Emanuel González García.

LAS 15 ACCIONES DEL PLAN BEPS.

Acción 1. Abordar los retos de la economía digital para su imposición. Esta
se refiere que en la actualidad es de suma dificultad delimitar a la economía
digital ya que de manera frecuente se confunde con la economía en su
conjunto, lo que se tiene en la realidad son algunos mecanismos y normas
referentes a la recaudación de IVA en el país del consumidor. El G-20 y la
OCDE continuaran trabajando para dar seguimiento de los avances y
analizar y revisar la información que posteriormente se haga de
conocimiento público.

Acción 2. Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos. Se refiere a que

se deben de desarrollar recomendaciones en el modelo de tratados y
diseñar normas locales que neutralicen instrumentos y entidades hibridas.

Acción 3. Refuerzo de la Normativa sobre CFC. Lo que pretende esta acción

es que debido a que algunos países en su régimen tributario dan beneficios
que se actualizan cuando una empresa es controladora de una subsidiaria
en el extranjero en un país con una baja imposición fiscal, con la cual el
objeto es neutralizar los efectos de alojar utilidades en países con tasas bajas
de ISR. Por eso se debe de homologar e identificar el tratamiento fiscal sobre
las corporaciones extranjeras controladas.

Acción 4. Limitar la erosión de la base imponible por vía de deducciones en

el interés y otros pagos financieros. Esta se refiere a que la metodología que
se haya acordada pretende, por un lado, asegurar que las deducciones de
intereses de una entidad estén relacionados a una renta gravable
generada por sus actividades económicas y que por el otro lado se dé una
mayor coordinación de las normas nacionales en ese ámbito.

Acción 5. Combatir las prácticas tributarias perniciosas, teniendo en cuenta

la transparencia y la sustancia. Esta acción se establece por la
preocupación creciente sobre prácticas perniciosas que tienen por objeto
que en los regímenes preferenciales que pueden utilizarse para el traslado
artificial de beneficios y el falta de transparencia de ciertas confirmaciones
de criterio, por eso se debe incrementar la transparencia y la sustancia para
atacar practicas fiscales perniciosas, así como sustentar la actividad
sustancial desde un enfoque de propiedad intelectual.

Acción 6. Impedir la utilización abusiva de convenios. Este informe recoge

un estándar mínimo para prevenir el abuso, también a través como nuevas
normas para prevenir el abuso de convenios, que se resume en lo siguiente:
  Cambios al modelo de convenio tributario de la OCDE
 El título y el preámbulo del modelo de convenio tributario se han
reformulado con la intención de clarificar que los convenios no
están previstos para ser utilizados con el ánimo de provocar una
doble no tributación.
 Las estrategias seguidas por una persona no residente de un
estado para tratar de acceder a los beneficios de un convenio
fiscal concluido por ese estado.

Acción 7. Impedir la elusión artificiosa del concepto de establecimiento

permanente. Esta acción se puede resumir en que se debe emitir
recomendaciones para el diseño de normatividad local que impida gozar
los beneficios de los tratados en circunstancias inapropiadas.

Acción 8-10Asegurar que los resultados de los principios de transferencia

están en línea con la creación de valor. La acción 8 se refiere a que se
examinó cuestiones relativas a precios de transferencias de operaciones
vinculadas que involucran activos intangibles. La acción 9 se refiere de la
atribución contractual de riesgos, concluyendo que solo respetarían
cuando dichas atribuciones se correspondieran efectivamente con la toma
de decisiones y por su parte la acción 10 se han concentrado en otras áreas
de alto riesgo entre otros en el uso de ciertos tipos de pagos entre miembros
del grupo multinacional para erosionar la base imponible sin que exista una
correspondencia con la creación de valor.

Acción 11. Evaluación y seguimiento de BEPS. Se requiere atender el desafío

que implica la medición de los impactos económicos y efectividad de la
implementación de las acciones BEPS, establece metodologías para
obtención y procesamiento y procesamiento de datos BEPS.
Acción 12. Exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de
planificación fiscal agresiva. Esta acción se refiere a que la mayoría de las
administraciones tributarias alrededor del mundo es que no tienen de
manera pronta la información sobre las estrategias fiscales agresivas y el
objetivo es delinear un marco que permita a las autoridades fiscales
allegarse de información sobre esquemas de planeación fiscales agresivas
o abusivas.

Acción 13. Reexaminar la documentación sobre precios de transferencia.

Según el informe sobre esta acción se refiere a que se considera que una
mejor y coordinada manera de documentación sobre los precios de
transferencia incrementara la calidad de la información que se le
proporcione a la administración tributaria y esto tendrá como consecuencia
una reducción a los costos de cumplimiento para las empresas. Debe
proporcionar estándares de documentación para los efectos de los precios
de transferencia. Incluye tres reportes:

a) En primer lugar el archivo maestro

b) En segundo lugar el archivo local
c) En tercer lugar el reporte país por país.

Acción 14. Hacer más efectivos los mecanismos de resolución de

controversias. Este informe va enfocado que debido a que los países
adoptan los cambios dentro del mecanismo BEPS puede ocasionar que
cierta inseguridad jurídica provoque que se incrementen los casos de doble
imposición y de conflictos sujetos a procedimientos amistosos y es por eso
que los países deben implementar mejores mecanismos de resolución de
controversias.

Acción 15. Desarrollar un instrumento multilateral. Se refiere a que se debe

agilizar y simplificar la implementación de las medidas BEPS que quedan
establecidos en los tratados fiscales.