METODOLOGÍAS DE ANÁLISIS

COSTOS Y PRESUPUESTOS
AUTOR: Jaime Rafael Castro Hurtado
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GENERALIDADES DESARROLLO

BIBLIOGRAFÍA

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ÍNDICE   1. Metodologías  de  análisis  
  Conocer   las  diferentes  metodologías  de  análisis,  para  que  el  estudiante  pueda  tomar  decisiones  
que  redunden  en  un  buen  control  de  los  costos,  del  precio  y  de  la  rentabilidad.   Buscar  que  el  
1. Metodologías  de  análisis   estudiante  aprenda  a  tomar  decisiones,  mediante  las  diferentes  metodologías  de  análisis,  con  el  
1.1. Análisis  de  la  relación  costo  volumen  y  utilidad:  punto  de  equilibrio   fin  de  obtener  unos  precios  adecuados  y  una  óptima  rentabilidad  del  negocio.  

1.2. Método  de  fijación  de  precios    

1.1. Análisis  de  la  relación  costo  volumen  y  utilidad  
 
El  análisis  que  hace  la  administración  del  costo   –  volumen  –  utilidad,  se  concreta  en  el  punto  de  
  equilibrio,  el  cual  se  define  así:  

  Punto  de  equilibrio.    

  Conocido  con  el  nombre  de  punto  muerto  y  quiere  decir  que  el    punto  muestra  que  los  ingresos  
son   iguales   a   los   costos   y   si   tenemos   ingresos   de   $1.000   y   mis   costos   son   $1.000   no   hay   ni  
  pérdida   ni   utilidad.   El   punto   de   equilibrio   tiene   en   cuenta   los   costos   fijos,   el   costo   variable  
unitario  y  el  precio  de  venta  unitario,  como  variables  para  hallar  el  número  de  unidades  que  la  
 
empresa  tiene  que  vender,  para  no  obtener  ganancia  ni  pérdida.  
 
La  fórmula  que  se  emplea  para  calcular  el  punto  de  equilibrio  es:  
 
 
 
PEQ  =                    C  F                    .  
 
       (PVu  –  CVu)  
 
 
 
En  donde:  
 
PEQ  es  punto  de  equilibrio  en  cantidades.  
 
CF  es  el  costo  fijo.  
 
PVu  es  el  precio  de  venta  unitario.  
 
CVu  es  el  costo  variable  unitario.  
 
 
 

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 Si   la   empresa   desea   conocer   el   punto   de   equilibrio   en   pesos,   dividirá   el   margen   de   contribución   PE$  =                                                                  $20.000.000                                                                                    .  
(PVu  –  CVu)  entre  el  PVu.  La  fórmula  quedaría  así:  
  ($20.000/unidad  -­‐  $15.000/unidad)/$20.000/unidad)  
PE$  =                          C  F                            .  
 
  (PVu  –  CVu)/PVu  
PE$  =      $20.000.000      
 
             0.25  
Ejemplo:  
 
La  compañía  Calzado  Caprino  Ltda,  desea  conocer  el  punto  de  equilibrio  en  unidades  y  en  pesos,  
si   los   costos   fijos   fueron   $20.000.000,   el   precio   de   venta   $20.000   por   unidad   y   los   costos   PE$  =  $80.000.000  
variables   $15.000   por   unidad.   Además   quiere   conocer   el   estado   de   resultados   del   período  
comprendido  entre  el  1  de  enero  al  31  de  diciembre  de  20xx_.   Para  no  obtener  ni  ganancia  ni  pérdida,  se  tendrían  que  vender  $80.000.000.  

Solución:    

  El  estado  de  resultados  muestra  que  no  hay  ni  utilidad  ni  pérdidas.  

PEQ  =                    C  F              .   Calzado  xxxx  Ltda.  

  (PVu  –  CVu)   Estado  de  resultados  

  Del  1  de  enero  al  31  de  diciembre  200_  

PEQ  =                                        $20.000.000                          .    

  ($20.000/unidad  -­‐  $15.000/unidad)   Ingresos                          $80.000.000  

  Costos  variables  (4.000  unidades*$15.000/unidad)                    (60.000.000)  

PEQ  =  4.000  unidades   MARGEN  DE  CONTRIBUCIÓN                $20.000.000  

Para  no  obtener  ni  ganancia  ni  pérdida,  se  tendrían  que  vender  4.000  unidades.   Costos  fijos                      (  20.000.000)  

Luego  calculamos  el  punto  de  equilibrio  en  pesos,  así:   UTILIDAD  OPERACIONAL                        $                  0                .  

   

PE$  =                                C  F                      .   Unidades  a  vender  para  obtener  una  utilidad  operacional  o  utilidad  antes  de  impuestos  (UAI).    

  (PVu  –  CVu)/PVu   Si  la  empresa  desea  calcular  cuántas  unidades  debe  vender  para  obtener  una  utilidad  deseada  
antes  de  impuestos,  debe  sumar,  a  los  costos  fijos,  la  utilidad  que  desea  obtener.  La  fórmula  en  
  unidades  queda  así:  

   

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 PEQ  =      C  F  +  UD      .        En  donde  UD  es  la  utilidad  deseada   Luego  se  calcula  el  punto  de  equilibrio  en  pesos,  así:  

  (PVu  –  CVu)   PE$  =                      C  F  +UD                  .  

    (PVu  –  CVu)/PVu  

De  otra  parte,  si  desea  calcular  los  ingresos  totales,  la  fórmula  quedaría  de  la  siguiente  manera:    

  PE$  =                                                $20.000.000  +  $5.000.000                            .  

PE$  =              C  F  +  UD              .     ($20.000/unidad  -­‐  $15.000/unidad)/$20.000/unidad  

  (PVu  –  CVu)/PVu    

Ejemplo:   PE$  =      $25.000.000      

La  compañía  Calzado  Caprino  Ltda.  desea  conocer  las  unidades  a  vender  y  su  correspondiente                0.25  
ingreso,   si   los   costos   fijos   fueron   $20.000.000,   el   precio   de   venta   $20.000/unidad   y   los   costos  
variables   $15.000/unidad.   Además   desea   obtener   una   utilidad   antes   de   impuestos   (utilidad   PE$  =  $100.000.000  
operacional)  de  $5.000.000.  Elabore  el  estado  de  resultados  del  período  comprendido  entre  el  1  
de  enero  al  31  de  diciembre  de  200_.   Con   la   venta   de   las   5.000   unidades   a   un   precio   de   $20.000/unidad,   la   administración   obtiene  
unos   ingresos   de   $100.000.000   y   así   satisface   la   utilidad   deseada   antes   de   impuestos   de  
Solución:   $5.000.000,  como  lo  muestra  el  estado  de  resultados  a  continuación:  

PEQ  =            C  F  +  UD    .   Calzado  xxxx  Ltda.  

  (PVu  –  CVu)   Estado  de  resultados  

  Del  1  de  enero  al  31  de  diciembre  200_  

PEQ  =              $20.000.000  +  $5.000.000            .    

  ($20.000/unidad  -­‐  $15.000/unidad)   Ingresos                          $100.000.000  

  Costos  variables  (5.000  unidades*$15.000/unidad)                      (    75.000.000)  

PEQ  =  5.000  unidades   MARGEN  DE  CONTRIBUCIÓN                $    25.000.000  

  Costos  fijos                    (        20.000.000)  

Para  obtener  una  utilidad  de  $5.000.000,  se  tendrían  que  vender  5.000  unidades.   UTILIDAD  OPERACIONAL  (UAI)                  $        5.000.000              

   

   

   

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 Unidades  a  vender  para  obtener  una  utilidad  neta  o  utilidad  después  de  impuestos  (UDI).     Con  la  venta  de  las  5.333  unidades  a  un  precio  de  venta  unitario  de  $20.000,  la  administración  
obtiene  unos  ingresos  de  $106.660.000  y  así  satisface  la  utilidad  deseada  después  de  impuestos  
Para  calcular  las  unidades  que  la  empresa  tendría  que  vender  y  obtener  una  utilidad  después  de  
de  $5.000.000,  como  la  muestra  el  estado  de  resultados  a  continuación:  
impuestos,   se   divide   la   utilidad   deseada   entre   1   –   t,   en   donde   t   es   la   tasa   impositiva   del  
impuesto  a  la  renta     Calzado  xxxx  Ltda.  
Ejemplo:   La   compañía   Calzado   Caprino   Ltda.,   desea   conocer   las   unidades   a   vender   y   su   Estado  de  resultados  
correspondiente   ingreso,   si   los   costos   fijos   fueron   $20.000.000,   el   precio   de   venta  
$20.000/unidad   y   los   costos   variables   $15.000/unidad.   Además   desea   obtener   una   utilidad   Del  1  de  enero  al  31  de  diciembre  200xx  
después  de  impuestos  (utilidad  neta)  de  $5.000.000.  La  tasa  de  renta  es  según  la  normatividad  
vigente  del  25%.  Elabore  el  estado  de  resultados  del  período  comprendido  entre  el  1  de  enero  al    
31  de  diciembre  de  200_.  
Ingresos                                $106.660.000  
Solución:  
Costos  variables  (5.333  unidades*$15.000/unidad)                      (        79.995.000)  
PEQ  =          C  F  +  (UD/(1  –  t))  .  
MARGEN  DE  CONTRIBUCIÓN                    $    26.665.000  
       (PVu  –  CVu)  
Costos  fijos                      (          20.000.000)  
PEQ  =              $20.000.000  +  ($5.000.000/(1  –  0,25))            .  
UTILIDAD  OPERACIONAL  (UAI)                          $        6.665.000  
                   ($20.000/unidad  -­‐  $15.000/unidad)  
Renta          (25%)                                                                          (          1666.250  )  
 
UTILIDAD  NETA  (UDI)                        $        4.998.750  
PEQ  =  5.333  unidades  
 
Para   obtener   una   utilidad   después   de   impuestos   de   $5.000.000,   se   tendría   que   vender   5.333  
unidades.     El  resultado  es  $4.998.750  por  la  aproximación  a  decimales  hay  una  diferencia  de  $2.  000  con  
respecto  a  la  utilidad  deseada.    
Luego  se  calcula  el  punto  de  equilibrio  en  pesos,  así:  
La  administración,  con  el  fin  de  realizar  proyecciones  de  cualquiera  de  las  variables  del  punto  de  
PE$  =          C  F  +(UD/(1  –  t))    .   equilibrio,  puede  hacer  análisis  de  sensibilidad,  modificando  el  valor  de  cada  variable.  

  (PVu  –  CVu)/PVu  
1.2. Métodos  de  fijación  de  precios    
PE$  =                                $20.000.000  +(  $5.000.000/(1  –  0,25))                            .  
La   mayoría   de   las   empresas   no     tienen   controlados   los   precios,   que   no   sea   por   la   oferta   y   la  
  ($20.000/unidad  -­‐  $15.000/unidad)/$20.000/unidad   demanda   del   entorno   en   donde   operan,   la   fijación   de   los   precios   permiten   organizar   las  
estrategias  organizacionales.  
PE$  =      $6.666.667      
El   precio   de   ventas   debe   cubrir   los   costos   de   ventas   y   los   gastos   de   administración   y   ventas,  
               0.25   para  obtener  una  utilidad.  Existen  los  siguientes  métodos  de  fijación  de  precios:  

PE$  =  $26.666.667  
 

   

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 Método  del  punto  de  equilibrio   La  fórmula  es:  

Este   método   consiste   en   utilizar   la   fórmula   del   punto   de   equilibrio,   despejando   la   variable   PVu  =  CT(1  +  %U)   en  donde:  
precio   de   venta   unitario,   conociendo   las   variables   de   costos   fijos,   costo   variable   unitario   y   las  
cantidades   a   vender.   Al   aplicar   este   método   se   utiliza   la   fórmula   de   utilidad   después   de                Q  
impuestos:  
PVu  =  Precio  de  venta.  
PEQ  =      C  F  +  (UD/(1  –  t))    .  
CT  =  Costos  Totales  (Incluye  costos  y  gastos  de  operación.  
       (PVu  –  CVu)  
%U  =  El  porcentaje  de  utilidad  que  se  desea  obtener.  

Ejemplo:  La  compañía  Roll  Ltda.  ,  desea  conocer  el  precio  de  venta  al  cual  tendría  que  vender   Q  =  Cantidades  a  vender.  
1.000  unidades  de  un  producto  X,  si  los  costos  fijos  ascienden  a  $10.000.000,  el  costo  variable  
unitario  $12.000,  la  utilidad  después  de  impuestos  $4.000.000  y  la  tasa  de  renta  es  25%.   Ejemplo:  calcular  el  precio  de  venta  unitario  de  las  1.000  unidades  que  se  desean  vender,  si  el  
costo   de   venta   fue   de   $3.000.000,   los   gastos   de   administración   $500.000   y   los   gastos   de   ventas  
Solución:   $200.000.  Se  desea  obtener  una  utilidad  sobre  costos  del  20%.  

PEQ  =      C  F  +  (UD/(1  –  t))    .   PVu  =  CT(1  +  %U)  

       (PVu  –  CVu)                Q  
Despejando  PVu  s    e  
     t    iene:    
PVu  =  $3.000.000(1  +  0,20)  
1.000  =  $10.000.000  +  ($4.000.000/(1  –  0,25))  
     1.000  unidades  
(PVu-12.000)

1.000(PVu-12.000)= $10.000.000+$5.333.333
PVu  =        $3.600.000  

1.000  unidades  
1.000 PVu-12.000.000= $15.333.333

PVu= 27.333.333
PVu  =  $3.600/unidades,  
1000
Si  se  desea  obtener  una  utilidad  sobre  costos,  teniendo  en  cuenta  una  rentabilidad  del  capital  
PVu= $27.333 invertido  sobre  costos,  entonces  el  término  %U  se  calcula  de  la  siguiente  manera:  

%U  =  (K/Ct)*Tai  
La   empresa   tendría   que   vender   cada   unidad   a   $15.345   para   obtener   una   utilidad   después   de  
impuestos  de  $4.000.000.   En  donde:  
Método  del  costo  total   K  =  Capital  invertido  
Este  método  consiste  en  aplicarle,  a  los  costos  totales,  un  coeficiente  con  el  fin  de  obtener  una   Ct  =  Costos  Totales  
rentabilidad  sobre  costos.  

11 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 12

 Tai  =  Rentabilidad  antes  de  impuestos   MARGEN  DE  CONTRIBUCIÓN                $13.000.000  

La   rentabilidad   se   define   como   el   beneficio   porcentual   que   se   obtiene   por   invertir   un   capital.   La   Costos  fijos                      (  10.000.000)  
fórmula  es:  T  =  Utilidad/Capital.  
UTILIDAD  OPERACIONAL  (UAI)                        $  3.000.000)  
De  la  anterior  fórmula  se  puede  derivar  lo  siguiente:  
La  comprobación  de  las  rentabilidades,  teniendo  en  cuenta  el  estado  de  resultados  es:  
Rentabilidad  sobre  costos:  Tc  =  Utilidad/costos  totales.  
La  rentabilidad  sobre  costos  es:  
Rentabilidad  del  capital  antes  de  impuestos:  Tai  =  Utilidad  antes  de  impuestos/Capital  
Tc  =  UAI/Ct  
Ejemplo:   La  Compañía  productos  Naturales  Ltda.,  tiene  un  programa  de  ventas  para  el  año  20xx  
de   400.000   unidades.   Los   costos   variables   se   calcularon   en   $5.000.000,   los   costos   fijos   en   Tc  =  $3.000.000/$15.000.000  
$10.000.000.   Si   se   espera   invertir     un   capital   de   $20.000.000   y   se   quiere   garantizar   una  
rentabilidad  antes  de  impuestos  del  15%,  ¿cuál  sería  el  precio  de  venta  unitario  que  garantice   Tc  =  0.2  
dicha   rentabilidad?   Elabore   el   estado   de   resultados   y   compruebe   la   rentabilidad   sobre   costos  
La  rentabilidad  del  capital  antes  de  impuestos  es:  
totales  (Tc)  y  la  rentabilidad  del  capital  (Tk).  
Tai  =  UAI/K  
Solución:  Como  no  se  conoce  %U,  entonces  se  procede  a  calcularlo:  
Tai  =  $3.000.000/$20.000.000  
%U  =  (K/Ct)*Tai  
Tai  =  0.15.  
%U  =  ($20.000.000/$15.000.000)*0.15  
Como  se  puede  observar,  para  obtener  las  rentabilidades  planteadas,  el  precio  de  venta  unitario  
%U  =  0.2  
es  de  $45/unidad.  
Hallado  el  %U  sobre  costos,  teniendo  en  cuenta  el  capital,  aplicamos  la  siguiente  fórmula:  
Glosario  de  términos  
PVu  =  CT(1  +  %U)    
Costo:  el  valor  de  producir  un  bien  o  prestar  un  servicio.  
             Q  
Precio:  valor  en  que  se  estima  un  bien  o  la  prestación  de  un  servicio.  
PVu  =  $15.000.000(1  +  0.2)/  400.000  unidades  
Producto:  un  bien  fabricado  o  un  servicio  prestado.  
PVu  =  $45/unidad.  
Relación:  conexión  de  una  cosa  con  otra.  
Productos  xxxx  Ltda.  
Rentabilidad:  es  la  relación  entre  la  utilidad  obtenida  con  el  capital  invertido.  
Estado  de  Resultados  
Toma  de  decisiones:  escoger  una  entre  varias  alternativas.  
Del  1  de  enero  al  31  de  diciembre  200xx  
Utilidad:  diferencia  entre  los  ingresos  totales  y  los  costos  totales.  
Ingresos                          $18.000.000  
Volumen:  cantidad  de  un  bien  producido.  
Costos  variables  (5.515  unidades*$15.000/unidad)                    (      5.000.000)  
 

   

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 REFERENCIAS  

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prácticas  para  los  procesos  de  reducción  de  costos.  Madrid,  España:  Editorial  
Alfaomega.  
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• Pérez,  J.  V.  (2013).  Control  de  la  gestión  empresarial.  México  D.  F.,  México:  Alfaomega.  
• Polo,  B.  E.  (2013).  Contabilidad  de  costos  para  la  alta  gerencia.  Bogotá  D.  C.,  Colombia:  
Editorial  Nueva  Legislación.  
• Ramírez,  P.  D.  (2013).  Contabilidad  administrativa:  Un  enfoque  estratégico  para  
competir.  México  D.  F.,  México:  Mc  Graw  Hill.  
• Remisión  a  fuentes  complementarias  
• Guerra  Iglesias,  O.  y  Martín  García,  M.  (2011).  Los  costos  de  la  calidad  y  su  utilización  
en  la  toma  de  decisiones.  Revista  cubana  de  Contabilidad  y  Finanzas.  COFIN  HABANA,  
(1),  30  –  39.  Recuperado  de: http://www.cofinhab.uh.cu/index.php/cofin/article/view/48  
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Contabilidad  y  Finanzas.  COFIN  HABANA,  (1),  1-­‐9.  Recuperado  de:  
http://www.cofinhab.uh.cu/index.php/cofin/article/view/87  
 
 
 

 
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15 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 16
 D+ I+ A
DISEÑO INNOVACIÓN AUTOMATIZACIÓN