HONORABLES MAGISTRADOS DE LA SALA SEGUNDA DEL TRIBUNAL DE LO

CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

CESAR LUIS DE LA VEGA FERNANDEZ, de cincuenta años de edad, casado, guatemalteco,

comerciante, con domicilio en el departamento de Santa Rosa, respetuosamente ante ustedes
comparezco y,
EXPONGO:
I). DE LA ASISTENCIA TECNICA: Actúo bajo la dirección y Procuración de la Abogada Ana Paola
Peralta Ortega de Echeverria.
II). DEL LUGAR PARA NOTIFICAR: Señalo como lugar para recibir notificaciones la oficina
profesional de mi abogada ubicada tercera calle casa ciento sesenta y seis, Residencias San Angel
IV, zona dos, de esta ciudad capital.
III).DEL OBJETO: Comparezco con el objeto de interponer DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA en contra de la SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA, la cual puede ser notificada en las oficinas centrales situadas en la
séptima avenida tres guión setenta y tres de la zona nueve, de esta ciudad capital. Asimismo, por
mandato legal, es procedente notificar como parte del presente proceso a la Procuraduría General
de la Nación en sus oficinas centrales ubicadas en la quince avenida nueve guión sesenta y nueve
de la zona trece de esta ciudad capital.
IV). DEL ACTO ADMINISTRATIVO QUE SE IMPUGNA: Recurro en contra de la resolución del
Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria número setecientos setenta y cinco
guión dos mil tres ( 775-2003), dictada el cuatro de septiembre del año dos mil tres, dentro del
expediente administrativo identificado con el número SAT: dos mil dos guión cero veinticuatro guión
cero cinco guión cero cero cero cero catorce (SAT: 2002-024-05-000014), la cual fue notificada el
diecisiete de diciembre de dos mil tres.

RELACION DE HECHOS:

1. Por este manifiesto mi inconformidad en contra de la resolución del Directorio de la

Superintendencia de Administración Tributaria numero setecientos setenta y
cinco guion dos mil tres (775-2003), dictada el cuatro de septiembre del año dos mil tres, por medio
de la cual resuelve: “I) DECLARA PARCIALMENTE SIN LUGAR el RECURSO DE
REVOCATORIA interpuesto por CESAR LUIS DE LA VEGA
FERNANDEZ, en contra de la resolución SCRS-0224-2003, de fecha 25 de abril de 2003, emitida
por la Superintendencia de Administración Tributaria; en consecuencia,
II) CONFIRMA PARCIALMENTE la resolución recurrida, en cuanto a los ajustes al IMPUESTO
AL VALOR AGREGDO, siguientes: 1) Al crédito fiscal, por Q.9,657.68; periodos de agosto y
octubre de 2000 y de enero a mayo de 2001; 2) Crédito fiscal,
por Q 21,090.94, los periodos de noviembre y diciembre de 2000; los cuales generan impuesto a
cobrar de Q 31,357.88 y multa de Q31,357.88, equivalente al 100% del impuesto omitido. 3) (sic)
Multa por infracción a deberes formales, de Q 1,000.00. Debiéndose cobrar también los intereses
resarcitorios correspondientes…” De tal manera que recurro la resolución emitida por la
Superintendencia de Administración Tributaria en cuanto a los puntos expresamente transcurridos con
anterioridad.
2. Quiero indicarles Respetables Magistrados que en ejercicio de mi actividad mercantil al ser
propietario de la empresa mercantil denominada “Gasolinera Texaco Barberena”, propiedad que
acredito con la fotocopia legalizada de la respectiva patente de comercio que adjunto al
presente memorial, la Superintendencia de Administración Tributaria emitió en mi contra la
resolución anteriormente identificada por este acto recurro. De tal manera que para principiar
deseo referirme al ajuste confirmando mediante la resolución que impugno concerniente al
crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado por la cantidad de nueve mil…

Combustible a granel del proveedor “Texaco Guatemala Inc.!; violando con tal Disposion el artículo
11 numeral 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Decreto 26-92 del Congreso de la
Republica) y los artículos 14 15 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Acuerdo
Gubernativo 311-97), vigentes en los periodos auditados. En efecto, el articulo 11 numeral 3 de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado dispone que: “La base imponible de las ventas será el precio de la
operación menos los descuentos concedidos de acuerdo con prácticas comerciales. Debe
adicionarse a dicho precio, aun cuando se facturen o contabilicen en forma separadas los siguientes
rubros:… 3. Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirentes que figure en las
facturas.” (El subrayado no aparece en el texto original). Como puede establecerse, la norma legal
antes dicha establece que a la base imponible de las ventas debe adicionarse cualquier otra suma
cargada por los contribuyentes a sus adquirentes que figure en las facturas, por tal razón, si en
el presente caso, en las facturas auditadas y ajustadas por la Administración Tributaria, aparece una
suma cargada a mi persona correspondiente a un impuesto de combustible, dicha suma debe
tomarse en cuneta como parte de la base imponible para el cálculo del Impuesto al Valor Agregado.
Además, el artículo 14 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado complementa el
artículo 11 numeral 3) de la Ley indicada y reafirma que la suma a mi cargada forma parte de la
base imponible para el cálculo del Impuesto al Valor Agregado a mi favor, al establecer: “Forman parte
de la base imponible en las ventas y en los servicios los siguientes rubros que se hubieren
devengado en el periodo impositivo:…6. Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus
adquirentes que figuren en las facturas o tiquetes”. Por si fuera poco, el artículo 15 del Reglamento
indicado, vigente en los periodos auditados, aclara los dos artículos citados con anterioridad al
preceptuar: “Forma parte de la base imponible del IVA, el monto de otros impuestos incluidos o
cargados en el precio de venta de los bienes o de los servicios prestados.” Como puede notarse,
dicho artículo
es más específico y habla de impuestos incluidos o cargados en el precio de venta. Por todo lo
anteriormente manifestado los ajustes relacionados resultan improcedentes, y en consecuencia,
también el pago los correspondientes impuestos, multas e intereses resarcitorios.
Por último, quiero referirme a la multa de mil quetzales que según la Administración Tributaria me
impone por infracción a deberes formales. Al respecto, dicha multa es improcedente, por cuanto los
libros respectivos se se han llevado de acuerdo a lo que estipula la ley, específicamente el artículo 37
de la Ley del Impuesto al valor Agregado.

FUNDAMENTO DE DERECHO:
Consagra al Constitución de la Republica en el artículo 2: “Deberes del Estado. Es deber del
Estado garantizarle a los habitantes de la Republica…la seguridad…” Asimismo, establece la
Constitución Policita de la República de Guatemala en el artículo 221: “Tribunal de lo Contencioso
Administrativo. Su función es de contralor de la juridicidad de la administración pública y tiene
atribuciones para conocer en caso de contienda por actos o resoluciones de la administración y
de las entidades descentralizadas y autónomas del Estado, así como en los casos de
controversias derivadas de contratos y concesiones administrativas. Para ocurrir a este Tribunal, no
será necesario ningún pago o caución previa…”. El artículo 239 de la Constitución de la Republica
determina: “Principio de legalidad. Corresponde con exclusividad al Congreso de la Republica,
decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las
necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria…”. Por último el artículo 243
de la Constitución preceptúa: “El sistema tributario debe ser justo y equitativo. Para el efecto las
leyes tributarias serán estructuradas conforme al principio de capacidad de pago…”. En ese orden de
ideas, interpongo la presente demanda contenciosa administrativa, con al cual inicio el proceso
correspondiente para controlar la juricidad de la actuación de la administración pública, en este caso,
de la administración tributaria, pues como ya lo he expresado detalladamente en el apartado de la
relación de hechos, mediante la resolución recurrida se violan en mi perjuicio por parte de la
Superintendencia de Administración Tributaria, mi derechos constitucionales de equidad y justicia y de
capacidad de pago.
 MEDIOS DE PRUEBA:

1. DOCUMENTOS:

1.1 Fotocopia de las facturas números doscientos ochenta y nueve, doscientos noventa y tres,
doscientos noventa y siete, doscientos noventa y nueve, trescientos tres y trescientos seis y de
los cheques números setecientos setenta y tres mil quinientos setenta, setecientos noventa y tres
mil doscientos noventa y cuatro, setecientos setenta y tres mil cuatrocientos ochenta, setecientos
setenta y tres mil cuatrocientos noventa y tres, setecientos setenta y tres mil quinientos veintidós y
doscientos cuarenta y tres mil setecientos ochenta y uno, todos correspondientes la cuenta
numero treinta guion cero cero cero cero doscientos veintitrés guion cinco del Banco
del Agro, Sociedad Anonimia, girados a favor del proveedor Mario Alberto Ruano Carranza,
documentos se adjuntaron en el memorial de evacuación de audiencia de fecha veinte de agosto del
año dos mil dos ante la Superintendencia de Administración Tributaria y en el memorial que se
presentó ante la misma entidad durante el periodo de prueba de fecha nueve de octubre de dos mil
dos, dentro del expediente administrativo identificado con el numero SAT: dos mil dos guion cero
veinticuatro guion cero cinco guion cero cero cero cero catorce (SAT:2002-024-05-000014), el cual
obra en poder de la Superintendencia de Administración Tributaria.
1.2 Fotocopia de las facturas que se acompañaron en el memorial de evacuación de audiencia de
fecha veinte de agosto del año dos mil dos, presentado ante la Superintendencia de Administración
Tributaria, las cuales aparecen debidamente detalladas en el cuadro numero dos acompañado a
dicho del memorial de evacuación de audiencia dentro del expediente administrativo identificado con el
numero SAT: dos mil dos guion cero veinticuatro guion cero cinco guion cero cero cero cero
catorce (SAT:2002-024-05-000014), el cual obra en poder de la Superintendencia de
Administración Tributaria.
1.3 Resolución de la Superintendencia de Administración Tributaria numero setecientos setenta y
cinco guion dos mil tres (775-2003) dictada el cuatro de septiembre del año dos mil tres, dentro del
expediente administrativo identificado con el numero SAT: dos mil dos guion cero veinticuatro guion
cero cinco guion cero cero cero cero catorce (SAT: 2002-024-05-000014), el cual obra en poder
de la Superintendencia de Administración Tributaria.
1.4 Expediente administrativo identificado con el numero SAT: dos mil dos guion cero veinticuatro
guion cero cinco guion cero cero cero cero catorce (SAT:2002-024-05- 000014), el cual obra en
poder de la Superintendencia de Administración Tributaria y que contiene los antecedentes
relacionados al presente caso, expediente que por tal razón deberá ser requerido a esa institución.
1. Reconocimiento judicial quien en su oportunidad procesal propondré.
2. Dictamen de expertos que en su oportunidad propondré.
3. Medios científicos de prueba, los cuales que en su oportunidad procesal propondré.
4. Presunciones legales y humanas que de los hechos se deriven.
 PETICIONES:

I. DE TRÁMITE:
a. Que con el presente memorial y documento adjunto se inicie la formación del expediente
respectivo.
b. Se tenga como mi abogada directora y procuradora a la profesional propuesta.
c. Se tome nota del lugar que señalo para recibir notificaciones.
d. Que se solicite el envío de los antecedentes respectivos.
e. Al encontrarse los antecedentes en el tribunal, se examine la presente demanda y por
encontrarse apegada a derecho, se admita para su trámite.
f. Oportunamente se notifique la presente demanda a la Superintendencia de Administración
Tributaria y a la Procuraduría General de la Nación en los lugares señalados para el efecto,
dándoles audiencia por el plazo establecido en la ley.
g. Se tengan por ofrecidos los medios de prueba individualizados en el apartado respectivo.
h. En su oportunidad procesal se abra a prueba el presente proceso por el plazo de treinta días.
i. En su momento procesal se señale día y hora para la vista.
II. DE SENTENCIA:
Que al resolver se declare: I) CON LUGAR la presente demanda que promuevo en contra de la
Superintendencia de Administración Tributaria, por no haber dictado conforme a derecho la resolución
numero setecientos setenta y cinco guion dos mil tres (775-2003), proferida el cuatro de
septiembre del año dos mil tres, dentro del expediente administrativo identificado con número SAT:
dos mil dos guion cero veinticuatro guion cero cinco guion cero cero cero cero catorce
(SAT:2002-024-05- 000014), por medio de la cual se declara parcialmente sin lugar el recurso de
revocatoria por mi persona interpuesto y se confirma parcialmente la resolución recurrida, y en
consecuencia: A. Se revoque la resolución antes referida en los puntos expresamente impugnados por
el presente recurso, por no ajustarse a la ley; y, B. Se desvanezcan los siguientes ajustes confirmados
mediante la resolución recurrida: POR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: 1) Al crédito fiscal, por
nueve mil seiscientos cincuenta y siete quetzales con sesenta y ocho centavos (Q. 9657.68),
correspondiente a los periodos de agosto y octubre del año dos mil y de enero a mayo del año dos mil
uno; 2) Crédito fiscal, por veintiún mil noventa quetzales con noventa y cuatro centavos (Q. 21,090.94),
correspondiente a los periodos de noviembre y diciembre del año dos mil; los cuales generan un
impuesto a pagar de treinta y un mil trescientos cincuenta y siete quetzales con ochenta y ocho
centavos (Q. 31,357.88) y multa de treinta y un mil trescientos cincuenta y siete quetzales con
ochenta y ocho centavos (Q. 31,357.88), equivalente al cien por ciento del impuesto omitido; 3) Multa
por infracción a deberes formales de mil quetzales (Q. 1,000.00); y por ende, improcedente el cobro
de los impuestos respectivos y sus respectivas multas e intereses resarcitorios; II) Se condene en
costas a la parte demandad.
CITA DE LEYES: Artículos mencionados y los siguientes: 5, 12, 28, 29, 30, 44, 46, 203, 221 de la
Constitución Política de la República de Guatemala; 161 al 168 del Código Tributario; 1, 2, 3, 4,
18, 19, 22, 23, 26, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 35, 41, 43, 45,
47 de la Ley de lo Contencioso Administrativo; 26, 28, 29, 44, 61, 63, 66, 67, 68, 69,
70, 79, 107, 128, 129, 164, 177, 178, 191, 194,195, 572, 573 del Código Procesal Civil
y Mercantil; 141, 142, 143, 197, 198 de la Ley del Organismo Judicial. Acompaño tres copias del
presente memorial y del documento adjunto.
Guatemala, dieciséis de marzo del año dos mil cuatro.
A RUEGO DEL PRESENTADO QUIEN POR EL MOMENTO NO PUEDE FIRMAR Y EN SU AUXILIO: