Antecedentes

La tributación es un atributo de la soberanía de los países, pero la interacción de las

normas tributarias internas en algunos casos es causa de lagunas y fricciones. Cuando
diseñan sus normas tributarias internas, puede que los estados soberanos no tengan
suficientemente en cuenta los efectos de las normas de otros países. La interacción de
diferentes conjuntos de normas aplicadas por países soberanos crea fricciones, incluyendo
el potencial de una doble imposición para las empresas que operan en varios países.
También crea lagunas en los casos en los que la renta de las sociedades no se grava en
absoluto, sea por el país de origen o por el de residencia, o cuando sólo se grava a tipos
nominales. Dentro de un sistema nacional, se alcanza la coherencia del sistema tributario
mediante un principio de correspondencia: un pago deducible por el deudor suele ser
gravable en manos del beneficiario, a menos que se exonere explícitamente. No existe un
principio de coherencia similar a nivel internacional, y esto deja mucho espacio para la
arbitrariedad por parte de los contribuyentes, aunque los estados soberanos han venido
cooperando para garantizar la coherencia en un ámbito muy limitado, esto es, para evitar la
doble imposición.
Las normas internacionales han pretendido resolver estas fricciones desde el respeto a
la soberanía impositiva, pero existen lagunas. Desde por lo menos la década de 1920, se
ha reconocido que la interacción entre los sistemas impositivos nacionales puede producir
superposiciones en el ejercicio del derecho impositivo que pueden producir doble
imposición. Los países vienen trabajando desde hace mucho tiempo, y están firmemente
comprometidos, para la eliminación de la doble imposición, de suerte que se minimicen los
perjuicios al comercio y las dificultades al crecimiento económico sostenido, afirmando a la
vez su derecho soberano a establecer sus propias normas impositivas. Hay lagunas y
fricciones entre los distintos sistemas impositivos nacionales que no se tuvieron en cuenta a
la hora de diseñar las normas actuales y que no se resuelven en los tratados bilaterales de
doble imposición. La economía global requiere que los países colaboren en temas de
imposición para poder proteger su soberanía impositiva.
En muchas circunstancias, las leyes nacionales y los tratados de doble imposición que
gravan los beneficios transfronterizos producen los resultados correctos y no dan lugar
a la erosión de la base imponible ni al traslado de beneficios. La cooperación internacional
ha producido principios compartidos y una red de miles de tratados bilaterales de doble
imposición que se basan en estándares comunes y que por tanto evitan generalmente la doble
imposición de los beneficios de las actividades transfronterizas. La claridad y la estabilidad
son la piedra angular del crecimiento económico. Es importante conservar esa claridad y
predictibilidad para seguir avanzando a partir de esta estabilidad. Al mismo tiempo, es
necesario solucionar aquellos casos en que las normas actuales den lugar a resultados que
generen preocupación desde el punto de vista político.

Con el tiempo, la normativa actual también ha revelado debilidades que crean oportunidades para
la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. La erosión de la base imponible y el traslado
de beneficios se relacionan sobre todo con ejemplos en los que las diferentes normas impositivas producen
una doble exención o una imposición inferior a la ordinaria. También se relaciona con estructuras
artificiosas que logran una baja o nula imposición mediante la retirada de los beneficios de las
jurisdicciones donde tienen lugar las actividades que los generan. La baja o nula imposición no son per se
causa de preocupación, pero sí lo son cuando están asociadas a prácticas que disocian artificiosmente la
base imponible de las actividades que la generaron. En otras palabras, lo que crea preocupación a la política
impositiva es que, debido a lagunas en la interacción de distintos sistemas impositivos, en algunos casos
derivadas de tratados de doble imposición, los beneficios de las actividades transfronterizas puedan quedar
sin gravar o quedar, sin razón, insuficientemente gravados.

La expansión de la economía digital también supone desafíos para la fiscalidad internacional. La

economía digital se caracteriza por basarse, como ninguna otra, en activos intangibles, por el uso masivo
de datos (especialmente de datos personales), por la adopción general de modelos comerciales poliédricos
que aprovechan el valor de las externalidades generadas por los servicios gratuitos, y por la dificultad de
determinar la jurisdicción bajo la que tiene lugar la creación de valor. Todo esto plantea cuestiones
fundamentales sobre cómo pueden las empresas añadir valor y obtener beneficios y sobre cómo se
relaciona la economía digital con los conceptos de fuente y residencia para la caracterización de los
ingresos para fines impositivos. Al mismo tiempo, el hecho de que las nuevas maneras de hacer negocio
puedan resultar en una reubicación de las funciones comerciales esenciales y, en consecuencia, de una
diferente distribución de los derechos impositivos, puede conducir a una baja imposición que no es, per
se, un indicador de los defectos del sistema actual. Es importante examinar con cuidado el modo en el que
las empresas de la economía digital añaden valor y obtienen beneficios para determinar si es preciso, y
hasta qué punto lo es, adaptar las normas actuales para tener en cuenta las características específicas de
esas actividades económicas y evitar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.

A. Acciones
La erosión de la base imponible y el traslado de beneficios es una preocupación en el contexto
de la economía digital. Las acciones previstas aquí ayudarán a resolver estas preocupaciones.
Sin embargo, hay asuntos específicos que deben tenerse en cuenta. Será necesario un análisis
exhaustivo de los distintos modelos de negocio, del siempre cambiante paisaje empresarial y
una mejor comprensión de la generación de valor en este sector. Además, se deberían
considerar también las cuestiones de la imposición indirecta. Basándose en las otras acciones
incluidas en este plan, se creará un grupo de trabajo específico para la economía digital.

I. ACCIÓN 1: ABORDAR LOS RETOS FISCALES DE LA ECONOMÍA DIGITAL.

 Actividad de la OCDE: Describe cómo se deben abordar desde la perspectiva de todas
las acciones, los desafíos de la economía digital con respecto a BEPS.
 Actividad de los países:
 Registro de proveedores extranjeros de servicios digitales: Mientras Italia derogó
el requisito de registro de IVA para proveedores de servicios publicitarios en línea,
India utilizó su nueva Ley de Sociedades para exigir el registro de personas
extranjeras que realizan una actividad en India a través de “un modo electrónico”.

 Normas tributarias específicas para servicios digitales:

 Italia ha entrado en vigencia una nueva ley que prohíbe a aquellas entidades
involucradas en la venta de servicios publicitarios en línea, la aplicación del
método de costo adicionado para efectos de precios de transferencia.

 Las autoridades tributarias del Brasil expidieron una directriz que clasifica el
suministro de infraestructura de procesamiento y almacenamiento de datos
(servidores) como un servicio, en lugar de considerarlo como el alquiler de un
activo, lo cual constituye el hecho generador de los impuestos indirectos
nacionales.

 En Argentina introdujo un gravamen a los proveedores extranjeros de medios

digitales mediante la aplicación de una retención en la fuente a una tarifa del
3%.

 Las propuestas para el presupuesto anual de la Administración de EEUU,

incluyen una nueva categoría de ingresos bajo las normas de las Compañías
 Extranjeras Controladas para “ingresos digitales de compañías con base en el
extranjero”.

Durante el 2015, la OCDE se centrará en garantizar que las recomendaciones bajo las otras
Acciones BEPS aborden de manera adecuada los problemas de la economía digital y, además,
desarrollen opciones para cubrir los retos tributarios más amplios de la economía digital.

II. ACCIÓN 2: NEUTRALIZAR LOS EFECTOS DE LOS INSTRUMENTOS Y MECANISMOS

HÍBRIDOS.
 Actividad de la OCDE: El enfoque del trabajo de la OCDE en esta área se enmarcó en
aquellos mecanismos que permiten la aplicación de múltiples deducciones, en
diferentes países, para un único gasto.
El Informe de la Acción 2 recomienda un sistema de “linking rules” o normas de
interrelación

 Actividad de los países:

 Normas anti-híbridas en pagos entrantes: En julio de 2014, la UE adoptó una
enmienda a la Directiva sobre matrices y subsidiarias (norma que contempla
una exención de impuestos y de retención en la fuente sobre ciertos
dividendos dentro de la UE) para negar la exención en la distribución de
utilidades que son deducibles a nivel de la subsidiaria.
 Normas anti-híbridas en pagos salientes: En diciembre de 2014, el Reino
Unido publicó un documento de consulta sobre la implementación de las
recomendaciones del informe de septiembre de la Acción 2 de la OCDE, que
propone una norma anti-híbridos similar a las normas ya existentes sobre anti
arbitraje del Reino Unido pero sin la inclusión de un test de motivos.
Siguiendo la tendencia liderada por Francia y México a finales del 2013;
Austria y España adoptaron normas que rechazan la deducción de ciertos
pagos entre partes relacionadas que no están sujetas, o están sujetas a
impuestos muy bajos. En Alemania, una norma similar.

En el 2015 la OCDE tiene planeado desarrollar y coordinar de manera conjunta guías para la
implementación del sistema recomendado de normas primarias y secundarias.

III. ACCIÓN 3: FORTALECIMIENTO DE LAS NORMAS DE COMPAÑÍA FORÁNEAS

CONTROLADAS (CFC).

Las normas CFC son normas domésticas en las cuales la OCDE históricamente no ha puesto
mucha atención.

 Introducción de la nueva legislación CFC: Durante el segundo semestre de 2014,

Chile, Polonia y Rusia promulgaron su primera legislación de CFC, con distintas
combinaciones de porcentajes de participación e ingresos activos y pasivos, tasa
 impositiva y pruebas de actividad comercial. La nueva legislación de Polonia y de Rusia
se basa en la entidad, es decir, están centradas en ciertos tipos de entidades más que
en ciertos tipos de ingresos.
 Modificaciones a los regímenes CFC existentes:
 España estableció requisitos adicionales esenciales para exclusión de sus
normas CFC.
 Varios países hicieron o propusieron modificaciones a sus regímenes CFC, en
algunos casos haciendo las normas más exigentes y, en otros, ofreciendo más
exenciones.
 Sudáfrica introdujo una exención para las CFC con operaciones comerciales.
 Brasil modificó su legislación CFC en mayo de 2014, con cambios que incluían
una opción transitoria para consolidar en su contabilidad los resultados de
ciertas subsidiarias y sucursales extranjeras para efectos fiscales brasileros,
permitiendo el diferimiento de impuestos para utilidades obtenidas a través
de afiliadas.

IV. ACCIÓN 4: LIMITACIÓN DE LA DEDUCIBILIDAD DE INTERESES

El borrador inicia con un enfoque a nivel de grupo consolidado que limita las deducciones
con base en el gasto por intereses con partes no relacionadas, y asigna ese límite a las
entidades del grupo con base en una medida de actividad económica relativa. El borrador
también describe un enfoque de tasa fija que limitaría las deducciones por intereses con
base en una proporción que se establecería según las ganancias, activos o capital de cada
entidad.

Fortalecimiento de las normas de capitalización delgada: Durante el 2014, los países que
usan un enfoque tradicional de las normas de capitalización delgada continuaron la
tendencia de fortalecerlas, mediante la reducción de la proporción de endeudamiento
permitido y la ampliación del alcance de dichas normas.

Normas de tope máximo de intereses: Varios países introdujeron normas relacionadas

con el tope máximo de intereses con base en el coeficiente de utilidades antes de
intereses (EBITDA). Eslovaquia introdujo un tope correspondiente al 25% de EBITDA y el
cual le es aplicable a los préstamos de partes relacionadas; España introdujo uno del 30%
sobre la utilidad operacional aplicable a préstamos con partes relacionadas y no
relacionadas usados para la financiación de adquisición de acciones.

La OCDE está realizando consultas sobre el borrador para discusión de la Acción 4 y los
comentarios que se han recibido, y se espera que emita un borrador revisado para
discusión y comentarios adicionales antes de emitir su informe definitivo a finales del
2015.

V. ACCIÓN 5: COMBATIR LAS PRÁCTICAS FISCALES NOCIVAS

El informe se centra particularmente en el desarrollo de un nuevo requisito sustancial de
actividad para la aplicación de regímenes preferenciales que involucran propiedad
intangible (PI).

Incentivos fiscales a la creación de activos intangibles (Patent Boxes): En noviembre de

2014, Alemania y el Reino Unido anunciaron una propuesta conjunta de modificación a los
regímenes preferenciales de PI dentro del contexto BEPS, la cual involucra una
modificación en los criterios determinantes de actividad sustancial así como cláusulas de
transición y de reconocimiento de derechos adquiridos para situaciones en curso.

Prácticas en relación con los Tax Rulings: Como resultado de las consultas adelantadas
por siete estados miembros de la UE en el 2013 sobre las prácticas respecto de los tax
rulings.

Luxemburgo promulgó una nueva ley, vigente a partir de enero de 2015, con el propósito
de ofrecer un marco más sólido para sus prácticas tax rulings, y para la aplicación del
principio de plena competencia en las transacciones con partes relacionadas.

La OCDE continuará con su trabajo en la Acción 5, desarrollando el requisito de actividad

sustancial y aplicando el marco para intercambio de información respecto de tax rulings.
Se espera que la OCDE establezca compromisos con los países para efectos de solucionar
los problemas que surgen en razón de la aplicación de sus regímenes preferenciales
nocivos. El acuerdo de la OCDE y el G20 sobre el criterio modificado de sustancia
aplicable a los regímenes de PI y desarrollado por Alemania y el Reino Unido,
posiblemente generará una importante actividad de los países en el área de las patent
boxes.
VI. ACCIÓN 6 : IMPEDIR LA UTILIZACIÓN ABUSIVA DE TRATADOS

El informe de la Acción 6 contempla lo que la OECD describe como un estándar mínimo de

protección contra la concesión inapropiada de beneficios por tratados, recomendando la
inclusión, tanto de una cláusula de limitación de beneficios (LOB) al estilo de los CDI de los
EEUU, como de una norma general anti-abuso al estilo de los CDI del Reino Unido, la cual
establece un test del propósito principal; con la flexibilidad de utilizar cualquiera de las dos
disposiciones.

Cláusulas anti-abuso: En 2014, China, Rusia y Vietnam introdujeron cláusulas anti- abuso y
normas de beneficiario efectivo, o guías para esas normas, con el objeto de restringir los
beneficios de tratados en eventos compañías “conduit”. España fortaleció sus normas
específicas anti-abuso para las operaciones que involucran la aplicación de exenciones de
retención en la fuente por concepto de intereses y regalías en pagos dentro de le EU.

Aceptación de beneficios de tratados: Ciertas autoridades fiscales aumentaron la revisión

del cumplimiento de la cláusula de beneficiario efectivo y del requisito de sustancia de la
operación cuando se les pidió expedir un certificado de residencia (Hong Kong) o se
pretendía otorgar beneficios de tratado a compañías matrices foráneas (Suiza).

Aplicación: China empezó a aplicar un procedimiento de recopilación de datos para

efectos de identificar pagos de dividendos efectuados a agentes foráneos o compañías
intermediarias (“conduit companies”). El gobierno danés propuso la introducción de un
registro que identifique a los propietarios de ciertas compañías, fondos y asociaciones,
seguido por la solicitud de los Ministros de Finanzas de Francia, Alemania e Italia para que
se adopte ese registro a nivel de toda la UE (junto con otras medidas anti-abuso). Rusia
expidió un acuerdo modelo sobre intercambio de información que permitiría a las
autoridades tributarias solicitar información relacionada con el beneficiario último o el
beneficiario efectivo de compañías, asociaciones y fideicomisos.

La Comisión de la UE trabajará en nuevas medidas anti-abuso, tales como el registro de

fideicomisos “compañías sin sustancia”. Se espera un enfoque permanente sobre las
medidas anti-abuso en los tratados fiscales bilaterales, así mismo, varios países ya han
comenzado con las renegociaciones de tratados y han puesto un gran énfasis en prevenir
el “treaty-shopping”.

VII. ACCIÓN 7 : ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

En octubre de 2014, la OCDE emitió un borrador para discusión que contiene catorce
opciones de modificación de las normas de Establecimiento Permanente (“EP”) del
artículo 5 del Modelo de Convenio, las cuales se centran particularmente en el
tratamiento del EP de agente y arreglos similares, así como en la calificación de ciertas
actividades como “auxiliares o preparatorias “.
 También se incluye una propuesta de inclusión de una norma especial de EP para
actividades de seguros. Estas opciones podrían disminuir el umbral para encontrar un EP y
recortaría de nuevo las exenciones del concepto de EP.

Presión en la definición de EP

Impuesto sobre utilidades desviadas

Se espera que la OCDE expida un documento revisado para discusión con el fin de obtener
observaciones adicionales antes de emitir su informe definitivo a finales de 2015.

VIII. ACCIONES 8, 9 Y 10: PRECIOS DE TRANSFERENCIA

El informe de la Acción 8 incluye una guía sobre la definición de intangibles, la

identificación y caracterización de transacciones específicas que involucran el uso o
transferencia de intangibles y la forma en que se debe la aplicar el principio de plena
competencia con respecto a los intangibles.

El informe de la Acción 8 también incluye guías sobre la propiedad de intangibles y las

transacciones que involucran el desarrollo, mejoramiento, mantenimiento, protección y la
explotación de intangibles.

Acción 8 – Intangibles: Desarrollar reglas que impidan la erosión de la base imponible y el

traslado de beneficios por medio del movimiento de intangibles entre miembros de un
grupo. Esto implicará: (i) la adopción de una definición de intangibles amplia y claramente
delineada; (ii) asegurar que los beneficios asociados a la transferencia y al uso de
intangibles están debidamente asignados de conformidad con (en lugar de separados de)
la creación de valor; (iii) desarrollar normas de precios de transferencia o medidas
especiales para las transferencias de intangibles de difícil valoración; y (iv) actualizar la
regulación sobre los mecanismos de reparto de costes.

Acción 9 – Riesgos y capital: Desarrollar reglas que impidan la erosión de la base

imponible y el traslado de beneficios por medio de la transferencia de riesgos
entre, o la asignación excesiva de capital a, miembros del grupo. Ello implicará la
adopción de normas sobre precios de transferencia o de medidas especiales que
aseguren que una entidad no acumulará resultados inadecuados únicamente por
haber asumido contractualmente riesgos o haber aportado capital. Las normas a
desarrollar requerirán también la alineación de resultados con la creación de valor.
Esta labor se coordinará con el trabajo sobre deducciones de gastos de interés y
otros pagos financieros.
Acción 10 – Otras transacciones de alto riesgo:Desarrollar reglas que impidan la erosión
de la base imponible y el traslado de beneficios por medio de la participación en
transacciones que no ocurrirían, o que ocurrirían sólo muy raramente, entre terceros. Ello
implicará la adopción de normas sobre precios de transferencia o medidas especiales para:
(i) clarificar las circunstancias en las que se pueden recalificar las transacciones; (ii)
 clarificar la aplicación de los métodos de precios de transferencia, en particular, el de
división de beneficios, en el contexto de las cadenas globales de valor; y (iii) proporcionar
protección contra los tipos más comunes de erosión de la base mediante pagos tales como
gastos de gestión y gastos correspondientes a la sede principal.

Reestructuración y transferencias de PI: En China, el Plan Administrativo expedido por

la Provincia de Jiangsu refleja un enfoque claro en los mecanismos de precios de
transferencia, entre ellos una discusión detallada de potenciales ingresos que se obtienen
luego de una transferencia de funciones. Chile modificó sus reglamentaciones tributarias,
entre ellas, hizo cambios a las normas de precios de transferencia relacionadas con la
reestructuración de negocios.
Requisitos para la remuneración por la creación de valor y sustancia: En 2014, los
países examinaron transacciones que involucraban intangibles con un enfoque en los
requisitos de sustancia y creación de valor. Las autoridades tributarias argentinas
anunciaron que están investigando varias transacciones de comercio exterior que involucran
una sobrevaloración de importaciones y una baja estimación del precio de las
exportaciones, especialmente en el contexto de transacciones que involucran la importación
de bienes desde una casa matriz localizada en una jurisdicción diferente a donde se
fabricaron los productos.
Se espera que la OCDE emita informes finales con revisiones a las Guías de Precios de
Transferencia para finales del 2015. Igualmente, es de esperar que el aumento en la
actividad de auditoría continúe, particularmente con respecto a la sustancia y el
cumplimiento de los lineamientos de valoración y rentabilidad.

IX.
 1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - MÉXICO

El IVA es un impuesto indirecto, lo que quiere decir que en lugar de aplicarse directamente sobre
los ingresos de los contribuyentes (como sucede con el ISR), se aplica sobre el consumo o goce de
bienes o servicios.

Grava con tasas del 16% y 0%, según la actividad o bien enajenado, a las personas físicas y
las morales en territorio nacional.

¿Quiénes están obligados a pagar el IVA?

- Instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o

adjudicación judicial o fiduciaria.

- Personas morales que: reciban servicios personales independientes, adquieran

desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su
comercialización, reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes (personas
físicas o morales) o los que reciban servicios prestados por comisionistas (personas
físicas).

- Personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen
temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país.
 - Personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto
que establece Programas de Importación Temporal para Producir Artículos de
Exportación o al Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora
de Exportación.

 Tasa del 16%

La tasa del 16% grava a las siguientes actividades:

- Enajenación de bienes
- Prestación de servicios independientes
- Dación en uso o goce temporal de bienes
- Importación de bienes o servicios

 Tasa del IVA 0%

A los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los mismos efectos
que aquellos por los que se debe pagar el impuesto conforme a esta Ley a diferencia de los
actos o actividades que están exentos del IVA, los exentos de IVA no tienen ninguna
obligación de hacer declaración de IVA ni de DIOT. Por tanto, las personas que realicen
alguna actividad que esté a la tasa del 0% tendrán la obligación de declarar mes a mes esta
obligación.

La tasa del IVA del 0% se aplica en la enajenación de:

- Animales y vegetales
- Medicinas de patente
- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta
- Ixtle, palma y lechuguilla
 - Caviar, salmón ahumado y angulas
- Etc.

La tasa del IVA del 0% se aplica en la prestación de servicios independientes:

- Directamente a los agricultores y ganaderos

- De molienda o trituración de maíz o de trigo
- De pasteurización de leche
- En invernaderos hidropónicos
- Despepite de algodón en rama
- Sacrificio de ganado y aves de corral
- Reaseguro
- Suministro de agua para uso doméstico

2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – CHILE

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) rige en casi todos los países del mundo, y en Chile representa
un recargo del 19% sobre un bien o servicio entregado. Es decir, el vendedor incorpora el IVA a la
transacción comercial y, por lo tanto, el precio de del bien o servicio aumenta debido a este
impuesto.

Cada vez que ocurre una transacción, el vendedor entrega el IVA de la venta al fisco, y éste a su
vez debe devolverle el IVA que le cobraron sus proveedores, de forma de que no se duplique el
cobro del impuesto.

A quiénes afecta el Impuesto: Los sujeto pasivo

Los sujetos pasivos del IVA son los Vendedores y los Prestadores de Servicio (artículo 3° del D.L. N°
825 de 1976).

- Es vendedor cualquiera persona natural o jurídica que se dedique a la venta de bienes

corporales muebles, los haya él producido directamente, o los haya adquirido de terceros.
Aquí el concepto más importante es el de habitualidad (artículo 2° N° 2° del D.L. N° 825 de
1976).
 - Es prestador de Servicio es toda persona natural o jurídica que preste servicios en forma
habitual y que corresponda a actividades de la industria, el comercio o los servicios donde
el elemento capital sea más importante (artículo 2° N° 4° del D.L. N° 825 de 1976).

¿Cómo se declara el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?

Afortunadamente, el Servicio de Impuestos Internos (SII) nos permite declarar y pagar el IVA a
través de su página web. Para realizar el trámite, debes seguir estos pasos:

1. Ingresar el sitio web del SII (sii.cl).

2. Entrar con tu RUT y clave secreta (si no la posees, la página te ofrecerá crear una nueva).
3. Presionar sobre el menú "Impuestos mensuales", donde deberás elegir una de las siguientes
opciones:
 Software: la cual permite explorar tu PC para encontrar el archivo que contiene su
declaración y que fue generado por un software comercial autorizado por el SII.
 Formulario en Pantalla: Es un formulario electrónico, similar al formulario en papel,
que se muestra en pantalla para que el contribuyente lo pueda llenar y enviar.
 Sin movimiento: Esta opción te permite enviar una declaración sin movimiento, sin
tener que revisar los campos del formulario, lo cual hace más fácil y rápida este tipo
de declaraciones.
4. Una vez terminado este trámite ya habrás hecho la declaración del IVA. Ahora falta pagarlo.
5. Ingresa al menú "Declarar y pagar por caja".
6. Esta opción te permitirá ingresar los datos de tu declaración en moneda nacional vía
Internet y generar un documento denominado Cupón de Pago para pagar el total
determinado por la aplicación al momento en que ingresaste los datos.

Con esto queda realizado tu declaración pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Si
pagas un monto menor al total indicado en el Cupón de Pago o pagas pasada la fecha de
vencimiento señalada en el Cupón de Pago, tu declaración NO se concretará y deberá
realizar el procedimiento nuevamente, es decir, ingresar nuevamente los datos y generar
un nuevo Cupón de Pago. El monto del pago mal realizado lo puedes recuperar en la
Tesorería General de la República.
 3. IMPUESTO AL VALORA AGREGADO – ESPAÑA

El impuesto a las ventas de bienes y servicios en España es un impuesto al valor agregado (IVA).
Hay tres tipos de impuesto al valor agregado en España: estándar de 21%, reducido de 10% y super-
reducido de 4%. Cada tasa se aplica a una categoría de bienes y servicios.

 La tarifa estándar de 21%, se aplica a la mayoría de los productos y servicios, donde encontrará
algunos medicamentos y servicios de cuidado dental, energía, bienes raíces, servicios funerarios,
así como el tabaco, alcohol, cosméticos, peluquería y productos de higiene personal. Las
actividades culturales tales como presentaciones de teatro y cine, y actividades deportivas
también entran en esta categoría.

 La tasa reducida de 10%, es aplicable a productos alimenticios no básicos, productos de salud,

transporte de pasajeros, empresas hoteleras, construcción y renovación de viviendas, pero no a
la compra de inmuebles. También incluye la distribución de agua y aporte agrícola.

 La tasa super-reducida de 4%, se aplica a los alimentos básicos (pan, leche, harina, huevos,
patatas, queso, cereales, frutas y verduras), algunos medicamentos humanos y cuidados
dentales, viviendas sociales y materiales de publicación como libros, periódicos, revistas y útiles
escolares.
4. CONCLUSIONES

 Los impuestos en América Latina y exclusivamente en España, son herramientas

económicas para alcanzar el desarrollo social sostenible, manteniendo entre sí un modelo
económico equilibrado, no obstante las diferentes tasas y contribuciones existentes
contribuyen a fomentar el ahorro y la inversión.

 Las recaudaciones de estos impuestos entran a formar parte del presupuesto general de la
nación, el cual es el conjunto de recursos, aprobados también por el Congreso de cada uno
de los países antes vistos, que se utilizan para financiar los gastos y las inversiones que debe
hacer el Estado y así realizar las obras públicas y prestar servicios y bienestar para la
población.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-
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https://www.rankia.cl/blog/sii/3307927-que-iva-como-declara-impuesto-valor-agregado

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https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-administracion-tributaria/3125333-iva-2018-
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https://www.muyhistoria.es/curiosidades/preguntas-respuestas/idesde-cuando-existe-el-
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