LOS REGÍMENES DE RECAUDACIÓN ANTICIPADA DEL IGV

I. RETENCIONES:
1.1. Definición de retención del IGV :
Es el régimen por el cual el cliente (agente de retención) retiene del importe de la
operación a cancelar al proveedor un porcentaje, con la finalidad de asegurar la
cobranza de una parte del IGV.
El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran retenido, contra el IGV
que le corresponda pagar.
1.2. Base legal:
- D.S. N° 135-99-EF - Texto Único Ordenado del Código Tributario (19/08/1999),
actualizado por D.S. Nº 133-2013-EF.
- D.S. Nº 55-99-EF - Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC, y
modificatorias.
1.3. Ámbito de aplicación
Las retenciones se aplican a los proveedores en las operaciones de venta de
bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción, es decir, operaciones que están gravadas con el IGV, pero que
superen el monto de S/ 700.0 Soles, no se aplica a operaciones que estén
exoneradas e inafectas al IGV.
1.4. Operaciones excluidas de la retención
El Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes
operaciones:
- Operaciones exoneradas e inafectas.
- Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
- Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
- En operaciones en las que se emitan recibos por servicios públicos de luz o
agua, boletos de aviación.
- En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas
emitidas por máquinas que no tengan derecho al crédito fiscal (consumidores
finales).
- En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
 - Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de
Percepción del IGV.
1.5. Tasa de retención:
Hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operación gravada. Sin embargo, el 01 de marzo del 2014, entró en vigencia la
tasa de retención es del tres por ciento (3%) del importe de la operación.
1.6. Agentes de retención:
El agente de retención es el único responsable frente a la administración
tributaria cuando se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la
retención correspondiente, de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del
TUO del Código Tributario.
Obligaciones del agente de retención:
- Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes de retención
(Formulario 816 o Formulario 806).
- Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la retención
del IGV y efectuar la misma.
- Emitir los comprobantes de retención al momento de pago.
- Abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV – Retenciones a
pagar”.
- Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el periodo en el
PDT 626 respectivo.
- Poseer debidamente legalizado el Registro del régimen de Retenciones, el
cual no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles contados a partir del
primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se reciba o emita, según
corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores.
- El agente de retenciones podrá abrir una columna en el Registro de compras
en la que se marcará los comprobantes de compras en la que se marcará los
comprobantes de pago, notas de débito y las notas de crédito
correspondientes a operaciones sujetas a retención.
1.7. Obligaciones del proveedor
- Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.
- Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no gravadas.
- Abrir una subcuenta denominada “IGV Retenido” dentro de la cuenta
“Impuesto General a las Ventas”, donde contralará las retenciones que le
 hubieren efectuado los agentes de retención, así como las aplicaciones de
dichas retenciones al IGV por pagar.
1.8. Declaración y pago del agente de retención
El agente de retención declarará el monto total de las retenciones practicadas en
el período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de
Retención, Formulario Virtual N° 626. El Agente de Retención deberá presentar
el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el
periodo, realizando la declaración y el pago de acuerdo con el cronograma para
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

II. PERCEPCIONES:
2.1. Definición:
Es un mecanismo por el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el
impuesto que causarán (aplicarán) en sus operaciones posteriores (percepción)
cuando importen y/o adquieran bienes. Para estos efectos, la SUNAT designa
determinados contribuyentes como Agentes de Percepción.
El monto de la percepción se calculará por la adquisición de combustible,
importación de bienes, operaciones de venta.

2.2. Base legal

La norma legal sobre el cual se desarrolla la aplicación de este régimen es la Ley
Nº 29173, 23 de diciembre de 2007.

2.3. Aplicación de las percepciones

 El cliente o importador, según el régimen que corresponde a quien se le ha
efectuado la percepción, deducirá del impuesto a pagar las percepciones que le
hubieren efectuado hasta el último día del período al que corresponde la
declaración.
 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los
períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensación con otra
deuda tributaria.
 El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no
aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
 Se aplicará la percepción del IGV es solo a aquellos sujetos designados como
Agentes de Percepción mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio
de economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.

2.4. El monto de la percepción

El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio
de venta, los porcentajes señalados mediante Decreto supremo, refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales
deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento
(2%). En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el
monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de
venta, incluido el IGV.
2.5. Operaciones excluidas de la percepción
a. Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes
requisitos:
 Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal;
 El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el
"Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV".
b. Realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales
c. De retiro de bienes considerado como venta.
d. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
e. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central.
Sin embargo, el porcentaje de la percepción ha sido rebajado a 1% respecto a las
operaciones de venta de materiales de construcción, comprendidos en los
numerales 13 al 17 del Apéndice I de la Ley N° 29173, en el supuesto que
dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia
como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del
2007. Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una
factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un
sujeto designado como agente de percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%.

2.6. Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de Bienes exoneradas

o inafectas del IGV.
  El Ministerio de Economía y Finanzas publicará el referido listado a través de su
portal en Internet a más tardar el último día hábil de los meses de marzo, junio,
setiembre y diciembre de cada año, el cual rige a partir del primer día calendario
del mes siguiente a la fecha de su publicación.
 El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión
técnica de la SUNAT, podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen,
siempre que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes capítulos
del Arancel de Aduana.

2.7. Declaran las percepciones efectuadas

 A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los
agentes de percepción utilizaran el PDT – Percepciones a las ventas internas,
Formulario Virtual Nº 697, cuya versión vigente se encontrará a disposición
SUNAT Virtual.
 Excepcionalmente, los agentes de percepción que no hubieran realizado
operaciones de venta sujetas al porcentaje de percepción del 1% a que se refiere
el artículo 2° del Decreto Supremo N° 031-2008-EF, podrán hacer uso del PDT
– Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N° 697 – versión 1.4
hasta el 30 de abril del 2008, incluso para la presentación de declaraciones
correspondientes a períodos anteriores.

2.8. Declaración y el pago en el régimen de percepciones

A. El agente de percepción. - Declarará el monto total de las percepciones
practicadas en el período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT -
Agentes de Percepción, Formulario Virtual N° 633
Nota:
El mencionado PDT deberá ser presentado respecto a los periodos por los cuales
se mantenga la calidad de agente de percepción, aun cuando no se hubiera
practicado percepciones en alguno de ellos.
El Agente de Percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a
su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas. La
declaración y el pago se realizarán de acuerdo al cronograma aprobado por la
SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 B. El Cliente. - El Cliente deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV
utilizando el PDT-IGV renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde
consignará el impuesto que se hubiera percibido, a efecto de su deducción del
tributo a pagar.

III. DETRACCIONES:
3.1. Definición: Es el descuento que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el banco de la nación, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o quien preste el servicio. Los montos depositados en las cuentas que no se
agoten, cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al
pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular.
3.2. Base Legal:

El DL N°940, cuyo texto único ordenado fue aprobado por el decreto Supremo N°
155-2004-EF y normas modificatorias, y se aplica a: La venta de bienes y prestación
de servicios en los Anexos I, Anexo II y III.
3.3. Finalidad:

 Es controlar y recaudar el cumplimiento de los pagos que realiza el sujeto obligado.

 Identificar las normas, procesos y procedimiento del sistema detracciones que deben
cumplir las empresas comerciales para facilitar la eficiencia, eficacia y economía.
 Luchar contra la evasión tributaria y la informalidad, controlándole en la cadena de
producción y comercialización.
 Generar fondos, depósitos obligados, para asegurar el pago de obligaciones
tributarias como deudas tributarias, costos y gastos.
3.4. Ámbito de aplicación:

El sistema de detracciones es una obligación administrativa legal, más no tributaria

a) La venta de bienes o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción

gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría
para efecto del impuesto a la renta.
b) El traslado de bienes fuera del centro de producción, asi como desde cualquier zona
geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho
traslado no se origine en una operación de venta.
c) Opera en las operaciones no gravadas en el IGV como por ejemplo:
 Impuesto a la venta de arroz pilado
 Servicio de transporte publico de pasajeros realizados por vía terrestre.
 Los bienes señalado en el Anexo N° I y II
3.5. Tasa de la detracción:
Está establecida por tipo de bien o servicio, considerando su estructura de costos y los
componentes del IGV que poseen en cada caso. Las tasas pueden llegar hasta el 15%
en algunos bienes y del 12% en la mayoría de servicios.
3.6. Sujetos obligados a efectuar el depósito:
El adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la
construcción, tratando de operaciones a que se encuentran comprendidos en el articulo
N° 03, establece los casos en los que el proveedor de bienes podrá efectuar el depósito
por cuentas de sus adquirientes.
3.7. Destino de los fondos

Servirán exclusivamente para el pago de deudas tributarias que mantenga el titular de

la cuenta en calidad contribuyente responsable, así como los gastos y costos, en
ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de
terceros.