Proyecto de Tesis - Equipo 6

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“LA ÉTICA PROFESIONAL DEL CONTADOR EN LA ELABORACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS EN UNA EMPRESA CONSTRUCTORA DE LIMA-
PERÚ”
ASIGNATURA: TESIS II
DOCENTE: ARGOTE LAZÓN, LINA
AUTORES:
GARCIA CORZO, SEBASTIÁN
GUEVARA HERNÁNDEZ, ALEXANDRA
MIRANDA BENITEZ, ANDRÉ
ROJAS ESPINOZA, MAYRA
Callao, Perú
2022
1
I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripción de la realidad problemática
A lo largo de la humanidad, la profesión contable ha exigido que el contador se
desenvuelva con un comportamiento basado en principios éticos al momento de realizar la
práctica laboral, para generar la confianza y credibilidad del profesional. La conducta ética
del contador es indispensable en su desempeño profesional, teniendo en cuenta que su
objetivo de satisfacer necesidades de información financiera y proporcionar servicios de
calidad. Lo cual requiere la práctica de principios éticos relacionados a su competencia
técnica, valores, principios que originen confianza en sus labores.
La profesión contable está constantemente actualizándose, emitiendo y aprobando
normativas para el enfoque técnico de la contabilidad, asimismo, como normas que regulan la
conducta profesional; por lo tanto, se espera que se aplique de manera adecuada. Y, que el
contador actúe profesionalmente en el desarrollo de sus funciones dentro de la empresa, para
garantizar el bien común y sostener la reputación de la profesión. Según el Consejo de
Normas Internacionales de Ética para Contadores (2009):
El principio de comportamiento profesional impone la obligación a todos los
profesionales de la contabilidad de cumplir las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables y de evitar cualquier actuación que el profesional de la contabilidad sabe, o
debería saber, que puede desacreditar a la profesión. (p.17)
Esto quiere decir que, el cumplimiento normativo por parte de los contadores permite
el fortalecimiento y desarrollo de la profesión, esto para proporcionar un desempeño de alta
calidad a favor de los intereses de la organización.
A nivel internacional, se ha presentado diferentes situaciones de falta de
cumplimiento en la ética profesional, a pesar del fomento de las normas que regulan el
2
ejercicio del contador, como es el caso de Enron Corporation, la cual es uno de los incidentes
más destacados de fraude corporativo.
Uno de los escándalos financieros más grandes de la historia es el caso de la gigante
energética Enron Corporation, que el 2 de diciembre del año 2001 se declaró en
quiebra. La empresa estadounidense tenía activos estimados en 63,000 millones de
dólares y supuestamente facturaba 100,000 millones de dólares anuales. (Pareja,
2020)
Este escándalo financiero provocó que Estados Unidos, así como otros países, se
estableciera de forma jurídica que el auditor de las empresas debe ser independiente de su
cliente. De igual manera, el directorio de una compañía tiene la responsabilidad de analizar
concretamente los reportes contables.
Por otro lado, en El Salvador, también se han dado casos como el del contador y el
auxiliar contable que estafaron la empresa propiedad del diputado Mario Vargas, para la cual
laboraban entre los años 2012 y 2013.
Estos sujetos habrían falsificado la firma de Vargas para poder cambiar cheques en
distintos bancos del país para luego depositar el dinero en sus cuentas personales. Los
imputados lograron hacer estos cambios modificando los libros contables,
aparentando el pago de obligaciones propias del giro comercial de la empresa.
(Andrade, 2017)
Esto quiere decir que, los incriminados hicieron aparentar que los pasivos de la
empresa eran de carácter permanente en los gastos de la empresa, y ocasionaron que Vargas
autorizara los importes que se elaboraron, sin imaginarse que estaba incrementando las
cuentas de sus contados y auxiliar contable.
3
A nivel nacional, en Perú se considera la ética en el desarrollo profesional contable
como un principio que todos los contadores públicos deben cumplir, siguiendo la ley y el
reglamento de los colegios de contadores públicos. Según el artículo 15 del Código de Ética
Profesional del Contador Público Peruano aprobado por Resolución N°013-2005-JDCCPP,
Arequipa 4 de agosto del 2005:
El Contador Público Colegiado en el desempeño de sus funciones, cualquiera que sea
el campo de actuación, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el mayor
grado de objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y dictámenes deben
basarse en hechos debidamente comprobables en aplicación de las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC’S) Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF’S) y de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA’S); así como
de las técnicas contables aprobadas por la profesión en los congresos nacionales e
internacionales.
El contador profesional tiene la obligación de aplicar los reglamentos inscritos en
cada una de las normativas relacionadas a su ejercicio laboral, siguiendo el patrón de los
principios más importante de su Código de Ética, como la integridad y la confidencialidad.
Por otro lado, tenemos los casos de escándalos relacionados con la corrupción y
fraude contable. Estamos frente a un profundo problema de la ética del contador, puesto que,
el objetivo de la contabilidad está el de crear información financiera veraz, objetiva y
confiable para los usuarios, sin embargo, en las últimas décadas dichos fines parecen haber
sido soslayados por la práctica profesional: el mundo ha sido sacudido por el develamiento de
diversos fraudes en los que la contabilidad se observó involucrada como instrumento de
acción. En dicho escenario, el procedimiento estimado ha sido modificar la información
contable; una rutina que no parece ser extraña en nuestro medio profesional.
4
De otro lado, en los sucesos conocidos como Lava Jato, firmas constructoras
brasileñas, consorciadas con empresas peruanas, “obtenían fondos para el pago de sobornos
surgidos de sobrecostos de obras …, que no eran declarados contablemente” (Salazar Vega,
2021). También, en el año 2015, un alto representante de la Confederación Nacional de
Instituciones empresariales y, al mismo tiempo, presidente de la Cámara Peruana de la
Construcción (CAPECO), fue condenado por defraudación tributaria por la emisión y registro
de facturas falsas (Vargas, 2015). En fin, la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria y Aduanas (SUNAT) reveló que el incumplimiento de pago del impuesto general a
las ventas (IGV), en todas las modalidades de evasión, alcanza la suma de 23,000 millones
anuales, siendo la omisión de ventas la modalidad más empleada (Ríos, 2018).
Los eventos aludidos proporcionan cuenta de una práctica que no respeta fronteras.
En nuestro medio, no obstante, nos preguntamos acerca del alcance del fenómeno del fraude
contable en el Perú y la carencia de ética profesional del contador. En esta problemática
contable se estudia a partir de posibilidades, por un lado, el fraude corporativo, el cual
hablamos de la malversación clara y deliberada o del trabajo erróneo de los recursos activos,
derechos, información de una organización; y a partir del fraude de los estados financieros, el
cual el propósito es crear estados financieros fraudulentos; crear información sesgada,
distante de la verdad. Este último es el asunto que concentrará nuestros propios esfuerzos.
En el escenario expuesto, se pretende mostrar cómo influye la carencia de ética del
profesional contable, a partir de la información financiera que generan como organizaciones
peruanas, se hallan libres de desviaciones y alteraciones. En todas las profesiones se debería
de tener un enorme entendimiento de la ética que rige la misma, en la situación del
profesional contable es estrictamente fundamental debido a que comúnmente se labora con el
capital extraño de diversas personas relacionadas en una sociedad o compañía, o bien, con
capital público. Teniendo en importancia lo anterior, los contadores poseen un deber
5
particular en este aspecto, debido a que, en ellos se deposita muchísima fe y confianza en sus
ocupaciones al instante de validar la información analizada o redactada en los registros que se
realizan periódicamente a las distintas entidades económicas, sean públicas o privadas.
Si se hace hincapié en el campo público de la profesión contable, se debería tomar en
consideración todavía más el código de ética profesional por el hecho de que los recursos que
se manejan o se interactúan no son de índole privado, sino que pertenecen al país o al Estado
al cual se está elaborando. Siendo de esta forma, el profesional contable tiene la
responsabilidad de poner en funcionamiento día a día el Código de ética que rige su
profesión, debido a que la ética en todas sus funcionalidades y ocupaciones respaldan la
calidad y fiabilidad de su trabajo, pues, ésta profesión se caracteriza por ser recta y
enteramente apegada a las leyes y reglas que la rigen, siendo éstas el marco por el cual cada
una de esas personas que pretenden ejercer la contabilidad, están en la obligación de
continuar estrictamente para el conveniente desarrollo de su carrera y de su tarea como
profesionista.
En este contexto, el caso Graña y Montero nos muestra que las organizaciones
necesitan repensar prácticas éticas y teniendo en cuenta variables no financieras. La
Asociación Graña y Montero, y su participación en casos de corrupción, perjudicó en gran
manera su reputación. “La constructora AENZA, antes llamada Graña y Montero, modificó el
valor de su patrimonio, inversiones y utilidades del año 2016 para reducir sus ganancias hasta
en 1.280%, con la aprobación de su Directorio” (Salazar, 2021).
Es en medio de este periodo de investigaciones, el Directorio de la empresa presenta
nuevamente sus estados financieros intermedios correspondientes al 2016, pero con las cifras
ajustadas.
6
Constituye un cambio relevante la variación de los resultados de periodo y el
patrimonio entre lo presentado en los Estados Financieros Intermedios Separados al
31 de diciembre de 2016, remitidos el 26 de enero de 2017 y el 15 de noviembre de
2017, respectivamente. La variación del resultado del periodo es de S/. 126,9 millones
en pérdidas y en el patrimonio es de S/. 127,7 millones. (Superintendencia del
Mercado de Valores, 2021, pag.7)
Esto constituye un cambio relevante que debieron ser informados como hecho de
importancia constituyen el día de su aprobación por el órgano respectivo, con la explicación
de las variaciones incurridas y los motivos de los mismos, sin embargo, no fueron
comunicadas.
A todo esto, la carencia de ética profesional en las empresas es una problemática muy
grave, tanto en el Perú como en el mundo entero. La gestión mal intencionada de los
profesionales contables no sólo afecta el futuro económico de la empresa, sino también
perjudica su prestigio y perdurabilidad en el mercado competitivo. Es por ello que, nuestro
proposito como estudiantes universitarios es fomentar e impulsar la ética profesional
promoviendo el marco normativo y el código de ética profesional del contador público, tanto
en nuestro centro laboral como en lo académico; así como en todas las instituciones que estén
a nuestro alcance, especialmente, a la entidad que hemos optado para nuestro proyecto, la
cual compartiremos con nuestros futuros colegas.
1.2. Formulación del problema
1.2.1. Problema general
¿De qué manera influye la ética profesional del contador en la elaboración de los
estados financieros en una empresa constructora del Perú?
1.2.2. Problemas específicos
7
 ¿Cómo influye el análisis de la información financiera de manera en una empresa
constructora del Perú?
 ¿Cuál es la relación entre los principios éticos del contador con la elaboración de
los estados financieros en una empresa constructora del Perú?
 ¿Cuál es la relación entre la aptitud profesional del contador público con la
evaluación de los estados financieros en una empresa constructora del Perú?
1.3. Objetivos
1.3.1. Objetivo general
Demostrar la influencia de la ética profesional del contador frente a la información
financiera en una empresa constructora del Perú
1.3.2. Objetivos específicos
 Evaluar cómo influye el análisis de la información financiera de manera en una
empresa constructora del Perú
 Evaluar la relación entre los principios éticos del contador con la elaboración de
una empresa constructora del Perú
 Evaluar la relación entre la aptitud profesional del contador público con la
evaluación de los estados financieros en una empresa constructora del Perú
1.4. Justificación
El conocimiento y el control de la ética profesional constituye un objetivo social, el
cual tiene un gran impacto en el ámbito profesional y laboral, y es muy importante en
relación al desarrollo económico en el Perú, más que nada en el sector industrial y comercial
de la compañía ex Graña y Montero, debido al impacto negativo de los delitos respecto a la
8
seguridad económica en una empresa que lo llevaron a la situación presente y ahora siendo
objeto de nuestra investigación.
En el sentido, en el que las diversas herramientas particulares pertenecientes a la
auditoria financiera, pueden ser de una gran utilidad e importancia, con la finalidad de poder
realizar de manera más eficaz y eficiente los respectivos controles preventivos, a la vez que
llegan a proporcionar la judicialización de los casos de fraudes los cuales se detecten
facilitando la obtención de sentencias firmes, las cuales ejemplifiquen como elementos
persuasivos frente al auge de este tipo de delitos.
Así mismo, la presente investigación al sustentarse en material documental, provee de
un marco teórico el cual se encuentra vigente con la información más actualizada en relación
a la materia de auditoría y prevención de riesgos, los cuales han sido emitidos y publicados
por organismos multinacionales los cuales poseen una cobertura mundial, la cual se ha
compilado y analizado desde distintos puntos de vista en relación al tema en cuestión, lo cual
nos ha sido de utilidad para que otros investigadores tengan un marco teórico referencial lo
cual ayude a sus respectivas investigaciones futuras.
Sin embargo, desde el punto de vista práctico, podemos informar sobre la
aplicabilidad de las herramientas de la auditoria tales como mecanismos en la lucha contra la
falta de ética, contra el fraude financiero, lo cual permitirá a las empresas del sector industrial
y comercial de Graña y Montero, en la ciudad de Lima, informarse mediante la información y
las herramientas las cuales son importantes para poder fortalecer los mecanismos de control,
aquello nos permite ayudar a prevenir el impacto de las actividades financieras delictivas en
referencia a la economía
En esta medida, tomando como referencia un punto de vista metodológico, como
resultado de esta investigación puede servir de guía a otras investigaciones, como un
9
instrumento de consulta y orientación en relación a la auditoria, un ejemplo de ello ha de ser
los estudiantes, docentes, empresarios y profesionales de la contaduría.
1.5. Limitantes
1.5.1. Limitante teórica
 La falta de instrumentos de control de acceso a información financiera en relación
a algunos meses y años, así como la falta de información acerca del fraude
contables que se realizó, lo cual imposibilitó el conocer con exactitud el
comportamiento de las consultas y prestamos documentales en un periodo
determinado.
 Escasez bibliográfica sobre estudios de usuarios aplicados en los archivos
10
II. MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes
2.1.1. Antecedentes internacionales
BEDOYA MUÑOZ, Mónica Adriana y APARICIO RUIZ, Michael Andrés (2014)
en su tesis titulada “Análisis descriptivo de las conductas que vulneran el Código del
Contador Público según las sanciones emitidas por la junta Central de Contadores Públicos
entre 2010 a 2013” de la Universidad Autónoma de Occidente (Tesis para optar el título
profesional de Contador Público). Santiago de Cali, Colombia., sustenta que:
Con su trabajo de investigación un análisis sobre el comportamiento de los
contadores, el cual puede vulnerar e1 Código de Ética del Contador público en
Colombia, la cual es 24 sancionada por la Junta Central de Contadores, dicho análisis
se realiza tomando en cuenta el periodo comprendido entre 2010 y 2013. A través de
la recolección de datos, se facilité el análisis de la información y permitió identificar y
a su vez describir las conductas del profesional contable, según la sanción que fuera
impuesta y la norma vulnerada.
Según nos comenta el autor sobre la ética moral y que tan importante es para un
profesional y también nos habla que la ética influye mucho al momento de tomar una
decisión, pero también existe trabajadores que no aplican la ética profesional, estas normas
morales son vitales y tienen que usar sí o sí.
11
TABORDA HERNANDEZ, Cherley y JIMENEZ OSPINA, Gloria (2013) en su tesis
titulada “La formación ética y profesional del contador público en el área Metropolitana de
Medellín” de la Universidad de San Buenaventura Seccional Medellín (Tesis para optar el
título de Contador Público). Medellín, Colombia., sustenta que:
En lo general la ética encuentra su base en la moral que es aplicado en un ámbito
determinado por las necesidades y requerimientos de la contaduría pública, al analizar
los perfiles de los contadores que estructuran las universidades en su programa de
contaduría pública, solo 6 instituciones contemplan la inclusión de un componente
ético en el perfil de los profesionales, y las otras 11 universidades del área
Metropolitana de Medellín adoptan un enfoque netamente para análisis de mercado,
donde su objetivo es la demanda del mercado en el área de estudio.
Según nos comenta el autor, la ética del profesional es muy importante, y también nos
menciona que en esta ciudad hay muchas instituciones que no practican lo adecuado la ética y
la moral en centro de labor y que solo hay una minoría que lo practica, la ética profesional es
muy importante por ende los profesionales deben de cumplir y respetando las normas de sus
carreras y aplicarlo.
ALMENGOR LASSO, Aminta Josefa (2010) en su tesis titulada “Comportamiento
ético dentro de las empresas con responsabilidad social empresarial” de la Universidad
Alberto Hurtado (Tesis para optar el título de Magister en la Ética Social y Desarrollo
Humano). Santiago, Chile., sustenta que:
La importancia de cada una de las características del comportamiento ético y
Responsabilidad Social Empresarial, conocer las características del comportamiento
ético en las empresas con Responsabilidad Social Empresarial, e identificar las
características del comportamiento ético, estamos realizando esta reflexión
12
bibliográfica para que las personas que trabajan o realizan proyectos de
Responsabilidad Social Empresarial enfoquen en sus proyectos un fortalecimiento de
comportamientos éticos empresariales. Esta reflexión nos proporcionará un valor
teórico, que servirá para apoyar el tema de Responsabilidad Social Empresarial y
comportamiento ético ya que de esta reflexión surgirán recomendaciones, sugerencias
e ideas. Esta reflexión está basada en el concepto Investigación cualitativa
exploratoria. Las variables del estudio son responsabilidad social empresarial y
comportamiento ético. Estos temas que generarán polémica y discrepancias por sus
características particulares y su susceptibilidad a ser interpretados desde varios puntos
de vista. Responsabilidad social Empresarial enfocada en adoptar toda una filosofía
empresarial como una gestión más del negocio que, si bien incluye a la filantropía
dentro de su esfera de influencia, se vincula a un desarrollo de actividades para un
bienestar social.
Según lo dicho por el autor, vemos que la ética profesional es muy importante para el
desarrollo de una entidad, ya que va influenciar mucho al momento de tomar una decisión,
gestión o procesos importantes para la empresa, para ello se debe aplicar correctamente la
ética profesional porque es de mucha importancia.
MARTÍNEZ Johanna y PEÑALOZA Mónica (1998) "Análisis de cinco casos
antiéticos en el actuar profesional del contador público y sus consecuencias disciplinarias"
Trabajo de Grado Académico en Economía en la Universidad de La Salle - Facultad de
Economía, Empresa y Desarrollo Sostenible - FEEDS - Bogotá; en 1995 es establecida
SaludCoop, por el señor Carlos Palacino, iniciando tareas en localidades apartadas y en
pueblos. En 1998 se inaugura la primera clínica en Bogotá, simultáneamente se generan
bastante más de 36 clínicas a grado nacional. Después, en el 2001, comienza la ceración de
cooperativas, y después compra la compañía Cruz Blanca EPS, así como Cafesalud y las
13
distintas EPS y organizaciones componen el Conjunto empresarial SALUDCOOP. Esta
organización comenzó a desviar dinero en 1998, una vez que tomó la decisión de agrandar su
red de oficinas y clínicas, usando los recursos de los aportes de salud. Adicionalmente, se
informa que no hizo el pago que corresponde a los proveedores y todo el dinero que era
facturado lo ingresaba en la contabilidad como utilidad.
El presidente del conjunto SaludCoop, Carlos Palacino invertía en altas
bonificaciones para el comité directiva, financiaba viajes de trabajo, a los cuales llevaban
acompañantes ajenos a la compañía. Todo lo mencionado se financiaba con el dinero captado
por la entidad que era mal contabilizado. “Hubo plata para todo: patrocinio a equipos y
torneos de fútbol, baloncesto y golf, construcción de colegios, compra de carros de alta gama,
soporte para construir condominios campestres, entre otros” (Semana, 2013). Sin embargo, y
como agravante, se captó dinero de la salud pública, generando vacíos en este servicio
importante. Dichos recursos acabaron siendo de uso personal, sin llevar a cabo con su
objetivo legal de mejorar el sistema de salud. La Contraloría concluyó que SaludCoop desvió
bastante más de 1.4 billones de pesos y dispuso que debían ser devueltos.
Conforme el creador la situación SaludCoop muestra de manera directa como al
desviar el dinero y las operaciones hacia los burócratas deshonestos, los recursos que
debieran usarse para servicios críticos como en esta situación para la salud Conductas
penalizadas en la Ley anticorrupción 599 de 2009. El deber del contador, la revisoría fiscal y
los auditores, era recolectar pruebas de las operaciones fraudulentas, ya que tiene la entrada a
toda la información. Con la prueba recolectada, se tienen que producir las denuncias hacia los
organismos máximos de gestión junta de accionistas o asamblea y organismos de control
estatal, para defensa de la fama del profesional y la custodia del bien público.
14
MARTÍNEZ Johanna y PEÑALOZA Mónica "Análisis de cinco casos antiéticos en el
actuar profesional del contador público y sus consecuencias disciplinarias" Trabajo de Grado
Académico en Economía en la Universidad de La Salle - Facultad de Economía, Empresa y
Desarrollo Sostenible - FEEDS - Bogotá; el régimen nacional vio la necesidad de modernizar
la refinería de Cartagena, de esta forma que en el año 2006, por medio de subasta pública,
buscó un accionista mayoritario para esta organización, con la intención de regir y llevar a
cabo el plan de renovación de la refinería. Tomando estas medidas, el peligro del Estado
podría ser menor y se transferiría al inversionista privado; ha sido así como se decidió por la
compañía Glencore International AG. Glencore y Ecopetrol con 51% y 49% de colaboración
accionaria, respectivamente, constituyeron la sociedad Refinería de Cartagena S.A.
(REFICAR), delegada de realizar el plan de modernización. Durante el 2007, bajo la gestión
de Glencore, Reficar se decidió por Chicago Bridge & Iron Company (CB&I) – para hacer la
ingeniería, las compras y la obra de la refinería por medio de un contrato de EPC
(Enginering, Procurement and Construction). En el 2009, Glencore se ve en la obligación de
vender sus ocupaciones a Ecopetrol, alegando la inviabilidad de lograr los recursos que
demandaba la obra.
Tras incumplimientos de bastante más de 6 años, la refinería de Cartagena obtuvo su
primera producción de destilados con una carga de 90.000 barriles. En noviembre de 2015,
las pérdidas por corrupción ascenderían a bastante más de $4.000 millones de dólares, por
conceptos señalados en el artículo:
15
Pago de facturación por bienes o servicios no prestados al proyecto, pago por
subcontrataciones no autorizados por Reficar, pago por gastos suntuosos y
extravagantes, no relacionados con el proyecto, pago duplicado de costos, pago por
equipos que no prestaron servicio al proyecto. (Rodriguez, 2017)
Si bien es cierto que, la información está en manos de los contadores pues son ellos
los que conocen las operaciones cotidianas de los movimientos de dinero, compras, contratos,
costos, pagos, terceros, etcétera., lo que le posibilita evidenciar ocupaciones fuera del curso
común de la operación. En la situación de Reficar perteneció a entendimiento de otras zonas
afines a las contables como los interventores, auditores y revisores fiscales. Se recae en la
negligencia de ejercer las medidas de control pertinentes para las irregularidades contables y
de peligro. Esto obliga la responsabilidad de hacer acusación forzosa a los entes de control,
salvaguardado en su papel de servidor público y bajo las reglas anticorrupción.
2.1.2. Antecedentes nacionales
GUIBERT ALVA, Guillermo Miguel (2013) en su tesis titulada “El rol del contador
público y su responsabilidad ética ante la sociedad” de la universidad San Martin de Porres
(Tesis para optar el título de grado académico de doctor en contabilidad y finanzas). Lima,
Perú., sustenta que:
La presente Tesis fue motivada por la preocupación de la percepción sobre el
desempeño del Contador Público, en su actuación profesional. Los principales
problemas que demuestran el incumplimiento de las normas éticas (irresponsabilidad,
deshonestidad intelectual, falta de equidad, incumplimiento de compromisos), por
parte de los Contadores en el Perú y el mundo. Los resultados muestran una
percepción preocupante sobre el desempeño del Contador Público en su
incumplimiento a las normas éticas, en el desempeño de su trabajo profesional.
16
Según nos menciona el autor, la ética se debe aplicar tanto como profesional y como
seres humanos, en este punto nos menciona sobre la importancia que son las normas éticas y
para la mayoría le está sirviendo esto lo que nos menciona detalla mucho en las leyes
tributarias y que se debe de cumplir todo de forma éticos y morales.
LAGOS CARRASCO, Jorge Luis y CHILE VILLACORTA, Maria Emperatriz
(2021) en su tesis titulada “La Ética profesional y su incidencia en la perdurabilidad de las
empresas de servicios de Auditoría Financiera en Lima Metropolitana en el año 2018” de la
Universidad San Martín de Porres (Tesis para optar el título profesional de contador público).
Lima, Perú., sustenta que:
La auditoría en el mundo, también experimenta una situación difícil con respecto a la
ética profesional entre sus colaboradores, ya que los informes de auditoría son
formulados y firmados por seres humanos, falibles, que eventualmente podrían caer
en falta de ética profesional al no aplicar la independencia, objetividad, integridad e
imparcialidad que son muy necesarias al momento de demostrar credibilidad en los
informes de auditoría financiera. Es por ello, que muchas personas asumen que los
informes preparados por empresas auditoras, no son totalmente creíbles, ya que, para
muchos de ellos, todo tiene un precio, sus firmas, sus opiniones, sus informes entre
otros documentos. Actualmente el comportamiento ético profesional en las empresas
durante el desarrollo de todas sus actividades y negocios es una preocupación no sólo
para mundo empresarial, sino a los diferentes núcleos de la sociedad, quienes son los
receptores de sus productos y servicios. (p.11)
Según lo mencionado por el autor, esta tesis nos da a conocer la situación difícil que
atraviesan las empresas auditoras de servicios con sus colaboradores, debido a que, los
informes de auditoría son firmados por los elementos humanos que podrían verse
17
involucrados en la falta de ética profesional al no aplicar los principios de la objetividad e
imparcialidad que son indispensables al momento de demostrar la veracidad de los informes
de auditoría.
CHÁVARRY ESTELA, Leyla Elizabeth (2014) en su tesis titulada “Propuesta de un
código de ética para atenuar los riesgos de fraude dentro de la empresa Importaciones
SAVOY E.I.R.L.” de la Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo (Tesis para optar
el título profesional de contador público). Chiclayo, Perú., sustenta que:
La globalización ha traído consigo la pérdida de valores en la actuación de
determinadas entidades, carencia ética que alcanza mayor intensidad en situaciones de
crisis económica y financiera. Esto ha hecho tomar conciencia a las personas de la
importancia que tiene el hecho que las empresas actúen conforme a unos principios y
valores éticos. Por ello, en la investigación realizada, se determiné que era relevante y
conveniente investigar y por ende proponer un código de ética para atenuar los
riesgos de fraude dentro de la empresa Importaciones SAVOY E.l.R.L., La hipótesis
planteada asumía que con el diseño del código de ética se podría prevenir los fraudes
que se pueden suscitar en la empresa Importaciones SAVOY E.I.R.L. regulando el
comportamiento de las personas dentro de la entidad. Se tomé en cuenta como
objetivo general proponer un código de ética que permita atenuar los riesgos de
fraude dentro de la empresa Importaciones SAVOY E.I.R.L, y como objetivos
específicos: Diagnosticar la situación de la empresa con respecto a la existencia de un
código de ética y sus normas establecidas, identificar los riesgos que pueden generar
fraude dentro de la empresa Importaciones SAVOY E.I.R.L. aplicando técnicas de
auditoría y por último analizar que políticas o lineamientos contiene un código de
ética con la finalidad de adecuarlo a la empresa Importaciones SAVOY E.I.R.L.
18
Metodológicamente la investigación fue de tipo propositivo crítico, y se utilizó el
diseño con las mismas características. (p.5)
Según lo expuesto por el autor, esta tesis nos plantea los riesgos que ocasiona un
fraude dentro de una empresa por carencias de conocimiento y aplicación del Código de
Ética. Cabe recalcar que, los principios éticos se adquieren con objetividad e integridad, para
que así, podamos cooperar en la gestión de las empresas disminuyendo los riesgos.
MALDONADO, José , (2016) en su artículo de Modelo propuesto para la detección
de fraudes por parte de los auditores internos basado en las Normas Internacionales de
Auditoria tiene como objetivo principal el examinar y distinguir los tratamientos pertinentes a
la auditoría interna comparados con el descubrimiento de fraudes los cuales se aplican desde
el 2009 en el trabajo de auditoría externa, y por la cual están bajo las normas internacionales
de auditoría NIA 240.
El presente trabajo se diseñó de manera no experimental, retrospectiva, transversal y
analítica. Con un alcance descriptivo y bajo un enfoque cuantitativo. Puso a
consideración a 617 expertos en auditoría interna con amplio recorrido en dicha
carrera y pertenecientes a bastas empresas de Argentina, México, Perú, Bolivia y
Chile. La técnica que se utilizó fueron las encuestas y el instrumento de cuestionarios
de Escala Likert, donde se establecen los indicadores de fraude establecidos en la
NIA 240, con el fin de establecer su nivel de efectividad e importancia. Se realizó un
muestreo por conveniencia no probabilístico, en el cual el entrevistador selecciona la
muestra de acuerdo con el perfil que se necesita en la investigación, por lo cual la
accesibilidad a los encuestados es directa y condicionada. Este cuestionario consta de
un set de 96 variables ofrecido por la NIA 240, el cual fue reconvertido en un
cuestionario final con las mismas afirmaciones utilizando escalas Likert.
19
Por lo tanto, cuando no hay algún tipo de control como las de información,
supervisión de empleados que manejan los activos, la probabilidad de fraude aumenta.
Entonces el auditor y la empresa deben de actuar en conjunto y hacer frente al fraude, y no
esperar a que ocurra y verlo mediante los 17 indicadores vistos en el artículo.
ARCENEGUI, Rodrigo, (2016) en su investigación tiene como objetivo general:
Describir las características del fraude por banca paralela, el perfil del defraudador,
los colaboradores externos a la entidad bancaria y los defraudados. Así mismo
propondrá una guía para prevenir y mitigar este riesgo y para realizar una
investigación forense completa, hasta la generación del informe final para la adopción
de medidas laborales, jurídicas o contables, cuando el fraude ya ha ocurrido. Esta
investigación tiene un alcance exploratorio y un enfoque cualitativo. Este artículo es
una propuesta, por lo cual nos dará recomendaciones para poder prevenir el fraude. Es
decir; cómo podríamos hacer frente al fraude. Lo cual el método sería de la siguiente
manera: La muestra a la cual se hará un interrogatorio está constituida por clientes o
terceros identificados previamente como posibles perjudicados y/o beneficiados de
fraude, se les realizará aquello a los empleados relacionados con este o sospechosos.
Cabe aclarar que el hallazgo de señales de riesgo y la fijación de controles esenciales
para el riesgo de fraude por banca paralela es uno de las aportaciones fundamentales de este
trabajo de investigación.
2.2. Bases teóricas
2.2.1. Ética profesional del contador
Los casos de corrupción y fraude son muy recurrentes en nuestro país, estos están
vinculados a todas las profesiones, lo cual se da principalmente a la falta de ética profesional.
Según la RAE la ética es el
20
“Conjunto de normas morales que rigen la conducta de la persona en cualquier ámbito
de la vida. Ética profesional, cívica, deportiva.” (ESPAÑOLA, 2022)
La falta de ética se encuentra en muchas profesiones, algunas afectan de mayor grado
a la sociedad que otras, como es el caso del contador, donde las repercusiones afectan al país
en lo social y en lo económico.
2.2.1.1. Principios fundamentales del contador
En nuestro país, desde el 2005 los diferentes Colegios de Contadores Públicos rigen
los lineamientos de ética bajo el Código de Ética Profesional Del Contador Público Peruano.
Los lineamientos impuestos tienen su base en la constitución política, leyes y decretos.
Se debe tener presente que todos los contadores colegiados deben cumplir de forma
obligatoria lo establecido por el Código de Ética Del Contador Público Peruano. Tener en
cuenta que las empresas y organizaciones privadas tienen el derecho a demandar su
cumplimiento. Teniendo esto en cuenta, todo profesional que ejerza la carrera de contador
público deberá cumplir los siguientes principios éticos:
 Integridad: El principio de Integridad impone sobre todo Contador Público
Colegiado, la obligación de ser justo y honesto en sus relaciones profesionales.
La Integridad obliga a que el Contador Público Colegiado, sea probo e intachable en todos
sus actos.
 Objetividad: El Contador Público Colegiado, no debe permitir que los favoritismos,
conflictos de interés o la influencia indebida de otros, elimine sus juicios
profesionales o de negocios.
El Contador Público Colegiado, debe actuar siempre con independencia en su manera
de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la intervención de terceros.
21
 Competencia profesional y debido cuidado: El Contador Público Colegiado, tiene
el deber de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales en el más alto
nivel, para asegurar que el cliente o empleador reciba un servicio profesional
competente basado en la práctica, técnicas y legislación vigente. El mantenimiento de
la Competencia Profesional requiere de conocimientos actualizados y de un
entendimiento adecuado a las técnicas y normas profesionales.
 Confidencialidad: El Contador Público Colegiado, debe respetar la confidencialidad
de la información obtenida como resultado de sus relaciones profesionales, y no debe
revelar esa información a terceros salvo que exista un deber legal o profesional.
El Contador Público Colegiado, debe tomar todas las medidas necesarias para
asegurar que el equipo bajo su control y las personas de las cuales obtiene asesoría o apoyo,
respeten el deber de Confidencialidad.
 Comportamiento profesional: El Contador Público Colegiado, debe cumplir en
forma obligatoria las leyes y reglamentos, y debe rechazar cualquier acción que
desacredite a la profesión.
El Contador Público Colegiado, debe ser honesto y sincero y no debe realizar
afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer, las calificaciones que posee,
o la experiencia obtenida. El Contador Público Colegiado, debe tratar a su Colega con
consideración, deferencia y manifestaciones de cortesía.
El Contador Público, debe colaborar con sus Colegas u otras personas en la difusión
de los conocimientos, para la consecución de un mismo fin. Todo contador colegiado que este
ejerciendo la profesión de forma individual o en sociedad, deberá cumplir estas normas
establecidas en el Código De Ética Profesional Del Contador Público Peruano. “El contador
Público Colegiado está obligado a adecuar sus actividades profesionales a las normas
22
establecidas en el presente código de ética profesional” (junta de decanos de colegios de
contadores públicos peruano, 2007).
2.2.1.2. Infracciones y sanciones del contador publico
El código de ética profesional del contador público peruano establece cuales son las
infracciones y sanciones adecuadas según la gravedad de dicha falta para hace poder
prevalecer la ética sobre la profesión de contabilidad.
2.2.1.2.1. Infracciones
Según el CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO
PERUANO, entre las infracciones tenemos:
 Encubra un hecho importante a sabiendas que es necesario dejar en forma expresa su
opinión, para que introduzca a conclusiones herradas.
 Deje de expresar cualquier dato importante en los estados financieros y/o en sus
informes, del cual tenga conocimiento.
 Incurra en negligencia a emitir el informe correspondiente a su trabajo, sin haber
observado las normas técnicas y procedimientos de contabilidad o auditoria exigidos
en las circunstancias, para respaldar su trabajo profesional sobre el asunto
encomendado o expresa su opinión cuando las limitaciones al alcance de su trabajo
son de tal naturaleza que le limiten emitir tal opinión.
 No revele, siendo de su conocimiento, sobre cualquier desviación sustancial de los
principios, normas y procedimientos que regulan el ejercicio de la profesión o de
cualquier omisión importante aplicable en las circunstancias.
 Induzca a falsear los estados financieros y cualquier otra información de su
competencia. El contador al realizar un informe, dictamen, etc. Estos deberán ser

23
expresados de forma objetiva, para evitar que dicho documente conlleve a un error en
la empresa.
2.2.1.2.2. Sanciones
El Contador Público Colegiado que infrinja este Código de Ética Profesional será
sancionado por el Colegio de Contadores Públicos de la respectiva Región. Según la
gravedad de la falta cometida por el Contador Público, la sanción podrá consistir en:
 Amonestación verbal: este tipo de amonestación según el departamento de asesoría
legal “Es una advertencia que se hace por conducta indebida o deficiencia en el
trabajo” (DEPARTAMENTO DE ASERORÍA LEGAL, 2022).
 Amonestación escrita: Esta amonestación se da por un medio escrito dejando
constancia la advertencia en el expediente del sancionado a través del Departamento
de Recursos Humanos.
 Suspensión temporal en el ejercicio de la profesión entre uno y veinticuatro meses.
 Expulsión y cancelación definitiva de la matrícula en el Registro del respectivo
Colegio de Contadores Públicos
2.2.2. Fraude financiero
2.2.2.1. Concepto de fraude
El fraude es un acto ilegal realizado por una o varias de las personas físicas o jurídicas
que se encargan de vigilar el cumplimiento de contratos públicos o privados para obtener
algún provecho perjudicando los intereses de otro. “Un fraude es una acción que
resulta contraria a la verdad y a la rectitud. El fraude se comete en perjuicio contra
otra persona o contra una organización (como el Estado o una empresa)”. (Porto, 2019)
Según el autor nos menciona la definición exacta de un fraude, si este detalle logra crecer
24
desde un punto muy pequeño puede ocasionar muchos daños para la empresa y afectar su
crecimiento y en su control interno para una buena gestión o atraer a terceros.
2.2.2.2. Tipos de Fraude
Los fraudes empresariales incluyen una variedad amplia de actos ilegales, engaños,
irregularidades, datos ocultos o información falsa; son acciones donde se violenta la
confianza de personas u organizaciones para sacar ventajas, obtener dinero, servicios o
bienes, todo por vías deshonestas; entre los tipos de fraudes financieros más frecuentes
tenemos los siguientes:
 Fraude por gastos inflados o ficticios
Es un fraude en el que los empleados o gerentes entregan informes falsos o
cuentas abultadas a fin de solicitar reembolsos por viajes, combustible y otros gastos
inexistentes.
 Malversación de fondos
Es el robo de dinero en efectivo o activos que pertenecen una empresa. Puede
incluir manejo irregular de inventarios, extracción de equipos y de suministros,
cambio de registros, etc.
 Conflicto de interés
Cuando un ejecutivo, gerente o empleado oculta información clave por
intereses personales o económicos es también un tipo de fraude.
 Skimming
Se le conoce como “descremado”. Ocurre, por ejemplo, cuando un empleado o
directivo no reporta en los libros contables el ingreso por ventas.
 Fraude por rol de pagos
25
Es cuando se exigen pagos con base en reclamos falsos. Es el caso de un
empleado que pide el pago de horas extras no realizadas, o el abultamiento de la
plantilla de trabajadores con personal que no existe.
 Desviaciones
Cambiar el curso de una transacción potencialmente rentable para una empresa
es otra de las modalidades de engaños financieros.
 Fraude en los balances financieros
Ocurre cuando los directivos o empleados de confianza aportan información
tergiversada de los estados financieros de una organización. Puede ser por
sobrestimación de ingresos o activos, por subestimación de gastos y pasivos, por pago
de comisiones, ventas ocultas, entre otros.
 Fraude de desembolso
Es otra modalidad en la que se reclaman pagos a empresas de “cascarón” o de
fachada. También contempla facturaciones fantasmas por reclamos de salud, seguros
de desempleo, cobros de pensiones mediante el robo de identidades y muchos otros
delitos.
 Corrupción y sobornos
El lucro personal con tácticas fraudulentas y la aceptación o petición de
favores a empleados y directivos claves es otro de los tipos de estafas contra empresas
y organizaciones.
 Evasión de impuestos
Consiste en no declarar los impuestos o aportar datos falsos a fin de obtener
una reducción de los compromisos fiscales. Como puede ver, existen muchas clases
de fraudes. La buena noticia es que existen soluciones para reducir estos riesgos.
26
III. HIPÓTESIS Y VARIABLES
3.1. Hipótesis
3.1.1. Hipótesis general
La ética profesional del contador influye de manera directa y significativa en la
elaboración de los estados financieros en la empresa ex Graña y Montero.
3.1.2. Hipótesis especificas
1. El análisis de la información financiera de manera cuantitativa influye de manera
directa y significativa en la empresa ex Graña y Montero.
2. Existe una relación directa y significativa entre los principios éticos del contador con
la elaboración de los estados financieros en la empresa ex Graña y Montero.
3. Existe una relación directa y significativa entre la aptitud profesional del contador
público con la evaluación de los estados financieros en la empresa ex Graña y
Montero.
3.2. Variables y definición conceptual
Las variables para utilizar en la presente investigación son las siguientes:

3.2.1. Variables dependientes:
 Ética profesional del contador
27
 Estados Financieros
3.2.2. Variable independiente:
Empresa ex Graña y Montero
28
3.3. Operacionalización de las variables
Variables Definición Operacional Dimensiones Indicadores Ítems Instrumentos
Variable Es una empresa de A: 1,2

Independiente construcción peruana con sede en Contadores El contador es un profesional con capacidades analíticas para
Lima. Se originó en 1933 como una
X: Empresa las tomas decisiones.
compañía de bienes raíces y
SPSS
ex Graña y construcción.
B: Alumnos Persona que cursa enseñanzas oficiales en alguno de los 2,3
Montero ciclos universitarios, enseñanzas de formación continua u
otros estudios ofrecidos por las universidades.
Ética profesional: A: Moral Conjunto de costumbres y normas que se consideran buenas 4,5
Conjunto de normas y valores para dirigir o juzgar el comportamiento de las personas en
morales que los profesionales de un una comunidad.
determinado sector deben respetar
Variable B: Práctica Etapa que combina cuestiones típicas de un empleo con 5,6
durante el ejercicio de su profesión.
Dependiente laborales elementos más vinculados a la formación y al aprendizaje.
Y1: Ética Los estados financieros, también SPSS
denominados estados contables, C: Fraude Es un delito contra la propiedad de un patrimonio. 7,8
profesional
informes financieros o cuentas financiero Normalmente se dan en un entorno económico, ocasionando
Y2: Estados anuales, son informes que utilizan pérdidas monetarias a compañías, inversores y empleados
financieros las instituciones para dar a conocer D: Empresa Se entiende por empresa a un agente que organiza con 9
su situación económica, financiera. eficiencia los factores económicos para producir bienes y
servicios para el mercado con el ánimo de alcanzar ciertos
objetivos
29
IV. DISEÑO METODOLÓGICO
4.1. Tipo de investigación
El tipo de investigación según el nivel de estudio es descriptiva y cuantitativa.
 Es cuantitativa: debido a que, se tomaron datos mediante encuestas a colaboradores
que, en algún momento prestaban sus servicios la empresa Ex Graña y Montero, y se
pudieron como evidencia en la unidad de análisis en la recolección de datos.
 Es descriptiva, debido a que se han descrito las situaciones y eventos detallándolos tal
como son y se pusieron en evidencia en la unidad de análisis que en este caso ha
correspondido a la falta de ética profesional en la empresa Ex Graña y Montero.
4.2. Diseño de investigación:
En lo que respecta al diseño de investigación hemos precisado lo siguiente:
 Es no experimental, puesto que no se ha manipulado ninguna variable independiente,
no se ha ejercido ningún control sobre las variables extrañas e intervinientes y se dio
asignación aleatoria de los sujetos participantes.
 Es de corte transversal, puesto que se recolectaron los datos en un solo momento,
periodo o tiempo de acopio de datos.
4.3. Análisis y procesamiento de datos
En primer lugar, la empresa Ex Graña y Montero habría infringido la normativa por
haber presentado información inexacta en los Estados Financieros Intermedios Separados al
31 de diciembre de 2016 remitidos el 26 de enero de 2017 y el 15 de noviembre de 2017.
Esta imputación se basa en lo siguiente:
30
 El 26 de enero de 2017, Graña y Montero presentó sus Estados Financieros
Intermedios Separados al 31 de diciembre de 2016, aprobados en sesión de directorio
de dicha fecha, reportando como resultado del ejercicio una utilidad de S/ 9’924,000
 El 15 de noviembre de 2017, Graña y Montero presentó nuevamente sus Estados
Financieros Intermedios Separados al 31 de diciembre de 2016 ajustados, reportando
como resultado del ejercicio una pérdida de S/ 117´057,000, según se puede observar
en el cuadro siguiente:
Fuente: (Superintendencia del Mercado de Valores , 2021)
31
 De acuerdo al cuadro comparativo descrito, se evidencia una diferencia sustancial
entre ambos Estados Financieros Intermedios Separados al 31 de diciembre de 2016
presentados el 26 de enero de 2017 y posteriormente presentado el 15 de noviembre
de 2017. Esta diferencia, se muestra en el Estado Separado de Ganancias y Pérdidas
presentado el 26 de enero de 2017, donde se declara una utilidad del período
ascendente a S/ 9’924,000 frente a los Estados Financieros Intermedios Separados
presentados el 15 de noviembre de 2017, donde en el Estado Separado de Ganancias y
Pérdidas se muestra una pérdida del período ascendente a S/ 117’057,00, es decir, la
pérdida según la última información financiera se incrementó en 1280%.
 Se considera que estos Estados Financieros Intermedios Separados al 31 de diciembre
de 2016 comunicados tanto el 26 de enero y el 15 de noviembre de 2017, habrían sido
presentados de manera inexacta, en atención a la presentación de su Información
Financiera Anual Auditada Separada al 31 de diciembre de 2016 comunicado
mediante hecho de importancia del 12 de junio de 2018, regularizado el 13 de junio de
2018 (Expediente Nº2018023860), donde Graña y Montero informó que su Junta
General de Accionistas celebradas el 12 de junio de 2018 había aprobado los referidos
estados financieros.
En el Cuadro que se muestra, se advierte las diferencias señaladas.
32
Fuente: (Superintendencia del Mercado de Valores , 2021)
De acuerdo al Cuadro comparativo descrito, se evidencia una diferencia sustancial
entre los Estados Financieros Intermedios Separados al 31 de diciembre de 2016 presentados
el 15 de noviembre de 2017, donde se reporta en el Estado Separado Intermedio de Ganancias
y Pérdidas, una pérdida del período ascendente a S/ 117’057,000, frente a la Información
Financiera Anual Auditada Separada correspondiente al mismo ejercicio 2016 presentados el
13 de junio de 2018, en el cual se reportó en su Estado Separado de Ganancias y Pérdidas una
pérdida del período ascendente a S/ 509’022,000, es decir, la pérdida según la última
información financiera se incrementó en 335%, monto significativo que indicaría que la
información presentada al mercado en los Estados Financieros Intermedios Separados al 31
33
de diciembre de 2016 presentados el 26 de enero y el 15 de noviembre de 2017 serían
inexactos frente a la información contenida en la Información Financiera Anual Auditada
Separada correspondiente al ejercicio 2016, presentados el 12 de junio y regularizado el 13 de
junio de 2018.
A todo esto, nos hemos visto en la necesidad de contactarnos con personas que en su
momento han colaborado con la empresa Ex Graña y Montero, y que han sido testigos de
estos actos fraudulentos; esto con la finalidad de encuestarlos y obtener resultados de nuestra
población. A continuación, les presentamos los resultados porcentuales obtenidos:
Resultado 1:
¿Cree usted que los contadores recurren a actos fraudulentos para cubrir sus
propios intereses económicos?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido Definitivamente 25 39,1 39,1 39,1
sí
Probablemente sí 27 42,2 42,2 81,3
Indeciso 8 12,5 12,5 93,8
Probablemente no 4 6,3 6,3 100,0
Total 64 100,0 100,0
Fuente: Resultados porcentuales obtenidos mediante el programa SPSS
Gráfico 1:
34
Fuente: Resultados obtenidos mediante el programa SPSS
Análisis: En el gráfico 1, se verifica que el 42.19 % de los encuestados indicaron que
probablemente sí; considera que los contadores recurren a actos fraudulentos para cubrir sus
propios intereses económicos, el 39.06 % respondió que definitivamente sí, el 12.50 % se
mostró indeciso a la pregunta y finalmente el 6.25 % respondió que probablemente no a la
pregunta planteada.
Resultado 2:
¿Consideraría que puede evitarse un fraude financiero si se visualizan señales de alerta?
sí
Indeciso 26 40,6 40,6 95,3
Total 64 100,0 100,0
35
Gráfico 2:
Análisis: En el gráfico 2, se comprueba que el 53.13 % de los encuestados respondieron que
probablemente sí; consideraría que puede evitarse un fraude financiero si se visualizan
señales de alerta, el 40.63% fue indeciso al responder a la pregunta formulada y solamente el
1.56 % respondió que definitivamente sí
36
Resultado 3:
¿Consideras que la ética profesional influye en prevenir la aparición de un “empleado infiel”
que difunda información confidencial de una empresa a otra?
Válido Siempre 17 26,6 26,6 26,6
Casi siempre 33 51,6 51,6 78,1
A veces 10 15,6 15,6 93,8
Casi nunca 4 6,3 6,3 100,0
Total 64 100,0 100,0
Gráfico 3:
Análisis: En el gráfico 3, se manifiesta que el 51.56 % de los encuestados respondieron que
casi siempre; consideran que la ética profesional influye en prevenir la aparición de un
37
empleado infiel que difunda información confidencial de una empresa a otra, el 26.56 %
respondió que siempre y el 15.63 % que a veces a la pregunta planteada.
Resultado 4:
¿Cree usted que el fraude financiero causa un gran daño en una entidad?
Válido Totalmente de acuerdo 15 23,4 23,4 23,4
De acuerdo 16 25,0 25,0 48,4
De acuerdo, ni 13 20,3 20,3 68,8
desacuerdo
En desacuerdo 16 25,0 25,0 93,8
totalmente desacuerdo 4 6,3 6,3 100,0
Total 64 100,0 100,0
Gráfico 4:
38
Análisis: En el gráfico 4, se explica que el 25.00% de los encuestados manifestaron estar de
acuerdo en que; el fraude financiero causa un gran daño en una entidad, un 23.44% están
totalmente de acuerdo, el 25.00% se mostró en desacuerdo.
Resultado 5:
¿Consideras que la ética profesional influye en prevenir la aparición de un “empleado
desleal” que robe información o bienes?
Válido Totalmente de acuerdo 23 35,9 35,9 35,9
De acuerdo 17 26,6 26,6 62,5
Ni de acuerdo, ni 16 25,0 25,0 87,5
desacuerdo
En desacuerdo 8 12,5 12,5 100,0
Total 64 100,0 100,0
Gráfico 5:
39
Análisis: En el gráfico 5, se revela que el 35.94% de los encuestados consideran que la ética
profesional influye en prevenir la aparición de un “empleado desleal” que robe información o
bienes, el 26.56% señalaron estar de acuerdo a lo señalado anteriormente y un 12.50 no están
de acuerdo.
Resultado 6:
¿Cree usted que la falta de ética influye al momento de tomar una mala decisión como en el
caso del fraude financiero?
sí
Indeciso 22 34,4 34,4 78,1
Definitivamente 6 9,4 9,4 100,0
no
Total 64 100,0 100,0
Gráfico 6:
40
Análisis: En el gráfico 6, se puede apreciar que el 20.31% señalaron que definitivamente si,
creen que la falta de ética influye al momento de tomar una mala decisión como en el caso
del fraude financiero, el 34.38% mostró indecisión a la pregunta que se había formulado, el
23.44% manifestó que probablemente sí y solamente el 9.38% nos indicó que definitivamente
no, a la pregunta que se había planteado.
Resultado 7:
¿Crees que en el Perú las entidades que sufren fraude financiero pierden credibilidad en su
imagen?
sí
Indeciso 9 14,1 14,1 85,9
Total 64 100,0 100,0
41
Gráfico 7:
Análisis: En el gráfico 7, podemos observar que el 35.94% de los encuestados, respondió que
definitivamente sí; creen que en el Perú las entidades que sufren fraude financiero pierden
credibilidad en su imagen, el 35.94% que probablemente sí y un 6.25% señaló que
definitivamente no.
42
Resultado 8:
¿Cree usted que las entidades fomenten el código de ética para evitar actos fraudulentos?
sí
Indeciso 15 23,4 23,4 96,9
Total 64 100,0 100,0
Gráfico 8:
Análisis: En el gráfico 8, se manifiesta que el 43.75 % de los encuestados, respondió que
probablemente sí, creen que las entidades fomenten el código de ética para evitar actos
43
fraudulentos, el 29.69% manifestó que definitivamente si lo sabía, el 23.44 se mostró
indeciso con la pregunta y solamente el 3.13% indicó que probablemente no los sabía.
Resultado 9:
¿Con que frecuencia cree que se realicen las denuncias en relación a la falta de ética del
contador?
Válido Siempre 24 37,5 37,5 37,5
Casi siempre 23 35,9 35,9 73,4
Algunas veces 5 7,8 7,8 81,3
Nunca 8 12,5 12,5 93,8
Casi nunca 4 6,3 6,3 100,0
Total 64 100,0 100,0
Gráfico 9:
44
Análisis: En el gráfico 9, se evidencia que el 37.50% de los encuestados, respondió que
definitivamente sí, se realizan con mayor frecuencia las denuncias en relación a la falta de
ética del contador, un 35.94% respondió que probablemente sí, el 12.50% manifestó que
probablemente no, y solamente el 6.25 % respondió; que definitivamente no, a la pregunta
planteada
45
V. ANEXOS
ANEXO 01 – MATRIZ DE CONSISTENCIA

PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLES DIMENSIÓN INDICADOR
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL VARIABLE
INDEPENDIENTE Principios Éticos
¿De qué manera influye la ética Demostrar la influencia de la La ética profesional del
profesional del contador en la ética profesional del contador contador y su incidencia Empresa Principios Actos de moralidad
elaboración de los estados frente a la información Constructora Éticos
financieros en una empresa financiera de la empresa en una HIPOTESIS Fomento de ética y
constructora del Perú? empresa constructora del Perú. ESPECIFICA VARIABLE Trabajadores valores
DEPENDIENTE
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS El código de ética Empresas Ética Moral
profesional índice de Ética Profesional del
¿Cómo influye el análisis de la Evaluar cómo influye el manera significativa en las Contador Profesional Refuerzo de Valores
información financiera de manera análisis de la información decisiones tomadas en las Contable
en una empresa constructora del financiera de manera en una empresas limeñas.
Perú? empresa constructora del Perú.
El manejo de buenas
¿Cuál es la relación entre los Evaluar la relación entre los prácticas laborales incide
principios éticos del contador con principios éticos del contador de manera significativa en
la elaboración de los estados con la elaboración de los las empresas constructoras
financieros en una empresa estados financieros en una limeñas.
constructora del Perú? empresa constructora del Perú.
El fomento de los valores
¿Cuál es la relación entre la Evaluar la relación entre la morales humanistas incide
aptitud profesional del contador aptitud profesional del de manera significativa en
público con la evaluación de los contador público con la las empresas constructoras
estados financieros en una evaluación de los estados limeñas
empresa constructora del Perú? financieros en una empresa
constructora del Perú
46
ANEXO 02 – CUESTIONARIO
CUESTIONARIO
P1. ¿Cree usted que los contadores recurren a actos fraudulentos para cubrir
sus propios intereses económicos?
a Definitivamente si
b Probablemente si
c Indeciso
d Probablemente no
e Definitivamente no
P2. ¿Consideraría que puede evitarse un fraude financiero si se visualizan
señales de alerta?
b Probablemente si
c Indeciso
d Probablemente no
P3. ¿Consideras que la ética profesional influye en prevenir la aparición de un
“empleado infiel” que robe información o bienes?
a Siempre
b Casi siempre
c A veces
d Casi nunca
e Nunca
P4. ¿Cree usted que el fraude financiero causa un gran daño en una entidad?

a Totalmente de acuerdo
b De acuerdo
c Ni de acuerdo ni en desacuerdo
d En desacuerdo
e Totalmente en desacuerdo
P5. ¿Consideras que la ética profesional influye en prevenir la aparición de un
“empleado desleal” que difunda información confidencial de una empresa a
otra?
a Totalmente de acuerdo
b De acuerdo
c Ni de acuerdo ni en desacuerdo
d En desacuerdo
P6. ¿Cree usted que la falta de ética influye al momento de tomar una mala
decisión como en el caso del fraude financiero?
b Probablemente si
c Indeciso
d Probablemente no
47
P7. ¿Crees que en el Perú las entidades que sufren fraude financiero pierden
credibilidad en su imagen?
b Probablemente si
c Indeciso
d Probablemente no
P8. ¿Cree usted que las entidades fomenten el código de ética para evitar actos
fraudulentos?
b Probablemente si
c Indeciso
d Probablemente no
P9. ¿Con que frecuencia cree que se realicen las Denuncias en relación a la falta
de ética del contador?
a Siempre
b Casi siempre
c Algunas veces
d Nunca
e Casi nunca
ANEXO 03 – ELABORACIÓN DE DATOS MEDIANTE EL PROGRAMA SPSS
48
49
50
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Andrade, T. (02 de agosto de 2017). El Salvador Times . Obtenido de El Salvador Times :
https://www.elsalvadortimes.com/articulo/sucesos/estafan-empresa-diputado-
mauricio-vargas-mas-77-000/20170731113439026204.html
Arcenegui-Rodrigo, J. A.-C. (2016). Propuesta de un modelo para la prevención y gestión
del riesgo de fraude por banca paralela en los bancos. Andalucía.
Código de Ética Profesional del Contador Público . (04 de agosto de 2005). Junta de
Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú . Obtenido de Junta de
Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú : file:///E:/PROYECTOS
%20UNAC%20-%207MO%20CICLO/TESIS%20II/C%C3%93DIGO%20DE
%20%C3%89TICA%20DEL%20CONTADOR.pdf
Consejo de Normas Internacionales de Ética . (20 de julio de 2009 ). International
Federation of Accountants. Obtenido de International Federation of Accountants:
file:///E:/PROYECTOS%20UNAC%20-%207MO%20CICLO/TESIS%20II/IFAC.pd
DEPARTAMENTO DE ASERORÓA LEGAL. (2022). Obtenido de ooas.org:
https://www.oas.org/legal/spanish/reglas/capitulo%20xi.htm
ESPAÑOLA, R. A. (2022). Ética profesional . REAL ACADEMIA ESPAÑOLA, 5.
Maldonado, J. A. (2016). Modelo propuesto para la detección de fraudes por parte de los
auditores internos basado en las Normas Internacionales de Auditoria. Bucaramanga:
IVESCOFIN.
Pareja, D. (05 de octubre de 2020). Pirani . Obtenido de Pirani :
https://www.piranirisk.com/es/blog/estudio-del-caso-enron-uno-de-los-peores-
51
fraudes-de-la-historia#:~:text=Uno%20de%20los%20esc%C3%A1ndalos
%20financieros,100.000%20millones%20de%20d%C3%B3lares%20anuales.
Porto, J. P. (2019). Fraude. Definicion .DE, 3.
Ríos, M. (06 de Diciembre de 2018). Gestión. Obtenido de
https://gestion.pe/economia/evasion-anual-igv-ventas-declaradas-supera-s-1-100-
millones-sunat-252056-noticia/
Rodriguez Blanco, P. (27 de abril de 2017). La historia y los investigados en el caso de
Reficar, reseña la Fiscalía. Obtenido de Alianzaestrategica.Info. :
https://alianzaestrategica.info/la-historia-y-los-investigados-en-el-caso-de-reficar-
resena-la-fiscalia/
Salazar Vega, E. (19 de Setiembre de 2021). OJO PÚBLICO. Obtenido de https://ojo-
publico.com/3034/exgrana-y-montero-altero-sus-reportes-para-declarar-perdidas
Salazar, E. (19 de septiembre de 2021). Ojo público . Obtenido de Ojo público : https://ojo-
publico.com/3034/exgrana-y-montero-altero-sus-reportes-para-declarar-perdidas
Semana. (23 de noviembre de 2013). Revista Semana. Obtenido de Saludcoop, el desfalco de
la historia.: https://www.semana.com/nacion/articulo/desfalco-de-salucoop/365644-3/
Superintendencia del Mercado de Valores . (26 de agosto de 2021). Ministerio de Economía
y Finanzas . Obtenido de Ministerio de Economía y Finanzas :
file:///E:/PROYECTOS%20UNAC%20-%207MO%20CICLO/TESIS%20II/SMV
%20-%20GRA%C3%91A%20Y%20MONTERO.pdf
Vargas, J. (20 de Abril de 2015). Bolsamanía Perú. Obtenido de
https://www.bolsamania.com/peru/noticias/economia/balarezo-lider-empresarial-
peruano-fue-condenado-por-defraudacion-tributaria--695459.html
52
53

Proyecto de Tesis - Equipo 6

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Proyecto de Tesis - Equipo 6

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“LA ÉTICA PROFESIONAL DEL CONTADOR EN LA ELABORACIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS EN UNA EMPRESA CONSTRUCTORA DE LIMA-

DOCENTE: ARGOTE LAZÓN, LINA

GARCIA CORZO, SEBASTIÁN

GUEVARA HERNÁNDEZ, ALEXANDRA

MIRANDA BENITEZ, ANDRÉ

ROJAS ESPINOZA, MAYRA

1.1. Descripción de la realidad problemática

A lo largo de la humanidad, la profesión contable ha exigido que el contador se

desenvuelva con un comportamiento basado en principios éticos al momento de realizar la

del contador es indispensable en su desempeño profesional, teniendo en cuenta que su

objetivo de satisfacer necesidades de información financiera y proporcionar servicios de

calidad. Lo cual requiere la práctica de principios éticos relacionados a su competencia

técnica, valores, principios que originen confianza en sus labores.

La profesión contable está constantemente actualizándose, emitiendo y aprobando

contador actúe profesionalmente en el desarrollo de sus funciones dentro de la empresa, para

garantizar el bien común y sostener la reputación de la profesión. Según el Consejo de

Normas Internacionales de Ética para Contadores (2009):

El principio de comportamiento profesional impone la obligación a todos los

profesionales de la contabilidad de cumplir las disposiciones legales y reglamentarias

aplicables y de evitar cualquier actuación que el profesional de la contabilidad sabe, o

debería saber, que puede desacreditar a la profesión. (p.17)

el fortalecimiento y desarrollo de la profesión, esto para proporcionar un desempeño de alta

calidad a favor de los intereses de la organización.

A nivel internacional, se ha presentado diferentes situaciones de falta de

más destacados de fraude corporativo.

Uno de los escándalos financieros más grandes de la historia es el caso de la gigante

energética Enron Corporation, que el 2 de diciembre del año 2001 se declaró en

quiebra. La empresa estadounidense tenía activos estimados en 63,000 millones de

dólares y supuestamente facturaba 100,000 millones de dólares anuales. (Pareja,

cliente. De igual manera, el directorio de una compañía tiene la responsabilidad de analizar

concretamente los reportes contables.

laboraban entre los años 2012 y 2013.

imputados lograron hacer estos cambios modificando los libros contables,

aparentando el pago de obligaciones propias del giro comercial de la empresa.

cuentas de sus contados y auxiliar contable.

Profesional del Contador Público Peruano aprobado por Resolución N°013-2005-JDCCPP,

Arequipa 4 de agosto del 2005:

El Contador Público Colegiado en el desempeño de sus funciones, cualquiera que sea

el campo de actuación, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el mayor

grado de objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y dictámenes deben

basarse en hechos debidamente comprobables en aplicación de las Normas

Internacionales de Contabilidad (NIC’S) Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF’S) y de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA’S); así como

de las técnicas contables aprobadas por la profesión en los congresos nacionales e

El contador profesional tiene la obligación de aplicar los reglamentos inscritos en

principios más importante de su Código de Ética, como la integridad y la confidencialidad.

el objetivo de la contabilidad está el de crear información financiera veraz, objetiva y

diversos fraudes en los que la contabilidad se observó involucrada como instrumento de

acción. En dicho escenario, el procedimiento estimado ha sido modificar la información

surgidos de sobrecostos de obras …, que no eran declarados contablemente” (Salazar Vega,

2021). También, en el año 2015, un alto representante de la Confederación Nacional de

Instituciones empresariales y, al mismo tiempo, presidente de la Cámara Peruana de la

de facturas falsas (Vargas, 2015). En fin, la Superintendencia Nacional de Administración

anuales, siendo la omisión de ventas la modalidad más empleada (Ríos, 2018).

contable en el Perú y la carencia de ética profesional del contador. En esta problemática

contable se estudia a partir de posibilidades, por un lado, el fraude corporativo, el cual

cual el propósito es crear estados financieros fraudulentos; crear información sesgada,

En el escenario expuesto, se pretende mostrar cómo influye la carencia de ética del

profesional contable, a partir de la información financiera que generan como organizaciones