3 Errores comunes en la documentación de

una auditoría
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AUDITORÍA EXTERNA

CREADO: 04 NOVIEMBRE 2019

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C.P. Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool
Uno de los elementos fundamentales en el trabajo de auditoría, pero con frecuencia
descuidado, es la documentación. La opinión que expresa un auditor está respaldada en la
evidencia obtenida que, junto con los programas de trabajo y otros componentes,
conforman la documentación de auditoría.
Las normas de auditoría regulan las características y requisitos que debe reunir la
documentación obtenida en ejecución del trabajo. No obstante, los auditores suelen cometer
errores en su preparación, recopilación y archivo.
Teniendo en cuenta los requerimientos de control de calidad, las inspecciones de los
organismos que ejercen vigilancia y control y las revisiones por pares, es importante
mantener un alto nivel de rigurosidad en la documentación de auditoría. A continuación, se
presentan algunos temas que suelen ser motivo de observaciones y donde se cometen
errores con frecuencia.
1. Documentación de amanezas a la independencia
Las amenazas a la independencia, cuando se presentan, no son documentadas o no se
identifican de manera específica y clara. Suele ocurrir que una vez se supera la situación
que amenazó la independencia y se pudo ejecutar el trabajo, dicha situación se deja de lado
y no se documenta o se hace marginalmente.
De acuerdo con las normas profesionales y según la jurisdicción donde se adelante la labor
de auditoría, hay que documentar las amenazas a la independencia. Así mismo, hay que
documentar las salvaguardas que evitan que las amenazas afecten la independencia del
auditor.
Una manera de evitar cometer ese error, es documentar las amenazas inmediatamente se
presenten, así después se determine que la independencia del auditor no se vio afectada. Es
conveniente revisar, de una manera amplia, los diferentes tipos de amenazas a la
independencia podrían presentarse y cómo se planea mitigarlas.
2. Documentación de la evaluación de riesgos
Es deber de los auditores identificar, evaluar y responder a los riesgos de incorrección
material de sus clientes, pero al hacerlo no documentan esos pasos ni cómo en sus
evaluaciones de riesgos se incluyen estos asuntos en el enfoque de auditoría, o se hace
parcialmente.
En ocasiones, las normas o la literatura técnica no son claras en cuanto a las exigencias al
respecto. Por lo tanto, se requiere que los auditores profundicen sobre el tema. Hay que
tener una clara comprensión sobre el tema y no documentar por documentar.
Algunas herramientas prácticas son orientaciones, pero no sustituyen la debida
comprensión que el auditor debe tener acerca de la gestión de riesgos para efectos de la
ejecución de su trabajo.
3.Documentación de control interno
Al efectuar la documentación del control interno de los clientes, los auditores a menudo
ponen mayor énfasis en los procesos que en los controles dentro de esos procesos. Además,
no siempre se evidencia que tan bien diseñados e implementados están dichos controles.
Ciertos auditores se preocupan más por la cantidad de pruebas sustantivas que por utilizar
un enfoque de riesgos, lo cual resulta siendo ineficiente. En su afán por ejecutar pruebas,
descuidan el centrarse en los riesgos del cliente. Este enfoque no atiende las normas
profesionales ni la literatura técnica.
Es importante que el auditor comprenda los controles internos que el cliente tiene en la
preparación de sus informes financieros para identificar y evaluar el riesgo. Esto
determinará qué procedimientos debe realizar. Las normas profesionales requieren que los
procedimientos de auditoría respondan a los riesgos que ha identificado, por lo que debe
documentar los controles de su cliente para demostrarlo.
Una manera de evitar este error es documentar inicialmente los procesos; posteriormente,
en una segunda fase, identificar los controles de los procesos y documentarlos. Las pruebas
de recorrido son útiles en esta labor.
Si su trabajo no está documentado, no ha terminado.
En general, el mejor consejo para evitar estos pasos en falso es, "en caso de duda,
simplemente anótelo".
Tenga esto en cuenta durante la auditoría para que siempre esté pensando en documentar. Y
recuerde que su documentación no siempre tiene que ser complicada. No necesita utilizar
complejas ayudas prácticas para documentar todo el tiempo; También puede usar notas para
cumplir con los requisitos de documentación.