UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”
UNELLEZ-APURE

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES

SUB-PROYECTO TRIBUTACION I

FACILITADORA: BACHILLER:

 ABOG. YOSIRIS CEBALLOS  YBELYS REBOLLEDO

C.I: 17.427829

SAN FERNANDO, FEBRERO 2019

 DERECHO TRIBUTARIO

Es necesario precisar el concepto de derecho tributario, también llamado

derecho fiscal; de manera muy simple Jarach define la disciplina tributaria como
"el conjunto de las normas y principios jurídicos que se refieren a los tributos", y
a la ciencia del derecho tributario como aquella que "tiene como objeto el
conocimiento de esas normas". El autor colombiano Mauricio Plazas Vega
parece seguir este concepto simple al expresar: "El derecho tributario es el
conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos". En nuestro país, Florencio
Contreras coincide al afirmar: "El derecho tributario tiene como objeto concreto,
específico y determinado, erigido en una categoría jurídica que es el tributo.
También en nuestro país, José Andrés Octavio adopta un concepto similar, pero
con mayor alcance: "El derecho tributario es el conjunto de normas que regulan
la creación y aplicación de los tributos y las relaciones jurídicas que de ellos
derivan.

Se observa claramente que dicho concepto de derecho tributario gira

principalmente alrededor de la noción de tributo y de la relación jurídica
tributaria, pero se extiende al poder tributario, a las fuentes jurídicas de los
tributos, a sus procedimientos especiales de determinación y recaudación, y a las
sanciones para asegurar su cumplimiento.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

El concepto de fuente de derecho es común al ordenamiento jurídico y las

fuentes del derecho tributario son las mismas que las del derecho público en
general, o sea, la Constitución de la República; los tratados y acuerdos
internacionales; las leyes y los actos ejecutivos con valor, rango, y fuerza de ley;
los reglamentos; los decretos; las resoluciones; las providencias, las instrucciones
generales; las sentencias; los actos administrativos; los contratos; entre otros; lo
cual incluye actos con efectos generales y particulares.

A pesar de ello, el Código Orgánico Tributario (COT) tiene un concepto

de fuente de menor extensión, ya que sólo incluye las fuentes de producción
escritas de carácter general o de normas jurídicas tributarias, es decir, los medios
a través de los cuales el ejercicio del poder tributario, de la potestad tributaria y
de las competencias tributarias, generan situaciones jurídicas generales, con
excepción de la figura de los llamados contratos de estabilidad jurídica, que
generan situaciones jurídicas particulares.

Así mismo, Expresa el artículo 2 del COT: "Constituyen fuentes del

derecho tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la

República.

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos

nacionales, estadales y municipales.

5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general

establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto"

AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO

De acuerdo con la autonomía, Giannini, señala que el Derecho Tributario

forma parte del Derecho Financiero debido a que este último regula la actividad
financiera (los ingresos y egresos fiscales) de un Estado; por tanto, siendo los
tributos uno de los principales ingresos fiscales, el Derecho Tributario formaría
parte integrante del Derecho Financiero, sin reconocerse su autonomía.

Por otra parte, Valdés Costa señala en su obra: “Instituciones de Derecho

Tributario” “El vocablo autonomía debe ser utilizado en el sentido de
características particulares de determinados conjuntos de normas, o sectores de
derecho positivo, que sirven para diferenciarlos entre sí, dentro de la unidad del
derecho”.
 Ahora bien, Héctor Villegas refiere en su “Curso de Finanzas, Derecho
Financiero y Tributario” “Nunca la autonomía de un sector puede significar total
libertad para regularse íntegramente por sí solo. La autonomía no puede
concebirse de manera absoluta, sino que cada rama del derecho forma parte de un
conjunto del cual es porción solidario”.

La corriente autonómica sostiene que el Derecho Tributario goza de:

 Autonomía estructural u orgánica.

 Autonomía conceptual o dogmática
 Autonomía Teleológica
 Autonomía Didáctica

En resumidas cuentas hay autores como Giannini, Blumenstein, entre

otros que afirman que el derecho tributario es una rama del derecho financiero y
no goza de autonomía, pero en mi opinión, el derecho tributario es autónomo, ya
que es de naturaleza jurídica propia, es decir tiene sus propias instituciones y
leyes.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Según el autor Pedro Castillo (2008), “es la obligación que surge entre el
estado en las distintas expresiones del poder público y los sujetos pasivos en
cuanto ocurra el presupuesto del hecho previsto en la ley”.

Así mismo, Víctor Ochoa (2009), establece que la obligación tributaria,

que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por la ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente.

En otras palabras, estos autores desean expresar que todos los

contribuyentes están obligados con el estado en cuanto al pago de la obligación,
puesto a que con estos tributos se buscara saciar las necesidades del pueblo en
general.
 ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Lili Ramírez (2010), acota que esta obligación, “surge entre el estado en
las distintas expresiones del poder público, y los sujetos pasivos en cuanto ocurra
el presupuesto de hecho previsto en la ley”. No obstante, la obligación tributaria
contribuye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure
mediante garantía real o con privilegios especiales.

Igualmente tenemos a continuación los elementos presentes en la

obligación tributaria, que son sujeto activo y pasivo.

En primer lugar, el Sujeto activo, es aquel que recibe la cancelación de la

obligación del sujeto pasivo, sea Nacional, Estadal, o Municipal.

Articulo 18 C.O.T., “es sujeto activo de la obligación tributaria el ente

público acreedor del tributo”.

Por otra parte, el sujeto pasivo, son todas aquellas personas naturales y
jurídicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto
de derechos y obligaciones.

En otras palabras, el sujeto pasivo son las personas naturales o jurídicas

que deben cancelar la obligación.

Este último tiene a continuación una serie de clasificaciones que se

presentaran a continuación:

Contribuyentes:

Articulo 22 C.O.T

“son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el

hecho imponible”.

Dicha condición puede recaer:

1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad

según el derecho privado.
 2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a
los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad
económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.

Articulo 23 C.O.T

Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al

cumplimiento de los deberes formales impuesto por este Código o por normas
tributarias.

En resumidas cuentas, contribuyente es toda aquella persona física o

jurídica con derechos y obligaciones, frente a un ente público, derivados de los
tributos. Es decir quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los
tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales).

Ahora bien, con el fin de financiar al Estado el contribuyente tiene frente

a este dos tipos de obligaciones aplicables a los tributos, la primera es los
Materiales, pago de las obligaciones pecuniarias derivadas de la imposición de
tributos por ley; y la segunda Formales, siendo esta la que puede abarcar desde
llevar la contabilidad para el negocio hasta presentar en tiempo y forma la
declaración correspondiente a un impuesto.

Responsables:

Articulo 25 C.O.T

Responsables son los sujetos pasivos que sin tener el carácter de

contribuyente deben, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones
atribuidas a éstos.

En otras palabras, Responsables son todos aquellos intermediarios que

deben cumplir con las obligaciones del contribuyente.
 Por otra parte, el hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley
para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.

MEDIOS DE EXTINCIÓN

Estos modos constituyen las causas, medios o canales utilizados por el

sujeto pasivo para logar la extinción de la deuda.

Como complemento, la obligación tributaria se extingue por los siguientes

medios comunes:

1. Pago, es uno de los modos de extinguir las obligaciones que consiste en

el cumplimiento efectivo de la prestación debida, sea esta de dar, hacer o no
hacer (no solo se refiere a la entrega de una cantidad de dinero o de una cosa).

2. Compensación, forma de extinción de la deuda tributaria del

contribuyente, que la compensa con otro crédito a su favor. “Se puede compensar
tributos, intereses, multas y costas procesales”.

3. Confusión, aquella situación jurídica que se da cuando se encuentran en

una sola persona la situación de obligado y de deudor. “Cundo las cualidades del
acreedor y del deudor se reúnen en la misma persona, la obligación se extingue
por confusión. (Código civil art. 1.342).

4. Remisión, acto jurídico mediante el cual una persona que es acreedora

de otra decide renunciar a su derecho liberando del pago al deudor.

5. Declaratoria de incobrabilidad, es un medio de extinción de la

obligación tributaria. La administración tributaria puede declarar incobrables as
obligaciones tributarias y sus accesorios y multas, siempre que encuentren en
alguno de los supuestos previstos en el C.O.T.

Tenemos pues, que la extinción de la obligación tributaria es la

desaparición de la relación jurídico-tributario entre en sujeto activo (estado) y el
sujeto pasivo (contribuyente, responsable o usuario aduanero); correspondiente a
la conducta por la cual termina la razón que le dio origen al deber contributivo.