CGR 1471 09 CJPPPM

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA
Dirección General de Control de Recursos Sociales
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía”.
RESOLUCIÓN CGR Nº 1471/09
AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTAL

A LA CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL
MUNICIPAL
EJERCICIO FISCAL 2009
DICTAMEN FINANCIERO
Señor
Sr. Luis Caballero Candia, Presidente
CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL (CJPPM)
Hemos examinado el Balance General y los Estados de Resultados de la Caja de

Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal al 31 de diciembre de 2009. La
preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la Administración
de la Institución y nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre los
Estados Financieros en base a la auditoría que efectuamos.
Responsabilidad de la administración por los Estados Financieros.
La Administración de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal

es la responsable de la preparación y presentación razonable de los Estados
Financieros de acuerdo con las reglamentaciones vigentes. Esta responsabilidad
incluye diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación
y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debido al fraude o error;
seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones
contables que sean razonables en las circunstancias.
Responsabilidad del Auditor.
La responsabilidad de la CGR consiste en expresar una opinión sobre la

razonabilidad de los Estados Financieros, y la formulación de un pronunciamiento
sobre el acatamiento de las disposiciones legales y la calidad y eficiencia de los
Controles Internos.
Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas y Normas de Auditoría Gubernamental adoptadas por la
Contraloría General de la República, conforme a la Resolución C.G.R. Nº 350 de
fecha 19/03/09, que aprueba el Manual Tesareko. Asimismo, se adoptan las
normas de Auditoría Gubernamental emitidas por la INTOSAI y las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA); requiriendo la planeación y ejecución del
trabajo de manera que proporcione una base razonable para fundamentar los
conceptos y la opinión expresada en el informe.
El control incluyó el examen sobre la base de comprobaciones selectivas de las

evidencias y documentos que soportan la GESTIÓN FINANCIERA de la Institución,
las cifras y presentación de los Estados Contables del Ejercicio afectado a nuestro
alcance, la adecuada implementación y funcionamiento del sistema de control interno
y la verificación del cumplimiento de las disposiciones legales que rigen la
Administración Financiera del Estado Paraguayo y la aplicación de los Principios y
Nuestra Visión: “Institución de control que promueve el uso responsable del patrimonio público, reconocida en la sociedad por la calidad de 1
sus servicios y productos”.
Normas de Contabilidad, por lo tanto, consideramos que la Auditoría que se ha

efectuado constituye una base razonable para nuestra opinión.
El Informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que, detectados

como deficiencias, deben ser corregidos por la Administración a fin de contribuir al
mejoramiento continuo de la Organización y; por consiguiente, a la eficiente y
efectiva producción y/o prestación de sus servicios en beneficio de la ciudadanía, fin
último del control.
Con relación a las debilidades señaladas por el equipo de Auditoría, las autoridades
de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, deben diseñar,
aprobar e implementar un plan de mejoramiento que permita solucionar las
deficiencias, comunicadas en el informe adjunto a este Dictamen. Este plan debe ser
presentado a la Contraloría General de la República, dentro de 30 (treinta) días a
partir de la recepción del presente Informe.
El plan de mejoramiento presentado debe contener las acciones que se

implementarán por parte de la entidad, las cuales deberán responder a cada una de
las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma para
su implementación y los responsables de su desarrollo.
En nuestra opinión, los Estados Financieros de la Caja de Jubilaciones y

Pensiones del Personal Municipal, cerrados al 31 de diciembre de 2009, no se
presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos y los resultados de
las operaciones por el año terminado, de conformidad con las Normas Contables y
Legales aplicables en la República del Paraguay al sector público.
Esto se fundamenta en nuestra revisión y análisis, que se encuentra desarrollado en

el informe adjunto.
Asunción, agosto de 2010
Lic. Marta Jara Candia C.P. Luz Marina Rodríguez M.

Auditora CGR Auditora CGR
C.P. Gricelda Ramírez Avezada Lic. Martha Carolina López Brítez

Jefa de Equipo Supervisora
Dr. Alberto M. Ayala Balmori

Coordinador
DIRECCIÓN GENERAL DE CONTROL DE RECURSOS SOCIALES

A LA CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL
MUNICIPAL
DICTAMEN DE EXAMEN PRESUPUESTAL
Señor
Sr. Luis Caballero Candia, Presidente
CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL (CJPPM)
La Contraloría General de la República, con fundamento en las facultades y

responsabilidades conferidas por el artículo 283 de la Constitución Nacional,
concordantes con el artículo 9 inciso “k” de la Ley Nº 276/94 “Orgánica y Funcional
de la Contraloría General de la República”, los artículos 65 y 69 de la Ley 1535/99
“De Administración Financiera del Estado”, Ley Nº 3692/09 “Que aprueba el
Presupuesto General de Gastos de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2009”, y su
decreto reglamentario Nº 1381/09, practicó el Examen Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal (CJPPM). La Auditoria comprendió
el examen de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos al 31 de diciembre
de 2009, y la comprobación de que las operaciones administrativas y económicas, se
realizaron conforme a las normas legales y de procedimientos aplicables.
Es responsabilidad de la Administración de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del

Personal Municipal, el contenido de la información suministrada y posteriormente
analizada por la Contraloría General de la República (CGR). La responsabilidad de la
CGR consiste en producir una opinión sobre la razonabilidad de los Informes de la
Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos, así como un pronunciamiento sobre
el acatamiento de las disposiciones legales y la calidad y eficiencia de los Controles
Internos.
Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas y Normas de Auditoría Gubernamental adoptadas por la
Contraloría General de la República, conforme a la Resolución C.G.R. Nº 350 de
fecha 19/03/09, que aprueba el Manual Tesareko. Asimismo, se adoptan las
normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la INTOSAI y las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA); requiriendo la planeación y ejecución del
trabajo de manera que proporcione una base razonable para fundamentar los
conceptos y la opinión expresada en el informe.
El control incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y

documentos que soportan las cifras, expuestas en la ejecución presupuestaria de
ingresos y gastos y el cumplimiento de las disposiciones legales.
El Informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que una vez

detectados como deficiencias por el equipo de Auditoría, deben ser corregidas por la
Administración a fin de contribuir con el mejoramiento continuo de la organización, y
por consiguiente en la eficiente y efectiva producción y/o prestación de sus servicios
en beneficio de la ciudadanía, fin último del control.
Con relación a las debilidades señaladas por el equipo de Auditoría, las autoridades
de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, deben diseñar,
aprobar e implementar un plan de mejoramiento que permita solucionar las
deficiencias, comunicadas en el informe adjunto a este Dictamen. Este plan debe ser
presentado a la Contraloría General de la República, dentro de 30 (treinta) días a
partir de la recepción del presente Informe.
El plan de mejoramiento presentado debe contener las acciones que se

implementarán por parte de la entidad, las cuales deberán responder a cada una de
las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma para
su implementación y los responsables de su desarrollo.
En nuestra opinión, la Ejecución Presupuestaria de la Caja de Jubilaciones y

Pensiones del Personal Municipal correspondiente al ejercicio fiscal 2009, no
presenta razonablemente los ingresos percibidos y los gastos efectuados de
conformidad a la Ley Nº 3692/09 “Que aprueba la Ley de Presupuesto para el
ejercicio fiscal 2009”, y su Decreto Reglamentario Nº 1381/09, la Ley Nº 1535/ 99 “De
Administración Financiera del Estado”, y demás criterios enumerados como base
legal aplicable al examen.
Esto se fundamenta en nuestra revisión y análisis, que se encuentra desarrollado en

el Informe Final adjunto.
Asunción, agosto de 2010.
Lic. Marta Jara Candia C.P. Luz Marina Rodríguez M.



Coordinador
RESUMEN EJECUTIVO
AUDITORÍA FINANCIERA Y EXAMEN PRESUPUESTAL A LA CAJA DE JUBILACIONES Y
PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL
1. ORIGEN DE LA AUDITORÍA
Resolución CGR Nº 1471 de fecha 28 de diciembre de 2009, “Por la cual se dispone la

realización de una Auditoría Financiera y Examen Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, correspondiente al ejercicio fiscal
2009”.
2. ALCANCE
Comprende el análisis de los Estados Financieros y la Ejecución Presupuestaria de la Caja

de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, en base a muestras selectivas de
respaldos documentales e informes correspondientes al ejercicio fiscal 2009.
Tanto los Estados Financieros como la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos al

31/12/09 de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal (CJPPM), no se
presentan razonablemente. Esto se fundamenta en nuestra revisión, cuyas observaciones
más relevantes son detalladas a continuación:
IMPORTE EN
HALLAZGOS
G.
El monto expuesto en el Balance Consolidado al 31/12/09 del SICO en la
cuenta “Activo Fijo”, no reflejó el saldo del inventario de la CJPPM. 29.506.717.056
Diferencia entre el monto expuesto en el Balance Consolidado del SICO al

31/12/09 en la cuenta “Activo Permanente” y el Balance General al 31/12/09
18.853.602.840
emitido por el Sistema Contable de la CJPPM.
El déficit de la cuenta “Fondo de Jubilaciones y Pensiones” no expuso en el

Estado de Resultado de la CJPPM al 31/12/09 (Sistema Contable CJPPM y
14.854.540.076
SICO).
Diferencia entre el importe expuesto en el Balance General de la CJPPM en la

cuenta “Inmuebles” comparado con el monto total informado por el 12.327.664.224
Departamento de Obras.
Error en la exposición de la cuenta “Cartera de Préstamos” del Balance
General emitido por el Sistema Contable de la CJPPM, debiendo exponerse
en la cuenta “Créditos en Gestión Judicial”, los préstamos judicializados 11.400.000.000
concedidos en la línea de terceros.
Exposición incorrecta en el Balance General al 31/12/09 de la cuenta “Créditos

en Gestión de Cobro”, debiendo exponerse en la cuenta “Créditos en Gestión
4.439.510.932
Judicial”.
Diferencia entre el movimiento al 31/12/09 expuesto en el Balance de

Comprobación de Saldos y Variaciones del SICO y el monto total de
4.021.272.593
préstamos concedidos al 31/12/09 según el Inventario de Préstamos.
Afectación del devengamiento de aportes al “Fondo de Jubilaciones y

3.718.018.960
Pensiones” sin la percepción efectiva de los mismos.
IMPORTE EN
HALLAZGOS
G.
Diferencias entre los importes expuestos en el SICO, Estado de Resultado y 2.357.700.109
Ejecución Presupuestaria de Ingresos al 31/12/09.
Registros de depósitos bancarios en “Cuentas Transitorias” del pasivo
(Depósitos a Discriminar y Créditos en Suspenso) expuesto en el Balance
General emitido por el Sistema Contable de la CJPPM, no regularizados al 1.382. 204.550
31/12/09.
La CJPPM no afectó a la ejecución presupuestaria de ingresos del SICO en la

cuenta “Reembolso por Préstamos del Sector Privado”, los “Créditos en 1.349.751.361
Suspenso” registrados en el Sistema Contable de la CJPPM.
Afectación del devengamiento de aportes al “Fondo de Administración” sin la
percepción efectiva de los aportes. 847.139.683
No constan documentos fehacientes que respalden la utilización de los cupos

adquiridos por el Objeto de Gasto 361 Combustibles. 122.180.000
Utilización de la Reserva Matemática para la realización de pagos en varios

conceptos. 52.675.800
Pago de haberes jubilatorios, con recursos del “Fondo de Administración” en

contravención a lo establecido en el artículo 12 de la Ley 122/93. 41.397.443
La CJPPM no realiza en todos los casos el cobro de interés por retraso en

concepto de pago de aporte por parte de los municipios, incumpliendo el
artículo Nº 74 de la Ley Nº 122/93, según muestra correspondiente al mes de 18.293.337
febrero de 2009.
Inobservancia de las Normas Contables en el cálculo realizado en base a la “Reserva

Matemática” para la obtención del resultado del ejercicio fiscal 2009 expuesto en los Estados
Financieros.
La CJPPM utiliza un sistema contable propio incumpliendo la Ley 1535/99 “de Administración
Financiera del Estado” sobre el sistema integrado de la Administración Financiera.
La CJPPM adquirió combustibles de la firma Bahía SRL, antes de efectuar los procedimientos de
contratación previstos en la Ley 2051/03.
Falta de control de los ingresos en concepto de arrendamiento del inmueble propiedad de la

Caja Municipal, utilizado como estacionamiento vehicular.
La nómina de AUTORIDADES de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal

Municipal (CJPPM) en el período auditado, se expone a continuación en el siguiente cuadro:
CARGOS NOMBRE Y APELLIDO PERIODO

PRESIDENTE LUIS ALBERTO CABALLERO CANDIA HASTA DICIEMBRE DE 2009
BRAULIO CÁCERES SILVA
IRIS A. GONZÁLEZ DE PIROVANO
HASTA OCTUBRE DE 2009
LIC. MERARDO BOGADO G.
MARIA ALCIRA MIRANDA
RENÉ MEDINA COLLAR MARZO A SETIEMBRE DE 2009
MIEMBROS DEL CONSEJO BERNABÉ PERALTA ANTÚNEZ
ALBINO SOSA SOLÍS
OCTUBRE A DICIEMBRE DE
PEDRO BENITÉZ ALDANA 2009
SILVIO DE LOS SANTOS PAIVA EVERS
TAURIN FRANCISCO PORTILLO SERVIN
Al respecto, la Constitución Nacional en su Artículo 106 De la responsabilidad del funcionario

y del empleado público, expresa:
“Ningún funcionario o empleado público está exento de responsabilidad. En los

casos de transgresiones, delitos o faltas que cometiesen en el desempeño de sus
funciones, son personalmente responsables, sin perjuicio de la responsabilidad
subsidiaria del Estado, con derecho de éste a repetir el pago de lo que llegase a
abandonar en tal concepto”.
El Informe in extenso se encuentra en la página web www.contraloría.gov.py
Es nuestro informe
Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez M.



Coordinador
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
INFORME FINAL
CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL

1. TIPO DE AUDITORÍA
Resolución CGR Nº 1471 de fecha 28 de diciembre de 2009, “Por la cual se dispone la

realización de una Auditoría Financiera y Examen Presupuestal a la Caja de Jubilaciones y
Pensiones del Personal Municipal, correspondiente al ejercicio fiscal 2009”.
Por Resolución CGR Nº 159 de fecha 24 de febrero de 2010, se desafecta al Abog. Alcides
Fonseca Legal de la Res. CGR Nº 1471/09 y por Resolución CGR Nº 180 de fecha 26 de febrero
de 2010 se incorpora a la CP Luz Marina Rodríguez M. a los trabajos dispuestos en el artículo 1
de la Resolución CGR Nº 1471/09.
2. ORIGEN DE LA AUDITORÍA
El Plan Anual de Auditoría previsto para el ejercicio fiscal 2010 señala entre sus objetivos, el de
emitir una opinión sobre la razonabilidad de la información contenida en los Estados Contables y
Ejecución Presupuestaria, a los efectos de precautelar y proteger el patrimonio del Estado,
finalidad primordial a ser ejercida conforme a las facultades constitucionales y legales que le son
conferidas a la Contraloría General de la República.
3. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.
Nombre o Razón
Social CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL
“Somos la institución encargada de recibir los aportes del personal municipal y administrarlos eficientemente
Misión
para brindar a sus afiliados los beneficios previstos en la Ley 122/93”.
“Ser la más moderna institución en materia de administración de fondos de jubilaciones, utilizando las
Visión mejores prácticas y tecnología para llegar a todos los afiliados del país, con seguridad, mayor rendimiento y
liquidez con calidad y eficiencia en la atención”.
Base legal: La Caja de

 Ley Nº 740 de fecha 27 de diciembre del año 1978, por el cual se crea la Caja de Jubilaciones Y
Jubilaciones y
Pensiones del Personal Municipal (CJPPM).
Pensiones del
Personal Municipal es  Ley Nº 958 de fecha 27 de diciembre de 1982, por el cual se amplia la Ley Nº 740, del 27 de
diciembre de 1978 de Creación de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal.
un ENTE
AUTÁRQUICO con  Ley Nº 1.226 de fecha 11 de diciembre de 1986, por el cual se amplia la Ley Nº 740, del 27 de
personería jurídica y diciembre de 1978 de Creación de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal.
patrimonio propio  La Ley Nº 122 del 5 de enero de 1993 unifica y actualiza las Leyes relativas al Régimen de
regido por una Carta Jubilaciones y Pensiones, siendo esta igualmente modificada en algunos de sus artículos y
ampliada por la Ley Nº 2102 del 13 de mayo de 2003.
Orgánica y Leyes
Complementarias  Ley Nº 2.102 de fecha 13 de mayo del 2003, por el cual se amplia y se modifica algunos artículos
de la Ley Nº 122 del 05 de enero de 1993.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
Lic. Martha C. López B. Dr. Alberto Ayala Balmori

Supervisora Coordinador
Nuestra Visión: “Institución de control que promueve el uso responsable del patrimonio público, reconocida en la sociedad por la calidad de sus servicios y
productos".
1
Clasificación Sectorial
Entidades Públicas de Seguridad Social
Presupuestaria
Representante legal Sr. Luís Alberto Caballero Candía
CARGOS NOMBRE Y APELLIDO PERIODO

PRESIDENTE LUIS ALBERTO CABALLERO CANDIA HASTA DICIEMBRE DE 2009
BRAULIO CÁCERES SILVA
IRIS A. GONZÁLEZ DE PIROVANO
HASTA OCTUBRE DE 2009
LIC. MERARDO BOGADO G.
Presidente y MARIA ALCIRA MIRANDA
RENÉ MEDINA COLLAR MARZO A SETIEMBRE DE 2009
Miembros del Consejo BERNABÉ PERALTA ANTÚNEZ
de Administración en MIEMBROS ALBINO SOSA SOLÍS
Período de Estudio DEL CONSEJO
OCTUBRE A DICIEMBRE DE 2009
PEDRO BENITÉZ ALDANA

SILVIO DE LOS SANTOS PAIVA EVERS
TAURIN FRANCISCO PORTILLO SERVIN
Atribuciones y
Las establecidas en las disposiciones legales y administrativas, vigentes para e la CJPPM.
Responsabilidades
Dirección Caja Central: Benjamín Constant 955 e/ Montevideo y Colón
Teléfono 595 21 497189 RA
 Dirección de Administración y Finanzas.
Áreas y Sectores
 Dirección de Recursos Humanos.
involucrados en los
 Dirección de Asuntos Jurídicos.
aspectos analizados
 Dirección de Inversiones.
por auditoría
Fuentes de Fuente 30: Recursos Institucionales

financiamiento
INGRESOS:
PRESUPUESTO
AÑO VIGENTE G. RECAUDADO PORCENTAJE
2009 111.930.606.114 114.836.948.466 103%
Ejecución
Presupuestaria del GASTOS:
periodo 2009
SALDO
PRESUPUESTO PRESUPUESTARIO
AÑO VIGENTE G. OBLIGADO G. G.
111.930.606.114 100.336.161.996 11.594.444.118

2009
Montos expuestos en Guaraníes:
ACTIVO 190.501.601.255
Estados Financieros PASIVO 4.838.254.550
del periodo 2009
PATRIMONIO NETO 192.221.431.759
RESULTADO -6.558.085.054
TOTAL G. 190.501.601.255 190.501.601.255
4. ALCANCE
La auditoría comprende el análisis de los estados Financieros y la Ejecución presupuestaria de la

Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, en base a la muestra selectiva de
documentos e informes correspondientes al ejercicio fiscal 2009.
La auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas,
aplicables al Sector Público y, Normas Internacionales de Auditoría, así como la Resolución CGR

productos".
2
Nº 350/08 de fecha 19/03/09, que aprueba el Manual Tesareko, actualizado por Resolución
CGR Nº 1207 del 22/10/09. Asimismo, se adoptan las Normas de Auditoría Gubernamental
emitidas por la INTOSAI, las Normas Internacionales IFAC y la Resolución CGR Nº 520/05 “Por
la cual se aprueba la metodología para la elaboración del informe y dictamen de la
Contraloría General de la República”.
Estas Normas requieren que la auditoría sea planificada y efectuada, con el objeto de obtener
certeza razonable y que la información y los antecedentes del mismo no contengan exposiciones
erróneas, igualmente que las operaciones a las cuales correspondan se hayan efectuado de
conformidad con las disposiciones legales reglamentarias y demás normas aplicables para el
sector público.
En consecuencia, nuestro trabajo no incluye una revisión detallada e integral de todas las
operaciones, y por tanto, el presente informe no se puede considerar como exposición de todas
las eventuales deficiencias o de todas las medidas que podrían adoptarse para corregirlo.
Las observaciones del informe emitido serán el resultado del análisis de los informes y
documentos proveídos por el nexo oficial, y demás áreas involucradas, siendo dichos actos, de
exclusiva responsabilidad de los funcionarios intervinientes en las operaciones que estuvieron
sujetas a verificación.
5. REMISIÓN DE COMUNICACIÓN DE OBSERVACIONES PARA EL DESCARGO
En cumplimiento de la Resolución CGR Nº 2015/06, fueron remitidas las observaciones

resultantes de la Auditoría Financiera y Examen Presupuestal a la Caja de Jubilaciones y
Pensiones del Personal Municipal, a través de la Nota CGR Nº 3892 del 17/06/2010.
6. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
El plazo para la presentación de descargo venció 01 de julio de 2010.
En fecha 01/07/10, según nota S.G. Nº 041 de fecha 30/06/10 (ingresada en la CGR por
expediente CGR 7026/10), el señor Luís Caballero Candia presidente de la CJPPM en su carácter
de presidente del Consejo de Administración la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal
Municipal, solicita prórroga para la presentación de descargo correspondiente a la Comunicación
de Observaciones remitida por nota CGR Nº 3892 del 17/06/2010.
Por Nota CGR Nº 4168 de fecha 06 de julio de 2010, la Contraloría General de la República remite
la contestación a la Nota S.G. Nº 041 de fecha 30/06/10, concediendo la prórroga solicitada, hasta
el día lunes 12 de julio de 2010.
Por Nota S.G. Nº 45 sin fecha (ingresada a la CGR por expediente CGR Nº 7406 de fecha
12/07/10), la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal ha remitido el descargo
correspondiente a la Comunicación de Observaciones resultante de la Resolución CGR Nº 1471
de fecha 28 de diciembre de 2009 “Por la cual se dispone la realización de una Auditoría
Financiera y Examen Presupuestal a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal
Municipal, correspondiente al ejercicio fiscal 2009”.
7. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

productos".
3
De la evaluación del Cuestionario por Componentes del Sistema de Control Interno adoptado por
la Contraloría General de la República, sobre la base en los componentes Ambiente de Control,
Valoración del Riesgo, Actividades de Control, Monitoreo e Información y Comunicación,
expuestos en el Modelo de Estructura Conceptual Integrada del Committee of Sponsoring
Organizations of Treadway Commission- COSO, arroja una calificación final de 2,376
resultante de la aplicación de las pruebas de cumplimiento resultando RIESGO ALTO, lo cual
expresa una alta posibilidad de que ocurran eventos no deseados y que los mismos ocasionen un
impacto negativo en los objetivos de la institución o se constituyan en una fuente de daño
potencial (Anexo Nº 2).
Cuadro Resumen de Calificación de la Evaluación de Auditoría
CALIFICACIÓN FASE DE CALIFICACIÓN FASE DE CALIFICACIÓN FASE DE

PLANEACIÓN (PRIMERA) PLANEACIÓN (SEGUNDA) EJECUCIÓN
ÍTEM FASE O PROCESO
Calificación del Calificación Calificación del Calificación Calificación del Calificación
Componente del riesgo Componente del riesgo Componente del riesgo
1 AMBIENTE DE CONTROL 2,10 ALTO 2,10 ALTO 2,40 ALTO
2 VALORACIÓN DEL RIESGO 3,00 ALTO 3,00 ALTO 3,00 ALTO
3 ACTIVIDADES DE CONTROL 1,35 ALTO 1,57 ALTO 2,02 ALTO
4 MONITOREO 1,80 ALTO 1,80 ALTO 2,60 ALTO
5 INFORMACION Y COMUNICACION 1,29 ALTO 1,29 ALTO 1,86 ALTO
TOTALES 1,908 ALTO 1,952 ALTO 2,376 ALTO
Asimismo, el equipo auditor en cumplimiento a lo establecido por la Resolución CGR Nº 425 de

fecha 9 de mayo de 2008 “POR LA CUAL SE ESTABLECE Y ADOPTA EL MODELO
ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES PÚBLICAS DEL PARAGUAY-
MECIP- COMO MARCO PARA EL CONTROL, FISCALIZACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
SISTEMAS DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES SUJETAS A LA SUPERVISIÓN DE
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, que en su Artículo 4, establece: “…A partir
del mes de Abril del año 2009, la Contraloría General de la República evaluará la adopción del
Modelo Estándar de Control Interno para las entidades públicas del Paraguay-MECIP, por parte
de las entidades sujetas a su supervisión, así como el grado de avance en el diseño y desarrollo
de sus sistemas de Control Interno” ha realizado la evaluación a la adopción del MODELO
ESTANDAR DE CONTROL INTERNO por la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal
Municipal (Anexo Nº 2).
8. EVALUACIÓN DEL RIESGO INSTITUCIONAL
Los datos sobre la situación económica, financiera y laboral de la Caja de Jubilaciones y

Pensiones del Personal Municipal, correspondiente al ejercicio fiscal 2009 identificaron y
calificaron los niveles de riesgos de corrupción, por área en la Institución, en base a factores de
Riesgos definidos, correspondiente al mismo periodo.
Dicho informe se refiere exclusivamente a un relevamiento de datos, a efectos de un informe

referencial, y no constituye una auditoría.
En el Anexo 3 se detalla la evaluación realizada. A continuación se expone la calificación final

resultante de la aplicación de indicadores de corrupción con los datos proveídos por la CJPPM en
su oportunidad:
INDICADORES DE RIESGOS DE CORRUPCIÓN

productos".
4
El sistema de calificación del Formulario se compone de los siguientes rangos:
RIESGO BAJO: resultado menor a 0,5.
RIESGO MEDIO: resultado menor a 1,5.
RIESGO POTENCIALMENTE ALTO: resultado menor a 2,5.
RIESGO ALTO: resultado mayor o igual a 2,5.
De la verificación y evaluación realizada a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal

Municipal, a los aspectos referentes a los cuadros de Identificación de Riesgos, correspondiente
al Ejercicio Fiscal 2.009, se obtuvo una calificación de 2,09, que equivalen a Riesgo Institucional
Potencialmente Alto, debido a los criterios que se sintetizan a continuación:
RESUMEN DE RIESGO INSTITUCIONAL DE LA CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL

EJERCICIO FISCAL 2.009 (DEL 01/01/09 AL 31/12/09)
Total de
Total de
Ítem Áreas Evaluadas Criterios Calificación Riesgo
Criterios
evaluados
1 ÁREA DE CONTRATACIÓN 18 16 1,50 POTENCIALMENTE ALTO
2 ÁREA DE ADMINISTRACIÓN DEL TALENTO HUMANO 8 8 1,75 POTENCIALMENTE ALTO
3 ÁREA DE ADMINISTRACIÓN DE INVERSIONES 10 10 1,70 POTENCIALMENTE ALTO
4 AREA DE CONTABILIDAD Y PRESUPUESTO 8 8 1,75 POTENCIALMENTE ALTO
5 ÁREA GERENCIAL O DIRECTIVA 7 6 2,83 ALTO
6 ÁREA DE TRÁMITES Y PROCEDIMIENTOS 5 4 2,50 ALTO
7 ÁREA DE TRANSPARENCIA 6 5 3,00 ALTO
8 ÁREA DE CONTROL INTERNO 4 4 1,75 POTENCIALMENTE ALTO
9 ÁREA DE CONTROL EXTERNO 6 6 2,00 POTENCIALMENTE ALTO
TOTALES 72 67 2,09 POTENCIALMENTE ALTO
RIESGO INSTITUCIONAL POTENCIALMENTE ALTO
9. ESTRUCTURA DEL INFORME
CAPÍTULO I ANÁLISIS Y VARIACIÓN DE LOS INFORMES FINANCIEROS
CAPITULO II
ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

productos".
5
CAPITULO III
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
CAPITULO IV
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS
CAPÍTULO V SEGUIMIENTO AL PLAN DE MEJORAMIENTO
CAPÍTULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES
ANEXO Nº 1 Resolución CGR Nº 1471/09

ANEXO Nº 2 2.1 Memorando de Evaluación del Sistema de Control Interno
2.2 Adopción del MECIP
ANEXOS (en
ANEXO Nº 3 Evaluación del SIRI
medio magnético)
ANEXO Nº 4 Comprobante de Ingresos sin sello de Caja
ANEXO Nº 5 Indicador de Seguimiento al Plan de Mejoramiento
CAPÍTULO I
ANÁLISIS Y VARIACIÓN DE LOS INFORMES FINANCIEROS
Se ha realizado el análisis comparativo entre los informes financieros correspondientes al ejercicio
fiscal 2008 y 2009 en base a documentaciones proporcionadas por la Caja de Jubilaciones y
Pensiones del Personal Municipal.
A continuación se expone en el cuadro comparativo de los montos expuestos en las cuentas del
Balance consolidado al 31 de diciembre de 2008 y 2009.
CUENTA DEL ACTIVO:
Importes según Importes según

Variación
Balance Balance
Variación Abs. Variación
Cuenta General de la General de la
Denominación de la Cuenta (A-B)= C Horiz. % Vert. % al
Nº CJPPM al CJPPM al
(C ) al 31/12/09
31/12/2009 31/12/2008
31/12/09
(A) (B)
2 Activo 190.501.601.255 191.346.568.885 -844.967.630 0 100
21 Activo Circulante 144.472.471.100 140.482.871.220 3.989.599.880 3 76
211 Disponibilidades 16.050.889.215 23.484.586.796 -7.433.697.581 -46 11
21101 Caja 148.677.260 5.000.000 143.677.260 97 1
21102 Recaudaciones a Depositar 54.272.915 127.811.405 -73.538.490 -135 0
21104 Bancos 15.847.939.040 23.351.775.391 -7.503.836.351 -47 99
214 Inversiones a Corto Plazo 15.780.000.000 19.303.400.000 -3.523.400.000 -22 11
21401 Certificado de Depósito de Ahorro 15.780.000.000 19.303.400.000 -3.523.400.000 -22 100
215 Préstamos 75.519.626.329 67.493.887.671 8.025.738.658 11 52
ACTIVO
21502 Prestamos al Sector Público 79.675.131.080 71.649.392.422 8.025.738.658 10 106

21550 (Previsiones s/ Prest. de Corto Plazo) -4.155.504.751 -4.155.504.751 0 0 -6
217 Gastos Pagados por Adelantado 179.800.000 0 179.800.000 100 0
21702 Seguros Pagados por Adelantado 179.800.000 0 179.800.000 100 100
219 Otros Activos Corrientes 36.942.155.556 30.200.996.753 6.741.158.803 18 26
21905 Otros Deudores Varios 2.889.647.336 2.770.825.965 118.821.371 4 8
21906 Intereses Corrientes a Cobrar 18.380.565.238 14.030.453.945 4.350.111.293 24 50
21907 Aporte Jubilatorio a Aplicar 185.331 185.331 0 0 0
21914 Aporte a Cobrar 16.785.179.549 14.512.953.410 2.272.226.139 14 45
21950 Otros Activos Corrientes a Cobrar -1.113.421.898 -1.113.421.898 0 0 -3
22 Activo No Corriente 16.522.413.099 21.392.560.690 -4.870.147.591 -29 9

productos".
6
Importes según Importes según

Variación
Balance Balance
Variación Abs. Variación
Cuenta General de la General de la
Denominación de la Cuenta (A-B)= C Horiz. % Vert. % al
Nº CJPPM al CJPPM al
(C ) al 31/12/09
31/12/2009 31/12/2008
31/12/09
(A) (B)
222 Documento a Cobrar 0 0 0 0 0
2221 Moneda Nacional 3.501.069.260 3.501.069.260 0 0 0
22250 Previsión Acumuladas -3.501.069.260 -3.501.069.260 0 0 0
223 Préstamos -106.100.000 -106.100.000 0 0 -1
22301 Préstamos al Sector Privado 4.439.510.932 4.439.510.932 0 0 -4.184
22302 Préstamos al Sector Público 244.717.384 244.717.384 0 0 -231
22350 Documentos a Cobrar P/ Aportes -4.790.328.316 -4.790.328.316 0 0 4.515
224 Títulos, Bonos, Valores y Acciones 14.700.000.000 18.233.650.000 -3.533.650.000 -24 89
22401 En Moneda Nacional 16.510.000.000 20.043.650.000 -3.533.650.000 -21 112
22450 Previsiones Acumuladas -1.810.000.000 -1.810.000.000 0 0 -12
225 Depósitos Restringidos 0 0 0 0 0
Depósitos en Entidades Intervenidas y en
22501 Liquidación 4.929.612.150 4.929.612.150 0 0 0
22550 Previsiones Acumuladas -4.929.612.150 -4.929.612.150 0 0 0
226 Deudores por Cobrar en Gestión Judicial 0 0 0 0 0
22601 En Moneda Nacional 5.712.194.004 5.928.001.508 -215.807.504 -4 0
22602 En Moneda Extranjera 11.583.775 11.583.775 0 0 0
22650 Previsiones Acumuladas -5.723.777.779 -5.939.585.283 215.807.504 -4 0
227 Deudores por Detrimento 105.500.000 106.100.000 -600.000 -1 1
22701 Detrimento de Fondos 105.500.000 106.100.000 -600.000 -1 100
228 Otras Cuentas No Corriente 1.823.013.099 3.158.910.690 -1.335.897.591 -73 11
22801 Intereses a Cobrar 1.933.107.193 3.319.004.784 -1.385.897.591 -72 106
22802 Otros Derechos 264.540.303 214.540.303 50.000.000 19 15
22850 Previsiones Acumuladas -374.634.397 -374.634.397 0 0 -21
23 Permanente 29.506.717.056 29.471.136.975 35.580.081 0 15
232 Activo Fijo 29.506.717.056 29.471.136.975 35.580.081 0 100
23201 Activos de Uso Institucional 36.733.982.461 36.284.561.056 449.421.405 1 124
23205 Estudios y Proyectos de Inversión 246.532.930 246.532.930 0 0 1
23206 Depreciaciones Acumuladas -7.473.798.335 -7.059.957.011 -413.841.324 6 -25
TOTAL 190.501.601.255 191.346.568.885
GRÁFICO DEL PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DEL ACTIVO EN EL BALANCE

CONSOLIDADO AL 31/12/09.
CONCEPTO IMPORTE %
ACTIVO CIRCULANTE 144.472.471.100 76
ACTIVO NO CIRCULANTE 16.522.413.099 9
ACTIVO PERMANENTE 29.506.717.056 15
TOTAL ACTIVO 190.501.601.255 100

productos".
7
CUENTA DEL PASIVO:
Importes Importes
Variación
Según Balance Según Balance Variación
Variación Abs.
Cuenta General de General de Vert. %
Denominación de la Cuenta (A-B)= C Horiz.
Nº la CJPPM al la CJPPM al al
(C ) % al
31/12/2009 31/12/2008 31/12/09
31/12/09
(A) (B)
4 Pasivo 4.838.254.550 5.705.607.481 -867.352.931 -18 100
41 Pasivo Circulante 3.864.759.051 3.016.308.358 848.450.693 22 80
414 Otras Deudas Corrientes 609.601.432 560.590.035 49.011.397 8 16
41408 Intereses por Cobrar Calculado Anticipadamente 609.601.432 560.590.035 49.011.397 8 100
415 Retenciones y Garantías 277.535.041 140.819.424 136.715.617 49 7
41502 Por Anticipo de Impuestos 139.470.864 113.469.731 26.001.133 19 50
41503 Por Retenciones Cauciónales 1.377 1.377 0 0 0
PASIVO
41505 Retenciones Varias por Pagar 138.062.800 27.348.316 110.714.484 80 50

417 Obligaciones Presupuestarías 2.977.622.578 2.314.898.899 662.723.679 22 77
41701 Servicios Personales 323.001.143 290.552.071 32.449.072 10 11
41708 Transferencias 1.105.575.928 763.485.837 342.090.091 31 37
41709 Otros Gastos 1.405.972.328 1.117.000.212 288.972.116 21 47
41710 Obligaciones Presupuestarías 143.073.179 143.860.779 -787.600 -1 5
42 Pasivo No Circulante 973.495.499 2.689.299.123 -1.715.803.624 -176 20
424 Ingresos Diferidos 973.495.499 2.689.299.123 -1.715.803.624 -176 100
42401 Ingresos Diferidos 973.495.499 2.689.299.123 -1.715.803.624 -176 100
TOTAL 4.838.254.550 5.705.607.481
GRÁFICO DEL PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DEL PASIVO EN EL BALANCE

CONCEPTO IMPORTE %
PASIVO CIRCULANTE 3.864.759.051 80

productos".
8
PASIVO NO CIRCULANTE 973.495.499 20

TOTAL PASIVO 4.838.254.550 100
CUENTA DEL PATRIMONIO NETO:
Importes según Importes según Variación

Balance General Balance General Abs. Variación
Cuenta
Denominación de la Cuenta de la CJPPM al de la CJPPM al Variación Horiz. % Vert. % al
Nº
31/12/2009 31/12/2008 al 31/12/09
(B) (B) 31/12/09
8 Patrimonio Neto 192.221.431.759 191.346.568.885 874.862.874 0 100
81 Capital 28.512.992.608 28.492.842.373 20.150.235 0 15
811 Capital Suscrito 28.512.992.608 28.492.842.373 20.150.235 0 100
81105 Capital de las Entidades Descentralizadas 28.512.992.608 28.492.842.373 20.150.235 0 100
82 Reservas 162.644.783.424 157.143.914.819 5.500.868.605 3 85
821 Reservas de Utilidades 148.523.248.567 143.220.920.517 5.302.328.050 4 91
P. NETO
82104 Reserva para Fondo de Inversiones 15.797.439.159 15.797.439.159 0 0 11

82106 Otras Reservas 132.725.809.408 127.423.481.358 5.302.328.050 4 89
822 Reservas de Revalúo 14.121.534.857 13.922.994.302 198.540.555 1 9
82201 Activos de Uso Institucional 14.121.534.857 13.922.994.302 198.540.555 1 100
83 Reservas Especiales 1.063.655.727 4.204.212 1.059.451.515 100 1
831 Reservas Técnicas 1.063.655.727 4.204.212 1.059.451.515 100 100
83102 Fondo de Jubilaciones y Pensiones 1.063.655.727 4.204.212 1.059.451.515 100 100
85 Resultados del Ejercicio 0 0 0 0 0
851 Utilidades 0 0 0 0 0
85101 Superávit del Ejercicio 0 0 0 0 0
Sumas Parciales (Pasivo + Patrimonio
Neto) 197.059.686.309 191.346.568.885
Resultado -6.558.085.054 0
Suma Total 190.501.601.255 191.346.568.885
GRÁFICO DEL PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DEL PATRIMONIO NETO EN EL BALANCE


productos".
9
CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADO DE INGRESOS AL 31/12/2009
CONCEPTO IMPORTE %
Fondo de Administración 3.541.908.322 7,2
Fondo de Jubilaciones y
26.899.580.846
Pensiones 55
Reserva Matemática 16.230.004.196 33
Fondo Especial 2.242.400.079 4,6
TOTAL INGRESOS 48.913.893.443 100
GRÁFICO DEL PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO INGRESOS EN

EL BALANCE CONSOLIDADO AL 31/12/09.
CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADO DE EGRESOS AL 31/12/2009

CONCEPTO IMPORTE G.

productos".
10
7 EGRESOS (Transferencias) 48.913.893.443

71 Gastos de Administrativos 13.649.799.144
711 Servicios Personales 7.072.747.272
712 Servicios No Personales 2.339.890.251
713 Materiales y Suministros 589.722.198
716 Depreciaciones y Amortizaciones 413.841.324
717 Donaciones 27.800.000
718 Perdidas por Diferencias 3.205.798.099
72 Transferencias 41.822.179.353
721 Jubilaciones Pagadas 30.546.438.375
722 Pensiones Pagadas 5.201.365.952
723 Subsidios Pagados 72.475.800
724 Aguinaldo a Jubilados y Pensionados 2.618.709.184
725 Devolución de Aportes 3.374.453.857
726 Otras Transferencias al Sector Privado 8.736.185
76 Resultado del Ejercicio -6.558.085.054
Resultado del Ejercicio -6.558.085.054
Sumas Parciales Ingresos 48.913.893.443
Sumas Parciales Egresos 48.913.893.443
Resultado 0
GRÁFICO DEL PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO INGRESOS EN

EL BALANCE CONSOLIDADO AL 31/12/09.
CONCEPTO IMPORTE G. %
GASTOS ADMINISTRATIVOS 13.649.799.144 28
TRANSFERENCIAS 41.822.179.353 86
RESULTADO DEL EJERC. -6.558.085.054 -13
TOTAL EGRESOS 48.913.893.443 100

productos".
11
ANÁLISIS DE LOS ESTADOS CONTABLES
RATIOS FINANCIEROS
El Coeficiente de Liquidez
1- Ratios de Liquidez Corriente Indica que por cada Pasivo
TAC 144.472.471.100 1- existe 37,38 de capacidad de
pago de las obligaciones de
37,38 la CJPPM, lo cual muestra un
TPC 3 .864.759.050 resultado aceptable.
2- Ratios de Liquidez Acida
El Coeficiente de Liquidez
TAC - Inv. Temp. - Prest. - Gtos. Antic.- Otros- AC. Acida indica que la CJPPM
no tiene una capacidad para
TP. Cte cubrir sus compromisos
inmediatos, sin demandar
Inversiones Temporales,
-96.861.581.885 2- Prestamos, Gastos pagados
por Adelantado y Otros
-25,06 Activos Corrientes , según el
indicador estándar no supera
3.864.759.051 la eficiencia para el
enfrentamiento de deudas
inmediatas.
3 - Razón del Efectivo
En cuanto a la disponibilidad
inmediata de efectivo, según
el resultado de este Ratio, la
CJPPM está en condiciones
3- de cumplir con sus
obligaciones corrientes.
Disponibilidades 16.050.889.215
4,15
Exigible a CP 3.864.759.050
4 - Ratios de Solvencia
TPN 185.663.346.705 Según este Indicador, la

x 100 97,46 4- solvencia de la CJPPM es
TA 190.501.601.225 sólida, ya que el 97,46% del
Activo está financiado con
fondos propios.
TP 4.838.254.550 x 100 2,54 5-

productos".
12
Referente a la participación
de terceros en el
financiamiento del Activo de
TA 190.501.601.255 la CJPPM, el resultado indica
que es del 2,54%, lo que se
puede considerar aceptable.
5 - Solvencia Patrimonial
La solvencia Patrimonial de Ia
CJPPM es razonable según
TP 4.838.254.550 6- el indicador, adeuda a
x 100 2,61
PN 185.663.346.705 terceros 2,61% sobre su
Patrimonio Neto.
Índice de Rentabilidad
6 - Rentabilidad sobre la Inversión
La Rentabilidad sobre la
7- Inversión es del 25,68%
Ingreso Neto 48.913.893.443
x 100 x 100 25,68 considerando el Activo.
Total Activo 190.501.601.255
7 - Índice de Rentabilidad - Rentabilidad Neta
Ingreso Neto
x 100
PN La capacidad de Rentabilidad
8- del Patrimonio Neto es del
26,35%, que es aceptable.
48.913.893.443
x 100 26,35
185.663.346.705
CONCLUSIONES FINALES
Durante el análisis y la verificación de los documentos respaldatorios el equipo auditor constata

que algunas cuentas no presentan saldos reales, tales como se detallan en las observaciones
expuestas en el Capítulo II, lo que podría influir en el resultado del análisis a los estados contables
realizado en base al Balance General presentado al equipo auditor por parte de la Institución.

productos".
13
CAPÍTULO II
ANÁLISIS DE ESTADOS CONTABLES
De acuerdo al análisis del Balance General y Estado de Resultado correspondiente al ejercicio
fiscal 2009 y los documentos respaldatorios de los registros de las transacciones, proveídos por la
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, se han constatado lo siguiente:
CUENTAS DEL ACTIVO
BANCOS
Por Memorándum CGR Nº 02 de fecha 29/12/09, se solicitó el Listado de todos los bancos con los
cuales opera la Caja de Jubilaciones, que fuera contestado por D.A.F. Nº 29 de fecha 01/02/70,
donde se expone el listado de las cuentas habilitadas en los bancos.
LISTADOS DE CUENTAS HABILITADAS
BANCOS CUENTA DE AHORRO G. CUENTA CORRIENTE G.
2008145-1 157824-2(COMBINADA)
BANCO NACIONAL DE FOMENTO
014700009-7
15700007-4
F/F Nº 14700042-0
M.E. Nº 1015700012-5
BANCO AMAMBAY S.A M.E. Nº 1014700007-6
BANCO INTEGRACION S.A. 003-5300157-6

BANCO SUDAMERIS S.A.
10-61011-3
CUENTA CORRIENTE COMBINADA
01-883903-00 M/E Nº06-883903-00
BANCO CONTINENTAL S.A.
BANCO NACIONAL ARGENTINO 908302
CUENTA CORRIENTE COMBINADA
15-339-4
11-435-0
BBVA BANCO BILBAO VIZCAYA ARGENTINA M/E Nº 12066
21366
1021079 (COMBINADA)
BANCO REGIONAL M/E Nº 7026419
De las cuentas bancarias expuestas en el cuadro anterior, la CGR circularizó a los bancos
solicitando los saldos al 31 de diciembre de 2009, y los extractos bancarios de los mismos.
Por Memorándum CGR Nº 02/2009 de fecha 29/12/09, se solicita a la CJPPM las Conciliaciones
Bancarias en forma mensual y sus respectivos mayores contables de las cuentas habilitadas,
correspondientes al ejercicio fiscal 2009, contestado por Nota D.A.F. Nº 29 de fecha 01 de marzo
de 2010.
Al realizar el análisis del rubro bancos se observa que cuenta con una participación porcentual del
98 % con relación al total de disponibilidades al 31/12/09 de la Caja de Jubilaciones y Pensiones
del Personal Municipal.

productos".
14
A continuación se exponen el resultado correspondiente al análisis de las conciliaciones bancarias

de todas las cuentas al 31/12/09, con los extractos proveídos por las entidades bancarias.
OBSERVACIÓN II.1.:
CHEQUES CONTABILIZADOS EN EL EJERCICIO FISCAL 2008 PENDIENTES DE COBRO
POR G. 105.182.116, NO REGULARIZADOS AL 31/12/2009.
Verificadas las conciliaciones bancarias al 31/12/09, mediante el cotejo de los extractos bancarios
proveídos por la CJPPM de la cuenta corriente Nº 1-5700007/4 correspondiente al Banco
Amambay S.A., se han constatado las siguientes situaciones:
CHEQUES PENDIENTES DE COBRO QUE DATAN DEL EJERCICIO FISCAL 2008

CTA. CTE. 1-5700007/4
FECHA Nº DE CHEQUE IMPORTE G.

31/01/2008 6262297 5.152.701
20/02/2008 6371661 97.731
20/02/2008 6371664 149.386
20/02/2008 6371668 97.959
20/02/2008 6371676 97.254
20/02/2008 6371684 15.428
20/02/2008 6371685 101.815
28/02/2008 6371875 9.441.021
17/04/2008 6472903 4.764.736
28/05/2008 6512276 230.000
21/08/2008 6636830 109.114
29/08/2008 6636928 1.972.091
10/09/2008 6681972 985.537
30/09/2008 6682299 3.433.212
30/09/2008 6682300 10.792.392
30/09/2008 6682302 3.408.459
30/09/2008 6682303 8.314.646

productos".
15
CHEQUES PENDIENTES DE COBRO QUE DATAN DEL EJERCICIO FISCAL 2008

FECHA Nº DE CHEQUE IMPORTE G.
30/09/2008 6682304 2.158.747
30/11/2008 6682393 2.165.329
30/11/2008 6753455 564.000
30/11/2008 6798301 2.939.981
31/12/2008 6798364 654.651
31/12/2008 6843500 2.974.000
31/12/2008 6843659 619.284
31/12/2008 6843741 1.195.200
31/12/2008 6843746 250.000
CTA. CTE. 1-5700007/4
31/12/2008 6843747 250.000

31/12/2008 6843748 250.000
31/12/2008 6843749 250.000
31/12/2008 6843750 250.000
31/12/2008 6843761 41.497.442
TOTAL 105.182.116
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Efectivamente, los cheques incluidos en el Informe de la CGR, se encuentran pendientes de cobro

al 31/12/09, y no han podido ser regularizados a la fecha del cierre.
Al respecto, por nota DAF Nº 565/2010, de fecha 16/07/2010, se solicitó al Consejo de
Administración la anulación de los referidos cheques y por Resolución Nº 345, Acta Nº 27 de
fecha 22/6/2010, el pedido fue aprobado por el Consejo de Administración, con lo cual la
administración procederá a la regularización contable en el mes de julio de 2010.
Se adjuntan copia de la nota DAF Nº 565/2010 y la Resolución Nº 345/2010 del Consejo de
Administración.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
En el descargo presentado por la institución, la misma reconoce la observación, ya que

manifiestan que: “Efectivamente, los cheques incluidos en el Informe de la CGR, se encuentran
pendientes de cobro al 31/12/09, y no han podido ser regularizados a la fecha del cierre…”
asimismo manifiestan que los cheques serán anulados y se procederá a la regularización
contable correspondiente.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, en consideración a la falta de

regularización al 31/12/09 de cheques correspondiente al ejercicio fiscal 2008 por G. 105.182.116
(Guaraníes ciento cinco millones ciento ochenta y dos mil ciento dieciséis)
Dicha situación transgrede los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración

Financiera del Estado” que expresan cuanto sigue:
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;

productos".
16
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la

documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la
documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación
respectiva.
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables:
a) Cada organismo o entidad del Estado constituirá una unidad contable, que deberá ajustar su
funcionamiento a lo establecido en los incisos b) y d) del Artículo 55 de esta ley;
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán
en el momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de
fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en
los activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos
técnicos que
Asimismo, el Decreto N° 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales

administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De
Administración Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de
Administración Financiera – SIAF” establece cuanto sigue:
Art. 90. Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de
cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las registraciones
contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios,
el registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo
análisis de la consistencia y validación documental de conformidad con las normas
establecidas y mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el
archivo y custodia de los documentos respaldatorios.
CONCLUSIÓN
Falta de regularización al 31/12/2009 de cheques contabilizados en el ejercicio fiscal 2008
pendientes de cobro por G. 105.182.116, afectando la correcta exposición de las disponibilidades
de la institución.
En contravención a los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del

Estado” y los artículos 90 y 91 del Decreto N° 8127/00.
OBSERVACIÓN II.2.:
FALTA DE CONTABILIZACIÓN AL 31/12/09 DE DÉBITOS EN LA CUENTA Nº 1-5700007/4 EN
CONCEPTO DE “EMBARGO DE CUENTA NO IDENTIFICADOS”, POR UN MONTO TOTAL DE
G. 67.841.200.
Verificadas las conciliaciones bancarias al 31/12/09, mediante el cotejo de los extractos bancarios
proveídos por la CJPPM de la cuenta corriente Nº 1-5700007/4 Banco Amambay S.A., se ha
constatado saldos correspondientes a Embargos de la Cuenta no Identificados, debido a que la
institución no cuenta con documento de respaldo.
El saldo se arrastra de setiembre a diciembre de 2009, sin realizar un asiento contable de
regularización:
MES SETIEMBRE/09 A DICIEMBRE/09
(+) Embargo de Cuenta no Identificado 21.780.000

productos".
17
MES SETIEMBRE/09 A DICIEMBRE/09

TOTAL G. 67.841.200
Por Nota DAF N° 580/2010, de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicito al Consejo de

Administración, la autorización para realizar el registro contable de los embargos mencionados en
el Informe de la CGR.
El Consejo de Administración derivo dicho pedido a la Comisión de Hacienda y Presupuesto a fin

de que se recabe toda la información y documentaciones con respecto al hecho mencionado, a
los efectos de autorizar el registro de regularización correspondiente.
Una vez recibida la autorización por el Consejo de Administración se realizarán los ajustes que
correspondan de conformidad a la recomendación y se comunicará a la Contraloría General de la
República.
Se adjunta copia de la Nora DAF 580/2010.
En el descargo presentado por la institución se expresa lo siguiente: “…se solicito al Consejo de

Administración, la autorización para realizar el registro contable de los embargos mencionados en
el Informe de la CGR…”, reconociendo la observación.
Manifiestan además que “…el Consejo de Administración derivo dicho pedido a la Comisión de
Hacienda y Presupuesto a fin de que se recabe toda la información y documentaciones con
respecto al hecho mencionado, a los efectos de autorizar el registro de regularización
correspondiente”, dejando aún más en evidencia la falta de registración de los embargos.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, afectando la correcta exposición de

las disponibilidades de la institución
Dicha situación transgrede los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración

Financiera del Estado” que expresan cuanto sigue:
respectiva.

productos".
18

fondos; y
técnicos que

CONCLUSIÓN
Falta de contabilización al 31/12/09 de débitos en la cuenta Nº 1-5700007/4 en concepto de
“Embargo de cuenta no Identificados”, por un monto total de G. 67.841.200, afectando la correcta
exposición de las disponibilidades de la institución.

OBSERVACIÓN II.3
ERROR EN LA EXPOSICIÓN DE LA CUENTA “CARTERA DE PRÉSTAMOS” DEL BALANCE
GENERAL EMITIDO POR EL SISTEMA CONTABLE DE LA CJPPM, POR UN MONTO DE G.
11.400.000.000, DEBIENDO EXPONERSE EN LA CUENTA “CRÉDITOS EN GESTIÓN
JUDICIAL”, LOS PRÉSTAMOS JUDICIALIZADOS CONCEDIDOS EN LA LÍNEA DE
TERCEROS.
Por Memorando CGR Nº 37 del 14/04/2010 se solicitó informes sobre los préstamos en la Línea
de Terceros concedidos en el segundo semestre del 2007, respecto a si se realizaron pagos de
dichos préstamos, e informar si los juicios de los mismos aún no han finalizado.
Los préstamos concedidos en línea de Terceros son los siguientes:
Nombre y Apellido Monto G.

1- Celiano Cardozo 1.900.000.000
2- Galimport S.A. 3.500.000.000
3- Amado Benítez Aquino 200.000.000
4- Carlos Rubén Tillner Rodríguez 2.800.000.000
5- Empresa Hotelera de la Encarnación(*) 3.000.000.000
Totales 11.400.000.000
(*)Desembolsado solo G.600.000.000

productos".
19
Al respecto por Memorando Nº 55 de fecha 15/04/2010 la Jefa del Dpto. Cobranzas - Préstamos
informa las etapas en las que se encuentran los juicios, asimismo adjunta el comprobante de
ingreso Nº 34265 Serie B de fecha 18/12/09, correspondiente al pago de la Empresa Hotelera La
Encarnación de G. 600.000.000.
En el mencionado comprobante se visualiza que el mismo fue registrado con el código 20

Amortización Hipotecaria a Terceros, confirmada dicha registración por la Jefa del Dpto.
Cobranzas- Préstamos informando que: “La dinámica utilizada para el registro de los ingresos es
el código 20 rubro amortización hipotecaria a terceros”.
Así también se solicitó informar el motivo por el cual los préstamos concedidos en la Línea de
Terceros no se afectan a la cuenta “CRÉDITO EN GESTIÓN JUDICIAL”.
Al respecto, por Memorando 60 del 21/04/2010 la Jefa del Dpto. Cobranzas- Préstamos informa:
“…el motivo por el cual no se han afectado a la Cuenta Crédito en Gestión Judicial es por la razón
que los terceros pagan en ventanilla, no se envían en las planillas de pago de cuotas de
préstamos, como los créditos que se otorgan a afiliados funcionarios municipales y cuando vienen
a pagar se imputan a la línea que corresponde, los créditos de los afiliados que son funcionarios
municipales, si se envían a cuenta en Gestión Judicial, para que no aparezcan mas en el listado
de cuotas de préstamos, cuando se envían a la Asesoría Jurídica para iniciar demanda”.
Asimismo, la Dirección de Administración y Finanzas por Memorando D.A.F Nº 317 del

22/04/2010 informa: “…los préstamos concedidos en la línea de terceros no han sido afectados a
la cuenta “Créditos en Gestión Judicial” debido a que el Dpto. de Contabilidad no ha recibido
ninguna información sobre la situación judicial de las mismos”.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Por Nota DAF 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2 009, se solicito al Consejo de Administración
la autorización para registrar la baja contable de la Cuenta Créditos y Otros Activos, cuenta que
incluye a la Cuenta Créditos en Gestión Judicial.

de que se recabe toda la información y documentaciones con respecto al hecho mencionado.
República.
Es importante destacar que las cuentas en Gestión Judicial se hallan registradas en los Estados
Contables pero a los efectos de una mayor claridad, conforme al Principio de Exposición, se realizarán
los ajustes correspondientes.
Se adjunta copia de la Nota DAF N° 596/2010.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO:
En el descargo presentado por la institución se expresa lo siguiente: “… se solicito al Consejo de

Administración la autorización para registrar la baja contable de la Cuenta Créditos y Otros Activos,
cuenta que incluye a la Cuenta Créditos en Gestión Judicial…”, sin embargo lo observado por el
equipo auditor se refiere a la falta de registración en la cuenta “Créditos en Gestión Judicial”
de los préstamos concedidos en la línea de terceros judicializados, no a dar de baja como
exponen en el descargo presentado de la entidad.

productos".
20
Por otra parte reconociendo la observación manifiestan en el descargo que: “…las cuentas en
Gestión Judicial se hallan registradas en los Estados Contables pero a los efectos de una mayor
claridad, conforme al Principio de Exposición, se realizarán los ajustes correspondientes…”, asimismo
durante los trabajos de campo por Memorando 60 del 21/04/2010 la Jefa del Dpto. Cobranzas-
Préstamos informa: “…el motivo por el cual no se han afectado a la Cuenta Crédito en Gestión
Judicial es por la razón que los terceros pagan en ventanilla…” y por Memorando D.A.F Nº 317 del
22/04/2010 informa: “…los préstamos concedidos en la línea de terceros no han sido afectados a
la cuenta “Créditos en Gestión Judicial debido a que el Dpto. de Contabilidad no ha recibido
ninguna información sobre la situación judicial de las mismos”, como se expone en el desarrollo de
la observación.
Por tanto el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que el Departamento de

Contabilidad, no expone en el Balance General de la Caja Municipal al 31/12/09, el saldo de la
cuenta Créditos en Gestión Judicial en forma real.
La Ley Nº 1535/99 de ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO, TITULO VI del Sistema

de Contabilidad Pública – CAPITULO ÚNICO – Artículo 56. Contabilidad Institucional, expresa:
“Las Unidades Institucionales de Contabilidad realizarán las siguientes actividades, de
conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener
actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones
económicas-financieras;… d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su
patrimonio, así como la documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la
Ley y la reglamentación respectiva”. Asimismo, el artículo 57. Fundamentos Técnicos, “…Para
el registro y control de las operaciones económicos-financieras se aplicarán los siguientes criterios
contables:… c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su
incidencia en los activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los
procedimientos técnicos que establezca la reglamentación”.
CONCLUSIÓN
Error en la exposición de la cuenta “Cartera de Préstamos” del Balance General emitido por el
Sistema Contable de la CJPPM, por un monto de G 11.400.000.000, debiendo exponerse en la
cuenta “Créditos en Gestión Judicial”, los préstamos judicializados concedidos en la línea de
terceros, ocasionando la exposición incorrecta del saldos de la cuenta al 31/12/09.
En trasgresión a lo establecido en los artículos 56 y 57 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración

Financiera Del Estado”.
OBSERVACIÓN II.4.:
DISCREPANCIA EN LA INFORMACIÓN CONTABLE EN EL BALANCE CONSOLIDADO AL
31/12/09 EMITIDO POR EL SICO, COMPARADO CON EL BALANCE GENERAL DEL SISTEMA
CONTABLE UTILIZADO POR LA CJPPM, DE LA CUENTA “OTROS CRÉDITOS”
EQUIVALENTE A LA CUENTA 2.1.9.05 “OTROS DEUDORES VARIOS” POR IMPORTE DE G.
2.889.647.336.
En el Balance General a diciembre del 2009 emitido por el sistema contable utilizado por la
CJPPM expone la cuenta “Otros Créditos” por un total de G. 2.889.647.336 (Guaraníes dos mil

productos".
21
ochocientos ochenta y nueve millones seiscientos cuarenta y siete mil trescientos treinta y
seis).
Al comparar este Balance General del sistema contable utilizado por la CJPPM con el Balance
Consolidado al 31/12/09 emitido por el SICO, se evidencia que la cuenta “Otros Créditos”
equivale a la cuenta 2.1.9.05 “Otros Deudores Varios”.
Por Nota S.G. Nº 09/2010 el presidente de la CJPPM (Exp. CGR Nº 1865/10), remite a la
Contraloría General de la República los informes financieros de la Caja correspondientes al
ejercicio fiscal 2009 en cumplimiento de la Res. CGR Nº 677/04.
Adjunto a los informes remite las Notas a los Estados Contables correspondientes al 31 de
diciembre de 2009, en la Nota 4 Créditos expone lo siguiente:
A continuación se transcribe el informe referido, se aclara que las negritas y subrayados son
en todos los casos de la CGR.
“…d) Otros Créditos

El saldo de G. 2.889.647.336 de éste rubro al 31 de diciembre de 2009 se detalla en el siguiente
cuadro:
Cuenta Monto Ref.
Anticipo sobre Aguinaldos a Funcionarios 44.625.000 d.1)

Anticipo sobre Haberes Jubilatorios 128.898.659 d.2)
Anticipo sobre Aguinaldos a Jubilados -750.000 d.3)
Anticipo para Gastos 34.110.663 d.4)
Anticipo para Setencia Judicial 91.285.752 d.5)
Garantía de Alquiler y Mantenimiento 2.347.000 d.6)
Débitos en Suspenso 1.597.846.390 d.7)
Honorarios Médicos (Junta Médica) 11.178.750 d.8)
Depósitos Judiciales 7.015.000 d.9)
Alquiler de Inmuebles a Cobrar 9.882.917 d.10)
Seguros a Cobrar 102.827.014 d.11)
Documentos a Cobrar 0 d.12)
Cheques Devueltos 832.476.511 d.13)
Anticipo para Demanda Judicial 4.035.320 d.14)
Anticipos Varios 16.545.017 d.15)
Anticipos para Préstamos de Emergencia 7.323.343 d.16)
Total 2.889.647.336
d.1) Anticipo sobre Aguinaldos a Funcionarios
El saldo de ésta cuenta representa los anticipos de aguinaldos otorgados a funcionarios de la

Institución.
Esta cuenta arrastra un saldo desde el año 2006, de acuerdo a las verificaciones a través del
mayor analítico como provisión de fondo para el anticipo de aguinaldo a los funcionarios. El último
movimiento en dicha cuenta data del mes de febrero de 2008.
Es importante mencionar que la cuenta ya no es utilizada y no existe documentos de la

existencia de dicho fondo.

productos".
22
Además es de suma importancia hacerle un seguimiento a esta cuenta, considerando que se trata
de fondos para anticipos a funcionarios y realizar las averiguaciones correspondientes a fin de
esclarecer lo sucedido con este fondo.
A la fecha no se ha tomado resolución al respecto de la cuenta.
d.2) Anticipo sobre Haberes Jubilatorios
El saldo de ésta cuenta representa los anticipos a jubilados y pensionados de la Institución

Esta cuenta fue cancelada en el mes de diciembre de 2007 según lo muestra el mayor analítico,
sin embargo en el mes de febrero de 2008 vuelve a generar movimiento debido al pago de una
pensión a favor del Sr. Hugo Méndez.
Dicha pensión debió ser afectado al gasto, pero según lo muestra la imputación contable
de fecha 15/02/2008 fue imputado a la cuenta Anticipo s/ Haberes Jubilatorios que no
guarda ninguna relación al caso. La imputación no cuenta con ningún documento que
respalde el asiento contable generado para dicho pago.
A la fecha no se ha tomado resolución al respecto de la cuenta.
d.3) Anticipo sobre Aguinaldos a Jubilados
El saldo de ésta cuenta contiene a los anticipos de aguinaldos otorgados a jubilados (hoy
fallecidos), cuyas recuperaciones están sujetas a las Liquidaciones de Aguinaldo proporcional
para los pagos a herederos.
El saldo de esta cuenta desde el ejercicio 2007 arrastra un saldo acreedor de G. 29.620.000 y no
cuenta con documentos respaldatorios de los motivos del saldo negativo. En el ejercicio
2008 el saldo acreedor alcanzó la suma de G. 31.120.000.
En el mes de julio de 2008 según hoja de regularización Nº 13 se realizó un asiento que no
cuenta con documentos respaldatorios, solo un cálculo en borrador que no aclara los motivos
que llevaron a generar el asiento contable por G. 30.370.000 y que haciendo diferencia arrojó un
saldo acreedor final de G. 750.000 que se encuentra expuesto a la fecha.
d.4) Anticipo para Gastos
El saldo corresponde a provisiones de fondos destinados a cubrir gastos diversos, cuyas

rendiciones serán presentadas en los meses siguientes.
El saldo de esta cuenta data del año 2003 y antes inclusive y que al cierre del ejercicio 2007 el
monto ascendía a G. 64.480.663 que no fueron regularizados en su totalidad.
Vuelve a generar movimiento de G. 30.370.000 a través del asiento contable registrado en la hoja
de regularización Nº 13 del 31/07/08 que no cuenta con documentos respaldatorios que
aclare los motivos que generó el asiento mencionado.
A la fecha no se tomado resolución al respecto de la cuenta.
d.5) Anticipo para Sentencia Judicial
El saldo corresponde a las provisiones de fondos realizadas a la Oficina Jurídica de la Institución

para cubrir gastos judiciales, ocasionados por la tramitación de demandas contras prestatarios y
municipios en mora.
Esta cuenta corresponde a los anticipos desembolsados para la tramitación de Sentencias

judiciales (Sucesiones) para acogerse a los beneficios que otorga la Institución.

productos".
23
El saldo de esta cuenta data del año 2002 y eran utilizados para la provisión de fondos para los
juicios entablados por la Institución y con cargo a redición. El saldo al 31/12/2007 ascendía a G.
89.959.229 y se ha generado un movimiento en el ejercicio 2008 de G. 1.326.523. No se
encuentran indicios ni documentos que respalden la rendición de los mismos.
A la fecha no se tomado resolución al respecto de la cuenta
d.6) Garantía de Alquiler y Mantenimiento
El saldo corresponde a los pagos realizados por la Institución en concepto de garantías por
alquiler de inmueble y por utilización de línea telefónica.
d.7) Débitos en Suspenso
La cuenta está conformada por pagos de beneficios a regularizar y por embargos judiciales que
pesan sobre nuestras cuentas habilitadas en entidades bancarias.
Esta cuenta es utilizada normalmente para las imputaciones (en forma provisoria) que hacen
referencia al pago de sueldos y haberes jubilatorios debido a la diversidad de las planillas
teniendo en cuenta que engloba los sueldos y haberes correspondientes a todas las filiales de la
Caja de Jubilaciones y también debido a la deficiencia del sistema informático que no permite
realizar una serie de procedimientos necesarios, por lo que se utiliza la cuenta Debitos en
Suspenso y al cierre de informe de cada mes son regularizadas a través de asientos en las
denominadas hojas de regularizaciones y de esta manera se descarga nuevamente dicha cuenta.
“Este seria el procedimiento normal para la utilización de esta cuenta”.
Sin embargo de acuerdo a las documentaciones encontradas al respecto, desde el año

2001, esta cuenta era utilizada como una especie de comodín para las imputaciones de una
serie de gastos en diversos conceptos como ser: en su mayoría pagos de devoluciones de
aportes, gastos de sepelios, aguinaldos proporcionales, pensiones, jubilaciones ordinarias,
honorarios profesionales, adquisiciones varias, provisión de fondos, previsiones, etc., que dan a
entender que eran debido a que no contaban con presupuesto para las afectaciones en los rubros
que correspondía cada caso, porque no existe documentos respaldatorios que justifiquen los
procedimientos. Hasta el mes de junio de 2007 el importe de esta cuenta ascendía a G.
1.662.342.502.
En lo que respecta al ejercicio 2008, no existen casos como los anteriores, sino que es utilizada
solo para los procedimientos normales de regularizaciones de sueldos y haberes expuestos en el
primer párrafo.
d.8) Honorarios Médicos
El saldo representa a los pagos realizados por la prestación de servicios médicos (Junta médica)
a favor de Afiliados solicitantes de Jubilaciones por Invalidez. La recuperación será regularizada
mediante descuentos practicados sobre sus haberes jubilatorios.
A la fecha no se ha hecho el seguimiento del saldo de la cuenta
d.9) Depósitos Judiciales
En este sub rubro se registran los depósitos realizados, mediante Orden Judicial, en una cuenta
especialmente habilitada en el Banco Central del Paraguay.

productos".
24
d.10) Alquiler de Inmuebles a Cobrar
Esta cuenta representa a los cobros por arrendamientos de inmuebles pertenecientes a la

Institución, pendientes al cierre del mes.
d.11) Anticipo para Demanda Judicial
El saldo corresponde a las provisiones de fondos realizadas a la Oficina Jurídica de la Institución

para cubrir gastos judiciales, ocasionados por la tramitación de demandas contra municipios en
mora.
d.12) Anticipos Varios
El saldo corresponde a la provisión de fondos para cubrir gastos ocasionados por la tramitación
de patentes y otros.
d.14) Anticipos para Préstamos de Emergencia
El saldo corresponde a la provisión de fondos destinados a la atención de solicitudes de

Préstamos de emergencia.
A la fecha ya no se otorgan dichos anticipos
Por lo expresado en las Notas a los Estados Contables al 31/12/09, los responsables de la
CJPPM están en pleno conocimiento de la falta de documentación de respaldo de la cuenta “Otros
Créditos”, así como las malas imputaciones y la falta de regularización de las cuentas que la
componen.
Por Nota DAF N° 595/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicito al Consejo de Administración la
autorización para registrar la baja contable de la Cuenta Otros Créditos.

de que se recabe toda la información y documentaciones con respecto al hecho mencionado,
igualmente se solicitaran a la Auditoría Interna realizar un seguimiento de la mencionada cuenta.
Una vez recibida la autorización por el Consejo de Administración se realizarán los ajustes
contables que puedan corresponder, de conformidad a la recomendación y se comunicará a la
Contraloría General de la República.
En el descargo presentado se menciona la Nota DAF N° 595/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, a

través de la cual se solicitó al Consejo de Administración la autorización para registrar la baja
contable de la cuenta “Otros Créditos”.
En la nota mencionada se expresa además lo siguiente: “…afectando a la cuenta patrimonial Resultado de

Ejercicios Anteriores teniendo en cuenta que las mismas no se encuentran previsonadas, ni tampoco cuentan
con documentos respaldatorios…”

productos".
25
Con estas expresiones, se confirma lo observado por el equipo auditor, por tanto se ratifica en la
misma, afectando a la fiabilidad y la exposición real de los saldos en el Balance General de la
Institución
Dicha situación afecta a la fiabilidad y la exposición real de los saldos en el Balance General
de la Institución, transgrediendo lo establecido en los Principios y Normas de Contabilidad
referente a que los estados financieros deben reflejar razonablemente, la situación, el desempeño
financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Esta presentación razonable exige proporcionar la
imagen fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de
acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y
gastos fijados en el Marco Conceptual.
Además, la CJPPM debe tener en cuenta lo establecido en los artículos 56 y 57 de la Ley

1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que expresan cuanto sigue:
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros…
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables…
fondos; y
técnicos que establezca la reglamentación.
CONCLUSIÓN
Discrepancia en la información Contable en el Balance Consolidado al 31/12/09 emitido por el
SICO, comparado con el Balance General del Sistema Contable utilizado por la CJPPM, de la
cuenta “Otros Créditos” equivalente a la cuenta 2.1.9.05 “Otros Deudores Varios” por importe de
G. 2.889.647.336, afectando a la fiabilidad y la exposición real de los saldos en el Balance
General de la Institución.
En contravención a Principios y Normas de Contabilidad y a lo establecido en los artículos 56 y 57

de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
OBSERVACIÓN II.5.:
EXPOSICIÓN INCORRECTA EN EL BALANCE GENERAL AL 31/12/09 DE LA CUENTA
“CRÉDITOS EN GESTIÓN DE COBRO” POR UN TOTAL DE G. 4.439.510.932, DEBIENDO
EXPONERSE EN LA CUENTA “CRÉDITOS EN GESTIÓN JUDICIAL”.
En el Memorando D.A.F Nº 233/2010 la Dirección de Administración y Finanzas expresa respecto

a la cuenta Créditos en Gestión de Cobro, lo siguiente: “El Saldo al 31 de diciembre de 2009 que
asciende a G. 4.439.510.932 (guaraníes cuatro mil cuatrocientos treinta y nueve millones
quinientos diez mil novecientos treinta y dos), conforman las deudas por Préstamos que se
encuentran en situación judicial para su correspondiente cobro...”
Atendiendo a lo manifestado por la Dirección de Administración y Finanzas, estos créditos están

siendo gestionados por vía judicial, por tanto deben ser expuestos en el Balance General en la
cuenta Créditos en Gestión Judicial.

productos".
26
autorización para registrar la baja contable de la Cuenta Créditos y Otros Activos, cuenta que incluye
a la Cuenta Créditos en Gestión Judicial.

de que se recabe toda la información y documentaciones con respecto al hecho mencionado.
República.
Es importante destacar que las cuentas en Gestión Judicial se hallan registradas en los Estados
Contables pero a los efectos de una mayor claridad, conforme al Principio de Exposición, se realizarán
los ajustes correspondientes.
En el descargo la institución auditada expresa: “Por Nota DAF N° 596/2010 de fecha 25 de Junio de
2.010, se solicito al Consejo de Administración la autorización para registrar la baja contable de la
Cuenta Créditos y Otros Activos, cuenta que incluye a la Cuenta Créditos en Gestión Judicial…”
Por otra parte manifiestan: “…Una vez recibida la autorización por el Consejo de
Administración se realizarán los ajustes que correspondan…que las cuentas en
Gestión Judicial se hallan registradas en los Estados Contables pero a los efectos de una
mayor claridad, conforme al Principio de Exposición, se realizarán los ajustes
correspondientes”, contradiciéndose en los procedimientos que serán aplicados.
Por tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que durante los trabajos de
campo han reconocido por Memorando D.A.F Nº 233/2010 que se expone en la presente
observación que en la cuenta Créditos en Gestión de Cobro se encuentran deudas por préstamos,
en situación judicial.
Dicha situación afecta a la Exposición real de la Cuenta, transgrediendo lo establecido en los

Principios y Normas de Contabilidad referente a que los estados financieros deben reflejar
razonablemente la situación, el desempeño financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Esta
presentación razonable exige proporcionar la imagen fiel de los efectos de las transacciones, así
como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual.
Además, la Caja Municipal debe tener en cuenta lo establecido en los artículos 56 y 57 de la Ley
1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que expresan cuanto sigue:
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros …

productos".
27
fondos; y
técnicos que establezca la reglamentación.
CONCLUSIÓN
Exposición incorrecta en el Balance General al 31/12/09 de la cuenta “Créditos en Gestión de
Cobro” por un total de G. 4.439.510.932, debiendo exponerse en la cuenta “Créditos en Gestión
Judicial”, afecta a la Exposición real de la Cuenta, transgrediendo lo establecido en los Principios y
Normas de Contabilidad.
Asimismo en contravención a lo establecido en los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De

Administración Financiera del Estado”.
OBSERVACIÓN II.6.:
LA CJPPM NO PRESENTÓ DOCUMENTOS QUE DEMUESTREN FEHACIENTEMENTE LAS
GESTIONES REALIZADAS PARA EL RECUPERO DE G. 4.439.510.932, CORRESPONDIENTE
A LA CUENTA “CRÉDITOS EN GESTIÓN DE COBRO” EXPUESTO EN EL BALANCE
GENERAL AL 31/12/09.
Conforme al Balance General a diciembre de 2009, emitido por el sistema de la CJPPM la cuenta
CRÉDITOS EN GESTIÓN DE COBRO arroja un saldo de G. 4.439.510.932 (Guaraníes cuatro mil
cuatrocientos treinta y nueve millones quinientos diez mil novecientos treinta y dos), dicho importe
se encuentra registrado en el Balance Consolidado al 31/12/09 del SICO, en la cuenta 2.2.3.01
PRÉSTAMOS AL SECTOR PRIVADO.
Por Memorándum CGR Nº 15/2010 del 24/03/10 fueron solicitados los documentos de respaldo,
dinámica contable, y composición de la cuenta. Al respecto por Memorando D.A.F Nº 233/2010 la
Dirección de Administración y Finanzas manifestó lo siguiente: “El Saldo al 31 de diciembre de
2009 que asciende a G. 4.439.510.932, conforman las deudas por Préstamos que se encuentran
en situación judicial para su correspondiente cobro.
La Caja Municipal ha contabilizado una Previsión para Créditos de Dudoso Cobro de G.

4.439.510.932 que representa al 100% de la Cartera con antigüedad mayor a 1 año.
A la fecha no existe ningún documento que demuestre que dichas cuentas estén siendo
gestionadas judicialmente”. Nota: la negrita y el subrayado son de la auditoría.
Es importante destacar que esta cuenta se encuentra Previsionada en un 100%, conforme a la

Resolución adoptada por el Consejo de Administración de la Caja, obrante en Acta Nº 48 de fecha
17/12/2002.
Cabe señalar que esta cuenta no tuvo variaciones del año 2008 al 2009, evidenciándose que la
CJPPM no realizó las gestiones correspondientes para el cobro de G. 4.439.510.932 (Guaraníes
cuatro mil cuatrocientos treinta y nueve millones quinientos diez mil novecientos treinta y dos).
Por Nota DAF 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicito al Consejo de Administración

productos".
28
incluye a la Cuenta Créditos en Gestión Judicial.

igualmente se solicitara a la Auditoria Interna realizar un seguimiento de la mencionada
cuenta, a los efectos de la ubicación de dichos documentos.
República
En su descargo la entidad auditada manifiesta que: “…se solicito al Consejo de Administración la

autorización para registrar la baja contable de la Cuenta Créditos y Otros Activos, cuenta que
incluye a la Cuenta Créditos en Gestión Judicial…”, no correspondiendo este descargo a la
observación realizada por el equipo auditor, ya que lo observado se refiere a la falta de
documentación que demuestre fehacientemente las gestiones realizadas para el recupero de G.
4.439.510.932.
Por otra parte expresan: “…a fin de que se recabe toda la información y documentaciones con
respecto al hecho mencionado, igualmente se solicitara a la Auditoria Interna realizar un
seguimiento de la mencionada cuenta, a los efectos de la ubicación de dichos documentos…
correspondan…”, aceptando de esta manera la falta de documentación.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que la Institución se

evidencia aún más en las deficiencias en la administración.
Al respecto el Manual de Funciones de la CJPPM establece:
DEPARTAMENTO FINANCIERO
“…26- Planificar y controlar el proceso de registración contable que esté actualizado y conforme
a la legislación vigente…”
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
“…2- Efectuar una evaluación periódica, conjuntamente con la Dirección Financiera, sobre las
informaciones generadas y documentaciones que sirvan de base para la registración contable, a
los efectos de que la información sea completa, veraz y concisa…”.
CONCLUSIÓN
La CJPPM no presentó documentos que demuestren fehacientemente las gestiones realizadas
para el recupero de G. 4.439.510.932, correspondiente a la cuenta “Créditos en Gestión de Cobro”
expuesto en el Balance General al 31/12/09, evidenciándose las deficiencias en la administración
de la institución.
En incumpliendo lo establecido en el Manual de Funciones de la CJPPM.
OBSERVACIÓN II.7. :
LA CJPPM NO POSEÍA RESPALDOS DE LA CUENTA “DOCUMENTOS Y CUENTAS A
COBRAR” EXPUESTO EN EL BALANCE GENERAL SISTEMA C.J.P.P.M AL 31/12/09 POR UN
TOTAL DE G. 350.817.384.

productos".
29
La Dirección de Administración y Finanzas en el Memorando D.A.F Nº 233/2010, referente a la

cuenta Documentos y Cuentas a Cobrar expresa lo siguiente: “Este rubro representa las
Carteras de Créditos en moneda local y extranjera, trasferidas por el Bancoplus S.A y el Banco
Alemán S.A. respectivamente, en concepto de dación de pago por nuestras acreencias,
correspondientes a los Certificados de Depósitos de Ahorro en guaraníes Nos. 0961 del 19 de
marzo de 2001 y 1069 del 19 de setiembre de 2001. En el siguiente cuadro se expone la
conformación del rubro:
Cartera de Créditos a Cobrar Total

Entidad Guaraníes Dólares Guaraníes
Crédito Documentado a Cobrar - Bancoplus 50.006 0 50.006
Créditos a Cobrar M/L- Bancoplus S. A. 125.132.393 0 125.132.393
Créditos a Cobrar M/E- Bancoplus S. A. 0 6.408,25 25.312.570
Créditos a Cobrar M/E- Banco Alemán S. A. 0 23.853,78 94.222.415
Faltante Adm. Federico Gómez 106.100.000 0,00 106.100.000
Total 350.817.384
No existen documentos que acrediten dicha cuenta... Nota: la negrita y el subrayado son de la
auditoría.
Es importante destacar que esta cuenta se encuentra Previsionada en un 100%, conforme a la

Resolución adoptada por el Consejo de Administración de la Caja, obrante en Acta Nº 48 de fecha
17/12/2002.
El hecho de no contar con documentos de respaldo de las acreencias de la CJPPM, constituye

una deficiencia de la administración de la institución, por un lado, en caso de surgir la posibilidad
del recupero de los créditos, la Caja no cuenta con el documento que la habilita a percibir este
derecho, asimismo, se expone en el Balance General al 31/12/09 un derecho a cobrar no
documentado.
Por Nota DAF N° 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicito al Consejo de Administración
incluye a la Cuenta Documentos y Cuentas a Cobrar.
El Consejo de Administración derivo dicho pedido a la Comisión de Hacienda y Presupuesto a

fin de que se recabe toda la información y documentaciones con respecto al hecho mencionado,
igualmente se solicitara a la Auditoria Interna realizar un seguimiento de la mencionada
cuenta, a los efectos de la ubicación de dichos documentos.
República.
Respecto de la cuenta de la Administración de Federico Gómez, se cuentan con los

documentos de respaldo, y se están implementado los procedimientos administrativos
para su recuperación, una vez obtenida la autorización del Consejo de Administración
se procederá a la imputación de dicho monto a la cuenta "Créditos en Gestión Judicial".

productos".
30
En su descargo la CJPPM expresa: “Por Nota DAF N° 596/2010 de fecha 25 de Junio de

2.010 se solicito al Consejo de Administración la autorización para registrar la baja
contable de la Cuenta Créditos y Otros Activos, cuenta que incluye a la Cuenta
Documentos y Cuentas a Cobrar…”.
En la mencionada nota que se adjuntó al descargo se expone lo siguiente: “… solicito autorización

para dar de baja dichas cuentas, considerando que datan de años anteriores, no cuentan con
documentos respaldatorios que sirvan para realizar reclamos…”, confirmando lo observado
por esta auditoría.
Respecto a la expresión: “…la cuenta de la Administración de Federico Gómez, se

cuentan con los documentos de respaldo, y se están implementado los procedimientos
administrativos para su recuperación, una vez obtenida la autorización del Consejo de
Administración se procederá a la imputación de dicho monto a la cuenta "Créditos en
Gestión Judicial"…”, no se adjuntaron documentos de respaldo de esta afirmación.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que se evidencia deficiencia
en la administración.
El Decreto N° 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales administrativas

que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De Administración Financiera del
Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF”
establece cuanto sigue:
Art. 92. Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas. La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respalden las operaciones realizadas y que servirá
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria.
Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas son los siguientes:
a) Balance de Sumas y Saldos, el informe de ejecución presupuestaria del período y el
movimiento de bienes;
b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el período y los de
egresos que justifiquen la obligación y el pago; y,
c) Los comprobantes contables que demuestren las operaciones registradas en la
contabilidad y que no corresponden a ingresos y egresos de fondos, tales como ajustes
contables.
Las UAF's y SUAF's deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios del
registro contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo control
de fondo y forma de los mismos.
CONCLUSIÓN
La CJPPM no poseía respaldos de la cuenta “Documentos y Cuentas a Cobrar” de antigua data
expuesto en el Balance General sistema CJPPM al 31/12/09 por un total de G. 350.817.384,
evidenciándose las deficiencias en la administración de la institución.
En transgresión a lo establecido en el Decreto N° 8127/00 en su artículo 92.
OBSERVACIÓN II.8.:

productos".
31
DIFERENCIA ENTRE EL BALANCE GENERAL Y LOS INFORMES DEL DEPARTAMENTO DE

COBRANZAS EN LA CUENTA “DOCUMENTOS A COBRAR POR APORTES” POR UN TOTAL
DE G. 349.466.875
Conforme se expone en el Balance General a diciembre de 2009, la cuenta Documentos a Cobrar

por Aportes, arroja un saldo de G. 3.501.069.260 (Guaraníes tres mil quinientos un millones
sesenta y nueve mil doscientos sesenta), mismo saldo expuesto en el Balance General al
31/12/08, evidenciándose que esta cuenta no tuvo variaciones.
Al respecto, fue solicitada la composición de esta cuenta, contestando la Dirección de

Administración y Finanzas por Memorando D.A.F Nº 233/2010 lo siguiente: “Este rubro
conforman los Aportes (Patronal y Personal) devengados y pendientes de cobro, respaldados por
Acuerdos Bilaterales y Pagarés firmados por los representantes de los Municipios afectados.
Incluye igualmente los gastos por gestiones de cobranzas…Sobre el saldo al 31 de diciembre de
2009 se halla constituido una previsión del 100%.
Dicha cuenta no ha sufrido variaciones desde hace varios años, con lo que se asume que
no se ha tomado ninguna medida para el cobro de los aportes adeudados”. Nota: la negrita y
el subrayado son de la auditoría.
Asimismo, por Memorándum CGR Nº 28/2010 fueron solicitados los Acuerdos Bilaterales firmados
por los distintos municipios, el cual fue contestado por Memorando Nº 56/2010 del Departamento
de Cobranzas – División Cobranzas Aportes, remitiendo el listado de Municipios que cuentan con
Acuerdos Bilaterales e informando que los originales se encontraban en esa dependencia.
Posteriormente, fueron remitidas copias autenticadas de los Acuerdos Bilaterales que datan del
año 2007 y 2009 cuyo monto total asciende a G. 4.287.289.905 (Guaraníes cuatro mil doscientos
ochenta y siete millones doscientos ochenta y nueve mil novecientos cinco).
Al 31/12/09 el importe a cobrar asciende a G. 3.151.602.385 (Guaraníes tres mil ciento cincuenta
y un millones seiscientos dos mil trescientos ochenta y cinco).
Al comparar el monto expuesto en el Balance General a diciembre de 2009, con los documentos
remitidos por el Departamento de Cobranzas – División Cobranzas Aportes, se constata la falta
de actualización de la cuenta Documentos a Cobrar por Aportes por un total de G.
349.466.875 (Guaraníes trescientos cuarenta y nueve millones cuatrocientos sesenta y seis mil
ochocientos setenta y cinco).
En el cuadro siguiente se expone lo señalado precedentemente:
CUENTA: DOCUMENTOS A COBRAR POR APORTES

A B C
MONTO EXPUESTO EN BALANCE SALDO A COBRAR S/ DIVISIÓN

GENERAL AL 31/12/09 COBRANZAS APORTES DIFERENCIA (A-B)
3.501.069.260 3.151.602.385 349.466.875
Por Nota DAF N° 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicito al Consejo de Administración
incluye a la Cuenta Documentos A Cobra por Aportes.

productos".
32
El Consejo de Administración derivo dicho pedido a la Comisión de Hacienda y Presupuesto a

fin de que se recabe toda la información y documentaciones con respecto al hecho mencionado,
igualmente se solicitan a la Auditoria Interna realizar un seguimiento de la mencionada
cuenta, a los efectos de establecer efectivamente las cuentas ya cobradas y las pendientes de
cobro, a fin de realizar los requérimientos correspondientes.
Una vez recibida la autorización por el Consejo de Administración se realizarán los

ajustes que correspondan de conformidad a la recomendación y en base a los
informes y documentos que deberá proporcionar el Departamento de Cobranzas
División Aportes en especial con respecto a los que cuentan con Acuerdo Bilaterales, y se
comunicará a la Contraloría General de la República.
En el descargo la CJPPM expresa: “se solicito al Consejo de Administración la autorización para

registrar la baja contable de la Cuenta Créditos y Otros Activos, cuenta que incluye a la Cuenta
Documentos A Cobra por Aportes…”, al respecto el equipo auditor considera que debería realizarse
la consulta a Contabilidad Pública del Ministerio de Hacienda, atendiendo a que la cuenta
Documentos A Cobrar por Aportes se encuentra soportada con la debida documentación de
respaldo.
Con la expresión: “…se realizarán los ajustes que correspondan de conformidad a la

recomendación y en base a los informes y documentos que deberá proporcionar el Departamento
de Cobranzas División Aportes en especial con respecto a los que cuentan con Acuerdo Bilaterales…”,
se confirma lo observado por esta auditoría.
Además durante los trabajos de campo, la Dirección de Administración y Finanzas por
Memorando D.A.F Nº 233/2010 (que se expone en la presente observación), manifiesta
en la parte pertinente que “…Dicha cuenta no ha sufrido variaciones desde hace varios años,
con lo que se asume que no se ha tomado ninguna medida para el cobro de los aportes
adeudados”.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que se evidencian aún más
la falta de comunicación e integración de informes entre las dependencias de la CJPPM, esto
considerando que durante el ejercicio fiscal 2009 fueron realizados los cobros de las cuotas
correspondientes a municipios que cuentan con acuerdo bilateral.
La falta de actualización de la cuenta Documentos a Cobrar por Aportes ocasiona un abultamiento

del Activo, esto considerando el monto expuesto en el Balance al 31/12/09.
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” cuyos artículos 56
y 57 expresan cuanto sigue:
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán en el
momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de fondos; y

productos".
33
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en los

activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos que
establezca la reglamentación.
CONCLUSIÓN
Diferencia entre el monto expuesto en el Balance General y los informes del Departamento de
Cobranzas en la cuenta “Documentos a Cobrar por Aportes” por un total de G. 349.466.875,
ocasionando la falta de confiabilidad en los registros de la CJPPM.
En contravención a los artículos 56 y 57 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del

Estado”.
OBSERVACIÓN II.9.:
LA CJPPM NO CONTABA CON DOCUMENTOS DE RESPALDO PARA EL COBRO DE LOS
“INTERESES DEVENGADOS SOBRE APORTES” DE LA MUNICIPALIDAD DE
ENCARNACIÓN POR UN MONTO TOTAL DE G. 461.464.330.
En el Acuerdo Bilateral firmado con la Municipalidad de Encarnación en fecha 13/07/07 en la

Cláusula Segunda se estableció lo siguiente: “… de los intereses devengados, que asciende a la
suma de GUARANÍES CUATROCIENTOS SESENTA Y UN MILLONES CUATROCIENTOS
SESENTA Y CUATRO MIL TRESCIENTOS TREINTA (GS. 461.464.330), a partir de la
suscripción del presente Instrumento no generará interés alguno, toda vez que LA
MUNICIPALIDAD cumpla con la obligación estipulada precedentemente, la que será abonada
posterior al cumplimiento de la deuda principal para lo cual será necesario suscribir un nuevo
documento a fin de acordar la forma de pago…”.
Conforme a la información proveída por la División Cobranza Préstamos la última cuota

correspondiente a la deuda principal de la Municipalidad de Encarnación fue abonada en fecha
11/02/2010.
Al respecto, por Memorándum CGR Nº 83/2010 se solicitó informar si fue suscripto el nuevo
documento estableciendo la forma de pago de G. 461.464.330 correspondiente a los intereses.
Por Memorando 82.2010 la Dirección de Inversiones informa lo siguiente: “…estamos en tratativas
con la Municipalidad de Encarnación para la suscripción del acuerdo bilateral con el fin de cumplir
su compromiso pendiente con la Caja”.
Con lo manifestado precedentemente, se evidencia que la Caja no cuenta con el documento de

respaldo para el cobro de los intereses devengados sobre aportes de la Municipalidad de
Encarnación.
Actualmente se están implementando los procedimientos administrativos tendientes a llegar a un

acuerdo con la Municipalidad de Encarnación a fin de que puedan regularizar los intereses
devengados sobre los aportes, por medio del establecimiento de una forma de pago, que pueda
beneficiar a ambas instituciones.
LA CJPPM, en el descargo presentado reconoce lo observado por el equipo auditor, ya que

manifiestan: “Actualmente se están implementando los procedimientos administrativos
tendientes a llegar a un acuerdo con la Municipalidad de Encarnación a fin de que puedan
regularizar los intereses devengados sobre los aportes, por medio del establecimiento de una

productos".
34
forma de pago, que pueda beneficiar a ambas instituciones”.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, evidenciándose las deficiencias en la

administración de la institución
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establecen cuanto
sigue:
Artículo 60.- Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder
Ejecutivo.
Artículo 61.- Auditorías Internas Institucionales. La Auditoría Interna Institucional constituye el
órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para
ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad
principal del organismo o entidad.
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando
las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad
contratados.
CONCLUSIÓN
La CJPPM no contaba con documentos de respaldo para el cobro de los “Intereses Devengados
sobre Aportes” de la Municipalidad de Encarnación por un monto total de G. 461.464.330,
evidenciándose las deficiencias en la administración de la institución.
En contravención a los artículos 56, 57, 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración

Financiera del Estado”.
OBSERVACIÓN II.10:
DIFERENCIA DE G. 786.220.645 ENTRE LA INFORMACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD COMPARADO CON EL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS, REFERENTE A
LOS “IMPORTES MOROSOS” DE LAS MUNICIPALIDADES QUE CUENTAN CON ACUERDOS
BILATERALES.
Conforme a la comparación realizada entre lo informado por el Departamento de Contabilidad, y

los documentos remitidos por el Departamento de Cobranzas, referente a los municipios que
cuentan con Acuerdos Bilaterales, se ha constatado que existen incongruencias entre ambos
informes.

productos".
35
Al respecto, se evidencia que según el Departamento de Contabilidad los municipios de Horqueta,

Villarrica, Ciudad del Este, Areguá, Capiatá y Mariano Roque Alonso cuentan con Acuerdos
Bilaterales, sin embargo conforme a los documentos remitidos por el Departamento de Cobranzas
consistentes en copias autenticadas de los Acuerdos Bilaterales firmados por los representantes
de los municipios y el presidente de la CJPPM, los correspondientes a los municipios
mencionados precedentemente no obran entre los mismos.
En el cuadro siguiente se detalla lo expuesto más arriba:
A B C
SEGÚN DPTO.
SEGÚN DPTO. DE DE
MUNICIPALIDADES COBRANZAS CONTABILIDAD C= A-B
MONTO G. S/ MONTO G.
ACUERDO BILATERAL S/INFORME DIFERENCIA G.
SAN BERNARDINO 39.285.820 170.000 39.115.820
COLONIA INDEPENDENCIA 46.491.960 0 46.491.960
YUTY 23.895.457 0 23.895.457
SAN LÁZARO 40.256.519 0 40.256.519
CONCEPCIÓN 317.391.090 50.238.538 267.152.552
FERNANDO DE LA MORA 1.009.324.498 0 1.009.324.498
SAN JUAN BAUTISTA MISIONES 171.736.741 0 171.736.741
GUARAMBARÉ 39.292.523 0 39.292.523
PIRAYU 12.570.525 0 12.570.525
PEDRO JUAN CABALLERO 376.590.858 0 376.590.858
ENCARNACIÓN 679.777.544 0 679.777.544
ÑEMBY 265.972.241 0 265.972.241
VILLA HAYES 1.170.403.523 0 1.170.403.523
SAN PEDRO DEL YCUAMANDYYU 94.300.606 32.184.547 62.116.059
HORQUETA 0 475.000 -475.000
VILLARRICA 0 71.138.777 -71.138.777
CIUDAD DEL ESTE 0 2.770.144.261 -2.770.144.261
AREGUÁ 0 76.825.404 -76.825.404
CAPIATA 0 340.237.562 -340.237.562
MARIANO ROQUE ALONSO 0 159.655.171 -159.655.171
TOTAL 4.287.289.905 3.501.069.260 786.220.645
Además, tampoco cuentan con la misma información referente a los montos adeudados por
las distintas Municipalidades, existiendo una diferencia de G. 786.220.645.
Las diferencias se deben a que las informaciones del Departamento de Cobranzas, no han
llegado al Departamento de Contabilidad.
Al respecto, a través de la Auditoria Interna se procederá a cotejar las informaciones de ambas

dependencias y posteriormente se solicitará al Consejo de Administración la autorización
correspondiente a los efectos de ajustar las informaciones en los Estados Contables, o en su caso
realizar las depuraciones que puedan corresponder, las que serán comunicadas en su
oportunidad a la Contraloría General de la República.
LA CJPPM, en el descargo presentado reconoce lo observado por el equipo auditor, ya que

manifiestan: “Las diferencias se deben a que las informaciones del Departamento de Cobranzas,
no han llegado al Departamento de Contabilidad…”.
Manifiestan además: “…se procederá a cotejar las informaciones de ambas dependencias y

productos".
36
posteriormente se solicitará al Consejo de Administración la autorización correspondiente a los

efectos de ajustar las informaciones en los Estados Contables, o en su caso realizar las
depuraciones que puedan corresponder…”, aceptando lo observado por el equipo auditor.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que ocasionan la falta de
confiabilidad en los informes de la institución y evidenciándose la falta de control interno.
Al respecto, la LEY Nº 1.535/99 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO, CAPÍTULO
II DEL CONTROL INTERNO, establece:
Ejecutivo.

contratados.
CONCLUSIÓN
Diferencia de G. 786.220.645 entre la información del Departamento de Contabilidad comparado
con el Departamento de Cobranzas, referente a los “Importes Morosos” de las municipalidades
que cuentan con Acuerdos Bilaterales, ocasionando la falta de confiabilidad en los informes de la
institución causada por falta de control interno.
En transgresión de lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración

OBSERVACIÓN II.11:
DIFERENCIA DE G. 2.884.038.850 ENTRE EL MONTO EXPUESTO EN EL BALANCE
GENERAL AL 31/12/09 EN LA CUENTA “APORTES A COBRAR” Y EL MONTO TOTAL
EXPUESTO EN LA PLANILLA DE ESTADO DE APORTES.
Conforme se evidencia en el Balance General al 31/12/09 de la CJPPM, la cuenta Aportes a

Cobrar expone un saldo de G. 16.785.179.549 (Guaraníes diez y seis mil setecientos ochenta y
cinco millones ciento setenta y nueve mil quinientos cuarenta y nueve).
Este saldo esta constituido por los Aportes Patronal (equivalente al 10% calculado sobre el monto
total de salarios pagados) y Personal (equivalente al 10% calculado sobre el salario del empleado)
devengados al 31/12/09 y pendientes de cobro.
Por Memorándum CGR Nº 22/2010 fue solicitado informar los criterios y documentos
considerados para la elaboración de las planillas de devengamiento de aportes, así como el
procedimiento utilizado para la elaboración del Estado de Cuenta de los municipios afiliados a la
Caja.

productos".
37
Al respecto, por Memorando 64.2010 del 23/04/2010 la Dirección de Inversiones –Dpto. de

Cobranzas – División Cobranzas Préstamos informa lo siguiente: “…El procedimiento utilizado
para la elaboración del Estado de Cuenta, se realiza en base al último pago efectuado conforme
al comprobante de ingreso del Municipio…”
“…Los criterios y documentos considerados para la elaboración de las planillas de devengamiento
de aportes es el descripto en el titulo de la Planilla y en base al último pago realizado por la
Municipalidad”.
Realizada la comparación del monto expuesto en la planilla Estado de Aportes mes de

diciembre/2009 de los municipios afiliados a la Caja con el monto expuesto en el Balance General
al 31/12/09, se constata una diferencia de G. 2.884.038.850 (Guaraníes dos mil ochocientos
ochenta y cuatro millones treinta y ocho mil ochocientos cincuenta).
A B C
MONTO EXPUESTO EN TOTAL GENERAL
BALANCE GENERAL AL S/ESTADO DE APORTES DIFERENCIA G.
31/12/09 - CUENTA MES DE DICIEMBRE DE C = (A-B)
APORTES A COBRAR 2009
16.785.179.549 13.901.140.699 2.884.038.850
Al respecto, a través de la Auditoria Interna se procederá a cotejar las informaciones y
documentaciones remitidas por el Departamento de Cobranzas y el cálculo que fue
realizado para establecer el importe de los "Aporte a Cobrar" y posteriormente se solicitará al
Consejo de Administración la autorización correspondiente a los efectos de ajustar las
informaciones en los Estados Contables, o en su caso realizar las depuraciones que
puedan corresponder, las que serán comunicadas en su oportunidad a la Contraloría General de la
República.
En el descargo presentado la entidad auditada reconoce la observación ya que expresan lo

siguiente: “…a través de la Auditoria Interna se procederá a cotejar las informaciones y
documentaciones remitidas por el Departamento de Cobranzas y el cálculo que fue
realizado para establecer el importe de los "Aporte a Cobrar…"
Asimismo manifiestan que: “…se solicitará al Consejo de Administración la autorización

correspondiente a los efectos de ajustar las informaciones en los Estados
Contables, o en su caso realizar las depuraciones que puedan corresponder…”,
aceptando las diferencias señaladas.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que afectan a la exposición
real de la Cuenta

razonablemente, la situación, el desempeño financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Esta

productos".
38
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” cuyos artículos 54,
56 y 57 expresan cuanto sigue:
Artículo 54.- Objetivo. La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar,
controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos
económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado…
CONCLUSIÓN
Diferencia de G. 2.884.038.850 entre el monto expuesto en el Balance General al 31/12/09 en la
cuenta “Aportes a Cobrar” y el monto total expuesto en la planilla de Estado de Aportes, afectando
la exposición real de la Cuenta, transgrediendo lo establecido en los Principios y Normas de
Contabilidad.
Asimismo, en contravención a los artículos 54, 56 y 57 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración

ACTIVO FIJO
OBSERVACIÓN II.12:
DIFERENCIA DE G. 18.853.602.840 ENTRE EL MONTO EXPUESTO EN EL BALANCE
CONSOLIDADO AL 31/12/09 DEL SICO EN LA “CUENTA ACTIVO PERMANENTE” Y EL
BALANCE GENERAL AL 31/12/09 EMITIDO POR EL SISTEMA CONTABLE DE LA CJPPM
Conforme a la comparación realizada entre el Balance General al 31/12/09 del SICO y el Balance
General al 31/12/09 emitido por el sistema de la CJPPM, específicamente en las cuentas del
Activo Permanente, se constata una diferencia de G. 18.853.602.840 (Guaraníes diez y ocho mil
ochocientos cincuenta y tres millones seiscientos dos mil ochocientos cuarenta).
MONTO G. EXPUESTO EN EL MONTO G. EXPUESTO EN EL

DIFERENCIA G.
CUENTA BALANCE CONSOLIDADO AL BALANCE GENERAL AL 31/12/09
C=A-B
31/12/09 -SICO (A) SISTEMA CJPPM (B)
ACTIVO
PERMANENTE 29.506.717.056 10.653.114.216 18.853.602.840
Muchas diferencias surgen de la agrupación de cuentas que se dan a raíz de que el sistema de
equivalencia utilizado por la Institución se encuentra agrupando erróneamente las cuentas.

productos".
39
Al respecto por Nota DAF N° 08/2010, se solicitó a la Dirección General de Contabilidad

Pública del Ministerio de Hacienda, la revisión y la posibilidad de la reestructuración en lo
referente a las equivalencias actualmente existentes y en uso por la Institución y las que
están establecidas en el Plan del SICO.
La Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Hacienda por Nota N°

662/2010, ha convocado a una reunión para la revisión y reestructuración solicitada,
previéndose el mismo para el mes de julio de 2010.
Sobre lo actuado y resultados obtenidos se comunicará en la oportunidad requerida a la

Contraloría General de la República.
Se adjunta copia de la Nota DAF N° 08/2010 y de la Nota N° 662/2010 de la DGCP
En el descargo presentado la entidad auditada reconoce la observación expresando lo siguiente:

“…Muchas diferencias surgen de la agrupación de cuentas que se dan a raíz de
que el sistema de equivalencia utilizado por la Institución se encuentra
agrupando erróneamente las cuentas…”
Asimismo, manifiestan que se solicitó a la Dirección General de Contabilidad Pública del

Ministerio de Hacienda, la revisión y la posibilidad de la reestructuración en lo referente a
las equivalencias utilizadas por la CJPPM y las del Plan de cuentas del SICO.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que si bien actualmente se
iniciaron las gestiones a efectos de subsanar las diferencias observadas, al 31/12/09 las
cuentas que conforman el Activo Permanente, presentan deficiencias.
La diferencia evidenciada afecta a la fiabilidad de la información presentada en el Balance

General, al respecto una de las Características Cualitativas de los Estados Financieros
expresa lo siguiente:
Fiabilidad: Para ser útil la información debe también ser fiable. La información posee la cualidad
de fiabilidad cuando esta libre de error material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden
confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse
razonablemente que represente.
Asimismo, el Manual de Funciones de la CJPPM establece:
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.
“…2- Efectuar una evaluación periódica, conjuntamente con la Dirección Financiera, sobre las
informaciones generadas y documentaciones que sirvan de base para la registración contable, a
los efectos de que la información sea completa, veraz y concisa”.
CONCLUSIÓN
Diferencia de G. 18.853.602.840 entre el monto expuesto en el Balance Consolidado al 31/12/09
del SICO en la “Cuenta Activo Permanente” y el Balance General al 31/12/09 emitido por el
Sistema Contable de la CJPPM, ocasionando la falta de fiabilidad en la información presentada en
el Balance General.
Así también, incumple con lo establecido en el Manual de Funciones de la institución.

productos".
40
OBSERVACIÓN II.13:
EL MONTO EXPUESTO EN EL BALANCE CONSOLIDADO AL 31/12/09 DEL SICO EN LA
CUENTA “2.3.2 ACTIVO FIJO” DE G. 29.506.717.056, NO REFLEJÓ EL SALDO DEL
INVENTARIO DE LA CJPPM.
Por Nota S.G. Nº 09/2010, a través de la cual el presidente de la CJPPM remite los informes
financieros de la Caja correspondientes al ejercicio fiscal 2009 en cumplimiento de la Res. CGR
Nº 677/04, informa que no se remite el Inventario de Bienes de Uso y el Inventario
Consolidado de Bienes Patrimoniales por encontrarse en etapa de verificación y
depuración debido a que ha sido realizada por una Consultoría Externa.
Por Memorándum CGR Nº 81/2010 se solicitó informar el resultado de la verificación realizada. Al

respecto, al Memorando D.A.F Nº 470/2010 se adjunta el Memorando Nº 06/10 del Departamento
de Contabilidad – División Patrimonio donde se informa lo siguiente: “Habiéndose procedido a la
verificación del trabajo realizado por la Consultora BEAS, se amplía el informe presentado según
Memorando 04/10 del 29/03/09 de esta División, observándose los siguientes aspectos:
 Existen bienes no registrados, ni rotulados

 Algunos rótulos se han desprendido de los bienes, por lo que no se ha podido detectar si
ya fueron registrados.
 Algunos bienes registrados ya no se encuentran en la dependencia asignada, y tampoco
se ha recibido información sobre su traslado a otra oficina.
 Existen equipos informáticos sin rotulado, desconociéndose si los mismos fueron
reemplazados, o asignados sin haber pasado por la registración patrimonial.
 Se han registrado en el Inventario Inmuebles para la Renta, que no corresponden por no
ser de Uso Institucional.
 Se han registrado bienes que no pertenecen a la Institución, como los bebederos
proveídos por la firma Seltz, en calidad de préstamo durante la vigencia del Contrato
firmado con la misma.
Cabe informar además que por Resolución del Consejo de Administración se ha autorizado a la
Dirección Administrativa y Financiera, el levantamiento de un nuevo Inventario, como
consecuencia de la falta de aprobación del mismo por la D.N.C.P, por discrepancia con el Balance
General del Ejercicio 2009”.
Conforme a lo informado por el Departamento de Contabilidad – División Patrimonio, se constata

la falta de actualización del Inventario de Bienes de Uso de la CJPPM, por tanto, el monto de
G. 29.506.717.056 expuesto en el Balance Consolidado al 31/12/09 del SICO, no refleja el saldo
real de la cuenta.
Por Resolución del Consejo de Administración N° 58/2010, se autorizó el levantamiento de

un nuevo inventario patrimonial a cargo de la División de Patrimonio, dependiente del Departamento de
Contabilidad que contará con el apoyo técnico del Departamento de Bienes Patrimoniales del
Estado, dependiente de la Dirección General de Contabilidad del Ministerio de Hacienda, a los
efectos de la correcta aplicación de las Normas y Procedimientos aprobados por Ley. A la
fecha los trabajos del levantamiento del inventario patrimonial se encuentran en plena ejecución.
Una finalizada la misma y realizado los ajustes que puedan corresponder, se comunicará en
forma oportuna a la Contraloría General de la República.

productos".
41
Se adjunta copia de la Resolución del Consejo de Administración N° 58/2010.
La CJPPM en el descargo presentado reconoce la observación expresando en la parte

pertinente que: “Por Resolución del Consejo de Administración N° 58/2010, se
autorizó el levantamiento de un nuevo inventario patrimonial… a los efectos de la correcta
aplicación de las Normas y Procedimientos aprobados por Ley. A la fecha los trabajos del
levantamiento del inventario patrimonial se encuentran en plena ejecución… Una finalizada la
misma y realizado los ajustes que puedan corresponder…”.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que afecta a la exposición
real de la cuenta.

razonablemente, la situación, el desempeño financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Esta
Asimismo, la Ley 122/93 en su Capitulo V artículo 29 Son atribuciones del presidente del
Consejo:…l) Suscribir la memoria Anual, el balance general y el inventario patrimonial de cada
ejercicio fenecido, conjuntamente con los funcionarios responsables; y…
Artículo 54. Objetivo. La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar,
El DECRETO N° 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES

ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99, DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF”
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la
consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener

productos".
42
actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia

de los documentos respaldatorios.
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria…
c) Los comprobantes contables que demuestren las operaciones registradas en la contabilidad y
que no corresponden a ingresos y egresos de fondos, tales como ajustes contables.
CONCLUSIÓN
El monto expuesto en el Balance Consolidado al 31/12/09 del SICO en la cuenta 2.3.2 Activo Fijo
de G. 29.506.717.056, no reflejó el saldo del inventario de la CJPPM, afectando la exposición real
de la cuenta, transgrediendo lo establecido en los Principios y Normas de Contabilidad.
Asimismo en contravención a los artículos 54, 56 y 57 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración

Financiera del Estado” y los artículos 91 y 92 del DECRETO N° 8127/00 y el artículo 29 de la Ley
122/93.
OBSERVACIÓN II.14.:
DIFERENCIA DE G. 12.327.664.224 ENTRE EL IMPORTE EXPUESTO EN EL BALANCE
GENERAL DE LA C.J.P.P.M. EN LA CUENTA “INMUEBLES” COMPARADO CON EL MONTO
TOTAL DEL INFORME DEL DEPARTAMENTO DE OBRAS.
Conforme se expone en el Balance General del sistema utilizado por la Caja al 31 de diciembre de
2009, la cuenta Inmuebles arroja un saldo de G. 9.352.539.336 (Guaraníes nueve mil trescientos
cincuenta y dos millones quinientos treinta y nueve mil trescientos treinta y seis), al respecto por
Memorándum CGR Nº 32 del 12/04/10 fue solicitado el listado de inmuebles propiedad de la
CJPPM.
Por Memorando DAF Nº 295/2010 del 15/04/10 se remite el Memorándum de la Dirección de

Inversiones, al cual se adjunta el informe del Departamento de Obras, consistente en un
Resumen de Datos de Inmuebles pertenecientes a la Caja.
Según la información proveída por el Departamento de Obras, el valor total de los Inmuebles
pertenecientes a la CJPPM asciende a G. 21.680.203.560 (Guaraníes veintiún mil seiscientos
ochenta millones doscientos tres mil quinientos sesenta), constatándose que existe una diferencia
de G. 12.327.664.224 (Guaraníes doce mil trescientos veintisiete millones seiscientos sesenta y
cuatro mil doscientos veinticuatro) con lo expuesto en el Balance General.
En el cuadro siguiente se expone lo mencionado precedentemente:
A B C

productos".
43
Monto total G. s/ listado de inmuebles Monto G. expuesto en Balance General Diferencia G.

proveído por el Dpto. de Obras al 31/12/09 C=(A-B)
21.680.203.560 9.352.539.336 12.327.664.224
Por Memorando DAF N° 598/2010, de fecha 25 de Junio de 2.010, se ha solicitado a la Dirección de

Inversiones, el detalle de los inmuebles propiedad de la Caja, con la discriminación de los que
corresponden a Inmuebles de Uso Institucional y de los que corresponden a Inmuebles para Renta
con la valuación fiscal actualizada a fin de una correcta exposición y valuación en los estados
Contables, las que previamente serán conciliadas por la División de Patrimonio durante el proceso
del levantamiento del Inventario Físico, la que serán puestas a conocimiento del Departamento de
Bienes Patrimoniales dependiente de la Dirección General de Contabilidad Pública del
Ministerio de Hacienda
Se adjunta copia del Memorando N° 598/2010
En su descargo la CJPPM manifiesta: “…se ha solicitado a la Dirección de Inversiones, el detalle

de los inmuebles propiedad de la Caja, con la discriminación de los que corresponden a Inmuebles
de Uso Institucional y de los que corresponden a Inmuebles para Renta con la valuación fiscal
actualizada a fin de una correcta exposición y valuación en los estados Contables , las que
previamente serán conciliadas por la División de Patrimonio durante el proceso del levantamiento
del Inventario Físico, la que serán puestas a conocimiento del Departamento de Bienes
Patrimoniales dependiente de la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de
Hacienda…”.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a lo manifestado por la

CJPPM confirman la falta de actualización de la cuenta Inmuebles en los estados contables.
Artículo 54.- Objetivo. La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar,

productos".
44
El DECRETO N° 8.127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES

CONCLUSIÓN
Diferencia de G. 12.327.664.224 entre el importe expuesto en el Balance General de la CJPPM en
la cuenta “Inmuebles” comparado con el monto total del informe del Departamento de Obras,
ocasionando una mala exposición de dicha cuenta.
En contravención a lo establecido en los artículos 54, 56 y 57 de la Ley Nº 1535/99 “De

Administración Financiera del Estado” y los artículos 91 y 92 del DECRETO N° 8127/00.
INFORMES ACTUARIALES
INCUMPLIMIENTO DEL ARTÍCULO 32 DE LA LEY 122/93, DEBIDO A QUE EL ÚLTIMO
BALANCE ACTUARIAL CORRESPONDE AL AÑO 2001.
Por Memorándum CGR Nº 21/2010 fue solicitado el último Informe Actuarial de la CJPPM,
contestándose lo solicitado por Memorando DAF Nº 243/2010, remitiendo el BORRADOR DE
INFORME FINAL DE VALUACIÓN ACTUARIAL AL 31/12/2001, realizado por la empresa
AUDICON Auditores, Contadores & Consultores.
Considerando el Informe remitido, se evidencia la reincidencia de dicha situación, ya que en el

marco de la auditoría dispuesta por Res. CGR Nº 757/07, la misma ha sido observada.
No se ha podido implementar en el periodo fiscal anterior, debido a la falta de presupuesto, pero a

partir de este año hemos induido, poniendo en marcha el proceso.-

productos".
45
La CJPPM en el descargo presentado reconoce la observación expresando que la presente

observación se debe a la falta de presupuesto: “No se ha podido implementar en el periodo fiscal
anterior, debido a la falta de presupuesto, pero a partir de este año hemos induido, poniendo en marcha
el proceso”.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación.
Al respecto, el artículo 32 de la Ley Nº 122/93 “QUE UNIFICA Y ACTUALIZA LAS LEYES Nros.
740/78, 958/82 Y 1.226/86, RELATIVAS AL REGIMEN DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL
PERSONALMUNICIPAL”, art. 32 establece: “La Caja está obligada a practicar anualmente el
Balance Patrimonial y cada cinco años o las veces que sea de evidente necesidad, un Balance
Actuarial”.
CONCLUSIÓN
La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal incumple el artículo 32 de la Ley
122/93, debido a que el último Balance Actuarial corresponde al año 2001, evidenciándose la
reincidencia, ya que la misma situación ha sido observada en el marco de la auditoría dispuesta
por Res. CGR Nº 757/07.
CUENTAS DEL PASIVO
OBSERVACIÓN II.16:
EXPOSICIÓN INCORRECTA DE LA CUENTA 4.1.4.08 “INTERESES POR COBRAR
CALCULADO ANTICIPADAMENTE” DE G. 609.601.432, COMO CUENTA PASIVA EN EL
BALANCE GENERAL AL 31/12/09
Por Memorándum CGR Nº 15/2010 del 24/03/10 se solicitaron los documentos de respaldo,
dinámica contable, y composición de la cuenta INTERESES POR COBRAR CALCULADO
ANTICIPADAMENTE.
Por Memorando D.A.F. Nº 233/2010 la Dirección de Administración y Finanzas remite la

contestación a lo solicitado, expresando lo siguiente:
a) Los documentos de respaldo consisten en las planillas en las cuales se detallan todos los
datos de las colocaciones y los importes provienen de la columna Interés Devengado.
b) La dinámica contable consiste en registrar los importes correspondientes al total de los
intereses de las colocaciones realizadas. Ejemplo:
113.04.20 Intereses a Cobrar s/CDA 304.109.589

215.01.03 Intereses a Devengar s/CDA 304.109.589
121.09.01 Intereses a Cobrar s/Bonos 570.000.003

215.01.05 Intereses a Devengar s/Bonos 570.000.003
Y se descarga la cuenta por los importes detallados mes a mes
c) No existe composición de las cuentas debido a que las últimas composiciones datan de
marzo del año 2007 y a la asunción de la nueva administración en junio de 2008 ya no se
le pudo dar continuidad por el desfasaje en las fechas.

productos".
46
En consideración a lo manifestado por la Dirección de Administración y Finanzas, la registración

de la cuenta Intereses por Cobrar Calculado Anticipadamente en el Pasivo, no corresponde,
atendiendo a que en la misma se incluyen los intereses a devengar sobre las colocaciones de
Certificados de Depósito de Ahorro y Bonos, es decir, el importe registrado como un PASIVO será
percibido por la Caja al momento del vencimiento de los plazos de las colocaciones.
La registración de los intereses a devengar en la cuenta 4.1.4.08 Intereses por Cobrar Calculado
Anticipadamente ocasiona un abultamiento del Pasivo, esto considerando que el mismo no
constituye una obligación de la Caja frente a terceros.
De conformidad a la consulta realizada al Departamento de Normas y Procedimientos del

Ministerio de Hacienda sobre el procedimiento de registro contable de los intereses en la Cuenta
del Pasivo, denominada Intereses a Devengar, nos han informado que dicho procedimiento es
correcto, considerando que se tratan de intereses a cobrar a largo plazo y los cuales deben ser
afectados en forma transitoria al Pasivo.
No obstante por Nota DAF N° 22/2010 de fecha 02 de Julio de 2.010, Expediente de Mesa de
Entrada DGCP N° 3272/2010, se ha realizado consulta vinculante con respecto a las
observaciones realizadas por la Auditoria de la CGR.
Una vez obtenida la respuesta, se realizarán los ajustes que puedan corresponder, sobre los
cuales se comunicará en su oportunidad a la Contraloría General de la República.
En el descargo presentado la entidad auditada manifiesta: “De conformidad a la consulta realizada

al Departamento de Normas y Procedimientos del Ministerio de Hacienda sobre el procedimiento
de registro contable de los intereses en la Cuenta del Pasivo, denominada Intereses a Devengar,
nos han informado que dicho procedimiento es correcto…”, sin embargo, no se adjunta ningún
documento que demuestre tal afirmación.
Asimismo expresan: “…No obstante por Nota DAF N° 22/2010 de fecha 02 de Julio de 2.010,
Expediente de Mesa de Entrada DGCP N° 3272/2010, se ha realizado consulta vinculante con
respecto a las observaciones realizadas por la Auditoria de la CGR…”
Atendiendo a que no se adjuntaron al descargo los documentos de respaldo con el parecer del
Ministerio de Hacienda respecto al procedimiento efectuado por la CJPPM en relación a la cuenta
Intereses Por Cobrar Calculado Anticipadamente, el equipo auditor se ratifica en la observación.

Art. 89. - Estructura del Plan de Cuentas de la Contabilidad Pública. Estará conformada por:
a) Activo:
- Los fondos en efectivo y/o depósitos bancarios en cuentas corrientes, disponible para la atención
de las necesidades de la administración pública, de acuerdo al ordenamiento establecido en el
Presupuesto General de la Nación.

productos".
47
- Las rentas por recaudar o en cartera por concepto de impuestos liquidados y pendientes de
pago por el contribuyente.
- Los documentos o efectos por cobrar que respalden créditos y las cuentas a cargo de personas
o entidades registradas por deudas a favor del Estado.
- Los inventarios de bienes de cualquier naturaleza de propiedad fiscal.
- Las inversiones del Estado en Organismos y Entidades Descentralizados.
- Participación de capital en Organismos Nacionales e Internacionales.
- Otros valores activos.
b) Pasivo:
- Las obligaciones a corto plazo a liquidarse en el ejercicio corriente.
- Las obligaciones a largo plazo que integren la deuda pública.
- Otros compromisos a ser cubiertos con partidas presupuestarias, inclusive los cargos que
afecten a los activos…
Art. 91. - Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
Art. 92. - Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas. La rendición de cuentas estará
CONCLUSIÓN
Exposición incorrecta de la cuenta 4.1.4.08 “Intereses por Cobrar Calculado Anticipadamente” de
G. 609.601.432, como cuenta Pasiva en el Balance General al 31/12/09 no constituyendo una
obligación de la Caja frente a terceros.
En contravención a lo establecido en los artículos 91 y 92 del DECRETO N° 8.127/00.
CUENTA 4.1.7 OBLIGACIONES PRESUPUESTARIAS
Por Memorándum CGR Nº 15/2010 del 24/03/10 se solicitaron los documentos de respaldo,
dinámica contable, y composición de la cuenta 4.1.7 OBLIGACIONES PRESUPUESTARIAS,
remitiendo la CJPPM la contestación por Memorando D.A.F Nº 233/2010 de la Dirección de
Administración y Finanzas.
Al respecto realizado el análisis de los documentos remitidos surgen las siguientes observaciones:

productos".
48
OBSERVACIÓN II.17:
REGISTRO DE DEPÓSITOS BANCARIOS EN “CUENTAS TRANSITORIAS” DEL PASIVO
(DEPÓSITOS A DISCRIMINAR Y CRÉDITOS EN SUSPENSO) POR UN TOTAL DE G.
1.382.204.550, EXPUESTO EN EL BALANCE GENERAL EMITIDO POR EL SISTEMA
CONTABLE DE LA CJPPM, NO REGULARIZADO AL 31/12/09.
Según lo informado por la Dirección de Administración y Finanzas, en la cuenta Obligaciones

Presupuestarias, expuestas en el Balance General SICO se encuentran incluidas CUENTAS
TRANSITORIAS por un total de G. 1.382.204.550 (Guaraníes mil trescientos ochenta y dos
millones doscientos cuatro mil quinientos cincuenta), que a su vez esta constituída por las
siguientes cuentas:
CUENTA S/Sistema CJPPM DESCRIPCIÓN MONTO EN G.
211.04.01 Créditos en suspenso 208.902.940

211.04.02 Depósitos a discriminar 1.173.301.610
TOTAL 1.382. 204.550
Al respecto, manifiestan lo siguiente: “Ambas cuentas corresponden a depósitos en las cuentas

bancarias de la Caja Municipal realizados por distintos municipios del interior en concepto de pago
por préstamos y aportes y que a la fecha no han comunicado a la institución y se encuentran
pendientes de regularización o de ingreso por medio de comprobantes”.
Por Memorándum CGR Nº 44/2010 fue solicitada la composición de la cuenta Depósitos a

Discriminar, que fue contestado por Memorando DAF Nº 318/2010 por la Dirección de
Administración y Finanzas donde remite una planilla correspondiente al mes de Marzo del 2007,
en el cual se detallan los bancos, números de cuenta, fecha, importe y localidades del interior.
En la citada planilla se evidencia que los Depósitos a Discriminar datan del año 2001 inclusive.
Actualmente se ha designado a una funcionaria, quien tendrá a su cargo la función de realizar las
verificaciones y proponer los ajustes que puedan corresponder, a fin de regularizar esta cuenta y de
que las informaciones al día sean derivadas al Departamento de Cobranzas División Aportes, con
lo cual se pretende que se identifique a los Municipios a quienes corresponden los depósitos y
de realizar las gestiones para el ingreso de los importes consignados de tal forma que gradualmente
vaya depurándose el resultado de la cuenta.
Sobre los resultados obtenidos, se informará en su oportunidad a la Contraloría General de la

República.
La CJPPM manifiesta en su descargo que: “Actualmente se ha designado a una funcionaria, quien

tendrá a su cargo la función de realizar las verificaciones y proponer los ajustes que puedan
corresponder, a fin de regularizar esta cuenta y de que las informaciones al día sean derivadas al
Departamento de Cobranzas División Aportes, con lo cual se pretende que se identifique a los
Municipios a quienes corresponden los depósitos y de realizar las gestiones para el ingreso de los
importes consignados de tal forma que gradualmente vaya depurándose el resultado de la cuenta..”,
reconociendo lo observado por el equipo auditor.

productos".
49
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que inciden en la correcta
exposición de los ingresos percibidos por la Caja, así como en el estado de aportes de las
municipalidades y estado general de afiliados
La falta de regularización de esta cuenta incide en la correcta exposición de los ingresos

percibidos por la Caja, así como en el estado de aportes de las municipalidades y estado general
de afiliados, ya que estos importes corresponden a pagos realizados por municipios del interior en
concepto de aportes y cuotas de préstamos.
La Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” cuyos artículos 56 y 57

expresan cuanto sigue:

actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los
documentos respaldatorios.
CONCLUSIÓN
Registro de depósitos bancarios en “Cuentas Transitorias” del Pasivo (Depósitos a Discriminar y
Créditos en Suspenso) por un total de G. 1.382.204.550, expuesto en el Balance General emitido
por el Sistema Contable de la CJPPM, no regularizado al 31/12/09, incidiendo en la correcta
exposición de los ingresos percibidos por la Caja, así como en el estado de aportes de las
municipalidades y estado general de afiliados.
En contravención a lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”

artículos 56 y 57 y el artículo 91 del DECRETO N° 8127/00.
OBSERVACIÓN II.18:
LA CJPPM REGISTRA EN LA CUENTA “4.1.7.10 OBLIGACIONES PRESUPUESTARIAS” UN
IMPORTE TOTAL DE G. 143.073.179, NO REGULARIZADO DESDE EL AÑO 2001 INCLUSIVE.

productos".
50
Por Memorando D.A.F Nº 233/2010 la Dirección de Administración y Finanzas remite la

Composición de la Cuenta Obligaciones a Pagar al 31/05/08 cuyo resumen es el siguiente:
AÑO MONTO G.
2001 500.000
2002 84.260
2003 5.098.681
2004 4.526.622
2005 2.851.588
2006 45.261.373
2007 92.184.390
2008 4.365.700
TOTAL 154.872.614
Asimismo, informan que fueron realizados pagos por G. 11.581.835, sin que los mismos hayan
estado incluidos en la composición de la cuenta. Al respecto, no se informa de que año datan
los pagos realizados.
Por tanto, el monto que debió ser expuesto en el Balance General resultante de la diferencia
expuesta en el cuadro siguiente:
TOTAL OBLIGACIONES AL 31/05/08 SALDO G. QUE DEBE EXPONERSE EN EL

TOTAL G. PAGADO
INFORMADO POR CJPPM G. BALANCE AL 31/12/09
154.872.614 11.581.835 143.290.779
Dicha diferencia tampoco coincide con lo expuesto realmente en el Balance General (SICO ni
Sistema CJPPM) existiendo diferencia de G. – 217.600.
SALDO G. QUE SE EXPONE EN EL SALDO G. QUE DEBE EXPONERSE EN EL DIFERENCIA

BALANCE AL 31/12/09 BALANCE AL 31/12/09 G.
143.073.179 143.290.779 -217.600
El saldo de esta cuenta data incluso del año 2001, y esta compuesto por varios conceptos como
ser: saldos de devoluciones de aportes, transferencias a sindicatos, ayuda social, transferencias a
farmacias, descuentos varios.
autorización para registrar la baja contable de la Cuenta.

igualmente se solicitara a la Auditoria Interna realizar un seguimiento de la mencionada cuenta, a
los efectos de establecer efectivamente el saldo de la cuenta.
correspondan de conformidad a la recomendación y en base a los informes y documentos que
deberá proporcionar la Auditoria Interna, se realizarán los ajustes que correspondan, y se comunicará a

productos".
51
la Contraloría General de la República, sobre el resultado final de los trabajos realizados.
El descargo presentado por la CJPPM no corresponde a lo observado, ya que se menciona

que: “Por Nota DAF N° 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicito al Consejo de
Administración la autorización para registrar la baja contable de la Cuenta…”.
Sin embargo, verificado el contenido del Memorando adjunto al descargo, se constata que en la
misma se hace referencia a las cuentas contables Créditos y Otros Activos, no mencionándose
la cuenta observada.
Sin embargo, a foja 048 del Expediente 7406/10 por la cual ingresa el descargo de la institución,
obra el Memorando D.A.F. Nº 597/2010 de fecha 25/06/10, remitido por la Directora interina de
Administración y Finanzas al presidente de la Caja, en el cual se solicita la autorización para dar
de baja la cuenta “Obligaciones a Pagar”, expresando además que: “el pedido obedece a la
necesidad de depurar los informes financieros”.
Por lo expuesto precedentemente, el equipo auditor se ratifica en la observación.
Al respecto, la CJPPM deberá realizar las gestiones pertinentes a efectos de regularizar los saldos
de esta cuenta, en consideración a la antigüedad de las mismas y a la mala exposición en el
Balance General.
Dicha situación transgrede la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
cuyos artículos 56 y 57 expresan cuanto sigue:
CONCLUSIÓN
Falta de regularización de partidas de antigua data, desde el año 2001 al 2008, registrado en la
cuenta “4.1.7.10 Obligaciones Presupuestarias” por un importe total de G. 143.073.179.

artículos 56 y 57.
LA CJPPM NO CUENTA CON RESPALDOS DE LA CUENTA “OTROS PASIVOS” EXPUESTA
EN EL BALANCE GENERAL AL 31/12/09, POR G. 23.767.778.
Según lo informado por la Dirección de Administración y Finanzas por Memorando D.A.F Nº

233/2010 del 30/03/10, la cuenta “OTROS PASIVOS”, corresponde a la cuenta “Garantía de
Mantenimiento, el cual no cuenta con documentos de respaldo”.

productos".
52
El hecho de registrar una Obligación a pagar, sin contar con los documentos que respalden dicho
compromiso, incide en la correcta exposición del Pasivo de la institución.
Por Nota DAF N° 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicitó al Consejo de Administración el
estudio y consideración de la cuenta mencionada, a los efectos de contar con la autorización
correspondiente, que permita realizar los ajustes contables correspondientes.
Una vez recibida la autorización se comunicará a la Contraloría General de la República, sobre

los ajustes realizados.
El descargo presentado por la CJPPM no corresponde a lo observado, ya que se menciona

que: “Por Nota DAF N° 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicito al Consejo de
Administración el estudio y consideración de la cuenta mencionada, a los efectos de contar con la
autorización correspondiente, que permita realizar los ajustes contables correspondientes …”.
Sin embargo verificado el contenido del documento adjunto al descargo, se constata que en el
mismo se hace referencia a las cuentas contables Créditos y Otros Activos, no mencionándose
la cuenta observada.
Sin embargo, a foja 048 del Expediente 7406/10 por la cual ingresa el descargo de la institución,
obra el Memorando D.A.F. Nº 597/2010 de fecha 25/06/10, remitido por la Directora interina de
Administración y Finanzas al presidente de la Caja, en el cual se solicita la autorización para dar
de baja la cuenta “OTROS PASIVOS”, mencionando lo siguiente: “…con respecto a la cuenta
Otros Pasivos no existe ningún documento respaldatorio, solo se tiene referencia de que
corresponde a la cuenta Garantía de Mantenimiento…”.
Asimismo manifiesta que: “el pedido obedece a la necesidad de depurar los informes financieros”.
Por lo expuesto precedentemente, el equipo auditor se ratifica en la observación.
Dicha situación transgrede la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
cuyos artículos 56 y 57 expresan cuanto sigue:

productos".
53

CONCLUSIÓN
La CJPPM no cuenta con respaldos de la cuenta “Otros Pasivos” expuesta en el Balance General
al 31/12/09, por G. 23.767.778, correspondiente a Garantía de Mantenimiento.

artículos 56 y 57 y el Decreto N° 8127/00 en sus artículos 91 y 92.
CUENTA 4.2.4.01 INGRESOS DIFERIDOS
OBSERVACIÓN II.20:
EXPOSICIÓN INCORRECTA DE LA CUENTA “4.2.4.01 INGRESOS DIFERIDOS” EN EL
BALANCE GENERAL, COMO CUENTA PASIVA POR UN TOTAL DE G. 973.495.499.
Por Memorándum CGR Nº 15/2010 del 24/03/10 se solicitó lo siguiente: documentos de respaldo,
dinámica contable, y composición de la cuenta INGRESOS DIFERIDOS. Por Memorando D.A.F
Nº 233/2010, la Dirección de Administración y Finanzas remite la contestación a lo solicitado,
expresando lo siguiente:
“Corresponde al mismo procedimiento detallado con relación a los Intereses por cobrar calculado
anticipadamente pero los que corresponden a colocaciones a largo plazo…”
En consideración a lo manifestado por la Dirección de Administración y Finanzas la registración de

la cuenta INGRESOS DIFERIDOS en el Pasivo, no corresponde, atendiendo a que en la misma
se incluyen los intereses a devengar a largo plazo sobre las colocaciones de Certificados de
Depósito de Ahorro y Bonos, es decir, el importe registrado como un PASIVO, será percibido por
la Caja al momento del vencimiento de los plazos de las colocaciones, no constituyendo una
obligación de la Caja frente a terceros.

productos".
54
De conformidad a la consulta realizada al Departamento de Normas y Procedimientos del

Ministerio de Hacienda sobre el procedimiento de registro contable de los intereses en la Cuenta
del Pasivo, denominada Intereses a Devengar, nos han informado que dicho procedimiento es
correcto, considerando que se tratan de intereses a cobrar a largo plazo y los cuales deben ser
afectados en forma transitoria al Pasivo.
No obstante por Nota DAF N° 22/2010 de fecha 02 de Julio de 2.010, Expediente de Mesa de
Entrada DGCP N° 3272/2010, se ha realizado consulta vinculante con respecto a las
observaciones realizadas por la Auditoría de la CGR.
Una vez obtenida la respuesta, se realizarán los ajustes que puedan corresponder, sobre los cuales
se comunicará en su oportunidad a la Contraloría General de la República.
Se adjuntan copias de las Notas DAF N° 22/2010 y del Expediente DGCP N° 3272/2010
En el descargo presentado la entidad auditada manifiesta: “De conformidad a la consulta realizada

al Departamento de Normas y Procedimientos del Ministerio de Hacienda sobre el procedimiento
de registro contable de los intereses en la Cuenta del Pasivo, denominada Intereses a Devengar,
nos han informado que dicho procedimiento es correcto…”, sin embargo, no se adjunta ningún
documento que demuestre tal afirmación.
Asimismo expresan: “…No obstante por Nota DAF N° 22/2010 de fecha 02 de Julio de 2.010,
Expediente de Mesa de Entrada DGCP N° 3272/2010, se ha realizado consulta vinculante con
respecto a las observaciones realizadas por la Auditoria de la CGR…”
Asimismo, conforme se evidencia en el Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones al 31/12/09

en la cuenta 2.2.8.01 Intereses a Cobrar se registra un Débito de G. 309.261.427, y en la cuenta
4.2.4.01 Ingresos Diferidos se registra un Crédito por el mismo importe, es decir se realiza la
registracion del derecho a cobrar en el Activo y a la vez como una obligación, ocasionando un
abultamiento del Pasivo.
Atendiendo a que no se adjuntaron al descargo los documentos de respaldo con el parecer del
Ministerio de Hacienda respecto al procedimiento efectuado por la CJPPM en relación a la cuenta
Intereses Por Cobrar Calculado Anticipadamente, el equipo auditor se ratifica en la observación.

Art. 89. - Estructura del Plan de Cuentas de la Contabilidad Pública. Estará conformada por:
a) Activo:
- Los fondos en efectivo y/o depósitos bancarios en cuentas corrientes, disponible para la atención
de las necesidades de la administración pública, de acuerdo al ordenamiento establecido en el
Presupuesto General de la Nación.
- Las rentas por recaudar o en cartera por concepto de impuestos liquidados y pendientes de
pago por el contribuyente.
- Los documentos o efectos por cobrar que respalden créditos y las cuentas a cargo de personas
o entidades registradas por deudas a favor del Estado.
- Los inventarios de bienes de cualquier naturaleza de propiedad fiscal.

productos".
55
- Las inversiones del Estado en Organismos y Entidades Descentralizados.

- Participación de capital en Organismos Nacionales e Internacionales.
- Otros valores activos.
b) Pasivo:
- Las obligaciones a corto plazo a liquidarse en el ejercicio corriente.
- Las obligaciones a largo plazo que integren la deuda pública.
- Otros compromisos a ser cubiertos con partidas presupuestarias, inclusive los cargos que
afecten a los activos…
Art. 91. - Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
de fondo y forma de los mismos
CONCLUSIÓN
Exposición incorrecta de la cuenta “4.2.4.01 Ingresos Diferidos” en el Balance General, como
cuenta pasiva por un total de G. 973.495.499, no constituyendo una obligación de la Caja frente a
terceros.
En contravención a lo establecido en el DECRETO N° 8127/00 en sus artículos 89, 91 y 92.
CUENTA DEL PATRIMONIO NETO
OBSERVACIÓN II.21:
DIFERENCIAS ENTRE LOS MONTOS DE LA CUENTA “TRANSFERENCIA A JUBILADOS Y
PENSIONADOS” EXPUESTOS EN EL ESTADO DE RESULTADO DEL SICO Y EL ESTADO DE
RESULTADO DEL SISTEMA DE CJPPM POR G. 27.800.000.
Comparado el monto expuesto entre el Estado de Resultado del Sistema de Contabilidad (SICO)
con el Estado de Resultado del otro Sistema Contable utilizado por la Caja, se constata una
diferencia en la cuenta Transferencia a Jubilados y Pensionados de G. 27.800.000 (Guaraníes
veintisiete millones ochocientos mil).
IMPORTE G. S/ EST. IMPORTE G. S/ EST.

DE RESULTADO DE RESULTADOS DIFERENCIA G.
CONCEPTO
CAJA SICO

productos".
56
Transferencias 41.822.179.353 41.489.979.353 27.800.000
Al respecto la Dirección de Administración y Finanzas de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del

Personal Municipal por Memorando D.A.F. Nº 279 de fecha 14/04/10 manifiesta que: “…En
relación a las transferencias, la diferencia de G. 27.800.000 está consignada en el rubro
Donaciones en el estado de resultados de la Caja…”.
La diferencia surge a raíz del sistema de equivalencias entre la Caja Municipal y el del SICO, es
decir que el Sistema de Equivalencias del SICO agrupa en el rubro Transferencias el importe
equivalente al rubro de Donaciones, que se encuentra detallado en el rubro de Gastos
Administrativos del Estado de Resultados de la Caja Municipal.
En el proceso de reestructuración del Plan de Cuentas, solicitado por la Institución dicha diferencia será
subsanada
La entidad auditada reconoce la observación expresando en el descargo lo siguiente: “…La

diferencia surge a raíz del sistema de equivalencias entre la Caja Municipal y el del SICO…”
Asimismo expresan que: “…el Sistema de Equivalencias del SICO agrupa en el rubro
Transferencias el importe equivalente al rubro de Donaciones, que se encuentra detallado en el
rubro de Gastos Administrativos del Estado de Resultados de la Caja Municipal…”.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que dicha expresión no
justifica la diferencia señalada, esto considerando que el importe del rubro Transferencias es mayor en el
Estado de Resultados emitido por el sistema de la Caja, que el expuesto en el Estado de Resultados del
SICO.
Al respecto, la Ley 1535/99 “De administración Financiera del Estado” establece:
Artículo 1. Principios generales. Esta ley regula la administración financiera del Estado, que
comprende el conjunto de sistemas, las normas básicas y los procedimientos administrativos a los
que se ajustarán sus distintos organismos y dependencias para programar, gestionar, registrar,
controlar y evaluar los ingresos y el destino de los fondos públicos, a fin de:
a) lograr que las acciones en materia de administración financiera propicien economicidad,
eficiencia, eficacia y transparencia en la obtención y empleo de los recursos humanos, materiales
y financieros, con sujeción a las normas legales pertinentes;
b) desarrollar sistemas que generen información oportuna y confiable sobre las
operaciones;
c) fomentar la utilización de técnicas modernas para la investigación y la gestión financiera; y
d) emplear a personal idóneo en administración financiera y promover su especialización y
actualización.
Artículo 2. Sistema Integrado de la Administración Financiera. A los efectos previstos en el

artículo anterior establécese el Sistema Integrado de Administración Financiera - en adelante
denominado SIAF- que será obligatorio para todos los organismos y entidades del Estado y se
regirá por el principio de centralización normativa y descentralización operativa, con el objetivo de
implementar un sistema de administración e información financiera dinámico, que integre y
armonice las diferentes tareas derivadas de la administración de los recursos asignados a las
entidades y organismos del Estado para el cumplimiento de sus objetivos, programas, metas y
funciones institucionales, estableciendo los mecanismos de supervisión, evaluación y control de
gestión, necesarios para el buen funcionamiento del sistema…

productos".
57
Artículo 3. Ámbito de aplicación. Las disposiciones de esta ley se aplicarán en los siguientes
organismos y entidades del Estado:
a) Poder Legislativo, Poder Ejecutivo y Poder Judicial, sus reparticiones y dependencias;
b) Banca Central del Estado;
c) Gobiernos departamentales;
d) Entes autónomos y autárquicos;
e) Entidades públicas de seguridad social, empresas públicas, empresas mixtas y
entidades financieras oficiales;
f) Universidades nacionales;
g) Consejo de la Magistratura;
h) Ministerio Público;
i) Justicia Electoral;
j) Jurado de Enjuiciamiento de Magistrados;
k) Defensoría del Pueblo; y
l) Contraloría General de la República…
Artículo 55. Características principales del sistema. El sistema de contabilidad se basará en
valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales:
a) será integral y aplicable a todos los organismos y entidades del Estado;
b) será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica
común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes
contables;
c) servirá para registrar en forma integrada las operaciones presupuestarias, movimiento de
fondos, crédito y deuda pública; y
d) funcionará sobre la base de la descentralización operativa de los registros a nivel institucional y
la consolidación central en estados e informes financieros de carácter general.
Complementariamente se regirá por la aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados. La documentación respaldatoria de la contabilidad deberá ser conservada por un
mínimo de diez años.
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán

las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder
Ejecutivo:
respectiva.
Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoría Interna Institucional constituye el

conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad
contratados.
Además, el Decreto N° 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales


productos".
58

Administración Financiera – SIAF” expresa en su artículo 3º cuanto sigue:
Art. 3. Objetivo general. Establecer en el Sector Público un sistema de administración e

información financiera dinámico, que integre y armonice las diferentes tareas derivadas de la
administración de los recursos asignados a los Organismos y Entidades del Estado para el
cumplimiento de sus objetivos y funciones, dentro de un marco de racionalización, que además
cuente con sus propios mecanismos de evaluación y control.
Objetivos específicos:
En el Órgano Rector. Dotar al Ministerio de Hacienda de la infraestructura de organización y
operación necesarias para el desempeño de su función rectora, creando los mecanismos de
comunicación, información, supervisión, evaluación, control y de capacitación que contribuyan a la
adecuada administración de los recursos financieros del Estado…
CONCLUSIÓN
Diferencias entre los montos de la cuenta “Transferencia a Jubilados y Pensionados” expuestos
en el estado de resultado del SICO y el estado de resultado del sistema de CJPPM por G.
27.800.000, ocasionando falta de confiabilidad en los registros de la institución.
artículos 1, 2, 3, 55, 56 y 61 y el DECRETO N° 8127/00 en su artículo 3.
OBSERVACIÓN II.22:
INOBSERVANCIA DE LAS NORMAS CONTABLES EN EL CÁLCULO REALIZADO EN BASE A
LA “RESERVA MATEMÁTICA” PARA LA OBTENCIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
FISCAL 2009 EXPUESTOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
La Dirección Administrativa y Financiera por Memorando D.A.F. Nº 469 de fecha 20/05/2010

informa lo siguiente: “El saldo positivo expuesto en el mes de diciembre es producto del
procedimiento realizado para obtener el resultado del ejercicio fiscal 2009, debido a que
como habrán podido observar que el sistema informático contable actual no arroja el
resultado mes a mes, por lo que a fin de cada ejercicio fiscal para obtener el resultado
(déficit /superávit) se realiza el procedimiento que se adjunta al presente…”
CALCULO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 31/12/09
Saldo s/Balance al Menos Resultados

Resultado del Ejercicio
31/12/09 antes del Acumulados
2009
cálculo del result. Ejercicio/08
163.012.405.315 146.782.401.119 16.230.004.196

Reserva Matemática
Fondo de Jubilaciones -14.854.540.076 4.204.192 -14.858.744.268
Fondo de Administración 8.849.799.862 15.815.746.824 -6.965.946.962
Fondo Especial 14.439.969.451 15.403.367.471 -963.398.020
Totales 171.447.634.552 178.005.719.606 -6.558.085.054
SALDOS EN LA RESERVA MATEMÁTICA Y LOS FONDOS ANTES Y DESPUÉS DEL CÁLCULO DEL
RESULTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

productos".
59
Acumulado antes del cálculo del

Resultado del Ejercicio Saldo del Balance
resultado
Reserva Matemática 163.012.405.315 16.230.004.196 146.782.401.119
Fondo de Jubilaciones -14.854.540.076 -14.858.744.268 4.204.192
Fondo de Administración 8.849.799.862 -6.965.946.962 15.815.746.824
Fondo Especial 14.439.969.451 -963.398.020 15.403.367.471
Asimismo, se anexan los asientos posteriores al cálculo realizado:

IMPUT. CONT. CONCEPTO DEBE HABER
311.01.00 Reserva Matemática 16.230.004.196
361.01.00 Resultado del Ejercicio 6.558.085.054
321.01.00 Fondo de Jubilaciones 14.858.744.268
331.01.00 Fondo de Administración 6.965.946.962
341.01.00 Fondo Especial 963.398.020
Asiento de Resultado del Ejercicio 2009.
621.01.00 Fondo de Jubilaciones 14.858.744.268
611.01.00 Fondo de Administración 6.965.946.962
641.01.00 Fondo Especial 963.398.020
631.01.00 Reserva Matemática 16.230.004.196
761.01.00 Resultado del Ejercicio 6.558.085.054
Exposición del Resultado del Ejercicio 2009.
Con lo expuesto en los cuadros precedentes, se evidencia el procedimiento realizado por la
CJPPM: al importe real que arrojan las operaciones de los Fondos y la Reserva Matemática al
31/12/09 se resta el resultado de las mismas cuentas correspondientes al año 2008, al importe
resultante nuevamente se resta del saldo real que arrojan las operaciones de los Fondos y la
Reserva Matemática al 31/12/09, llegando así a los saldos expuesto en el Balance General al
31/12/09.
La observación surge del procedimiento que se realiza para el cálculo del superávit o déficit a fin de
cada ejercicio fiscal, debido a que el sistema informático contable no determina la utilidad o la
pérdida del ejercicio en forma mensual, por lo que al 31 de diciembre de cada año se aplica un
procedimiento para la determinación del resultado del ejercicio y por ende de los asientos contables
a través de las denominadas hojas de regularizaciones.
Dicho procedimiento no se encuentra establecido en ningún documento escrito, es un procedimiento

adoptado hace varios años atrás y que actualmente se sigue aplicando, además es el único
mecanismo para obtener el resultado del ejercicio, y de no aplicarse este procedimiento no se
podría llegar a determinar el resultado al cierre del ejercicio.
El cambio del Sistema Informático Contable, es la única vía a fin de evitar estos cálculos,
considerando que es un proceso que debe ser realizado automáticamente por el Sistema.
La CJPPM manifiesta en su descargo q ue: “La observación surge del procedimiento que se
realiza para el cálculo del superávit o déficit a fin de cada ejercicio fiscal, debido a que el sistema
informático contable no determina la utilidad o la pérdida del ejercicio en forma mensual…”
Asimismo, manifiestan que: “…Dicho procedimiento no se encuentra establecido en ningún

documento escrito, es un procedimiento adoptado hace varios años atrás y que actualmente se
sigue aplicando…”, aceptando la observación del equipo auditor.
En su descargo la institución auditada expresa lo mismo informado al equipo auditor durante los
trabajos de campo, por Memorando D.A.F. Nº 469 de fecha 20/05/2010, transcripto en la presente
observación.

productos".
60
Por tanto el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que esta práctica realizada por la
CJPPM año tras año, no corresponde ni se ajusta a las Normas de Contabilidad, considerando
que no se exponen los saldos reales de las cuentas patrimoniales.
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) manifiesta cuanto sigue…

“…Los estados financieros reflejarán razonablemente, la situación, el desempeño financiero y los
flujos de efectivo de la entidad. Esta presentación razonable exige proporcionar la imagen fiel de
los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el
Marco Conceptual. Se presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de información
adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación
razonable…”.
CONCLUSIÓN
Inobservancia de las Normas Contables en el cálculo realizado en base a la “Reserva Matemática”
para la obtención del resultado del ejercicio fiscal 2009 expuestos en los estados financieros.
FONDO DE JUBILACIONES
EL SALDO REGISTRADO EN EL ESTADO DE RESULTADO DE LA CJPPM AL 31/12/09
(SISTEMA CONTABLE CJPPM Y SICO), NO EXPUSO EL DÉFICIT DE G. 14.854.540.076 DEL
FONDO DE JUBILACIONES Y PENSIONES.
Conforme a la verificación realizada al Estado de Resultado emitido por el sistema contable de la

CJPPM en forma mensual, se ha constatado que la cuenta Fondo de Jubilaciones y Pensiones
de enero a noviembre de 2009, arroja saldos negativos de -11.315.844.041 (Guaraníes negativo
once mil trescientos quince millones ochocientos cuarenta y cuatro mil cuarenta y uno) y al
31/12/09 cuenta con un saldo positivo de G. 4.204.192 (Guaraníes cuatro millones doscientos
cuatro mil ciento noventa y dos), conforme se expone en el cuadro siguiente:
ENERO/09 FEBRERO/09 MARZO/09 ABRIL/09 MAYO/09 JUNIO/09
-5.798.796.026 -6.004.867.624 -5.750.085.127 -7.794.393.083 -9.095.576.022 -9.543.151.612

JULIO/09 AGOSTO/09 SEPTIEMBRE/09 OCTUBRE/09 NOVIEMBRE/09 DICIEMBRE/09
-9.843.872.928 -10.346.565.399 -10.680.483.482 -11.099.705.710 -11.315.844.041 4.204.192
Al respecto, por Memorándum CGR Nº 82 del 14/05/10, se solicitó informar el procedimiento

realizado para subsanar la situación señalada.
En contestación, la Dirección Administrativa y Financiera por Memorando D.A.F. Nº 469 de fecha

20/05/2010 manifiesta que: “…El saldo positivo expuesto en el mes de diciembre es
producto del procedimiento realizado para obtener el resultado del ejercicio fiscal 2009,
debido a que como habrán podido observar que el sistema informático contable actual no
arroja el resultado mes a mes, por lo que a fin de cada ejercicio fiscal para obtener el
resultado (déficit /superávit) se realiza el procedimiento que se adjunta al presente…”
Al memorando mencionado memorándum, se adjunta el cálculo realizado para llegar al saldo

positivo de G. 4.204.192, que es el siguiente:

productos".
61
CALCULO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 31/12/09
Saldo s/Balance al Menos Resultados

Resultado del Ejercicio
31/12/09 antes del Acumulados
2009
cálculo del result. Ejercicio/08
Fondo de Jubilaciones -14.854.540.076 4.204.192 -14.858.744.268
SALDOS EN LA RESERVA MATEMATICA Y LOS FONDOS ANTES Y DESPUES DEL CÁLCULO DEL
RESULTADO AL 31DE DICIEMBRE DE 2009
Acumulado antes del cálculo del

Resultado del Ejercicio Saldo del Balance
resultado
Fondo de Jubilaciones -14.854.540.076 -14.858.744.268 4.204.192
Con lo expuesto en los cuadros precedentes, se evidencia el procedimiento realizado por la

CJPPM: al importe real que arroja las operaciones del Fondo de Jubilaciones y Pensiones al
31/12/09, se resta el resultado del mismo fondo correspondiente al año 2008, al importe resultante
nuevamente se resta del saldo real que arroja las operaciones del Fondo de Jubilaciones llegando
así al saldo positivo expuesto en el Balance General al 31/12/09. Esta práctica se viene
arrastrando desde hace varios años según funcionarios de la CJPPM.
La observación realizada es producto del cálculo realizado para la obtención del Resultado del
Ejercicio, mencionado en el punto precedente, y que seria subsanado con el cambio del sistema
informático contable
En su descargo la institución auditada expresa: “La observación realizada es producto del

cálculo realizado para la obtención del Resultado del Ejercicio, mencionado en el punto
precedente...”, procedimiento que ya fue informado al equipo auditor durante los trabajos de
campo.
Por tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, por lo que esta práctica irregular
realizada por la CJPPM, produce un ‘Efecto Espejismo’, ya que se esta ocultando la
presencia de un déficit patrimonial que tarde o temprano aflorará.
Al respecto,las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) manifiesta cuanto

sigue…
“Los estados financieros reflejarán razonablemente, la situación, el desempeño financiero y los
Marco Conceptual. Se presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de información
adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación
razonable”.
CONCLUSIÓN
El saldo registrado en el estado de resultado al 31/12/09 (Sistema Contable CJPPM y SICO), no
expuso el déficit de G. 14.854.540.076 del Fondo de Jubilaciones y Pensiones, ocultando la
situación real de dicho fondo, en contravención a las Normas Contables.

productos".
62
OBSERVACIÓN II. 24.:

AFECTACIÓN DEL DEVENGAMIENTO DE APORTE AL FONDO DE “JUBILACIONES Y
PENSIONES” POR G. 3.718.018.960, SIN LA PERCEPCIÓN EFECTIVA DE LOS MISMOS.
Verificando las registraciones en el Mayor Analítico, se constata que el Devengamiento de Aporte

afectado al Fondos de Jubilaciones y Pensiones por G. 3.718.018.960 (Guaranies tres mil
setecientos dieciocho millones dieciocho mil novecientos sesenta), se realiza sin la
percepción efectiva de los mismos correspondientes a los meses de abril, junio, julio, septiembre,
noviembre y diciembre de 2009.
A continuación se detallan datos del devengamiento de aportes afectado al Fondo de Jubilaciones

y Pensiones sin la percepción efectiva de los mismos.
FONDO DE JUBILACIONES
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
3.029.831.92 2.822.397.95 3.112.382.94 2.196.700.42 2.317.463.98 1.999.986.02 2.318.148.57 1.922.516.31 2.278.751.12 1.662.385.36 1.083.448.44
Según lo Percibido (*) 0 6 5 3 4 6 2 3 0 6 7 545.576.074
2.086.085.76 2.181.753.34 2.275.202.85 2.364.792.00 2.271.112.32 2.268.223.36 2.655.178.55 2.283.662.35 2.280.695.39
Según lo Devengado (**) 5 9 9 0 2 0 1 0 3 0 6 2.288.077.961
1.922.516.31 1.662.385.36 1.197.246.94
Diferencia 943.746.155 640.644.607 837.180.086 168.091.577 46.351.662 268.237.334 337.029.980 3 4.911.233 6 9 1.742.501.887
(*) Según la Planilla de Aporte por Rubro

3.718.018.96
(**) Según Mayor Analítico TOTAL 0
Por acta CGR Nº 07 de fecha 14/06/10, la jefa de Contabilidad menciona que: “Hasta el año 2009
los aportes devengados eran afectados directamente a los fondos de administración y Jubilación.
Sin embargo, a partir del presente año 2010 dicho procedimiento ha sido modificado por el asiento
del devengamiento pero afecta a los fondos mencionados solo el importe de lo efectivamente
recaudado. Por consiguiente dicha dinámica contable ya no se aplica actualmente. En el 2009 no
se contaba con una discriminación entre lo devengado y lo percibido”.
Además, la CJPPM realiza este procedimiento sin contar con la certeza de que ingresarán la
totalidad de esos aportes que devengan, ya que no realizan asientos de ajustes una vez
percibidos los mismos.
El procedimiento mencionado en el Informe de los Auditores, ha sido cambiado a partir del mes de
enero de 2010, conforme consta en la Resolución adoptada por el Consejo de Administración de la Caja,
obrante en el Acta N° 10 de fecha 16/03/10
Se adjunta copia del Acta N° 10/2010 del Consejo de Administración.
En el descargo presentado la entidad auditada reconoce la observación expresando: “El

procedimiento mencionado en el Informe de los Auditores, ha sido cambiado a partir del mes de
obrante en el Acta N° 10 de fecha 16/03/10…”
Del Considerando de la Resolución adoptada por el Consejo de Administración se extracta lo siguiente:
“…es necesario erradicar algunos vicios en la registración contable que datan de muchos años atrás y
que no ayudan a presentar en forma razonable los Estados Financieros…los procedimientos
realizados hasta la fecha y lo que se refiere específicamente a la cuenta de Aportes, impiden expresar
con veracidad los saldos de las cuentas contables y que es necesario ir depurando el Balance
General…”.

productos".
63
Por tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, por lo expresado en la Resolución del
Consejo de Administración, se confirma lo observado por la auditoría.
Dicha situación transgrede lo establecido en los Principios y Normas de Contabilidad que

manifiestan cuanto sigue…
Marco Conceptual”.
Además transgrede los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” que expresan cuanto sigue:
respectiva.
a) cada organismo o entidad del Estado constituirá una unidad contable, que deberá ajustar su
fondos; y
activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos…
CONCLUSIÓN
Afectación del devengamiento de aporte al fondo de “Jubilaciones y Pensiones” por G.
3.718.018.960, sin la percepción efectiva de los mismos.
En contravención a lo establecido en los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración

FONDO DE ADMINISTRACIÓN
PAGO DE HABERES JUBILATORIOS POR UN MONTO TOTAL DE G. 41.397.443, CON
RECURSOS DEL FONDO DE ADMINISTRACIÓN EN CONTRAVENCIÓN A LO ESTABLECIDO
EN EL ARTÍCULO 12 DE LA LEY 122/93.

productos".
64
Conforme se evidencia en el Registro Mayor del Sistema contable utilizado por la CJPPM, de la
cuenta 611.01 Fondo de Administración, se realizaron pagos en concepto de haberes
jubilatorios por un monto total de G. 41.397.443 (Guaraníes cuarenta y un millones trescientos
noventa y siete mil cuatrocientos cuarenta y tres), con recursos provenientes del Fondo de
Administración.
En el cuadro siguiente se detallan los pagos realizados:
COMPROBANTE DE PAGO Nº FECHA CONCEPTO MONTO G.
64382 02/07/2009 JUB. ASUNCIÓN CARLOS GAMARRA 1.686.045

65272 04/12/2009 HABER JUBILATORIO 39.711.398
TOTAL 41.397.443
El hecho se generó debido a un error involuntario en la trascripción de la cuenta en los registros

contables debido a una errónea imputación en la Orden de Pago por parte de los responsables de
su elaboración.
En el descargo presentado la institución auditada reconoce la observación expresando: “El hecho

se generó debido a un error involuntario en la trascripción de la cuenta en los registros contables
debido a una errónea imputación en la Orden de Pago por parte de los responsables de su
elaboración”.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que con el descargo
presentado por la institución se dejan en evidencia las deficiencias y falta de control en los registros
de la institución.
El hecho realizar pagos de haberes jubilatorios con recursos del Fondo de Administración se
encuentra en contravención a lo establecido en el artículo 12 de la Ley Nº 122/93 “QUE UNIFICA
Y ACTUALIZA LAS LEYES Nº 740/78, 958/82 Y 1226/86, RELATIVAS AL RÉGIMEN DE
JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL”, el cual establece: “El Fondo de
Administración se utilizará para pagar los gastos de funcionamiento de la Caja
contemplados en el Presupuesto…”
CONCLUSIÓN
Se realizaron pagos de haberes Jubilatorios por un monto total de G. 41.397.443, con recursos del
Fondo de Administración.
En contravención a lo establecido en el Artículo 12 de la Ley 122/93.
AFECTACIÓN DEL DEVENGAMIENTO DE APORTE AL “FONDO DE ADMINISTRACIÓN” POR
G. 847.139.683, SIN LA PERCEPCIÓN EFECTIVA DE LOS APORTES.
Verificando las registraciones en el Mayor Analítico del sistema contable utilizado por la CJPPM,
se constata que el devengamiento de Aportes por G. 847.139.683 (Guaraníes ochocientos
cuarenta y siete millones ciento treinta y nueve mil seiscientos ochenta y tres), se afecta al

productos".
65
Fondo de Administración, sin que dichos aportes hayan sido percibidos efectivamente
correspondientes a los meses de abril, mayo, junio, julio, septiembre, noviembre y diciembre de
2009.
A continuación se detallan datos del devengamiento de Aportes afectados al Fondo de
Administración sin la percepción efectiva.
FONDO DE ADMINISTRACIÓN
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Según lo Percibido (*) 480.481.807 435.486.043 461.822.199 362.761.422 365.622.534 312.873.212 378.058.367 312.099.074 378.592.394 275.979.714 157.057.697 88.947.605
Según lo Devengado (**) 367.964.486 385.014.768 0 412.179.392 400.784.527 400.274.711 468.560.923 0 402.999.237 0 402.475.658 403.778.465
Diferencia 112.517.321 50.471.275 461.822.199 49.417.970 35.161.993 87.401.499 90.502.556 312.099.074 24.406.843 275.979.714 245.417.961 314.830.860
(*) Según la Planilla de Aporte por Rubro
(**) Según Mayor Analítico TOTAL 847.139.683
Por acta CGR Nº 07 de fecha 14/06/10, la jefa de Contabilidad menciona que: “Hasta el año 2009
los aportes devengados eran afectados directamente a los fondos de administración y Jubilación.
Sin embargo, a partir del presente año 2010 dicho procedimiento ha sido modificado por el asiento
del devengamiento pero afecta a los fondos mencionados solo el importe de lo efectivamente
recaudado. Por consiguiente dicha dinámica contable ya no se aplica actualmente. En el 2009 no
se contaba con una discriminación entre lo devengado y lo percibido”.
Además, la CJPPM realiza este procedimiento sin contar con la certeza de que ingresarán la
totalidad de esos aportes que devengan, ya que no realizan asientos de ajustes una vez
percibidos los mismos.
El procedimiento mencionado en el Informe de los Auditores, ha sido cambiado a partir del mes de
obrante en el Acta N° 10 de fecha 16/03/10
Se adjunta copia del Acta N° 10/2010 del Consejo de Administración.
En el descargo presentado la entidad auditada reconoce la observación expresando: “El

procedimiento mencionado en el Informe de los Auditores, ha sido cambiado a partir del mes de
obrante en el Acta N° 10 de fecha 16/03/10…”
Del Considerando de la Resolución adoptada por el Consejo de Administración se extracta lo siguiente:
“…es necesario erradicar algunos vicios en la registración contable que datan de muchos años atrás y
que no ayudan a presentar en forma razonable los Estados Financieros…
…los procedimientos realizados hasta la fecha y lo que se refiere específicamente a la cuenta de

Aportes, impiden expresar con veracidad los saldos de las cuentas contables y que es necesario ir
depurando el Balance General…”
Por tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a lo expresado en la Resolución del
Consejo de Administración, se confirma lo observado por la auditoría.
Dicha situación transgrede lo establecido en los Principios y Normas de Contabilidad que

manifiestan cuanto sigue…

productos".
66

Marco Conceptual”.
Además transgrede los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” que expresan cuanto sigue:
respectiva.
fondos; y
activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos…
CONCLUSIÓN
Afectación del devengamiento de aporte al “Fondo de Administración” por G. 847.139.683, sin la
percepción efectiva de los aportes.

RESERVA MATEMÁTICA
UTILIZACIÓN DE LA RESERVA MATEMÁTICA POR G. 52.675.800 PARA LA REALIZACIÓN
DE PAGOS EN VARIOS CONCEPTOS.
Conforme se evidencia en el Registro Mayor del sistema contable utilizado por la CJPPM, de la
cuenta Reserva Matemática, se realizaron pagos en varios conceptos por un total de G.
52.675.800 (Guaraníes cincuenta y dos millones seiscientos setenta y cinco mil
ochocientos) con recursos provenientes de la Reserva Matemática.
En el cuadro siguiente se detallan los pagos realizados:
COMPROBANTE DE PAGO Nº MES CONCEPTO MONTO G.

63386 FEBRERO PAGO PERSONAL CONTRATADO 500.000
63693 ABRIL PAGO DE SERVICIO DE COMUNICACIÓN 30.800
64807 SETIEMBRE PAGO POR PRODUCTOS DE PAPEL Y CARTÓN 8.145.000
65558 DICIEMBRE PAGO POR SERVICIOS DE AUDITORÍA EXTERNA 44.000.000
TOTAL 52.675.800

productos".
67
El hecho se generó debido a un error involuntario en la trascripción de la cuenta en los registros contables debido
a una errónea imputación en la Orden de Pago por parte de los responsables de su elaboración
En el descargo presentado la institución auditada reconoce la observación expresando: “El

hecho se generó debido a un error involuntario en la trascripción de la cuenta en los
registros contables debido a una errónea imputación en la Orden de Pago por
parte de los responsables de su elaboración”.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que la Institución deja en
evidencia las deficiencias y falta de control en los registros de la institución.
Al respecto, la Ley 122/93, no contempla que los fondos de la Reserva Matemática puedan ser
utilizados para erogaciones de ningún tipo.
CONCLUSIÓN
Utilización de la Reserva Matemática por G. 52.675.800 para la realización de pagos en varios
conceptos.
En contravención a lo establecido a la Ley 122/93.
SISTEMA CONTABLE INFORMATICO
LA CJPPM UTILIZA UN SISTEMA CONTABLE PROPIO INCUMPLIENDO LA LEY 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” SOBRE EL SISTEMA INTEGRADO DE LA
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA - SIAF
El sistema informático contable utilizado por la CJPPM, no se encuentra trabajando en forma

integrada entre las direcciones y departamentos relacionados, tal es la ineficiencia del sistema que
las distintas dependencias generan informaciones distintas.
Además, los datos que se exponen como los nombres de las cuentas contables no coinciden
con los nombres de las cuentas del Sistema de Contabilidad (SICO) del Sistema Integrado de
Administración Financiera (SIAF), que hasta la fecha no se encuentra implementado el 100%.
Por Nota de la Presidencia de fecha 02 de Diciembre de 2.009 se ha solicitado al Ministerio de

Hacienda la incorporación de la Institución al SICO, según expediente SIME NR0.27801/2. 009.-
En el descargo la institución auditada manifiesta que en fecha 02/12/09 se ha solicitado al

Ministerio de Hacienda la incorporación de la institución al SICO, sin embargo durante los trabajos
de campo de la auditoría, no se ha evidenciado que el proceso de incorporación haya avanzado,
ya que a la fecha de nuestra auditoría, ningún registro contable era realizado en la CJPPM.
Por tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación.

productos".
68
Dicha situación transgrede los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, a saber:

a) Poder Legislativo, Poder Ejecutivo y Poder Judicial, sus reparticiones y dependencias;
e) Entidades públicas de seguridad social, empresas públicas, empresas mixtas y entidades
financieras oficiales;

contables;

Ejecutivo:
respectiva.

productos".
69
Artículo 61. Auditorías Internas Institucionales. La Auditoría Interna Institucional constituye el

contratados.
Además, el Decreto N° 8.127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales

administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De Administración
Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera –
SIAF” expresa en su artículo 3º cuanto sigue:

CONCLUSIÓN
La CJPPM utiliza un sistema contable propio, en contravención a los artículos 1, 2, 3, 55, 56 y 61
establecidos en la Ley 1535/99 “de Administración Financiera del Estado” sobre el Sistema
Integrado de la Administración Financiera – SIAF y el DECRETO N° 8127/00 en su artículo 3.
RECOMENDACIONES DEL CAPITULO II
Considerando que la mayoría de las observaciones expuestas en el presente capitulo,

están causadas por falta de un SISTEMA DE CONTROL EFICIENTE, la Contraloría
General de la República recomienda, implementar con prontitud el sistema de control
interno adoptado por la Caja de Jubilaciones del Personal Municipal por Res. Nº 7.03 de
fecha 05 de mayo de 2010, aplicando estrictamente lo establecido en el nuevo Modelo
Estándar de Control Interno para las Entidades Públicas del Paraguay (MECIP),
aprobado por el Decreto Nº 962/08, que modifica el Decreto Nº 8127/2000 “Por el cual
se establecen las disposiciones legales y administrativas que reglamentan la
implementación de la Ley Nº 1535/99, “De Administración Financiera del Estado” y el

productos".
70
funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF)”; y aprueba

el MECIP.
Se recomienda a la CJPPM arbitrar los medios o mecanismos técnicos y legales a fin de dejar sin
efecto el Sistema de Contabilidad vigente y adoptar exclusivamente el Sistema de Administración
Financiera – SIAF, dando cumplimiento de la Art. 2º de la Ley Nº 1535/99. Asimismo, se
recomienda realizar las consultas pertinentes a la Dirección General de Contabilidad Pública
respecto a los procedimientos de ajustes y depuraciones a los estados contables expresados en el
descargo presentado.
Un sistema de control eficiente y la implementación del SIAF, facilitarán a la Caja de Jubilaciones

y Pensiones del Personal Municipal subsanar las deficiencias observadas por la CGR.
Con relación a las deficiencias y debilidades señaladas por esta auditoría, las autoridades de la
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal deberán diseñar, aprobar e implementar
un plan de mejoramiento que permita subsanar las observaciones contenidas en el presente
informe.
Dicho plan (conforme al formato que se expone en la página web de la CGR) debe contener las
acciones que implementarán la CJPPM, el cronograma correspondiente y los responsables de su
desarrollo, por cada observación señalada en el Informe Final de referencia.
CAPÍTULO III

Según la Ejecución Presupuestaria del Sistema Integrado de Contabilidad (SICO), la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal para el año 2009 cuenta con un presupuesto
total de ingresos de G. 111.930.606.114, con fuente de financiamiento 30 Recursos Propios.
A continuación se exponen los montos totales de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos al 31 de

diciembre de 2009.
PRESUPUESTO
PERIODO RECAUDADO EN G.
VIGENTE EN G.
Del 01/01/2009 111.930.606.114 114.836.948.466

Al 31/12/2009
Fuente: Memorando D.A.F. Nº 53 del 03/02/10 -Ejecución Presupuestaria ejercicio fiscal 2009_ SIAF – SICO

productos".
71
1- Presupuesto de Ingresos de la Entidad al 31 de diciembre de 2009:
Fue analizada la Ejecución Presupuestaria de Ingresos cuya composición fue considerada para la
selección de muestra, teniendo en cuenta el porcentaje de participación en la composición del
presupuesto.
Nivel OG Descripción
Presupuesto Vigente G. Recaudado G.
100 INGRESOS CORRIENTES 59.161.235.734 46.821.521.909

12
0 Contribuciones a la Seguridad Social 39.523.866.357 30.409.720.607
122 Contribuciones a la Seguridad del Sistema 39.523.866.357 30.409.720.607
1 Contribuciones de los Empleadores 17.885.723.040 13.937.925.031
2 Contribuciones de los Asegurados 21.638.143.317 16.471.795.576
13
0 Ingresos No Tributarios 202.203.052 73.632.239
132 Tasas y Derechos 194.000.000 64.092.272
19 Tasas Varias 194.000.000 64.092.272
133 Multas y Otros Derechos No Tributarios 8.203.052 9.539.967
1 Multas 8.203.052 9.539.967
14
0 Venta de Bienes y Servicios de la Adm. Pública 6.400.000 9.165.000
141 Venta de Bienes de la Administración Pública 6.400.000 9.165.000
1 Venta de Libros, Formularios y Documentos 6.400.000 9.165.000
16
0 Rentas de la Propiedad 19.428.766.325 16.329.004.063
161 Intereses 19.099.632.448 16.072.840.488
1 Intereses por Prestamos 14.319.904.607 12.615.806.721
2 Intereses por Depósitos 3.779.727.841 1.259.483.787
3 Intereses por Títulos y Valores 1.000.000.000 2.197.549.980
163 Arrendam. De Inmuebles, Tierras, Terrenos y Otros 129.866.400 178.241.000
3 Alquileres de Edificios de Entidades Descentralizadas 129.866.400 178.241.000
165 Comisiones 199.267.477 77.922.575
9 Varios 199.267.477 77.922.575

productos".
72
Nivel OG Descripción
Presupuesto Vigente G. Recaudado G.
200 INGRESOS DE CAPITAL 40.000.000 0
21
0 Venta de Activos 40.000.000 0
211 Venta De Activos De Capital 40.000.000 0
20 Venta de Otros Activos 40.000.000 0
300 RECURSOS DE FINANCIAMIENTO 52.729.370.380 68.015.426.557
33
0 Recuperación de Préstamos 45.929.370.380 44.608.416.957
332 Reembolso de Prestamos del Sector Privado 45.929.370.380 44.608.416.957
9 Varios 45.929.370.380 44.608.416.957
34
0 Saldo Inicial de Caja 6.800.000.000 23.407.009.600
343 Saldo Inicial de Recursos Institucionales 6.800.000.000 23.407.009.600
10 De Recursos Propios 6.800.000.000 23.407.009.600
TOTAL GENERAL INGRESOS 111.930.606.114 114.836.948.466
Fuente: Memorando D.A.F. Nº 53 del 03/02/10 - Ejecución Presupuestaria ejercicio fiscal 2009_ SIAF – SICO.
GRÁFICO DE PARTICIPACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS VIGENTE AL

31/12/09.
GRÁFICO DE PARTICIPACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS RECAUDADO AL

31/12/09.
2- EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS COMPARATIVO PERIODO 2008/2009

productos".
73
Ejercicio Fiscal 2008 Ejercicio Fiscal 2009 Diferencias 2008/2009
OG Descripción Presupuesto Presupuesto Presupuesto

Recaudado Recaudado % Recaudado %
Vigente Vigente Vigente
100 INGRESOS CORRIENTES 47.011.366.519 50.954.112.791 59.161.235.734 46.821.521.909 12.149.869.215 25,84 -4.132.590.882 -8,11
120 Contribuciones a la Seguridad Social 28.373.997.142 33.943.173.220 39.523.866.357 30.409.720.607 11.149.869.215 39,30 -3.533.452.613 -10,41
122 Contribuciones a la Seguridad del Sistema 28.373.997.142 33.943.173.220 39.523.866.357 30.409.720.607 11.149.869.215 39,30 -3.533.452.613 -10,41
1 Contribuciones de los Empleadores 12.735.853.825 16.962.642.358 17.885.723.040 13.937.925.031 5.149.869.215 40,44 -3.024.717.327 -17,83
2 Contribuciones de los Asegurados 15.638.143.317 16.980.530.862 21.638.143.317 16.471.795.576 6.000.000.000 38,37 -508.735.286 -3,00
130 Ingresos No Tributarios 202.245.932 13.149.685 202.203.052 73.632.239 -42.880 -0,02 60.482.554 459,95
132 Tasas y Derechos 194.000.000 8.665.945 194.000.000 64.092.272 0 0,00 55.426.327 639,59
19 Tasas Varias 194.000.000 8.665.945 194.000.000 64.092.272 0 0,00 55.426.327 639,59

133 Multas y Otros Derechos No Tributarios 8.245.932 4.483.740 8.203.052 9.539.967 -42.880 -0,52 5.056.227 112,77
1 Multas 8.245.932 4.483.740 8.203.052 9.539.967 -42.880 -0,52 5.056.227 112,77
Venta de Bienes y Servicios de la Adm.
140 Pública 6.357.120 17.232.233 6.400.000 9.165.000 42.880 0,67 -8.067.233 -46,81
Venta de Bienes de la Administración
141 Pública 6.357.120 17.232.233 6.400.000 9.165.000 42.880 0,67 -8.067.233 -46,81
Venta de Libros, Formularios y
1 Documentos 6.357.120 17.232.233 6.400.000 9.165.000 42.880 0,67 -8.067.233 -46,81
160 Rentas de la Propiedad 18.428.766.325 16.980.557.653 19.428.766.325 16.329.004.063 1.000.000.000 5,43 -651.553.590 -3,84
161 Intereses 18.099.632.448 16.729.052.054 19.099.632.448 16.072.840.488 1.000.000.000 5,52 -656.211.566 -3,92
1 Intereses por Prestamos 14.319.904.607 12.716.530.906 14.319.904.607 12.615.806.721 0 0,00 -100.724.185 -0,79
2 Intereses por Depósitos 3.779.727.841 4.012.521.148 3.779.727.841 1.259.483.787 0 0,00 -2.753.037.361 -68,61
3 Intereses por Títulos y Valores 0 0 1.000.000.000 2.197.549.980 1.000.000.000 0,00 2.197.549.980 0,00
Arrendam. De Inmuebles, Tierras, Terrenos
163 y Otros 129.866.400 171.480.000 129.866.400 178.241.000 0 0,00 6.761.000 3,94
Alquileres de Edificios de Entidades
3 Descentralizadas 129.866.400 171.480.000 129.866.400 178.241.000 0 0,00 6.761.000 3,94
165 Comisiones 199.267.477 80.025.599 199.267.477 77.922.575 0 0,00 -2.103.024 -2,63

9 Varios 199.267.477 80.025.599 199.267.477 77.922.575 0 0,00 -2.103.024 -2,63
200 INGRESOS DE CAPITAL 40.000.000 0 40.000.000 0 0 0,00 0 0,00
210 Venta de Activos 40.000.000 0 40.000.000 0 0 0,00 0 0,00

211 Venta De Activos De Capital 40.000.000 0 40.000.000 0 0 0,00 0 0,00
20 Venta de Otros Activos 40.000.000 0 40.000.000 0 0 0,00 0 0,00
300 RECURSOS DE FINANCIAMIENTO 19.515.367.934 21.849.326.182 52.729.370.380 68.015.426.557 33.214.002.446 170,19 46.166.100.375 211,29
330 Recuperación de Préstamos 19.515.367.934 21.849.326.182 45.929.370.380 44.608.416.957 26.414.002.446 135,35 22.759.090.775 104,16
Reembolso de Prestamos del Sector
332 Privado 19.515.367.934 21.849.326.182 45.929.370.380 44.608.416.957 26.414.002.446 135,35 22.759.090.775 104,16
9 Varios 19.515.367.934 21.849.326.182 45.929.370.380 44.608.416.957 26.414.002.446 135,35 22.759.090.775 104,16
340 Saldo Inicial de Caja 0 0 6.800.000.000 23.407.009.600 6.800.000.000 0,00 23.407.009.600 0,00
343 Saldo Inicial de Recursos Institucionales 0 0 6.800.000.000 23.407.009.600 6.800.000.000 0,00 23.407.009.600 0,00
10 De Recursos Propios 0 0 6.800.000.000 23.407.009.600 6.800.000.000 0,00 23.407.009.600 0,00
TOTAL GENERAL INGRESOS 66.566.734.453 72.803.438.973 111.930.606.114 114.836.948.466 45.363.871.661 68,15 42.033.509.493 57,74
Fuente: Memorando D.A.F. Nº 53 del 03/02/10 - Ejecución Presupuestaria ejercicio fiscal 2009_ SIAF – SICO
A continuación se exponen las observaciones constatadas:
OBSERVACIÓN III.1.:
DIFERENCIA DE G. 2.357.700.109 ENTRE LOS IMPORTES EXPUESTOS EN EL SICO DEL
ESTADO DE RESULTADO Y LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS AL 31/12/09.
Por Memorando CGR Nº 31 de fecha 09/04/10 se solicitó a la Caja de Jubilaciones y Pensiones

del Personal Municipal informar el motivo de las diferencias entre los importes expuestos en el
Estado de Resultados al 31/12/09 del Sistema de Contabilidad (SICO) y los importes expuestos en
la Ejecución Presupuestaria de Ingresos al 31/12/09 del mismo sistema.
Al respecto, por D.A.F. Nº 279 de fecha 14/04/10 se manifiesta que la remisión de lo solicitado; sin
embargo de acuerdo al análisis de los documentos recepcionados, los mismos no corresponden a
estas diferencias.
A continuación se detallan en el siguiente cuadro, las diferencias constatadas:

ESTADO DE RESULTADO COMPARADO CON EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE
INGRESOS del SICO

productos".
74
A B C
MONTO G. MONTO G.
S/ESTADO DE S/EJECUCIÓN DIFERENCIA
CONCEPTO
RESULTADO AL PRESUPUESTARIA G. (A-B)
31/12/09 (SICO) AL 31/12/09 (SICO)
CONTRIBUCIONES A LA SEG. SOCIAL 30.441.489.168 30.409.720.607 31.768.561

INGRESOS NO TRIBUTARIOS, REGALÍAS Y
TRANSFERENCIAS 2.242.400.079 73.632.239 2.168.767.840
INGRESOS POR INVERSIONES FINANCIERAS 16.230.004.196 16.072.840.488 157.163.708
TOTAL G. 48.913.893.443 46.556.193.334 2.357.700.109
No se ha podido detectar las diferencias debido a que el Estado de Resultados de Ingresos de la

Caja Municipal está distribuido en los diversos fondos y no en las cuentas específicas detalladas por los
Auditores.
Se conformará un equipo de trabajo a los efectos de establecer con exactitud las diferencias
mencionadas y el resultado de la misma será comunicada en su oportunidad a la Contraloría
General de la República.
En el descargo, la institución auditada reconoce la observación mencionada ya que mencionan

que: “…No se ha podido detectar las diferencias debido a que el Estado de Resultados de
Ingresos de la Caja Municipal está distribuido en los diversos fondos…”. Asimismo manifiesta que
conformarán un equipo de trabajo a los efectos de establecer con exactitud las diferencias
mencionadas.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a que produce la falta de
razonabilidad significativa en los estados contables.
La Ley 1535/99 “De administración Financiera del Estado”, a saber:

operaciones;
actualización.


productos".
75

b) Poder Legislativo, Poder Ejecutivo y Poder Judicial, sus reparticiones y dependencias;

contables;
aceptados. La documentación respaldatorias de la contabilidad deberá ser conservada por un
Ejecutivo:
respectiva.
contratados.

productos".
76

Administración Financiera – SIAF” expresa en su artículo 3º cuanto sigue:

CONCLUSIÓN
Diferencia de G. 2.357.700.109 entre los importes expuestos en el SICO del Estado de Resultado
y la Ejecución Presupuestaria de Ingresos al 31/12/09, que produce la falta de razonabilidad
significativa en los estados contables.
En contravención a los artículos 1, 2, 3, 55, 56 y 61 de la Ley 1535/99 “De administración

Financiera del Estado y el artículo 3 de su Decreto Reglamentario Nº 8127/00.
RUBRO 122 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
Por Memorándum CGR Nº 05 de fecha 22/02/10 el equipo auditor solicitó:
1. Planilla de Resumen de Ingresos de Aportes por rubros, de enero a diciembre de 2009.

2. Planilla de Devengamiento de Aportes por rubros, de enero a diciembre de 2009.
3. Planilla de Estado de Cuentas de Aportes a diciembre de 2009.
4. Mayor Analítico de las Cuentas de Aportes a Cobrar de enero a diciembre de 2009.
Por Memorando CGR Nº 06 de fecha 25/02/10, se solicita a la Caja de Jubilaciones y Pensiones
del Personal Municipal los legajos de rendición de cuentas con todos los documentos que
respaldan las operaciones de ingresos, que fueron registrados por la CJPPM durante el periodo
comprendido del 01/01/2009 al 31/12/2009 del Rubro 122 Contribuciones a la Seguridad Social.

productos".
77
Los documentos e informes solicitados fueron remitidos por Memorando D.A.F. Nº 122 de fecha
26/02/10 y Nº 125 de fecha 26/02/10. Realizado el análisis de los informes recibidos por la
CJPPM, surgen las siguientes observaciones:
OBSERVACIÓN III.2.
REGISTRO DE DEPÓSITOS BANCARIOS EN “CUENTAS TRANSITORIAS” DEL PASIVO
(DEPÓSITOS A DISCRIMINAR Y CRÉDITOS EN SUSPENSO) EXPUESTO EN EL BALANCE
GENERAL EMITIDO POR EL SISTEMA CONTABLE DE LA CJPPM NO REGULARIZADOS,
POR IMPORTE DE G. 1.382. 204.550.
El Estado de Cuenta de Aportes de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal no

presenta saldos reales, debido a que en la cuenta “Depósitos a Discriminar” expuesta en el
Pasivo como cuenta transitoria, está constituida por depósitos realizados por distintas Municipales
en cuentas bancarias habilitadas, que a la fecha se hallan pendientes de discriminación a falta de
las documentaciones que respaldan los pagos, hecho que genera un abultamiento en la Cuenta
Pasiva y a la vez una disminución considerable de su Activo.
Por Memorándum CGR Nº 44/2010 fue solicitada la composición de la cuenta Depósitos a

Discriminar; al respecto, por Memorando DAF Nº 318/2010 la Dirección de Administración y
Finanzas remite una planilla correspondiente al mes de Marzo del 2007, en el cual se detallan los
bancos, números de cuenta, fecha, importe y localidades del interior y otra planilla donde se
evidencia que los Depósitos a Discriminar datan del año 2001 inclusive.
En el siguiente cuadro se expone la conformación de la cuenta depósitos a discriminar, conforme

a la última composición de la cuenta que data de marzo de 2007, según lo informado por la
CJPPM:
DEPÓSITOS A DISCRIMINAR
ENTIDAD
G.
Banco Nacional de Fomento 430.404.346
Banco Continental S.A. 4.689.353
Banco Integración S.A. 20.508.902
Banco Regional S.A. 41.365.188
Interbanco S.A. 7.020
BBVA S.A. 11.086.925
Banco Amambay S.A. 82.290.586
TOTAL G. 590.352.320
En el cuadro siguiente se detallan los saldos expuestos de la cuenta Depósitos a Discriminar en el

Balance General del emitido por el sistema de la CJPPM al 31/12/2009.
CUENTA DESCRIPCIÓN MONTO EN G.

211.04.01 Créditos en suspenso 208.902.940
211.04.02 Depósitos a discriminar 1.173.301.610
Total 1.382. 204.550
Al respecto, manifiestan lo siguiente: “Ambas cuentas corresponden a depósitos en las cuentas

bancarias de la Caja Municipal realizados por distintos municipios del interior en concepto de pago
por préstamos y aportes y que a la fecha no han comunicado a la institución y se encuentran
pendientes de regularización o de ingreso por medio de comprobantes”.
La falta de regularización de esta cuenta incide en la correcta exposición de los ingresos
percibidos por la Caja, así como en el estado de aportes de las municipalidades y estado general
de afiliados, ya que estos importes corresponden a pagos realizados por municipios del
interior en concepto de aportes y cuotas de préstamos.

productos".
78
Para la Administración de la Caja Municipal es muy difícil de determinar los municipios que
han realizado los depósitos en concepto de Aportes, debido a que hasta le fecha los municipios
aportantes no han realizado ningún tipo de comunicación a la Caja Municipal, para la
determinación del aportante, y realizar así los registros contables correspondientes.
Actualmente se ha designado a un funcionario a los efectos de realizar el seguimiento

correspondiente, a fin de determinar el origen de los depósitos y realizar los ajustes que correspondan.
La Institución reconoce la observación mencionada ya que manifiesta en su descargo que: “…es

muy difícil de determinar los municipios que han realizado los depósitos en concepto de
Aportes, debido a que hasta le fecha los municipios aportantes no han realizado ningún tipo de
comunicación a la Caja Municipal, para la determinación del aportante, y realizar así los registros
contables correspondientes…”. Asimismo menciona que: “…Actualmente se ha designado a un
funcionario a los efectos de realizar el seguimiento correspondiente, a fin de determinar el origen
de los depósitos y realizar los ajustes que correspondan…”.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, por lo que evidencia el desconocimiento
de la composición de la cuenta Créditos en suspenso y Depósitos a discriminar.
Dicha situación transgreden los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración
operaciones;
actualización.

contables;

productos".
79

Ejecutivo:
respectiva.
CONCLUSIÓN
Registro de depósitos bancarios en “Cuentas Transitorias” del Pasivo (Depósitos a Discriminar y
Créditos en Suspenso) expuesto en el Balance General emitido por el Sistema Contable de la
CJPPM no regularizados, por importe de G. 1.382. 204.550, incidiendo en la correcta exposición
de los ingresos percibidos por la Caja, así como en el estado de aportes de las municipalidades y
estado general de afiliados.
En contravención a lo establecido en los artículos 1, 55 y 56 de la Ley 1535/99 “De Administración

DEPÓSITOS BANCARIOS EN CONCEPTO DE PAGO DE APORTES PATRONAL, PERSONAL
Y CUOTAS DE PRÉSTAMOS RELIZADOS POR LOS MUNICIPIOS CORRESPONDIENTE AL
EJERCICIOS FISCALES 2006, 2007 Y 2008, REGISTRADOS COMO INGRESOS RECIÉN EN
EL EJERCICIO FISCAL 2009, POR UN MONTO DE G. 27.443.684.
Verificadas las boletas de Depósitos Bancarios en conceptos de Aporte Patronal, Personal y

Cuotas de Préstamos, conforme a muestra seleccionada de los meses de enero, febrero y julio del
2009, solicitadas por el equipo auditor por Memorándum CGR N° 06 de fecha 25/02/2010 y
remitidas por la Dirección de Administración y Finanzas según consta en D.A.F./Nº 125 de fecha
26/02/2010, se constata que los Depósitos Bancarios realizados por los Municipios datan desde el
ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008, sin embargo fueron registrados como ingresos recién en el
ejercicio fiscal 2009.
A continuación se detallan datos de las Boletas de Depósitos Bancarios:
AÑO S/BOLETA DE MES DE IMPORTE

DEPÓSITO REGISTRACIÓN DEPOSITADO G.
2006 Julio-09 754.256

2007 Julio-09 3.504.740
2008 Febrero y Julio- 09 23.184.688
TOTAL 27.443.684
DEPÓSITOS BANCARIOS EN CONCEPTO DE PAGO DE APORTES PATRONAL, PERSONAL Y CUOTAS DE

PRÉSTAMOS REALIZADOS POR LOS MUNICIPIOS
Nº. DE
AFILIADO/DEPENDEN FECHA DE MES DE TOTAL G. N° Y FECHA DE BOLETA DE
Mes COMP. DE
CIA PAGO PAGO S/CARGADO DEPÓSITO
INGRESO
Boleta de Dep. Nº 1475015 de l
Julio Ayala Mongelos María 33330 08/07/2009 Oct-06 308.064 12/12/06 Banco Integración
Boleta de Dep. Nº 1475015 del

productos".
80
Nº. DE
Mes COMP. DE
INGRESO
Boleta de Dep. Nº 1475015 del
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 120799 del
Julio Arsenio Oviedo 41259 29/07/2009 Ago-07 1.193.580 06/11/07 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41259 29/07/2009 Sep-07 1.193.580 06/11/07 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41259 29/07/2009 Dic-07 1.117.580 28/12/07 del BNF
Municipalidad de San Boleta de Dep. N° 338901 del
Febrero Juan Nepomuceno 3913 13/02/2009 Ene-08 724.913 05/11/08
Febrero Juan Nepomuceno 3913 13/02/2009 Feb-08 724.913 05/11/08
Febrero Juan Nepomuceno 3912 13/02/2009 Ene-08 724.913 05/11/08
Febrero Juan Nepomuceno 3912 13/02/2009 Feb-08 724.913 05/11/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. Nº 393358 de l
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Ene-08 232.000 16/10/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. Nº 393358 del
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Feb-08 232.000 16/10/08
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Mar-08 232.000 16/10/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. Nº 393358 de l
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Abr-08 232.000 16/10/08
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 May-08 232.000 16/10/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. Nº. 393358 del
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Jun-08 232.000 16/10/08
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Jul-08 289.000 16/10/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. Nº 393358 de
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Ago-08 289.000 F. 16/10/08
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 002809 de F
Julio Arsenio Oviedo 41259 29/07/2009 Nov-07 1.117.580 04/01/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41261 29/07/2009 Ene-08 515.100 31/03/08 del BNF
Municipalidad de Dr. J. Boleta de Dep. Nº 363731 del
Julio L. Mallorquín 40992 02/07/2009 set 08 525.000 02/10/08 del BNF
Municipalidad de Dr. J. Boleta de Dep. Nº 363729 y
Julio L. Mallorquín 40991 02/07/2009 set 08 525.000 363730 del 02/10/08 del BNF
Julio L. Mallorquín 40990 02/07/2009 Ago-08 525.000 01/09/08 del BNF
Julio L. Mallorquín 40989 02/07/2009 Ago-08 525.000 01/09/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 May-08 67.192 09/06/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 Jun-08 67.192 02/07/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 Jul-08 67.192 08/08/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 Ago-08 67.192 05/09/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 set 08 67.192 31/10/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 Oct-08 67.192 31/10/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 Nov-08 67.192 17/12/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 Dic-08 67.192 30/12/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Mar-08 1.220.600 31/03/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Abr-08 1.220.600 04/04/08 del BNF

productos".
81
Nº. DE
Mes COMP. DE
INGRESO
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 May-08 1.301.230 09/06/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Jun-08 1.301.230 02/07/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 0808842 de l
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Jul-08 1.301.230 08/08/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 set 08 1.301.230 31/10/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Oct-08 1.301.230 31/10/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Nov-08 1.301.230 17/12/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Dic-08 1.301.230 30/12/08 del BNF
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Dic-08 200 30/12/08 del BNF
TOTAL 27.443.684
La institución solo puede realizar el registro contable y Presupuestario, una vez que los Municipios
hayan presentado la correspondiente boletas de depósitos en la que se acredite el concepto sea
en Aporte o Cuotas de Prestamos.
Por tanto se realizaron los registros cuando se contaron con las correspondientes boletas bancarios.
La Institución manifiesta en su descargo que: “…solo puede realizar el registro contable y

Presupuestario, una vez que los Municipios hayan presentado la correspondiente boletas de
depósitos en la que se acredite el concepto sea en Aporte o Cuotas de Prestamos…”, no adjuntando
algún documento de respaldo donde conste que la CJPPM haya requerido a los Municipios en forma
mensual los depósitos realizados por las mismas.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a que los ingresos no fueron
reconocidos en el periodo al cual corresponde.
Dicha situación transgreden los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado” que expresan cuanto sigue:
respectiva.

productos".
82

fondos; y
técnicos.

cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las
registraciones contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
el registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis
de la consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y
mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y
custodia de los documentos respaldatorios.
CONCLUSIÓN
Falta de registración contable en el momento de los hechos económicos que generan recursos por
los depósitos bancarios en concepto de pago de aportes patronal, personal y cuotas de préstamos
realizados por los municipios correspondiente al ejercicios fiscales 2006, 2007 y 2008, registrados
como ingresos recién en el ejercicio fiscal 2009, por un monto de G. 27.443.684, ocasionando una
falta de confiabilidad en la información financiera – presupuestal e incumpliendo el Principio de
Anualidad e Integridad,

Estado” y los artículos 90 y 91 de su Decreto Reglamentario Nº 8127/00.
OBSERVACIÓN III.4:
LA CJPPM NO REALIZA EN TODOS LOS CASOS EL COBRO DE INTERÉS POR RETRASO
EN CONCEPTO DE PAGO APORTES POR PARTE DE LOS MUNICIPIOS, INCUMPLIENDO EL
ARTÍCULO N° 74 DE LA LEY N° 122/93, SEGÚN MUESTRA CORRESPONDIENTE AL MES DE
FEBRERO DEL 2009 POR UN IMPORTE DE G. 18.293.337
De la verificación y análisis de documentos conforme a la muestra seleccionada de los meses

enero y febrero correspondiente al ejercicio fiscal 2009, se constató la falta de aplicación de los
intereses en concepto de mora por atrasos en el pago del Aporte Patronal y Personal, al respecto
el equipo auditor mediante Memorándum CGR N° 43 de fecha 20/04/2010, solicitó informar si se
realiza el recargo del 2% por cada mes calendario o fracción de atraso en caso de incumplimiento
de las obligaciones de los municipios, conforme al Artículo 74 de la Ley 122/93.
La contestación a lo solicitado fue remitido por la Dirección de Administración y Finanza por

Memorando D.A.F./Nº 340 de fecha 26/04/2010, donde manifiesta en el punto 2: “… Sí se realiza
el recargo de 2% por cada mes calendario y se registra con el rubro 55 (cincuenta y cinco)
…”, afirmando que se realizan los recargos correspondientes.
Sin embargo, se constataron ciertos Municipios a los que no fueron aplicados el cobro de
intereses por el retraso en el pago de sus aportes. A continuación se detalla en el cuadro
siguiente:

productos".
83
Nº DE
FECHA MES
COMP. CÓDIGO DE IMPORTE
Mes AFILIADO/DEPENDENCIA DE DE
DE REGISTRACIÓN G.
PAGO PAGO
INGRESO
Febrero Municipalidad de Villarrica 3.892 02-02-09 nov-08 2 8.869.981
Febrero Municipalidad de Villarrica 3.891 02-02-09 nov-08 7 8.869.981
Febrero Municipalidad de Villarrica 3.891 02-02-09 nov-08 16 435.118
Febrero Municipalidad de San Lorenzo 39.661 04-02-09 oct-08 2 41.700.415
Febrero Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.657 04-02-09 nov-08 1 5.801.554
Febrero Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.656 04-02-09 nov-08 6 5.801.554
Febrero Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.655 04-02-09 oct-08 1 2.676.092
Febrero Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.654 04-02-09 oct-08 6 2.676.092
Febrero Municipalidad de Fndo. de la Mora 39.670 05-02-09 ago-08 7 46.466.636
Febrero Municipalidad de San Lorenzo 39728 13-02-09 nov-08 2 41.533.772
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 may-08 7 445.000
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 jun-08 7 445.000
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 jul-08 7 408.500
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 ago-08 7 372.000
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 oct-08 7 372.000
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 nov-08 7 372.000
Febrero Municipalidad de Itá 39740 16-02-09 oct-08 2 372.000
Febrero Municipalidad de Itá 39740 16-02-09 nov-08 2 372.000
Febrero Municipalidad de Fndo. de la Mora 39757 17-02-09 oct-08 7 46.430.820
Febrero Municipalidad de Fndo. de la Mora 39757 17-02-09 oct-08 13 745.751
Febrero Municipalidad. de Villeta 39769 18-02-09 nov-08 7 475.860
Febrero Municipalidad. de Villeta 39767 18-02-09 nov-08 7 3.507.080
Febrero Municipalidad. de Villeta 39766 18-02-09 nov-08 2 3.507.080
Febrero Municipalidad. de Villeta 39761 18-02-09 oct-08 7 475.860
Febrero Municipalidad. de Villeta 39759 18-02-09 oct-08 7 3.507.080
Febrero Municipalidad. de Villeta 39758 18-02-09 oct-08 2 3.507.080
Febrero Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19-02-09 jul-08 7 1.297.500

productos".
84
Nº DE
FECHA MES
DE REGISTRACIÓN G.
PAGO PAGO
INGRESO
Febrero Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19-02-09 ago-08 13 1.300.000
Febrero Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19-02-09 oct-08 7 1.297.500
Febrero Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19-02-09 nov-08 7 1.297.500
Febrero Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19-02-09 jul-08 7 1.297.500
Febrero Municipalidad. de Alto Verá 6961 19-02-09 nov-08 7 340.000
Febrero Municipalidad. de Alto Verá 6960 19-02-09 oct-08 7 340.000
Febrero Municipalidad. de Alto Verá 6959 19-02-09 ene-08 2 510.000
Febrero Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3921 19-02-09 oct-08 7 225.000
Febrero Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3921 19-02-09 nov-08 7 225.000
Febrero Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3920 19-02-09 oct-08 2 225.000
Febrero Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3920 19-02-09 nov-08 2 225.000
Febrero Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39789 20-02-09 Ago-08 7 492.970
Febrero Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39789 20-02-09 Oct-08 7 492.970
Febrero Bráulio Cáceres -CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20-02-09 Jun-08 2 248.891
Febrero Bráulio Cáceres -CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20-02-09 Jul-08 2 533.340
Febrero Bráulio Cáceres -CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20-02-09 Ago-08 2 533.340
Febrero Bráulio Cáceres -CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20-02-09 Oct-08 2 533.340
Febrero Aport. Volunt. Pat. - Juan Bautista Centurión Sanabria 39805 23-02-09 oct-08 67 330.570
Febrero Aport. Volunt. Pat. - Juan Bautista Centurión Sanabria 39805 23-02-09 nov-08 67 330.570
Febrero Aport. Volunt. Pers. - Juan Bautista Centurión Sanabria 39804 23-02-09 oct-08 4 330.570
Febrero Aport. Volunt. Pers. - Juan Bautista Centurión Sanabria 39804 23-02-09 nov-08 4 330.570
Febrero Municipalidad de Asunción 39829 25-02-09 oct-08 1 693.003
Febrero Municipalidad de Asunción 39829 25-02-09 nov-08 1 453.661
Febrero Municipalidad de Paraguari 39818 25-02-09 oct-08 7 2.570.000
Febrero Municipalidad de Paraguari 39816 25-02-09 oct-08 2 2.570.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 ene-08 2 232.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 feb-08 2 232.000

productos".
85
Nº DE
FECHA MES
DE REGISTRACIÓN G.
PAGO PAGO
INGRESO
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 mar-08 2 232.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 abr-08 2 232.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 may-08 2 232.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 jun-08 2 232.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 jul-08 2 289.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 ago-08 2 289.000
Febrero Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5882 25-02-09 nov-08 2 38.000
Febrero Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5881 25-02-09 nov-08 7 38.000
Febrero Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5876 25-02-09 nov-08 2 1.833.410
Febrero Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5875 25-02-09 nov-08 7 1.833.410
Febrero Aport. Vol. Interior - Félix Bogado Bareiro 39843 26-02-09 oct-08 5 200.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 abr-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 may-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 jun-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 jul-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 ago-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 sep-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 oct-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 nov-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 abr-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 may-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 jun-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 jul-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 ago-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 sep-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 oct-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 nov-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27-02-09 ago-08 7 231.076
Febrero Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27-02-09 oct-08 7 231.076
Febrero Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27-02-09 nov-08 7 231.076
374.476.232
Esta auditoría ha realizado el cálculo de los intereses en base a los datos expuestos en los
comprobantes de ingresos, de acuerdo al procedimiento realizado por la CJPPM, para el cálculo
aproximado de lo que dejaron de percibir en concepto de intereses.
A continuación se expone el cálculo realizado:

productos".
86
Mes de Febrero
RECARGO
Nº DE
CÓDIGO DE DEL 2%
COMP. FECHA MES DE IMPORTE
AFILIADO/DEPENDENCIA REGISTRACI POR MES
DE DE PAGO PAGO G.
ÓN DE
INGRESO
ATRASO
Municipalidad de Villarrica 3.892 02/02/2009 Nov-08 2 8.869.981 177.400
Municipalidad de Villarrica 3.891 02/02/2009 Nov-08 7 8.869.981 177.400
Municipalidad de Villarrica 3.891 02/02/2009 Nov-08 16 435.118 8.702
Municipalidad de San Lorenzo 39.661 04/02/2009 Oct-08 2 41.700.415 1.668.017
Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.657 04/02/2009 Nov-08 1 5.801.554 116.031
Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.656 04/02/2009 Nov-08 6 5.801.554 116.031
Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.655 04/02/2009 Oct-08 1 2.676.092 107.044
Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.654 04/02/2009 Oct-08 6 2.676.092 107.044
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39.670 05/02/2009 Ago-08 7 46.466.636 3.717.331
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39.670 05/02/2009 Ago-08 13 1.349.202 107.936
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39.670 05/02/2009 Ago-08 16 3.445.332 275.627
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39.669 05/02/2009 Ago-08 2 46.405.761 3.712.461
Municipalidad de San Lorenzo 39728 13/02/2009 Nov-08 2 41.533.772 830.675
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 May-08 7 445.000 62.300
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 Jun-08 7 445.000 53.400
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 Jul-08 7 408.500 40.850
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 Ago-08 7 372.000 29.760
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 Oct-08 7 372.000 14.880
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 Nov-08 7 372.000 7.440
Municipalidad de Itá 39740 16/02/2009 Oct-08 2 372.000 14.880
Municipalidad de Itá 39740 16/02/2009 Nov-08 2 372.000 7.440
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39757 17/02/2009 Oct-08 7 46.430.820 1.857.233
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39757 17/02/2009 Oct-08 16 2.855.251 114.210
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39757 17/02/2009 Oct-08 13 745.751 29.830
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39756 17/02/2009 Oct-08 2 46.579.981 1.863.199
Municipalidad. de Villeta 39769 18/02/2009 Nov-08 7 475.860 9.517
Municipalidad. de Villeta 39767 18/02/2009 Nov-08 7 3.507.080 70.142
Municipalidad. de Villeta 39766 18/02/2009 Nov-08 2 3.507.080 70.142
Municipalidad. de Villeta 39761 18/02/2009 Oct-08 7 475.860 19.034
Municipalidad. de Villeta 39759 18/02/2009 Oct-08 7 3.507.080 140.283
Municipalidad. de Villeta 39758 18/02/2009 Oct-08 2 3.507.080 140.283
Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19/02/2009 Jul-08 7 1.297.500 129.750
Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19/02/2009 Ago-08 13 1.300.000 104.000
Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19/02/2009 Oct-08 7 1.297.500 51.900
Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19/02/2009 Nov-08 7 1.297.500 25.950
Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19/02/2009 Jul-08 7 1.297.500 129.750
Municipalidad. de Alto Verá 6961 19/02/2009 Nov-08 7 340.000 6.800

productos".
87
Mes de Febrero
RECARGO
Nº DE
CÓDIGO DE DEL 2%
DE DE PAGO PAGO G.
ÓN DE
INGRESO
ATRASO
Municipalidad. de Alto Verá 6960 19/02/2009 Oct-08 7 340.000 13.600
Municipalidad. de Alto Verá 6959 19/02/2009 Ene-08 2 510.000 112.200
Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3921 19/02/2009 Oct-08 7 225.000 9.000
Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3921 19/02/2009 Nov-08 7 225.000 4.500
Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3920 19/02/2009 Oct-08 2 225.000 9.000
Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3920 19/02/2009 Nov-08 2 225.000 4.500
Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39789 20/02/2009 Ago-08 7 492.970 39.438
Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39789 20/02/2009 Oct-08 7 492.970 19.719
Braulio Cáceres-CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20/02/2009 Jun-08 2 248.891 29.867
Braulio Cáceres-CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20/02/2009 Jul-08 2 533.340 53.334
Braulio Cáceres-CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20/02/2009 Ago-08 2 533.340 42.667
Braulio Cáceres-CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20/02/2009 Oct-08 2 533.340 21.334
Aport. Volunt. Pat. - Juan Bautista Centurión
Sanabria 39805 23/02/2009 Oct-08 67 330.570 13.223
Aport. Volunt. Pat. - Juan Bautista Centurión
Sanabria 39805 23/02/2009 Nov-08 67 330.570 6.611
Aport. Volunt. Pers. - Juan Bautista Centurión
Sanabria 39804 23/02/2009 Oct-08 4 330.570 13.223
Aport. Volunt. Pers. - Juan Bautista Centurión
Sanabria 39804 23/02/2009 Nov-08 4 330.570 6.611
Municipalidad de Asunción 39829 25/02/2009 Oct-08 1 693.003 27.720
Municipalidad de Asunción 39829 25/02/2009 Nov-08 1 453.661 9.073
Municipalidad de Asunción 39826 25/02/2009 Oct-08 1 22.858 914
Municipalidad de Asunción 39824 25/02/2009 Oct-08 6 22.858 914
Municipalidad de Paraguari 39818 25/02/2009 Oct-08 7 2.570.000 102.800
Municipalidad de Paraguari 39816 25/02/2009 Oct-08 2 2.570.000 102.800
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Ene-08 2 232.000 51.040
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Feb-08 2 232.000 46.400
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Mar-08 2 232.000 41.760
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Abr-08 2 232.000 37.120
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 May-08 2 232.000 32.480
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Jun-08 2 232.000 27.840
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Jul-08 2 289.000 28.900
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Ago-08 2 289.000 23.120
Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5882 25/02/2009 Nov-08 2 38.000 760

productos".
88
Mes de Febrero
RECARGO
Nº DE
CÓDIGO DE DEL 2%
DE DE PAGO PAGO G.
ÓN DE
INGRESO
ATRASO
Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5881 25/02/2009 Nov-08 7 38.000 760
Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5876 25/02/2009 Nov-08 2 1.833.410 36.668
Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5875 25/02/2009 Nov-08 7 1.833.410 36.668
Aport. Vol. Interior - Félix Bogado Bareiro 39843 26/02/2009 Oct-08 5 200.000 8.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Abr-08 7 400.000 64.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 May-08 7 400.000 56.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Jun-08 7 400.000 48.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Jul-08 7 400.000 40.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Ago-08 7 400.000 32.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Sep-08 7 400.000 24.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Oct-08 7 400.000 16.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Nov-08 7 400.000 8.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Abr-08 2 400.000 64.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 May-08 2 400.000 56.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Jun-08 2 400.000 48.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Jul-08 2 400.000 40.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Ago-08 2 400.000 32.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Sep-08 2 400.000 24.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Oct-08 2 400.000 16.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Nov-08 2 400.000 8.000
Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27/02/2009 Ago-08 7 231.076 18.486
Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27/02/2009 Oct-08 7 231.076 9.243
Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27/02/2009 Nov-08 7 231.076 4.622
Totales 374.476.232 18.293.337
Se han realizado los requerimientos correspondientes ya sea vía telefónica, notificaciones o

visitas personales a los Municipios en mora, pero han informado que no pueden realizar los pagos
debido a que no cuentan en su presupuesto con rubros para el pago de intereses y que la única vía y
la de solicitar una reprogramación presupuestaria.
En el descargo presentado por la Institución manifiesta que: “…Se han realizado los
requerimientos correspondientes ya sea vía telefónica, notificaciones o visitas personales a los
Municipios en mora, pero han informado que no pueden realizar los pagos debido a que no cuentan en
su presupuesto con rubros para el pago de intereses…”, no se adjuntan documentos de las acciones
realizadas por la CJPPM para el cobro de dichos intereses ya que de acuerdo a lo establecido en la
Ley Nº 122/93 incluso se podría exigir el pago de la deuda por vía judicial.

productos".
89
Por lo tanto, esta auditoría se ratifica en la observación, debido a que la Caja no realiza en todos
los casos el cobro de interés por retraso o incumplimiento, conforme a lo establecido en el
artículo 74 de la Ley N° 122/93.
Dicha situación transgrede a la Ley Nº 122/93 “QUE UNIFICA Y ACTUALIZA LAS LEYES Nº
740/78, 958/82 Y 1.226/86, RELATIVAS AL REGIMEN DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL
PERSONAL MUNICIPAL”, que en su artículo 74 establece:
“Las Instituciones municipales están obligadas a retener mensualmente los aportes creados por
esta Ley, a cargo de sus funcionarios y a depositarlos conjuntamente con su contribución en la
tesorería de la Caja, dentro de los veinte días siguientes a la fecha de pago de las
remuneraciones mensuales a sus funcionarios.
En caso de Incumplimiento de la obligación que antecede, la Caja cobrara a la institución
municipal un recargo del 2% (dos por ciento) por cada mes calendario o fracción de atraso
y podrá exigir el pago de la deuda por vía judicial, sirviendo de suficiente titulo ejecutivo la
liquidación suscripta por el presidente y el jefe de contabilidad.
CONCLUSIÓN
La CJPPM no realiza en todos los casos el cobro de interés por retraso en concepto de pago
aportes por parte de los municipios, incumpliendo el artículo N° 74 de la Ley N° 122/93, según
muestra correspondiente al mes de febrero del 2009 por un importe de G. 18.293.337
COMPROBANTES DE INGRESOS SIN EL SELLO DE LA CAJA, POR UN MONTO TOTAL DE
G. 535.545.864.
Verificados los Comprobantes de Ingresos conforme a la muestra seleccionada de los meses

enero y febrero correspondiente al ejercicio fiscal 2009, se detectaron que obran comprobantes de
ingresos sin sello de caja por un monto total de G. 535.545.864. (Guaraníes quinientos treinta y
cinco millones quinientos cuarenta y cinco mil ochocientos sesenta y cuatro). El detalle de
los mismos se expone en el ANEXO Nº 4.
A continuación se expone el cuadro resumen de los comprobantes de ingresos sin sello de la caja:
IMPORTE
MES Nº DE COMPROBANTES. DE INGRESOS G.
Enero 39493, 39492, 31,831, 5822, 5821, 5820, 5819, 5818, 5817, 5813, 5812, 5811. 16.471.961
39635, 32022, 32020, 32018, 32017, 32016, 32015, 32014, 32011, 32010, 32008, 31996, 31995, 39675, 39674,
Febrero 39673, 39672, 39671, 39670, 39669, 32082, 32171, 39723, 32204, 39739, 5860, 32308, 32315, 32327, 32326, 32324. 519.073.903
TOTAL 535.545.864
No se procedió al sellado de los comprobantes de ingresos por un error involuntario, actualmente el

Departamento de tesorería se halla realizando capacitaciones a los funcionarios encargados de
ingresar en las filiales de forma a que no se vuelvan a repetir estos errores.
En el descargo presentado por la CJPPM, manifiesta que: “…No se procedió al sellado de los
comprobantes de ingresos por un error involuntario…”, reconociendo la observación mencionada.

productos".
90
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a la falta de control interno.
Dicha situación transgrede los Art. 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración financiera
del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue:
Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos,
Ejecutivo.
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la
autoridad principal del organismo o entidad.
contratados.
CONCLUSIÓN
Existen comprobantes de ingresos sin el sello de la caja perceptora, por un monto total de G.
535.545.864, evidenciándose la falta de control interno en los procesos de cobranzas.
En contravención de los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración financiera del

Estado”.
DIFERENCIAS ENTRE LAS PLANILLAS DE MOVIMIENTO DIARIO DE LAS FILIALES,
PLANILLAS DE INGRESOS Y LOS COMPROBANTES DE INGRESOS. (MUESTRAS
VERIFICADAS DÍAS 06 Y 27 DE FEBRERO DE 2009).
Se han comparado: las Planillas de Movimiento Diario – Planillas Filiales, Planillas de Ingresos y
los Comprobantes de Ingresos proveído por la Dirección de Administración y Finanzas según
consta en Memo D.A.F Nº 125 de fecha 26/02/2010 solicitado por el equipo auditor mediante
Memorando CGR N° 06 de fecha 25/02/2010, de los cuales surgen las siguientes observaciones:
1. La Planilla de Movimiento Diario del día 06 de febrero de 2009 - Planilla Filiales expone
datos distintos en el concepto e importe a los comprobantes de Ingresos que
respaldan dicha planilla, surgiendo una diferencia de G. 5.189.996 (Guaraníes cinco
millones ciento ochenta y nueve mil novecientos noventa y seis), cuyo resumen se expone
en el cuadro siguiente:
MONTO G. MONTO G.
S/PLANILLA S/COMPROBANTES DIFERENCIA
FECHA FILIALES (A) DE INGRESOS (B) G. C= (A-B)
06/02/200
9 12.080.502 6.890.506 5.189.996
A continuación se detalla la Planilla de Filiales de fecha 06 de febrero de 2009 y el cuadro de

Ingresos según Comprobantes, para una mejor comprensión:

productos".
91
DATOS S/ PLANILLA MOVIMIENTO
DATOS S/COMPROBANTES DE INGRESOS
DIARIO DEL DÍA VIERNES 06/02/09
DIFEREN
Nº DE
CIA
COMP.
AFILIADO/DEPE FECHA MES DE CÓ IMPOR AFILIADO/DEPE E/MONTO
Mes DE CÓDIGO TOTAL G.
NDENCIA DE PAGO PAGO DIGO TE G. NDENCIA S G.
INGRE
SO
Febr Municipalidad de 06/02/200 Municipalidad de
Dic-08
ero 6.896 Gral. Delgado 9 7 162.000 Jul-49 General Artigas 650.000 -488.000
Febr Municipalidad de 06/02/200 21-39-54- Municipalidad de
Dic-08
ero 6.897 Gral. Delgado 9 2 162.000 49 General Artigas 1.151.140 -989.140
Febr Municipalidad de 06/02/200
Ene-09 ANULADO
ero 6.898 Jesús 9 2 243.500 0 243.500
Ene-09 1.590.30
ero 6.899 Jesús 9 7 243.500 Feb-35 Municipalidad de
0 -1.263.466
Febr Municipalidad de 06/02/200 Bella Vista
Ene-09
ero 6.899 Jesús 9 16 83.334
Febr Municipalidad de 06/02/200 Municipalidad de
Ene-09
ero 6.900 Fram 9 2 873.000 7-16-35 Bella Vista 1.611.000 -738.000
Ene-09 Jul- Municipalidad de 216.80 1.430.
ero 6.901 Fram 9 7 873.000
35 Bella Vista 0 200
Ene-09
ero 6.901 Fram 9 16 774.000
Febr Municipalidad de 06/02/200 21-39-54- Municipalidad de
Ene-09
ero 6.902 Obligado 9 2 3.140.000 35 Bella Vista 769.877 2.370.123
Ene-09
ero 6.903 Obligado 9 7 3.140.000 21-39-54- Municipalidad de
109.389
Febr Municipalidad de 06/02/200 35 Bella Vista 3.230.611
Ene-09
ero 6.903 Obligado 9 13 200.000
Cuota de
Municipalidad de
Febr 06/02/200 Prest. Ene
Obligado
ero 6.904 9 09 21 498.530
Cuota de
Municipalidad de
Febr 06/02/200 Prest. Ene Feb-49 792.000 1.394.168
Obligado
ero 6.904 9 09 39 1.668.771
Municipalidad de
Cuota de
Municipalidad de Itapuá Poty
Obligado
ero 6.904 9 09 54 17.610
Cuota de
Municipalidad de
Obligado
ero 6.904 9 09 78 1.257
TOTAL 12.080.502 6.890.506 5.189.996
2. En la Planilla de Movimiento Diario del día viernes 27 de febrero de 2009 - Planilla de

Ingresos, no fueron incluídos en su totalidad los comprobantes de ingresos
correspondientes que respaldan dicha planilla, surgiendo una diferencia de G.
4.666.752 (Guaraníes Cuatro millones seiscientos sesenta y seis mil setecientos
cincuenta y dos).
MONTO G. MONTO G.
FECHA S/COMPROBANTES DE S/PLANILLA DE DIFERENCIA G.
INGRESOS INGRESOS
27/02/09 22.157.301 17.490.549 4.666.752
A continuación se detalla la Planilla de Movimiento Diario del día viernes 27 de febrero de 2009 y
el cuadro de Ingresos según Comprobantes, para una mejor comprensión:
TOTAL G. S/
MPORTE PLANILLA DE
Nº DE G. MOV. DIARIO
FECHA MES DE DIF. G.
Mes AFILIADO/DEPENDENCIA COMP. DE S/COMP. DEL DIA
DE PAGO PAGO VIERNES 27 C= (A-B)
INGRESO INGRESOS DE FEBRERO
(A) DE 2009 (B)
interés
612.000 0
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39850 27/02/2009 s/aportes 612.000

productos".
92
TOTAL G. S/
MPORTE PLANILLA DE
(A) DE 2009 (B)
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39849 27/02/2009 Ene-08 90.000

Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39849 27/02/2009 Feb-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39849 27/02/2009 Mar-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39849 27/02/2009 Abr-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39849 27/02/2009 May-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39849 27/02/2009 Jun-08 90.000
1.080.000 0
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39849 27/02/2009 Jul-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39849 27/02/2009 Ago-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39849 27/02/2009 Sep-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39849 27/02/2009 Oct-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39849 27/02/2009 Nov-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39849 27/02/2009 Dic-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39848 27/02/2009 Ene-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39848 27/02/2009 Feb-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39848 27/02/2009 Mar-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39848 27/02/2009 Abr-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39848 27/02/2009 May-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39848 27/02/2009 Jun-08 90.000
1.080.000 0
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39848 27/02/2009 Jul-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39848 27/02/2009 Oct-08 90.000
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39847 27/02/2009 Oct-07 90.000 450.000 0
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39846 27/02/2009 Oct-07 90.000 450.000 0
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Abr-08 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 May-08 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Jun-08 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Jul-08 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Ago-08 400.000 3.600.000 0
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Sep-08 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Oct-08 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Nov-08 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Dic-08 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Abr-08 400.000 3.600.000 0
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 May-08 400.000

Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Jun-08 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Jul-08 400.000

productos".
93
TOTAL G. S/
MPORTE PLANILLA DE
(A) DE 2009 (B)
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Ago-08 400.000

Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Sep-08 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Oct-08 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Nov-08 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Dic-08 400.000
Cancel.
Prest.
150.050 0
Línea
Febrero Cañete Rodolfo Eulalio 32330 27/02/2009 Emerg. 150.050
Pago dif
set 07 y a
cta. de
Febrero Lugo Pérez Roberto 32329 27/02/2009 oct. 07 573.164
Pago dif
set 07 y a
cta. de
800.000 0
Pago dif
set 07 y a
cta. de
Pago dif
set 07 y a
cta. de
Febrero Ortiz de Acosta María 32328 27/02/2009 Ene-09 165.805 165.805 0
Febrero Doria Centurión Víctor 32327 27/02/2009 Feb-09 64.178 64.178 0
Pago dif
de oct. 08
Febrero Ortiz de Acosta María 32326 27/02/2009 a dic. 08 5.136
191.600 0
Pago dif.
de oct. 08
Febrero Ortiz de Acosta María 32326 27/02/2009 a dic. 08 186.464
Cancel.
Prest.
47.319 0
Línea
Febrero Igarza Luís Mauricio 32325 27/02/2009 Emerg. 47.319
Febrero Jarolín Palacios José 32324 27/02/2009 Ago-08 2.285.374
Febrero Jarolín Palacios José 32324 27/02/2009 Ago-08 788.199
3.285.390 0
Amortizac.
Prest.
240.000 0
Línea
Febrero Comas Olmedo Carlota 32323 27/02/2009 Esp. 240.000
Febrero Godoy María Estela 32322 27/02/2009 Oct-08 273.836
597.400 0
Febrero Mosquería de Marín Enriqueta 32321 27/02/2009 Ene-09 66.835 66.835 0
Febrero Mosquería de Marín Enriqueta 32320 27/02/2009 Dic-08 165.039
909.972 0
Febrero Mosquería de Marín Enriqueta 32320 27/02/2009 Dic-08 744.933
Amortizac.
Prest.
100.000 0
Línea
Febrero Cáceres de Zelaya Trifona 32319 27/02/2009 Esp. 100.000
Febrero Municipalidad de Cnel. Martínez 3929 27/02/2009 Ene-09 225.290 0 510.580
Febrero Municipalidad de Cnel. Martínez 3929 27/02/2009 Feb-09 225.290

productos".
94
TOTAL G. S/
MPORTE PLANILLA DE
(A) DE 2009 (B)
Febrero Municipalidad de Cnel. Martínez 3929 27/02/2009 Ene-09 30.000

Febrero Municipalidad de Cnel. Martínez 3928 27/02/2009 Ene-09 255.290
0 510.580
Febrero Municipalidad de Cnel. Martínez 3927 27/02/2009 Ago-08 231.076
Febrero Municipalidad de Cnel. Martínez 3927 27/02/2009 set 08 231.076
Febrero Municipalidad de Cnel. Martínez 3927 27/02/2009 Oct-08 231.076
Febrero Municipalidad de Cnel. Martínez 3927 27/02/2009 Nov-08 231.076
Febrero Municipalidad de Cnel. Martínez 3927 27/02/2009 Dic-08 231.076
0 1.822.796
Febrero Municipalidad de Cnel. Martínez 3927 27/02/2009 Oct-08 150.786
Febrero Municipalidad de Cnel. Martínez 3924 27/02/2009 Oct-08 381.862 0 1.822.796
Totales 22.157.301 17.490.549 4.666.752
Fue debido a un error del funcionario encargado de la elaboración de las Planillas, sin embargo dicho
error no tuvo incidencia en los Informes Financieros, ya que el Departamento de
Contabilidad realiza los registros contables en base a los comprobantes de ingresos y no en
base a la Planilla de Ingresos
La Institución manifiesta en su descargo lo siguiente: “…Fue debido a un error del funcionario

encargado de la elaboración de las Planillas…”, además manifiesta que el Departamento de
Contabilidad “…realiza los registros contables en base a los comprobantes de ingresos y no en
base a la Planilla de Ingresos”, constatándose que dichas Planillas de Movimiento Diario - Planilla
de Ingresos no cumple su objetivo de respaldar los registros contables en base a los
comprobantes de ingresos.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a la falta de confiabilidad de los
documentos que respaldan los ingresos.
Dicha situación transgrede la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que

productos".
95

respectiva.
fondos; y
técnicos
Artículo 65. Examen de Cuentas. La Contraloría General de la República tendrá a su cargo el
estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos
a la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la administración de
los fondos y el movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la verificación y
evaluación de los documentos que respaldan las operaciones contables que dan como
resultado los estados de situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras
informaciones que se podrán solicitar para la comprobación de las operaciones realizadas.
Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del control
interno y externo correspondientes, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de
las cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas.
Así mismo el Decreto N° 8127/00 Por el cual se establecen las disposiciones legales
administrativas que reglamentan la implementación de la ley N° 1535/99, de Administración
Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración
Financiera – SIAF, que cita lo siguiente:
b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el período y los
de egresos que justifiquen la obligación y el pago; y,

productos".
96
Las UAF's y SUAF's deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios
del registro contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo
control de fondo y forma de los mismos.
CONCLUSIÓN
Diferencias entre las planillas de movimiento diario de las filiales, planillas de ingresos y los
comprobantes de ingresos. (Muestras verificadas días 06 y 27 de febrero de 2009), ocasionando
la falta de confiabilidad en los documentos que soportan las registraciones.
En contravención a lo establecido en los artículos 56, 57 y 65 de la Ley 1535/99 “De

Administración Financiera del Estado” y los artículos 90, 91 y 92 del Decreto 8127/00.
OBSERVACIÓN III.7. :
LA CJPPM NO EMITE COMPROBANTES DE INGRESOS EN CONCEPTO DE APORTE
PATRONAL Y PERSONAL DE LOS FUNCIONARIOS DE LA CJPPM Y MIEMBROS DEL
CONSEJO.
Analizando las planillas de Resumen de Ingresos por Rubros con la Ejecución Presupuestaría de
Ingresos del SICO, se constatan diferencias en las exposiciones de los montos en concepto de
Aporte Patronal y Personal, por lo que el equipo auditor solicitó por Memorando CGR Nº 22 de
fecha de 07/04/2010, informar sobre la Dinámica contable para la registración del aporte personal
y patronal de los funcionarios de la CJPPM, los Miembros del Consejo y los documentos que
soportan dicha registración.
En el Memorando D.A.F. Nº 473 de fecha 20/05/2010, menciona lo siguiente:“… Al respecto se

informa, que los aportes personales y patronales solo son registrados contablemente, o sea no se
confeccionan comprobantes de ingresos en dichos conceptos y los documentos que soportan
dicha registración son las denominadas hojas de regularizaciones (Discriminación de Sueldos a
Funcionarios y Dieta a Miembros de Consejo) que se realizan en forma mensual.
Cabe mencionar que dichas hojas se encuentran anexadas a los comprobantes de pagos de
sueldos y dietas remitidas en su momento…”
La CJPPM, no emite los comprobantes, pero si se registra el aporte patronal y personal

y funcionarios y miembros del Consejo atreves del Dpto. de Contabilidad por un procedimiento
llamado regularización, pero no obstante nos encontramos abocados a cambiar dicho procedimiento, y
emitiendo los comprobantes de ingreso.
La Institución reconoce la observación de los auditores debido a que la Caja no cuenta con el
documento de respaldo de los ingresos, manifestando que: “…no emite los comprobantes, pero
si se registra el aporte patronal y personal y funcionarios y miembros del Consejo atreves del
Dpto. de Contabilidad por un procedimiento llamado regularización…”.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, considerando que no se cuenta con
documentos que respaldan los ingresos.

productos".
97

SIAF, que cita lo siguiente:
CONCLUSIÓN
Al 31/12/07 no se emitió comprobantes de ingresos en concepto de Aporte Patronal y Personal de
los Funcionarios y Miembros del Consejo, despojando de respaldos documentarios a la
recaudación.
En contravención a lo establecido en la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en

su artículo 65 y el artículo 92 del Decreto N° 8127/00.
LA CJPPM NO CUENTA CON LOS COMPROBANTES DE INGRESOS ORIGINALES QUE SE
ENCUENTRAN ANULADOS.
Verificados los comprobantes de ingresos de la CJPPM, se constatan comprobantes en duplicado

y triplicado anulados sin estar acompañado de los comprobantes originales, el equipo auditor
solicitó por Memorando CGR Nº 55 de fecha 23/04/2010 los comprobantes originales anulados,
los cuales fueron remitidos por la Dirección Administrativa y Financiera, por Memorando D.A.F. Nº
367 de fecha 29/04/2010, en la cual menciona que se adjunta memorando Nº 71/2010 del Dpto.
de Cobranza, al respecto menciona lo siguiente:
SERIE A CASA CENTRAL

Los comprobantes originales Nº 40500 Y 41203 anulados no se ubico en la División.
El comprobante original Nº 40500 Anulado fue remitido como modelo a la imprenta para la
elaboración del mismo de donde se extravió.
SERIE B CASA CENTRAL

Los comprobantes originales Nº 33001- 34255 – 34251 se extravió no se ubicó en la División.

productos".
98
SERIER D FILIAL DE ALTO

Los comprobantes Nº 7634 Y 7145 se extravió no se ubicó en la filial.
El comprobante original Nº 5854- 5902 – 5903 – 6404, se extravió en la mencionada filial.
SERIE E FILIAL DE DPTO. ITAPUA

Los comprobantes Nº 4084 – 4085 según informe de la filial tiene que recuperar del Municipio.
El comprobante original Nº 7634 – 7145, se extravió en la mencionada filial.
SERIE H DEL GUAIRA

El comprobante original Nº 4084 – 4085, tiene el Municipio, según informe remitido por la
mencionada filial.
A continuación se detallan datos de los comprobantes anulados, según manifestaciones de los

responsables de la CJPPM.
Nº de Comprobante de
Mes Serie Monto G. Contestación de la CJPPM
Ingreso
Febrero D 5854 154.440 Extraviado
Marzo D 5.903 154.440 Extraviado
Marzo D 5.902 154.440 Extraviado
Se extravió , no se ubico en la
Mayo B 33001 223.638 división
Julio A 41203 2.225.000 No se Ubico
Tiene que recuperar de los
Julio H 4085 552.000 Municipios
Tiene que recuperar de los
Julio H 4084 552.000 Municipios
Se extravió , no se ubico en la
Diciembre B 34251 2.482.380 división
Diciembre E 7634 243.500 Extraviado
Diciembre E 34313 769.597 Sin respuesta.
TOTAL 6.407.435
Los comprobantes originales mencionados precedentemente no fueron encontrados por los

responsables del Dpto. de Cobranza. El hecho del extravío de los comprobantes podría ocasionar
un perjuicio a la institución, ya que el uso indebido de los mismos afectaría al patrimonio de la
CJPPM y beneficio propio al que posea los comprobantes originales.
Actualmente se ha encargado al Jefe de la División del Departamento de Cobranzas, Oscar Spelt,

para realizar charlas de capacitación a funcionarios de las filiales, a fin de que no se vuelvan a
repetir los extravió de documentos de ingresos de la Institución.
La Institución reconoce la observación debido a que realizarán charlas de capacitación para no

repetir los extravíos de documentos de ingresos, manifestando en su descargo que: “…se ha
encargado al Jefe de la División del Departamento de Cobranzas, Oscar Spelt, para realizar charlas
de capacitación a funcionarios de las filiales, a fin de que no se vuelvan a repetir los extravió de
documentos de ingresos de la Institución…”

productos".
99
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a que la Caja no cuenta con los
comprobantes de ingresos originales que se encuentran anulados.
respectiva.
fondos; y
técnicos


productos".
100
CONCLUSIÓN
No obran los comprobantes de ingresos originales cuyos duplicados y triplicados se encuentran
anulados, este hecho podría ocasionar un perjuicio a la institución, ya que el uso indebido de los
mismos afectaría al patrimonio de la CJPPM.
En contravención a lo establecido en la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”,

artículos 56, 57 y 65, así como el Decreto Reglamentario 8127/00 en sus artículos 90, 91 y 92.
REGISTRACIÓN INCORRECTA DE “AMORTIZACIÓN ORDINARIA DE AFILIADOS” EN LA
CUENTA DE APORTES A COBRAR DE LA MUNICIPALIDAD DE FILADELFIA POR UN
MONTO DE G. -2.499.842.
De la verificación y análisis realizada a los documentos e informes recibidos se han constatado

diferencias entre el resumen de ingresos de Aportes por Rubros y el Registro Mayor del Sistema
Contable de la CJPPM pertenecientes a Cuenta 113.02.02.17.02.00/09 Aportes a cobrar de la
Municipalidad de Filadelfia por un monto de G. -2.499.842 (Guaraníes menos dos millones
cuatrocientos noventa y nueve mil ochocientos cuarenta y dos), esto obedece a una mala
registración contable, ya que en los meses de enero y febrero de 2009 fueron registrados en el
Mayor Contable otros ingresos en concepto de “Amortización Ordinaria de Afiliados”
(PRÉSTAMOS).
A continuación se detalla datos de lo observado.
S/PLANILLA TOTAL G. S/
Nº DE FECHA MES CODIGO DE
DE APORTES MAYOR DIFERENCIA
AFILIADO/DEPENDENCIA COMP. DE DE DE REGISTRACI
POR RUBRO CONTABLE C= (A-B)
INGRESO PAGO PAGO ÓN
(A) (B)
Mes de Enero
Municipalidad de Filadelfia 39574 22-01-09 dic.-08 7 2.073.100 2.073.100 0
Municipalidad de Filadelfia 39574 22-01-09 dic.-08 13 241.041 241.041 0

Municipalidad de Filadelfia 39573 22-01-09 dic.-08 2 2.073.100 2.073.100 0
Municipalidad de Filadelfia 39572 22-01-09 nov.-08 7 2.073.100 2.073.100 0
Municipalidad de Filadelfia 39572 22-01-09 nov.-08 16 241.041 241.041 0
Municipalidad de Filadelfia 39571 22-01-09 nov.-08 2 2.073.100 2.073.100 0
Municipalidad de Filadelfia 31905 22-01-09 nov.-08 39 815.485 -815.485

Municipalidad de Filadelfia 31906 22-01-09 dic.-08 39 833.154 -833.154
Total mes de Enero 8.774.482 10.423.121 -1.648.639
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Mes
Lic. de Jara
Marta Febrero
Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Municipalidad de Filadelfia 39797 23-02-09 ene-09 7 2.613.160 2.613.160 0
Municipalidad de Filadelfia 39797 23-02-09
Lic. Martha ene-09
C. López B. Dr. 16 691.091
Alberto Ayala Balmori 691.091 0
Municipalidad de Filadelfia 32290 23-02-09 ene-09
productos". 39 851.205 -851.205
Total mes de Febrero 7.737.312 8.588.517 - 851.205
101
TOTAL 16.511.794 19.011.638 - 2.499.842
El código de registración Nº 39, corresponde a la registración en la cuenta “Amortización Ordinaria
de Afiliados” en concepto de Préstamos.
Con relación a este punto informamos que el error en la registración contable se debe a un error del
procesamiento electrónico en el sistema informático de la CJPPM, en la interface contable, se refiere
solamente a ese Municipio, ele error a partir de la fecha se encuentra subsanada.-
La Institución manifiesta en su descargo que: “…informamos que el error en la registración

contable se debe a un error del procesamiento electrónico en el sistema informático de la CJPPM…”,
reconociendo la observación mencionada, además informan que actualmente se encuentra
subsanada. No adjuntan documento de respaldo de lo manifestado.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a la falta de control y confiabilidad
de las registraciones.
respectiva.
fondos; y
técnicos


productos".
102
CONCLUSIÓN
Registración incorrecta de “Amortización Ordinaria de Afiliados” en la cuenta de Aportes a Cobrar
de la municipalidad de Filadelfia por un monto de G. -2.499.842, ocasionando la falta de
confiabilidad en los mismos.

artículos 56, 57 y 65, así como el Decreto Reglamentario 8127/00 en sus artículos 90, 91 y 92.
MUNICIPALIDADES QUE NO ESTÁN AFILIADAS A LA CJPPM, EN INCUMPLIMIENTO DE
LEY Nº 122/93, ART. 5.
Por Memorando CGR Nº 21/2010 de fecha 06/04/2010, el equipo auditor solicitó informar que
municipios no aportan a la CJPPM y las medidas adoptadas al respecto.
En contestación a lo solicitado por Memorando D.A.F. Nº 243/2010, D.A.F/C.G.R. Nº 030, se

remite el Memorando 43.2010 de 08 de abril de 2010 de la Dirección de Inversiones – Dpto. de
Cobranzas, División Cobranzas – Préstamos, donde manifiesta que:
“… Los Municipios que no aportan a la Caja son los Siguientes:

a) 3 DE FEBRERO
b) TEMBIAPORA
c) MOISES BERTOMI (se incorporo recientemente)
d) J.E. O`LEARY

productos".
103
e) ITANARA
f) VILLA YGATIMI
g) YASY CAÑY
h) TTE. IRALA FERNÁNDEZ
i) FUERTE OLIMPO
j) PUERTO CASADO
k) SAN CARLOS DEL APA
Asimismo hemos realizado gestiones con la actual Administración del Señor Presidente Luis
Alberto Caballero Candia solicitando la incorporación de los mismos, vía telefónica (en varias
oportunidades) como también personalmente logrando la incorporación del Municipio de MOISES
BERTONI DPTO. CAAZAPA, como asimismo se envió notas…
Cabe destacar que la política de la actual Administración es visitar los distintos Municipios
haciéndoles conocer los alcances de la Ley Nº 122/93…”
Por tanto, la nómina de las Instituciones Municipales que no se encuentran afiliadas a la Caja
Municipal en el periodo 2009, son las que se detallan a continuación:
Nº Municipio
1 3 de Febrero
2 Tembiapora
3 Moisés Bertoni
4 J.E.O”Leary
5 Itanará
6 Villa Ygatimí
7 Yasy Cañy
8 Tte. Irala Fernández
9 Fuerte Olimpo
10 Puerto Casado
11 San Carlos del Apa
En fecha 1/07/2010, se ha remitido al Consejo de Administración la lista de la Municipalidades que no

aportan a la Caja de Jubilaciones a fin de notificarlos por Resolución la Incorporación al Régimen de
Jubilación de la Caja Municipal,
Se adjunta nota remitida al Consejo: A SECRETARIAI.,  .11S G:
Se solicita la incorporación por Resolución del Consejo de las sgtes. Municipalidades que aun no se han
afiliado a la Institución, a fin de notificarles e informarles las disposiciones y el alcance de nuestra carta
orgánica, ya que fue observado por la Contraloría General de la República.
1. Municipalidad de 3 de Febrero – Dpto. de Caaguazu.
2. Tembiapora - Dto. De Caaguazu
3. Municipalidad de J.E. O'Leary - Dpto. Alto Paraná
4. Municipalidad de ITanara - Dpto. de Canixtdeyú
5. Municipalidad de Villa Ygatimi - Dpto. de Canindeyú
6. Municipalidad de Yasy cañy - Dpto. de Canindeyú
7. Municipalidad de Tte. Irala Fernández - Dpto. de Pte. Hayes
8. Municipalidad de Fuerte Olimpo - Dpto. de Alto Paraguay
9. Municipalidad de Puerto Casado - Dpto. de Alto Paraguay
10. Municipalidad de San Carlos del Apa. - Dpto. de Concepción

productos".
104
La Institución manifiesta en su descargo que en fecha 01/07/10 se ha remitido al Consejo de

Administración la lista de la Municipalidades que no aportan a la Caja de Jubilaciones a fin de
notificarlos por Resolución la Incorporación al Régimen de Jubilación de la Caja Municipal, reconociendo la
observación mencionada ya que dichos procedimientos son actuales ya que la fecha 01/07/10
coincide con el ingreso a la CGR de la Nota S.G. Nº 041, donde la CJPPM solicita prórroga para
presentar el descargo de la presente observación.
Asimismo, manifiestan que “…Se solicita la incorporación por Resolución del Consejo de las sgtes.
Municipalidades que aun no se han afiliado a la Institución, a fin de notificarles e informarles las
disposiciones y el alcance de nuestra carta orgánica, ya que fue observado por la Contraloría General
de la República…”
Se adjunta copia autenticada de la Resolución Nº 381/2010, Acta Nº 28-01/07/2010 donde el

Consejo de Administración de la CJPPM resuelve incorporar además de los municipios
mencionados precedentemente en el descargo, al régimen jubilatorio Municipal de la Ley 122/93,
a los siguientes: Tte. Estaban Martínez (Dpto. de Pte Hayes), Gral. Bruguez (Dpto. de Pte. Hayes),
Bahia Negra (Dpto. Alto Paraguay), Carmelo Peralta (Dpto. de Alto Paraguay), San Pablo (Dpto.
de San Pedro) y Jose L. Oviedo (Dpto. de Itapúa).
Por lo tanto, esta auditoría se ratifica en la observación, por lo que ocasionan una disminución de
los ingresos a la institución.
La Ley Nº 122/93 “Que Unifica y Actualiza las Leyes Nros. 740/78, 958/82 y 1.226/86, relativas al
Régimen de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal”, manifiesta en su Artículo 5º) “Son
Afiliados de la Caja: 1) Con carácter obligatorio:
a) Los funcionarios, asesores, empleados y obreros nacionales y extranjeros, mayores de 18

(diez y ocho) años de edad al servicio de las Instituciones Municipales, cualquiera sea su
categoría, forma de remuneración, tipo de trabajo y forma de nombramiento siempre que
figure en el anexo del personal del presupuesto de la Institución Municipal”.
Además el Artículo 74). Las Instituciones Municipales están obligadas a retener mensualmente los
aportes creados por esta Ley, a cargo de sus funcionarios y a depositarlos conjuntamente con su
contribución en la Tesorería de la Caja dentro de los veinte días siguientes a la fecha de pago de
las remuneraciones mensuales a sus funcionarios.
En caso de incumplimiento de la obligación que antecede, la Caja cobrará a la Institución

Municipal un recargo del (2%) dos por ciento por cada mes calendario o fracción de atraso y
podrá exigir el pago de la deuda por vía judicial, sirviendo de suficiente título ejecutivo la
liquidación suscrita por el Presidente y el Jefe de Contabilidad.
CONCLUSIÓN
Existen Municipalidades que no están afiliadas a la CJPPM, , ocasionando una disminución de los
ingresos a la institución.
En contravención a lo establecido en el articulo Nº 5 de la Ley Nº 122/93.
RUBRO 161- 1 INTERESES POR PRÉSTAMOS

productos".
105
DIFERENCIAS DE G. -99.032.637 ENTRE LOS MONTOS EXPUESTOS EN LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA DE INGRESOS (SICO) Y PLANILLA DE INGRESOS DE INTERESES POR
PRÉSTAMOS (SISTEMA CJPPM).
De acuerdo a la comparación realizada entre la ejecución presupuestaria de Ingresos en concepto

de intereses por préstamos del SICO y la planilla de Ingresos de Intereses expuestos en el
Sistema contable utilizado por la CJPPM al 31/12/09, se han constatado diferencias.
A continuación se detallan en el siguiente cuadro, las diferencias constatadas por el equipo

auditor:
Concepto: Intereses por Préstamos

Monto G. s/ Ejecución Monto G. s/ Planilla de
Presupuestaria Ingresos Ingresos SISTEMA Diferencia G.
Mes
SICO al 31/12/2009 CJPPM al 31/12/2009 C= (A-B)
A B
Enero 1.732.838.463 1.376.715.626 356.122.837
Febrero 1.094.030.312 895.151.217 198.879.095
Marzo 1.143.652.085 888.961.465 254.690.620
Abril 1.045.526.822 754.656.579 290.870.243
Mayo 1.040.856.764 752.935.682 287.921.082
Junio 1.193.106.885 871.360.011 321.746.874
Julio 1.118.291.665 767.297.564 350.994.101
Agosto 1.051.795.441 759.676.991 292.118.450
Septiembre 1.100.491.951 820.676.674 279.815.277
Octubre 1.008.339.030 717.661.423 290.677.607
Noviembre 556.156.609 281.344.031 274.812.578
Diciembre 530.720.694 230.773.913 299.946.781
Total 12.615.806.721 9.117.211.176 3.498.595.545

productos".
106
Por Memorando CGR Nº 71 de fecha 05/05/10, se solicitó a la Caja de Jubilaciones y Pensiones

del Personal Municipal informar el motivo de las diferencias entre los importes expuestos en la
Ejecución Presupuestaria de Ingresos del SICO al 31/12/09 de la cuenta Intereses por préstamos
y los importes expuestos en la Planilla de Ingresos en concepto de Intereses por préstamos del
Sistema contable utilizado por la CJPPM al 31/12/09, el que fue contestado por D.A.F. Nº 424 de
fecha 10/05/10.
La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, menciona lo siguiente en referencia

a las diferencias constatadas:
S/
S/ Ejecución S/ Planilla de
S/ Créditos en Discriminac. Diferencia
Presupuestaria Ingresos al
Mes Suspenso Sueldo y (A-B-C-D)
al 31/12/2009 31/12/2009
(c) Jubilac.
(A) (B)
(D)
383.067.327 -65.536.261
Enero 1.732.838.463 1.376.715.626 38.591.771
188.501.963 -74.762.718
Febrero 1.094.030.312 895.151.217 85.139.850
195.412.403 -9.841.912
Marzo 1.143.652.085 888.961.465 69.120.129
210.679.597 -5.477.123
Abril 1.045.526.822 754.656.579 85.667.769
218.744.982 -12.057.884
Mayo 1.040.856.764 752.935.682 81.233.984
223.455.447 79.561.207
Junio 1.193.106.885 871.360.011 18.730.220
232.608.967 2.371.558
Julio 1.118.291.665 767.297.564 116.013.576
244.690.122 4.168.837
Agosto 1.051.795.441 759.676.991 43.259.491
246.558.385 -72.997.502
Septiembre 1.100.491.951 820.676.674 106.254.394
245.619.729 45.057.878
Octubre 1.008.339.030 717.661.423 0
244.618.873 -32.901.647
Noviembre 556.156.609 281.344.031 63.095.352
247.476.832 43.382.930
Diciembre 530.720.694 230.773.913 9.087.019
2.881.434.62
Total 12.615.806.721 9.117.211.176 716.193.555 7 -99.032.637
S/ Planilla de
S/ Ejecución
Ingresos y Diferencia
Presupuestaria
Mes carga manual (A-B)
al 31/12/2009
al 31/12/2009
(A)
(B)
-65.536.261
Enero 1.732.838.463 1.798.374.724
-74.762.718
Febrero 1.094.030.312 1.168.793.030
-9.841.912
Marzo 1.143.652.085 1.153.493.997
-5.477.123
Abril 1.045.526.822 1.051.003.945
-12.057.884
Mayo 1.040.856.764 1.052.914.648
79.561.207
Junio 1.193.106.885 1.113.545.678
2.371.558
Julio 1.118.291.665 1.115.920.107
4.168.837
Agosto 1.051.795.441 1.047.626.604
-72.997.502
Septiembre 1.100.491.951 1.173.489.453
45.057.878
Octubre 1.008.339.030 963.281.152
-32.901.647
Noviembre 556.156.609 589.058.256
43.382.930
Diciembre 530.720.694 487.337.764
Total 12.615.806.721 12.714.839.358 -99.032.637

productos".
107
“…Cabe mencionar que los importes detallados en la columna de Créditos en Suspenso y

Discriminación de Sueldos, Dietas y Haberes a Jubilados y Pensionados son cargados en forma
manual en el Dpto. de Contabilidad de acuerdo a los documentos remitidos por el Dpto. de
Cobranza Préstamos, el importe restante es generado por el Dpto. de Cobranza Préstamos.
Aclaramos que resulta difícil identificar dichas diferencias, debido a que requiere una serie de
análisis para determinarlos y el plazo establecido no permite realizar dicho análisis.
Además en el rubro de Intereses por Préstamos también se realiza la imputación de los Intereses
s/ Aportes…”
Resulta difícil la identificación plena de las diferencias señaladas por los Auditores, debido a que en
el Estado de Resultados de Ingresos de la Caja Municipal, se halla distribuido en diversos fondos y
no en cuentas específicas detalladas en el informe.
Se solicitará que a través de la Auditoria Interna de la Institución se realice un seguimiento a

fin del esclarecimiento fehaciente de las diferencias observadas, el resultado de la misma serán
comunicadas en su oportunidad a la Contraloría General de la República.
La Institución manifiesta que: “Resulta difícil la identificación plena de las diferencias

señaladas por los Auditores, debido a que en el Estado de Resultados de Ingresos de la Caja
Municipal, se halla distribuido en diversos fondos y no en cuentas específicas detalladas en el
informe…”, reconociendo la observación mencionada ya que no pueden identificar las diferencias
en el rubro de Intereses por Préstamos debido a que en la misma también se incluye la imputación
de los Intereses s/ Aportes.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a que evidencian las deficiencias
en los registros, ocasionando la falta de confiabilidad en los mismos.
Dicha situación transgrede los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración
respectiva.
fondos; y
técnicos

productos".
108

CONCLUSIÓN
Diferencias de G. -99.032.637 entre los montos expuestos en la Ejecución Presupuestaria de
Ingresos (SICO) y planilla de ingresos de intereses por préstamos (Sistema CJPPM),
evidenciándose las deficiencias en los registros, ocasionando la falta de confiabilidad en los
mismos.
artículos 56, 57 y 65.
RUBRO 163 ARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES, TIERRAS, TERRENOS Y OTROS.
OBSERVACIÓN III.12:
DEVENGAMIENTO DE ALQUILER SIN CONTAR CON CONTRATO DE ALQUILER COMO
RESPALDO DOCUMENTAL, POR UN MONTO DE G. 34.320.000.

productos".
109
De la verificación realizada al rubro 163 Arrendamientos de Inmuebles, Tierras y Otros, expuestos

en la Ejecución Presupuestaria de Ingresos del SICO, se constató que se realizaron
devengamientos sin contar con respaldo documental que garantice el ingreso futuro o derecho a
percibir en dicho concepto (Contrato de Alquiler).
A continuación se detalla en el siguiente cuadro la situación observada:
MES IMPORTE DEVENGADO G.

Enero 2.860.000
Febrero 2.860.000
Marzo 2.860.000
Abril 2.860.000
Mayo 2.860.000
Junio 2.860.000
Julio 2.860.000
Agosto 2.860.000
Septiembre 2.860.000
Octubre 2.860.000
Noviembre 2.860.000
Diciembre 2.860.000
34.320.000
Por Memorando CGR Nº 42 de fecha 19/04/2010 y reiterado por Memorando CGR Nº 57 de fecha
23/04/2010, el equipo auditor solicitó los contratos de arrendamientos de inmuebles vigentes
durante el ejercicio fiscal 2009.
En contestación a lo solicitado por Memorando Nº 72/10 de la Dirección de Inversiones, remite:

“…Las notificaciones a los Sres. Eduardo Magni, Derlis González, Wilfrido Carballo y Blás Sosa,
no existe contrato escrito de los mismos…”
Asimismo se adjunta al Memorando Nº 72/10 de la Dirección de Inversiones, notas de fecha

31/12/09, por el cual el Presidente de la CJPPM se dirige a los Sres. Wilfrido Carballo, Blas Sosa,
Derlis González y Eduardo Magni a fin de comunicar lo siguiente:
“…Que el Consejo de Administración de la Caja Municipal, ha resuelto dejar sin efecto el

contrato verbal de arrendamiento del inmueble que ocupa, propiedad de la Caja Municipal y en
consecuencia solicita la desocupación del mismo en un plazo no mayor de 30 días…”
Por tanto, se constata que la CJPPM ha devengado y percibido ingresos en concepto de

arrendamiento de inmuebles por un monto total de G. 34.320.000 (Guaraníes treinta y cuatro mil
trescientos veinte millones), sin contar con contrato escrito de alquiler.
Es importante mencionar que los inmuebles se encuentran efectivamente en

arrendamiento y producto de los mismos se realizan los devengamientos que correspondan
a fin de contar con el registro del derecho contra terceros.
La administración se halla abocada a que todos los arrendamientos cuenten con el

correspondiente contrato de alquiler, que asegure el derecho de la institución
La Institución manifiesta en su descargo, reconociendo la observación: “…que los inmuebles se

productos".
110
encuentran efectivamente en arrendamiento y producto de los mismos se realizan los

devengamientos que correspondan a fin de contar con el registro del derecho contra terceros…”.
Por otra parte menciona que actualmente: “…La administración se halla abocada a que todos los
arrendamientos cuenten con el correspondiente contrato de alquiler, que asegure el derecho de la
institución…”.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a que la Caja realizó los
devengamientos de alquiler sin contar con las documentaciones de respaldo.
Artículo 55. Características principales del sistema. El sistema de contabilidad se basará

en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales:

contables;
Ejecutivo:

respectiva.
CONCLUSIÓN
Devengamiento de alquiler sin contar con contrato de alquiler como respaldo documental, por un
monto de G. 34.320.000, evidenciándose la realización de registros sin contar con la debida
documentación respaldatoria.
En contravención a lo establecido a la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”,

artículos 55 y 56.
LA CAJA NO REALIZÓ EL DEVENGAMIENTO DEL ALQUILER DEL DEPARTAMENTO 6 “A”
DEL EDIFICIO ASTURIAS POR G. 54.000.000.
De las comparaciones realizadas entre los comprobantes de ingresos en concepto de alquiler y el

mayor contable del Sistema contable utilizado por la CJPPM, el equipo auditor constata que la
Caja no registró el devengamiento correspondiente al ejercicio fiscal 2009, en concepto del

productos".
111
alquiler del departamento 6 “A” del Edificio Asturias por un monto total de G. 54.000.000
(Guaraníes Cincuenta y cuatro millones).
El contrato de Alquiler del Edificio, no fue remitido por la División de Inversiones, lo que motivó la no
registración del devengamiento correspondiente.
La Institución manifiesta en su descargo reconociendo la observación que: “…El contrato de

Alquiler del Edificio, no fue remitido por la División de Inversiones, lo que motivó la no
registración del devengamiento correspondiente…”.
Por Memorándum CGR Nº 96/10 de fecha 31/05/10 el equipo auditor solicita el Contrato de
alquiler suscripto entre la CJPPM y el Sr. Roberto Gebhardt correspondiente al periodo 2009 del
Dpto. 6to. Piso del Edificio Asturias, en contestación a lo solicitado por Memorando D.A.F Nº
519/2010, D.A.F/C.G.R. Nº 085, remite el contrato correspondiente.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a la falta de registración del
devengamiento del alquiler del departamento 6 “A” del Edificio Asturias contando con el contrato
correspondiente.
Artículo 55. Características principales del sistema. El sistema de contabilidad se basará
en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales:
contables;

Ejecutivo:
respectiva.
CONCLUSIÓN
La Caja no realizó al 31/12/09 el devengamiento del alquiler del departamento 6 “A” del Edificio
Asturias por G. 54.000.000, que cuenta con contrato de arrendamiento

productos".
112
DIFERENCIAS ENTRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS (SICO) Y EL
REGISTRO MAYOR CONTABLE (SISTEMA CJPPM) POR UN MONTO DE G. 21.361.000.
Verificados los montos expuestos en la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO) y el Registro

Mayor de la cuenta Alquileres (Sistema contable utilizado por la CJPPM), se constata una
diferencia de G. 21.361.000 (Guaraníes veintiún millones trescientos sesenta y un mil).
A continuación se detalla la diferencia constatada.
S/ EJEC. PRESUP. DIFERENCIA

MES S/ MAYOR G.
INGRESOS G. G.
Febrero 13.030.000 7.530.000 5.500.000

Marzo 22.895.000 11.520.000 11.375.000
Mayo 18.650.000 9.650.000 9.000.000
Octubre 14.700.000 20.080.000 -5.380.000
Diciembre 19.006.000 18.140.000 866.000
TOTAL G. 178.241.000 156.880.000 21.361.000
Al respecto, el equipo auditor solicitó por Memorando CGR Nº 74 de fecha 07/05/2010, justificar la
diferencia constatada.
Por Memorando D.A.F. Nº 433 de fecha 12/05/2010 remitido por la Dirección Administrativa y
Financiera, menciona en el 1er. Párrafo lo siguiente: “…La diferencia detallada en los meses
de febrero, marzo y mayo se encuentran registradas en las cuentas 331.03 (30%), 341.01
(10%), y 311.01 (60%) respectivamente. La diferencia de G. 5.380.000 del mes octubre, de
acuerdo a las verificaciones realizadas se pudo constatar que hubo omisión de la
afectación presupuestaria de dicho ingreso. Es una consecuencia de que tales ingresos
son cargados manualmente en el Dpto. de Contabilidad…”
En base a lo expuesto, el equipo auditor mantiene las diferencias detectadas debido al error en la
registración del número de comprobante del mes de enero, y la falta de registración en la cuenta
de “Alquileres de Inmuebles a Cobrar” en los meses de febrero, marzo y mayo, debido a que
dichos importes fueron registrados en las cuentas Rentas de Inversiones de la Reserva
Matemática 311. 01(60%), 331. 03 Fondo de Administración (30%.) y 341.01 (10%) Fondo
Especial.
La CJPPM debió primeramente ingresar en la cuenta “Alquileres de Inmuebles a Cobrar”, para

su posterior distribución a fin de que refleje la correcta exposición de los ingresos en los estados
financieros.

Las diferencias se encuentran registradas en los fondos y debido al agrupamiento de las cuentas se
observan dichas diferencias.

productos".
113
Una vez se realice con los funcionarios del Ministerio de Hacienda, la verificación de las
equivalencias de las cuentas contables, se subsanaran dicha diferencias.
La Institución manifiesta en su descargo que: “…Las diferencias se encuentran registradas en los

fondos y debido al agrupamiento de las cuentas se observan dichas diferencias…”. Asimismo,
manifiestan que dicha situación se subsanará una vez que se verifiquen las equivalencias de las
cuentas contables
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a las deficiencias en los registros
y la falta de confiabilidad de los mismos.
Dicha situación transgrede a la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
operaciones;
actualización.
Así también el Decreto N° 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales
SIAF” establece cuanto sigue:
CONCLUSIÓN
Diferencias entre la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO) y el registro mayor contable
(Sistema CJPPM) por un monto de G. 21.361.000, evidenciándose las deficiencias en los
registros, ocasionando la falta de confiabilidad en los mismos.
En contravención a lo establecido en el artículo 1 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera

del Estado”, y el artículo 90 del Decreto Nº 8127/00.
DIFERENCIA ENTRE EL REGISTRO MAYOR CONTABLE (SISTEMA CJPPM) Y LOS
COMPROBANTES DE INGRESOS EN CONCEPTO DE ALQUILER POR UN MONTO DE G.
21.000.000.
Verificados los montos expuestos en el Mayor Analítico de Ingresos y los Comprobantes de

Ingresos en concepto de Alquiler se constata una diferencia de G. 21.000.000 (guaraníes veinte
y un millones).

productos".
114
A continuación se detalla la diferencia constatada.
S/Comp. de
Mes S/ Mayor G. Diferencia G.
Ingreso G.
Enero 8.580.000 11.080.000 -2.500.000

Febrero 13.030.000 7.530.000 5.500.000
Marzo 20.520.000 11.520.000 9.000.000
Mayo 18.650.000 9.650.000 9.000.000
177.880.000 156.880.000 21.000.000
Por Memorando CGR Nº 74 de fecha 07/05/2010, se solicitó justificar la diferencia constatada, la

cual fue contestada por la Dirección Administrativa y Financiera por Memorando D.A.F. Nº 433 de
fecha 12/05/2010 en la cual menciona en el 1er. Párrafo lo siguiente: “…Dicha diferencia
corresponde al ingreso por comprobante Nº 6844 el cual por error en la registración fue mal
asignado el número de comprobante. La diferencia detallada en los meses de febrero,
marzo y mayo se encuentran registradas en las cuentas 331.03 (30%), 341.01 (10%), y
311.01 (60%) respectivamente…”
Debido a un error involuntario no se realizó la registración de lo Alquileres a Cobrar, pero sin

embargo dichos montos se hallan distribuidas y registradas en las cuentas de rentas de inversiones
de la Reserva Matemática, en el Fondo de Administración y en la cuenta de Fondo Especial.
Debe considerarse igualmente que la cuenta de Alquileres de Inmuebles a Cobrar, es una cuenta
transitoria, que refleja derechos futuros a percibir, sin embargo los mismos se hallan registrados en
las cuentas mencionadas, por lo cual no surgen deferencias en valor del activo.
La Institución reconoce la observación ya que en el descargo presentado manifiesta que: “…

Debido a un error involuntario no se realizó la registración de los Alquileres a Cobrar, pero
sin embargo dichos montos se hallan distribuidas y registradas en las cuentas de rentas de
inversiones de la Reserva Matemática, en el Fondo de Administración y en la cuenta de Fondo
Especial”.
Por tanto, el equipo auditor se mantiene en las diferencias detectadas debido al error en la
registración del número de comprobante de ingreso del mes de enero y la falta de registración en
el la cuenta de “Alquileres de Inmuebles a Cobrar” en los meses de febrero, marzo, y mayo, ya
que los mismos fueron registradas en las cuentas Rentas de Inversiones de la Reserva
Matemática 311. 01(60%), 331. 03 Fondo de Administración (30%.) y 341.01 (10%) Fondo
Especial.
La CJPPM debió primeramente ingresar en la cuenta “Alquileres de Inmuebles a Cobrar”, para

su posterior distribución a fin de que refleje la correcta exposición de los ingresos en los estados
financieros, asimismo constituir todos los respaldos documentarios del procedimiento efectuado.


productos".
115
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, por las deficiencias en los registros y la
falta de confiabilidad de los mismos, ya que debió primeramente ingresar en la cuenta “Alquileres
de Inmuebles a Cobrar”, para su posterior distribución a fin de que refleje la correcta exposición
de los ingresos en los estados financieros.
Dicha situación transgrede al Decreto N° 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones
legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De
CONCLUSIÓN
Diferencia al 31/12/09 entre el Registro Mayor Contable (Sistema CJPPM) y los comprobantes de
ingresos en concepto de alquiler por un monto de G. 21.000.000, evidenciándose las deficiencias
en los registros, ocasionando la falta de confiabilidad en los mismos.
En contravención a lo establecido en el artículo 90 del Decreto Nº 8127/00.
DIFERENCIA ENTRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS (SICO) Y LOS
COMPROBANTES DE INGRESOS EN CONCEPTO DE ALQUILER POR UN MONTO DE G.
2.880.000.
Verificados los montos expuestos en la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO) y los

Comprobantes de Ingresos en concepto de Alquiler se constata una diferencia de G. 2.880.000
(Guaraníes dos millones ochocientos ochenta mil).
A continuación se detalla la diferencia constatada:
S/COMP. DE S/ EJEC. PRESUP. DIFERENCIA

MES
INGRESO G. INGRESOS G. G.
Enero 8.580.000 11.080.000 -2.500.000

Octubre 20.080.000 14.700.000 5.380.000
TOTAL 181.121.000 178.241.000 2.880.000
Se ratifica el informe presentado según Memorando D.A.F N° 433/2010 de fecha 12/05/2010.-
La Institución manifiesta: “…Se ratifica el informe presentado según Memorando D.A.F N°

433/2010 de fecha 12/05/2010…”

productos".
116
Durante los trabajos de campo, por Memorando CGR Nº 74 de fecha 07/05/2010, el equipo
auditor solicita justificar la diferencia constatada en el cuadro precedente. Por Memorando D.A.F.
Nº 433 de fecha 12/05/2010 se menciona en el 1er. Párrafo lo siguiente: “…Con respecto al
cuadro comparativo entre comprobantes de ingresos y la ejecución presupuestaria la
diferencia de G. 2.500.000 en el mes de enero. Dicha diferencia corresponde al ingreso por
comprobante Nº 6844 el cual por error en la registración fue mal asignado el número de
comprobante. La diferencia de G. 5.380.000 del mes octubre, de acuerdo a las
verificaciones realizadas se pudo constatar que hubo omisión de la afectación
presupuestaria de dicho ingreso. Es una consecuencia de que tales ingresos son cargados
manualmente en el Dpto. de Contabilidad…”
Por lo tanto, esta auditoria sostiene la diferencia constatada, en base al error en la registración del
número de comprobante de ingreso del mes de enero y la omisión de afectación presupuestaria
en el mes de octubre y se ratifica en la observación, debido a las deficiencias en los registros y la
falta de confiabilidad de los mismos.
Dicha situación transgrede al Decreto N° 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones
legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De
Administración Financiera – SIF” establece cuanto sigue:
CONCLUSIÓN
Diferencia entre la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO) y los comprobantes de ingresos
en concepto de alquiler por un monto de G. 2.880.000, ocasionando la falta de confiabilidad en los
registros de la CJPPM.
En trasgresión a lo establecido en el artículo 90 del Decreto N° 8127/00.
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES SIN CONTAR CON CONTRATO DE ALQUILER POR G.
33.880.000.
De la verificación realizada al rubro 163 Arrendamientos de Inmuebles, Tierras y Otros expuesto

en la Ejecución Presupuestaria de Ingresos del SICO, se constató que la CJPPM no cuenta con
contratos de alquiler por un monto de G. 33.880.000 (Guaraníes treinta y tres millones
ochocientos ochenta mil).
A continuación se detallan los comprobantes de ingresos en concepto de Inmuebles arrendados

sin poseer contratos:
Comprobante de Ingreso
Locatario Nº Fecha Importe G. Mes de Pago
Eduardo Magni 30288 23/01/2009 880.000 Ene-09
Eduardo Magni 30337 24/02/2009 880.000 Feb-09
Eduardo Magni 30394 24/03/2009 880.000 Mar-09
Eduardo Magni 30429 24/04/2009 880.000 Abr-09
Eduardo Magni 30491 02/06/2009 880.000 May-09
Eduardo Magni 30517 23/06/2009 880.000 Jun-09

productos".
117
Comprobante de Ingreso
Locatario Nº Fecha Importe G. Mes de Pago
Eduardo Magni 30571 23/07/2009 880.000 Jul-09
Eduardo Magni 30597 26/08/2009 880.000 Ago-09
Eduardo Magni 30633 05/10/2009 880.000 Sep-09
Eduardo Magni 30656 03/11/2009 880.000 Oct-09
Eduardo Magni 30688 01/12/2009 880.000 Nov-09
Derlis González 30262 07/01/2009 550.000 May-08
Derlis González 30262 07/01/2009 550.000 Jun-08
Derlis González 30262 07/01/2009 550.000 Jul-08
Derlis González 30262 07/01/2009 550.000 Ago-08
Derlis González 30428 23/04/2009 550.000 Sep-08
Derlis González 30428 23/04/2009 550.000 Oct-08
Derlis González 30428 23/04/2009 550.000 Nov-08
Derlis González 30428 23/04/2009 550.000 Dic-08
Derlis González 30572 24/07/2009 550.000 Ene-09
Derlis González 30572 24/07/2009 550.000 Feb-09
Derlis González 30572 24/07/2009 550.000 Mar-09
Derlis González 30572 24/07/2009 550.000 Abr-09
Derlis González 30647 20/10/2009 550.000 May-09
Derlis González 30647 20/10/2009 550.000 Jun-09
Derlis González 30647 20/10/2009 550.000 Jul-09
Derlis González 30647 20/10/2009 550.000 Ago-09
Wilfrido Carballo 30324 20/02/2009 550.000 Nov-08
Wilfrido Carballo 30324 20/02/2009 550.000 Dic-08
Wilfrido Carballo 30324 20/02/2009 550.000 Ene-09
Wilfrido Carballo 30438 13/05/2009 550.000 Feb-09
Wilfrido Carballo 30438 13/05/2009 550.000 Mar-09
Wilfrido Carballo 30438 13/05/2009 550.000 Abr-09
Wilfrido Carballo 30509 17/06/2009 550.000 May-09
Wilfrido Carballo 30665 18/11/2009 550.000 Jun-09
Wilfrido Carballo 30665 18/11/2009 550.000 Jul-09
Wilfrido Carballo 30665 18/11/2009 550.000 Ago-09
Wilfrido Carballo 30665 18/11/2009 550.000 Sep-09
Wilfrido Carballo 30665 18/11/2009 550.000 Oct-09
Blas Sosa 30391 23/03/2009 880.000 Ene-09
Blas Sosa 30391 23/03/2009 880.000 Feb-09
Blas Sosa 30391 23/03/2009 880.000 Mar-09
Blas Sosa 30523 30/06/2009 880.000 Abr-09
Blas Sosa 30523 30/06/2009 880.000 May-09
Blas Sosa 30523 30/06/2009 880.000 Jun-09
Blas Sosa 30657 05/11/2009 880.000 Jul-09
Blas Sosa 30657 05/11/2009 880.000 Ago-09
Blas Sosa 30694 09/12/2009 880.000 Sep-09
Blas Sosa 30694 09/12/2009 880.000 Oct-09
Totales 33.880.000
Por Memorando CGR Nº 42 de fecha 19/04/2010 y reiterado por Memorando CGR Nº 57 de fecha
23/04/2010, el equipo auditor solicitó los contratos de arrendamientos de inmuebles vigentes
durante el ejercicio fiscal 2009.
En contestación a lo solicitado por Memorando Nº 72/10 de la Dirección de Inversiones,

manifiesta que:

productos".
118
“…Las notificaciones a los Sres. Eduardo Magni, Derlis González, Wilfrido Carballo y Blás Sosa,
no existe contrato escrito de los mismos…”.
Asimismo se adjunta al Memorando Nº 72/10 de la Dirección de Inversiones, las Notas de Fecha

31/12/09, por el cual el Presidente de la CJPPM se dirige a los Sres. Wilfrido Carballo, Blas Sosa,
Derlis González y Eduardo Magni a fin de comunicar lo siguiente:
“…Que el Consejo de Administración de la Caja Municipal, ha resuelto dejar sin efecto el

contrato verbal de arrendamiento del inmueble que ocupa, propiedad de la Caja Municipal y en
consecuencia solicita la desocupación del mismo en un plazo no mayor de 30 días…”
Con relación a los arrendamientos de inmuebles sin contrato de alquiler, actualmente se está
procediendo a la regularización de la situación de dicho inmuebles, se debe manifestar que las
anteriores administraciones en su momento no generaron el correspondiente contrato de alquiler.
Ante las notificaciones remitidas a los arrendatarios, a la fecha aun no se han cumplido con el
desalojo, en virtud de que los mismos han promovido un Interdicto de retener la posesión del inmueble,
que se tramita ante el Juzgado de 1º Instancia en lo Civil y Comercial del 1° Turno, conforme se
acredita con el Dictamen N° 262 del 2010 de la Dirección Jurídica, acompañado de la Notificación
remitida en fecha 24 de mayo de 2010.
Se adjuntan a la presente los documentos mencionados.
La Institución manifiesta en su descargo parte pertinente que: “Con relación a los arrendamientos
de inmuebles sin contrato de alquiler, actualmente se está procediendo a la regularización de la
situación de dichos inmuebles…”, por lo que se reconoce que existieron inmuebles arrendados
SIN CONTAR CON CONTRATO DE ALQUILER.
Asimismo manifiesta que “Ante las notificaciones remitidas a los arrendatarios, a la fecha aun no se
han cumplido con el desalojo, en virtud de que los mismos han promovido un Interdicto de retener la
posesión del inmueble…”
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a la falta de documentación

respaldatoria para la realización de los registros.

contables;

productos".
119

Ejecutivo:
respectiva.
CONCLUSIÓN
Arrendamiento de Inmuebles sin contrato de alquiler por G. 33.880.000, evidenciándose la
realización de registros sin contar con la debida documentación respaldatoria.
Estado”.
DISCREPANCIAS ENTRE LOS COMPROBANTES DE INGRESOS EN CONCEPTO DE
ALQUILER Y EL REGISTRO MAYOR CONTABLE.
De la comparación de los comprobantes de ingresos en concepto de alquiler con el mayor

contable analítico, el equipo auditor constata discrepancias tanto en el importe como en la fecha
de registración.
En el Registro Mayor contable del mes de diciembre de 2009 se observa que se omitió la
registración del comprobante Nº 7689 de fecha 17/12/2009 de G. 3.000.000; sin embargo el
comprobante de ingreso Nº 7688 de fecha 17/12/2009 de G. 3.000.000, fue registrado en el mayor
por G. 6.000.000, lo que resulta imposible ya que dicho comprobante es de fecha 17/12/09.
Asimismo se constata que la registración en el mayor fue realizada en fecha 04/12/09, hecho
inexplicable, considerando que el comprobante de ingreso tiene fecha 17/12/09 coincidiendo con
el sello de caja.
A continuación se detalla en el cuadro siguiente la situación observada.
Contrato Comprobante de Ingreso
Locatario Nº y Fecha Vigencia Nº Fecha Importe G. Mes de Pago
7688 17/12/2009 3.000.000 Nov-09

Vilma Da Costa 31/12/2009
19/12/2008
7689 17/12/2009 3.000.000 Dic-09
Cuadro en base al Mayor contable del mes de Diciembre 2009.
ALQUILERES DE INMUEBLES A
113.06.11.00.00.00/3 INGRESO EGRESO DEBE HABER SALDO G.
COBRAR
SALDO MES ANTERIOR 155.902.917 17.162.917
138.740.00
Cobro de Alquiler Nov/09 Eduardo
30688
01/12/2009 Magni 880.000 16.282.917
02/12/2009 Cobro de Alquiler Roberto Gbardt 30690 4.500.000 11.782.917
04/12/2009 Cobro de Alquiler Juan A. Bolf 7632 2.500.000 9.282.917
04/12/2009 Cobro de Alquiler Carlos Gazzola 7635 2.500.000 6.782.917
04/12/09 Cobro de Alquiler Vilma Da Costa 7688 6.000.000 782.917

productos".
120
09/12/2009 Cobro de Alquiler Blas Sosa 30694 1.760.000 -977.083

31/12/2009 Devengamiento de Alquiler C 880.000 -97.083
31/12/2009 Devengamiento de Alquiler C 2.500.000 2.402.917
31/12/2009 Devengamiento de Alquiler C 550.000 2.952.917
SALDO DEL MES 10.860.000 18.140.000 9.882.917
El hecho se produjo debido a un error involuntario, debido principalmente por la carga de los
comprobantes se realiza en forma manual en el Departamento de Contabilidad, hechos que serán
verificados a los efectos de su determinación especifica que permita realizar los ajustes que
correspondan.
La Institución manifiesta en su descargo que: “El hecho se produjo debido a un error involuntario,
debido principalmente por la carga de los comprobantes se realiza en forma manual en el Departamento de
Contabilidad…”, reconociendo la observación.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a la falta de confiabilidad en los
registros y a las deficiencias en el control interno.
operaciones;
actualización.
CONCLUSIÓN
Discrepancias entre los comprobantes de ingresos en concepto de alquiler y el registro mayor
contable, ocasionando la falta de confiabilidad en los registros de la CJPPM.
En contravención a lo establecido en el artículo 1 de la Ley 1535/99 “De Administración

FALTA DE CONTROL DE LOS INGRESOS EN CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO DEL
INMUEBLE PROPIEDAD DE LA CAJA MUNICIPAL, UTILIZADO COMO ESTACIONAMIENTO
VEHICULAR.

productos".
121
De la verificación realizada a los documentos e informes remitidos referentes al rubro 163

Arrendamientos de Inmuebles, Tierras y Otros, el equipo auditor constató que la CJPPM no
cuenta mecanismos para el control de vehículos que ingresan al estacionamiento ubicado en Ntra.
Señora de la Asunción e/Haedo y Humaitá.
Asimismo, la Caja no cuenta con una disposición por el cual se establecen los aranceles para el
cobro de estacionamiento.
Por Memorándum CGR Nº 67 de fecha 04/05/2010, reiterada por Memorándum CGR Nº 75 de

fecha 07/05/2010 y por Nota CGR Nº 3018 de fecha 19/05/2010, se realizó la reiteración de
pedido de documentos, citados a continuación:
2. Disposición por la cual se establecen las tarifas diarias y mensuales para el cobro en
concepto de estacionamiento vehicular, del inmueble propiedad de la CJPPM ubicado
Ntra. Señora de la Asunción e/Haedo y Humaitá.
3. Mecanismos utilizados para el control de vehículos que ingresan al estacionamiento
ubicado en Ntra. Señora de la Asunción e/Haedo y Humaitá, en relación a la rendición de
cuentas presentada por el encargado, a fin de cotejar la veracidad de dicha rendición.
En contestación a la Nota CGR Nº 3018 por Nota de fecha 27 de mayo de 2010, el Presidente de
la Caja Municipal remite los antecedentes remitidos por la Dirección de Inversiones, Memorando
Nº 04/2010 de fecha 27 de mayo de 2010 en la cual se expresa lo siguiente:
“…En cuanto al punto 2 que según la información de los propios clientes no hay tarifa general
establecida, en cuanto a los que ocupan el estacionamiento, se tiene como referencia el cobro de
otros locales similares, cobrando Gs. 3.000 por hora o fracción, y Gs. 5.000 a los que dejan por
día completo, y Gs. 60.000 aproximadamente para los que pagan en forma mensual.
Cabe aclarar que estos clientes son totalmente variables en cuanto a la cantidad de ingresos, y
que al no contar con emisión de facturas no se puede requerir el pago estipulado muchas veces.
En cuanto al punto “3” Al no contar con la licencia municipal, no se emiten los ticket de
estacionamiento habilitados para tal efecto, y la recaudación del día, que informa el administrador
se deposita en tesorería semanalmente, lo que se emiten la factura de los comprobantes de
ingresos....”
Por tanto esta auditoría sostiene que la CJPPM no cuenta con mecanismos de control de los
ingresos percibidos por la explotación del inmueble utilizado como estacionamiento vehicular.
La Dirección de Inversiones se halla abocada en la preparación de un proyecto para la explotación de
los terrenos para estacionamiento vehicular, con lo cual se pretende regularizar las situaciones
observadas, tales como la suscripción de los contratos con las personas responsables del
estacionamiento y la implementación de Planillas a los efectos de dejar constancia de la
cantidad de vehículos que ingresan, a los efectos de que el Consejo de Administración analice y
resuelva lo mas conveniente para la Institución. Se pretende establecer mecanismos de
control del flujo vehicular y establecer los aranceles y gastos de mantenimiento.
Una vez se implementen los procedimientos, se comunicará sobre los mismos a la Contraloría

productos".
122
La Institución manifiesta en su descargo que: “La Dirección de Inversiones se halla abocada en la

preparación de un proyecto para la explotación de los terrenos para estacionamiento vehicular,
con lo cual se pretende regularizar las situaciones observadas…”, reconociendo la observación de falta
de control de los ingresos provenientes del inmueble propiedad de la Caja Municipal, explotado
como estacionamiento vehicular, ubicado en Ntra. Señora de la Asunción e/ Víctor Haedo y
Humaitá.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a falta de control de los ingresos
de provenientes del estacionamiento vehicular propiedad de la Caja.
eficiencia, eficacia y transparencia en la obtención y empleo de los recursos humanos,
materiales y financieros, con sujeción a las normas legales pertinentes;
operaciones;…
CONCLUSIÓN
Falta de control de los ingresos en concepto de arrendamiento del inmueble propiedad de la caja
municipal, utilizado como estacionamiento vehicular, lo que podría ocasionar desvíos de los
ingresos, en detrimento del patrimonio de la CJPPM.
En contravención al artículo 1 de la Ley 1535/99 “De administración Financiera del Estado”.
RUBRO 332 REEMBOLSO DE PRÉSTAMOS AL SECTOR PRIVADO.
DIFERENCIA ENTRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS (SICO) Y LAS
PLANILLAS DE RECUPERACIÓN DE CAPITAL DE PRÉSTAMOS, PLANILLA DE
RECUPERACIÓN DE CAPITAL DE LAS COLOCACIONES (C.D.A) Y LAS PLANILLAS DE

productos".
123
RECUPERACIÓN DE CAPITAL DE LAS INVERSIONES EN BONOS BURSÁTILES DE G.

61.401.363.
De las comparaciones realizadas entre la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO) cuenta

Reembolso de Préstamos con las Planillas de Ingresos por Préstamos, Planilla de Discriminación
de Sueldos de Funcionarios-Dieta, Planilla de Discriminación de Haberes Jubilatorios, Planillas de
Cancelaciones de Préstamos y la Recuperación de Capital de CDA y Bonos Bursátiles, el equipo
auditor constata una diferencia de G. 61.401.363 (Guaraníes sesenta y un millones
cuatrocientos un mil trescientos sesenta y tres).
A continuación en el cuadro siguiente se detalla la situación observada:

S/Ejecución
Presupuestaria S/Planilla
S/Planilla de S/Planilla de S/Planilla de Recuperación
de Ingresos – Discriminación Total
Ingresos por Haberes Cancelaciones de Capital - Diferencia
Mes cuenta de Sueldos de Reembolso
Préstamos Jubilatorios de Préstamos Bonos y CDA H(A-G)
Reembolso de Funcionarios G(B+C+D+E+F)
(B) (D) (E) (F)
Préstamos (C)
(A)
Enero 2.807.889.408 2.215.557.775 39.168.498 517.266.500 35.896.635 0 2.807.889.408 0
Febrero 11.336.863.481 1.785.260.509 37.582.352 272.894.133 6.626.487 9.234.500.000 11.336.863.481 0
Marzo 2.172.729.295 1.564.112.953 40.844.829 275.750.290 287.900.067 0 2.168.608.139 4.121.156
Abril 2.119.380.573 1.667.167.412 41.617.748 266.179.016 142.687.987 0 2.117.652.163 1.728.410
Mayo 8.821.680.028 1.299.587.814 42.728.465 264.849.343 184.361.265 7.024.000.000 8.815.526.887 6.153.141
Junio 3.178.478.444 1.660.215.396 43.529.787 257.910.646 182.719.375 1.029.100.000 3.173.475.204 5.003.240
Julio 1.789.774.238 1.217.859.084 45.585.000 271.198.972 245.196.106 0 1.779.839.162 9.935.076
Agosto 1.686.202.049 1.169.932.111 41.825.740 273.511.373 196.954.777 0 1.682.224.001 3.978.048
Septiembre 6.745.783.159 1.258.744.940 44.406.134 278.090.742 161.774.594 5.000.000.000 6.743.016.410 2.766.749
Octubre 1.491.196.145 1.017.439.718 44.392.663 279.567.196 177.596.849 0 1.518.996.426 -27.800.281
Noviembre 988.142.252 613.107.099 47.568.050 276.347.172 50.144.303 0 987.166.624 975.628
Diciembre 1.470.297.885 1.043.585.959 48.285.160 276.192.984 47.693.586 0 1.415.757.689 54.540.196
Total 44.608.416.957 16.512.570.770 517.534.426 3.509.758.367 1.719.552.031 22.287.600.000 44.547.015.594 61.401.363
Por Acta CGR Nº 05/10 de fecha 27 de mayo de 2010, el equipo auditor se constituye en el Dpto.
de Contabilidad de la CJPPM, afectos de solicitar información sobre la composición del Rubro 332
Reembolso de Préstamo al Sector Privado.
En respuesta de lo solicitado la Jefa del Dpto. de Contabilidad, manifiesta lo siguiente:

El Rubro 332 Reembolso de Préstamos, 9 Varios. Se compone de los siguientes ingresos:
 Recuperación de Capital de los Préstamos.
 Recuperación de Capital de las Colocaciones (C.D.A.)
 Recuperación de Capital de las Inversiones en Bonos Bursátiles.
Obs.: La Recuperación de capital de los préstamos no se encuentra consolidado debido a que las
informaciones se hallan disgregados a su vez: Planilla de Ingresos por Préstamos, Planilla de
Discriminación de haberes jubilatorios y sueldos, Planilla de Créditos en Suspenso y Planilla de
Ingresos por cancelaciones por Liq. de Prést.
Se ratifica el informe presentado según Memorando D.A.F N° 424//2010 de fecha 10/05/2010.
El descargo presentado por la Institución hace referencia al memorando Nº 424 menciona en la

parte pertinente que:

productos".
124
“…Cabe mencionar que los importes detallados en la columna de Créditos en Suspenso y

Discriminación de Sueldos, Dietas y Haberes a Jubilados y Pensionados son cargados en forma
manual en el Dpto. de Contabilidad de acuerdo a los documentos remitidos por el Dpto. de
Cobranza Préstamos, el importe restante es generado por el Dpto. de Cobranza Préstamos.
Aclaramos que resulta difícil identificar dichas diferencias, debido a que requiere una serie de
análisis para determinarlos y el plazo establecido no permite realizar dicho análisis...”
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que las diferencias no han
sido justificadas.
Dicha situación transgrede a la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
operaciones;
actualización.
Así también al Decreto N° 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales
SIAF” establece cuanto sigue:
CONCLUSIÓN
Diferencia entre la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO) cuenta Reembolso de Préstamos
y Varios y las planillas de recuperación de capital de préstamos, planilla de recuperación de
capital de las colocaciones (C.D.A) y las planillas de recuperación de capital de las inversiones en
bonos bursátiles de G. 61.401.363, ocasionando la falta de confiabilidad en los registros de la
CJPPM.
En contravención a lo establecido en el artículo 1 de la Ley 1535/99 “De Administración

Financiera del Estado”, y el artículo 90 del Decreto 8127/00.
LA CJPPM NO AFECTÓ A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS DEL SICO EN
LA CUENTA “REEMBOLSO POR PRÉSTAMOS DEL SECTOR PRIVADO” EL MONTO TOTAL
DE G. 1.349.751.361 CORRESPONDIENTE A LOS “CRÉDITOS EN SUSPENSO”
REGISTRADOS EN EL SISTEMA CONTABLE DE LA CJPPM.
De la verificación realizada al Rubro 332 Reembolso por Préstamos del Sector Privado, el equipo
auditor constata que en la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO), no fueron afectados los

productos".
125
importes correspondientes a las amortizaciones de la cuenta de Créditos en Suspenso por un

monto de G. 1.349.751.361 (Guaraníes mil trescientos cuarenta y nueve millones setecientos
cincuenta mil trescientos sesenta y uno).
Considerando el Acta CGR Nº 05/10 de fecha 27 de mayo de 2010 en el cual se menciona que los
créditos en suspenso forman parte de la composición del rubro 332 Reembolso por Préstamos, el
equipo auditor por Memorándum Nº 97/10 de fecha 31/10/10, solicita justificar las diferencias
expuestas conforme al siguiente cuadro:
S/Planilla
S/Planilla de
S/Ejecución S/Planilla de Discrimina S/Planilla de Total Ingresos
Disc. de S/Planilla de Cobro de Diferencia
Presup. de Ingresos por ción de Haberes Reembolso
Mes Créd. en Cancelacione Capital - Bonos (I)
Ingresos Préstamos Sueldos de Jubilatorios H(B+C+D+E+F+
Suspenso s (F) y CDA (G) (A-H)
(A) (B) Funcionari (D) G)
(E)
os (C)
Enero 2.807.889.408 2.215.557.775 39.168.498 517.266.500 87.205.457 35.896.635 0 2.895.094.865 87.205.457
Febrero 11.336.863.481 1.785.260.509 37.582.352 272.894.133 148.525.637 6.626.487 9.234.500.000 11.485.389.118 148.525.637
Marzo 2.172.729.295 1.564.112.953 40.844.829 275.750.290 131.189.361 287.900.067 0 2.299.797.500 127.068.205
Abril 2.119.380.573 1.667.167.412 41.617.748 266.179.016 175.935.843 142.687.987 0 2.293.588.006 174.207.433
Mayo 8.821.680.028 1.299.587.814 42.728.465 264.849.343 165.785.278 184.361.265 7.024.000.000 8.981.312.165 159.632.137
Junio 3.178.478.444 1.660.215.396 43.529.787 257.910.646 41.107.024 182.719.375 1.029.100.000 3.214.582.228 36.103.784
Julio 1.789.774.238 1.217.859.084 45.585.000 271.198.972 209.741.391 245.196.106 0 1.989.580.553 199.806.315
Agosto 1.686.202.049 1.169.932.111 41.825.740 273.511.373 67.340.078 196.954.777 0 1.749.564.079 63.362.030
Setiembre 6.745.783.159 1.258.744.940 44.406.134 278.090.742 160.744.979 161.774.594 5.000.000.000 6.903.761.389 157.978.230
Octubre 1.491.196.145 1.017.439.718 44.392.663 279.567.196 0 177.596.849 0 1.518.996.426 27.800.281
Noviembre 988.142.252 613.107.099 47.568.050 276.347.172 151.154.186 50.144.303 0 1.138.320.810 150.178.558
Diciembre 1.470.297.885 1.043.585.959 48.285.160 276.192.984 11.022.127 47.693.586 0 1.426.779.816 43.518.069
Totales 44.608.416.957 16.512.570.770 517.534.426 3.509.758.367 1.349.751.361 1.719.552.031 22.287.600.000 45.896.766.955 1.288.349.998
En contestación a lo solicitado por Memorando D.A.F. Nº 521/2010, D.A.F./CGR Nº 086 de fecha

03 de junio de 2010, la Dirección Administrativa y Financiera, manifiesta:
Al respecto, cabe mencionar que en el año 2009 los importes de las amortizaciones de la cuenta
Créditos en Suspenso no eran afectados al rubro presupuestario 332.9 (según procedimientos
adoptados) por lo que las diferencias existentes corresponden a los importes expuestos en la
columna de créditos en suspenso.
Conforme al cuadro siguiente, proveído por la Dirección de Inversiones – Dpto. de Cobranzas -

Div. Cobranzas-Préstamos, se detallan las discriminaciones de Créditos en Suspenso- Ejercicio
Fiscal 2009:

productos".
126
AMORT. AMORT. AMORT. AMORT. AMORT.
MES HIPOTECARIA ORDINARIA ESPECIAL TERCEROS EMERGENCIA Total G.
enero-09 3.356.226 0 83.320.571 0 528.660 87.205.457
febrero-09 15.260.158 0 127.280.295 0 5.985.184 148.525.637
marzo-09 10.718.991 0 116.800.475 0 3.669.895 131.189.361
abril-09 11.948.834 156.525.739 6.320.892 385.581 754.797 175.935.843
mayo-09 12.489.656 145.604.437 3.529.229 395.221 3.766.735 165.785.278
junio-09 1.928.885 39.178.139 0 0 0 41.107.024
julio-09 13.120.904 176.717.295 19.126.824 415.229 361.139 209.741.391
agosto-09 6.431.259 55.403.592 5.135.239 0 369.988 67.340.078
septiembre-09 15.187.364 133.618.536 10.558.795 0 1.380.284 160.744.979
octubre-09 0
noviembre-09 14.029.833 135.071.044 1.419.501 0 633.808 151.154.186
diciembre-09 1.851.846 8.730.873 263.040 0 176.368 11.022.127
TOTALES 106.323.956 850.849.655 373.754.861 1.196.031 17.626.858 1.349.751.361
La no afectación a la ejecución presupuestaria de ingresos fue un procedimiento adoptado por los

administradores anteriores pero a partir del mes de enero de 2010 los importes correspondientes
a las amortizaciones detalladas en la planilla de Créditos en Suspenso ya son afectados en su
totalidad al rubro 332 Reembolso de Préstamos.
La Institución manifiesta en su descargo que: “La no afectación a la ejecución presupuestaria de

ingresos fue un procedimiento adoptado por los administradores anteriores…”, reconociendo la
observación referente a que la CJPPM no ha afectado durante el año 2009, al rubro 332.9
Reembolso por Préstamos al Sector Privado, Varios, los importes en concepto de
amortizaciones de la cuenta Créditos en Suspenso existiendo la diferencia de G. 1.349.751.361.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a la falta de afectación y

exposición de la cuenta.

contables;

productos".
127

Ejecutivo:
respectiva.
CONCLUSIÓN
La CJPPM no afectó a la Ejecución Presupuestaria de Ingresos del SICO en la cuenta
“Reembolso por Préstamos del Sector Privado” el monto total de G. 1.349.751.361
correspondiente a los “Créditos en Suspenso” registrados en el Sistema Contable de la CJPPM,
afectando la correcta exposición del saldo de la cuenta.
En contravención de lo establecido en los artículos 55 y 56 de la Ley 1535/99 “De Administración

RECOMENDACIONES DEL CAPITULO III

el MECIP.
Asimismo, se recomienda a la CJPPM arbitrar los medios o mecanismos técnicos y legales a fin de
dejar sin efecto el Sistema de Contabilidad vigente y adoptar exclusivamente el Sistema de
Administración Financiera – SIAF, dando cumplimiento de la Art. 2º de la Ley Nº 1535/99.
Un sistema de control eficiente y la implementación del SIAF, facilitarán a la Caja de Jubilaciones y

Pensiones del Personal Municipal subsanar las deficiencias observadas por la CGR.
informe.

productos".
128
CAPÍTULO IV
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS
La Ejecución Presupuestaria de Gastos (SICO) de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del

Personal Municipal correspondiente al ejercicio fiscal 2009, cuenta con un Presupuesto Vigente de
G. 111.930.606.114, con un total Obligado y Pagado de G.100.336.161.996; representando el
90% del presupuesto vigente.
A continuación se detalla el cuadro siguiente:
Ejercicio Fiscal 2009
Nivel Descripción Presupuesto

Presupuesto
Obligado y
Vigente G.
Pagado G.
TIPO DE PRESUPUESTO 1 y 2 111.930.606.114 100.336.161.996

100 SERVICIOS PERSONALES 7.743.609.633 7.074.497.272
200 SERVICIOS NO PERSONALES 2.592.220.607 1.397.539.512
300 BIENES DE CONSUMO E INSUMOS 1.023.021.213 772.410.809
500 INVERSIÓN FÍSICA 1.527.259.284 250.880.850
600 INVERSIÓN FINANCIERA 55.805.995.377 48.052.291.785
800 TRANSFERENCIAS 41.901.500.000 41.844.599.440
900 OTROS GASTOS 1.337.000.000 943.942.328
111.930.606.114 100.336.161.996
Total General
Fuente: Memorando D.A.F. Nº 53 del 03/02/10 Ejecución Presupuestaria ejercicio fiscal 2009_ SIAF – SICO
1- Presupuesto de Gastos de la Entidad al 31 de diciembre de 2009:

productos".
129
% de
OG Descripción Variación
Presupuesto Presupuesto Presupuesto Vertical-
Vigente G. Obligado G. Pagado G. S/
Presup.
obligado
TIPO DE PRESUPUESTO 1 y 2 111.930.606.114 100.336.161.996 100.336.161.996 89,6%
100 SERVICIOS PERSONALES 7.743.609.633 7.074.497.272 7.074.497.272 91,4%
110 Remuneraciones Básicas 5.332.597.485 4.820.424.811 4.820.424.811 90,4%
111 Sueldos 4.186.598.076 3.836.716.980 3.836.716.980 91,6%
112 Dietas 577.417.602 461.903.527 461.903.527 80,0%
113 Gastos de representación 158.382.000 158.382.000 158.382.000 100,0%
114 Aguinaldo 410.199.807 363.422.304 363.422.304 88,6%
120 Remuneraciones Temporales 82.855.920 78.322.630 78.322.630 94,5%
123 Remuneración Extraordinaria 82.855.920 78.322.630 78.322.630 94,5%
130 Asignaciones Complementarias 1.222.111.871 1.104.881.282 1.104.881.282 90,4%
131 Subsidio Familiar 11.310.430 0 0 0,0%
133 Bonificaciones y Gratificaciones 713.000.001 677.177.696 677.177.696 95,0%
134 Aporte jubilatorio del Empleador 467.801.440 401.045.336 401.045.336 85,7%
137 Gratificación por Servicios Especiales 30.000.000 26.658.250 26.658.250 88,9%
140 Personal Contratado 691.870.309 685.397.107 685.397.107 99,1%
141 Contratación de Personal Técnico 25.500.000 23.375.000 23.375.000 91,7%
144 Jornales 448.420.309 445.372.107 445.372.107 99,3%
145 Honorarios Profesionales 217.950.000 216.650.000 216.650.000 99,4%
190 Otros Gastos del Personal 414.174.048 385.471.442 385.471.442 93,1%
191 Subsidio para la Salud 160.140.000 144.330.000 144.330.000 90,1%
199 Otros Gastos del Personal 254.034.048 241.141.442 241.141.442 94,9%
200 SERVICIOS NO PERSONALES 2.592.220.607 1.397.539.512 1.397.539.512 53,9%
210 Servicios Básicos 519.000.000 274.372.138 274.372.138 52,9%
210 Servicios Básicos 519.000.000 274.372.138 274.372.138 52,9%
220 Transporte y Almacenaje 47.466.000 96.500 96.500 0,2%
220 Transporte y Almacenaje 47.466.000 96.500 96.500 0,2%
230 Pasajes y Viáticos 270.000.000 260.436.026 260.436.026 96,5%
230 Pasajes y Viáticos 270.000.000 260.436.026 260.436.026 96,5%
Gastos por Servicios de Aseo, Mantenimiento
240 y Reparación 501.700.000 174.059.322 174.059.322 34,7%
Gastos por Servicios de Aseo, Mantenimiento y
240 Reparación 501.700.000 174.059.322 174.059.322 34,7%
250 Alquileres y Derechos 44.400.000 0 0 0,0%
250 Alquileres y Derechos 44.400.000 0 0 0,0%
260 Servicios Técnicos y Profesionales 867.887.607 401.557.453 401.557.453 46,3%
260 Servicios Técnicos y Profesionales 867.887.607 401.557.453 401.557.453 46,3%
270 Servicio Social 15.000.000 12.800.000 12.800.000 85,3%
270 Servicio Social 15.000.000 12.800.000 12.800.000 85,3%
280 Otros Servicios en General 265.367.000 259.184.073 259.184.073 97,7%
280 Otros Servicios en General 265.367.000 259.184.073 259.184.073 97,7%
290 Servicios de Capacitación y Adiestramiento 61.400.000 15.034.000 15.034.000 24,5%
290 Servicios de Capacitación y Adiestramiento 61.400.000 15.034.000 15.034.000 24,5%
300 BIENES DE CONSUMO E INSUMOS 1.023.021.213 772.410.809 772.410.809 75,5%
320 Textiles y Vestuarios 57.784.770 34.097.100 34.097.100 59,0%
320 Textiles y Vestuarios 57.784.770 34.097.100 34.097.100 59,0%
330 Productos de Papel, Cartón e Impresos 281.582.216 200.431.227 200.431.227 71,2%
330 Productos de Papel, Cartón e Impresos 281.582.216 200.431.227 200.431.227 71,2%
340 Bienes de Consumo de Oficinas e Insumos 268.182.314 162.493.462 162.493.462 60,6%
340 Bienes de Consumo de Oficinas e Insumos 268.182.314 162.493.462 162.493.462 60,6%
Productos e Instrumentos Químicos y
350 Medicinales 49.538.463 13.160.060 13.160.060 26,6%
350 Productos e Instrumentos Químicos y Medicinales 49.538.463 13.160.060 13.160.060 26,6%
360 Combustibles y Lubricantes 337.512.400 336.000.000 336.000.000 99,6%
360 Combustibles y Lubricantes 337.512.400 336.000.000 336.000.000 99,6%
390 Otros Bienes de Consumo 28.421.050 26.228.960 26.228.960 92,3%
390 Otros Bienes de Consumo 28.421.050 26.228.960 26.228.960 92,3%
500 INVERSIÓN FÍSICA 1.527.259.284 250.880.850 250.880.850 16,4%
520 Construcciones 767.410.746 0 0 0,0%
520 Construcciones 767.410.746 0 0 0,0%
Adquisición de Maquinarias, Equipos y
530 Herramientas Mayores 178.284.428 0 0 0,0%

productos".
130
% de
OG Descripción Variación
Presupuesto Presupuesto Presupuesto Vertical-
Vigente G. Obligado G. Pagado G. S/
Presup.
obligado
Adquisición de Maquinarias, Equipos y
530 Herramientas Mayores 178.284.428 0 0 0,0%
Adquisiciones de Equipos de Oficina y
540 Computación 516.564.110 193.490.750 193.490.750 37,5%
Adquisiciones de Equipos de Oficina y
540 Computación 516.564.110 193.490.750 193.490.750 37,5%
570 Adquisición de Activo Intangibles 65.000.000 57.390.100 57.390.100 88,3%
570 Adquisición de Activos Intangibles 65.000.000 57.390.100 57.390.100 88,3%
580 Estudios y Proyectos de Inversión 0 0,0%
580 Estudios y Proyectos de Inversión 0 0,0%
600 INVERSIÓN FINANCIERA 55.805.995.377 48.052.291.785 48.052.291.785 86,1%
630 Préstamos al Sector Privado 33.500.000.000 31.692.291.785 31.692.291.785 94,6%
630 Préstamos al Sector Privado 33.500.000.000 31.692.291.785 31.692.291.785 94,6%
640 Adquisición de Títulos y valores 1.914.002.446 0 0 0,0%
640 Adquisición de Títulos y valores 1.914.002.446 0 0 0,0%
650 Depósitos a Plazo fijo 20.391.992.931 16.360.000.000 16.360.000.000 80,2%
650 Depósitos a Plazo fijo 20.391.992.931 16.360.000.000 16.360.000.000 80,2%
800 TRANSFERENCIAS 41.901.500.000 41.844.599.440 41.844.599.440 99,9%
820 Transf. Jubilaciones y Pensiones 41.810.000.000 41.808.293.455 41.808.293.455 100,0%
Jub. Y Pens., Func. Y Emp. del Sector Publico y
821 Privado 41.810.000.000 41.808.293.455 41.808.293.455 100,0%
840 Transferencias al Sector Privado 51.500.000 36.305.985 36.305.985 70,5%
841 Becas 13.850.000 6.569.800 6.569.800 47,4%
Aportes a Entidades Educ. E Instituc. sin fines de
842 lucro 1.150.000 1.150.000 1.150.000 100,0%
Subsidios y Asist. Social a personas y familias del
846 S. Priv. 15.000.000 15.000.000 15.000.000 100,0%
849 Otras Transferencias Corrientes 21.500.000 13.586.185 13.586.185 63,2%
850 Transferencias Corrientes al Sector Externo 40.000.000 0 0 0,0%
851 Transferencias Corrientes al Sector Externo 40.000.000 0 0 0,0%
900 OTROS GASTOS 1.337.000.000 943.942.328 943.942.328 70,6%
910 Pago de Impuestos, Tasas y Gastos Judiciales 1.337.000.000 943.942.328 943.942.328 70,6%
910 Pago de Impuestos, Tasas y Gastos Judiciales 1.337.000.000 943.942.328 943.942.328 70,6%
Total General 111.930.606.114 100.336.161.996 100.336.161.996 89,6%
2- Presupuesto Comparativo de la Entidad por Objeto de Gastos:

% de Variación
Ejercicio Fiscal 2008 Ejercicio Fiscal 2009
Horizontal
OG Descripción Var. S/ Var. S/
Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto
Presup. Presup.
Vigente Obligado Pagado Vigente Obligado Pagado
Vigente Ejecutado
TIPO DE PRES. 1 y
2 66.566.734.453 59.430.682.687 59.430.682.687 111.930.606.114 100.336.161.996 100.336.161.996 68,15% 68,83%
SERVICIOS
100 PERSONALES 6.135.602.564 5.728.616.986 5.728.616.986 7.743.609.633 7.074.497.272 7.074.497.272 26,21% 23,49%
Remuneraciones
110 Básicas 4.480.748.740 4.194.517.652 4.194.517.652 5.332.597.485 4.820.424.811 4.820.424.811 19,01% 14,92%
111 Sueldos 3.729.287.040 3.495.452.319 3.495.452.319 4.186.598.076 3.836.716.980 3.836.716.980 12,26% 9,76%
112 Dietas 331.506.720 331.506.694 331.506.694 577.417.602 461.903.527 461.903.527 74,18% 39,33%
Gastos de
113 representación 75.282.000 75.281.985 75.281.985 158.382.000 158.382.000 158.382.000 110,38% 110,38%
114 Aguinaldo 344.672.980 292.276.654 292.276.654 410.199.807 363.422.304 363.422.304 19,01% 24,34%
Remuneraciones
120 Temporales 32.855.920 32.587.325 32.587.325 82.855.920 78.322.630 78.322.630 152,18% 140,35%
Remuneración
123 Extraordinaria 32.855.920 32.587.325 32.587.325 82.855.920 78.322.630 78.322.630 152,18% 140,35%
Asignaciones
130 Complementarias 648.879.328 542.841.025 542.841.025 1.222.111.871 1.104.881.282 1.104.881.282 88,34% 103,54%
131 Subsidio Familiar 11.310.430 0 0 11.310.430 0 0 0,00% 0,00%
Bonificaciones y
133 Gratificaciones 174.984.906 174.537.242 174.537.242 713.000.001 677.177.696 677.177.696 307,46% 287,98%

productos".
131
% de Variación
Horizontal
Presup. Presup.
Vigente Ejecutado
Aporte jubilatorio del
134 Empleador 462.583.992 368.303.783 368.303.783 467.801.440 401.045.336 401.045.336 1,13% 8,89%
Gratificación Serv.
137 Especiales 0 0 0 30.000.000 26.658.250 26.658.250 0,00% 0,00%
Personal
140 Contratado 305.880.630 304.653.054 304.653.054 691.870.309 685.397.107 685.397.107 126,19% 124,98%
Contratación de
141 Personal Técnico 18.400.000 17.225.000 17.225.000 25.500.000 23.375.000 23.375.000 38,59% 35,70%
144 Jornales 162.430.630 162.380.977 162.380.977 448.420.309 445.372.107 445.372.107 176,07% 174,28%
Honorarios
145 Profesionales 125.050.000 125.047.077 125.047.077 217.950.000 216.650.000 216.650.000 74,29% 73,25%
Otros Gastos del
190 Personal 667.237.946 654.017.930 654.017.930 414.174.048 385.471.442 385.471.442 -37,93% -41,06%
191 Subsidio p/ la Salud 160.140.000 146.965.000 146.965.000 160.140.000 144.330.000 144.330.000 0,00% -1,79%
Otros Gastos del
199 Personal 507.097.946 507.052.930 507.052.930 254.034.048 241.141.442 241.141.442 -49,90% -52,44%
SERVICIOS NO
200 PERSONALES 2.571.840.377 1.649.495.431 1.649.495.431 2.592.220.607 1.397.539.512 1.397.539.512 0,79% -15,27%
210 Servicios Básicos 519.000.000 256.068.651 256.068.651 519.000.000 274.372.138 274.372.138 0,00% 7,15%
210 Servicios Básicos 519.000.000 256.068.651 256.068.651 519.000.000 274.372.138 274.372.138 0,00% 7,15%
Transporte y
220 Almacenaje 47.466.000 33.046.530 33.046.530 47.466.000 96.500 96.500 0,00% -99,71%
Transporte y
220 Almacenaje 47.466.000 33.046.530 33.046.530 47.466.000 96.500 96.500 0,00% -99,71%
230 Pasajes y Viáticos 226.000.000 194.326.331 194.326.331 270.000.000 260.436.026 260.436.026 19,47% 34,02%
230 Pasajes y Viáticos 226.000.000 194.326.331 194.326.331 270.000.000 260.436.026 260.436.026 19,47% 34,02%
Gastos por
Servicios de Aseo,
Mantenimiento y
240 Reparación 488.700.000 307.951.889 307.951.889 501.700.000 174.059.322 174.059.322 2,66% -43,48%
Gastos por Servicios
de Aseo,
Mantenimiento y
240 Reparación 488.700.000 307.951.889 307.951.889 501.700.000 174.059.322 174.059.322 2,66% -43,48%
Alquileres y
250 Derechos 44.400.000 26.280.000 26.280.000 44.400.000 0 0 0,00% -100,00%
Alquileres y
250 Derechos 44.400.000 26.280.000 26.280.000 44.400.000 0 0 0,00% -100,00%
Servicios Técnicos
260 y Profesionales 909.507.377 535.821.609 535.821.609 867.887.607 401.557.453 401.557.453 -4,58% -25,06%
Servicios Técnicos y
260 Profesionales 909.507.377 535.821.609 535.821.609 867.887.607 401.557.453 401.557.453 -4,58% -25,06%
270 Servicio Social 30.000.000 11.100.000 11.100.000 15.000.000 12.800.000 12.800.000 -50,00% 15,32%
270 Servicio Social 30.000.000 11.100.000 11.100.000 15.000.000 12.800.000 12.800.000 -50,00% 15,32%
Otros Servicios en
280 General 245.367.000 234.900.421 234.900.421 265.367.000 259.184.073 259.184.073 8,15% 10,34%
Otros Servicios en
280 General 245.367.000 234.900.421 234.900.421 265.367.000 259.184.073 259.184.073 8,15% 10,34%
Servicios de
Capacitación y
290 Adiestramiento 61.400.000 50.000.000 50.000.000 61.400.000 15.034.000 15.034.000 0,00% -69,93%
Servicios de
Capacitación y
290 Adiestramiento 61.400.000 50.000.000 50.000.000 61.400.000 15.034.000 15.034.000 0,00% -69,93%
BIENES DE
CONSUMO E
300 INSUMOS 964.401.443 774.148.807 774.148.807 1.023.021.213 772.410.809 772.410.809 6,08% -0,22%
Textiles y
320 Vestuarios 46.165.000 29.914.550 29.914.550 57.784.770 34.097.100 34.097.100 25,17% 13,98%
320 Textiles y Vestuarios 46.165.000 29.914.550 29.914.550 57.784.770 34.097.100 34.097.100 25,17% 13,98%
Productos de
Papel, Cartón e
330 Impresos 281.582.216 167.677.280 167.677.280 281.582.216 200.431.227 200.431.227 0,00% 19,53%
Productos de Papel,
330 Cartón e Impresos 281.582.216 167.677.280 167.677.280 281.582.216 200.431.227 200.431.227 0,00% 19,53%
Bienes de
Consumo de
340 Oficinas e Insumos 248.182.314 232.158.601 232.158.601 268.182.314 162.493.462 162.493.462 8,06% -30,01%
Bienes de Consumo
de Oficinas e
340 Insumos 248.182.314 232.158.601 232.158.601 268.182.314 162.493.462 162.493.462 8,06% -30,01%
350 Productos e 49.538.463 10.195.660 10.195.660 49.538.463 13.160.060 13.160.060 0,00% 29,08%
Instrumentos
Químicos y

productos".
132
% de Variación
Horizontal
Presup. Presup.
Vigente Ejecutado
Medicinales
Productos e
Instrumentos
Químicos y
350 Medicinales 49.538.463 10.195.660 10.195.660 49.538.463 13.160.060 13.160.060 0,00% 29,08%
Combustibles y
360 Lubricantes 310.512.400 310.512.384 310.512.384 337.512.400 336.000.000 336.000.000 8,70% 8,21%
Combustibles y
360 Lubricantes 310.512.400 310.512.384 310.512.384 337.512.400 336.000.000 336.000.000 8,70% 8,21%
Otros Bienes de
390 Consumo 28.421.050 23.690.332 23.690.332 28.421.050 26.228.960 26.228.960 0,00% 10,72%
Otros Bienes de
390 Consumo 28.421.050 23.690.332 23.690.332 28.421.050 26.228.960 26.228.960 0,00% 10,72%
500 INVERSIÓN FÍSICA 1.527.259.284 490.965.215 490.965.215 1.527.259.284 250.880.850 250.880.850 0,00% -48,90%
520 Construcciones 0 767.410.746 0 0 0,00% 0,00%
520 Construcciones 0 0 0 767.410.746 0 0 0,00% 0,00%
Adquis. de Maq.,
Equipos y
Herramientas
530 Mayores 178.284.428 35.949.340 35.949.340 178.284.428 0 0 0,00% -100,00%
Adquis. de
Maquinarias,
Equipos y
Herramientas
530 Mayores 178.284.428 35.949.340 35.949.340 178.284.428 0 0 0,00% -100,00%
Adquisiciones de
Equipos de Oficina
540 y Computación 577.142.064 455.015.875 455.015.875 516.564.110 193.490.750 193.490.750 -10,50% -57,48%
Adquisiciones de
Equipos de Oficina y
540 Computación 577.142.064 455.015.875 455.015.875 516.564.110 193.490.750 193.490.750 -10,50% -57,48%
Adquisición de
570 Activo Intangibles 4.422.046 0 0 65.000.000 57.390.100 57.390.100 1369,91% 0,00%
Adquisición de
570 Activos Intangibles 4.422.046 0 0 65.000.000 57.390.100 57.390.100 1369,91% 0,00%
Estudios y
Proyectos de
580 Inversión 767.410.746 0 0 0 -100,00% 0,00%
Estudios y
Proyectos de
580 Inversión 767.410.746 0 0 0 -100,00% 0,00%
INVERSIÓN
600 FINANCIERA 28.620.130.785 24.127.819.486 24.127.819.486 55.805.995.377 48.052.291.785 48.052.291.785 94,99% 99,16%
Préstamos al
630 Sector Privado 28.620.130.785 24.127.819.486 24.127.819.486 33.500.000.000 31.692.291.785 31.692.291.785 17,05% 31,35%
Préstamos al Sector
630 Privado 28.620.130.785 24.127.819.486 24.127.819.486 33.500.000.000 31.692.291.785 31.692.291.785 17,05% 31,35%
Adquisición de
640 Títulos y valores 0 0 0 1.914.002.446 0 0 0,00% 0,00%
Adquisición de
640 Títulos y valores 0 0 0 1.914.002.446 0 0 0,00% 0,00%
Depósitos a Plazo
650 fijo 0 0 0 20.391.992.931 16.360.000.000 16.360.000.000 0,00% 0,00%
Depósitos a Plazo
650 fijo 0 0 0 20.391.992.931 16.360.000.000 16.360.000.000 0,00% 0,00%
800 TRANSFERENCIAS 26.379.900.000 26.320.001.335 26.320.001.335 41.901.500.000 41.844.599.440 41.844.599.440 58,84% 58,98%
Transf.
Jubilaciones y
820 Pensiones 26.230.000.000 26.229.263.902 26.229.263.902 41.810.000.000 41.808.293.455 41.808.293.455 59,40% 59,40%
Jub. Y Pens., Func.
Y Emp. del Sector
821 Publico y Privado 26.230.000.000 26.229.263.902 26.229.263.902 41.810.000.000 41.808.293.455 41.808.293.455 59,40% 59,40%
Transferencias al
840 Sector Privado 131.500.000 72.337.433 72.337.433 51.500.000 36.305.985 36.305.985 -60,84% -49,81%
841 Becas 30.000.000 16.158.750 16.158.750 13.850.000 6.569.800 6.569.800 -53,83% -59,34%
Aportes a
Entidades Educ. e
Instituc. sin fines de
842 lucro 10.000.000 2.300.000 2.300.000 1.150.000 1.150.000 1.150.000 -88,50% -50,00%
Subsidios y Asist.
Social a personas y
846 familias del S. Priv. 0 0 0 15.000.000 15.000.000 15.000.000 0,00% 0,00%
849 Otras 91.500.000 53.878.683 53.878.683 21.500.000 13.586.185 13.586.185 -76,50% -74,78%
Transferencias

productos".
133
% de Variación
Horizontal
Presup. Presup.
Vigente Ejecutado
Corrientes
Transferencias
Corrientes al
850 Sector Externo 18.400.000 18.400.000 18.400.000 40.000.000 0 0 117,39% -100,00%
Transferencias
Corrientes al Sector
851 Externo 18.400.000 18.400.000 18.400.000 40.000.000 0 0 117,39% -100,00%
900 OTROS GASTOS 367.600.000 339.635.427 339.635.427 1.337.000.000 943.942.328 943.942.328 263,71% 177,93%
Pago de
Impuestos, Tasas y
910 Gastos Judiciales 367.600.000 339.635.427 339.635.427 1.337.000.000 943.942.328 943.942.328 263,71% 177,93%
Pago de Impuestos,
Tasas y Gastos
910 Judiciales 367.600.000 339.635.427 339.635.427 1.337.000.000 943.942.328 943.942.328 263,71% 177,93%
Total General 66.566.734.453 59.430.682.687 59.430.682.687 111.930.606.114 100.336.161.996 100.336.161.996 68,15% 68,83%
A continuación se exponen las observaciones constatadas:
OBSERVACIÓN IV.1.:
DIFERENCIAS ENTRE LOS MONTOS EXPUESTOS EN EL ESTADO DE RESULTADO (SICO)
Y LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS (SICO) AL 31/12/09, POR G.
1.535.702.850.
Por Memorando CGR Nº 31 de fecha 09/04/10 se solicitó a la Caja de Jubilaciones y Pensiones

del Personal Municipal informar el motivo de las diferencias entre los importes expuestos en el
Estado de Resultados al 31/12/09 y los importes expuestos en la Ejecución Presupuestaria de
Gastos al 31/12/09 del SICO, el cual fue contestado por Memorando D.A.F. Nº 279 de fecha
14/04/10, donde manifiesta que se remite lo solicitado; sin embargo de acuerdo al análisis de los
documentos recepcionados, dichas diferencias se mantienen al 31/12/09.
De esta manera se ha constatado que los datos expuestos en el Estado de Resultado al

31/12/09, no coinciden con los montos expuestos en la Ejecución Presupuestaria de Gastos
ambos informes extraídos del SICO registrados en el mismo periodo.
A continuación se detallan en el siguiente cuadro, las diferencias constatadas:
ESTADO DE RESULTADO COMPARADO CON EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS
A B C
MONTO G. S/ESTADO DE
RESULTADOS SISTEMA SICO AL MONTO G. S/EJECUCIÓN DIFERENCIA G.
CONCEPTO 31/12/09 PRESUPUESTARIA AL 31/12/09 (A-B)
SERVICIOS PERSONALES 7.081.759.146 7.074.497.272 7.261.874
SERVICIOS NO PERSONALES 2.920.600.575 1.397.539.512 1.523.061.063
TRANSFERENCIAS 41.849.979.353 41.844.599.440 5.379.913
TOTAL G. 51.852.339.074 50.316.636.224 1.535.702.850
Se ratifica el informe presentado según Memorando D.A.F. Nº 279/ 2010 de fecha 14/04/2010.

productos".
134
En el descargo presentado por la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal

manifiestan que:…“Se ratifica el informe presentado según Memorando D.A.F. Nº 279/ 2010 de
fecha 14/04/2010”.
Durante los trabajos de campo, en base al requerimiento realizado por el equipo auditor por
Memorando D.A.F. Nº 279 de fecha 14/04/10, la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal
Municipal informa lo siguiente:
DIFERENCIA EXISTENTE
CONCEPTO IMPORTE S/ EST. DE IMPORTE S/ EST. DIFERENCIA

RESULTADO CAJA DE RESULTADOS
SICO
Servicios Personales 7.072.747.272 7.081.759.146 9.011.874
Servicios No Personales 2.339.890.251 2.920.600.575 580.710.324
Transferencias 41.822.179.353 41.489.979.353 27.800.000
La diferencia de G. 9.011.874 corresponde de la cta. Contable 712.02.00 (Serv. Aseo, Limp.

Fumigación) que según las verificaciones realizadas se encuentra agrupada en el rubro de
Servicios Personales cuando realmente corresponde al rubro de Servicios no Personales por lo
que dicho importe debe estar agrupada en el grupo 200.
La diferencia de G. 580.710.324 más el importe de G. 9.011.874 que totaliza G. 589.722.198

corresponde al importe consignado en el estado de resultado bajo la denominación de Materiales
y Suministros los cuales en la planilla de equivalencias se ha podido constatar que los grupos 300
están sumando al grupo 200 y como se puede notar en el estado o de resultados SICO no se
encuentra disgregado el grupo 300.
En relación a las transferencias de G. 27.800.000 está consignada en el rubro Donaciones en el

estado de resultado de la Caja.
IMPORTE G. S/ EST.
IMPORTE G. S/ EJEC.
CONCEPTO DE RESULTADO DIFERENCIA G.
PRESUPUESTARIA
CAJA
Servicios Personales 7.072.747.272 7.074.497.272 1.750.000
Servicios No Personales 2.339.890.251 1.397.539.512 -942.350.739
Transferencias 41.822.179.353 41.844.599.440 22.420.087
DETALLES DIFERENCIA DE G. 1.750.000 EN SERVICIOS PERSONALES

EJEC.
EST. DE RESULTADO OBSERVACION
PRESUPUESTARIA
7.074.497.272 7.072.747.272
-4.900.000 BECAS
2.640.000 SERV. TECN. (260)
4.000.000 DESC.CONC. (240)
7.074.497.272
DETALLES DIFERENCIA DE G. 942.350.739 EN SERVICIOS No PERSONALES

EJEC.
PRESUPUESTARIA
1.397.539.512 2.339.890.251
-924.675.317 Gast. Judic. (910)
-19.267.011 Imp. Y Tasas (910)
-4.000.000 Desc. Conc. (240)
-5.689.062 Adq. Papeles (330)
-130.000.000 Adq. Combustible (360)
-1.669.800 Becas (841)
-47.999.549 Adq. Papeles (330)

productos".
135
-2.650.000 Cont. Pers. Tec. (141)
12.800.000 Donaciones
1.000.000 Otros Bienes (390)
179.800.000 Alq. Pag.p/ Adelantado
1.397.539.512
En el estado de resultado en el grupo de servicios no personales se encuentran incluidos los

gastos judiciales por G. 924.350.739 y Tasas e Impuestos por G. 19.267.011 los cuales
presupuestariamente corresponden al grupo 900, el importe de G. 4.000.000 corresponde al error
en imputación, pues corresponde al rubro 145 honorarios profesionales, los importes de G.
5.689.062 y G. 47.999.549 fueron imputados contablemente en el grupo 200 debiendo ser en el
rubro 300, el importe de G. 130.000.000 fue imputado contablemente en el rubro 230 pasajes y
viáticos debiendo imputarse en el rubro 360 combustible y lubricantes, el importe de G. 2.650.000
fue imputado en el rubro 260 debiendo ser en el rubro 141, el importe de G. 12.800.000
corresponde a la porción detallado en el estado de resultado denominado Donaciones, esta
cuenta se encuentra registrado por un total de G. 27.800.000, el cual fue imputado hasta el mes
de agosto en el rubro 270 y posteriormente imputado en el rubro 846 por 15.000.000, el importe
de G. 1.000.000 imputado en el rubro 390 debiendo ser en el rubro 280, el importe de G.
179.800.000 corresponde al total pagado por el alquiler de las oficinas regionales que
presupuestariamente ya se afecto al gasto sin embargo contablemente fue registrado en el activo
en la cuenta Alquileres Pagados por Adelantado el cual se ve reflejado en el balance al
31/12/2009. De esta forma se demuestra tales diferencias.
DETALLES DIFERENCIA DE 22.420.087 EN TRANSFERENCIAS

EJEC.
PRESUPUESTARIA
41.844.599.440 41.822.179.353
267.501 DEV. DE APORTE
582.786 DEV. DE APORTE
6.569.800 BECAS
15.000.000 DONACIONES
41.844.599.440
Con relación a las transferencias cabe mencionar que los importes de G. 267.501 y G. 582.786
corresponden a devoluciones de aportes que por error en la imputación contable fueron
activados en vez de ser imputados al rubro 821 DTA, el importe de G. 6.659.800 que se
encuentran imputados en el rubro de pasajes y viáticos G. 1.669.800 y en Becas en servicios
personales G. 4.900.000, el importe de G. 15.000.000 se encuentra consignado en la cuenta
Donaciones.
Por tanto el equipo auditor se ratifica en la observación, considerando que la institución asume
las diferencias constatadas motivadas por errores en las imputaciones contables demostrando
deficiencias en los registros presupuestarios y contables de la institución.

productos".
136

operaciones;
actualización.

c) Poder Legislativo, Poder Ejecutivo y Poder Judicial, sus reparticiones y dependencias;

contables;

Ejecutivo:

productos".
137
respectiva.
Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoría Interna Institucional constituye el

conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad
contratados.

SIAF” expresa en su artículo 3º cuanto sigue:

CONCLUSIÓN
Diferencias entre los montos expuestos en el estado de resultado (SICO) y la Ejecución
Presupuestaria de gastos (SICO) al 31/12/09, por G. 1.535.702.850, demostrando deficiencias en
los registros presupuestarios y contables de la institución, ocasionando la falta de confiabilidad en
los mismos.
En contravención a los artículos 1, 2, 3, 55, 56 y 61 de la Ley 1535/99 “De Administración

Financiera del Estado” y el artículo 3 del Decreto N° 8127/00.
PLAN DE CAJA INSTITUCIONAL
OBSERVACIÓN IV.2.:
LA CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL NO CUENTA CON
PLAN DE CAJA INSTITUCIONAL.
Por Memorando CGR Nº 02 de fecha 29/12/09, en el punto 6 se solicitó el Plan de Caja, y por
Memorando D.A.F Nº 58 de fecha de 5/02/10, la CJPPM menciona que la Institución no cuenta
con un Plan de Caja.
El plan de caja no es aplicable a nuestra Institución ya que no recibimos transferencias de la

Tesorería General considerando que el Art. 33 de la Ley 1535/99 "...que el plan de caja de la

productos".
138
Administración Central se conformará de acuerdo con las prioridades previstas en los planes
financieros institucionales y sujeto a la disponibilidad de los recursos de la Tesorería General",
concordantes con el Art. 47, 48, 49, 50 y 51 del Decreto 8127/2000 que reglamenta la Ley 1535/99
En el descargo presentado por la Institución menciona que: “…El plan de caja no es aplicable a
nuestra Institución ya que no recibimos transferencias de la Tesorería General considerando que el
Art. 33 de la Ley 1535/99…”.
Al respecto, la Dirección General de Presupuesto Público del Ministerio de Hacienda institución

normativa de la Administración del Estado emitió un Informe D.G.P. Nº 415/2008 de fecha
02/05/08, referente al Plan de Caja Institucional para las Entidades Descentralizadas (CJPPM se
encuentra dentro de las entidades descentralizadas) en la que se expresa cuanto sigue:
“Por norma general, la programación y el PLAN DE CAJA debe ser aplicado a todos los
Organismos y Entidades de Estado que integran el Presupuesto General de la Nación (Art.3
de la Ley Nº 1535/99 en base al PLAN FINANCIERO establecidos:
1). Para los Organismos y Entidades de la Administración Central y Entidades Descentralizadas,

cuyos gastos sean financiados con recursos de la TESORERÍA GENERAL administrada por la
Dirección General del Tesoro Público.
2). Asimismo, para los Organismos y Entidades Descentralizadas, cuyos gastos son
financiados con recursos de las TESORERÍAS INSTITUCIONALES (o de recursos propios)
administradas por las citadas entidades, no canalizadas por la Tesorería General. (Las
negritas y subrayados son de la CGR)
3). La utilización del procedimiento de Fondo Rotatorio (Anticipo de Fondos), es la excepción a la

regla sin perjuicio del cumplimiento de las normas vigentes del Plan Financiero y Plan de Caja.
En todos los casos, los procesos de programación y asignación de Plan de Caja en base al
Plan Financiero, debe ser administrada por la Dirección General del Tesoro Público del
Ministerio de Hacienda”. (Las negritas y subrayados son de la CGR)
Además el mismo informe menciona que: “Las Entidades Descentralizadas que reciben fondos o
transferencias de la Tesorería General administrada por la Dirección General del Tesoro Público,
como asimismo, las Entidades Descentralizadas, que administran sus recursos
institucionales o propios a través de sus Tesorerías Institucionales, por las citadas normas
no podrán asumir compromisos superiores a los asignados por el Plan Financiero y
contraer obligaciones por encima del Plan de Caja, con excepción de situaciones de
emergencia, desastres o de calamidad pública, conforme a las disposiciones legales”.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que la CJPPM debe contar
con un Plan de caja institucional de acuerdo a las disposiciones legales que rigen en la materia.
Dicha situación transgrede la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en los
siguientes artículos:
Artículo 46. Programación de Caja. La utilización de fondos públicos, tanto en la Tesorería

General como en las áreas de Tesorerías Institucionales, cualquiera sea su fuente, se realizará
conforme a la programación financiera, sobre la base de disponibilidades proyectadas y efectivas
mediante previsiones de instrumentos tales como:
a) Plan financiero anual ajustado;
b) Plan trimestral de caja;
c) Programación de caja institucional

productos".
139
d) Acuerdo de gastos;
e) Cuotas mensuales de gastos;
f) Cronograma mensual de transferencias;
g) Calendario semanal de transferencias;
Artículo 47. Plan de Caja. Es el instrumento de programación de corto plazo de la Tesorería

General. Se proyectará trimestralmente, y se ajustará y ejecutará mensualmente sobre la base de
la asignación de cuotas de gastos a cada UAF, por fuente de financiamiento y por rubros de
niveles de control financiero. Dicha asignación constituirá el límite mensual de las instituciones
para contraer obligaciones y solicitar recursos
Artículo 49. Plan de Caja Institucional. Las UAF's presentarán el Plan de Caja Institucional y
sus ajustes a la Dirección General del Tesoro Público, de acuerdo con las disposiciones que
establezcan los procedimientos a ser determinados para el efecto.
La Dirección General del Tesoro Público procederá a la formulación del Plan de Caja Institucional,
en los casos de incumplimiento por parte de las UAF'S, dentro de los plazos indicados, o en casos
de emergencia debidamente justificados por las Entidades.
Artículo 50. Formulación del Plan General de Caja. La Dirección General del Tesoro Público
efectuará la integración del Plan General de Caja, teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
a) Prioridades fijadas y asignación de recursos autorizados por el acuerdo de gastos aprobados
por el Consejo de Ministros;
b) Participación porcentual de cada Entidad en el Presupuesto vigente;
c) Topes determinados por el Plan Financiero;
d) Disponibilidades proyectadas y reales de la Tesorería General y de las Tesorerías
Institucionales;
e) Estacionalidades del flujo de fondos de la Tesorería General y de las Tesorerías Institucionales;
f) Comportamiento de la deuda flotante;
g) Ejecución presupuestaria actualizada al período inmediato anterior; y,
h) Recursos requeridos conforme al Plan de Caja Institucional.
Artículo 51. Aprobación del Plan de Caja y de las Cuotas Mensuales de Gastos. El Plan
Trimestral de Caja, una vez formulado por la Dirección General del Tesoro Público, conforme a las
disposiciones de los artículos anteriores, será sometido a consideración del Ministro de Hacienda,
quien por si o por delegación al Viceministro de Administración Financiera, lo aprobará dentro de
los plazos previstos a ser establecidos para el efecto.
Artículo 54. Programación de Transferencias. Las transferencias de recursos de la Tesorería
General se realizarán conforme a un cronograma mensual, aprobado por el Ministro de Hacienda.
El Cronograma de Transferencias: contendrá las previsiones de desembolso de la Tesorería
General para un mes, dividido entramos semanales y clasificado por niveles de control de gastos
y se ajustará a las asignaciones de cuotas mensuales de gastos de los Organismos y Entidades
del Estado.
El Calendario de Transferencias: especificará los montos de las Solicitudes de Transferencias de
Recursos de los Organismos y Entidades del Estado a cancelar en el transcurso de una semana y
se ajustará al cronograma de transferencias y a las disponibilidades efectivas iniciales y
proyectadas de cada semana.
a) será integral y aplicable a todos los organismos y entidades del Estado; (Las negritas
y subrayados son de la CGR)

productos".
140
Artículo 56. Ejecución del Plan de Caja. Será realizada por cada UAF a través de una Solicitud
de Transferencia de Recursos que una vez autorizada, se remitirá a la Dirección General del
Tesoro.
CONCLUSIÓN
La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal no cuenta con Plan de Caja
Institucional, incidiendo en el manejo planificado de las disponibilidades de la institución.
En contravención a lo establecido en los artículos 46, 47, 49, 50, 51, 54, 55 y 56 la Ley 1535/99
“De Administración Financiera del Estado”.
Así también lo dispuesto por la Dirección General de Presupuesto del Ministerio de Hacienda en
su Informe D.G.P. Nº 415/2008.
CAJA CHICA
La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal ha habilitado en concepto de “Caja

Chica” para los gastos menores que sean de urgencia sin necesidad de recurrir a los
procedimientos de contrataciones públicas que generalmente requieren de ciertos procedimientos.
Las habilitaciones se realizaron por Resolución del Consejo de Administración donde son
designados responsables, fijando los montos que serán utilizados.
La CJPPM ha establecido una Resolución Nº 2.3 de fecha 27 de enero de 2.009 por la cual
aprueba “El Procedimiento para la Administración y Gastos de la Caja Chica”.
Realizada la verificación y análisis de los documentos remitidos al equipo auditor surgen las
observaciones que se exponen a continuación:
OBSERVACIÓN IV.3.:
FACTURAS DE PROVEEDORES QUE CONTIENEN PRESUMIBLEMENTE LETRAS CON
RASGO Y TRAZOS CALIGRÁFICOS IDÉNTICOS.
De acuerdo a la verificación realizada a los documentos que respaldan las rendiciones de cuentas
de Caja Chica, presentadas por la CJPPM proveídos al equipo auditor, se han detectado
irregularidades, ya que los documentos respaldatorios de varias empresas cuentan
presumiblemente con la misma letra (una persona elabora las facturas de varias empresas), lo
cual refleja indicios de que los mismos (Comprobantes) hayan sido utilizados para justificar
erogaciones por la cual la CJPPM no ha recibido contraprestaciones efectivas (Recepción
de bien y prestación de servicio).
En el cuadro siguiente se exponen a modo de ejemplo las facturas que cuentan presumiblemente
con la misma letra:
CONDICIÓN
MES PROVEEDOR RUC FACTURA FECHA DE VTA. CONCEPTO MONTO G.
agost Impresiones en General de Simón Servicios de
o Martínez Rojas 1498091-6 2054 04/08/2009 Contado Impresión 1.150.000
agost El Semillero Marketing Integral Servicios de
o 2080944-1 605 04/08/2009 Contado Impresión 1.150.000
agost D&G Impresiones Servicios de
o 3840038-3 173 04/08/2009 Contado Impresión 1.115.000

productos".
141
Silvino Recalde - Vtas.de Periódicos, Compras de

agost Revistas diferentes
o 2702146-7 697 07/08/2009 Contado diarios 120.000
Compras de
agost Kiosco Nikito diferentes
o 3812117-4 409 14/08/2009 Contado diarios 120.000
Agencia de Diarios RODAS de Juan Compras de

Carlos Rodas Gómez diferentes
julio 282803-0 2138 06/07/2009 Contado diarios 120.000
TOTAL 3.775.000
En el cuadro siguiente se detalla el monto total de las adquisiciones realizadas por la CJPPM
durante el año 2009:
MONTO
PROVEEDOR RUC TOTAL 2009
Impresiones en General de Simón Martínez Rojas 1498091-6 3.265.000
El Semillero Marketing Integral 2080944-1 1.150.000
D&G Impresiones 3840038-3 4.221.500
Silvino Recalde – Vtas de Periódicos, Revistas 2702146-7 600.000
Kiosco Nikito 3812117-4 360.000
Agencia de Diarios RODAS de Juan Carlos Rodas Gómez 282803-0 3.711.000
TOTAL 13.307.500
A continuación se expone a modo de ejemplo las facturas escaneadas:
Con relación a la compra de diarios es importante mencionar que es una misma persona (canillita) el
que trae los diarios de los distintos proveedores, por tal motivo pudo haberse dado la situación
mencionada.
Igualmente podemos mencionar que escapa al control de la Institución de quien o quienes
elaboran las factura, puesto que la función de la Tesorería consiste solo en recepcionar las facturas
con las correspondientes remisiones, para el inicio del proceso de pago.

productos".
142
La Institución manifiesta en el descargo presentado que: “Con relación a la compra de diarios es

importante mencionar que es una misma persona (canillita) el que trae los diarios de los distintos
proveedores, por tal motivo pudo haberse dado la situación mencionada…”, esta expresión no
satisface al equipo auditor, ya que los comprobantes (facturas) deben ser elaborados por el
proveedor de bienes o servicios, no por intermediarios.
Por otra parte menciona que: “…Igualmente podemos mencionar que escapa al control de la
Institución de quien o quienes elaboran las factura, puesto que la función de la Tesorería consiste
solo en recepcionar las facturas con las correspondientes remisiones, para el inicio del proceso de
pago…”, con esta manifestación se deja aún más en evidencia la falta de control interno en los procesos de
pago de la institución, si bien la función de Tesorería es la de recepcionar las facturas con las
correspondientes remisiones para el inicio del proceso de pago, es indispensable efectuar los controles
pertinentes antes de la realización de dicho pago.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, por las consideraciones expuestas en
la presente evaluación ya que este hecho da indicios de que los comprobantes pudieron ser
utilizados para justificar erogaciones por las cuales la CJPPM no ha recibido contraprestaciones
efectivas
La LEY 2051/2003 DE CONTRATACIONES PÚBLICAS establece:
“Artículo 16. TIPOS DE PROCEDIMIENTOS: Las Convocantes realizarán las contrataciones

públicas, mediante alguno de los siguientes procedimientos:
b) a)….b)…..c)…. y, d) Con Fondo Fijo: Para aquellas adquisiciones menores de acuerdo
con lo establecido en el Artículo 35…...
Queda estrictamente prohibido fraccionar o subdividir el monto de los contratos o la ejecución de
un proyecto con la intención de eludir los tipos de procedimientos establecidos en esta ley,
incluyendo las operaciones que se realicen con cargo a fondos fijos previstas en el Artículo 35. El
reglamento definirá cuándo un contrato se considerará fraccionado o subdividido.
Artículo 35. CONTRATACIONES CON FONDOS FIJOS: Con el fin de dar celeridad a los
procedimientos administrativos, cuando se trate de erogaciones que por su cuantía y
naturaleza no necesiten ajustarse a los procedimientos previstos en esta ley, los
organismos, las entidades y las municipalidades podrán realizar adquisiciones de bienes y
contratación de servicios, de consumo o prestación inmediata, con cargo a sus respectivos
fondos fijos, si el monto total de cada operación no excede de veinte jornales mínimos……”
El Artículo 75 del Decreto Nº 21909/03, Por el cual se Reglamenta la Ley Nº 2051/2003 de

CONTRATACIONES PÚBLICAS, prescribe: “Disposición General. Las contrataciones con
cargo a los fondos fijos o de caja chica se realizarán conforme a las normas legales y
reglamentarias de administración financiera del Estado.....”
La Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, establece:
Artículo 83. Infracciones. Constituyen infracciones…
b) administrar los recursos y demás derechos públicos sin sujetarse a las disposiciones que
regulan su liquidación, recaudación e ingreso en la Tesorería;
c) comprometer gastos y ordenar pagos sin crédito suficiente para realizarlo o con infracción de lo
dispuesto en la Ley de Presupuesto vigente;
d) dar lugar a pagos indebidos al liquidar las obligaciones o al expedir los documentos en virtud de
las funciones encomendadas;

productos".
143
e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con
graves defectos; y
f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la
administración de los ingresos y gastos públicos.
El Decreto Nº 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales administrativas que
reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De Administración Financiera del Estado, y
el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF” establece cuanto
sigue:
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis
CONCLUSIÓN
Facturas de proveedores que contienen presumiblemente letras con rasgos y trazos caligráficos
idénticos, este hecho da indicios de que los comprobantes pudieron ser utilizados para justificar
erogaciones por las cuales la CJPPM no ha recibido contraprestaciones efectivas (Recepción de
bien y prestación de servicio).
En contravención a lo establecido en la Ley 2051/2003 “De Contrataciones Públicas”, en sus

Así también al artículo 83 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y el
artículo 91 del Decreto Nº 8127/00.
OBSERVACIÓN IV.4.:
DEFICIENCIAS DETECTADAS EN LAS FACTURAS DE PROVEEDORES QUE OBRAN COMO
RENDICIÓN DE GASTOS PAGADOS POR CAJA CHICA.
En las carpetas de rendiciones de cajas chicas obran documentos (facturas) que no se

encuentran correctamente llenadas (falta el monto en letra, ruc y razón social) recepcionadas por
el responsable del manejo de Caja Chica, que respaldan pagos realizados por un servicio o
compras de algún bien, constituyéndose en deficiencias en el llenado de las facturas.
A continuación se visualiza datos de las facturas observadas:
FACT. CONDICIÓN
MES PROVEEOR RUC Nº FECHA DE VTAS. CONCEPTO MONTO G.
julio "EL CATAMARAN" 4791703-2 571 24/07/2009 Contado Consumición 54.000

copias de
Abril Cerrajería "EL AMIGO" de Eduardo Mereles Gómez 1198942-4 760 s/d Créditos llaves 1.021.000
Junio Comercial Aeca de Rosa Ocampos Acuña 1620083-7 23365 s/d Contado Copias 40.000
Junio EL CATAMARAN - BAR COPETIN 4791703-2 533 16/06/2009 Contado Consumición 98.000
compras
Junio Ferretería TRINIDAD de Rafael Ruiz Díaz 2275939-5 19410 23/06/2009 Contado varias 120.000
lisoform,
julio Comercial Aeca de Rosa Ocampos Acuña 1620083-7 24134 10/07/2009 Contado desodorante 29.000
TOTAL 1.362.000
Actualmente se ha nombrado a un encargado del manejo y verificación de los documentos

productos".
144
de respaldo de la Caja Chica, a quien se instruccionado sobre el cuidado que debe tenerse al
decepcionar los documentos.
La Institución auditada reconoce la observación ya que en su descargo manifiesta: “…

Actualmente se ha nombrado a un encargado del manejo y verificación de los documentos
de respaldo de la Caja Chica, a quien se instruccionado sobre el cuidado que debe tenerse al
recepcionar los documentos…”, refiriéndose a los documentos (facturas) que no se encuentran
correctamente llenados (falta el monto en letra, ruc y razón social) obrantes en las carpetas de
rendiciones de cajas chicas, demostrando de esta forma las deficiencias en el control interno de la
institución.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a las consideraciones

expuestas en la evaluación.
Dicha situación transgrede al Artículo 75 del Decreto Nº 21909/03, Por el cual se Reglamenta la
Ley Nº 2051/2003 de CONTRATACIONES PÚBLICAS, prescribe: “Disposición General. Las
contrataciones con cargo a los fondos fijos o de caja chica se realizarán conforme a las normas
legales y reglamentarias de administración financiera del Estado…..”
El DECRETO Nº 1381/09 “Por el cual se reglamenta la LEY Nº 3692/09 “QUE APRUEBA EL

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2009”, establece al
respecto:
Art. 94. “Fondo Fijo o Caja Chica. Autorizase dentro del marco legal de la Ley Nº 2051/2003,
las normas y procedimientos administrativos para la habilitación, funcionamiento, adquisiciones y
pagos de bienes y servicios por el tipo de procedimientos de Fondo Fijo o Caja Chica, de
conformidad a las disposiciones del Artículo 35 de la Ley Nº 2051/2003, Artículo 75 del Decreto
Nº 21909/03, el Artículo Nº 74 del Decreto Reglamentario Nº 8127/2000, y los procedimientos
dispuestos en el Numeral 22, Fondo Fijo o Caja Chica, del Anexo (Guía de Normas y Procesos
del PGN 2008) A tal efecto, por el presente Decreto se exceptúa lo dispuesto en el Artículo Nº 74
(último párrafo) del Decreto Nº 8127/2000”. (El monto total de las reposiciones de las Cajas
Chicas no podrá exceder al equivalente a (8) ocho salarios mínimos mensuales por cada UAF,
con rendiciones de cuentas y reposiciones mensuales).
Art. 95. “Las disposiciones de Caja Chica dispuesto en el Numeral 22, Anexo “A”, estará en
vigencia hasta tanto el Ministerio de Hacienda a través de la SSEAF en coordinación con la
Dirección Nacional de Contrataciones Públicas (DNCO), establezcan las normas y procedimientos
reglamentarios de acuerdo a la Ley Nº 2051/2003, Ley Nº 1535/99 y reglamentaciones vigentes,
entre las cuales deberán contemplar la regularización, registro y rendición de cuentas del tipo de
adquisiciones de bienes y servicios a través de Fondo Fijo o Caja Chica de los Organismos y
Entidades del Estado, con las distintas fuentes de financiamiento (10, 20 y 30). El resultado de la
nueva reglamentación, deberá ser comunicada a la Contraloría General de la República”.
El Decreto Nº 6539/05 “POR EL CUAL SE DICTA EL REGLAMENTO GENERAL DE

TIMBRADO Y USO DE COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS,
NOTAS DE REMISIÓN Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN” en el:
Artículo 20. REQUISITOS NO PREIMPRESOS PARA LA EXPEDICIÓN DE LAS FACTURAS.-Al
momento de su Expedición en las Facturas se deberá consignar claramente la siguiente
información obligatoria:
1) Identificador RUC del adquirente, excepto en los casos de exportaciones;
2) Nombre y apellido o razón social del adquiriente;

productos".
145
3) Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando sus
características de Modelo, serie, unidad de medida, cantidad, número de serie o número de
motor, según corresponda;
4) Precio unitario de los bienes o servicios, incluido el Impuesto al Valor Agregado;
5) Valor de venta de los productos vendidos o de los servicios prestados, indicando la tasa del
Impuesto al Valor Agregado incluido;
6) Valor total de la transacción;
7) Signo y denominación literal de la moneda en la cual se efectúa la transacción, únicamente en
los casos en que se utilice una moneda diferente a la de curso legal en el país. En este último
caso, además, se deberá dejar expresado el monto total de la operación en guaraníes;
8) Liquidación del IVA
9) Fecha de expedición;
10) Número de la (s) Nota (s) de Remisión, cuando corresponda;
11) Condición de venta: Contado ó Crédito;
12) Cada factura debe ser totalizada y cerrada individualmente. Cuando sea necesario deberá
expedirse más de una Factura hasta reflejar totalmente la operación.
CONCLUSIÓN
Deficiencias detectadas en las facturas de proveedores que obran como rendición de gastos
pagados por caja chica, demostrando deficiencias en el control interno de la institución.
En contravención al Decreto Nº 1381/09, artículos 94 y 95 y el Decreto Nº 6539/05 en su artículo

20.
OBSERVACIÓN IV.5. :
EROGACIONES INNECESARIAS POR PARTE DE LA CJPPM POR NO TENER RELACIÓN
CON LA MISIÓN DE LA CJPPM, POR UN IMPORTE DE G. 2.680.000.
La CJPPM realizó erogaciones innecesarias en concepto de propaganda y publicidad por un

importe de G. 2.680.000 (Guaraníes dos millones seiscientos ochenta mil), es importante
mencionar que la CJPPM no demuestra la necesidad de adquirir el servicio de propagandas y
publicidad, además los mismos no tienen relación con la misión de la institución.
FACT. COND.
PROVEEDOR RUC. Nº Nº FECHA DE VTA. CONCEPTO MONTO G.
Emisión de mensaje
Vargas Carísimo Producciones 614024-6 70 03/06/2009 Contado por Radio Caritas 300.000
Auspicio de Programa
Vargas Carísimo Producciones 614024-6 118 20/11/2009 Contado de radio 500.000
Vargas Carísimo Producciones 614024-6 125 23/12/2009 Contado de radio 500.000
Radio Ybytyruzu FM 100.7 MHZ 288522-0 4268 07/12/2009 Contado Publicidad Radial 550.000
Radio Panambí Vera 932529-8 842 21/12/2009 Contado Publicidad Radial 330.000
Vargas Carísimo Producciones 614024-6 125 23/12/2009 Contado navideño 500.000
TOTAL 2.680.000
Todos estos programas son culturales y folklóricos y fueron pagados a fin de que en los mismos
se informen a los jubilados las fechas de cobros de haberes así como los pagos de aguinaldo

productos".
146
y entrega de obsequios navideños a los jubilados y pensionados conforme lo establece la

ley 1297/98 Art. 2° inc. b) exceptuase de la prohibición establecida en el Artículo anterior el
auspicio de programas que difunden el folklore y la cultura nacional, hasta la suma
equivalente a tres salarios mínimos mensuales por Institución. Entidad auspiciadora por mes y
por medio de comunicación.-
La Institución en su descargo menciona: “…Todos estos programas son culturales y folklóricos y

fueron pagados a fin de que en los mismos se informen a los jubilados las fechas de cobros de
haberes así como los pagos de aguinaldo y entrega de obsequios navideños a los
jubilados y pensionados…”, al respecto, conforme a la verificación realizada durante los
trabajos de campo, a los documentos que respaldan el pago, no se evidencia que las
propagandas o los auspicios se realicen en programas culturales o folklóricos, tampoco
adjuntan documentos de respaldo en el descargo correspondiente.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación.
Al respecto es importante señalar las específicas disposiciones de la Ley 1535/99 “De

Administración financiera del Estado”:
Artículo 1. “Principios Generales”, inciso a) “lograr que las acciones en materia de
administración financiera propicien economicidad, eficiencia, eficacia y transparencia
en la obtención y empleo de los recursos humanos, materiales y financieros, con sujeción
a las normas legales pertinentes” ;
Artículo 7. “Normas Presupuestarias”, señala: “Los presupuestos se elaborarán observando

las siguientes normas fundamentales: inciso a) en ningún caso los organismos y
entidades del Estado incluirán en sus presupuestos recursos para desarrollar planes o
programas que no guarden relación directa con sus fines y objetivos establecidos por la
Constitución, la ley o sus Cartas Orgánicas;”
CONCLUSIÓN
Erogaciones innecesarias por parte de la CJPPM en concepto de publicidad y propaganda, los
cuales no se encuentran acordes a la misión de la institución, por un importe de G. 2.680.000.

OBSERVACIÓN IV.6.:
LA CJPPM HA REALIZADO EROGACIONES EN CONCEPTO DE CONSUMICIÓN POR UN
IMPORTE DE G. 7.137.400 SIN JUSTIFICAR MOTIVACIÓN.
Verificados los documentos de respaldo de las compras por caja chica, el equipo auditor constata
erogaciones realizadas sin justificación para la compra, por un importe de G. 7.137.400
(Guaraníes siete millones ciento treinta y siete mil cuatrocientos), no evidenciándose entre
los comprobantes de gastos la exposición de los motivos o circunstancias que justifiquen la
realización de estas erogaciones.
A continuación se detalla datos de estas importantes erogaciones efectuadas por la CJPPM:
FACT. CONDICIO MONTO

MES PROVEEDOR RUC Nº FECHA N DE VTA. CONCEPTO G.
Junio KOMEX S.A. 80039344-9 4722 03/06/2009 Contado Consumición 52.000

productos".
147

EL CATAMARAN - BAR
Consumición
Junio COPETIN 4791703-2 528 11/06/2009 Contado 138.000
EL CATAMARAN - BAR
Consumición
Junio Pizza Hut 80027920-4 14212 17/05/2009 Contado Consumición 272.000
Junio Bar Leo Restaurante 80039029-6 28030 25/06/2009 Contado Consumición 73.500
BOMIR recepciones de Myrian Consumición
Junio E. Bogado 828616-7 565 29/06/2009 Contado 984.000
Consumición
Junio Alimentos y Servicios S.R.L. 80022202-4 18766 22/06/2009 Contado 58.850
EL CATAMARAN - BAR Consumición
Consumición
Junio PANCHOLOS 80017312-0 44762 30/06/2009 Contado 16.000
Consumición
Junio PANCHOLOS 80017312-0 64563 30/06/2009 Contado 80.000
julio COPETIN 4791703-2 553 28/07/2009 Contado 60.000
Consumición
julio Bar - Restaurant Tia Lili S.R.L. 80053847-1 2520 18/07/2009 Contado 300.000
julio COPETIN 4791703-2 566 21/07/2009 Contado 115.000
julio Bar Leo Restaurante 80039029-6 284111 22/07/2009 Contado Consumición 61.200
julio "EL CATAMARAN" 4791703-2 571 24/07/2009 Contado Consumición 54.000
julio " EL CATAMARAN" 4791703-2 575 29/07/2009 Contado Consumición 79.000
Bar Restaurant "Tia Lili"
Consumición
julio S.R.L. 80053847-1 2734 31/07/2009 Contado 166.000
julio Casa de Bebidas "Jorgito" 80000492-2 243 31/07/2009 Contado Consumición 238.000
julio Pancholos 80017312-0 5715 31/07/2009 Contado Consumición 70.000
julio Pancholos 80017312-0 45521 31/07/2009 Contado Consumición 16.000
julio Rocascu S.A. 80045514-2 2226 27/07/2009 Contado Consumición 126.000
julio Copetin " COLONIAL" 637072-1 14715 23/07/2009 Contado Consumición 69.000
julio Alimentos y Servicios S.R.L. 80030714-3 8390 29/07/2009 Contado Consumición 136.000
julio La Palmera S.A 80003089-3 9209 29/07/2009 Contado Consumición 12.500
agosto Punto Bar 864232-0 1021 06/08/2009 Contado Consumición 134.200
agosto KOMEX S.A. 80039344-9 4811 12/08/2009 Contado Consumición 134.000
agosto Bar Leo Restaurante 80039029-6 28784 18/08/2009 Contado Consumición 19.300
agosto "EL CATAMARAN" 4791703-2 588 20/08/2009 Contado Consumición 54.000
agosto Pancholos 80017312-0 70327 03/08/2009 Contado Consumición 104.000
Consumición
agosto Pancholos 80017312-0 73288 25/08/2009 Contado 97.000
Consumición
agosto KOMEX S.A. 80039344-9 4944 03/08/2009 Contado 99.000
Consumición
agosto KOMEX S.A. 80039344-9 4829 26/08/2009 Contado 86.000
Consumición
agosto Bar Leo Restaurante 80039029-6 28901 29/08/2009 Contado 28.800
Consumición
agosto Lomitos BARTHOLUS 767249-7 1022 26/08/2009 Contado 95.000
Peter's de Pedro Gimenez Consumición
agosto Mancuello 1087685-5 144 26/08/2009 Contado 149.000
Peter's de Pedro Gimenez Consumición
agosto Mancuello 1087685-5 145 27/08/2009 Contado 135.000
Consumición
Consumición

productos".
148

Consumición
agosto La Palmera S.A 80003089-3 24744 20/08/2009 Contado 14.800
80039029- Consumición
agosto Bar Leo Restaurante 06 28973 31/08/2009 Contado 37.800
Consumición
Julio Lomitos BARTHOLUS 767249-07 1025 15/07/2009 Contado 109.000
Consumición
Julio "EL CATAMARAN" 4791703-2 567 22/07/2009 Contado 36.000
Consumición
Julio "EL CATAMARAN" 4791703-2 568 22/07/2009 Contado 5.400
EL TANO de Tomas Eduardo Consumición
Febrero Verzatti 741258-4 335 13/02/2009 Contado 220.000
Panadería y Confitería "LA Consumición
Febrero PARAGUAYA" 1393539-9 1778 13/02/2009 Contado 37.000
Consumición
Febrero Alimentos y Servicios S.A. 80030714-3 68533 25/02/2009 Contado 128.000
Consumición
Mayo KOMEX S.A. 80039344-9 4705 21/05/2009 Contado 52.000
Consumición
Mayo Alimentos y Servicios S.R.L 80022202-4 16303 12/05/2009 Contado 54.750
Consumición
Mayo G. de Servicios S.A. 80040939-0 388220 15/05/2009 Contado 41.000
Consumición
Mayo Lomitos BARTHOLUS 767249-7 1017 12/05/2009 Contado 94.000
Consumición
Mayo Lomitos BARTHOLUS 767249-7 1018 27/05/2009 Contado 180.000
Mayo COPETIN 4791703-2 516 29/05/2009 Contado 36.000
Mayo COPETIN 4791703-2 517 29/05/2009 Contado 18.000
Abril BETTO'S 962357-4 2351 23/04/2009 Contado Consumición 1.150.000
Abril Todo RICO 80022202-4 15197 07/04/2009 Contado Consumición 9.500
Abril Copetín " COLONIAL" 637072-1 13669 07/04/2009 Contado Consumición 52.000
TOTAL 7.137.400
Las erogaciones realizadas se encuentran en el presupuesto de la institución y las mismas se

encuadran dentro lo establecido en el Clasificador Presupuestario, es decir corresponden a
gastos por reuniones y gastos protocolares, debidamente autorizadas y establecidas
como se ha mencionado en el Clasificador Presupuestario vigente.
El descargo presentado por la Institución no satisface al equipo auditor, en consideración a que

lo observado no se refiere a que los gastos no se encuadren en lo establecido en el Clasificador
presupuestario, sino a que los gastos realizados en concepto de consumición no fueron
debidamente justificados de acuerdo a la misión de la institución.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, ya que conforme a la verificación

realizada durante los trabajos de campo, a los documentos que respaldan el pago, no se
evidencia que las consumiciones correspondan a reuniones y gastos protocolares, debidamente
autorizadas.
Al respecto es importante señalar las específicas disposiciones de la Ley 1535/99 “De

Administración financiera del Estado”:
Artículo 1. “Principios Generales”, inciso a) “lograr que las acciones en materia de

administración financiera propicien economicidad, eficiencia, eficacia y transparencia
en la obtención y empleo de los recursos humanos, materiales y financieros, con sujeción
a las normas legales pertinentes” ;

productos".
149
Artículo 7. “Normas Presupuestarias”, señala: “Los presupuestos se elaborarán observando

las siguientes normas fundamentales: inciso a) en ningún caso los organismos y
entidades del Estado incluirán en sus presupuestos recursos para desarrollar planes o
programas que no guarden relación directa con sus fines y objetivos establecidos por la
Constitución, la ley o sus Cartas Orgánicas;”
CONCLUSIÓN
La CJPPM ha realizado erogaciones en concepto de consumición por un importe de G. 7.137.400
sin justificar motivación de los mismos, ocasionando gastos superfluos a la institución.

financiera del Estado”.
RUBRO: 100 SERVICIOS PERSONALES
Por Memorándum CGR Nº 07 de fecha 25/02/10 el equipo auditor solicitó a la Caja de

Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal legajos de rendición de cuentas con todos los
documentos que respaldan las operaciones de obligación y de pago, que fueron registrados por la
CJPPM durante el periodo comprendido del 01/01/2009 al 31/12/2009 del Rubro 111 Sueldo.
Conforme al análisis de los informes recibidos por la CJPPM por Memorando D.A.F. Nº 157 de
fecha 04/03/10, a continuación se exponen las observaciones constatadas:
OBSERVACIÓN IV.7:
EL PAGO DE SUELDOS A FUNCIONARIOS DE LA CJPPM, ASÍ COMO A LOS JUBILADOS Y
PENSIONADOS, NO SE REALIZA POR RED BANCARIA, EN CONTRAVENCIÓN A LO
ESTABLECIDO EN EL DECRETO 8127/00.
Por Memorámdum CGR Nº 49 del 20/04/10 fue solicitado informar el Sistema de pago de haberes
a funcionarios de la institución, a jubilados y pensionados.

productos".
150
Al respecto por Memorando D.A.F. Nº 339/2010, la Dirección de Administración y Finanzas

informa que: “Los Pagos a funcionarios y jubilados de la Institución se realizan en efectivo y en
ventanilla”.
Para el presente ejercicio 2010, en especial a partir del mes de julio entro a regir el sistema de
pago de sueldos para los jubilados por tarjeta de debito, en ese sentido se firmo un acuerdo con
una entidad bancaria para realizar el proceso, y una segunda etapa el correspondiente pago a
los funcionarios de la Caja por la red bancaria dando así estricto cumplimiento al Decreto Nº
8127/00.-
En el descargo presentado por la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal

manifiestan que: “…Para el presente ejercicio 2010, en especial a partir del mes de julio entró a
regir el sistema de pago de sueldos para los jubilados por tarjeta de débito…”, reconociendo la
observación, cabe señalar que no se adjunta ningún documento que respalde lo afirmado en el
descargo.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación conforme a lo manifestado en el

descargo y al Memorando D.A.F. Nº 339/2010, donde la Dirección de Administración y Finanzas
informa que los pagos a funcionarios y jubilados de la Institución se realizan en efectivo.
Dicha situación se encuentra en contravención a lo establecido en el Decreto 8127/00 “POR EL

CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES ADMINISTRATIVAS QUE
REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99, DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF”, CAPÍTULO IV DEL PROCESO DE PAGOS
“Art. 60. - Modalidades de Pago. Los pagos por parte de las áreas de Tesorerías Institucionales
a favor de funcionarios y empleados, proveedores o beneficiarios particulares, se realizarán a
conformidad de lo dispuesto en el artículo 37 de la Ley, sobre la base de los siguientes
mecanismos:
a) Pago de remuneraciones de servicios personales vía Red Bancaria Electrónica, conforme a las
disposiciones legales vigentes para el efecto y a los procedimientos que determine el Ministerio de
Hacienda;…”.
CONCLUSIÓN
En el periodo 2009, el pago de sueldos a funcionarios de la CJPPM, así como a los Jubilados y
Pensionados, no se realizó por Red Bancaria.
En contravención a lo establecido en el Decreto 8127/00 en su artículo 60.
OBSERVACIÓN IV.8:
LA CJPPM NO SE ENCUENTRA INCORPORADA AL SISTEMA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS – SINARH EN CONTRAVENCIÓN A LA LEY
3.692/09.
Por Memorándum CGR Nº 14/2010 del 16/03/10 fue solicitado informar si la CJPPM se encuentra
incorporado al Sistema Nacional de Administración de Recursos Humanos – SINARH, el cual fue
contestado por Memorando 129/2010 de la Dirección de Recursos Humanos, manifestando lo

productos".
151
siguiente: “La C.J.P.P.M, aun no se encuentra incorporado al SISTEMA NACIONAL DE

ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS (SINARH)”.
La Institución no tiene ningún problema para incorporarse al sistema Nacional de Administración

de Recursos Humanos, actualmente y para el efecto se ha convenido con una Empresa Servidora
del Sistema de Internet a fin de que podamos implementar el registro de los funcionarios en el
SINARH, faltando solo ajustar los detalles técnicos.
La institución auditada reconoce la observación, expresando en su descargo : “… actualmente y

para el efecto se ha convenido con una Empresa Servidora del Sistema de Internet a fin de que
podamos implementar el registro de los funcionarios en el SINARH, faltando solo ajustar los
detalles técnicos”.
Por lo tanto el equipo auditor se ratifica en la observación ya que durante los trabajos de campo
por Memorando 129/2010 la Dirección de Recursos Humanos, manifiesta que la institución no se
encuentra incorporada al SINARH.
El hecho de que la CJPPM no este incorporado al SINARH afecta al correcto funcionamiento del
área de recursos humanos de la institución, asimismo esta incorporación contribuiría en el
momento de la realización de incorporaciones funcionarios a la institución evitando la doble
remuneración.
Dicha situación se encuentra en contravención a lo establecido en la Ley Nº 3.692 QUE

APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL
2009, en la cual se establece lo siguiente:
CONCLUSIÓN
La CJPPM no se encuentra incorporada al Sistema Nacional de Administración de Recursos
Humanos – SINARH; afectando el correcto funcionamiento del área de recursos humanos de la
institución.
En contravención a la Ley Nº 3.692/09 en su artículo 54.
OBSERVACIÓN IV. 9:

productos".
152
LA CJPPM NO CUENTA CON PLANILLAS DISCRIMINADAS QUE REFLEJEN EL

DESCUENTO EFECTIVO DE MULTAS A FUNCIONARIOS DE LA INSTITUCIÓN.
Por Memorándum CGR Nº 60 de fecha 26/04/10 fue solicitada la remisión de la Planilla de
descuentos realizados durante el año 2009, en concepto de multas a los funcionarios de la
CJPPM, a efectos de validar los montos expuestos en la Planilla de liquidación de salarios.
Al Memorando D.A.F. Nº 357/2010 se adjuntó el Memorando 188/2010, a través del cual la

Dirección de Recursos Humanos de la CJPPM, expresa lo siguiente: “… se informa el siguiente
proceso que esta dirección realiza en cuanto a lo mencionado:
Se remite el total de multas, con los demás descuentos, esta dirección no realiza el proceso de
discriminación de multas por cada funcionario, (no remitimos una planilla con el total de
descuentos de cada funcionario en concepto de multas), sino el total directamente, según el
borrador con la ayuda de la planilla de asistencia, una vez todo verificado, todos esos descuentos
por multa, es cargado directamente en la planilla para el sueldo correspondiente al mes, sumado
con los demás descuentos. Mencionando que en nuestra planilla de sueldos solo existe la casilla
de “OTROS”, donde en esa misma casilla se cargan el total de descuentos ya sea por multa,
farmacia, asociaciones, etc.”
El hecho de no contar con una planilla discriminada en concepto de multas, dificulta la realización
de controles, incidiendo además en la verificación de si fueron realizados efectivamente los
descuentos correspondientes a los funcionarios, constituyendo una debilidad del control interno de
la institución.
Con respecto a este punto la Dirección de Recursos Humanos ya viene desarrollando e

implementando la utilización de planillas, para los descuentos de las multas haciendo las
discriminaciones correspondientes por funcionario.
En el descargo presentado la institución auditada reconoce la observación manifestando: “…la

Dirección de Recursos Humanos ya viene desarrollando e implementando la utilización de
planillas, para los descuentos de las multas haciendo las discriminaciones correspondientes por
funcionario”. No adjunta documentos de respaldo.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación debido a que durante los trabajos
de campo por Memorando D.A.F. Nº 357/2010 se adjuntó el Memorando 188/2010, a través del
cual la Dirección de Recursos Humanos de la CJPPM, manifiesta que “…Se remite el total de
multas, con los demás descuentos, esta dirección no realiza el proceso de discriminación de
multas por cada funcionario, (no remitimos una planilla con el total de descuentos de cada
funcionario en concepto de multas), sino el total directamente…”.
Ejecutivo.

productos".
153

contratados.
CONCLUSIÓN
En el periodo 2009, la CJPPM no cuenta con planillas discriminadas que reflejen el descuento
efectivo de multas a funcionarios de la institución, hecho que dificulta la realización de controles,
incidiendo además en la verificación de si fueron realizados efectivamente los descuentos
correspondientes a los funcionarios.
En contravención a los artículos 60 y 61 de la LEY Nº 1.535/99 De Administración Financiera del

Estado.
OBSERVACIÓN IV.10.:
LA CJPPM APLICA SANCIONES LEVES A FUNCIONARIOS POR REITERADAS LLEGADAS
TARDÍAS.
Por Memorándum CGR Nº 60 de fecha 26/04/10 fue solicitado informar el procedimiento utilizado
para el cálculo de multas a funcionarios de la CJPPM, al respecto por Memorando D.A.F. Nº
357/2010 se adjuntó el Memorando 188/2010, a través del cual la Dirección de Recursos
Humanos de la CJPPM, en el cual se informa lo siguiente: “… se realiza un borrador en una
planilla de sueldo, donde se encuentran el total de los funcionarios con sus sueldos actuales. Se
imprime un planilla de registros de asistencia remitido por nuestro reloj digital, que la Caja
posee para el registro y control de asistencia de los funcionarios (con tarjeta marcador)
….”
Según lo verificado en la planilla de asistencia de funcionarios, se evidencian ínfimos importes a

ser descontados en concepto de multas por llegadas tardías, esto considerando que cuentan con
hasta 15 (quince) llegadas tardías en un periodo de 30 días, asimismo se evidencia que el cálculo
realizado en la planilla de asistencia se realiza en base al sueldo presupuestado en relación a los
minutos de atraso.
En el cuadro siguiente, se exponen a modo de ejemplo algunos casos.
DATOS EXTRAIDOS DE LA PLANILLA DE ASISTENCIA

Nº de Llegadas Importe a
Periodo Marcación tardías descontar G.
Del 15/05/09
602 15 2.767
Al 09/06/09
Del 15/05/09
61 6 4.694
Al 09/06/09
Del 15/04/09
296 5 836
Al 14/05/09

productos".
154
Cabe señalar que en el Reglamento Interno del Personal de la CJPPM, no se establece los
criterios para la aplicación de sanciones en caso de llegadas tardías, sin embargo se establece
en el artículo 6º que: “Este reglamento incorpora íntegramente al efecto el cumplimiento, el
Capítulo X “Del Régimen Disciplinario” que se halla contemplado desde los artículos 64 al 85 de la
Ley Nº 1626 De la Función Pública”
Las sanciones leves aplicadas por la Institución a los Funcionarios, se

cuentan como antecedentes para la Instrucción del Sumario Administrativo,
cuando sean reiteradas o reincidentes, como así también la reglamentación e implementación de
una tabla de descuento acorde a la ley Nº 1626/00 de la FUNCIÓN PÚBLICA.
En su descargo la institución auditada expresa: “Las sanciones leves aplicadas por la Institución
a los Funcionarios, se
cuentan como antecedentes para la Instrucción del Sumario Administrativo…”, no adjuntan los
documentos de respaldo, sin embargo fueron constatados algunos Sumarios Administrativos,
durante los trabajos de campo.
Al aplicar multas con importes ínfimos, contribuye a que el funcionario llegue tarde sin dar
importancia al descuento que se le haría por el incumplimiento del horario laboral de trabajo, lo que
afecta a la realización de las tareas propias del mismo, en la institución. Además con el aumento de
los montos de las multas en concepto de llegadas tardías, se evitaría llegar a las faltas graves y así
a la realización de los sumarios administrativos.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación debido a que la CJPPM cuenta con
un elevado índice de llegadas tardías por parte de los funcionarios de la misma.
Al respecto, la Ley Nº 1626/00 De la Función Pública, establece lo siguiente:

Artículo 66. Serán consideradas faltas leves las siguientes:
a) Asistencia tardía o irregular al trabajo;
b) Negligencia en el desempeño de sus funciones;
c) Falta de respeto a los superiores, a los compañeros de trabajo o al público; y,
d) Ausencia injustificada……
Artículo 68. Serán faltas graves las siguientes:

…d) Reiteración o reincidencia en las faltas leves;
CONCLUSIÓN
La CJPPM aplica sanciones leves a funcionarios por reiteradas llegadas tardías, lo cual ocasiona
un elevado índice de llegadas tardías, afectando la realización de las tareas propias de la
institución.
En contravención a lo establecido en la Ley Nº 1626/00 “De la Función Pública”.
OBSERVACIÓN IV.11:

productos".
155
FALTA DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS DE BIENES Y RENTAS A LA

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL 27% DEL FUNCIONARIADO DEL LA
CJPPM, EN EL AÑO 2009.
Según el informe proveído al 31/12/09, por la Dirección de Control del Personal Público de la
Dirección de Asuntos Jurídicos de la CGR, en relación al listado de funcionarios de la CJPPM, el
27% de los mismos, no presentaron su Declaración Jurada de Bienes y Rentas a la Contraloría
Al 31/12/09, conforme a la información proveída por la Dirección de Recursos Humanos de la

CJPPM, la institución contaba con 142 funcionarios permanentes y 57 funcionarios contratados
totalizando 199 funcionarios, de los cuales 59 funcionarios no presentaron su Declaración Jurada
de Bienes y Rentas a la Contraloría General de la República.
A continuación se expone lo señalado precedentemente:
Descripción Cantidad %
Funcionarios Activos de la CJPPM que presentaron DJBR año 2009 140 73
Funcionarios Activos de la CJPPM que no presentaron DJBR año 2009 59 27
Total Funcionarios Activos al 31/12/09 199 100
FUNCIONARIOS DE LA CJPPM QUE NO PRESENTARON DJBR A LA CGR
Nº C.I.Nº NOMBRE APELLIDO

1 373.363 JUAN ANTONIO NARVAEZ JIMENEZ
2 433.928 LUIS ALBERTO MIERES
3 530.270 TAURIN FRANCISCO PORTILLO SERVIN
4 533.920 MARCIAL EUSEBIO MEDINA BOBADILLA
5 568.528 TIMOTEO GONZALEZ GALVAN
6 584.208 DORA MONTALBETTI VDA DE PICCARDO
7 627.574 LUCIANO PANIAGUA PERALTA
8 679.318 MIRNA MARIA SOSA GIMENEZ
9 787.704 ELIGIO RAMON CARDOZO
10 789.798 LUIS ERCILIO CARDOZO BOGADO
11 791.209 BERNABÉ PERALTA ANTUNEZ
12 846.975 ROBERTO VILLAR PAOLLISO
13 870.233 OSVALDO MATIAUDA
14 871.441 JUAN BENITO MARTINEZ BAEZ
15 887.557 LUIS ALBERTO CABALLERO CANDIA
16 1.126.734 DOLLY NUMILA TORALES DE RODRIGUEZ
17 1.325.706 CARLOS ANTONIO LOPEZ MOLINAS
18 1.376.610 GODOFREDO ALFONSO FLEITAS VALDEZ
19 1.445.175 EDGAR ANDRES ROMERO TOLEDO
20 1.451.748 EDUARDO ORTIGOZA SAMUDIO
21 1.465.305 MARIA CLAUDIA RIQUELME GARCIA
22 1.714.199 RAMON ALBERTO BRUENING GONZALEZ
23 1.891.397 ROMY CAROLINA TORRES VAZQUEZ
24 2.129.302 MARIA LEONOR FERNANDEZ RODRIGUEZ
25 2.238.894 IGNACIO CARDOZO TOLEDO
26 2.338.247 CIRILO ALFONZO ROMERO CORREA
27 2.357.327 ZUNILDA BEATRIZ BENITEZ LOPEZ
28 2.638.741 CRISTOBAL FRANCO BENITEZ
29 2.837.758 JUAN OSVALDO RODAS FRANCO
30 2.859.439 CYNTHIA NATALIA BARRIOS MARTINEZ

productos".
156
Nº C.I.Nº NOMBRE APELLIDO

31 3.187.031 LOURDES MARIA GARCIA DELGADO
32 3.303.523 LETICIA MEZA DE DURE
33 3.421.475 DIEGO JOSE SOSA SANABRIA
34 4.021.285 JULIO DAVID PALACIOS AYALA
35 4.206.917 NELSON GUSTAVO ESCOBAR SORRENTO
36 4.614.206 ANABEL VIOLETA RODRIGUEZ AREVALOS
37 903.614 DARIO VELAZQUEZ
38 1.125.764 DELIA RAQUEL LAMAS
39 504.024 RAMON VALDOVINOS
40 3.884.670 OLGA GONZALEZ
41 3.600.547 MIRIAM BENITEZ
42 4.228.315 SANDRA VARGAS
43 2.401.246 ERNESTO MARTINEZ
44 2.355.430 SANDRA ACOSTA
45 4.264.108 RUTH AQUINO
46 2.469.320 MIRTHA GALEANO
47 12559950-8 NICOLAS URRUTIA
48 4.645.897 DANIEL AYALA
49 3.184.333 NANCY FLORES
50 1.747.913 CAROLINA URAN
51 4.542.428 JUAN JOSE IBARROLA
52 3.958.160 JOSE LESME MARTINEZ
53 4.715.384 ROCIO MEAURIO
54 1.879.995 CARLOS GONZALEZ
55 429.020 JULIO RAMIREZ
56 3.202.056 RAUL PERALTA VEGA
57 3.557.440 BUENO SALINAS
58 400.147 MARIO BENITEZ
59 1.026.790 MEDARDO BOGADO
En relación a la falta de presentación de las declaraciones juradas de bienes y rentas por parte de
funcionarios, en la Dirección figura que con anterioridad se ha remitido la totalidad, pero no
obstante se han dado instrucciones al Departamento de Recursos Humanos, a los efectos de
realizar las verificaciones, de tal manera a determinar los funcionarios que aún faltan presentar las
Declaraciones Juradas, las que se serán remitidas en su oportunidad a la Contraloría General de la
República.
En el descargo presentado por CJPPM se manifiesta: “…en la Dirección figura que con
anterioridad se ha remitido la totalidad, pero no obstante se han dado instrucciones al
Departamento de Recursos Humanos, a los efectos de realizar las verificaciones, de tal manera a
determinar los funcionarios que aún faltan presentar las Declaraciones Juradas, las que se serán
remitidas en su oportunidad a la Contraloría General de la República.”
Sin embargo, la Institución no remitió los comprobantes de respaldo en donde consten que las
Declaraciones Juradas se presentaron en la CGR, por tanto el equipo auditor se ratifica en la
observación.
Dicha situación transgrede la Constitución Nacional, que en su Artículo 104 – Referente a la

DECLARACIÓN OBLIGATORIA DE BIENES Y RENTAS, expresa que: “Los funcionarios y los

productos".
157
empleados públicos, incluyendo a los de elección popular, los de entidades estatales,

binacionales, autárquicas, descentralizadas y, en general, quienes perciban remuneraciones
permanentes del Estado, estarán obligados a prestar declaración jurada de bienes y rentas dentro
de los quince días de haber tomado posesión de su cargo, y en igual término al cesar en el
mismo”.
Además, la Ley Nº 276/94 “Orgánica y funcional de la Contraloría General de la República”, en su

Artículo 9 “Son deberes y atribuciones de la Contraloría General inc. f) La recepción de las
declaraciones juradas de bienes de los funcionarios públicos, dentro de las garantías previstas en
la Constitución Nacional, así como la formación de un Registro de las mismas…”
Por último, la Ley Nº 1626/00 “De la Función Pública”, en su Artículo 57. Son obligaciones del
funcionario público, sin perjuicio de lo que se establezca en los reglamentos internos de los
respectivos organismos o entidades del Estado, las siguientes:
i) Presentar declaración jurada de bienes y rentas, en el tiempo y en la forma que
determinan la Constitución Nacional y la Ley;
CONCLUSIÓN
Falta de presentación de Declaraciones Juradas de Bienes y Rentas a la Contraloría General de la
República del 27% del funcionariado del la CJPPM, en el año 2009.
En contravención a lo establecido en el artículo 104 de la Constitución Nacional.
Así también en trasgresión a lo dispuesto en el artículo 9 de la Ley 276/94 y lo establecido en el

artículo 57 de la Ley 1626/00.
RUBRO 112 DIETAS

productos".
158

CJPPM durante el periodo comprendido del 01/01/2009 al 31/12/2009 del Rubro 112 Dietas.
fecha 04/03/10, a continuación se exponen las observaciones constatadas:
OBSERVACIÓN IV.12:
AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA DIFERENTE A LA NATURALEZA DEL GASTO, EN EL
PAGO REALIZADO A FUNCIONARIOS DEL TRIBUNAL ELECTORAL INDEPENDIENTE.
Conforme a la verificación realizada a los documentos de respaldo correspondientes al Objeto del

Gasto 112 Dietas, fueron evidenciados pagos a miembros y funcionarios del Tribunal Electoral
Independiente.
En el cuadro siguiente se exponen los pagos realizados a miembros y funcionarios del TEI:
COMPROBANTE MES
FECHA MONTO G. OG
DE PAGO Nº PAGADO
63923 16/04/2009 10.192.608 199 MARZO
64030 29/04/2009 17.834.075 112 ABRIL
64196 28/05/2009 17.834.075 112 MAYO
64353 29/06/2009 17.834.075 112 JUNIO
64575 29/07/2009 17.834.075 112 JULIO
64788 31/08/2009 17.834.075 112 AGOSTO
64929 30/09/2009 17.834.075 112 SETIEMBRE
65087 30/10/2009 17.834.075 199 OCTUBRE
65228 30/11/2009 17.834.075 199 NOVIEMBRE
65507 31/12/2009 11.456.225 199 DICIEMBRE
Según se evidencia en el cuadro precedente, el pago del mes de marzo de 2009 fue afectado al
OG 199 “Otros Gastos del Personal” y de abril a setiembre de 2009 los pagos fueron afectados
al OG 112 “Dietas”.

productos".
159
Sobre la situación por Memorando DAF N° 284/2010, se realizaron las justificaciones

correspondientes, habiéndose obrado de conformidad al Decreto N° 1381 que reglamenta la
Ley de Presupuesto N° 3692 Presupuesto General de la Nación Articulo 8 Numeral u).-
En su descargo la institución auditada manifiesta que: “Sobre la situación por Memorando DAF N°
284/2010, se realizaron las justificaciones correspondientes, habiéndose obrado de conformidad al
Decreto N° 1381 que reglamenta la Ley de Presupuesto N° 3692 Presupuesto General de
la Nación Articulo 8 Numeral u)”
Durante los trabajos de campo, el equipo auditor realizó las consultas pertinentes, y por
Memorando DAF Nº 284/2010 el Director Administrativo y Financiero informa lo siguiente:
Es importante mencionar que en el ejercicio fiscal 2009 se contó con un anexo del personal
temporal que iba de marzo a agosto para los Miembros y funcionarios del Tribunal Electoral
Independiente, para las elecciones de autoridades de la Institución, en el Rubro 112 Dietas.
En fecha 2 de abril de 2009 se reciben los Memos Nº 095 y 094/2009 de la Dirección de Recursos
Humanos en donde se remitía la liquidación correspondiente a las dietas de los Miembros y
funcionarios del mes de marzo, por lo que al no liquidarse en el mes de marzo, no pudo ser
afectado al Rubro 112 Dietas considerando que los saldos no ejecutados de los rubros 111, 112,
113, 114, 161, 162 y 163 no migran al siguiente mes y no pueden ser reprogramados conforme al
Decreto Nº 1524…
Ante esta situación, esta Dirección en base a las sesiones ya asistidas y como ya constituía un
compromiso, recomendó su afectación presupuestaria en el Rubro 199 Otros Gastos del
Personal, en base al Decreto Nº 1381/2009….
Desde abril hasta agosto fue pagado del rubro 112 Dietas regularmente, es importante
mencionar que por orden de la Justicia Electoral las elecciones debían realizarse en el mes de
julio de 2009 fue aplazada al 15 de octubre, como el rubro dieta ere un anexo temporal de 6
meses y considerando que las personas afectadas debían permanecer en sus funciones hasta el
termino de todo el proceso electoral y según lo resulto por el Consejo de Administración obrante
en Acta 35 de fecha 01/09/09 Resolución Nº 3.03, se procedió a imputar los meses de setiembre y
octubre en el Rubro 199 Otros Gastos del Personal.
Con relación a los pagos realizados a los Miembros y funcionarios del TEI correspondiente a los
meses de noviembre y diciembre de 2009 se procedió conforme a lo resuelto por el Consejo de
administración obrante en Acta 06 de fecha 24/11/2009 Resolución Nº 7.01…”
Con estas manifestaciones se evidencia que los pagos a los Miembros del TEI y funcionarios
fueron afectados a diferentes objetos del gasto en el transcurso del año.
Considerando lo manifestado por la Dirección de Administración y Finanzas, y de acuerdo a lo que

se establece en el Decreto Nº 1381/2009 “Que aprueba la Ley 3692 que establece el
Presupuesto General de la Nación del Ejercicio Fiscal”, Anexo “A” Guía de Normas y
Procesos del PGN 2009, artículo 8.

productos".
160
El pago de los miembros del TEI no corresponde a la afectación OG 112 DIETAS, ya que
de acuerdo al clasificador presupuestario manifiesta que:
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, ya que por motivos de déficit
presupuestarios la CJPPM pagó a las personas que trabajaron en el TEI, en las elecciones para
los Miembros del Consejo de la misma, en el OG 199 “Otros Gastos del Personal” y al OG 112
“Dietas”.
CONCLUSIÓN
Afectación Presupuestaria diferente a la naturaleza del gasto, en el pago realizado a funcionarios
del Tribunal Electoral Independiente, realizándose inclusive afectaciones a diferentes objetos del
gasto en el transcurso del año.
En contravención a lo establecido Decreto Nº 1381/2009 “Que aprueba la Ley 3692 que establece
el Presupuesto General de la Nación del Ejercicio Fiscal”.
RUBRO 123 REMUNERACIÓN EXTRAORDINARIA

productos".
161
Por Memorándum CGR Nº 07 de fecha 25/02/10 el equipo auditor solicito a la Caja de

CJPPM durante el periodo comprendido del 01/01/2009 al 31/12/2009 del Rubro 123
Remuneración Extraordinaria.
Conforme a la verificación realizada a los documentos de respaldo de los pagos en concepto de

Remuneración Extraordinaria, se ha constatado que varios funcionarios de la CJPPM realizaron
trabajos en Horario Extraordinario, sin embargo el pago en dicho concepto, no se realizó por el
100% del monto que correspondía, al respecto, las Planillas de Liquidación, fueron elevadas a
consideración del Presidente, el cual autorizó hasta que monto se realizaría el pago.
A continuación se exponen las Observaciones más relevantes, resultantes del análisis realizado:
NO SE REALIZÓ LA RETENCIÓN DE G. 7.832.263 SOBRE LA REMUNERACIÓN
EXTRAORDINARIA A FUNCIONARIOS DE LA CJPPM, CORRESPONDIENTE A LA
CONTRIBUCIÓN OBLIGATORIA DEL 10% EN CONTRAVENCIÓN AL ARTÍCULO 10 INC. C)
DE LA LEY 122/93.

Remuneración Extraordinaria, se ha constatado que la CJPPM, no realizó la retención de G.
7.832.263 (guaraníes siete millones ochocientos treinta y dos mil doscientos sesenta y tres),
correspondiente a la contribución obligatoria del 10%, conforme se establece en la Ley 122/93.
El monto total pagado durante el ejercicio fiscal 2009 en concepto de Remuneración

Extraordinaria, según los Comprobantes de Pago y la Ejecución Presupuestaria de Gastos es de
G. 78.322.630 (guaraníes setenta y ocho millones trescientos veintidós mil seiscientos treinta), por
tanto el 10% sobre dicho importe es de G. 7.832.263 (Guaraníes siete millones ochocientos
treinta y dos mil doscientos sesenta y tres).
Sobre este punto la Asesoría aconseja que se pida nota mediante una interpretación a la
Contraloría General de la Republica, atendiendo a una posible mala interpretación que pueda

productos".
162
producirse, con respecto a ¿qué ley aplicar para el caso de la Caja?
El Art. 10 de la Ley 122/93, señala en forma restrictiva los rubros sobre los cuales se deben realizar los
aportes, en la que se exceptúan los rubros de; bonificación familiar, el subsidio y el aguinaldo"
... Sin embargo la Ley N° 2345/03, " DE LA REFORMA DE SO STE NI BI LI D AD DE

L A C AJ A F I S C AL SI STE M A D E JUBILACIONES Y PENSIONES DEL SECTOR
PUBLICO"... en el Art. 40 segunda parte, incluye varios rubros "A los efectos de la presente
Ley, se entenderá por remuneración imponible aquella percibida en concepto de remuneración
ordinaria, bonificación, gratificación, remuneración por hora extraordinarias y gastos de
representación. No se incluirán como remuneración imponible los viáticos, el subsidio
familiar y el subsidio para la salud"... Es importante solicitar la interpretación porque a
criterio de esta Asesoría esta nueva ley afecta al sistema de la Caja, porque indica que es
para el "SECTOR PUBLICO"... aún cuando en forma específica no incluye a la
Institución", por consiguiente se aconseja solicitar una interpretación a la Contraloría General de
la República, sobre que ley aplicar?.
La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, ha dado cumplimiento estricto a

lo establecido en el Artículo 10 de la Ley N° 122/03
En el descargo la institución auditada manifiesta que: “El Art. 10 de la Ley 122/93, señala en
forma restrictiva los rubros sobre los cuales se deben realizar los aportes, en la que se
exceptúan los rubros de; bonificación familiar, el subsidio y el aguinaldo”, asimismo refiere que
“La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, ha dado cumplimiento estricto a
lo establecido en el Artículo 10 de la Ley N° 122/03…”, sin embargo se ha constatado que sobre
las remuneraciones extraordinarias no se realiza el descuento del 10% para los haberes
jubilatorios, esto contraviniendo lo establecido en la dispocisión legal ya que en la misma la
Remuneración Extraordinaria no se encuentra exceptuada de la realización de retención de
aportes.
La ley a ser aplicada a la CJPPM es la Ley Nº 122/93 “QUE UNIFICA Y ACTUALIZA LAS
LEYES NROS. 740/78, 958/82 Y 1.226/86, RELATIVAS AL REGIMEN DE LAS JUBILACIONES Y
PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL”.
Referente a la expresión: “…Es importante solicitar la interpretación porque a criterio de

esta Asesoría esta nueva ley afecta al sistema de la Caja, porque indica que es para el
"SECTOR PUBLICO"... aún cuando en forma específica no incluye a la Institución",
Para la dirección y administración de los recursos, inversiones y gastos de funcionamiento, la

Caja Municipal se halla regida por disposiciones o normativas legales como Organismo y
Entidad del Estado, que a modo de ejemplo se citan a continuación algunas leyes y artículos de
las mismas:
a) Ley Nº 1.535/99 “De Administración Financiera del Estado”, que establece en su

Artículo 3º “Ámbito de aplicación”, inciso d) “Entes autónomos y autárquicos” y el inciso e)
“Entidades Públicas de seguridad social, empresas públicas, empresas mixtas y entidades
financieras oficiales,”
b) Ley Nº 3692/2009 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio
Fiscal 2009”, en el cual se aprueba los ingresos y gastos de la Caja Municipal. (Ley Anual,
según el Art. 19 de la Ley Nº 1.535/99 Vigencia del Presupuesto General de la Nación: “El

productos".
163
ejercicio financiero o ejercicio fiscal se iniciará el 1 de enero y finalizará el 31 de diciembre

de cada año”).
c) Ley Nº 700/96 “Que Reglamenta el Articulo 105 de la Constitución Nacional que

dispone la prohibición de doble remuneración”, que establece en su Artículo 2º “A los
efectos de esta Ley, es funcionario o empleado público toda persona designada para
ocupar un cargo presupuestado en la Administración pública nacional, departamental,
municipal, entes autónomos, autárquicos, descentralizados y binacionales.”
d) Ley Nº 1626/2000 “De la Función Pública”, establece en su Artículo 4º “Es funcionario

público la persona nombrada mediante acto administrativo para ocupar de manera
permanente un cargo incluido o previsto en el Presupuesto General de la Nación”, donde
desarrolle tareas inherentes a la función del organismo o entidad del Estado en el que
presta sus servicios. El Trabajo del funcionario público es retribuido y se presta en relación
de dependencia con el Estado”
De acuerdo a las disposiciones legales señaladas precedentemente, se puede concluir que la

Caja Municipal constituye una Entidad Pública de Seguridad Social, y consecuentemente
todos los que trabajan en ella son “Funcionarios Públicos”.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación en consideración a que la CJPPM, no

realizó la retención sobre las remuneraciones extraordinarias correspondientes a la contribución
obligatoria del 10%, conforme se establece en la Ley 122/93.
Al respecto la Ley 122/93 Artículo 10 establece: “El patrimonio de la Caja se formará con los
aportes de los afiliados, de las instituciones municipales y otros rubros como se detallan a
continuación: … c) La contribución mensual obligatoria de la Caja del 10% (diez por ciento) sobre
las remuneraciones pagadas a sus funcionarios y miembros del Consejo, exceptuados la
bonificación familiar, el subsidio y el aguinaldo;”.
CONCLUSIÓN
No se realizó la retención de G. 7.832.263 sobre la remuneración extraordinaria a funcionarios de
la CJPPM, correspondiente a la contribución obligatoria del 10% en contravención al artículo 10
inc. C) de la Ley 122/93., ocasionando una disminución en el ingreso de la cuenta de aportes.
FALTA DE FIRMA DE FUNCIONARIOS EN LAS PLANILLAS DE PAGO DE REMUNERACIÓN
EXTRAORDINARIA.
De acuerdo a la verificación realizada a los documentos de respaldo de los pagos en concepto de

Remuneración Extraordinaria, se ha evidenciado la falta de firma de funcionarios en las
PLANILLAS DE PAGO, por lo que no se evidencia el pago a los beneficiarios finales, ya que el
comprobante de pago sale por el monto total a pagar.
En el cuadro siguiente se exponen los casos constatados:
Comprobante de Mes al que Monto G. sin

Fecha
Pago Nº corresponde firma
65252 02/12/09 Setiembre - 2009 1.428.960
65182 20/11/09 Octubre - 2009 258.276

productos".
164
64181 27/05/09 Marzo - 2009 2.550.000
TOTAL 4.237.236
Esta situación demuestra una deficiencia en el Control Interno de la institución.
Los expedientes citados no fueron firmados por un descuido y la vez se remitieron los mismos
sin las firmas a la unidad correspondiente para su archivo, en ese sentido esta administración
se encuentra abocado para mejorar el control para que se cumplimente la firma en las respectivas
planillas.-
En el descargo presentado por la CJPPM, reconoce la observación manifestando “Los

expedientes citados no fueron firmados por un descuido y la vez se remitieron los mismos
sin las firmas a la unidad correspondiente para su archivo…”, dejando en evidencia la
deficiencia administrativa en cuanto al respaldo documental de la institución.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, en consideración a que la

institución reconoce la deficiencia señalada, ocasionada por la falta de controles pertinentes.

Ejecutivo.

contratados.
CONCLUSIÓN
Falta de firma de funcionarios en las planillas de pago de Remuneración Extraordinaria,
evidenciándose la falta de control interno en las operaciones de la institución.
En contravención a la LEY Nº 1.535/99 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO en

sus artículos 60 y 61.
PAGO DEMÁS DE G. 176.442 EN CONCEPTO DE REMUNERACIÓN EXTRAORDINARIA A
FUNCIONARIOS DE LA CJPPM.

Remuneración Extraordinaria correspondientes al mes de marzo de 2009, se ha evidenciado el

productos".
165
pago demás de G. 176.442 (Guaraníes ciento setenta y seis mil cuatrocientos cuarenta y
dos) a funcionarios del Departamento de Préstamos. A continuación se expone el cuadro
siguiente:
Monto Pagado G.
Monto a pagar G.
s/Planilla de
Comprobante Fecha del Nombre y Apellido s/ Liquidación de Diferencia G.
Remuneración
de Pago Nº Comp. Pago del funcionario Horas Extras (B-A)
Extraordinaria
(A)
(B)
64181 27/05/2009 Francisco Escurra 214.977 250.000 35.023
Diego Sosa Sanabria 120.099 250.000 129.901
Maria A. Duarte
Toledo 238.482 250.000 11.518
Total 176.442
Al respecto, cabe señalar que al pie de la Planilla de Liquidación de Horas Extraordinarias, obra el
Vº Bº del Presidente de la Caja, con la siguiente Providencia: “Procesar Hasta 250.000 Gs…”
Esta situación demuestra una deficiencia en el Control Interno de la institución, ya que realizaron
erogaciones por demás a lo que corresponde.
Como se ha mencionado en el informe, el V°B° con lleva la expresión “Hasta Gs. 250.000”,
que por un error de interpretación se realizo hasta dicho monto.
A través de la Dirección de Recursos Humanos, se realizarán las verificaciones a fin de regularizar la
observación realizada.
En el descargo presentado por la CJPPM, reconoce la observación de referencia manifestando

que: “Como se ha mencionado en el informe, el V°B° con lleva la expresión “Hasta Gs.
250.000”, que por un error de interpretación se realizo hasta dicho monto…”,
evidenciando de esta manera la falta de cuidado en el momento de efectuar los pagos,
dando lugar a la realización de pagos indebidos.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación atendiendo a que se efectuaron

pagos por demás de lo que correspondía, situación reconocida por la institución.

Ejecutivo.

productos".
166

contratados.
CONCLUSIÓN
Pago demás de G. 176.442 en concepto de Remuneración Extraordinaria a funcionarios de la
CJPPM, evidenciándose la falta de control interno en las operaciones de la institución.
En contravención a la LEY Nº 1.535/99 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO en

sus artículos 60 y 61.
RUBRO 140 PERSONAL CONTRATADO.

CJPPM durante el periodo comprendido del 01/01/2009 al 31/12/2009 del Rubro 141
Contrataciones del Personal Técnico, Rubro 144 Jornales, Rubro 145 Honorarios Profesionales y
fue reiterado por Memorando CGR Nº 12 de fecha 15/03/10.
fecha 18/03/10, surgen las observaciones que se exponen a continuación:

productos".
167
PAGOS DE G. 8.310.000 A JORNALEROS CONTRATADOS EN EL MES DE DICIEMBRE DE

2008 CUYA VIGENCIA DE CONTARTO FENECIÓ EL 28/02/09, EN CONTRAVENCIÓN A LA
LEY Nº 3692/09.
Se procedió a la verificación de los Contratos del rubro 144 “Jornales” correspondientes al

ejercicio fiscal 2009, evidenciándose contratos que se firmaron el 01/12/2008 cuya vigencia del
mismo es hasta el 28/02/2009.
A continuación se detallan los Contratos firmados en el mes de diciembre de 2008 con vigencia al
28 de febrero del 2009:
RUBRO 144 - JORNALES Mes: Enero
Departamento Nº Monto del Fecha

en el que se Sueldo Comprobante Comprobante de Comprobante Fecha del Vigencia del
Apellidos, Nombres C.I. desempeña Básico de Pago Pago de Pago Contrato Contrato Trabajos a realizar
Administradora de
la Sede Social y
Deportiva de la
Caja y otras
Dependencias de la
JENNY C. ORTELLADO 2.218.842 1.500.000 Caja
Personal de
Seguridad de la
Sede Social y
Deportiva de la
Caja y otras
Dependencias de la
ARIEL FERREIRA 3.396.912 1.135.000 Caja
Personal de
Seguridad de la
Sede Social y
Deportiva de la
Caja y otras
Dependencias de la
SIMON MEDINA 1.900.609 1.135.000 Caja
Personal de
Seguridad de la
Sede Social y
01/12/2008
Deportiva de la
SEDE SOCIAL 63.383 10.580.000 05/02/2009 01/12/2008 al
Caja y otras
28/02/2009
Dependencias de la
ALEJANDRO ARGUELLO 3.214.478 1.135.000 Caja
Personal de
Seguridad de la
Sede Social y
Deportiva de la
Caja y otras
Dependencias de la
DARIO VELAZQUEZ 903.614 1.135.000 Caja
Personal de
Seguridad de la
Sede Social y
Deportiva de la
Caja y otras
Dependencias de la
GUSTAVO ORUE 3.228.118 1.135.000 Caja
Personal de
Seguridad de la
Sede Social y
Deportiva de la
Caja y otras
Dependencias de la
GUSTAVO VALENZUELA 1.060.509 1.135.000 Caja
TOTALES 8.310.000
Al respecto, en los contratos laborales visualizados expresan en su cláusula cuarta: “El presente
contrato entrará en vigencia a partir de la firma del mismo y estará en vigencia hasta el 28
de febrero del año 2009…”.
Pago a jornaleros, fueron implementadas íntegramente las correcciones necesarias a los efectos
de dar estricto cumplimiento a la Ley Nro. 3692/09, fin de que la vigencia de los contratos,
correspondan solo al ejercicio fiscal.-

productos".
168
En el descargo presentado la entidad auditada reconoce la observación manifestando que: “…

fueron implementadas íntegramente las correcciones necesarias a los efectos de dar estricto
cumplimiento a la Ley Nro. 3692/09, fin de que la vigencia de los contratos, correspondan solo al
ejercicio fiscal”, comprobándose la falta de control en los procesos de contrataciones de
funcionarios. Así como del cumplimiento de disposiciones legales.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación considerando que la institución

auditada acepta la situación observada, respecto a la vigencia de los contratos celebrados con
funcionarios jornaleros.
La situación se encuentra en contravención al Decreto Nº 1381/09 Por el cual se reglamenta de

la Ley Nº 3692/08 Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal
2009, que expresa en el Anexo A, Art. 36 Procedimientos. Inciso “a)… Los respectivos
contratos podrán estipularse dentro del periodo comprendido del 1 al 31 de diciembre de 2009 y
no podrán exceder el ejercicio presupuestario…”
CONCLUSIÓN
Pagos por G. 8.310.000 a Jornaleros contratados en el mes de diciembre de 2008, cuya vigencia
de contrato feneció el 28/02/2009 (otro ejercicio fiscal).
En contravención al artículo 36 del Decreto 1381/09 que aprueba la Ley Nº 3692/09.
FALTA DE CONSTANCIA DE NO SER FUNCIONARIO PÚBLICO EXPEDIDO POR LA
SECRETARIA DE LA FUNCIÓN PÚBLICA, EN CONTRAVENCIÓN A LA RES. CGR Nº 653/08.
Por Memorando CGR Nº 12 de fecha 15/03/10 se solicitó la provisión de Legajos

correspondientes a los rubros 141 “Contratación del Personal Técnico”, 144 “Jornales” y 145
“Honorarios Profesionales”, en respuesta el Dpto. de Contabilidad remite los biblioratos con los
documentos de respaldo de los mismos.
En los biblioratos no se observan las Constancias de no ser Funcionario Público expedido por la
Secretaría de la Función Pública, correspondientes al ejercicio fiscal 2009.
Por lo tanto el equipo auditor por Memorando CGR Nº 95 de fecha 28/05/10, solicitó a la Dirección
de Recursos Humanos las constancias de no ser funcionario público expedido por la Secretaría de
la Función Pública a los contratados en el periodo 2009.
Al respecto, la Dirección de Administrativa y Financiera por Memorando D.A.F. Nº 508 de fecha

01/06/10, remitió copias de las notas de consultas de contratados a la Secretaría de la Función
Pública S.F.P., con sus respectivas contestaciones, asimismo se detalla a continuación los
contratados que no figuran en la lista presentada por la CJPPM.

productos".
169
A continuación se detallan los funcionarios contratados que no presentaron las Constancias de no

ser Funcionario Público expedido por la S.F.P.:
Contratación del
RUBRO 141 -
Personal
Técnico
Dpto. en que se
Nº Nombre y Apellido C.I.Nº desempeña
1 JULIO RAMIREZ 3.202.056 ASESOR
Dpto. en que se
1 ALEJANDRO ARGUELLO 3.214.478 SEDE SOCIAL
2 ALEJANDRO VALDEZ 3.362.353 DIS. DE PAG. WEB
3 ARIEL FERREIRA 3.396.912 SEDE SOCIAL
4 CAROLINA URAN 1.747.913 SERV. GRALES
5 EVELIO DIARTE 3.192.122 SEDE SOCIAL
6 EVER ZACARIAS 5.806.135 ALTO PARANA
7 FATIMA CORONEL 3.740.267 PRESTAMO
8 GLADYS E. CABALLERO 1.918.714 SEDE SOCIAL
9 GUSTAVO ORUE 3.228.118 SEDE SOCIAL
10 GUSTAVO VALENZUELA 1.060.509 SEDE SOCIAL
11 HUGO ORUE 3.657.970 INFORMATICA
12 JENNY C ORTELLADO 2.218.842 SEDE SOCIAL
13 JUAN DE JESUS CHENA 3.248.342 SEDE SOCIAL
14 JUAN JOSE IBARROLA 4.542.428 ADQ. Y SUMINISTROS
15 JUAN VARGAS 1.376.667 PRESTAMO
16 LAURA ZARATE 2.461.785 FILIAL ÑE'EMBUCU
17 LOURDES GARCIA 3.187.031 RRHH
18 MARIA I. CAPPELLO 4.301.300 TESORERIA
19 MARIO SAUCEDO 4.105.034 SEDE SOCIAL
20 NANCY FLORES 3.184.333 SERV. GRALES
21 NELLY CENTURION 410.837 SEDE SOCIAL
22 NILDA ESCURRA 3.803.956 FILIAL CA'AZAPA
23 RODRIGO BENITEZ 3.840.038 DIS. DE PAG. WEB

RUBRO 145 - Honorarios Profesionales RUBRO 144 - Jornales
24 SERGIO CABRERA 3.005.411 SEDE SOCIAL
25 SIMON MEDINA 1.900.609 SEDE SOCIAL
26 SINFORIANO AYALA 2.091.648 SEDE SOCIAL
27 TEODORO FERREIRA 3.396.912 SEDE SOCIAL
28 VICTOR DELGADO 1.111.678 SEDE SOCIAL
Dpto. en que se
1 JULIO RAMIREZ 3.202.056 ASESOR
2 RAUL PERALTA VEGA 400.147 ASESOR
3 BUENO SALINAS 3.557.440 ASESOR
4 MARIO BENITEZ 400.147 ASESOR
5 NERY PASSI RUMICH 720.953 ASESOR U.O.C.

6 SANDRA SOTELO 2.501.700 CONTROL INTERNO

productos".
170
7 GLORIA CHAPARRO 3.584.688 SRIA. DEL CONSEJO
8 MEDARDO BOGADO 1.026.790 ASESOR CONSEJO
9 MARIA STELA GALEANO 450.431 ASESORA PRESIDENCIA
10 BERTHA RODRIGUEZ 380.171 ASESORA

NELSON DA COSTA S/D S/D
11 ESPINOLA
Referente a la falta de Constancia de "no ser funcionario público", desde la asunción de esta nueva
administración fue implementado obligatoriamente, el sistema de emisión de constancia de no ser
funcionario público, función que fue encomendada la Dirección de Recursos Humanos, a los
efectos de la verificación del cumplimiento de este requisito.
En el descargo presentado la institución auditada reconoce la observación, manifestando:

…“desde la asunción de esta nueva administración fue implementado obligatoriamente, el sistema de
emisión de constancia de no ser funcionario público, función que fue encomendada la Dirección de
Recursos Humanos, a los efectos de la verificación del cumplimiento de este requisito”,
comprobándose la falta de controles pertinentes y el cumplimiento de disposiciones reglamentarias
referentes a la contratación de funcionarios.
Por tanto, el equipo auditor se ratifica en la misma, ya que no se han constatado las
Constancias de no ser Funcionario Público expedido por la Secretaría de la Función Pública,
correspondientes al ejercicio fiscal 2009, en los legajos de funcionarios contratados por la CJPPM,
situación reconocida por la institución.
Al respecto, la Res. CGR Nº 653/08 “Por la cual se aprueba la guía básica de documentos de
Rendición de Cuentas que sustentan la ejecución de los principales rubros presupuestarios de
gastos e ingresos de los Organismos y entidades del Estado, sujetos al control de la Contraloría
General de la República”, Ítem 17.11 y 18.7, “Constancia de la Secretaría de la Función Pública
de no ser funcionario público”.
Asimismo, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece:

evaluación de los documentos que respaldan las operaciones contables que dan como resultado
los estados de situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras
interno y externo correspondientes, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las
cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas.
CONCLUSIÓN
Falta de presentación de constancia de no ser funcionario público expedido por la Secretaria de la
Función Pública.
En contravención a la Res. CGR Nº 653/08.

productos".
171
PAGO DE G. 2.000.000 A JORNALERA DE LA CJPPM QUE SEGÚN EL SINARH, SE
ENCONTRABA COMO FUNCIONARIA ACTIVA EN LA JUSTICIA ELECTORAL.
Se procedió al análisis de los datos obtenidos de la documentación que respalda los pagos al
personal contratado de la CJPPM durante el ejercicio fiscal 2009, en concepto Jornales y
Honorarios Profesionales.
Los mismos fueron comparados con la base de datos del SINARH, evidenciándose que existe una
funcionaria de la CJPPM que se encuentra con contrato de prestación de servicios en otra entidad
del estado.
Para una mejor comprensión se expone a continuación el siguiente cuadro:
144 - Jornales
Total
Fechas
Obs. Monto Rubro Percibido
C.I. Nombre y Apellido Entidad Cargo Contrato
Desde Hasta G.
Auxiliar
Administrativo
en la Filial
1 3.803.956 ESCURRA NILDA CJPPM Caazapá 1.000.000 01/11/2009 31/12/2009 144 1.000.000
TOTAL 2.000.000
Se constató que se registra en el SINARH, un contrato del 01/08/09 al 31/12/09 en la Justicia

Electoral coincidiendo en el mismo periodo de contrato con la CJPPM del 01/11/2009 al
31/12/2009.
Contratos diferentes en el mismo período de tiempo

productos".
172
Se observan indicios de doble remuneración en el pago al personal contratado de la CJPPM,

conforme base de datos del SINARH. Los pagos relacionados ascienden a G. 2.000.000
(Guaraníes dos millones).
Referente a pago a funcionaria como jornalera que se halla activa en la

Justicia Electoral, se dispuso la corrección necesaria, es decir se procedió a
comunicar a la Justicia Electoral de que dicha funcionaria se tenía que desactivar o dar de
baja del Sistema del SINARH se actuó en consecuencia, produciéndose la regularización
en el legajo de la funcionaria.
La CJPPM en el descargo presentado reconoce la observación manifestando que: “Referente a

pago a funcionaria como jornalera que se halla activa en la
Justicia Electoral, se dispuso la corrección necesaria, es decir se procedió a
comunicar a la Justicia Electoral de que dicha funcionaria se tenía que desactivar o dar de
baja del Sistema del SINARH se actuó en consecuencia, produciéndose la regularización
en el legajo de la funcionaria”, al respecto no se adjunto ningún documento de respaldo que
acredite lo expresado precedentemente.
La institución debe prestar especial atención a este hecho y principalmente al momento de realizar
contrataciones de funcionarios, a fin de evitar incurrir en casos de doble remuneración.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, ya que la institución efectuó pagos a
funcionaria contratada, la cual además prestaba servicios en otra institución pública, ocasionando
presumiblemente una doble remuneración.
Al respecto la Constitución Nacional establece en el artículo 105 - DE LA PROHIBICIÓN DE

DOBLE REMUNERACIÓN “Ninguna persona podrá percibir como funcionario o empleado
público, más de un sueldo o remuneración simultáneamente, con excepción de los que provengan
del ejercicio de la docencia”.
La Ley Nº 700/96 QUE REGLAMENTA EL ARTICULO 105 DE LA CONSTITUCIÓN NACIONAL

QUE DISPONE LA PROHIBICIÓN DE DOBLE REMUNERACIÓN expresa:
Artículo 1. Ningún funcionario o empleado público podrá percibir más de un sueldo o

remuneración del Estado en forma simultánea, con excepción de los que provengan del ejercicio
de la docencia.
Artículo 2. A los efectos de esta Ley es funcionario o empleado público toda persona designada
para ocupar un cargo presupuestado en la administración pública nacional, departamental,
municipal, entes autónomos, autárquicos, descentralizados y binacionales.
CONCLUSIÓN
Pago de G. 2.000.000 a Jornalera de la CJPPM que según el SINARH se encontraba como
funcionaria activa en la Justicia Electoral, ocasionando presumiblemente doble remuneración.
Así también en trasgresión a los artículos 1 y 2 de la Ley 700/96.

productos".
173
PAGOS DE G. 53.101.300 AL PERSONAL CONTRATADO (O.G. 144 – 145) DE LA CJPPM
QUE SEGÚN LOS REGISTROS DEL SINARH SON FUNCIONARIOS JUBILADOS DE OTRAS
ENTIDADES PÚBLICAS
Se ha evidenciado que existen funcionarios contratados por la CJPPM que cobraron sus salarios
en concepto de:
a) OG. 144 JORNALES que se desempeñaba en la CJPPM como personal del Mantenimiento de
la Sede Social, durante el ejercicio fiscal 2009, percibiendo sus haberes por un monto total de G.
16.101.300 (Guaraníes diez y seis millones ciento un mil trescientos)
d) OG. 145 HONORARIOS PROFESIONALES, quienes se desempeñaban en la CJPPM

como Asesores en periodo 2009, percibiendo sus haberes por un monto total de G.
37.000.000 (Guaraníes treinta y siete millones)
Los datos de estos funcionarios fueron verificados en la base de datos del SINARH, los cuales
figuraban como jubilados de otras cajas estatales.
En el cuadro siguiente se detallan los pagos realizados a los funcionarios Ramón Arnaldo
Valdovinos, Mario Benítez y Bertha Rodríguez, quienes se encuentran afectados a la presente
observación:
Fechas
Total Monto Rubro.
C.I. Nombre y Apellido Percibido Cargo Contrato Desde Hasta
Personal de
VALDOVINOS, RAMÓN Mantenimiento de
504.147 ARNALDO 16.101.300 la Sede Social 1.341.775 01/01/2009 31/12/2009 144
Asesoramiento
400.147 BENITEZ MARIO 33.000.000 Legal 2.750.000 01/01/2009 31/12/2009 145
360.171 BERTHA RODRIGUEZ 4.000.000 Asesora 4.000.000 11/12/2009 12/12/2009 145
Total 53.101.300
A continuación los datos que se encuentran en el SINARH:

productos".
174
Por lo expuesto precedentemente, se presume que existe doble remuneración, debido a que
están percibiendo un haber jubilatorio de una Institución pública y a la vez han percibido en el año
2009 remuneraciones como contratadas en el rubro de honorarios profesionales en la CJPPM.
La CJPPM deberá realizar la verificación de la situación de cada funcionario en caso que posean
jubilación parcial, completa o total de la administración pública.
Se ha dispuesto que a través de la Dirección de Recursos Humanos se realicen las verificaciones

que correspondan para cada caso en particular a fin de dar cumplimiento estricto a las
disposiciones legales aplicables, las que serán comunicadas en su oportunidad a la Contraloría
La institución auditada reconoce lo observado manifestando en su descargo lo siguiente: “Se ha

dispuesto que a través de la Dirección de Recursos Humanos se realicen las verificaciones que

productos".
175
correspondan para cada caso en particular a fin de dar cumplimiento estricto a las disposiciones
legales aplicables, las que serán comunicadas en su oportunidad a la Contraloría General de la
República”, comprobándose la falta de controles pertinentes y el cumplimiento de disposiciones
reglamentarias referentes a la contratación de funcionarios.
Además no se adjuntaron al descargo la documentación de respaldo en la cual conste que los jubilados
estén habilitados para ser contratados por la Caja, por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la
observación.
Al respecto la Constitución Nacional establece en el artículo 105 - DE LA PROHIBICIÓN DE
DOBLE REMUNERACIÓN “Ninguna persona podrá percibir como funcionario o empleado
público, más de un sueldo o remuneración simultáneamente, con excepción de los que provengan
del ejercicio de la docencia”.
Según lo establecido en la LEY Nº 1626/00 DE LA FUNCIÓN PÚBLICA CAPÍTULO II DE LA
CARRERA ADMINISTRATIVA. DE LA INCORPORACIÓN DE LOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS
en su Artículo 16.- Están inhabilitados para ingresar a la función pública, así como para contratar
con el Estado:
a) los condenados por sentencia firme a pena privativa de libertad, mientras dure la condena;
b) los condenados a penas de inhabilitación para el ejercicio de la función pública;
c) los condenados por la comisión de delitos electorales;
d) los declarados incapaces en juicio de conformidad a lo establecido en el Artículo 73 del Código
Civil;
e) los ex- funcionarios y empleados que hubiesen terminado su relación jurídica con el Estado por
causa justificada no imputable al empleador, salvo que hayan transcurrido más de cinco años de
la destitución; y,
f) los jubilados con jubilación completa o total de la administración pública.
CONCLUSIÓN
Pagos por G. 53.101.300 al Personal Contratado (O.G. 144 – 145) de la CJPPM que según los
registros del SINARH son Funcionarios Jubilados de otras Entidades Públicas, ocasionando
presumiblemente doble remuneración.
Así también en el artículo 16 de la Ley 1626/00.

PAGO DE HONORARIOS PROFESIONALES POR G. 10.000.000 QUE CORRESPONDE A
OBJETO DE GASTO DIFERENTE A LA NATURALEZA DEL GASTO REALIZADO, EN
CONTRAVENCIÓN AL CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO.
a) Realizada la verificación y análisis de los documentos que respaldan los pagos efectuados por
las imputaciones en el Objeto de Gasto 145 “Honorarios Profesionales” por la suma de G.
4.000.000 (guaraníes cuatro millones), se constató que dicho pago fue efectuado para la
realización de un Taller de Planificación para los funcionarios superiores de la CJPPM, cuya
duración fue de 2 (dos) días.
A continuación se detalla el pago realizado:
RUBRO 145 - HONORARIOS PROFESIONALES

Nº Monto G. de Fecha
Comprobante Comprobante Comprobante Concepto del
Mes de Pago de Pago de Pago Comprobante

productos".
176
Honorarios Profesionales
Diciembre 65.536 4.000.000 31/12/2009 por Curso Taller de
Planificación Estratégica.
Por tanto, en consideración a la naturaleza de la contratación no corresponde imputar este gasto

al 145 “Honorarios Profesionales” ya que la duración del trabajo específico fue de tan solo 2 (dos)
días, además el clasificador presupuestario vigente para el ejercicio fiscal 2009 estipula otro
Objeto de Gasto al cual podría afectarse, ya que la misma fue contratada por la Institución para la
realización de Taller de Planificación para los funcionarios superiores de la CJPPM.
b) Además se constató, que en los meses setiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2009, fue
imputado al Objeto del Gasto145 “Honorarios Profesionales”, pagos en concepto de Contratación
de Personal de Salud por un monto de G. 6.000.000 (Guaraníes seis millones), conforme al
siguiente detalle:
Objeto
del Objeto
Gasto del Gasto
utilizado que debió
por la utilizar s/ Setiembre Noviembre Diciembre
Nombre y Apellido C.I. Nº Trabajos a Realizar CJPPM Auditoría G. G. G. Total G.
Carlos Duarte Blaires 577.329 Consultorio Médico 145 142 2.000.000 2.000.000 2.000.000 6.000.000
Conforme a las Resoluciones y Contratos proveídos por la Institución, se observó que la persona
cuyo nombre figura en el cuadro de arriba, fue contratado por Honorarios Profesionales y no como
Personal de Salud y que, conforme a la naturaleza del Gasto y de acuerdo al Clasificador
Presupuestario, debió ser imputado al Objeto del Gasto 142 – “Contratación del Personal de
Salud”.
La CJPPM, imputó incorrectamente el pago al personal de salud al Objeto de Gasto 145

“Honorarios Profesionales”, la suma de G. 6.000.000 (Guaraníes seis millones), en los meses de
setiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2009.
Es importante mencionar que el rubro de Honorarios Profesionales conforme a lo que

establece el Clasificador Presupuestario, debe ser destinado para el pago de persona con
Título Universitario, requisito indispensable.
Por tanto la Contratación y el pago tanto a capacitadores como a un médico profesional se hallan
perfectamente encuadrados dentro del Rubro utilizado para el pago, toda vez que los mismos
posean el Titulo que los habilita a ejercer la profesión, presenten factura y se hallen inscriptos en la
Dirección General de Recaudaciones como contribuyentes del IVA.
El descargo presentado por la CJPPM expresa lo siguiente: “…el rubro de Honorarios

Profesionales conforme a lo que establece el Clasificador Presupuestario, debe ser
destinado para el pago de persona con Título Universitario, requisito indispensable.
Por tanto la Contratación y el pago tanto a capacitadores como a un médico profesional se hallan
perfectamente encuadrados dentro del Rubro utilizado para el pago…”, no correspondiendo a
lo observado, ya que no se realiza el cuestionamiento respecto a si los funcionarios contratados
son o no profesionales, sino a que se efectuó una mala imputación del Objeto del Gasto.

productos".
177
Si bien los funcionarios contratados son profesionales, presentan facturas y se hallan inscriptos en
la Dirección General de Recaudaciones como contribuyentes del IVA, al momento de realizar las
afectaciones presupuestarias se debe cumplir con lo establecido en el Clasificador
Presupuestario Anexo a la Ley 3692/08, “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación
para el ejercicio fiscal 2009”, en donde claramente se expresa:
291 Capacitación del Personal del Estado: Servicios de capacitación y perfeccionamiento del
personal orientados a mejorar la gestión y el servicio de la Institución. Comprende actividades de
capacitación y adiestramientos en cursos, seminarios, congresos y otras acciones destinadas a
desarrollar, complementar y actualizar profesionales y técnicos; destrezas o actividades
necesarias para mejorar el rendimiento de los empleados y trabajadores del Estado en el
cumplimiento de sus funciones o labores, incluyen el adiestramiento del personal por la
incorporación de nuevos equipos y máquinas dentro de la institución.
142 Contratación del Personal de Salud: “Remuneraciones exclusivas para el personal del
área de salud”
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, en consideración a que se

efectuaron pagos de Honorarios Profesionales que corresponden a Objetos de Gasto diferentes a
la Naturaleza del gasto realizado.
Dicha situación transgrede lo establecido en el Clasificador Presupuestario Anexo a la Ley

3692/08 Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal 2009.
Así mismo la Ley Nº 1535/99 de “Administración Financiera del Estado”, artículo 82,
“Responsabilidad de las autoridades y funcionarios”, señala: “Las autoridades, funcionarios
y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se
refiere el Artículo 3 de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a
consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán
con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con
independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por
las leyes que rigen dichas materias ”.
Igualmente, el artículo 83. “Infracciones”, establece:

“Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior”:
“ b) Administrar los recursos y demás derechos públicos sin sujetarse a las disposiciones
que regulan su liquidación, recaudación e ingreso en la Tesorería;”
“ c) Comprometer gastos y ordenar pagos sin crédito suficiente para realizarlo o con
infracción de lo dispuesto en la Ley de Presupuesto vigente”.


productos".
178

CONCLUSIÓN
Pago de Honorarios Profesionales por G. 10.000.000 que corresponde a Objeto de Gasto
diferente a la Naturaleza del gasto realizado.
En contravención a lo establecido en Ley Nº 3692/09 que aprueba el Clasificador Presupuestario.
Así también en trasgresión a lo establecido al artículo 82 y 83 de la Ley Nº 1535/99 y el Decreto

N° 8127/00 en su artículo 90 y 91.
ERROR EN LA AFECTACIÓN CONTABLE POR G. 14.835.246 QUE CORRESPONDEN A
PAGOS EN CONCEPTO DE CONTRATACIÓN DEL PERSONAL TÉCNICO POR G. 2.650.000,
JORNALES POR G. 8.185.245 Y HONORARIOS PROFESIONALES POR G. 4.000.000, EN
CONTRAVENCIÓN A LA LEY Nº 1535/99
Conforme a las verificaciones y análisis realizados a los legajos correspondientes a los rubros 141
“Contratación al Personal Técnico”, 144 “Jornales” y 145 “Honorarios Profesionales” comparados
con el Mayor Analítico del sistema contable utilizado por la CJPPM, se constató diferencias por
errores en la afectación de la Cuenta Contable.
A continuación se detallan los comprobantes de pagos que fueron afectados a otras cuentas
contables:
Nº Monto de Fecha Descripción Descripción de
Comprobante Comprobante Comprobante Objeto del Objeto del Imputación la Cuenta
Mes Nombre y Apellido de Pago de Pago de Pago del Gasto Gasto Contable Contable
Servicios No
Personales
Contratación (Servicios
del Personal Técnicos y
Enero Rodrigo Benítez 63.409 2.650.000 12/02/2009 141 Técnico 712.02.17 Profesionales)
Total 2.650.000
Pago de Aguinaldo Otros Gastos
Diciembre /2009 65.398 375.000 21/12/2009 144 Jornales 711.09.13 del Personal
Aguinaldo a Otros Gastos
Diciembre Contratados 65.400 2.443.146 21/12/2009 144 Jornales 711.09.13 del Personal
Otros Gastos
Diciembre Pago de Haberes 65.508 5.367.100 31/12/2009 144 Jornales 711.09.13 del Personal
Total 8.185.246
Honorarios Descuentos
Diciembre Bertha Rodríguez 65.536 4.000.000 31/12/2009 145 Profesionales 712.02.15 Concedidos
Totales 4.000.000
Total General 14.835.246
Por Memorando CGR Nº 65 de fecha 30/04/2009 se solicitó justificar la diferencia del rubro 144
“Jornales”, que según el Mayor Analítico al 31/12/2009 es de G. 437.186.861 (guaraníes
cuatrocientos treinta y siete millones ciento ochenta y seis mil ochocientos sesenta y uno) y la
Ejecución Presupuestaria al 31/12/2009 es de G. 445.372.107 (guaraníes cuatrocientos cuarenta
y cinco millones trescientos setenta y dos mil ciento siete) arrojando una diferencia de G.
8.185.246 (Guaraníes ocho millones ciento ochenta y cinco mil doscientos cuarenta y seis).
Al respecto, la Dirección Administrativa y Financiera por Memorando D.A.F. Nº 385 de fecha

30/04/2010 manifiesta que: “…La diferencia existente corresponde a errores en las
imputaciones contables en el mes de diciembre de 2009, es decir contablemente fueron
afectados a la cuenta contable 711.09.13 objeto del gasto 199 Otros gastos del Personal…”

productos".
179
Las diferencias existentes corresponden a errores involuntarios al realizar las imputaciones
contables en el mes de diciembre de 2009, es decir contablemente fueron afectados a la Cuenta
Contable 711.09.13 que según el clasificador presupuestario corresponde al objeto del gasto,
Otros Gastos del Personal.

La CJPPM en el descargo presentado reconoce la observación manifestando que: “Las
diferencias existentes corresponden a errores involuntarios al realizar las imputaciones contables
en el mes de diciembre de 2009, es decir contablemente fueron afectados a la Cuenta Contable
711.09.13 que según el clasificador presupuestario corresponde al objeto del gasto, Otros
Gastos del Personal”
Cabe señalar que durante los trabajos de campo, por Memorando D.A.F. Nº 385 de fecha
30/04/2010 esta misma explicación fue remitida al equipo auditor.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, atendiendo a que la institución

auditada reconoce las deficiencias observadas, confirmadas a través del Memorando D.A.F. Nº
385/10.
operaciones;
actualización.

contables;

productos".
180

Ejecutivo:
respectiva.

custodia de los documentos respaldatorios
CONCLUSIÓN
Error en la afectación Contable por G. 14.835.246 que corresponden a pagos en concepto de
Contratación del Personal Técnico por G. 2.650.000, Jornales por G. 8.185.245 y Honorarios
Profesionales por G. 4.000.000, ocasionando falta de confiabilidad en los registros de la
institución.
En contravención a lo establecido en los artículos 1, 55 y 56 de la Ley Nº 1535/99 y el Decreto N°

8127/00 en su artículo 90 y 91.
RUBRO 260 SERVICIOS TÉCNICO Y PROFESIONAL

productos".
181

CJPPM durante el periodo comprendido del 01/01/2009 al 31/12/2009 del Rubro 260 Servicios
Técnicos y Profesionales y fue reiterado por Memorando CGR Nº 12 de fecha 15/03/10.
fecha 18/03/10, surgieron observaciones que se exponen a continuación:
PAGO EN CONCEPTO DE SERVICIOS DE CONSULTORÍA DE INVENTARIO GENERAL DE
BIENES DE LA CJPPM, POR UN MONTO TOTAL DE G. 29.500.000, CUYO INFORME
PRESENTADO NO ES DE UTILIDAD PARA MISMA.
La CJPPM suscribió en fecha 23/10/08 el contrato abierto Nº 025/08 de Servicios de Consultoría

de Inventario General de Bienes con la empresa Benítez Espínola y Asociados (BEAS), por un
total de G. 29.500.000 (Guaraníes veintinueve millones quinientos mil).
La forma de pago se estableció en el Contrato Abierto Nº 025/S/08, cláusula séptima donde se

manifiesta lo siguiente: “El PRECIO del Presente contrato es de 29.500.000 veintinueve millones
quinientos mil y la FORMA DE PAGO: LA CAJA, pagará al contado el 50% del valor total del
presente contrato luego de la firma del presente Contrato. Un Segundo pago el 50% del valor del
contrato a la entrega final del trabajo, que deberá contar con el parecer favorable de la Caja
incluído el IVA…”
El plazo para la culminación fue de 180 días calendario contados a partir de la fecha de pago del
anticipo financiero.
Referente al monto pagado a la firma BEAS consultoría por los trabajos realizados, por
MEMORANDO DAF Nº 470/2010, DAF/CGR Nº 074, la CJPPM manifiesta en el Punto 2. “El
monto pagado a la Firma BEAS fue de G. 29.500.000 IVA incluido según consta en la cláusula
séptima del contrato…”

productos".
182
El informe presentado por la firma BEAS, fue verificado por funcionarios de la División Patrimonio
del Departamento de Contabilidad de la CJPPM, al respecto esta dependencia manifiesta que
fueron detectadas ciertas deficiencias.
Además expresan lo siguiente: “…por Resolución del Consejo de Administración se ha autorizado

a la Dirección Administrativa y Financiera, el levantamiento de un nuevo Inventario, como
consecuencia de la falta de aprobación del mismo por la D.N.C.P, por discrepancia con el Balance
General del Ejercicio 2009”.
Es importante mencionar que trabajo realizado no es que no sea de utilidad para la institución,
además las diferencias entre el levantamiento de inventario físico y los registros patrimoniales, son
normales y son tomadas como base para regularizar el registro patrimonial y contable.
Esta Administración, solicitará el concurso de Funcionarios de la Dirección General de Contabilidad para

el acompañamiento del levantamiento del nuevo inventario en base al realizado por la firma BEAS, a
fin de que se cuente con las autorizaciones correspondientes a fin de dar de alta o baja, según
sea el caso.
En el descargo presentado se expresa: “…Es importante mencionar que trabajo realizado no es

que no sea de utilidad para la institución, además las diferencias entre el levantamiento de
inventario físico y los registros patrimoniales, son normales y son tomadas como base para
regularizar el registro patrimonial y contable…”, sin embargo durante los trabajos de campo por
MEMORANDO DAF Nº 470/2010, DAF/CGR Nº 074, la CJPPM manifiesta: “…por Resolución del
Consejo de Administración se ha autorizado a la Dirección Administrativa y Financiera, el
levantamiento de un nuevo Inventario, como consecuencia de la falta de aprobación del mismo
por la D.N.C.P, por discrepancia con el Balance General del Ejercicio 2009”.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación ya que el trabajo presentado por la
empresa BEAS no es de utilidad a la CJPPM, esto considerando que se realizará nuevamente un
levantamiento del Inventario, ocasionando una pérdida para la CJPPM.
Al respecto, la LEY Nº 1535/99 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO, CAPÍTULO

Ejecutivo.

Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución;
verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento
de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones,
tiempo y calidad contratados.

productos".
183

CONCLUSIÓN
Pago en concepto de servicios de consultoría de inventario general de bienes de la CJPPM, por
un monto total de G. 29.500.000, cuyo informe presentado no es de utilidad para la institución.
En contravención a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la LEY Nº 1535/99 DE

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO y los artículos 90 y 91 del Decreto N° 8127/00.
RUBRO 360: COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
Por Memorándum CGR Nº 09 de fecha 05/03/10, se solicita a la Caja de Jubilaciones y Pensiones

del Personal Municipal legajos de rendición de cuentas con todos los documentos que respaldan
las operaciones de obligación y pago, que fueron registrados por la CJPPM durante el periodo
comprendido del 01/01/2009 al 31/12/2009 del Rubro 360 Combustible y Lubricantes.
El combustible adquirido por la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal en el

Ejercicio Fiscal 2009 corresponde a una contratación por Licitación Pública Nacional – Concurso
de Oferta “Adquisición de Combustibles Derivados de Petróleo Adjudicada a la Estación Bahía
S.R.L por resolución del Consejo de Administración Nº 05.01 obrante en Acta Nº 17 de fecha
05/05/09”, el monto total adjudicado por la CJPPM haciende a un total de G. 336.000.000
(Guaraníes trescientos treinta y seis millones)

productos".
184
Empresa Adjudicada Monto %

Estación Bahía SRL 286.000.000 85%
Ampliación 50.000.000 15%
Total Adjudicado 2009 336.000.000 100%
Conforme al análisis de los informes recibidos a continuación se exponen las observaciones

constatadas:
LA CJPPM ADQUIRIÓ COMBUSTIBLES DE LA FIRMA BAHÍA SRL POR G. 50.000.000 ANTES
DE EFECTUAR LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTRATACIÓN PREVISTO EN LA LEY
2051/03.
1- ) Conforme a la verificación realizada a los documentos de respaldo del OG 360 Combustibles

se constatan las siguientes situaciones:
 En fecha 10/02/09 por Resolución Nº 4.04 Acta Nº 4 el Consejo de Administración aprueba

el Pliego de Bases y Condiciones para el inicio del proceso de Licitación por Concurso de
Oferta Nº 1/2009 Para la Adquisición de Combustibles.
 En fecha 13/03/09 por Expediente Nº 102.800/09 se solicita por nota a la DNCP la
publicación del Pliego de Bases y Condiciones Para la Adquisición de Combustibles.
 Del 23/03/09 al 21/04/09, la DNCP realizó 4 (cuatro) reparos de modificación del Pliego de
Bases y Condiciones.
 En fecha 04/05/09 se realiza la apertura de sobres, dejando constancia que fueron
invitadas 5 (cinco) empresas, así también que la única oferta presentada fue de la firma
BAHIA SRL.
En la misma fecha se remite al Comité Evaluador los antecedentes del proceso de
licitación a fin de evaluar los antecedentes técnicos y económicos.
 En fecha 05/05/09 el Comité Evaluador presenta el Dictamen Nº 001/09 dejando a
consideración de la máxima autoridad de la institución, la adjudicación de la oferta
presentada por la firma BAHIA SRL.
En la misma fecha la Unidad Operativa de Contrataciones de la CJPPM, pone a

consideración del Presidente y de los Miembros del Consejo, el Dictamen Nº 01/09, emitido
por esta Unidad.
 En fecha 05/05/09 el Consejo de Administración de la CJPPM por Resolución Nº 5.01 Acta

Nº 17, resuelve la adjudicación de la oferta presentada por la firma BAHIA SRL,
autorizando a la UOC comunicar los términos de la resolución a la DNCP.
 En fecha 05/05/09 se realiza la suscripción del Contrato Abierto Nº 002/A/2009 DE

ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLE PARA LA CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES
DEL PERSONAL MUNICIPAL con la firma BAHIA SRL, por un monto total de G.
310.500.000.
2- ) Conforme a la verificación realizada a los documentos de respaldo de la distribución de los

cupos de combustible se constata lo siguiente:
(*) En fecha 24/03/2009 se remite la Orden de Entrega de Cupones Nº 1756 correspondientes a

los números de cupos de combustible de G. 20.000 desde 1021875 hasta 1022374 y números de
de cupos de combustible de G. 40.000 desde 1022375 hasta 1022624 por un valor total de G.

productos".
185
20.000.000 (guaraníes veinte millones), el mismo es recepcionado en la CJPPM por el Sr. Ricardo
Sanabria en fecha 25/03/2009.
Al respecto, la Firma Bahía SRL emitió su factura Nº 900033112 en fecha 10/06/2009 por un valor
de G. 20.000.000 (guaraníes veinte millones), la cual es anulada con una Nota de Crédito Nº
800000614 en fecha 06/07/2009 y se vuelve a emitir la factura Nº 0033511 en fecha 06/07/2009
por valor de G. 20.000.000 (guaraníes veinte millones).
(**) En fecha 07/04/2009 se remite la Orden de Entrega de Cupones Nº 1823 correspondientes a

los números de cupos de combustible de G. 20.000 desde 1062446 hasta 1062945 y números de
cupos de combustible de G. 40.000 desde 1062946 hasta 1063445 por un valor total de G.
30.000.00 (guaraníes treinta millones), el mismo es recepcionado en la CJPPM por el Sr. Ricardo
Sanabria en fecha 14/04/2009.
Al respecto, la Firma Bahía SRL emitió su factura Nº 900032227 en fecha 08/04/2009 por un valor
de G. 30.000.000 (guaraníes treinta millones), la cual es anulada con una Nota de Crédito Nº
800000610 en fecha 06/07/2009 y se vuelve a emitir la factura Nº 0033510 en fecha 06/07/2009
por valor de G. 30.000.000 (guaraníes treinta millones).
Los cupos de combustibles remitidos por las Órdenes de Entrega de Cupones Nº 1756 y Nº
1823, que totalizan G. 50.000.000 (Guaraníes cincuenta millones) fueron distribuidos en la
institución a partir de la recepción de los mismos, según se constató en las anotaciones que
se realizaron en los cuadernos habilitados para el registro de la distribución de los cupos de
combustibles.
A continuación se detallan las Órdenes de Entrega de Cupones de la Firma Bahía SRL y las
fechas de recepción de las mismas:
Nº de Cupones
Factura Orden de Cantidad Importe
Empres Crédito Monto s/ Entrega Valor de de Total de Recepcionado
a Nº Fecha Factura Nº Fecha Desde Hasta Cupones Cupones Cupones Recepcionado por en Fecha
Grupo Bahía
0033511 06/07/2009 20.000.000 (*)1756 24/03/2009 1021875 1022374 20.000 500 10.000.000 Ricardo Sanabria 25/03/2009
1022375 1022624 40.000 250 10.000.000
0033510 06/07/2009 30.000.000 (**)1823 07/04/2009 1062446 1062945 20.000 500 10.000.000 Ricardo Sanabria 14/04/2009
1062946 1063445 40.000 500 20.000.000
1958 07/05/2009 1113406 1113905 20.000 500 10.000.000 Ricardo Sanabria 08/05/2009
1113906 1114155 40.000 250 10.000.000
0033512 06/07/2009 80.000.000 2011 21/05/2009 1132923 1133422 20.000 500 10.000.000 Ronald Cáceres 26/05/2009
1133423 1133922 40.000 500 20.000.000
1177262 1177761 40.000 500 20.000.000

2097 08/06/2009 Malvina León (UOC) 08/06/2009
1177762 1178261 20.000 500 10.000.000
1228945 1229694 40.000 750 30.000.000

0033517 06/07/2009 50.000.000 2218 06/07/2009 Ricardo Sanabria 08/07/2009
1229695 1230694 20.000 1000 20.000.000
2319
1276323 1277322 20.000 1000 20.000.000 Malvina León
0033831 30/07/2009 50.000.000 27/07/2009 06/08/2009
(UOC)
2319 1277323 1278072 40.000 750 30.000.000
1347551 1348050 40.000 500 20.000.000 Sergio Benítez

0034498 08/09/2009 30.000.000 10000103 07/09/2009 10/09/2009
Gustavo Granes
1348051 1348550 20.000 500 10.000.000
0034667 23/09/2009 26.000.000 10000169 23/09/2009 1376706 1377205 20.000 500 10.000.000 Lic. Albino Sosa 30/09/2009

productos".
186
Nº de Cupones
Factura Orden de Cantidad Importe
Empres Crédito Monto s/ Entrega Valor de de Total de Recepcionado
a Nº Fecha Factura Nº Fecha Desde Hasta Cupones Cupones Cupones Recepcionado por en Fecha
(Tesorero)
25/09/2009
1377206 1377605 40.000 400 16.000.000 Malvina León
1421227 1421501 20.000 275 5.500.000 Malvina León

14/10/2009 14/10/2009
(UOC)
10000270 1421502 1421676 40.000 175 7.000.000
1488056 1488356 20.000 301 6.020.000 Malvina León

10000344 29/10/2009 30/10/2009
(UOC)
1488357 1488518 40.000 162 6.480.000
0036964 31/12/2009 50.000.000
1522612 1522861 20.000 250 5.000.000
10000456 19/11/2009 Ricardo Sanabria 20/11/2009
1522862 1522986 40.000 125 5.000.000
1605312 1605561 20000 250 5.000.000

10000663 12/01/2010 Ricardo Sanabria 12/01/2010
1605562 1605811 400.000 250 10.000.000
Total 336.000.000 336.000.000
Todo el proceso de contratación de combustibles fue realizado en Base a los procedimientos
establecidos en la Ley N° 2051 y la adjudicación recayó en la Firma Bahía por ser la única empresa
que presento su oferta, los pagos fueron realizados después de la adjudicación y la firma del
correspondiente contrato y no antes de la adjudicación.

El descargo presentado por la institución no satisface al equipo auditor, atendiendo a que la
observación no se refiere a los pagos realizados ni a la firma del contrato (ambos posteriores al
proceso de adjudicación).
La observación se refiere a la RECEPCIÓN Y DISTRIBUCIÓN de los cupos de combustible antes
de la adjudicación a la firma BAHIA SRL, evidenciados en las órdenes de entrega y en las
anotaciones en los cuadernos de registro de distribución de los cupos de combustibles.
Por tanto, el equipo auditor se ratifica en al observación, por todo lo expuesto precedentemente
en la observación, evidenciando un presunto direccionamiento de la adjudicación a la firma BAHIA
SRL, considerando que los cupos de combustibles fueron recepcionados y distribuidos antes de la
firma del contrato, e inclusive antes de la aprobación por parte de la DNCP del Pliego de Bases y
Condiciones.
Según el Manual de Funciones de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal

Municipal en lo correspondiente a la Auditoría Interna menciona:
Numeral 11- Verificar las adquisiciones y contrataciones efectuadas por la Entidad si se han
efectuado de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
Numeral 41- Examinar las operaciones físicas y de Gestión, a los efectos de verificar que se
hayan efectuado en forma eficiente, económica y eficaz, como así mismo verificar si se ha
adecuado a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes que regulan la materia.
Dicha situación transgrede la Ley Nº 1535/99 “De Administración financiera del Estado” que

productos".
187
Ejecutivo.

contratados.
Artículo 82. Responsabilidad de las autoridades y funcionarios. Las autoridades,

funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que
se refiere el Artículo 3o. de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a
consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su
patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la
responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas
materias.
Decreto 8127/00, “Por el cual se establecen las disposiciones legales y Administrativas que
reglamentan la implementación de la Ley Nº 1353/99. de Administración Financiera del
Estado y el Funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF”
Art.106. “Los ordenadores de gastos a los funcionarios que por delegación cumplen tales
funciones y el habilitado pagador serán responsables personal y solidariamente con sus bienes
por los compromisos, obligaciones y pagos realizados fuera de presupuesto o el incumplimiento
de las especificaciones técnicas determinadas para cada programa, sin perjuicio de las
sanciones establecidas en la Ley del Funcionario Público y la acción penal que correspondiere.”
CONCLUSIÓN
La CJPPM adquirió combustibles de la firma Bahía SRL por G. 50.000.000 antes de efectuar los
procedimientos de contratación previstos en la Ley 2051/03, evidenciándose la falta de control
interno en la institución.
En contravención a los artículos 60, 61 y 82 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado” y el Decreto Nº 8127/00 en su artículo 106.
Y en incumplimiento a lo dispuesto en los artículos 11 y 41 del Manual de Funciones de la

institución.
OBSERVACIÓN IV.24:
FALTA DE REGLAMENTACIÓN PARA LA DISTRIBUCIÓN Y UTILIZACIÓN ADECUADA DE
LOS CUPOS DE COMBUSTIBLES
Por Memorando Nº 52 de fecha 05/05/2010 el Sr. Juan Amarilla, Secretario General manifiesta
que: “…La distribución de los cupos de combustible y lubricantes se realiza de la siguiente
manera: a) Por resolución del Consejo de Administración: para los Señores Miembros y
Presidente del Consejo de Administración, Secretaría del Consejo, Secretaria General, Vice-
Director, Jefes de Oficinas Filiales y Jefes de Departamentos. b) Por disposición y autorización de
la Secretaría General para el cumplimiento de las tareas diarias de la Institución: como ser
tramites administrativos en las Entidades Públicas, invitaciones para licitaciones, traslado de
profesionales al Poder Judicial, acompañamiento fúnebre, pago a domicilio a Jubilados y

productos".
188
Pensionados, tasaciones de inmuebles para otorgamiento de préstamos hipotecarios, traslado de

funcionarios a las distintas Oficinas Regionales con que cuenta nuestra Institución en todo el
territorio del país, visita a los Municipios afiliadas en toda la República, para el reclamo de deudas
y entrega de extractos de descuentos, asistencia a actos oficiales que requieran la presencia de
autoridades y/o funcionarios, cuyos traslados se realizan en vehículos de la Institución y en
algunos casos en vehículos particulares según la necesidad, traslado de personal de guardia, los
fines de semana, a la Sede Social y Deportiva de la Institución, además en los casos de invasión
de propiedades de la Institución por parte de campesinos sin tierra, fenómenos climatológicos
como tormentas, granizadas, etc.”
Se ha responsabilizado a la Secretaría General, como coordinador de las diversas dependencias
a fin de la elaboración a ser aprobada por Resolución, de los procedimientos a ser tenidos en
cuenta para la recepción y distribución adecuada del combustible y los medios de control a ser
utilizados.

El descargo presentado por la CJPPM reconoce la observación de referencia ya que expresa que:
“Se ha responsabilizado a la Secretaría General, como coordinador de las diversas
dependencias a fin de la elaboración a ser aprobada por Resolución, de los
procedimientos a ser tenidos en cuenta para la recepción y distribución adecuada del
combustible y los medios de control a ser utilizados”.
Por tanto, esta Auditoria se ratifica en el contenido de la presente observación, debido a que la
CJPPM no cuenta con una reglamentación adecuada y aprobada, referente a la distribución y
utilización de los cupos de combustibles, lo cual refleja la falta de implementación de un sistema
de control interno.
Dicha situación transgrede la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que
Ejecutivo.

contratados.
Artículo 82. Responsabilidad de las autoridades y funcionarios. Las autoridades,


productos".
189
materias.
Así también el Decreto 8127/00, “Por el cual se establecen las disposiciones legales y
Administrativas que reglamentan la implementación de la Ley Nº 1353/99. de
Administración Financiera del Estado y el Funcionamiento del Sistema Integrado de
Administración Financiera SIAF”
CONCLUSIÓN
Falta de Reglamentación para la Distribución y Utilización adecuada de los Cupos de
Combustibles hecho que podría ocasionar el mal uso de los mismos.

Administración Financiera del Estado” y el Decreto 8127/00 en su artículo 106.
NO SE CONSTATÓ DOCUMENTOS FEHACIENTES QUE RESPALDEN LA UTILIZACIÓN DE
LOS CUPOS ADQUIRIDOS POR EL OBJETO DE GASTO 361 COMBUSTIBLES POR UN
VALOR TOTAL DE G. 122.180.000.
Por Memorando de la Dirección Administrativa y Financiera de fecha 12/04/2010 remiten los

cuadernos de registros de entrega de combustible de ejercicio 2009, constatándose las siguientes
situaciones:
A) Orden de Entrega Nº 1756 del 24/03/2009 y recepcionada en fecha 25/03/2009.
Por Memorando CGR Nº 76 del 10/05/2010 se solicita informar el destino de los Cupos de
Combustibles por G. 4.740.000 (guaraníes cuatro millones setecientos cuarenta mil), en
consideración a que los mismos no se encuentran detallados en las planillas de distribución
proveídos por el Dpto. de Tesorería. Estos cupos fueron remitidos por Estación Bahía SRL a la
CJPPM por Orden de Entrega Nº 1756 del 24/03/2009 y recepcionada en fecha 25/03/2009.
Al respecto, la Lic. Rossana Ramírez del Departamento de Tesorería por Memorando de fecha
21/05/2010 expresa: “Con referencia a lo solicitado en el Memo CGR Nº 76/2010 en el punto 1 se
remite en forma parcial los documentos, mientras se ubiquen los restantes para que puedan ser
remitidos en su totalidad”
Verificados los recibos remitidos por el Dpto. de Tesorería como respaldo de las distribuciones de
cupos de combustibles, se identificó el destino por un valor de G. 3.440.000 (guaraníes tres
millones cuatrocientos cuarenta mil), sin embargo no se remiten documento que avalen la
distribución de G. 1.300.000 (Guaraníes un millón trescientos).
A continuación se detalla lo siguiente:

CUADRO Nº 1
Recibos
Falta de Registro Remitidos Diferencia G.
4.740.000 3.440.000 1.300.000

productos".
190
B) Varias Órdenes de Entregas
Se procedió a la verificación de los cuadernos de entrega de combustibles con la Orden de

Entrega de adquisición de cupos de combustibles, observando la falta de anotación de los
números de cupos de combustibles distribuidos, totalizando el monto de G. 120.880.000.
(Guaraníes ciento veinte millones ochocientos ochenta mil).
A continuación se detallan la falta de las anotaciones de los números de cupos de combustibles,

en los cuadernos:
CUADRO Nº 2 - VALOR DE CUPONES: G. 20.000
IMPORTE G. ANOTADO
IMPORTE TOTAL G. S/
EN EL CUADERNO DE DIFERENCIA
Nº DE ORDEN ORDEN DE ENTREGA DE
NROS. DE CUPONES REGISTRO DE ENTREGA G.
DE ENTREGA COMBUSTIBLE
DE COMBUSTIBLE (C= A-B)
A
B
1823 1062446 - 1062945 10.000.000 3.420.000 6.580.000

1958 1113406 - 1113905 10.000.000 3.060.000 6.940.000
2011 1132923 - 1133422 10.000.000 7.160.000 2.840.000
2097 1177762 - 1178261 10.000.000 4.220.000 5.780.000
2218 1229695 - 1230694 20.000.000 11.320.000 8.680.000
2319 1276323 - 1277322 20.000.000 11.260.000 8.740.000
10000103 1348051- 1348550 10.000.000 5.680.000 4.320.000
10000169 1376706-1377205 10.000.000 4.560.000 5.440.000
10000270 1421227-1421501 5.500.000 2.420.000 3.080.000
10000344 1488056-1488356 6.020.000 4.860.000 1.160.000
10000456 1522612-1522861 5.000.000 2.660.000 2.340.000
10000663 1605312 - 1605561 5.000.000 2.420.000 2.580.000
TOTAL 121.520.000 63.040.000 58.480.000
CUADRO Nº 3 - VALOR DE CUPONES: G. 40.000

IMPORTE G. ANOTADO
EN EL CUADERNO DE
IMPORTE TOTAL G. S/ REGISTRO DE ENTREGA DIFERENCIA
Nº DE ORDEN ORDEN DE ENTREGA DE DE COMBUSTIBLE G.
DE ENTREGA NROS. DE CUPONES COMBUSTIBLE (A) (B) (C= A-B)
1823 1062946 - 1063445 20.000.000 15.600.000 4.400.000
1958 1113906 - 1114155 10.000.000 4.040.000 5.960.000
2011 1133423 - 1133922 20.000.000 14.520.000 5.480.000
2097 1177262 - 1177761 20.000.000 12.200.000 7.800.000
2218 1228945.- 1229694 30.000.000 23.040.000 6.960.000
2319 1277323 - 1278072 30.000.000 24.200.000 5.800.000
10000103 1347551 - 1348050 20.000.000 11.360.000 8.640.000
10000169 1377206-137605 16.000.000 9.040.000 6.960.000
10000270 1421502 - 1421676 7.000.000 3.480.000 3.520.000
10000344 1488357 - 1488518 6.480.000 3.840.000 2.640.000
10000456 1522862 - 1522986 5.000.000 3.080.000 1.920.000
10000663 1605562 - 1605811 10.000.000 7.680.000 2.320.000
TOTAL 194.480.000 132.080.000 62.400.000
De acuerdo a las verificaciones realizadas a las órdenes de entrega de los vales de combustibles
no se constatan registros de control de la distribución de cupos de combustibles por un valor total
de G. 122.180.000 (Guaraníes ciento veintidós millones ciento ochenta mil), según el siguiente
detalle:
Cuadro Nº Falta de Registro G.
1 1.300.000
2 58.480.000
3 62.400.000

productos".
191
Totales 122.180.000
Se ha responsabilizado a la Secretaría General, como coordinador de las diversas dependencias

a fin de la elaboración a ser aprobada por Resolución, de los procedimientos a ser tenidos en
cuenta para la recepción y distribución adecuada del combustible, y los medios de control a ser
utilizados.
El descargo presentado por la CJPPM reconoce la observación de referencia ya que expresa que:
“Se ha responsabilizado a la Secretaría General, como coordinador de las diversas
dependencias a fin de la elaboración a ser aprobada por Resolución, de los
procedimientos a ser tenidos en cuenta para la recepción y distribución adecuada del
combustible y los medios de control a ser utilizados”.
Por tanto, esta auditoría se ratifica en el contenido de la presente observación, ya que durante
los trabajos de campo, de acuerdo a las verificaciones de las órdenes de entrega de los vales de
combustibles no se constó la distribución de cupos de combustibles por un valor total de G.
122.180.000 (Guaraníes ciento veintidós millones ciento ochenta mil), ya que la CJPPM no cuenta
con registros de control de los mismos.
Dicha situación transgrede la Ley Nº 1535/99 “De Administración financiera del Estado” que
Ejecutivo.
contratados.
Artículo 82.- Responsabilidad de las autoridades y funcionarios. Las autoridades,

materias.
Decreto 8127/00, “Por el cual se establecen las disposiciones legales y Administrativas que
reglamentan la implementación de la Ley Nº 1353/99. de Administración Financiera del
Estado y el Funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF”

productos".
192
CONCLUSIÓN
No se constató documentos fehacientes que respalden la utilización de los cupos adquiridos por el
Objeto de Gasto 361 Combustibles por un valor total de g. 122.180.000.

Administración Financiera del Estado” y el Decreto 8127/00 en su artículo 106.
ENMIENDAS DE DATOS EN LAS PLANILLAS DE CONTROL DE ENTREGA DE VALES DE
COMBUSTIBLES, PROVEÍDAS POR LA DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA A
ESTA AUDITORÍA.
Se han recepcionado planillas en forma mensual, constatándose enmiendas en los datos, tal
como se visualiza a continuación:
Dichas enmiendas fueron debido a errores en la registración de los cupos considerando

que cada vehículo posee su cuaderno de anotaciones. A partir del Año 2010 se realiza
un mayor control en cuanto a la registración en los cuadernos para evitar las enmiendas,
hasta tanto se cuente con procedimientos adecuados para el control de la recepción y distribución de
los cupos de combustible.
El descargo presentado por la CJPPM manifiesta que: “Dichas enmiendas fueron debido a
errores en la registración de los cupos considerando que cada vehículo posee su
cuaderno de anotaciones…” , reconociendo la observación de referencia.

productos".
193
Por tanto, esta auditoria se ratifica en el contenido de la presente observación, ya que la

institución manifiesta que las enmiendas de datos en las planillas de control de entrega de vales
de combustibles es debido a errores en la registración por parte de los mismos, evidenciando la
falta de control interno.
Dicha situación transgrede los Art. 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración financiera
del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue:
Ejecutivo.

contratados.
CONCLUSIÓN
Enmiendas de datos en las planillas de control de entrega de vales de combustibles, proveídas
por la Dirección Administrativa y Financiera a esta auditoría, ocasionando falta de confiabilidad en
los registros de la CJPPM.
En contravención a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del

Estado”.
RUBRO 630: PRÉSTAMOS AL SECTOR PRIVADO.

productos".
194

Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, legajos de préstamos concedidos conforme al
listado que se anexa al presente, y fue reiterado por Memorando CGR Nº 61 de fecha 27/04/10.
Al respecto, a la fecha de redacción de este informe, no fueron remitidos al equipo auditor 4

legajos de préstamos de:
• Avalos Flores, Cesar Matías
• Bogado, Paola
• Fariña Matiauda de Flecha, Mar
• Sotelo Sanabria, Ramón
• González de Acosta, Elida (en este caso si se remitió el legajo, no así los antecedentes de
una refinanciación de G. 13.527.330)
Conforme al análisis de los legajos de préstamos recibidos por la CJPPM por Memorando D.A.F.
Nº 89, 83 y 94 del 2010, a continuación se exponen las observaciones constatadas:
Referente a la observación Préstamos concedidos por un monto total de G. 5.600.000, a

afiliados que no se encontraban al día con el pago de sus obligaciones (cuotas de créditos
anteriores) en contravención a la Resolución Nº 1 del Consejo de Administración, la entidad
auditada manifiesta en su descargo lo siguiente:
Los prestamos concedidos por un monto total de Gs. 5.600.000, a Afiliados que no se
encontraban al día con el Pago de sus obligaciones (Morosidad de créditos anteriores), EL
MONTO CITADO no corresponde, según nuestros Antecedentes de Prestamos totaliza la suma
de Os. 5.100.000 y en cuanto la morosidad mencionada en el caso de las Prestatarias: *- Olga
Techeira de Larroza por Gs. 415.958, fue descontada en esta Solicitud. Adjuntamos copia
Autenticada de la Pro forma de Préstamos, además del Informe de Morosidad del Departamento
de Cobranza-Prestamos.
*- Lilian Lorena Flores Ruiz Díaz por Os. 561.109, dicha morosidad es del Municipio, pues el
Intendente de la Municipalidad de Fernando de la Mora solicita Acuerdo Bilateral donde se
compromete a abonar la deuda de Prestamos correspondiente a los meses mencionados.
Adjuntamos copia autenticada del Memorando 21/2010 del Departamento de Cobranzas de la
Institución.-
Respecto al préstamo de G. 2.100.000 concedido a Lilian Lorena Flores Ruiz Díaz se expresa lo
siguiente: “…Os. 561.109, dicha morosidad es del Municipio, pues el Intendente de la
Municipalidad de Fernando de la Mora solicita Acuerdo Bilateral donde se compromete a abonar
la deuda de Prestamos correspondiente a los meses mencionados. Adjuntamos copia autenticada
del Memorando 21/2010 del Departamento de Cobranzas de la Institución…”, sin embargo dicho
documento no obra adjunto al descargo, por tanto el equipo auditor se ratifica en este punto de la
observación.
Por tanto la observación queda redactada de la siguiente manera considerando que al descargo
presentado no se adjuntaron documentos de respaldo:
OBSERVACIÓN IV.27
PRÉSTAMO CONCEDIDO POR UN MONTO TOTAL DE G. 2.100.000, A AFILIADA QUE NO SE
ENCONTRABA AL DÍA CON EL PAGO DE SUS OBLIGACIONES (CUOTAS DE CRÉDITOS
ANTERIORES) EN CONTRAVENCIÓN A LA RESOLUCIÓN Nº 1 DEL CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN.

productos".
195
De la verificación de los Legajos de Prestatarios proveídos por la CJPPM se ha constatado que

una prestataria ha sido beneficiada con nuevos préstamos, encontrándose atrasada en las cuotas
de otros créditos concedidos con anterioridad.
A continuación se expone en el cuadro la beneficiaria en mora en sus créditos anteriores:
Fecha de
solicitud
Exp. del Res. Acta Nº Interés Monto G.
Nº préstamo Nº Fecha Acta Plazo (%) concedido Observación
Se encuentra con morosidad en 4
cuotas de su préstamo anterior
que suman G. 561.109 y no se
visualiza el descuento en la Pro
9013 05/10/2009 48.4.2 08/10/2009 39 18 26 2.100.000 forma de Préstamos.
Dicha situación se encuentra en contraposición a la Resolución Nº 1, obrante en Acta Nº 39 de

fecha 07/10/08, artículo 8 que expresa… “Podrá beneficiarse con las Líneas de Préstamos
instituidas en el artículo 1º de este Reglamento el Afiliado Activo y Pasivo que reúna las
siguientes condiciones: a) Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones para con la Caja,
aportes
personales y de la Institución donde presta servicios hasta 60 días antes de la presentación de la

solicitud, así como los prestamos anteriores si los tuviere”.
CONCLUSIÓN
Préstamo concedido por un monto total de G. 2.100.000, a afiliada que no se encontraba al día
con el pago de sus obligaciones (cuotas de créditos anteriores).
En contravención a la Resolución Nº 1 del Consejo de Administración.
PRÉSTAMOS CONCEDIDOS POR UN MONTO TOTAL DE G. 92.600.000 EN
CONTRAVENCIÓN A LA RESOLUCIÓN Nº 1 DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN, DEBIDO
A QUE NO PRESENTARON LA LIQUIDACIÓN DE SALARIO.
Se ha constatado en varios legajos la falta de liquidación de salarios donde consta el ingreso y

egreso de los beneficiarios prestatarios, específicamente, línea ordinaria, adjuntado al legajo el
certificado de trabajo, lo que dificulta el cálculo de la disponibilidad del prestatario.
A continuación en el cuadro se expone los prestatarios que no presentaron su liquidación de

salario:
Fecha de
solicitud
Expediente del Tipo de Resolución Acta Monto
Apellido y Nombre Nº préstamo Préstamo Nº Nº Acta Fecha concedido Plazo
Candía Sancho, Rut Zeneida 1964 29/06/09 Ordinaria 47.5.2 26 30/06/09 47.000.000 60
Barrios Solís, Martha Raquel 2142 13/07/09 Ordinaria 47.5.1 28 14/07/09 33.000.000 48
Ramírez Burgos, Gicella de
Jesús 10444 12/02/09 Especial 3.0.4 3 05/02/09 1.000.000 12
Domínguez, Oscar Anuncio 6958 23/10/09 Ordinaria 48.4.9 39 08/10/09 10.100.000 36
Estigarribia Arguello, Emersón 9010 05/10/09 Ordinaria 48.3.9 39 08/10/09 1.500.000 12

Total 92.600.000
Así también, en algunos casos las liquidaciones de salario son de hasta 5 meses anteriores a la
fecha de solicitud del préstamo, a continuación se detallan los mismos:

productos".
196
Fecha de
solicitud Reso Mes de
Expediente del Tipo de lución Acta Monto Refinan Liquidación
Apellido y Nombre Nº préstamo Préstamo Nº Nº Acta Fecha concedido ciación Plazo de Salario
GAUTO LEZCANO, CARMEN GRACIELA 1804 11/06/2009 Ordinaria 46.6.6 24 16/06/2009 15.000.000 0 48 Abril
ARCE DE MONGELOS, MARIA MERCED 1.894 23/06/2009 Ordinario 47.1.6 26 30/06/2009 13.000.000 5.482.862 36 Abril
MAIDANA PINTO, GRACIELA 2037 07/07/2009 Ordinaria 47.5.1 27 07/07/2009 5.000.000 0 10 Mayo
LOPEZ DIAZ, CESARIO 2061 07/07/2009 Ordinaria 47.1.2 28 14/07/2009 13.000.000 0 48 Mayo
BRUNSTEIN MARTA 2202 17/07/2009 Ordinario 47.3.9 29 21/07/2009 28.000.000 0 60 Abril
ARMELE JARA, RAIMUNDO 2231 21/07/2009 Ordinario 47.5.8 29 21/07/2009 31.000.000 0 60 Mayo
MAIDANA PINTO, GRACIELA 2502 11/08/2009 Ordinaria 47.6 34 25/08/2009 3.000.000 12 Marzo
Totales 108.000.000
Los Prestamos concedidos por un monto total de Os. 92.600.000; debido a que no presentaron la
Liquidación de Salario; en este punto debemos aclarar que estos acontecimientos ocurren con los
Afiliados de Municipios del Interior que por motivos de forma de Pagos de salario de los mismos
como ser por ejemplo; que perciben salarios con cheques, firman en Planillas de Liquidaciones al
percibirlo, los Municipios entregan con mucho retrazo los comprobantes de Pago de salarios; y los
Afiliados exponen estos problemas presentando por estos motivos sus Certificados de Trabajo;
pero como Nuestro Reglamento cita presentar Liquidación de salario; a partir de la Nueva
Conformación del Consejo de Administración y los Comité de Estudios para las diversas
Aéreas; y en nuestro Departamento específicamente el Comité de Préstamo que se
encuentra abocado actualmente en la Implementación del Reglamento de Préstamo, sugerimos
aclarar o mencionar que para los Municipios de Interior cite Liquidación de Salario y/o Certificado de
Trabajo constando en el antigüedad y Salario Percibido.

El descargo presentado por la Institución reconoce la observación de referencia, ya que expresa
que: “Los Prestamos concedidos por un monto total de Os. 92.600.000; debido a que no
presentaron la Liquidación de Salario; en este punto debemos aclarar que estos acontecimientos
ocurren con los Afiliados de Municipios del Interior que por motivos de forma de Pagos de
salario de los mismos… el Comité de Préstamo que se encuentra abocado actualmente en la
Implementación del Reglamento de Préstamo, sugerimos aclarar o mencionar que para los Municipios
de Interior cite Liquidación de Salario y/o Certificado de Trabajo constando en el antigüedad y
Salario Percibido”, en contravención a lo establecido en la Resolución Nº 1, obrante en Acta Nº 39
de fecha 07/10/08, artículo 8
Por tanto, esta auditoría se ratifica en la observación, debido a la falta de control de las
documentaciones reglamentarias establecidas para el otorgamiento de los préstamos, que hacen
que en la mayoría los legajos no cuenten con la información requerida.
La Resolución Nº 1, obrante en Acta Nº 39 de fecha 07/10/08, artículo 8 expresa: “Podrán

beneficiarse con las Líneas de Préstamos instituidas en el artículo 1º, de este Reglamento el
Afiliado Activo y Pasivo que reúna las siguientes condiciones:… “b) Presentar una solicitud por
escrito acompañado con los documentos exigidos en el mismo y este Reglamento (Fotocopia de
CIC, original de liquidación de sueldos del ultimo mes)…”
CONCLUSIÓN

productos".
197
Préstamos concedidos por un monto total de G. 92.600.000 incumpliendo la Resolución Nº 1 del

Consejo de Administración, debido a que no presentaron la liquidación de salario.
DIFERENCIA DE G. 26.272.593 ENTRE EL MOVIMIENTO AL 31/12/09 EXPUESTO EN EL
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS Y VARIACIONES, Y LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA AL 31/12/2009 DE LA CUENTA PRÉSTAMOS AL SECTOR PRIVADO.
Realizada la comparación entre el movimiento al 31/12/09 (Débito) expuesto en el Balance de

Comprobación de Saldos y Variaciones (SICO) y el monto obligado según la Ejecución
Presupuestaria de Gastos (SICO) al 31/12/2009 de la cuenta Préstamos al Sector Privado, se
constata una diferencia de G. 26.272.593 (Guaraníes veintiséis millones doscientos setenta y
dos mil quinientos noventa y tres).
Por Memorando CGR Nº 92 de fecha 27/05/2010, el equipo auditor solicita justificar la diferencia
constatada, que se expone en el siguiente cuadro:
Diferencia del saldo en la Cuenta Préstamos al Sector Privado:

Cuenta: Préstamos al Sector Privado
A B C
Movimiento al 31/12/09 s/Balance de Saldo s/Ejecución Presupuestaria al

Diferencia (A-B)
Comprobación de Saldos y Variaciones 31/12/09
31.718.564.378 31.692.291.785 26.272.593
Al respecto, la Dirección Administrativa y Financiera por Memorando D.A.F. Nº 506 de fecha

31/05/2010 manifiesta que: “…de acuerdo a la verificación realizada en las cargas de las
liquidaciones de préstamos y la ejecución presupuestaria en el rubro 630 coinciden
plenamente de enero a diciembre de 2009, dichas informaciones han sido solicitados en su
momento por el Ministerio de Hacienda…”
Sin embargo a simple vista se constatan que los registros contables de la cuenta PRÉSTAMOS
AL SECTOR PRIVADO comparados con los presupuestales no coinciden.
Por Memorando D.A.F. N' 506//2010 de fecha 31/05/2010, se había informado que de
conformidad a las verificaciones realizadas en la carga de las liquidaciones de préstamos y la
ejecución presupuestaria en el rubro 630, no existen diferencias, además dichas informaciones
fueron remitidas al Ministerio de Hacienda, sin que hayan sido observadas.
El descargo presentado por la CJPPM no satisface al equipo auditor, ya que expresa que: “Por
Memorando D.A.F. N' 506//2010 de fecha 31/05/2010, se había informado que de conformidad
a las verificaciones realizadas en la carga de las liquidaciones de préstamos y la ejecución
presupuestaria en el rubro 630, no existen diferencias, además dichas informaciones fueron
remitidas al Ministerio de Hacienda, sin que hayan sido observadas”, sin adjuntar algún documento
de respaldo de lo manifestado.

productos".
198
Por tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, ya durante los trabajos de campo, se
constató que los registros contables comparados con los presupuestales no coinciden, ya que el
saldo de la cuenta PRÉSTAMOS AL SECTOR PRIVADO expuesta en el Balance de
Comprobación de Saldos y Variaciones, no es coincidente con el monto obligado en la Ejecución
Presupuestaria, existiendo una diferencia con saldo demás en el Balance Comprobación de
Saldos y Variaciones al 31/12/09 de G. 26.272.593 (veinte y seis millones doscientos setenta y
dos mil quinientos nueve y tres).
De acuerdo al artículo 1° Principios Generales, de la Ley 1535/99 la Ley Nº 1535/99 “De

Administración financiera del Estado” que establece cuanto sigue:
“…Esta ley regula la administración financiera del Estado, que comprende el conjunto de sistemas,
las normas básicas y los procedimientos administrativos a los que se ajustarán sus distintos
organismos y dependencias para programar, gestionar, registrar, controlar y evaluar los ingresos y el
destino de los fondos públicos, a fin de: Desarrollar sistemas que generen información oportuna
y confiable sobre las operaciones…”
respectiva.
fondos; y
técnicos que

CONCLUSIÓN

productos".
199
Diferencia de G. 26.272.593 entre el movimiento al 31/12/09 expuesto en el Balance de

Comprobación de Saldos y Variaciones, y la Ejecución Presupuestaria al 31/12/2009 de la Cuenta
Préstamos al Sector Privado, ocasionando una falta de confiabilidad en los registros de la
CJPPM.
En contravención a lo establecido en los artículos 1, 56 y57 de la Ley N° 1535/99, “De

Administración Financiera del Estado” y el Decreto 8127/00 en sus artículos 90 y 91.
OBSERVACIÓN IV. 30.

DIFERENCIA DE G. 4.021.272.593 ENTRE EL MOVIMIENTO AL 31/12/09 EXPUESTO EN EL
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS Y VARIACIONES DEL SICO Y EL MONTO
TOTAL DE PRÉSTAMOS CONCEDIDOS AL 31/12/09 SEGÚN EL INVENTARIO DE
PRÉSTAMOS.
Realizada la comparación entre el movimiento al 31/12/09 (Débito) expuesto en el Balance de

Comprobación de Saldos y Variaciones (SICO) y el monto total de Préstamos concedidos al
31/12/09 según el Inventario de Préstamos, se constata una diferencia de G. 4.021.272.593
(Guaraníes cuatro mil veintiún millones doscientos setenta y dos mil quinientos noventa y
tres), en el cuadro siguiente se detalla la diferencia mencionada:
A B C
Movimiento al 31/12/09 s/Balance de Total s/Inventario de Préstamos Diferencia

Comprobación de Saldos y Variaciones al 31/12/09 = (A-B)
31.718.564.378 27.697.291.785 4.021.272.593
Por Nota S.G. Nº 09/2010 el presidente de la CJPPM remite a la Contraloría General de la

República los informes financieros de la Caja correspondientes al ejercicio fiscal 2009 en
cumplimiento de la Res. CGR Nº 677/04.
Adjunto a los informes remite las Notas a los Estados Contables correspondientes al 31 de
diciembre de 2009, en la Nota 4 Créditos expone lo siguiente:
A la fecha y de acuerdo a varios informes ya sea de las Auditorias Externas y la Auditoria de la

Contraloría General de la República han observado que el saldo de la cartera de préstamos que
muestra el balance general no coincide con la cartera de prestamos informado por el
Departamento de Préstamos mencionando importes significativos como diferencias.
Al respecto, cabe mencionar que el saldo reflejado en el balance es producto de los movimientos
generados en el Dpto. de Préstamos por medio de liquidaciones de préstamos que son cargados
en forma manual por el Dpto. de Contabilidad mensualmente y desde el mes de junio de 2008
fecha en que he asumido el cargo como jefa, las cargas de liquidaciones de préstamos son
controladas estrictamente y conciliadas con los importes totales entre los Dpto. De Presupuesto y
Contabilidad, por lo que aclaro que son los únicos procedimientos realizados en Contabilidad,
desconociendo totalmente cualquier procedimiento aplicado por el o los responsables de
administraciones anteriores.
Por lo expresado en las Notas a los Estados Contables al 31/12/09, los responsables de la
CJPPM están en pleno conocimiento de la diferencia señalada precedentemente.
El descargo a la observación se halla incluidos en la Nota S.G. N° 09/2010 y documentos adjuntos.

productos".
200
Igualmente el descargo realizado consta en el cuerpo del Informe remitido por la Contraloría
General para su descargo.
La CJPPM manifiesta en su descargo que se ratifican en el descargo realizado durante los trabajos
de campo por Nota SG Nº 09/2010, en donde manifestaban en la parte pertinente que: “A la fecha y
de acuerdo a varios informes ya sea de las Auditorias Externas y la Auditoria de la Contraloría
General de la República han observado que el saldo de la cartera de préstamos que muestra el
balance general no coincide con la cartera de prestamos informado por el Departamento de
Préstamos mencionando importes significativos como diferencias”, reconociendo que Auditorías
Externa ya habían observado dicho punto.
Además manifiestan que dicha situación “…se debe a que el saldo reflejado en el balance es
producto de los movimientos generados en el Dpto. de Préstamos por medio de liquidaciones de
préstamos que son cargados en forma manual por el Dpto. de Contabilidad
mensualmente…”
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación debido a que la institución reconoce
la deficiencia señalada ya observada anteriormente por Auditorías Externas evidenciando la falta
de control interno y falta de confiabilidad en los documentos que respaldan dichos registros de
préstamos.
De acuerdo al artículo 1° Principios Generales, de la Ley 1535/99 “De Administración del

Estado” expresa: “…Esta ley regula la administración financiera del Estado, que comprende el
conjunto de sistemas, las normas básicas y los procedimientos administrativos a los que se
ajustarán sus distintos organismos y dependencias para programar, gestionar, registrar, controlar y
evaluar los ingresos y el destino de los fondos públicos, a fin de: Desarrollar sistemas que generen
información oportuna y confiable sobre las operaciones…”
respectiva.
fondos; y
técnicos que


productos".
201

CONCLUSIÓN
Diferencia de G. 4.021.272.593 entre el movimiento al 31/12/09 expuesto en el Balance de
Comprobación de Saldos y Variaciones del SICO y el monto total de Préstamos concedidos al
31/12/09 según el Inventario de Préstamos.
En contravención a lo establecido en los artículos 1, 56 y 57 de la Ley N° 1535/99, “De

Administración Financiera del Estado” y el Decreto 8127/00 en sus artículos 90 y 91.
RUBRO 821: JUBILACIONES Y PENSIONES DE FUNCIONARIOS, EMPLEADOS PÚBLICO Y

PRIVADO.
Por Memorando CGR Nº 53 de fecha 21/04/10, el equipo auditor solicito a la Caja de Jubilaciones
y Pensiones del Personal Municipal legajos de rendición de cuentas con todos los documentos
que respaldan las operaciones de obligación y de pago, que fueron registrados por la CJPPM del
Rubro 821 Jubilaciones y Pensiones de Funcionarios, Empleados Público y Privado, la cual fue
reiterado por Memorando CGR Nº 84 de fecha 17/05/10 los legajos pendientes de contestación.
fecha 23/04/10 y Nº 410 de fecha 06/05/10, a continuación se exponen las observaciones
constatadas:

productos".
202
OBSERVACIÓN IV.31.
LA CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL NO CUENTA CON
TODOS LOS LEGAJOS CON ANTECEDENTES DE LOS JUBILADOS Y PENSIONADOS.
Por Memorando CGR Nº 53 de fecha 21/04/2010 y reiterado por Memorando CGR Nº 84 de

fecha 17/05/2010 se solicitó legajos de Pagos a Funcionarios Jubilados y Pensionados
conteniendo los documentos que respaldan las operaciones de obligación y pago, que fueron
registradas por la CJPPM.
Al respecto la Dirección Administrativa y Financiera por Memorando D.A.F. Nº 462 de fecha

19/05/2010, informa “…se adjunta una planilla con los datos de fecha de resoluciones por la cual
constamos con comprobantes de pagos del periodo de Enero a Diciembre de 2009, y además 13
nombres que figuran en la planilla se encuentran en la dependencia de fallecidos.
Obs. 1) Los nombres de:

González Vda. De Almidón, Buenaventura (fallecida) C.I. Nº 3.556.645 Cód. 05/081
Abrévalos, Irma (fallecida) C.I. Nº 1.249.793 Cód. 05/113
No se encuentra registro o cargados en el sistema informático la fecha de Resolución por el cual
se les otorgo el beneficio
Obs. 2) Informamos que se está realizando un Inventario general que a la fecha no ha culminado
a fin de verificar con exactitud la inexistencia de dichas carpetas atendiendo que fueron utilizadas
para actualización de datos en el sistema informático, y que se estaría informando en la
brevedad…”
N Nombre y Apellido CED/CO RES. FECHA CODIGO

º D Nº
1 Casco Varga, Vicente 398.822 3.2 28/05/199 08/008
6
2 González, Francisco Javier (fallecido) 121.032 4 24/06/198 04/059
3
3 Escobar Bogarín, Pedro (fallecido) 595.741 5.01 06/08/200 04/631
2
4 Morales Reichert, Teodoro (fallecido) 278.628 6.03 23/05/200 04/819
6
5 Rodas Rodas Vda. De Marín, Águeda 376.462 3 06/10/198 04/071
(fallecida) 3
6 Sanabria de Da Costa, Blanca (fallecida) 37.428 3 12/11/199 04/034
7
7 Ortiz Vda. De Fernández, Optaciana (fallecida) 54.540 3.01 12/04/199 05/076
4
8 Fleitas Báez, Ladislao (fallecida) 4.732 6.10 05/02/200 06/307
2
9 Coberta Fatecha, Humberto (fallecido) 4.725 6.2 07/11/200 06/282
0
1 Benegas Martínez, Simeón (fallecido) 142.620 4.1 17/12/199 06/134
0 1
1 Bernal Cabral, Vicente (fallecido) 14.605 6.09 31/03/200 06/334
1 3
1 Ocampos Salazar, Ramón Nicolás (fallecido) 4.709 3.1 09/06/199 06/244
2 7
1 Martínez Vda. De Benegas Pabla (fallecida) 2.679.472 7.06 05/10/200 07/119
3 6
Se remite copia autenticada de la carpeta de legajos de los Jubilados que fueron solicitadas por la
Contraloría General de la República, según listado de nómina que se detalla a continuación:

productos".
203
1. Casco Vargas, Vicente - Jubilado Activo que percibe sus salarios mensualmente por
planillas de pagos de haberes jubilatorios.
Obs.: La nomina de jubilados que se detalla a continuación figuran como
Jubilados fallecidos y no se registran ningún tipo de pago a nombre de ellos
en el periodo fiscal de Enero al 31 de Diciembre de 2.009.- (por lo tanto no se cuenta con
operación de obligación y comprobantes de pago) se adjunta copia autenticada de carpeta de
legajos
2. González, Francisco Javier
3. Molas Núñez, Edelmiro
4. Escobar Bogarin, Pedro
5. Morales Reichert, Teodoro
6. Corbeta Fatecha, Humberto
7. Martínez. Vda. De Benegas Pabla
Obs.: La nomina de jubilados que se detalla a continuación figuran como Jubilados fallecidos y no
se registran ningún tipo de pago a nombre de ellos en el periodo fiscal de Enero al 31 de Diciembre
de 2.009.- y sus carpetas no se encuentran en el archivo de jubilados.
1. Rodas Rodas vda. De Marin, Agueda
2. Sanabria de da Costa, Blanca
3. González Vda. De Almirón, Buenaventura
4. Arevalos, Irma
5. Ortiz Vda. De Fernández, Optaciana
6. Fleitas Báez, Ladislao
7. Benegas Martínez, Simeón
8. Bernal Cabral, Vicente
9. Ocampos Salazar, Ramón Nicolás
10. Martínez Hermosilla, Julio Ramón
El sistema actual de archivo de legajos de los Jubilados Activos se realiza conforme al código de los
jubilados o pensionados, Existe otro archivo donde están por el nombre del beneficiario o por el tipo
de beneficio otorgado, y además la carpeta de legajo del jubilado al fallecer se utiliza para la
pensión y queda registrada con el código de la pensionada. Por lo que se dificulta ubicarlos por los
nombres solicitados y más aún porque no se registran pagos en el año 2.009.
Cabe mencionar que hemos recibido de administraciones anteriores los archivos en malas
condiciones y muy deficientes por lo que se ha realizado las gestiones necesarias a fin de ir
mejorando el sistema de archivo y manejo de expedientes a fin de evitar que se extravíen.
En el descargo presentado manifiestan que: “…La nómina de jubilados que se detalla a

continuación figuran como Jubilados fallecidos y no se registran ningún tipo de pago a nombre de
ellos en el periodo fiscal de Enero al 31 de Diciembre de 2.009”, adjuntando legajos de 8
Jubilados, no remitiéndose la totalidad de los legajos observados.
Asimismo manifiestan: “…La nómina de jubilados que se detalla a continuación figuran como
Jubilados fallecidos y no se registran ningún tipo de pago a nombre de ellos en el periodo fiscal de
Enero al 31 de Diciembre de 2.009.- y sus carpetas no se encuentran en el archivo de
jubilados”, al respecto, aunque no se hayan realizado pagos en el ejercicio fiscal 2009, los legajos
de los jubilados deben obrar en archivos de la institución como respaldo documental.
Además expresan: “…Cabe mencionar que hemos recibido de administraciones anteriores los
archivos en malas condiciones y muy deficientes por lo que se ha realizado las gestiones
necesarias a fin de ir mejorando el sistema de archivo y manejo de expedientes a fin de evitar que
se extravíen”, dejando en evidencia la deficiencia en cuanto al resguardo documental de la

productos".
204
Institución.
Considerando los legajos presentados en el descargo, se constata el faltante de los legajos de

jubilados expuestos en el cuadro siguiente:
Nº Nombre y Apellido
1 Rodas Rodas Vda. De Marín, Águeda
2 Sanabria de Da Costa, Blanca
3 González Vda. De Almirón, Buenaventura
4 Arévalo, Irma
5 Ortiz Vda. De Fernández, Optaciana
6 Fleitas Báez, Ladislao
7 Bernal Cabral, Vicente
8 Ocampos Salazar, Ramón Nicolás
9 Martínez Hermosilla, Julio Ramón
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en su observación, debido a que se evidencia las
deficiencias en el manejo de archivo, y la falta de control Interno de la institución, por la falta de
ubicación de los legajos solicitados por la auditoría.
Dicha situación se encuentra en incumplimiento del Manual de Organización y Funciones,

Dirección de Inversiones, que establece en sus funciones especificas en el Punto 3 – “…
Desarrollar e implementar sistemas de trabajos y de archivos de documentos que generen
información oportuna, confiable y presenten una razonable situación sobre las operaciones
efectuadas de modo a facilitar toma de decisiones acertadas…”
La Ley 1535/99 “De Administración del Estado” expresa Artículo 65. Examen de Cuentas. La
Contraloría General de la República tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el examen de
cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del
control de la ejecución del presupuesto, la administración de los fondos y el movimiento de los
bienes y se basará, principalmente, en la verificación y evaluación de los documentos que
respaldan las operaciones contables que dan como resultado los estados de situación
financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se podrán
solicitar para la comprobación de las operaciones realizadas.
Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del
control interno y externo correspondientes, la contabilidad al día y la documentación
sustentatoria de las cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas.
CONCLUSIÓN
La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal no cuenta con todos los legajos con
antecedentes de los jubilados y pensionados, debido a las deficiencias en el manejo de archivo, y
la falta de control Interno de la Institución.
En contravención a lo establecido en el artículo 65 de la Ley 1535/99 “De Administración del

Estado”
RECOMENDACIONES DEL CAPITULO IV


productos".
205

el MECIP.
Asimismo, se recomienda a la CJPPM arbitrar los medios o mecanismos técnicos y

legales a fin de dejar sin efecto el Sistema de Contabilidad vigente y adoptar
exclusivamente el Sistema de Administración Financiera – SIAF, dando cumplimiento de
la Art. 2º de la Ley Nº 1535/99.
Un sistema de control eficiente y la implementación del SIAF, facilitarán a la Caja de Jubilaciones

y Pensiones del Personal Municipal subsanar las deficiencias observadas por la CGR.
informe.
CAPÍTULO V
SEGUIMIENTO DE LAS ACCIONES DE MEJORAMIENTO DE LAS
RESOLUCIONES Nº 756/07, 757/07 Y 939/08
El Equipo Auditor de la Resolución CGR Nº 1471 de fecha 28 de diciembre de 2009, por la cual se
dispone la realización de una Auditoría Financiera y Examen Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, correspondiente al ejercicio fiscal 2009, ha
realizado las evaluaciones de las acciones de mejoramiento de:
• Resolución CGR Nº 756/07 “Auditoría de Gestión a la Caja de Jubilaciones y Pensiones

del Personal Municipal, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2006 y al 30 de junio de
2007”.Auditoría de Gestión,
• Resolución CGR Nº 757/07 “Examen Especial a la Cartera de Préstamos de la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal al 30 de junio de 2007”.
• Resolución CGR Nº 939/08 “Examen Especial a los Préstamos de la Modalidad de
Terceros Otorgados durante el segundo semestre del Ejercicio Fiscal 2007; y los Bonos
del Tesoro Nacional y Bursátiles pertenecientes a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del
Personal Municipal, del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007”.
El equipo auditor tuvo en cuenta el “Manual Tesareko”, aprobado por Resolución CGR Nº 350/09,
Libro VI - El Sistema de Auditoria de la CGR\Fase de Seguimiento, punto 4.1.2. Análisis
Cuantitativo del Plan de Mejoramiento, expresa: “…la metodología utilizada para establecer
estos criterios tiene como base el hecho de considerar el cumplimiento de todas las actividades

productos".
206
con un valor máximo de dos (2) puntos y de cero (0) puntos si no cumplió ninguna de ellas. Entre
estos rangos de valores se determina un cumplimiento parcial, como se detalla a continuación.
o No cumple: promedio entre 0 y 0.99 puntos.

o Cumple parcial: promedio entre 1.0 y 1.89 puntos.
o Cumple: promedio entre 1.9 y 2.0 puntos.
Al respecto por Memorándum CGR Nº 35/2010 de fecha 13/04/2010, el equipo auditor solicita
informar en consideración al Plan de Mejoramiento de las Res. CGR Nº 756/07 y 757/07, informar
la situación en que se encuentran las Acciones de Mejoramiento No Cumplidas y de Cumplimiento
Parcial, según el Informe de Evaluación realizado por la CGR. Referente a la Res. CGR Nº
939/08, en fecha 22/02/2010 ingresa a la Contraloría General de la República, el Expediente CGR
Nº 1543/10 conteniendo la nota S.G. Nº 06 de fecha 19/02/2010.
Además fueron utilizadas informaciones y documentaciones que fueron proveídas al equipo
auditor durante los trabajos de campo de la Res. CGR Nº 1471/09 por la cual se dispone la
realización de la Auditoría Financiera y Presupuestal a la CJPPM, correspondiente al ejercicio
fiscal 2009.
CONCLUSIÓN
DEL ANÁLISIS DEL PLAN DE MEJORAMIENTO
RESOLUCIÓN CGR Nº 756/07, Nº 757/07 Y Nº 939/08
Del seguimiento realizado a las acciones de mejoramiento y conforme al Análisis Cuantitativo
del Plan, la evaluación arroja un resultado de NO CUMPLIMIENTO, con una valoración de
porcentaje de cumplimiento de 47 %, debido fundamentalmente a que las acciones No
Cumplidas y de Cumplimiento Parcial de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal
Municipal no fueron corregidas, ya que se constataron reincidencias en las observaciones durante
el ejercicio fiscal 2009.
La evaluación del Plan de Mejoramiento, (cuyo cuadro detallado se anexa al presente informe),
arroja el siguiente resultado:
PUNTAJE TOTAL DE EVALUACION 99
PROMEDIO LOGRADO EN LA EVALUACION 0,94

NO
NIVEL DE CUMPLIMIENTO OBTENIDO
CUMPLIDO
RESULTADO PORCENTUAL DE CUMPLIMIENTO 47%
En el Anexo del presente informe se adjunta el formulario “INDICADOR DE SEGUIMIENTO AL

PLAN DE MEJORAMIENTO”, que fue evaluado por el equipo auditor.
La administración se encuentra abocada, al mejoramiento irrestricto del proceso administrativo, dando

estricto cumplimiento real a las Resoluciones C.G.R. NROS. 756/07,757/07, 939/08, después de
asumir una administración en estado caótico que tomo estado público, podría creerse que esta
variada y extensa gama de medios de control sería suficiente, Y no lo es, notoriamente, sea por
falta de ejercicio o por ineficacia propia de los mismos, pero pusimos el mayor esfuerzo de parte
nuestra y lo estamos logrando, a fin de tener una administración eficiente. Nos sometemos siempre
a las normas que nos rigen, efectuando la planificación y ejecución de la auditoría para obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros consolidados que estén libres de afirmaciones
equívocas importantes, en base a pruebas, de evidencias que respalden las cifras y las

productos".
207
revelaciones en los estados financieros consolidados, realizamos además una evaluación de los
principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas así como una evaluación de
la presentación general de los estados financieros consolidados, en regla general el propósito es
orientar por un camino firme el proceso de mi administración.
En el descargo presentado, la Institución manifiesta que: “La administración se encuentra

abocada, al mejoramiento irrestricto del proceso administrativo, dando estricto cumplimiento real
a las Resoluciones C.G.R. NROS. 756/07,757/07, 939/08, después de asumir una administración
en estado caótico…”
Asimismo menciona: “…notoriamente, sea por falta de ejercicio o por ineficacia propia de los
mismos, pero pusimos el mayor esfuerzo de parte nuestra y lo estamos logrando, a fin de tener una
administración eficiente. Nos sometemos siempre a las normas que nos rigen, efectuando la
planificación y ejecución de la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros consolidados…”
Por lo tanto el equipo auditor se ratifica en el resultado de la evaluación del Plan de Mejoramiento
de la Resolución CGR Nº 756/07, Nº 757/07 y Nº 939/08, que arroja una valoración de porcentaje
de cumplimiento de 47 % (NO CUMPLIMIENTO), debido a que la CJPPM ha reincidido en las
observaciones realizadas en las auditorías practicadas de las Resoluciones citadas, y a la vez no
ha realizado acciones de mejoramiento eficaces que subsanen dichas observaciones.
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES

La Contraloría General de la República con fundamento en las facultades y responsabilidades
conferidas por el artículo 283 de la Constitución Nacional, concordante con el artículo 9 inciso
“k” de la Ley Nº 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría General de la República”, artículos
65 y 69 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, la Ley Nº 3692/08 “Que
aprueba el Presupuesto General de Gastos de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2009”, y su
Decreto Reglamentario, practicó una Auditoria Financiera y Examen Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal (CJPPM) al 31/12/09, de conformidad a la
Resolución CGR Nº 1471/09.
La Auditoria fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas,
aplicables al Sector Público , Normas Internacionales de Auditoria, así como la Resolución CGR
Nº 350/08 de fecha 19/03/09, que aprueba el Manual Tesareko. Asimismo, se adoptan las
Normas de Auditoría Gubernamental emitidas por la INTOSAI, y Resolución CGR Nº 520/05 “Por
la cual se aprueba la metodología para la elaboración del informe y dictamen de la
Contraloría General de la República”. Estas Normas requieren que la Auditoria sea planificada y
efectuada, con el objeto de obtener certeza razonable y que la información y los antecedentes del
mismo no contengan exposiciones erróneas, igualmente que las operaciones a las cuales
correspondan se hayan efectuado de conformidad con las disposiciones legales reglamentarias y
demás normas aplicables para el sector público.

productos".
208
En consecuencia, nuestro trabajo no incluye una revisión detallada e integral de todas las
operaciones, y por tanto, el presente informe no se puede considerar como exposición de todas
las eventuales deficiencias o de todas las medidas que podrían adoptarse para corregirlo.
El control incluyó el examen sobre la base de comprobaciones selectivas de las evidencias y

documentos que soportan la gestión financiera de la Institución, las cifras y presentación de los
Estados Financieros, la Ejecución Presupuestaria del ejercicio afectado a nuestro alcance y la
verificación del cumplimiento de las disposiciones legales y procedimientos aplicables.
Tanto los Estados Financieros como la Ejecución de Ingresos y Gastos al 31/12/09, no se

presentan razonablemente. Esto se fundamenta en nuestra revisión, que se encuentra
desarrollada en el presente Informe Final, cuyas observaciones son detalladas seguidamente:
ANÁLISIS DE ESTADOS CONTABLES

 La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal no regularizó al
31/12/2009, cheques contabilizados en el ejercicio fiscal 2008 pendientes de cobro por G.
105.182.116, afectando la correcta exposición de las disponibilidades de la institución y en
contravención a los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del
 La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal no contabilizó al 31/12/09 de

débitos en la cuenta Nº 1-5700007/4 en concepto de “Embargo de cuenta no Identificados”, por un
monto total de G. 67.841.200, afectando la correcta exposición de las disponibilidades de la
institución, y en contravención a los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” y los artículos 90 y 91 del Decreto N° 8127/00.
 Error en la exposición de la cuenta “Cartera de Préstamos” del Balance General

emitido por el Sistema Contable de la CJPPM por un monto de G. 11.400.000.000, debiendo
exponerse en la cuenta “Créditos en Gestión Judicial”, los préstamos judicializados concedidos en
la línea de terceros, ocasionando la exposición incorrecta del saldo de la cuenta en el Balance
General de la CJPPM al 31/12/09, en trasgresión a lo establecido en los artículos 56 y 57 de la
Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera Del Estado”.
 Discrepancia en la información Contable en el Balance Consolidado al 31/12/09 emitido

por el SICO, comparado con el Balance General del Sistema Contable utilizado por la CJPPM, de
la cuenta “Otros Créditos” equivalente a la cuenta 2.1.9.05 “Otros Deudores Varios” por importe
de G. 2.889.647.336, afectando a la fiabilidad y la exposición real de los saldos en el Balance
General de la Institución, En contravención a Principios y Normas de Contabilidad y a lo
establecido en los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
 Exposición incorrecta en el Balance General al 31/12/09 de la cuenta “Créditos en

Gestión de Cobro” por un total de G. 4.439.510.932, debiendo exponerse en la cuenta
“Créditos en Gestión Judicial”, afecta a la exposición real de la cuenta, transgrediendo
lo establecido en los Principios y Normas de Contabilidad, así como lo establecido en
los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
 La CJPPM no presentó documentos que demuestren fehacientemente las gestiones

realizadas para el recupero de G. 4.439.510.932, correspondiente a la cuenta “Créditos
en Gestión de Cobro” expuesto en el Balance General al 31/12/09, evidenciándose las

productos".
209
deficiencias en la administración de la institución, incumpliendo lo establecido en el

Manual de Funciones de la CJPPM.
 La CJPPM no poseía respaldos de la cuenta “Documentos y Cuentas a Cobrar”

expuesto en el Balance General del sistema de la CJPPM al 31/12/09 por un total de G.
350.817.384, evidenciándose las deficiencias en la administración de la institución, en
transgresión a lo establecido en el Decreto N° 8127/00 en su artículo 92.
 Diferencias entre el monto expuesto en el Balance General y los informes del

Departamento de Cobranzas en la cuenta “Documentos a Cobrar por Aportes” por un
total de G. 349.466.875, ocasionando la falta de confiabilidad en los registros de la
CJPPM, en contravención a los artículos 56 y 57 de la Ley Nº 1535/99 “De
 La CJPPM no contaba con documentos de respaldo para el cobro de los “Intereses

Devengados sobre Aportes” de la Municipalidad de Encarnación por un monto total de
G. 461.464.330, evidenciándose las deficiencias en la administración de la institución,
en contravención a los artículos 56, 57, 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De
 Diferencia de G. 786.220.645 entre la información del Departamento de Contabilidad

comparado con el Departamento de Cobranzas, referente a los “Importes Morosos” de
las municipalidades que cuentan con Acuerdos Bilaterales, ocasionando la falta de
confiabilidad en los informes de la institución y evidenciándose la falta de control
interno en contravención a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99
 Diferencia de G. 2.884.038.850 entre el monto expuesto en el Balance General al

31/12/09 en la cuenta “Aportes a Cobrar” y el monto total expuesto en la planilla de
Estado de Aportes, afectando la exposición real de la Cuenta, transgrediendo lo
establecido en los Principios y Normas de Contabilidad y los artículos 54, 56 y 57 de la
Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
 Diferencia de G. 18.853.602.840 entre el monto expuesto en el Balance Consolidado al

31/12/09 del SICO en la “Cuenta Activo Permanente” y el Balance General al 31/12/09
emitido por el Sistema Contable de la CJPPM, ocasionando la falta de fiabilidad en la
información presentada en el Balance General, incumpliendo con lo establecido en el
Manual de Funciones de la institución.
 El monto expuesto en el Balance Consolidado al 31/12/09 del SICO en la cuenta “2.3.2

Activo Fijo” de G. 29.506.717.056, no reflejó el saldo del inventario de la CJPPM,
afectando la exposición real de la cuenta, transgrediendo lo establecido en los
Principios y Normas de Contabilidad así como los artículos 54, 56 y 57 de la Ley Nº
1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, los artículos 91 y 92 del DECRETO
N° 8127/00 y el artículo 29 de la Ley 122/93.
 Diferencia de G. 12.327.664.224 entre el importe expuesto en el Balance General de la

CJPPM en la cuenta “Inmuebles” comparado con el monto total del informe del
Departamento de Obras, ocasionando una mala exposición de dicha cuenta, en
contravención a lo establecido en los artículos 54, 56 y 57 de la Ley Nº 1535/99 “De

productos".
210
Administración Financiera del Estado” y los artículos 91 y 92 del DECRETO N°

8127/00.
 La Caja de Jubilaciones Y Pensiones del Personal Municipal incumple el artículo 32 de

la Ley 122/93, debido a que el último Balance Actuarial corresponde al año 2001,
evidenciándose la reincidencia, ya que en el marco de la auditoría dispuesta por Res.
CGR Nº 757/07, la misma situación ha sido observada.
 Exposición incorrecta de la cuenta 4.1.4.08 “Intereses por Cobrar Calculado

Anticipadamente” de G. 609.601.432, como cuenta Pasiva en el Balance General al
31/12/09, en contravención a lo establecido en el Decreto 8127/00 en sus artículos 91 y
92.
 Registros de depósitos bancarios en “Cuentas Transitorias” del Pasivo (Créditos en

Suspenso y Depósito a Discriminar) por un total de G. 1.382.204.550, expuesto en el
Balance General emitido por el Sistema Contable de la CJPPM, no regularizados al
31/12/09, incidiendo en la correcta exposición de los ingresos percibidos por la Caja,
así como en el estado de aportes de las municipalidades y estado general de afiliados,
en contravención a lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado” artículos 56 y 57 y el artículo 91 del DECRETO N° 8127/00.
 La CJPPM registra en la cuenta “4.1.7.10 Obligaciones Presupuestarias” un importe

total de G. 143.073.179, no regularizados desde el año 2001 inclusive, en
contravención a lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” artículos 56 y 57.
 La CJPPM no cuenta con respaldos de la cuenta “Otros Pasivos” expuesta en el

Balance General al 31/12/09, por G. 23.767.778, en contravención a lo establecido en
la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículos 56 y 57 y el
Decreto N° 8127/00 en sus artículos 91 y 92.
 Exposición incorrecta de la cuenta “4.2.4.01 Ingresos Diferidos” en el Balance General,

como cuenta pasiva por un total de G. 973.495.499, en contravención a lo establecido
en los artículos 80, 91 y 92 del Decreto Nº 8127/00
 Diferencias entre los montos de la cuenta “Transferencia a Jubilados y

Pensionados” expuestos en el estado de resultado del SICO y el estado de resultado
del sistema de la CJPPM por G. 27.800.000, ocasionando falta de confiabilidad en los
registros de la institución, trasgrediendo los artículos 1, 2,3, 55, 56 y 61 la Ley 1535/99
“De Administración Financiera del Estado” y el Decreto 8127/00 en su artículo 3.
 Inobservancia de las Normas Contables en el cálculo realizado en base a la “Reserva

Matemática” para la obtención del resultado del ejercicio fiscal 2009 expuesto en los
Estados Financieros.
 El saldo registrado en el Estado de Resultado de la CJPPM al 31/12/09 (Sistema

Contable CJPPM y SICO), no expone el déficit de G. 14.854.540.076 del Fondo de
Jubilaciones y Pensiones, ocultando la situación real de dicho fondo, en contravención
a las Normas Contables.

productos".
211
 Afectación del devengamiento de aportes al “Fondo de Jubilaciones y Pensiones” por

G. 3.718.018.960, sin la percepción efectiva de dicho importes, transgrediendo lo
establecido en los Principios y Normas de Contabilidad, así como artículos 56 y 57 de
la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
 Pago de haberes Jubilatorios por un monto total de G. 41.397.443, con recursos del
Fondo de Administración en contravención a lo establecido en el artículo 12 de la Ley
122/93.
 Afectación del devengamiento de aportes al “Fondo de Administración” por G.

847.139.683 sin la percepción efectiva de los mismos, transgrediendo lo establecido en
los Principios y Normas de Contabilidad, así como artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99
 Utilización de la Reserva Matemática por G. 52.675.800 para la realización de pagos

en varios conceptos, en contravención a la Ley 122/93.
 La CJPPM utiliza un sistema contable propio incumpliendo la Ley 1535/99 “de

Administración Financiera del Estado” sobre el Sistema Integrado de la Administración
Financiera – SIAF.

 Existe una diferencia total de G. 2.357.700.109 entre los importes expuestos en el
SICO, Estado de Resultado y Ejecución Presupuestaria de Ingresos al 31/12/09, que
produce la falta de razonabilidad significativa en los estados contables en contravienen
los artículos 1, 2, 3, 55, 56 y 61 de la Ley 1535/99 “De administración Financiera del
Estado y el artículo 3 del Decreto Reglamentario Nº 8127/00.
 Registros de depósitos bancarios en “Cuentas Transitorias” del pasivo (Depósitos a

Discriminar y Créditos en Suspenso), expuesto en el Balance General emitido por el
Sistema Contable de la CJPPM, no regularizados al 31/12/09 por importe de G. 1.382.
204.550, incidiendo en la correcta exposición de los ingresos percibidos por la Caja, así
como en el estado de aportes de las municipalidades y estado general de afiliados,
transgrediendo lo establecido en los artículos 1, 55 y 56 de la Ley 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado.
 Los depósitos bancarios en concepto de pago de aportes patronal, personal y

cuotas de préstamos realizados por los municipios correspondiente a los ejercicios
fiscales 2006, 2007 y 2008, registrados como ingresos recién en el ejercicio fiscal
2009, por un monto de G. 27.443.684, ocasionando una falta de confiabilidad en la
información financiera – presupuestal e incumpliendo el Principio de Anualidad e
Integridad, y en contravención a los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” y los artículos 90 y 91 de su Decreto
Reglamentario Nº 8127/00.
 La CJPPM no realiza en todos los casos el cobro de interés por retraso en concepto
de pago de aporte por parte de los municipios, incumpliendo el artículo 74 de la Ley N°
122/93, según muestra correspondiente al mes de febrero de 2009 por un importe de
G. 18.293.337, ocasionando una disminución en los ingresos de la institución.

productos".
212
 Existen comprobantes de ingresos sin el sello de la caja, por un monto total de G.

535.545.864, evidenciándose la falta de control interno en los procesos de cobranzas,
en contravención a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De
Administración financiera del Estado”.
 Diferencias entre las planillas de movimiento diario de las filiales, planillas de

ingresos y los comprobantes de ingresos. (Muestras verificadas días 06 y 27 de febrero
de 2009), ocasionando la falta de confiabilidad en los documentos que soportan las
registraciones, en contravención a los artículos 56, 57 y 65 de la Ley 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” y los artículos 90, 91º y 92 del Decreto 8127/00.
 La CJPPM no emite comprobantes de ingresos en concepto de Aporte Patronal y

Personal de los Funcionarios y Miembros del Consejo, en contravención a la Ley
1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su artículo 65 y el artículo 92 del
Decreto N° 8127/00, considerando que no se cuenta con documentos que respaldan
los ingresos.
 La CJPPM no cuenta con los comprobantes de ingresos originales que se

encuentran anulados, este hecho podría ocasionar un perjuicio a la institución, ya que
el uso indebido de los mismos afectaría al patrimonio de la CJPPM y beneficio propio al
que posea los comprobantes originales, encontrándose en contravención a la Ley
1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículos 56, 57 y 65, así como el
Decreto Reglamentario 8127/00 en sus artículos 90, 91 y 92.
 Registración incorrecta de “Amortización Ordinaria de Afiliados” en la cuenta de

Aportes a Cobrar de la municipalidad de Filadelfia por un monto de G. -2.499.842,
evidenciándose las deficiencias en los registros, ocasionando la falta de confiabilidad
en los mismos y en contravención a la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado”, artículos 56, 57 y 65, así como el Decreto Reglamentario 8127/00 en sus
 Existen Municipalidades que no están afiliadas a la CJPPM, en contravención a Ley

Nº 122/93 en su artículo 5, ocasionando una disminución de los ingresos a la
institución.
 Diferencia de G. -99.032.637 entre los montos expuestos en la Ejecución

Presupuestaria de Ingresos (SICO) y planilla de ingresos de intereses por préstamos
(Sistema CJPPM), evidenciándose las deficiencias en los registros, ocasionando la
falta de confiabilidad en los mismos y en contravención a la Ley 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, artículos 56, 57 y 65.
 Devengamiento de alquiler sin contar con contrato de alquiler como respaldo

documental, por un monto de G. 34.320.000, evidenciándose la realización de registros
sin contar con la debida documentación respaldatoria, en contravención a la Ley
1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículos 55 y 56.

productos".
213
 La Caja no realizó el devengamiento del alquiler del Departamento 6 “A” del Edificio
Asturias por G. 54.000.000, en contravención a lo establecido en los artículos 55 y 56
la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
 Diferencias entre la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO) y el registro

mayor contable (Sistema CJPPM) por un monto de G. 21.361.000, evidenciándose las
deficiencias en los registros, ocasionando la falta de confiabilidad en los mismos, en
contravención al artículo 1 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” y el artículo 90 del Decreto Nº 8127/00.
 Diferencias entre el Registro Mayor Contable (Sistema CJPPM) y los comprobantes

de ingresos en concepto de alquiler por un monto de G. 21.000.000, evidenciándose
las deficiencias en los registros, ocasionando la falta de confiabilidad en los mismos,
transgrediendo el artículo 90 del Decreto Nº 8127/00.
 Diferencias entre la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO) y los

comprobantes de ingresos en concepto de alquiler por un monto de G. 2.880.000,
ocasionando la falta de confiabilidad en los registros de la CJPPM, en trasgresión al
artículo 90 del Decreto N° 8127/00.
 Arrendamiento de Inmuebles sin contrato de alquiler por G. 33.880.000,

evidenciándose la realización de registros sin contar con la debida documentación
respaldatoria, en contravención a los artículos 55 y 56 de la Ley 1535/99 “De
 Discrepancias entre los comprobantes de ingresos en concepto de alquiler y el

registro mayor contable, ocasionando la falta de confiabilidad en los registros de la
CJPPM, en contravención a lo establecido en el artículo 1 de la Ley 1535/99 “De
 Falta de control de los ingresos en concepto de arrendamiento del inmueble,

propiedad de la Caja Municipal, explotado como estacionamiento vehicular, lo que
podría ocasionar el desvío de los ingresos, en detrimento del patrimonio de la CJPPM,
en contravención al artículo 1 de la Ley 1535/99 “De administración Financiera del
Estado”.
 Diferencia entre la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO) cuenta

“Reembolso de Préstamos y Varios” y las planillas de recuperación de capital de
préstamos, planilla de recuperación de capital de las colocaciones (C.D.A) y las
planillas de recuperación de capital de las inversiones en bonos bursátiles de G.
61.401.363, ocasionando la falta de confiabilidad en los registros de la CJPPM,
encontrándose en contravención a lo establecido en el artículo 1 de la Ley 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, y el artículo 90 del Decreto 8127/00.
 La CJPPM no afectó a la Ejecución Presupuestaria de Ingresos la cuenta “332

Reembolso por Préstamos del Sector Privado” el monto total de G. 1.349.751.361
correspondiente a los “Créditos en Suspenso”, afectando la correcta exposición del
saldo de cuenta, trasgrediendo lo establecido en los artículos 55 y 56 de la Ley
1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.

productos".
214
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE EGRESOS

 Diferencias entre los montos expuestos en el Estado de Resultado (SICO) y la
Ejecución Presupuestaria de Gastos (SICO) al 31/12/09, por G. 1.535.702.850,
demostrando deficiencias en los registros presupuestarios y contables de la institución,
ocasionando la falta de confiabilidad en los mismos, transgrediendo los artículos 1, 2,
3, 55, 56 y 61 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y el artículo
3 del Decreto N° 8127/00.
 La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal no cuenta con Plan de

Caja Institucional, incidiendo en el manejo planificado de las disponibilidades de la
institución, en contravención a lo establecido en la Ley 1535/99 “De Administración
 Facturas de proveedores que contienen presumiblemente letras con rasgos y trazos

caligráficos idénticos, este hecho da indicios de que los comprobantes pudieron ser
utilizados para justificar erogaciones por las cuales la CJPPM no ha recibido
contraprestaciones efectivas (Recepción de bien y prestación de servicio), en
transgresión a la Ley 2051/2003 “De Contrataciones Públicas”, Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” y el Decreto Nº 8127/00.
 Deficiencias detectadas en las facturas de proveedores que obran como rendición

de gastos pagados por caja chica, demostrando deficiencias en el control interno de la
institución, en contravención al Decreto Nº 1381/09, artículos 94 y 95 y el Decreto Nº
6539/05 en su artículo 20.
 Erogaciones innecesarias por parte de la CJPPM en concepto de publicidad y

propaganda, los cuales no se encuentran acordes a la misión de la institución, por un
importe de G. 2.680.000, transgrediendo lo establecido en los artículos 1 y 7 de la Ley
1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
 La CJPPM ha realizado erogaciones en concepto de consumición por un importe de

G. 7.137.400 sin justificar el motivo de los mismos, ocasionando gastos superfluos a la
institución, en contravención a lo establecido en los artículos 1 y 7 de la Ley 1535/99
“De Administración financiera del Estado”.
 En el periodo 2009, el pago de sueldos a funcionarios de la CJPPM, así como a los

Jubilados y Pensionados, no se realizó por Red Bancaria, en contravención a lo
establecido en el Decreto 8127/00.
 La CJPPM no se encuentra incorporada al Sistema Nacional de Administración de

Recursos Humanos – SINARH en contravención a la Ley Nº 3.692/09 y afectando el
correcto funcionamiento del área de Recursos Humanos de la institución.
 En el periodo 2009, la CJPPM no cuenta con planillas discriminadas que reflejen el

descuento efectivo de multas a funcionarios de la institución, hecho que dificulta la
realización de controles, incidiendo además en la verificación de si fueron realizados
efectivamente los descuentos correspondientes a los funcionarios, en contravención a
los artículos 60 y 61 de la LEY Nº 1.535/99 De Administración Financiera del Estado.
 La CJPPM aplica sanciones leves a funcionarios por reiteradas llegadas tardías, en

consideración al elevado índice de llegadas tardías.

productos".
215
 Falta de presentación de Declaraciones Juradas de Bienes y Rentas a la

Contraloría General de la República del 27% del funcionariado del la CJPPM, en el año
2009 en contravención al artículo 104 de la Constitución Nacional, el artículo 9 de la
Ley 276/94 y el artículo 57 de la Ley 1626/00.
 Afectación Presupuestaria diferente a la naturaleza del gasto, en el pago realizado

a funcionarios del Tribunal Electoral Independiente, en contravención al Decreto Nº
1381/2009.
 No se realizó la retención de G. 7.832.263 sobre las remuneraciones

extraordinarias a funcionarios de la CJPPM, correspondiente a la contribución
obligatoria del 10% en contravención al Artículo 10 inc. C) de la Ley 122/93,
ocasionando una disminución en el ingreso de la cuenta de aportes.
 Falta de firma de funcionarios en las planillas de pago de Remuneración

Extraordinaria, evidenciándose la falta de control interno en las operaciones de la
institución, encontrándose en contravención a la LEY Nº 1.535/99 DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO en sus artículos 60 y 61.
 Pago demás de G. 176.442 en concepto de Remuneración Extraordinaria a

funcionarios de la CJPPM, evidenciándose la falta de control interno en las
operaciones de la institución, encontrándose en contravención a la LEY Nº 1.535/99
DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO en sus artículos 60 y 61.
 Pagos por G. 8.310.000 a Jornaleros contratados en el mes de diciembre de 2008,

cuya vigencia de contrato feneció el 28/02/09, en contravención a la Ley Nº 3692/09.
 Falta de presentación de constancia de no ser funcionario público expedido por la

Secretaria de la Función Pública, en contravención a la Res. CGR Nº 653/08.
 Pago de G. 2.000.000 a Jornalera de la CJPPM que según el SINARH se

encontraba como funcionaria en la Justicia Electoral, ocasionando presumiblemente
doble remuneración en contravención a lo establecido en el artículo 105 de la
Constitución Nacional y los artículos 1 y 2 de la Ley 700/96.
 Pagos de G. 53.101.300 a personal Contratado (O.G. 144 – 145) de la CJPPM que

según los registros del SINARH son funcionarios Jubilados de otras Entidades
Públicas, ocasionando presumiblemente doble remuneración en contravención a lo
establecido en el artículo 105 de la Constitución Nacional y el artículo 16 de la Ley
1626/00.
 Pago de Honorarios Profesionales por G. 10.000.000 que corresponde a Objeto de

Gasto diferente a la Naturaleza del gasto realizado, en contravención a lo establecido
en Ley Nº 3692/09 que aprueba el Clasificador Presupuestario.
 Error en la afectación Contable por G. 14.835.246 que corresponden a pagos en

concepto de Contratación del Personal Técnico por G. 2.650.000, Jornales por G.
8.185.245 y Honorarios Profesionales por G. 4.000.000, en contravención a la Ley Nº
1535/99 y al Clasificador Presupuestario, ocasionando falta de confiabilidad en los
registros de la institución.

productos".
216
 Pago en concepto de servicios de consultoría de inventario general de bienes de la

CJPPM, por un monto total de G. 29.500.000, cuyo informe presentado no fue de
utilidad para la institución, en contravención a lo establecido en los artículos 60 y 61 de
la LEY Nº 1535/99 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO y el Decreto N°
8127/00.
 La CJPPM adquirió combustibles de la firma Bahía SRL por G. 50.000.000 antes de

efectuar los procedimientos de contratación previstos en la Ley 2051/03, hecho que
hace presumir el direccionamiento de la adjudicación, evidenciándose la falta de
control interno en la institución.
 Falta de Reglamentación para la distribución y utilización adecuada de los cupos de

combustibles hecho que podría ocasionar el mal uso de los mismos, en contravención
a lo establecido en los artículos 60, 61 y 82 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” y el Decreto 8127/00 en su artículo 106.
 No se constataron documentos fehacientes que respalden la utilización de los

cupos adquiridos por el Objeto de Gasto 361 Combustibles por un valor total de G.
122.180.000, en contravención a lo establecido en los artículos 60, 61 y 82 de la Ley
Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y el Decreto 8127/00 en su
artículo 106.
 Enmiendas de datos en las planillas de control de entrega de vales de

combustibles, proveídas por la Dirección Administrativa y Financiera a esta auditoría,
ocasionando falta de confiabilidad en los registros de la CJPPM, en contravención a los
artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
 Préstamo concedido por un monto total de G. 2.100.000, a afiliada que no se

encontraba al día con el pago de sus obligaciones (cuotas de créditos anteriores) en
contravención a la Resolución Nº 1 del Consejo de Administración.
 Préstamos concedidos por un monto total de G. 92.600.000 en contravención a la

Resolución Nº 1 del Consejo de Administración, debido a que no presentaron la
liquidación de salario.
 Diferencia de G. 26.272.593 entre el movimiento al 31/12/09 expuesto en el

Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones y la Ejecución Presupuestaria al
31/12/2009 de la Cuenta Préstamos al Sector Privado, en contravención a lo
establecido en los artículos 1, 56 y57 de la Ley N° 1535/99, “De Administración
Financiera del Estado”, ocasionando falta de confiabilidad en los registros de la
CJPPM.
 Diferencia de G. 4.021.272.593 entre el movimiento al 31/12/09 expuesto en el

Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones del SICO y el monto total de
Préstamos concedidos al 31/12/09 según el Inventario de Préstamos, en contravención
a lo establecido en los artículos 1, 56, 57 90 y 91 de la Ley N° 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, ocasionando falta de confiabilidad en los
registros de la CJPPM.
 La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal no cuenta con todos

los legajos con antecedentes de los jubilados y pensionados, debido a las deficiencias
en el manejo de archivo, y la falta de control interno de la Institución, en contravención

productos".
217
a lo establecido en el artículo 65 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del

Estado”
RECOMENDACIÓN FINAL
Considerando que la mayoría de las observaciones expuestas en el presente informe
final, están causadas por falta de un SISTEMA DE CONTROL EFICIENTE, la
Contraloría General de la República recomienda, implementar con prontitud el sistema
de control interno adoptado por la Caja de Jubilaciones del Personal Municipal por Res.
Nº 7.03 de fecha 05 de mayo de 2010, aplicando estrictamente lo establecido en el
nuevo Modelo Estándar de Control Interno para las Entidades Públicas del
Paraguay (MECIP), aprobado por el Decreto Nº 962/08, que modifica el Decreto Nº
8127/2000 “Por el cual se establecen las disposiciones legales y administrativas que
reglamentan la implementación de la Ley Nº 1535/99, “De Administración Financiera del
Estado” y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF)”;
y aprueba el MECIP.
Se recomienda a la CJPPM arbitrar los medios o mecanismos técnicos y legales a fin de

dejar sin efecto el Sistema de Contabilidad vigente y adoptar exclusivamente el Sistema
de Administración Financiera – SIAF, dando cumplimiento de la Art. 2º de la Ley Nº
1535/99. Asimismo, se recomienda realizar las consultas pertinentes a la Dirección
General de Contabilidad Pública respecto a los procedimientos de ajustes y
depuraciones a los estados contables expresados en el descargo presentado.
Un sistema de control eficiente y la implementación del SIAF, facilitarán a la Caja de Jubilaciones y

Pensiones del Personal Municipal subsanar las deficiencias observadas por la CGR.
informe.
El plan de mejoramiento deberá ser presentado a la Contraloría General de la República, en el

plazo de 30 (treinta) días corridos a partir de la recepción de este Informe Final.
Es nuestro Informe.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal

Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez


productos".
218
C.P. Gricelda Ramírez Lic. Martha C. López

Jefa de equipo Supervisora
Dr. Alberto Ayala Balmori

Coordinador

productos".
219

CGR 1471 09 CJPPPM

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA

Dirección General de Control de Recursos Sociales

RESOLUCIÓN CGR Nº 1471/09

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTAL

Hemos examinado el Balance General y los Estados de Resultados de la Caja de

Responsabilidad de la administración por los Estados Financieros.

La Administración de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal

Responsabilidad del Auditor.

La responsabilidad de la CGR consiste en expresar una opinión sobre la

Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría

El control incluyó el examen sobre la base de comprobaciones selectivas de las

Normas de Contabilidad, por lo tanto, consideramos que la Auditoría que se ha

El Informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que, detectados

El plan de mejoramiento presentado debe contener las acciones que se

En nuestra opinión, los Estados Financieros de la Caja de Jubilaciones y

Esto se fundamenta en nuestra revisión y análisis, que se encuentra desarrollado en

Asunción, agosto de 2010

Lic. Marta Jara Candia C.P. Luz Marina Rodríguez M.

C.P. Gricelda Ramírez Avezada Lic. Martha Carolina López Brítez

Dr. Alberto M. Ayala Balmori

RESOLUCIÓN CGR Nº 1471/09

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTAL

La Contraloría General de la República, con fundamento en las facultades y

Es responsabilidad de la Administración de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del

Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría

El control incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y

El Informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que una vez

El plan de mejoramiento presentado debe contener las acciones que se

En nuestra opinión, la Ejecución Presupuestaria de la Caja de Jubilaciones y

Esto se fundamenta en nuestra revisión y análisis, que se encuentra desarrollado en

Asunción, agosto de 2010.

Lic. Marta Jara Candia C.P. Luz Marina Rodríguez M.

C.P. Gricelda Ramírez Avezada Lic. Martha Carolina López Brítez

Dr. Alberto M. Ayala Balmori

Resolución CGR Nº 1471 de fecha 28 de diciembre de 2009, “Por la cual se dispone la

Comprende el análisis de los Estados Financieros y la Ejecución Presupuestaria de la Caja

Tanto los Estados Financieros como la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos al

Diferencia entre el monto expuesto en el Balance Consolidado del SICO al

El déficit de la cuenta “Fondo de Jubilaciones y Pensiones” no expuso en el

Diferencia entre el importe expuesto en el Balance General de la CJPPM en la

Exposición incorrecta en el Balance General al 31/12/09 de la cuenta “Créditos

Diferencia entre el movimiento al 31/12/09 expuesto en el Balance de

Afectación del devengamiento de aportes al “Fondo de Jubilaciones y

La CJPPM no afectó a la ejecución presupuestaria de ingresos del SICO en la

No constan documentos fehacientes que respalden la utilización de los cupos

Utilización de la Reserva Matemática para la realización de pagos en varios

Pago de haberes jubilatorios, con recursos del “Fondo de Administración” en

La CJPPM no realiza en todos los casos el cobro de interés por retraso en

Inobservancia de las Normas Contables en el cálculo realizado en base a la “Reserva

Falta de control de los ingresos en concepto de arrendamiento del inmueble propiedad de la

La nómina de AUTORIDADES de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal

CARGOS NOMBRE Y APELLIDO PERIODO

Al respecto, la Constitución Nacional en su Artículo 106 De la responsabilidad del funcionario

“Ningún funcionario o empleado público está exento de responsabilidad. En los

El Informe in extenso se encuentra en la página web www.contraloría.gov.py

Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez M.

C.P. Gricelda Ramírez Avezada Lic. Martha Carolina López Brítez

Dr. Alberto M. Ayala Balmori

Dirección General de Control de Recursos Sociales

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTAL

CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL

Resolución CGR Nº 1471 de fecha 28 de diciembre de 2009, “Por la cual se dispone la

3. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.