UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Nombre: Esthefany Inapanta

Curso: CA6-1
Tema: Auditoria basada en riesgos
Deber: Consultar los conceptos básicos y al final el análisis cons sus propias palabras
del tema.
Fecha: Viernes 11 de Octubre

¿Qué es auditoría basada-en-riesgos?

ISA 200 establece:

El objetivo de la auditoría de estados financieros es permitirle al auditor expresar una

opinión respecto de si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos
materiales, de acuerdo con la estructura aplicable de información financiera. (Contadores,
Federacion Internacional de, 2007)

En la auditoría basada-en-riesgos el objetivo del auditor es obtener seguridad razonable

de que en los estados financieros no existan declaraciones equivocadas materiales
causadas por fraude o error. Esto implica tres pasos clave:

 Valorar los riesgos de declaración equivocada material contenida en los estados

financieros;
 Diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría adicionales que respondan a los
riesgos valorados y reduzcan a un nivel aceptablemente bajo los riesgos de
declaraciones materiales contenidas en los estados financieros; y
 Emitir un reporte de auditoría redactado adecuadamente, basado en los hallazgos
de auditoría.

Riesgo de auditoría

ISA 200 establece:

El auditor debe planear y ejecutar la auditoría para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
bajo aceptable que sea consistente con el objetivo de la auditoría.

El riesgo de auditoría contiene dos elementos clave:

o El riesgo de que los estados financieros contengan una declaración equivocada

material (riesgo inherente y de control);

o El riesgo de que el auditor no detectará tal declaración equivocada (riesgo de

detección o del contrato).

Para reducir el riesgo de auditoría a un riesgo bajo aceptable, el auditor tiene que:

 Valorar el riesgo de declaración equivocada material; y

 Limitar el riesgo de detección. Esto también se puede lograr mediante la
aplicación de procedimientos que respondan a los riesgos valorados en los niveles
de estado financiero, clases de transacciones, saldos de cuenta y aserción.

Modelo de riesgo de Auditoría para la planificación

La forma principal en que los auditores se enfrentan a este riesgo al planear las evidencias
de la auditoría es a través de la aplicación del modelo de riesgo de auditoría. El modelo
de riesgo de auditoría se utiliza principalmente para propósitos de planificación, al decir
cuántas evidencias se han de acumular en cada ciclo. Generalmente se expresa de
la siguiente manera:

El riesgo de detección planeada es una medida de riesgo que las evidencias de auditoría
para un segmento no detectarán los errores superiores a un monto tolerable, si es que
existen dichos errores. Existen dos puntos importantes sobre el riesgo de detección
planeado: en primer lugar depende de los otros tres (inherente, de control y de auditoría
aceptable) factores del modelo. En segundo lugar, determina la cantidad de evidencias
sustantivas que el auditor planea acumular, inversamente al tamaño de riesgo de detección
planeada. Si se reduce el riesgo de detección planeada, es necesario que el auditor
acumule más evidencia para lograr el riesgo de detección mayor. (Larios, 2011)

El riesgo aceptable de auditoría es una medida de la disponibilidad del auditor para

aceptar que los estados financieros contienen errores importantes después que ha
terminado la auditoría y que se ha emitido una opinión sin salvedades. Cuando el auditor
se decide por un riesgo de auditoría menor, ello significa que el auditor está
más seguro que los estados financieros

El riesgo global de Auditoría

Riesgo inherente Representa el riesgo de que ocurran errores importantes en un

rubro específico de los estados financieros, sin considerar el
efecto de los procedimientos de control interno que pudieran
existir.

Riesgo de control Representa el riesgo de que los errores importantes que pudieran
existir en un rubro específico de los estados financieros, no sean
prevenidos o detectados oportunamente por el sistema de
control interno contable. Hay varios componentes principales y
riesgos involucrados si el sistema no está bien establecido.

Riesgo de Representa el riesgo de que los procedimientos aplicados por el

detección auditor no detecten los posibles errores importantes que hayan
escapado a los procedimientos de control interno.

Análisis:

El riesgo es la contingencia o proximidad de un daño. Lo peor que se podría hacer es

ignorarlo. Lo más acertado es identificarlo y evaluar su impacto.

La auditoría basada en riesgos permite fortalecer el desarrollo de la práctica,

proporcionando a los profesionales una herramienta moderna para centrar los esfuerzos
en aquellos aspectos realmente relevantes. De alguna manera, este tipo de auditoría
plantea un nuevo paradigma: si el auditor dirige su atención solo a las transacciones,
actividades o saldos con importancia crítica, podrá efectuar pruebas selectivas y
procedimientos precisos, dirigidos a aspectos específicos que sumen valor a su trabajo y
cliente.

Sin lugar a dudas, en esta época en la que la tecnología se encuentra al servicio de la

comunidad, las herramientas informáticas ayudan a que los auditores puedan desempeñar
sus tareas de un modo más eficiente, desde automatizar el análisis de bases de datos hasta
cruzar información relevante para presentar los datos de forma apropiada. El análisis de
los resultados derivados de la aplicación de la auditoría basada en riesgos contribuye a
que el auditor desarrolle un trabajo de calidad y sea un buen apoyo para que su cliente, el
auditado, tome decisiones de un modo más apropiado y preciso.

Bibliografía

Larios, A. (2011). Enfoque de Auditoria Basada en Riesgos. Obtenido de

https://www.academia.edu/8381023/Enfoque_de_Auditoria_Basada_en_Riesgos

Contadores, Federacion Internacional de. (2007). Auditoria Financiera de Pymes.

Obtenido de
http://cunori.edu.gt/descargas/GUIA_NORMAS_INTERNACIONALES_AUDI
TORIA.PYMES.pdf