Presupuesto de ventas, entorno de servicios.

En el 2006, McGrath & Sons, una compañía pequeña d

11,000 pruebas de radón a $250 cada una y 15,200 pruebas de plomo a $200 cada una. Dado que las
construyendo con tuberías libres de plomo, se espera que el volumen de las pruebas de plomo dismi
embargo, se espera que la conciencia en torno a los riesgos de la salud relacionados con el radón de
en el volumen de pruebas anuales de radón en un futuro cercano. Jim McGrath considera que si dism
plomo a $190 por prueba, sólo habrá una reducción del 5% en las ventas de estas pruebas en el 2007

Prepare:

1. Prepare un presupuesto de ventas para el 2007 para McGrath & Sons asumiendo que se mantiene
2. Prepare un presupuesto de ventas para el 2007 para McGrath & Sons asumiendo que el precio de
¿Debería McGrath disminuir el precio de la prueba de plomo en el 2007 si su meta es maximizar los
 a compañía pequeña de pruebas ambientales, llevó a cabo
cada una. Dado que las nuevas viviendas se están
ruebas de plomo disminuya en un 10% el próximo año. Sin
onados con el radón den como resultado un aumento del 5%
h considera que si disminuye el precio de las pruebas de
stas pruebas en el 2007.

iendo que se mantienen los precios a los niveles del 2006.

iendo que el precio de la prueba de plomo disminuye a $190.
meta es maximizar los ingresos por ventas?
Presupuesto de ventas y de producción.

Mendez Company espera ventas en el 2007 por 100,000 unidades de bandejas de servicio. El inventario inic
de Mendez para el 2007 son 7,000 bandejas; el inventario final meta, 11,000 bandejas. Calcule el número de
bandejas presupuestadas para la producción en el 2007.
s de servicio. El inventario inicial
bandejas. Calcule el número de
Presupuesto de materiales directos.

Inglenook Co., produce vinos. La compañía espera producir 1,500,000 botellas de dos litros de Chablis en e
Inglenook compra botellas de vino vacías a un vendedor externo. Su inventario final meta de estas botellas
inventario inicial es de 20,000. Para conservar la sencillez de este ejercicio, ignore el número de botellas ro
número de botellas a comprar en el 2007
 as de dos litros de Chablis en el 2007.
rio final meta de estas botellas es de 50,000; su
gnore el número de botellas rotas. Calcule el
Presupuestación de compras de materiales.

Mahoney Company ha preparado un presupuesto de ventas de 42,000 unidades terminadas para un periodo de tres
inventario de 22,000 unidades de productos terminados disponibles el 31 de diciembre y un inventario meta de pro
unidades a finales del siguiente trimestre

Se necesitan tres galones de materiales directos para producir una unidad de producto terminado. La compañía tien
galones de materiales directos al 31 de diciembre y un inventario final meta de 110,000 galones a finales del sigui
galones de materiales directos tendría que comprar durante el trimestre que termina el 31 de marzo?
minadas para un periodo de tres meses. La compañía tiene un
bre y un inventario meta de productos terminados de 24,000

to terminado. La compañía tiene un inventario de 90,000

000 galones a finales del siguiente trimestre. ¿Cuántos
el 31 de marzo?
Presupuesto de ingresos y de producción.

Purity Inc., embotella y distribuye agua mineral proveniente de los manantiales naturales propiedad de la compa
productos: botellas de plástico desechables de 12 onzas y contenedores de plástico reutilizables de cuatro galone

1. Para el 2007, los gerentes de marketing de Purity proyectan ventas mensuales de 400,000 botellas de 12 onza
precios de venta promedio se estiman en $0.25 por botella de 12 onzas y en $1.50 por contenedor de cuatro galo
Purity, Inc., para el año que termina el 31 de diciembre del 2007.

2. Purity comienza el 2007 con 900,000 botellas de 12 onzas en inventario. El vicepresidente de operaciones sol
al 31 de diciembre del 2007 no sea menor a 600,000 unidades. Con base en las proyecciones de ventas presupue
mínima de botellas de 12 onzas que Purity debe producir durante el 2007?

3. El vicepresidente de operaciones solicita que el inventario final de contenedores de cuatro galones al 31 de di

presupuesto de producción requiere que Purity produzca 1,300,000 contenedores de cuatro galones durante el 20
contenedores de cuatro galones el 1 de enero del 2007?
aturales propiedad de la compañía al norte de Oregon. Purity comercializa dos
o reutilizables de cuatro galones.

de 400,000 botellas de 12 onzas y de 100,000 contenedores de cuatro galones. Los

0 por contenedor de cuatro galones. Prepare un presupuesto de ingresos para

epresidente de operaciones solicita que el inventario final de botellas de 12 onzas

oyecciones de ventas presupuestadas en el punto anterior, ¿cuál es la cantidad

s de cuatro galones al 31 de diciembre del 2007 sea de 200,000 unidades. Si el

de cuatro galones durante el 2007, ¿cuál es el inventario inicial de los
Uso de materiales directos, costos unitarios, y utilidad bruta (continuación del ejercicio 6-20).

Purity, Inc., embotella y distribuye agua mineral proveniente de los manantiales naturales propiedad de la compañ
plástico desechables de 12 onzas y contenedores de plástico reutilizables de cuatro galones. Compra las botellas d
centavos por botella. Los contenedores de cuatro galones se esterilizan y utilizan de nuevo a un costo de 30 centa
agua de manantial son de 1 centavo por ocho onzas (hay 128 onzas en un galón). Los gastos indirectos de fabrica
unidad puede ser una botella de 12 onzas o un contenedor de cuatro galones). En el 2007, el presupuesto de produ
1,300,000 contenedores de cuatro galones.

1. Suponga que los contenedores de cuatro galones se deprecian por completo, por lo que el único costo en que
los contenedores de cuatro galones son cero. Hay 500,000 botellas vacías de 12 onzas en el inventario inicial e
terminar el 2007 con 300,000 botellas de 12 onzas vacías en el inventario. Suponiendo que la esterilización sea
presupuesto de uso de materiales directos (en relación con las botellas y los contenedores) tanto en unidades co

2. El costo de la mano de obra directa de fabricación se calcula mediante el costo de extracción según se detall
prepare un presupuesto de mano de obra directa de fabricación para el 2007.

3. Calcule el costo de fabricación por unidad para cada producto.

4. Suponiendo que los precios de venta promedio son iguales a los del ejercicio 6-20, ¿cuál es la utilidad bruta

5. Considere la elección de Purity de la base de asignación del costo para los gastos indirectos de fabricación. ¿
ercicio 6-20).

turales propiedad de la compañía al norte de Oregon. Purity comercializa dos productos: botellas de
galones. Compra las botellas de 12 onzas a Plastico, fabricante de plásticos, a un costo de 6
e nuevo a un costo de 30 centavos por contenedor. Los costos de mano de obra directa para extraer el
os gastos indirectos de fabricación se asignan a la tasa de 15 centavos por unidad. (Nota: Una
l 2007, el presupuesto de producción requiere una producción de 4,500,000 botellas de 12 onzas y de

por lo que el único costo en que se incurre es el de la esterilización. Los inventarios inicial y final de
onzas en el inventario inicial el 1 de enero del 2007. Al vicepresidente de operaciones le gustaría
niendo que la esterilización sea el único costo de los contenedores de cuatro galones, prepare un
tenedores) tanto en unidades como en importe.

o de extracción según se detalló con anterioridad. Con base en la información proporcionada,

6-20, ¿cuál es la utilidad bruta promedio esperada por unidad para cada producto?

stos indirectos de fabricación. ¿Puede usted sugerir otras bases de asignación del costo?
Presupuestos de ingresos, de producción y de compras.

Suzuki Co., tiene en Japón una división que fabrica motocicletas de dos ruedas. Sus ventas presupuestadas para
de 800,000 unidades. El inventario final meta de Suzuki es de 100,000 unidades, y su inventario inicial son 120
venta presupuestado de la compañía para sus distribuidores y comerciantes es de 400,000 yenes (¥) por motocic
ruedas a un proveedor externo. No acepta ninguna rueda defectuosa. (Las necesidades de Suzuki de ruedas adic
reposición las ordena una división independiente de la compañía.) Su inventario final meta es de 30,000 ruedas,
20,000 ruedas. El precio de compra es de 16,000 yenes (¥) por rueda.

1. Calcule los ingresos presupuestados en yenes.

2. Calcule el número de motocicletas a producir.
3. Calcule las compras presupuestadas de ruedas en unidades y en yenes
Sus ventas presupuestadas para el Modelo G en el 2007 son
y su inventario inicial son 120,000 unidades. El precio de
400,000 yenes (¥) por motocicleta. Suzuki compra todas sus
dades de Suzuki de ruedas adicionales para piezas de
final meta es de 30,000 ruedas, y su inventario inicial son
6-23 Presupuestos de producción y de mano de obra directa de fabricación.

(Adaptado del examen CMA) Roletter Company fabrica y vende marcos artísticos para fotografías de bodas, g
contralor, es responsable de preparar los presupuestos maestros para Roletter y ha recopilado la siguiente infor

Además de los salarios, los costos relacionados con la mano de obra directa de fabricación incluyen aportacion
accidentes de $0.15 por hora, seguro médico para empleados de $0.40 por hora, y contribuciones al seguro soc
por seguridad social son del 7.5% para las empresas y del 7.5% para los empleados. El costo de las prestacion
mano de obra directa de fabricación.

Roletter tiene un contrato laboral que requiere un aumento de salarios de $11 por hora el 1 de abril del 2007. S
y que estaría lista para operar por completo el 1 de marzo del 2007. Roletter espera tener 16,000 cuadros dispo
mantener un inventario al final del mes del 100% de las ventas del siguiente mes más el 50% de las ventas del

Requerimientos
Prepare un presupuesto de producción y un presupuesto de mano de obra directa de fabricación para Roletter C
presupuestos deben combinarse en una sola cédula. El presupuesto de mano de obra directa de fabricación deb
cada categoría de costos de mano de obra
cos para fotografías de bodas, graduaciones y otros eventos especiales. Bob Anderson, el
ha recopilado la siguiente información para el 2007:

fabricación incluyen aportaciones a pensiones de $0.50 por hora, seguro de indemnización por
, y contribuciones al seguro social. Asuma que al 1 de enero del 2007, las tasas de impuesto
ados. El costo de las prestaciones que Roletter paga a sus empleados se trata como un costo de

or hora el 1 de abril del 2007. Se ha instalado una nueva maquinaria que ahorra mano de obra
pera tener 16,000 cuadros disponibles el 31 de diciembre del 2006, y tiene una política de
es más el 50% de las ventas del siguiente segundo mes

a de fabricación para Roletter Company por mes y para el primer trimestre del 2007. Ambos
obra directa de fabricación debe incluir horas de mano de obra y mostrar los detalles para
6-24 Presupuestación basada en actividades.

La tienda de Chelsea de Family Supermarkets (FS), una cadena de tiendas de abarrotes situadas en las colo
para enero del 2008. FS tiene tres categorías de productos: bebidas gaseosas, productos frescos, y alimento
actividades que consumen recursos indirectos en la tienda de Chelsea, los causantes del costo y sus tasas, y
que consumirá cada actividad en enero de 2008.

Requerimientos

1. ¿Cuáles son los costos indirectos totales presupuestados en la tienda de Chelsea en enero del 2008
actividad en la tienda de Chelsea para enero del 2008? ¿Cuáles son los costos indirectos presupuesta
2008?

2. ¿Qué categoría de producto tiene la fracción más grande de costos indirectos totales presupuestado

3. Dada su respuesta en el requerimiento 2, ¿qué ventaja tiene FS al utilizar un enfoque basado en ac

de costos indirectos a los productos con base en el costo de ventas?
 e abarrotes situadas en las colonias, prepara su presupuesto basado en actividades
, productos frescos, y alimentos empacados. La tabla siguiente muestra las cuatro
ausantes del costo y sus tasas, y el importe del causante del costo presupuestado

a de Chelsea en enero del 2008? ¿Cuál es el costo total presupuestado de cada

s costos indirectos presupuestados de cada categoría de producto para enero del

ndirectos totales presupuestados?

ilizar un enfoque basado en actividades para presupuestar, digamos, la asignación

6-25 Enfoque kaizen en la presupuestación basada en actividades (continuación del ejercicio 6-24).

Family Supermarkets (FS) tiene un enfoque kaizen (mejora continua) para presupuestar los costos de las acti
tasa del causante del costo presupuestada disminuye un 0.2% en relación con el mes anterior (así, por ejemp
veces la tasa del causante del costo presupuestada para enero, y la tasa del causante del costo presupuestada
2008). FS asume que la cantidad presupuestada del uso del causante del costo permanece igual cada mes.

Requerimientos

1. ¿Cuál es el costo total presupuestado para cada actividad y los costos indirectos totales presupuestados pa

2. ¿Cuáles son los beneficios de utilizar el enfoque kaizen para la presupuestación? ¿Cuáles son las limitacio
FS?
ación del ejercicio 6-24).

esupuestar los costos de las actividades mensuales para cada mes del 2008. Cada mes consecutivo, la
el mes anterior (así, por ejemplo, la tasa del causante del costo presupuestada para febrero es 0.998
usante del costo presupuestada para marzo es 0.998 veces la tasa presupuestada para febrero del
permanece igual cada mes.

ectos totales presupuestados para marzo del 2008?

ción? ¿Cuáles son las limitaciones de este enfoque y cómo podría superarlas la administración de
6-26 Responsabilidad y grado de control.

Considere cada una de las siguientes situaciones independientes:

1. Un vendedor muy exitoso en Amcorp Computers casi siempre ignora el catálogo de ventas publicado
vicepresidente de ventas se da cuenta de que los ingresos son significativamente más bajos que los presu

2. Cada “paquete especial” que cualquier vendedor ofrezca a los clientes en Amcorp Computers tiene qu
trimestre son menores a los presupuestados.

3. El departamento de embarques de Amcorp tiene capacidad limitada, y los clientes han estado cancelan
pasado fueron menores a los presupuestados.

4. En Planetel Corp., un fabricante de equipo de telecomunicaciones, el supervisor de producción se da c

de horas de mano de obra directa de fabricación. Las investigaciones revelaron que esto se debió a una d
recursos humanos al momento de entrevistar a los candidatos para trabajos de producción por hora seis m

5. En Planetel Corp., un supervisor de producción relativamente nuevo se da cuenta de que se utilizaron

presupuestado. Las entrevistas revelaron que los trabajadores no estaban contentos con su estilo gerencia

6. En Planetel Corp., el supervisor de producción rastrea el consumo excesivo de materiales directos (en
habían recibido un mantenimiento adecuado. Para cada situación descrita, determine dónde (es decir, en
podría hacerse para resolver el problema o mejorar la situación.
l catálogo de ventas publicado y ofrece precios más bajos a sus clientes con la finalidad de cerrar la venta. El
amente más bajos que los presupuestados.

en Amcorp Computers tiene que ser aprobado por el vicepresidente de ventas. Los ingresos para el segundo

los clientes han estado cancelando las órdenes de ventas debido a retrasos en la entrega. Los ingresos del mes

upervisor de producción se da cuenta de que se utilizó una cantidad significativamente mayor a la presupuestada
laron que esto se debió a una disminución en los estándares educativos requeridos por el departamento de
s de producción por hora seis meses antes.

da cuenta de que se utilizaron más horas de mano de obra directa de fabricación de las que se habían
contentos con su estilo gerencial y, por ende, trabajaban más despacio e ineficientemente de manera intencional.

sivo de materiales directos (en relación con el presupuesto) debido al alto desperdicio en las máquinas que no
, determine dónde (es decir, en quién) recae (a) la responsabilidad y (b) el grado de control. Sugiera lo que
la venta. El

l segundo

sos del mes

presupuestada
mento de

bían
ra intencional.

uinas que no
ra lo que
6-27 Análisis de flujo de efectivo, apéndice del capítulo.

(Adaptado del examen CMA) TabComp, Inc., es un distribuidor minorista de equipo de cómputo MZB-33, de
pronósticos de ventas anuales de los cuales los primeros seis meses para el 2006 se presentan aquí. Las ventas e
del total de ventas se paga con tarjeta de crédito bancario, y el restante 45% a crédito (en las propias cuentas de
y de las ventas con tarjeta de crédito bancario se recibe en el mes de la venta. Las ventas con tarjeta de crédito
de hacer los depósitos diarios. De los cobros de efectivo de las ventas en cuentas de crédito se recibe el 70% en
venta. Se estima que las cuentas por cobrar restantes son incobrables.
Las necesidades de TabComp de inventarios de unidades de equipo de cómputo al final de mes son un 30% de
para la entrega por parte del fabricante. Así, los pedidos de unidades de equipo de cómputo se colocan el día 25
en el que se necesitan. Las unidades de equipo de cómputo se compran bajo condiciones de n/45 (pago total de
desde el momento en que se entregan las unidades a TabComp. El precio de compra de TabComp por las unida

Requerimientos

1. Calcule el efectivo que TabComp, Inc., puede esperar cobrar durante abril del 2006. Muestre todos sus

2. TabComp, Inc., está determinando cuántas unidades de equipo de cómputo MZB-33 debe ordenar el 25
a. Determine la cantidad proyectada de unidades de equipo de cómputo que deberán ordenarse .
b. Calcule el importe del pedido en dólares que colocará TabComp para estas unidades de equipo de có

3. Como parte del proceso de presupuesto anual, TabComp prepara un presupuesto de efectivo por mes p
un presupuesto de efectivo por mes para todo el año.
quipo de cómputo MZB-33, de software relacionado, y de servicios de soporte. TabComp prepara
se presentan aquí. Las ventas en efectivo representan el 25% del total de ventas de TabComp, el 30%
édito (en las propias cuentas de crédito de TabComp). El efectivo proveniente de las ventas en efectivo
s ventas con tarjeta de crédito bancario están sujetas a un descuento del 4% que se deduce al momento
s de crédito se recibe el 70% en el mes posterior a la venta y el 28% en el segundo mes posterior a la

al final de mes son un 30% de las ventas del siguiente mes. Se requiere un tiempo de espera de un mes
e cómputo se colocan el día 25 de cada mes para asegurar que estarán en la tienda el primer día del mes
diciones de n/45 (pago total dentro de 45 días a partir de la fecha de factura), que empiezan a correr
mpra de TabComp por las unidades es el 60% del precio de venta.

ril del 2006. Muestre todos sus cálculos.

uto MZB-33 debe ordenar el 25 de enero del 2006.

que deberán ordenarse .
estas unidades de equipo de cómputo.

supuesto de efectivo por mes para todo el año. Explique por qué una compañía como TabComp prepara
P