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Análisis de Estados Financieros II

Preparación y Presentación de Estados Financieros Ajustados por Inflación


Método: Costo Histórico
Guía de Ejercicio

Ejercicio Nº 1
La gerencia general de la empresa Ejercicio 1 S.A, le solicita a usted como
experto contable que ajuste financieramente por primera vez sus estados financieros
por efecto de la inflación. Para ello, la gerencia le suministra la siguiente información
necesaria para realizar el ajuste por inflación:

✓ Fecha de Constitución: 01/01/20X0. Aporte: Terreno donde se construirá la sede de


la empresa.
✓ Los otros ingresos están representados los dividendos ganados producto de los
valores negociables que posee la entidad
✓ Maquinarias y Equipos de Oficinas: Fecha de adquisición: 01/07/20X3. Método de
depreciación: Línea recta. Vida útil: 5 años sin valor de rescate.
✓ La Póliza de seguro es contratada todos lo 01 de agosto
✓ Los inventarios se acumulan durante los meses de octubre noviembre y diciembre.
✓ El 30 de Junio de 20X5, la entidad adquirió una nueva maquinaria por Bs. 1.500,00;
entregándose una usada, cuyo costo histórico es de Bs. 250,00
✓ El 30/07/20X5 se declaró dividendos en efectivo por Bs. 750,00; así como también
uno en acciones por Bs. 1.250,00
✓ El 31/08/20X5 se emitieron nuevas acciones para la compra de un terreno
✓ Los estados financieros requeridos para el ajuste inicial se presentan a continuación.

20X5
Ventas 31.125,31
Costo de Venta -21.125,62
Utilidad Bruta en Venta 9.999,69
Otros ingresos 813,63
Gastos operacionales -7.887,13
Resultado en Descarte en Activo -86,35
Costos financieros -875,00
Utilidad antes de impuesto 1.964,84
Gasto de impuesto -150,00
Resultado del Periodo 1.814,84

Prof. José Miguel Rodríguez


ACTIVO 20X5 20X4 PATRIMONIO Y PASIVO 20X5 20X4
Activos No Corrientes PATRIMONIO
Terrenos 21.362,53 18.862,53 Capital Social 21.250,00 18.750,00
Maq. y Equipos de Oficinas 9.878,14 8.628,14 Ganancias Acumuladas 1.976,58 2.161,75
Depreciación Acumulada -4.339,07 -2.588,44 Reserva legal 612,82 612,82
Total Activos No Corrientes 26.901,60 24.902,22 Total Patrimonio 23.839,40 21.524,57
Activos Corrientes PASIVO
Inventarios 3.635,09 3.136,46 Pasivo No Corrientes
Ctas por cobrar comerciales 10.725,31 8.125,00 Bonos por pagar L.P. 15.000,00 15.000,00
Otros activos 598,93 497,25 Total Activos Corrientes 15.000,00 15.000,00
Valores negociables 3.125,00 3.750,00 Pasivos Corrientes
Efectivo 4.837,54 3.136,26 Préstamo bancario C.P. 6.875,38 1.250,00
Total Activos Corrientes 22.921,86 18644,968 Intereses acum. por pagar 395,96 385,50
TOTAL ACTIVOS 49.823,46 43.547,19 Cuentas por pagar 3.712,72 5.387,13
Total Pasivos Corrientes 10.984,06 7.022,63
Total Pasivo 25.984,06 22.022,63
Total Patrimonio y Pasivo 49.823,46 43.547,20

Algunas de las notas (detalles) se expresan a continuación

OTROS ACTIVOS 20X5 20X4


Otras Ctas por Cob. No comerciales 62,50 83,63
Seguro Pagado por Anticipado 536,43 413,63
598,93 497,25

VENTAS 20X5 COMPRAS 20X5


Febrero 8.750,00 Enero 6.250,00
Abril 6.250,00 Marzo 5.000,00
Julio 11.250,00 Agosto 10.374,25
Septiembre 4.875,31 21.624,25
31.125,31

SUPERÁVIT GANADO RESERVADO


Año 20X1 750,00 188,00
Año 20X2 500,00 218,47
Año 20X3 911,75 206,35
2.161,75 612,82

Guía de Ejercicio
Preparación y Presentación de Estados Financieros Ajustados por Inflación
Análisis de Estados Financieros II
Preparación y Presentación de Estados Financieros Ajustados por Inflación
Método: Costo Histórico
Guía de Ejercicio

Ejercicio Nº 2 Ksa
La entidad Ejercicio 2 Ksa C.A. fue constituida el 7 de Enero de 2.0X0 con
domicilio fiscal en el Sótano 1 del CC Ejido Mall dedicada a la compra y venta de
maquillaje y accesorios para damas según consta en documento constitutivo; en tal
sentido le solicita a usted que le prepare y presenta los estados financieros de acuerdo
a los VEN NIF PYMES ajustados por efecto de la inflación; para ello, la gerencia le
suministra la siguiente información:

✓ Políticas contables:
o Las Propiedades, Planta y Equipos se deprecian por el método línea recta,
con vida útil de 5 años, sin valor residual.
o El Inventario de mercancía es valorado por el promedio
✓ Información contable financiera:
o El Prepagado lo constituye una póliza de seguro, contratada todos los 01 de
marzo
o La Maquinaria y Equipo de Oficina fue adquirido el 7 de Enero de 2.0X0
o La Reserva Legal y las Utilidades Retenidas se acumularon durante el
ejercicio económico del 20X0.
✓ Decisiones económicas – financieras realizadas durante el ejercicio económico
actual:
o En Marzo fueron cancelados Bs 39.000,°° por concepto de dividendos en
efectivos; así como también un dividendo en acciones.
o Se realizó la venta de unos de los equipos en el mes de marzo (01/03) con la
intensión de mejorar la cadena de comercialización, cuyo valor era de Bs.
210.000,°°
o El 01 de Noviembre se compró un nueva mobiliario.
✓ Los estados financieros históricos se presentan a continuación

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20X2 20X1
ACTIVO
Bancos 45.000,00 10.000,00
Cuentas por Cobrar 33.000,00 12.000,00
Inventario 90.000,00 120.000,00
Seguros Pagados por Anticipados 20.000,00 10.000,00
Terreno 200.000,00
Maquinaria y Equipos de oficina 500.000,00 500.000,00
Depreciación -181.000,00 -200.000,00
TOTAL ACTIVOS 707.000,00 452.000,00
PASIVO - PATRIMONIO
PASIVO
Cuentas por Pagar Comerciales 28.000,00 8.000,00
Préstamo Bancario 350.000,00 25.000,00
TOTAL PASIVOS 378.000,00 33.000,00
PATRIMONIO
Capital 300.000,00 230.000,00
Reserva Legal 20.000,00 20.000,00
Utilidades Retenidas 9.000,00 169.000,00
TOTAL PATRIMONIO 329.000,00 419.000,00
TOTAL PASIVO PATRIMONIO 707.000,00 452.000,00

Ventas Netas 180.000,00


Costo de Ventas 54.000,00
Utilidad Bruta 126.000,00
Gastos Operacionales 25.000,00
Gastos de Depreciación 72.000,00
Gasto de Seguro 110.000,00
Dividendos Ganados 30.000,00
Resultado del Ejercicio -51.000,00

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Método: Costo Histórico
Guía de Ejercicio

Ejercicio Nº 3 Amano
Con los estados financieros e información financiera anexa, se pide preparar y
presentar los estados financieros para los ejercicios económicos terminados el treinta
de junio ajustados por inflación de la empresa Ejercicio 3 Amano C.A.

ACTIVO 2.006 2.005


Efectivo y Equiv de Efectivo 680,00 390,00
Cuentas por Cobrar 138,00 720,00
Existencias 1.855,00 1.540,00
Alquiler Pagados por Anticipados 350,00 200,00
Maquinaria y Equipos de oficina 1.500,00 1.500,00
Depreciación -997,50 -900,00
TOTAL ACTIVOS 3.525,50 3.450,00
PASIVO - PATRIMONIO
PASIVO
Cuentas por Pagar Comerciales 210,00 120,00
Cuentas por Pagar Accionistas 160,00 372,00
TOTAL PASIVOS 370,00 492,00
PATRIMONIO
Capital 2.500,00 2.000,00
Reserva Legal 417,50 320,00
Utilidades Retenidas 238,00 638,00
TOTAL PATRIMONIO 3.155,50 2.958,00
TOTAL PASIVO PATRIMONIO 3.525,50 3.450,00

Ventas Netas 1.340,00


Costo de Ventas 469,00
Utilidad Bruta 871,00
Gastos Operacionales 800,00
Utilidad en Operaciones 71,00
Gastos Financieros -501,00
Dividendos Ganados 500,00
Resultado Antes de Impuesto 70,00
Gastos de Impuesto -372,5
Resultado del Ejercicio -302,50

Prof. José Miguel Rodríguez


Información General:

✓ Fecha de constitución: 6 de Julio de 2002

Política contable:

✓ Las Propiedades, Planta y Equipos se deprecian por el método línea recta, con vida
útil de 5 años, sin valor residual.
✓ El Inventario final de mercancía se encuentra acumulado durante los últimos dos
meses

Aspectos contable financieros:

✓ El Alquiler pagado por anticipado se realiza todos los 01 de Mayo.


✓ La Maquinaria y Equipo de Oficina fue adquirido el 01 de Julio de 2002
✓ La Reserva Legal y las Utilidades Retenidas se acumularon durante el ejercicio
económico del 2004.
✓ El 15 de Septiembre de 2005, en asamblea de accionistas se aprueba la emisión de
nuevas acciones
✓ El 15 de Noviembre de 2005 se compra una nueva maquinaria valorada en Bs
300.000,°°, entregándose como parte de pago una maquinaria vieja de costo
histórico Bs. 300.000,°°
✓ Los ingresos, costos y gastos se realizan de manera proporcional durante el
ejercicio económico.

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Método: Costo Histórico
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Ejercicio Nº 4 Flujo de Efectivo


La entidad Ejercicio 4 Flujo de Efectivo inició operaciones el 10/01/2010 en la
población de La Azulita del estado Mérida; con el aporte inicial de un Local Comercial
valorado razonablemente para la fecha en Bs. 75.000, representado el capital social
suscrito y pagado equivalente a 7.500 acciones comunes.

ACTIVOS 2.015 2.014 2.013


Activos Corriente
Efectivo en Caja y Bancos 25.990 16.250 31.200
Valores Negociables 30.000 19.500 17.500
Exigible a Corto Plazo 55.890 25.750 21.800
Inventarios 75.789 49.099 27.500
Prepagados 40.000 80.000 60.000
Total Activos Corrientes 227.669 190.599 158.000
Activos No Corrientes
Locales Comerciales 75.000 75.000 75.000
Maquinarias y Equipos 100.000 50.000 37.500
Mobiliario y Equipos de Oficina 67.000 17.000 15.000
Depreciación Acumulada -32.661 -24.913 -18.701
Total Activos No Corrientes 209.339 117.088 108.799
TOTAL ACTIVOS 437.008 307.687 266.799
PASIVO - PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo Corrientes
Cuentas por pagar Comercial 13.125 12.600 8.250
Gastos Acumulados por Pagar 15.870 19.760 20.025
Total Pasivos Corrientes 28.995 32.360 28.275
Pasivos No Corrientes
Préstamo Bancario por Pagar 60.000
Prestaciones Sociales por Pagar 19.100 17.000 15.000
Total Pasivos No Corrientes 79.100 17.000 15.000
TOTAL PASIVO 108.095 49.360 43.275
PATRIMONIO
Capital Social Común 75.000 75.000 75.000
Reserva Legal 11.079 7.550 7.550
Utilidades por Distribuir 242.834 175.777 140.974
Total Patrimonio 328.913 258.327 223.524
TOTAL PASIVO PATRIMONIO 437.008 307.687 266.799

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INGRESOS
Ventas 502.255 459.720
Costo de Venta 226.015 206.874
Utilidad Bruta en Ventas 276.240 252.846
EGRESOS
Gasto de Administración y Venta 163.343 171.350
Gastos de Depreciación 7.749 6.211
Otros Ingresos 3.000 1.950
Resultado Monetario
Otros Egresos 1.200 1.442
Utilidad antes de Impuesto 106.949 75.793
Impuesto Sobre La Renta 36.363 40.990
Utilidad antes de Impuesto 70.586 34.803

Adicional a los estados financieros antes descritos, la gerencia le entrega la siguiente


información para que su firma de contadores públicos prepare y presenten los estados
financieros ajustados por efecto de la inflación:
✓ El inventario se acumula durante el último trimestre del año
✓ El prepagado lo constituyen el pago por concepto de alquiler. El contrato es
firmado todos los 30 de Junio, con una duración de 12 meses.
✓ La Reserva legal se acumuló durante el año 2013
✓ Las Utilidades Retenidas se encuentra acumulada de la siguiente manera: Año
2012 Bs 74.313,37; durante el año 2011 la diferencia.
✓ El mayor de las Propiedades, Planta y Equipos se presenta a continuación:

DETALLE DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO


V.H. Fecha Vida Útil
Locales Comerciales 75.000 01-01-10 30
Locales Comerciales 75.000 30

Maquinaria A 20.000 15-02-10 18


Equipos 1 17.500 15-08-13 15
Maquinaria B 12.500 01-07-14 15
Maquinaria C 50.000 31-10-15 16
Maquinarias y Equipos 100.000
Mobiliario y Equipos de Oficina X 15.000 15-01-10 15
Mobiliario y Equipos de Oficina Y 2.000 01-12-14 10
Mobiliario y Equipos de Oficina Z 50.000 31-10-15 20
Mobiliario y Equipos de Oficina 67.000

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Ejercicio Nº 5 Participación
✓ Ejercicio Nº 5 Participación se constituyó el 28 de Diciembre de 2006
✓ Utilidades Acumuladas por distribuir: Se acumularon sólo durante los años 2008
y 2011
✓ La Propiedad, Planta y Equipos se encuentra constituida de la siguiente manera

Detalle Propiedades, Planta y Equipos


DESCRIPCION VIDA UTIL FECHA Costo
Camión FORD, Tipo Cava , Placa 10 05-01-07 18.000
Camión Chevrolet , Tipo Cava, Placa 10 05-01-07 22.000
Camión IVECO , Tipo FURGON, Placa 10 05-01-07 35.000
Camión IVECO. Tipo Chasis, Año 2010, Placa 5 28-12-12 211.045
Camión IVECO. Tipo Chasis, Año 2009, Placa 5 28-12-12 211.045
Camión IVECO. Tipo Chasis, Año 2009, Placa 5 28-12-12 211.045
Camión IVECO. Tipo Chasis, Año 2010, Placa 5 28-12-12 211.045
Minibus de 27 puestos, Placa 10 05-01-07 254.713

INGRESOS 2.014 2.013


Ingresos por la Prestación de Servicios 4.176.600 2.073.688
TOTAL INGRESOS 4.176.600 2.073.688
COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA
Costos e insumos utilizados en la PS 1.833.527 637.175
TOTAL COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA 1.833.527 637.175
GASTOS OPERACIONALES
Salarios y beneficios a los empleados 1.113.164 521.752
Gastos por depreciación 201.807 201.807
Otros gastos 40.814 37.121
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 1.355.786 760.680
Resultado Antes de Impuesto 987.287 675.833
Gasto por ISLR 126.724 180.721
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ECONÓMICO 860.563 495.112

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ACTIVOS 2014 2013 2012
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo en Caja y Banco 989.141 149.049 23.746
Excedente de crédito fiscal (IVA) 281.326 104.120 25.789
Retenciones de IVA 3.241
TOTAL ACTIVO CORRIENTES 1.270.468 253.168 52.776
ACTIVO FIJO
Propiedades, Planta y Equipos 729.652 931.459 878.554
TOTAL ACTIVO FIJO 729.652 931.459 878.554
TOTAL ACTIVO 2.000.120 1.184.627 931.329

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Retenciones parafiscales por pagar 9.525 599 467
Prestaciones sociales acumuladas por pagar 32.172 32.172 5.796
ISLR por pagar 126.724 180.721 33.755
Prestamos por pagar 415.288
TOTAL PASIVO 168.421 213.491 455.306
PATRIMONIO
Capital Social 75.000 75.000 75.000
Reserva Legal 7.500 7.500 0
Utilidades Acumuladas por distribuir 888.636 401.024 401.024
Utilidad neta del ejercicio 860.563 487.612
TOTAL PATRIMONIO 1.831.699 971.136 476.024
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.000.120 1.184.627 931.330

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Semestre B-2018
Con la información que se presenta a continuación, preparen y presente el ajuste
regular por inflación a moneda constante a Diciembre 2016.
ACTIVOS 31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014
NO CORRIENTES
Franquicia (Neto) 5.542 5.875 6.208
Terreno - Edificio 30.000 30.000 30.000
Maquinaria 10.465 10.465 4.550
Mobiliario 3.250 2.500 2.500
Depreciación Acumulada -14.229 -14.440 -12.412
Total Activos No Corrientes 35.027 34.400 30.847
CORRIENTES
Inventarios 1.775 1.365 1.050
Cuentas por Cobrar 1.250 2.456 3.987
Efectivo 1.000 1.000 1.000
Total Activos Corrientes 4.025 4.821 6.037
Total Activos 39.052 39.221 36.844
PASIVO - PATRIMONIO
PATRIMONIO
Capital Social Común 20.000 15.000 15.000
Reserva Legal 1.500 1.500 1.500
Utilidades Retenidas 4.194 8.046 8.046
Resultado del Ejercicio 4.511 -3.854
Total Patrimonio 30.207 20.694 24.548
PASIVO
NO CORRIENTES
Préstamo Bancario 3.840 7.177 3.892
Total Pasivos No Corrientes 3.840 7.177 3.892
CORRIENTES
Porción Corriente Préstamo L.P. 3.337 2.631
Cuentas por Pagar 1.669 8.719 8.444
Total Pasivos Corrientes 5.006 11.350 8.444
Total Pasivos 8.846 18.527 12.336
Total Pasivo - Patrimonio 39.052 39.221 36.884

Prof. José Miguel Rodríguez


Ventas 25.500 18.000
Costo de Venta -6.285 -9.268
Resultado Bruto 19.215 8.732
Gastos de Administración y
-3.239 -2.500
Venta
Gastos De Depreciación -2.623 -2.362
Gastos de Intereses -1.371 -2.077
Resultado Antes de Impuesto 11.982 1.793
Gasto de Impuesto -7.471 -5.647
Resultado Neto 4.512 -3.854

INFORMACIÓN ADICIONAL

1. La entidad se constituyó durante el mes de agosto del año 2002


2. Tanto la Reserva Legal como las Utilidades Retenidas se acumularon de manera
proporcional desde su constitución hasta la presente.
3. Todos los ingresos, costos y gastos se acumularon de manera proporcional durante
el año de su realización.
4. Las Propiedades, Planta y Equipos se encuentra constituida de la siguiente manera:
Fecha V.H
Descripción VU (años)
Adquisición Bs.S.
Franquicia 30 15-08-2003 10.000
Terreno 15-08-2002 5.000
30
Edificio 15-08-2003 25.000
Maquinaria A 10 03-06-2011 4.550
Maquinaria B 15 18-09-2015 5.915
Mobiliario 1 4 05-12-2012 2.500
Mobiliario 2 8 05-12-2016 3.250

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