UNIVERSIDAD SAN PEDRO

VICERRECTORADO ACADÉMICO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

ADMINISTRATIVAS

Informe de investigación
Estado de Cambios en el Patrimonio

Autor(es):
Capristano Pajuelo Jhony Alexander
Estefany Días
García Torres Doony Donovan

CHIMBOTE – PERU

2019
 INDICE

INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... 1

ESTADO DE CAMBIO EN EL PARIMONIO NETO .............................................. 2

1. CONCEPTO: ........................................................................................................ 2

2. USO: ....................................................................................................................... 2

3. ELEMENTOS: ...................................................................................................... 3

4. LECTURA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: ............. 3

5. IMPORTANCIA:.................................................................................................. 4

6. FINALIDAD: ........................................................................................................ 5

7. INFORMACION A REVELAR EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO:............................................................................................................ 5

8. VARIACIONES DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

NETO ............................................................................................................................ 7

9. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO SEGÚN NICs Y NIIFs ..... 8

10. EXPOSICION DE LAS PARTICIPACIONES MINORITARIAS ................. 9

11. PRINCIPIO DEL PATRIMONIO LIMPIO .................................................... 10

12. TEORIA DE LA ENTIDAD .............................................................................. 10

13. TEORÍA DE LA COMPAÑÍA MATRIZ ......................................................... 11

14. Conclusiones: ....................................................................................................... 12

15. Bibliografía y linkografia: .................................................................................. 13

16. Anexos .................................................................................................................. 14

 INTRODUCCIÓN

Este informe de Estado de Cambios en el Patrimonio Neto constituye por tanto un

complemento fundamental a la información recogida en el Balance de Situación donde
únicamente se refleja la situación inicial y final de cada partida de patrimonio neto.
Complementa además información de la cuenta de resultados donde no han sido
REGISTRADAS algunas pérdidas y ganancias derivadas de modificaciones de valor de
los elementos patrimoniales ni las operaciones con los propietarios. Dicha información
es útil para todos aquellos usuarios que quieran conocer la información financiera de la
empresa. Especialmente atractiva para los accionistas porque podrán conocer la
evolución de la riqueza de la empresa y de sus participaciones. Y para los acreedores
será una fuente de información útil y necesaria para lograr un conocimiento adecuado de
las garantías que tiene la empresa para el pago de sus deudas.

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 ESTADO DE CAMBIO EN EL PARIMONIO NETO

1. CONCEPTO:

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero que informa las

variaciones en las cuentas del patrimonio originadas por las transacciones
comerciales que realiza la compañía entre el principio y el final de un periodo
contable.

En contabilidad es el estado que suministra información acerca de la cuantía del

patrimonio neto de un ente y de cómo este varía a lo largo del ejercicio contable
como consecuencia de:

 Resultado de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

 Ingresos y Gastos reconocidos en el Patrimonio Neto
 Operaciones con socios o propietarios
 Otras variaciones del Patrimonio Neto

2. USO:

El estado de cambios en el patrimonio neto muestra información relativa al resultado

de sus operaciones en un período contable y debe reunir las características primarias
de confiabilidad.

Los usos de este estado cumplen diferentes objetivos para cada factor de análisis:

 Inversionistas: el estado de patrimonio neto expresa el aumento o disminución

patrimonial incurridos por la empresa, lo que permite a los inversionistas evaluar
un período particular.
 Estado o Gobierno: se detallan las diferencias en el patrimonio de una empresa en
función de los cambios que generan las variaciones que influyen en las mejoras
económicas del país.
 Dueños y Gerentes: es una manifestación sobre el proceso de los cambios
patrimoniales netos, comunicando las variaciones que se suministra en un ejercicio
determinado, y ayuda a la toma de decisiones más específicas.

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3. ELEMENTOS:

Los elementos o partes de un estado de cambios en el patrimonio neto se dividen en:

 Estado de gastos e ingresos reconocidos:

Recoge los cambios en el patrimonio neto derivados de:

 Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias.

 Los ingresos y gastos que según lo requerido por las normas de registro y
valoración deban imputarse directamente al patrimonio neto de la empresa.

 Estado total de cambios en el patrimonio neto

Informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto derivados de:

El saldo total de los ingresos y gastos reconocidos como:

 Variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o

propietarios de la empresa.
 Restantes variaciones que se produzcan en el patrimonio neto
 Ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y
correcciones de errores.

4. LECTURA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO:

Para entender la lectura del estado de cambios en el patrimonio neto, se debe mostrar
de manera ordenada y separada lo siguiente:
 Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del período.
 Ganancias (pérdidas) provenientes de la medición a valor razonable de
inmuebles, maquinarias y equipo; y activos financieros disponibles para la venta.
 Transferencias netas de resultados no realizados y otras transferencias.
 Utilidades (pérdidas) netas del ejercicio.
 Efecto acumulado de cambios en política contable y corrección de errores.
 Distribuciones o asignaciones efectuadas en el período de utilidades a reservas.
 Dividendos declarados y participaciones acordadas durante el período.
 Nuevos aportes de accionistas.
 Reducciones de capital o redención de acciones de inversión.
 Acciones de tesorería.
 Capitalización de las partidas patrimoniales.
 Saldos de las partidas patrimoniales al final del período.

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5. IMPORTANCIA:

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, es importante porque brinda

información sobre la situación patrimonial de la empresa, información que se utiliza
para la toma de decisiones gerenciales, como son:

 Aumentar el capital social:

 Refleja la participación de los dueños e inversionistas sobre la propiedad de la
compañía.
 Muestra las variaciones producto de los aportes de los accionistas o de las
operaciones de capitalización.

 Capital adicional:
Una empresa puede tener aumentos en el patrimonio, no necesariamente
relacionados con el aporte de socios y/o accionistas. Por ejemplo, puede recibir
donaciones de dinero, mercaderías o activo fijo de un tercero.

 Excedentes de Revaluación:
Muestra los incrementos en el valor contable de los activos fijos al representarla
diferencia entre el valor original del activo y el valor revaluado.

 Reservas:
Es el monto obligado por ley que las empresas deben destinar de sus utilidades del
ejercicio, este monto corresponde al 10% de las utilidades después de impuestos.
En ningún caso la reserva legal debe exceder el 35% del capital social. En el caso
del Sistema Financiero.

 Resultados Acumulados:
Es la cuenta patrimonial que muestra las utilidades o pérdidas acumuladas por la
empresa anualmente. Incluye el descuento por el reparto de dividendos,
capitalizaciones y creación o ampliación de reservas.

4
6. FINALIDAD:

El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones

que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio en un periodo
determinado.

Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio

busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias
dentro de la estructura financiera de la empresa.

Para la empresa es primordial conocer el porqué del comportamiento de su

patrimonio en un año determinado. De su análisis se pueden detectar infinidad de
situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomar decisiones
correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del
comportamiento del patrimonio.

7. INFORMACION A REVELAR EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO:

“La entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio neto que mostrará:

(a) El resultado del periodo;

(b) Cada una de las partidas de ingresos y gastos del periodo que, según lo requerido
por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido directamente en el
patrimonio neto, así como el total de esas partidas;

(c) El total de los ingresos y gastos del periodo (calculado como la suma de los
apartados (a) y (b) anteriores), mostrando separadamente el importe total atribuido a
los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora y a los intereses
minoritarios; y

(d) Para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios
en las políticas contables y en la corrección de errores, de acuerdo con la NIC 8
“Políticas de Contabilidad, Cambios en los estimados contables y Errores)” (IAS 1,
2009, 96).

“La entidad presentará también, en el estado de cambios en el patrimonio neto en las

notas:

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(a) Los importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos de
participación en el patrimonio neto hayan realizado en su condición de tales,
mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos;

(b) El saldo de las ganancias acumuladas (ya se trate de importes positivos o

negativos) al principio del periodo y en la fecha de balance, así como los
movimientos del mismo durante el periodo; y

(c) Una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo, de
cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por
separado de cada movimiento habido en los mismos.

EJEMPLO DE UN ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO:

Aquí se observa que durante el 2016 ha se presentó un incremento del capital en

$2.000.000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por ingreso
de nuevos socios. Este hecho se expondrá con detalle en las respectivas notas.

Vemos también que el superávit de capital permaneció invariable.

Las reservas sufrieron una diminución del $500.000 hasta ajustarse al 50% del
capital social.

6
 Se observa claramente que durante el 2016 la utilidad fue de $1.500.000.

En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo

adecuado es desglosar cada subpartida que compone el patrimonio, y a cada una
realizarle una nota explicando la variación sufrida, de modo que la persona que
consulte el estado de cambios en el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad.

8. VARIACIONES DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Este estado financiero (ECPN) recoge las variaciones cuantitativas y cualitativas

experimentadas por el patrimonio neto durante el ejercicio. Las principales
variaciones son:

 El resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias. Los ingresos y

gastos empresa, sin pasar por constitución y ampliación autocartera y los que
anteriores. que se la cuenta de capital, afloran en el imputan directamente al de
pérdidas y ganancias, los resultados derivados ejercicio pero que patrimonio como
los de las corresponden a neto de los gastos de acciones en ejercicios.

 Las variaciones por las operaciones con los socios de la empresa, es decir, los
dividendos activos y los movimientos del capital social. El dividendo activo es la
parte del beneficio que se distribuye a los accionistas, mientras que el dividendo
pasivo es la parte pendiente de pago correspondiente a las acciones suscritas.

 Las reclasificaciones en el patrimonio neto, que sin variar su importe modifican

su composición. Es el caso de la dotación de reservas en ejecución del acuerdo de
distribución del resultado, por el que éste se traspasa a dividendos a pagar y a
reservas. También lo es la ampliación de capital con cargo a reservas, que supone
una reducción de las reservas y un incremento del capital social.

 Los ajustes por subsanación excepcionalmente, de errores y cambios de

criterio que puedan producirse.

7
9. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO SEGÚN NICs Y NIIFs

Los cambios en el patrimonio neto de la empresa entre dos balances consecutivos

reflejan el incremento o disminución de sus activos versus sus pasivos, es decir su
riqueza a favor de los propietarios generada en un periodo, contándose dentro de ellas
los superávit o déficit por revolución o por diferencias de cambio, los aumentos y
retiros de capital, dividendos o participaciones decretadas, cambios en políticas
contables, corrección de errores partidas extraordinarias no operacionales.

Cuentas que hacen parte dentro del patrimonio:

 Capital social
 Prima por acciones
 Descuento por acciones
 Reserva legal
 Reserva por evaluación
 Resultado por conversión
 Utilidad acumulada

El estado de cambios en el patrimonio debe incluir:

El resultado neto (ganancia o pérdida) del ejercicio

Cada una de las partidas de ingresos y gastos reconocidas directamente en el

patrimonio, y su total.

El total de los ingresos y gastos (suma de los puntos anteriores) del ejercicio
atribuible a los propietarios de la matriz y a los intereses minoritarios.

Para cada componente del patrimonio, los efectos de los cambios en las políticas
contables y en la corrección de errores contabilizados de acuerdo con la NIC 8.

Además, se debe presentar por separado también, los siguientes movimientos:

El saldo de las utilidades o pérdidas acumuladas al principio del período y a la fecha

de corte de operaciones, así como los movimientos que la hubieran afectado durante
el período.

Las operaciones de capital con los propietarios, así como los beneficios o dividendos
distribuidos.

8
 Una conciliación entre el saldo en libros al principio y final del ejercicio de cada
reserva existente.

Descontando las aportaciones de capital y dividendos o participaciones decretadas, la

variación del año del patrimonio representa el monto total de las ganancias y pérdidas
generadas por las actividades operativas y no operativas de la empresa durante el
período. (NIC 1.109).

En el estado de cambios en el patrimonio se incluye la utilidad o pérdida operacional

del período Corriente, pero así mismo en ese estado debe incluirse ganancias o
pérdidas, superávit o déficit de revaluación y ciertas diferencias de cambio, como las
operaciones con los propietarios y el reparto de beneficios, mostrándose separa todos
esos beneficios y decrementos en un total que muestre las utilidades o pérdidas
generales.

10. EXPOSICION DE LAS PARTICIPACIONES MINORITARIAS

Dentro de una consolidación de estados financieros, la participación inferior

aproximada a un 20% se considera como intereses o participaciones minoritarias,
referidos a aquella parte del resultado del ejercicio y de los activos netos (patrimonio)
de una subsidiaria, que no corresponden bien directa o indirectamente a través de
otras subsidiarias, a la participación controladora del grupo.

9
 Para la presentación de la participación minoritaria existen dos métodos que se
explicarás más adelante, uno el de la Teoría de la Entidad clasificándolos dentro del
grupo del patrimonio y el otro el de la Teoría de la Compañía Matriz fuera del
patrimonio.

11. PRINCIPIO DEL PATRIMONIO LIMPIO

La mayoría de modelos latinoamericanos o antiguas normas se basan en el principio

de patrimonio limpio y por lo tanto los cambios contables o la implementación de una
nueva norma contable y reconocimientos de errores de años anteriores, se hacen
prospectivamente dentro del estado de resultados. Ahora con las NIIF, esos asuntos se
deben reconocer retrospectivamente llevándolos directamente al patrimonio, es decir
eliminando los ingresos y egresos no operacionales dentro del estado de resultados y
si ellos suceden van directamente al patrimonio.

12. TEORIA DE LA ENTIDAD

Las NIIF adoptaron la Teoría de la Entidad bajo la cual las participaciones
minoritarias se incluyen dentro y como parte del patrimonio en el balance general
consolidado y el estado de resultados incluye la utilidad total de la entidad.

10
13. TEORÍA DE LA COMPAÑÍA MATRIZ

Las normas latinas utilizan la Teoría de la Compañía Matriz, en la cual se presenta en

Balance General Consolidado entre la sección del pasivo y el patrimonio. En la
utilidad neta, se expresan como una deducción para llegar a la utilidad neta
consolidada.

11
14. Conclusiones:

 El Estado de Cambios en el Patrimonio (ECP) proporciona información sobre el

resultado global de una empresa y, a su vez, nos indica el nivel de riqueza
empresarial de los últimos ejercicios económicos. Todo ello, a efectos de poder
tomar decisiones empresariales más eficientes y ofrecer garantías económicas a
terceros.

 Los Estados Financieros reflejan todo el conjunto de conceptos y funcionamiento

de las empresas, toda la información que en ellos se muestra debe servir para
conocer todos los recursos, obligaciones, capital, gastos, ingresos, costos y todos
los cambios que se presentan en ellos a cabo del ejercicio económico, también para
apoyar la planeación y dirección del negocio, la toma de decisiones, el análisis y la
evaluación de los encargados de la gestión, ejercer control sobre los rubros
económicos internos y para contribuir a la evaluación del impacto que esta tiene
sobre los factores sociales externos.

 Los resultados de los Estados Financieros deben ser utilizados para tomar las
decisiones de inversión y de crédito, medir su solvencia, liquidez, de la compañía,
así como su capacidad para generar recursos y evaluar el origen y característica de
los recursos financieros, tanto así su rendimiento.

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15. Bibliografía y linkografia:
 Pérez-Carballo, Veiga, Juan F. La contabilidad y los estados financieros, ESIC
Editorial, 2013. ProQuest E-book Central,

 Estupiñán, Gaitán, Rodrigo. Estados financieros básicos bajo NIC/NIIF (2a. ed.),
Ecoe Ediciones, 2012. ProQuest E-book Central,

 https://estadosfinancieros.org/estado-de-cambios-en-el-patrimonio-neto/

 https://www.gerencie.com/estado-de-cambios-en-el-patrimonio.html

 http://www.eumed.net/libros-
gratis/2011b/949/Informacion%20a%20revelar%20en%20el%20Estado%20de%
20Cambios%20en%20el%20Patrimonio%20Neto.htm

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 16. Anexos

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Nombre y Apellidos:

Código: Fecha:

I. Marca con un x la respuesta correcta

1. El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero que informa

las variaciones en las cuentas del patrimonio originadas por las transacciones
comerciales que realiza la compañía entre el principio y el final de un periodo
contable.

(V)
(F)

2. En contabilidad es el estado que suministra información acerca de la cuantía del

patrimonio neto de un ente.

(V)
(F)

3. Son elementos del estado de cambios en el patrimonio : el Resultado de la Cuenta de

Pérdidas y Ganancias como los Ingresos y Gastos reconocidos en el Patrimonio Neto .

(V)
(F)

14
4. Los inversionistas detallan las diferencias en el patrimonio de una empresa en función
de los cambios que generan las variaciones que influyen en las mejoras económicas del
país.

(V)
(F)

5. El Uso del estado de cambios en el patrimonio neto muestra información relativa al

resultado de sus operaciones en un período contable y debe reunir las características
primarias de confiabilidad.

(V)
(F)

6. El Estado de gastos e ingresos reconocidos, recoge los cambios en el patrimonio neto

derivados del resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias.

(V)
(F)

7. El Estado total de cambios en el patrimonio neto como los ingresos y gastos que
según lo requerido por las normas de registro y valoración deban imputarse directamente
al patrimonio neto de la empresa.

(V)
(F)

8. El Estado total de cambios en el patrimonio neto informa de todos los cambios

habidos en el patrimonio neto derivados del saldo total de los ingresos y gastos
reconocidos como variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los
socios o propietarios de la empresa.

(V)
(F)

15
9. Para entender la lectura del estado de cambios en el patrimonio neto, se debe mostrar
de manera ordenada y separada lo siguiente: Saldos de las partidas patrimoniales al
inicio del período, ganancias (pérdidas) provenientes de la medición a valor razonable de
inmuebles, maquinarias y equipo; y activos financieros disponibles para la venta.

(V)
(F)

10. El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, es importante porque brinda

información sobre la situación patrimonial de la empresa

(V)
(F)

11. Aumentar el capital social muestra los incrementos en el valor contable de los
activos fijos.

(V)
(F)

12. Es el monto obligado por ley que las empresas deben destinar de sus utilidades del
ejercicio, este monto corresponde al 10% de las utilidades después de impuestos, se
estará hablando de las reservas.

(V)
(F)

13. El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones
que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio en un periodo
determinado.

(V)
(F)

16
14. Una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo, de cada
clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por separado de
cada movimiento habido en los mismos, será una lectura del estado de cambios en el
patrimonio.

(V)
(F)

15. Las cuentas que hacen parte dentro del patrimonio según nics y niifs son capital
social, prima por acciones y descuento por acciones.

(V)
(F)

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