INFORME

A : IVONNE GRACE DÍAZ GONZALES

Profesor de Derecho Tributario Especial

DE : JOSÉ MICHEL ESTELA AYALA

JORGE MENDOZA RODRÍGUEZ
PATRICIA YOVANNA NAVARRO RUIZ
MARISOL YANE RODAS PÉREZ
AVIGAIL SÁNCHEZ MEGO
MERY SOLANO POMA
KENDY ELIZABETH SORIA FLORES
ELIANA REGINA TORANZO CÁRDENAS

TEMA : EJERCICIOS SOBRE LA APLICACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL

FECHA : Lima, 04 de marzo de 2022.

I.- INTRODUCCIÓN:

En primer lugar, el impuesto General a las ventas (IGV), es un impuesto de carácter

general, plurifásico ya que son impuestos que someten a tributación todas las fases por
las que atraviesa un bien en su proceso de producción y comercialización hasta llegar
al consumidor final. No es un impuesto acumulativo y que grava la venta de bienes
muebles en el país, la prestación y utilización de servicios en el país, los contratos de
construcción, la primera venta de inmuebles por un constructor y la importación de
bienes; es decir, es un impuesto que pagamos todos los ciudadanos al realizar una
adquisición, es decir se cobra en la compra final del bien o servicio. Ahora bien, las
características del impuesto que debes pagar cuando compras bienes muebles o
cuando una empresa te presta sus servicios, tanto como persona natural o jurídica.
El IGV se aplica sobre el monto acordado a pagar, lo que da como resultado el “monto
total a pagar”, llamado también “precio de venta''
DEFINICIÓN DE CRÉDITO FISCAL

El crédito fiscal es el saldo o resultado que se obtiene luego de restar el IGV de las
ventas con IGV de las compras. Solo se le otorga derecho a crédito fiscal a las
operaciones que cumplan con los siguientes requisitos:

Sean permitidos como gasto o costo de la empresa.

Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago.

Los comprobantes deben consignar el nombre y número del RUC del emisor, este debe
estar ACTIVO y HABIDO.

Los comprobantes de pago hayan sido anotados en el Registro de Compras (debe estar
legalizado antes de su uso).

Las declaraciones y pagos del IGV se realizan de forma mensual de acuerdo al último
digito del RUC. Para presentar las declaraciones deben ingresar a www.sunat.gob.pe a
la opción de Operaciones en Línea-Sol/Nueva plataforma.

CARACTERISTICAS DE CRÉDITO FISCAL

El crédito fiscal esta constituido por el impuesto general a las ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con
motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.
II.- DESARROLLO:

A) La empresa A S.A. ha realizado ventas de bicicletas en el mes de enero de 2020 por la suma de S/.10,000, y ha tenido que realizar importaciones de
bicicletas por la suma de S/.5,000 en dicho mes, además de utilizar los servicios de una empresa de ensamblaje en Perú por S/.2,000 en el mismo mes de
enero de 2020. El gerente le comenta que los montos indicados equivalen a los precios de venta, es decir, no incluyen IGV, por lo que teniendo en cuenta
ello, le solicita le ayude a determinar el IGV del mes de enero de 2020.

DATOS: 18%

VENTA DE BICICLETAS 10,000.00

IMPORTACIÓN DE BICICLETAS 5,000.00

SERVICIO DE ENSAMBLAJE 2,000.00

REEMPLAZANDO DATOS: IMPUESTO BRUTO

ENERO INGRESOS 10000 1800 11800

(IMPORTACIÓN Y
SERVICIO DE
ENSAMBLAJE 7000 1260

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL MES DE ENERO DEL 2020

FORMULA: IGV DE VENTAS - IGV DE COMPRAS= IGV POR PAGAR

1800 1260 540

La empresa A S.A deberá pagar al fisco el IGV ascendente a S/ 540.00

El Impuesto bruto es el IGV que se va pagar sobre la venta de la bicicleta, en este caso,
sobre los S/. 10,000 que es el valor de la venta, se debe aplicar el 18%, eso quiere decir
que el impuesto bruto sería S/ 1800.00.

En cuanto a los gastos, se debe aplicar el 18% del IGV a la suma de los conceptos por
importación y ensamblaje, que sería S/ 5,000 más S/ 2,000, que da como resultado la
suma de S/ 7,000, por el 18% de IGV, hace un total de S/ 1,260, que es el monto bruto
de sus egresos.

Por último, para determinar el crédito fiscal o el monto del IGV a pagar se debe aplicar
la fórmula IGV de las ventas menos IGV de las compras, este quiere decir que el monto
de S/ 1800 – S/ 1260 = S/ 540.
 B) La empresa Azul S.A. ha realizado ventas de tractores en el mes de mayo de 2020 por la suma de S/.100,000, y ha tenido que realizar importaciones de
bicicletas por la suma de S/.50,000 en dicho mes, además de utilizar los servicios de una empresa de ensamblaje en Perú por S/.20,000 en el mismo mes de
enero de 2020. El gerente le comenta que los montos indicados equivalen a los precios de venta, es decir, no incluyen IGV, por lo que teniendo en cuenta
ello, le solicita le ayude a determinar el IGV del mes de mayo de 2020.

DATOS: 18%

VENTA DE TRACTORES 100,000.00

IMPORTACIÓN DE BICICLETAS 50,000.00

SERVICIO DE ENSAMBLAJE 20,000.00 (enero 2020, no es parte del cálculo)

REEMPLAZANDO DATOS: IMPUESTO BRUTO

MAYO INGRESOS 100000 18000 118000

EGRESOS
(IMPORTACIÓ
N) 50000 9000

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL MES DE MAYO DEL 2020

FORMULA: IGV DE VENTAS - IGV DE COMPRAS= IGV POR PAGAR

18000 9000 9000

La empresa Azul S.A deberá pagar al fisco el IGV ascendente a S/ 9,000.00 para el mes de mayo 2020

El Impuesto bruto es el IGV que se va pagar sobre la venta de tractores en el mes de

mayo de 2020, en este caso del monto de S/. 100,000 que es el valor de la venta,
debiendo aplicar el 18%, eso quiere decir que el impuesto bruto (IGV) es de S/ 18,000.00

En cuanto a los gastos, se debe aplicar el 18% del IGV por la importación de bicicletas,
por un monto de S/ 50,000.00, siendo el monto bruto resultante de S/ 9000.00.

Por último, para determinar el crédito fiscal o el monto del IGV a pagar se debe aplicar
la fórmula IGV de las ventas menos IGV de las compras, este quiere decir que el monto
de S/ 18,000 – S/ 9000.00 = S/ 9,000.00
III.- CONCLUSIONES

El Estado se sostiene del IGV. El dinero de los impuestos contribuye en gran medida a
financiar programas gubernamentales, que son necesarios para mantener vivo a un
estado. Hoy no existe un país en el mundo que no recaude impuestos de una forma u
otra, y la razón es para mantenerse.
La Sunat, tiene como finalidad primordial administrar los tributos del gobierno nacional
y los conceptos tributarios que se le encarguen por Ley.

Así mismo, se debe considerar que los impuestos son pagos obligatorios que debe
hacer toda persona al Estado, en la cantidad y forma que señala la ley. Por otro lado, al
no realizar el pago del impuesto no permite al gobierno que destine recursos para cubrir
necesidades de la sociedad.

IV.- BIBLIOGRAFÍA

https://emprender.sunat.gob.pe/tributando/declaro-pago/impuesto-general-las-
ventas