalizar solo se tiene 20,000.00 (hubo disminución de mercaderías).

2, Comparando las compras netas con el costo de ventas; es decir, si durante el ejercicio
se compró mercaderías por 85,000.00 y se vendió por 90,000.00, la diferencia de los
5,000.00 tuvo que tomarse del stock inicial, por tal motivo hubo desalmacenamiento.

Este procedimiento de cálculos es también aplicable a otros rubros de existencias, como

son suministros diversos, envases, etc.
Ejemplo 02:
Elaboración de Estado de Situación financiera, Estado de Resultados, libro diarios Utilizando
hojas de trabajo

EMPRESA COMERCIALIZADORA DE INSUMOS SAC

BALANCE DE COMPROBACION AL 31 -12-09.

SUMAS SALDOS
CÓDIGO CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
10 21,337.00 18,998.80 2,338.20
11 800.00 800.00
12 24,221.50 16,840.00 7,381.50
16 3,090.50 290.50 2,800.00
19 120.00 120.00
20 98,734.60 33,038.00 65,696.60
25 172.80 68.50 104.30
30 1,200.00 200.00 1,000.00
33 158,968.00 158,968.00
37 4,123.00 4,123.00
39 10,566.80 10,566.80
40 1,210.60 2,066.40 855.80
41 31,020.00 31,020.00
42 9,836.00 32,650.00 22,814.00
46 600.00 11,600.00 11,000.00
50 50,000.00 50,000.00
52 8,000.00 8,000.00
57 86,000.00 86,000.00
59 23,125.00 23,125.00
601 90,423.00 1,500.00 88,923.00
603 67.00 10.00 57.00
611 1,500.00 90,423.00 88,923.00
613 68.50 67.00 1.50
62 1,124.00 1,124.00
63 5,126.00 5,126.00
64 909.00 909.00
65 144.00 144.00
67 88.50 88.50
68 2,006.80 2,006.80
69 31,538.00 31,538.00
701 81,583.60 81,583.60
74 133.00 133.00
75 4,374.20 4,374.20
77 1,130.00 1,130.00
79 9,456.80 9,456.80
94 5,680.10 5,680.10
95 3,688.20 3,688.20
97 88.50 88.50
0012 10,500.00 10,000.00 500.00
062 10,000.00 10,500.00 500.00
-
510,503.60 510,503.60 406,344.20 406,344.20
1. Datos Adicionales
 Cta. 104 Sobregiro por S/ 1,500.00
 Cta. 161 a largo plazo por 20,000.00
 Cta. 301 a largo plazo por 10,000.00
 Cta. 373 a largo plazo por 40,000.00
 Cta. 461 a largo plazo por 100,000.00
 Cta. 122 Anticipo recibido 4,500.00
 Cta. 422 Anticipo Otorgado 6,000.00
2. Distribución de Utilidad

 Remuneración Directorio 6%
 Participación de los Trabajadores 8%
 Impuesto Renta 30%
 Reserva Legal 10%
 Reserva para reinversión 12%
 Reserva Estatutaria 2%
 Dividendos % del capital pagado
 Saldo a la cta. 59

3. Cuadro de Distribución de Utilidades

Utilidad del Ejercicio S/ 45,960.00
1. Remuneraciones Directorio 2,757.60
6% de 45,960.00

2. Participación Trabajadores 3,676.80

8% de 45,960.00

3. Impuesto a la Renta 12,648.96

30% de 42,283.20
4. Reservas: 7,103.57
1) Reinversión
15% de 29,598.24

2) Legal
10% de 29,598.24

3) Estatutaria
2% de 29,598.24
 5. Dividendos 19,500.00
39% de 50,000.00

6. Utilidad no Distribuida 237.07

4. Estado de Ganancias y Pérdidas ( por Naturaleza )

+ Ventas Brutas de Mercaderías S/ 81,583.60

-Descuentos, Rebaja y B concedidos ( 133.00)
-Compras de Materiales (88,923.00)
+ Variación de Existencia de Mercadería 57,385.00
80 Margen Comercial 49,912.60
-Compra de Mat. Auxi.sum. y Repuest. (57.00)
-Variacion de Existe. Mat. Auxi.sum. y Repuest. (1.50)
-Gastos de servicios prest. Por terceros (5,126.00)
82 Valor Agregado 44,728.10
-Gastos del personal , Directorio y Gerentes (1,124.00)
-Gastos por tributos (909.00)
83 Excedente Bruto de Explotacion 42,695.10
-Otros gastos de Gestion (144.00)
-Valuacion y deterioro de Activ. Y Provisiones (2006.80)
+ Otros ingresos de gestion 4,374.20
84 Resultado de Explotación 441,918.50
-Gastos Financieros (88.50)
+ Ingresos Financieros 1.130.00
85 Rnst antes de p.Impusto 45,960.00
-Remune.y Partici.por pagar (3,676.80)
-Impuesto a la Renta (12,684.96)
89 Resultado Neto a Distribuir 29,598.24
-Otras remuneraciones y participaciones x pagar (2,757.60)
-Cuentas por pagar accionistas ( dividendos) (19,500.00)
-Reservas (7,103.57)
59 Utilidad no Distribuida 237.07
5. Estado de Ganancias y Pérdidas ( Por Función)
+ Ventas Brutas S/ 81,583.60
-Descuentos, Rebaja y B concedidos ( 133.00)
-Costo de Venta ( 31,538.00)
Utilidad Bruta 49,912.60
Gastos Operativos
-Gastos de Ventas (3,688.20)
-Gastos de Administacion (5,680.10)
Utilidad de Operación 40,544.30
Otros Ingresos y Egresos
-Gastos Financieros (88.50)
+ Otros Ingresos de Gestion 4,374.20
+ Ingresos Financieros 1,130.00
Utilidad antes de reparto e Impuesto 45,960.00
-Remun. Y Partici.po pagar (3,676.80)
-Impuesto a la Renta (12,684.96)
Utilidad Neta a Distribuir 29,598.24
-Otras Remun. Y Partic. Por pagar (2,757.60)
-Ctas por pagar Accionistas ( dividendos) (19,500.00)
-Reservas (7,103.57)
Utilidad No Distribuida 237.07
 DIARIO
………………………….31/12…………………….
611 MERCADERÍAS 31,538.00
69 COSTO DE VENTAS 31,538.00
Por la cancelacion de costo de venta
……...31/ 12…….
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 9,456.80
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 5,680.10
95 GASTOS DE VENTAS. 3,688.20
97 GASTOS FINANCIEROS 88.50
Por la cancelacion de la cta clase 9
……...31/ 12…….
80 MARGEN COMERCIAL 89,056.00
82 VALOR AGREGADO 5,184.50
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 2,033.00
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2,150.80
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
601 MERCADERÍAS 88.50
603 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 88,923.00
613 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 57.00
#N/A 1.50
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 1,124.00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,126.00
64 GASTOS POR TRIBUTOS 909.00
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 144.00
67 GASTOS FINANCIEROS 88.50
#N/A
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2,006.80
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 133.00
Por la cancelacion de las ctas de perdida para determinar la C.I.E
……...31/ 12…….
611 MERCADERÍAS 57,385.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 81,583.60
77 INGRESOS FINANCIEROS 4,374.20
80 MARGEN COMERCIAL 1,130.00
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 138,968.60
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 4,374.20
Por la cancelacion de las ganancias y determinar los S.I.G 1,130.00
……...31/ 12…….
80 MARGEN COMERCIAL 49,912.60
82 VALOR AGREGADO 49,912.60
Por l acancelacion de la cta 80 y detrminar el saldo de la cta 82
……...31/ 12…….
82 VALOR AGREGADO 44,728.10
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 44,728.10
Por l acancelacion de la cta 82 y detrminar el saldo de la cta 83
……...31/ 12…….
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 42,695.10
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 42,695.10
Por l acancelacion de la cta 83 y detrminar el saldo de la cta 84
 ……...31/ 12…….
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 44,918.50
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 44,918.50
Por l acancelacion de la cta 84 y detrminar el saldo de la cta 85
……...31/ 12…….
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 45,960.00
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 3,676.80
88 IMPUESTO A LA RENTA 12,684.96
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 29,598.24
Por la distribucion de la Renta
……...31/ 12…….
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 3,676.80
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3,676.80
Por la provision del 8% renat de los trabajadores
……...31/ 12…….
88 IMPUESTO A LA RENTA 12,684.96
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 12,684.96
Por la provision del 30% de I.R
……...31/ 12…….
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 29,598.24
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,757.60
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 19,500.00
58 RESERVAS 7,103.57
59 RESULTADOS ACUMULADOS 237.07
Por la distribucion de la renta a los socios
……...31/ 12…….
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 120.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 13,540.76
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
12,272.26
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 37,454.40
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 22,814.00
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 19,500.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 11,000.00
50 CAPITAL 50,000.00
52 CAPITAL ADICIONAL 8,000.00
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 86,000.00
58 RESERVAS 7,103.57
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,338.20
11 INVERSIONES FINANCIERAS 800.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 7,381.50
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,800.00
20 MERCADERÍAS 65,696.60
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 104.30
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 1,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 158,968.00
37 ACTIVO DIFERIDO 4,123.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 22,887.93
Por la centralizacion de las ctas de Balance
 HOJA DE TRABAJO AL 30 DE NOVIEMBRE
MODELO 3 1ra Alternativa
Cuenta Sumas Saldos Transferencias Inventario Resultados Funcion Resultados Naturaleza Ajustes Ctas. Inter Gast. Saldos Ctas. Inter Gast. Distribucion Balance de Situacion
Cod.
s Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Perdida Ganancia Cargos Ingresos Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo
10 21,337.00 18,998.80 2,338.20 2,338.20 2,338.20
11 800.00 800.00 800.00 800.00
12 24,221.50 16,840.00 7,381.50 7,381.50 7,381.50
16 3,090.50 290.50 2,800.00 2,800.00 2,800.00
19 120.00 120.00 120.00 120.00
20 98,734.60 33,038.00 65,696.60 65,696.60 65,696.60
25 172.80 68.50 104.30 104.30 104.30
30 1,200.00 200.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00
33 158,968.00 158,968.00 158,968.00 158,968.00
37 4,123.00 4,123.00 4,123.00 4,123.00
39 10,566.80 10,566.80 10,566.80 12,648.90 10,566.80
40 1,210.60 2,066.40 855.80 855.80 855.80
41 31,020.00 31,020.00 31,020.00 31,020.00
42 9,836.00 32,650.00 22,814.00 22,814.00 22,814.00
46 600.00 11,600.00 11,000.00 11,000.00 11,000.00
50 50,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00
52 8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00
57 86,000.00 86,000.00 86,000.00 86,000.00
59 23,125.00 23,125.00 23,125.00 237.07 22,887.92
601 90,423.00 1,500.00 88,923.00 88,923.00 88,923.00
603 67.00 10.00 57.00 57.00 57.00
611 1,500.00 90,423.00 88,923.00 31,538.00 57,385.00 57,385.00
613 68.50 67.00 1.50 1.50 1.50
62 1,124.00 1,124.00 1,124.00 1,124.00
63 5,126.00 5,126.00 5,126.00 5,126.00
64 909.00 909.00 909.00 909.00
65 144.00 144.00 144.00 144.00
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