MODULO 18 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

MODULO 18. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

UNIDAD 1. LA AUDITORÍA Y SU PLANEACIÓN

ACTIVIDAD 3. PLAN DE AUDITORÍA DE UN ENTE PÚBLICO

ALUMNO: MARIA DE JESÚS LUEVANO GONZÁLEZ

MATRICULA: ES202116102

DOCENTE: FRANCISCO JAVIER CRUZ ARIZA

Zapopan, Jalisco a 18 de mayo de 2023

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INDICE

INTRODUCCIÓN..............................................................................................................3
ESTUDIO DE CASO: PLAN DE AUDITORIA: FINANCIERA, OPERACIONAL Y
ADMINISTRATIVA...........................................................................................................4
CONCLUSIÓN................................................................................................................11
FUENTES DE CONSULTA............................................................................................11

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INTRODUCCIÓN

En la siguiente actividad veremos cual es la estructura de un Plan de Auditoria, así como los
tres tipos de auditoría, los cuales son Financiera, Operacional y Administrativa, teniendo como
principal objetivo evaluar el funcionamiento de los recursos públicos, así como la evaluación al
cumplimiento de los objetivos y lineamientos para el bienestar de la población.

Para poder realizar este plan, es necesario determinar cuáles son los elementos que lo
conforman, siendo estos de gran importancia para poder realizar la misma, ya que contiene
información como nombre de la entidad, periodo auditar, procedimiento, tiempo en revisar, entre
otros.

Tomaremos como base la información de un caso presentado, en donde aprenderemos a

identificar cuáles son las situaciones y plan para auditar para cada una de las auditorias.

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ESTUDIO DE CASO: PLAN DE AUDITORIA: FINANCIERA, OPERACIONAL Y

ADMINISTRATIVA

Con los siguientes datos elabora el plan de auditoría de un ente público (municipio de un
estado), indica en cada situación detectada en el estudio general a qué tipo de auditoría
pertenece y cuál es el procedimiento de auditoría específico (técnica o técnicas) para la revisión
detallada de cada situación.

Retomando como guía el material didáctico, presuponga los datos faltantes para elaborar el
plan de auditoría.

Situaciones detectadas

• El municipio no cuenta con normas generales de control interno.

• El municipio no ha realizado acciones para comprobar su compromiso con los valores

éticos como la emisión de códigos de ética y conducta o de un mecanismo de denuncia de
posibles actos contrarios a la ética y conducta institucional, entre otros.

• Los objetivos y metas no se dan a conocer a los responsables de su cumplimiento, no

cuenta con un Comité de Administración de Riesgos debidamente formalizado, y carece de una
metodología de administración de riesgos que sirva para identificar, evaluar, administrar y
controlar los riesgos que pudieran afectar el cumplimiento de los objetivos y metas establecidos.

• El municipio no cuenta con un programa para el fortalecimiento del control interno de los
procesos sustantivos y adjetivos relevantes de la institución.

• No se han establecido controles para asegurar que se cumplan los objetivos de su Plan
de Desarrollo Municipal.

• No se informa periódicamente al titular de la institución la situación que guarda el

funcionamiento general del Sistema de Control Interno Institucional; así como la obligatoriedad
de registrar contable, presupuestal y patrimonialmente sus operaciones y que éstas se reflejen
en la información financiera.

• El municipio no evalúa los objetivos y metas (indicadores) a fin de conocer la eficacia y

eficiencia de su cumplimiento; la elaboración de un programa de acciones para resolver las
problemáticas detectadas en dichas evaluaciones y el seguimiento correspondiente.

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• Con la revisión de los registros contables, pólizas cheque y estados de cuenta

bancarios, se constató que el municipio no ha registrado en su contabilidad algunas
operaciones realizadas con recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF); en otros casos las
operaciones registradas no disponen de la documentación original justificativa y comprobatoria
que cumpla con los requisitos fiscales y esté cancelada con la leyenda “Operado” e identificada
con el nombre del fondo.

• Para evaluar los avances en el proceso de armonización contable, el Consejo Nacional

de Armonización Contable elaboró guías de cumplimiento, que son documentos que permiten
realizar un diagnóstico para identificar las principales debilidades e incumplimientos en el
proceso. Como resultado de este análisis se determinó que el municipio solamente ha
implantado 58 disposiciones en tiempo y forma, es decir el 63 %, con un avance parcial en el
cumplimiento de objetivo de armonización contable.

• El municipio recibió $ 25,604 miles de pesos del FISMDF, de estos recursos se constató
que al 31 de diciembre se determinó un subejercicio del 22 %, que equivale a $ 5,633 miles de
pesos.

• El municipio reportó a la Secretaría de Hacienda el informe trimestral del Formato a Nivel

Gestión de Proyectos del tercer trimestre con una calidad deficiente, debido a que el monto
reportado fue de $ 10,125 miles de pesos, mientras que la información financiera de la entidad
al 31 de diciembre presentó pagos por $ 14,128 miles de pesos, por lo que se determinó una
diferencia de $ 4,003 miles de pesos.

• El municipio no ha hecho del conocimiento de sus habitantes el monto de los recursos

recibidos del FISMDF, las obras y acciones por realizar, el costo y la ubicación de cada una de
ellas, así como las metas y beneficiarios.

• Se comprobó que de 85 obras públicas pagadas con recursos del FISMDF que formaron
parte de la muestra de auditoría, en 21 obras los contratistas no garantizaron mediante fianzas
los vicios ocultos al término de las mismas.

• Durante la visita física realizada a 85 obras pagadas con recursos del FISMDF, en 4 de
ellas se determinaron cantidades de conceptos de obra pagados y no ejecutados por $ 576
miles de pesos.

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• Se constató que el municipio ha dispuesto recursos del FISMDF por $ 382 miles de
pesos en una obra por la modalidad de Administración Directa denominada Acondicionamiento
de las Áreas de la Dirección de Catastro y se registraron gastos que no cumplen con el objetivo
del fondo y no están considerados en el catálogo establecido en los Lineamientos Generales
para la Operación del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social (FAIS).

• Del total asignado, se destinaron $ 3,419 miles de pesos para la atención de los grupos
de población en condiciones sociales más desfavorables y $ 765 miles de pesos) se aplicaron a
proyectos que no atienden a la población en rezago social o pobreza del municipio, lo que
contraviene con el objetivo del fondo y la propicia la desigualdad social.

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ELEMENTO
Tipo de auditoría Financiera Operacional Administrativa
Nombre de la Secretaria de Bienestar Secretaria de Bienestar Secretaria de Bienestar
entidad
Período a auditar 1º de enero al 31 de 1º de enero al 31 de 1º de enero al 31 de
diciembre del 2022 diciembre del 2022 diciembre del 2022
Ubicación Calle Lago Malar 2135, Calle Lago Malar 2135, Calle Lago Malar 2135,
colonia Argentina colonia Argentina colonia Argentina
C.P.11320. Ciudad de C.P.11320. Ciudad de C.P.11320. Ciudad de
México México México
Actividad Contribuir al bienestar Contribuir al bienestar Contribuir al bienestar
social por medio de social por medio de social por medio de
Programas Sociales Programas Sociales Programas Sociales
Normatividad Leyes, reglamentos, Leyes, reglamentos, Leyes, reglamentos,
aplicable decretos y estatutos decretos y estatutos decretos y estatutos
Régimen fiscal Persona moral no Persona moral no lucrativa Persona moral no
lucrativa lucrativa
Nombre de los s García, delegado Carlos García, delegado s García, delegado
principales Antonia Pérez., Antonia Pérez., Antonia Pérez.,
subdelegada subdelegada subdelegada
funcionarios y
Rodrigo Guzmán., jefe Rodrigo Guzmán., jefe RH Rodrigo Guzmán., jefe
puesto RH Carolina Roja., Contadora RH
Carolina Roja., general Carolina Roja.,
Contadora general Contadora general
Tamaño de la 50 empleados incluidos 50 empleados incluidos 50 empleados incluidos
entidad delegado, subdelegado, delegado, subdelegado, delegado, subdelegado,
jefes y personal jefes y personal jefes y personal
administrativo administrativo administrativo
Procedimientos *Evaluación de control * Estudio y evaluación del *Estudio y evaluación del
de auditoría interno. control interno, pruebas de control interno, pruebas
*Revisión de cuentas de cumplimiento. de cumplimiento.
balance de activos y *Evaluación de diagramas *Entrevistas con el
pasivos. de flujo. personal.
*Arqueos, * Observación del *Revisión de
circularización de desarrollo de las expedientes de los
saldos, pruebas operaciones, Empleados.
sustantivas y de inspección de *Evaluación de políticas
cumplimiento documentación o y resultados
formatos
Situaciones • Para evaluar los • El municipio no • Los objetivos y
especiales avances en el proceso cuenta con normas metas no se dan a
de armonización generales de control conocer a los
contable, el Consejo interno responsables de su
Nacional de • El municipio no ha cumplimiento, no cuenta
Armonización Contable realizado acciones para con un Comité de
elaboró guías de comprobar su compromiso Administración de
cumplimiento, que son con los valores éticos como Riesgos debidamente
documentos que la emisión de códigos de formalizado, y carece de
permiten realizar un ética y conducta o de un una metodología de
diagnóstico para mecanismo de denuncia de administración de
identificar las principales posibles actos contrarios a riesgos que sirva para
debilidades e la ética y conducta identificar, evaluar,
incumplimientos en el institucional, entre otros. administrar y controlar
proceso. Como • No se han los riesgos que pudieran

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resultado de este establecido controles para afectar el cumplimiento

análisis se determinó asegurar que se cumplan de los objetivos y metas
que el municipio los objetivos de su Plan de establecidos.
solamente ha Desarrollo Municipal. • El municipio no
implantado 58 • No se informa cuenta con un programa
disposiciones en tiempo periódicamente al titular de para el fortalecimiento
y forma, es decir el 63 la institución la situación del control interno de los
%, con un avance que guarda el procesos sustantivos y
parcial en el funcionamiento general del adjetivos relevantes de
cumplimiento de Sistema de Control Interno la institución.
objetivo de Institucional; así como la • El municipio no
armonización contable. obligatoriedad de registrar evalúa los objetivos y
• El municipio contable, presupuestal y metas (indicadores) a fin
recibió $ 25,604 miles patrimonialmente sus de conocer la eficacia y
de pesos del FISMDF, operaciones y que éstas se eficiencia de su
de estos recursos se reflejen en la información cumplimiento; la
constató que al 31 de financiera. elaboración de un
diciembre se determinó • Con la revisión de programa de acciones
un subejercicio del 22 los registros contables, para resolver las
%, que equivale a $ pólizas cheque y estados problemáticas
5,633 miles de pesos. de cuenta bancarios, se detectadas en dichas
• El municipio constató que el municipio evaluaciones y el
reportó a la Secretaría no ha registrado en su seguimiento
de Hacienda el informe contabilidad algunas correspondiente.
trimestral del Formato a operaciones realizadas con
Nivel Gestión de recursos del Fondo de
Proyectos del tercer Aportaciones para la
trimestre con una Infraestructura Social
calidad deficiente, Municipal y de las
debido a que el monto Demarcaciones
reportado fue de $ Territoriales del Distrito
10,125 miles de pesos, Federal (FISMDF); en otros
mientras que la casos las operaciones
información financiera registradas no disponen de
de la entidad al 31 de la documentación original
diciembre presentó justificativa y comprobatoria
pagos por $ 14,128 que cumpla con los
miles de pesos, por lo requisitos fiscales y esté
que se determinó una cancelada con la leyenda
diferencia de $ 4,003 “Operado” e identificada
miles de pesos. con el nombre del fondo.
• El municipio no
ha hecho del
conocimiento de sus
habitantes el monto de
los recursos recibidos
del FISMDF, las obras y
acciones por realizar, el
costo y la ubicación de
cada una de ellas, así
como las metas y
beneficiarios.
• Se comprobó
que de 85 obras
públicas pagadas con

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recursos del FISMDF

que formaron parte de la
muestra de auditoría, en
21 obras los contratistas
no garantizaron
mediante fianzas los
vicios ocultos al término
de las mismas.
• Durante la visita
física realizada a 85
obras pagadas con
recursos del FISMDF,
en 4 de ellas se
determinaron
cantidades de
conceptos de obra
pagados y no
ejecutados por $ 576
miles de pesos.
• Se constató que
el municipio ha
dispuesto recursos del
FISMDF por $ 382 miles
de pesos en una obra
por la modalidad de
Administración Directa
denominada
Acondicionamiento de
las Áreas de la
Dirección de Catastro y
se registraron gastos
que no cumplen con el
objetivo del fondo y no
están considerados en
el catálogo establecido
en los Lineamientos
Generales para la
Operación del Fondo de
Aportaciones para la
Infraestructura Social
(FAIS).
• Del total
asignado, se destinaron
$ 3,419 miles de pesos
para la atención de los
grupos de población en
condiciones sociales
más desfavorables y $
765 miles de pesos) se
aplicaron a proyectos
que no atienden a la
población en rezago
social o pobreza del
municipio, lo que
contraviene con el

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objetivo del fondo y la

propicia la desigualdad
social.
Personal de 1 gerente 1 gerente 1 gerente
auditoría 1 supervisor 3 ayudantes de auditoria 3 ayudantes de auditoria
5 ayudantes de auditoria
Presupuesto de 350 horas 300 200
tiempo total
Presupuesto de Control interno 100 Lineamientos de operación Políticas y resultados 70
tiempo por horas 100 horas Controles 100 horas
Cuentas de balance 150 horas, manuales de
área/operacione
Resultados 50 horas Formatos 50 horas, Informe Procedimientos 50 horas
s a revisar Informe 50 horas 50 horas Organigrama 80 horas

Fechas de 31 de marzo del 2023 31 de mayo del 2023 30 de junio del 2023
entrega de los
informes
Número de 10 10 10
ejemplares del
informe
Nombre y firma Miguel Herrera E., Miguel Herrera E., Miguel Herrera E.,
de quién elabora, supervisor supervisor supervisor
Gilberto García P., Gilberto García P., gerente Gilberto García P.,
revisa y autoriza
gerente de auditoría de auditoría gerente de auditoría
el plan de Elia Ramírez M. socia Elia Ramírez M. socia Elia Ramírez M. socia
auditoría responsable responsable responsable
Elaboración propia con información de: caso U1 A3 de UnADM

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CONCLUSIÓN

Después de analizar la actividad, y al realizar la asignación de cada una de las situaciones

detectadas por el ente y examinar cada una en los tres tipos de auditoría, puedo decir que fue
de mucha ayuda ponerlo en práctica, ya que como futuro servidor publico es realmente
importante aprender y conocer como es realizado un plan de auditoría.

Así mismo recalcando que las auditorias nos ayudan a evaluar el nivel de cumplimiento que se
este llevando a cabo en un ente público, y así conocer cuáles son sus áreas de oportunidad
para poder trabajar en ellas, y llevar a cabo una Administración Publica transparece y eficiente.

FUENTES DE CONSULTA

El plan de auditoría en un ente público. (s. f.). UnADM. Recuperado 16 de mayo de

2023, de

https://dmd.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/CFP/M18_VAUGU/U1/

recursos/A3/u1a3_plan_auditoria_ente_publico.pdf

infografía Plan de Auditoria. (s. f.). UnADM. Recuperado 16 de mayo de 2023, de

https://dmd.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/CFP/M18_VAUGU/U1/

recursos/A2/infografia.jpg

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