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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

N 28963 El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera gubernamental Y de administracin de fondos y valores pblicos.

Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

PRESENTACIN

El presente trabajo ha sido elaborado en base a conceptos extrados de diversas fuentes, leyes relacionadas con el tema, en el cual nos hemos esforzado para darle un anlisis necesario en cada una de sus pginas presentadas. Debido a que el tema presentado es amplio, hemos credo conveniente hacer un resumen y resaltar lo ms indispensable e importante. A continuacin se podr encontrar una sntesis de la informacin ms importante que hemos obtenido del material (ley 28963-otros). Esperando sea de su agrado y de suma utilidad para los lectores. Ponemos a vuestra consideracin el presente, esperando se sepa disculpar los errores involuntarios que se pudieran encontrar en el mismo, y a la vez logre colmar las expectativas para lo cual ha sido elaborado.

Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

INTRODUCCIN
El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera gubernamental; por ser la que administra y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e interviene en su equilibrio econmico. Mediante la Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera ley N 28963 - y la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, Ley N 28112

Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Tabla de contenido
PRESENTACIN ............................................................................................... 3 INTRODUCCIN ............................................................................................... 4 SISTEMA NACIONAL DE TESORERA ............................................................. 8 Ley N 28112-Ley Marco de Administracin Financiera del Sector Pblico. .. 8 Definicin .................................................................................................... 8 Caractersticas ............................................................................................ 8 Organizacin en el nivel central .................................................................. 8 Sistema Nacional de Tesorera .......................................................................... 9 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28963 ............................. 9 Integrantes del sistema ................................................................................. 10 La Direccin Nacional del Tesoro Pblico - DNTP ....................................... 10 Responsabilidades de la DNTP: ............................................................... 11 PRINCIPIOS REGULATORIOS ....................................................................... 11 123456Unidad de Caja: .................................................................................. 11 Economicidad: ..................................................................................... 11 Veracidad: ........................................................................................... 12 Oportunidad: ....................................................................................... 12 Programacin: ..................................................................................... 12 Seguridad: ........................................................................................... 12

OBJETIVO Y MBITO DE APLICACIN DE LA LEY ...................................... 12 DEFINICIN Y CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA:.................................................................................................... 13 1) 2) Definicin: ........................................................................................... 13 Conformacin del Sistema: ................................................................. 13 2.1) 2.2) Nivel Central: ................................................................................ 13 Nivel Descentralizado u Operativo:............................................... 13

RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES - TESORERA: .................................... 14 FONDOS PUBLICOS ....................................................................................... 16 1) 2) 3) Definicin: ........................................................................................... 16 Administracin: .................................................................................... 16 Acceso a informacin de Fondos Pblicos: ......................................... 16

CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA DIRECCION NACIONAL DEL TESORO PBLICO: ........................................ 16 1) 2) 3) 4) Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico..................... 16 Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja nica ... 16 Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico ............ 17 Subcuentas Bancarias de Ingresos ..................................................... 17

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5) 6) 7) 1) 2) 3) 4) 1) 2) 3) 4) 1) 2) 3) 4) 5) 6) 1) 2) 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) 11) 12)

Subcuentas Bancarias de Gastos ....................................................... 17 Otras Cuentas Bancarias del SNT ..................................................... 17 Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico: .......... 17 Programacin de Caja en el Nivel Central .......................................... 18 El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional .................................. 18 Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional ............. 18 Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado ............................ 18 Determinacin del Ingreso ........................................................................ 19 Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos ................................. 19 Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin ............................ 19 Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos ........................................ 19 Definicin y formalizacin de devengado .................................................. 19 Autorizacin del Devengado ............................................................... 20 Plazo para la Formalizacin y Registro del Devengado ...................... 20 El Pago................................................................................................ 20 Procedimientos y Normas de Pagadura ............................................. 20 Plazo para Cancelar Devengado ........................................................ 20 Evaluacin de Tesorera ..................................................................... 21 Financiamiento a Plazos menores a un ao ....................................... 21 Desembolsos no utilizados.................................................................. 22 Custodia de fondos o valores de fuente no identificada ...................... 22 Devolucin de transferencias .............................................................. 22 Conciliaciones con la direccin .......................................................... 22 Afectacin de cuentas bancarias slo con autorizacin expresa ........ 23 Sanciones administrativas ................................................................... 23 Servicios bancarios ............................................................................. 23 Rendiciones de cuentas y/o devoluciones por menores gastos .......... 23 Devoluciones de fondos depositados por error o indebidamente ........ 23 Tratamiento de la documentacin sustitutoria ..................................... 24 Cambio de los responsables ..24 Adopcin de medidas preventivas en el manejo de fondos pblicos .. 24

PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA ......... 18

EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO..................................................... 19

EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS ................................................ 19

EVALUACIN FINANCIERA............................................................................ 21

NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN DE LA TESORERA... 22

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NORMAS TCNICAS DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT) ....................... 25 1) UNIDAD DE CAJA .............................................................................. 25 2) MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A TRAVS DE SUBCUENTAS ............................................................................................. 25 3) FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS ................................................................................................. 26 4) 5) 6) APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS .............. 26 USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO ............................. 26 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA ..................................... 27

7) REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA ................................. 27 8) 9) 10) 11) 12) 13) 14) 15) ARQUEOS SORPRESIVOS ............................................................... 28 TRANSFERENCIAS DE FONDOS ..................................................... 28 MEDIDAS DE SEGURIDAD ............................................................. 28 CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD .......................................... 29 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES ............................................ 29 USO DEL SELLO FECHADOR PAGADO ...................................... 30 CONCILIACION DE SUB-CUENTAS ................................................. 30 FIANZA DE SERVIDORES ................................................................. 31

CASO ............................................................................................................... 32 CONCLUSIONES............................................................................................. 34 RECOMENDACIONES .................................................................................... 34 BIBLIOGRAFIA ................................................................................................ 35

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SISTEMA NACIONAL DE TESORERA


Ley N 28112-Ley Marco de Administracin Financiera del Sector Pblico.
Con el objeto de modernizar la administracin financiera del Sector Pblico, el 28 de Noviembre del 2003 se publica la Ley N 28112-Ley Marco de Administracin Financiera del Sector Pblico. La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera del Sector Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los fondos pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin correspondiente en trminos que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado, en un contexto de responsabilidad y transparencia fiscal y bsqueda de la estabilidad macroeconmica. Definicin La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman y, a travs de ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos. Caractersticas La Administracin Financiera del Sector Pblico est constituida por sistemas, con facultades y competencias que la presente Ley y dems normas especficas les otorga, para establecer procedimientos y directivas necesarios para su funcionamiento y operatividad, conforme a lo dispuesto en el primer prrafo del artculo siguiente. Organizacin en el nivel central 1. La autoridad central de los sistemas conformantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico es el Ministerio de Economa y Finanzas, y es ejercida a travs del Viceministro de Hacienda quien establece la poltica que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman, sobre la base de las propuestas que formule el Comit de Coordinacin a que se refiere el artculo 8 de la presente Ley.

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2. Los sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico y sus respectivos rganos rectores, son los siguientes:

Sistema Nacional de Presupuesto

Sistema Nacional de Tesorera

Sistema Nacional de Endeudamiento

Sistema Nacional de Contabilidad

Esta ley establece normas bsicas para logar una gestin integral eficiente en el proceso de captacin y utilizacin de los fondos pblicos, contribuyendo de esta manera al cumplimiento de los deberes y funciones que tiene el Estado.

Ahora pasaremos al Sistema Nacional Tesorera por la ley N 28963 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.

Sistema Nacional de Tesorera


Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28963

El Sistema Nacional de Tesorera es el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos. El sistema de Tesorera tiene a su cargo la responsabilidad de:

Determinar la cantidad de los ingresos (programacin financiera) Captar fondos (recaudacin)

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Pagar a su vencimiento las obligaciones de la entidad (procedimiento de pago) Otorgar fondos o pagar la adquisicin de bienes y servicios de la entidad.

Integrantes del sistema


El Sistema Nacional de Tesorera est integrado por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Pblico que administran dichos fondos, las mismas que son responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el rgano rector.

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico - DNTP


La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley, directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias. La cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico se encuentra en el Banco de la Nacin en una cuenta bancaria denominada Cuenta Principal, en la cual se centralizar los fondos pblicos provenientes de sus Recursos Ordinarios. Tambin tiene dos tipos de sub cuentas bancarias: Subcuentas bancarias para el registro y acreditacin de la recaudacin. Subcuentas bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del pago de las obligaciones contradas.

Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y cerrarse por autorizacin de la Direccin Nacional de Tesorera, as como la aplicacin de fondos pblicos. Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y cerrarse por autorizacin de la Direccin Nacional de Tesorera, as como la aplicacin de fondos pblicos. La Caja del Tesoro Pblico est constituida por los saldos de las cuentas que conforman la Caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera. En el caso de tener algn dficit estacional de caja, la Direccin Nacional del Tesoro Pblico tiene la facultad de:

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Solicitar prstamos temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas. Emitir Letras del Tesoro Pblico que constituyen ttulos de deuda a corto plazo (El monto mnimo de las letras se aprueba en la Ley del Presupuesto Anual).

Estos dos mecanismos los usa con la finalidad de cubrir el dficit estacional y poder cumplir oportunamente sus obligaciones. Las obligaciones contradas sern pagadas con cargo a los fondos pblicos en cualquiera de las siguientes modalidades: a) Mediante cheques o cartas a la orden giradas con cargo a las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora. b) Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades del Sistema Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago. c) Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales, propinas, servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en las Directivas de Tesorera. Otra opcin que propone la direccin de tesorera es el uso de medios electrnicos para la cancelacin de las obligaciones que contraen las Unidades Ejecutoras.

Responsabilidades de la DNTP: a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional; b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos; c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra; d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.

PRINCIPIOS REGULATORIOS
1- Unidad de Caja:
Entendemos por este principio que toda entidad estatal tiene un solo rgano dentro de su organigrama que se encarga de la gestin o manejo de los fondos de financiamiento y gasto de dicha entidad.

2- Economicidad:
Mediante este principio, la administracin y posterior uso de los fondos estatales se debe realizar de manera eficiente, as como tambin debe haber un control o seguimiento permanente para vigilar que dichos fondos hayan sido aplicados correctamente conforme se presupuest, pero sin que estas medidas de control acarreen un mayor desembolso.

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3- Veracidad:
Absolutamente todas las autorizaciones y operaciones que se realizan en la unidad de caja sobre el manejo o disponibilidad de los fondos se debern tener necesariamente la documentacin pertinente que certifique la veracidad de la operacin.

4- Oportunidad:
Estn obligadas las entidades del sector pblico a realizar los respectivos depsitos en las cuentas pertinentes, respetando siempre los plazos a fin de contar con saldos reales y disponibles en cualquier momento.

5- Programacin:
Los ingresos y los gastos se deben proyectar con anticipacin para poder prever la disposicin de los excedentes, o de ser el caso la financiacin de los dficits.

6- Seguridad:
Con respecto a la documentacin que sustentan las operaciones, los sujetos que hacen uso o disponen de los fondos deben reunir la suficiente documentacin o pruebas que concurren en la ejecucin del gasto, que demuestran la referencia del mismo y conservarlo. Caja nica del Tesoro Pblico

OBJETIVO Y MBITO DE APLICACIN DE LA LEY


1) Objetivo:
El objetivo de la presente Ley es proponer y normar el correcto funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorera; es decir, es un instrumento legal que est normando y uniformizando las atribuciones o funciones, manejo y gestin de los fondos pblicos en el Per.

2) mbito de Aplicacin:
El mbito de aplicacin comprende: Entidades y organismos del (los): Gobierno Nacional Gobiernos Regionales Gobiernos Locales. Empresas del Estado: En lo que respecta slo al artculo 12, el cual manifiesta que estn obligadas a dar acceso a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, la informacin relacionada con todos los fondos que administran, bajo la responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de Administracin o quienes hagan sus veces, las siguientes empresas:

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De Derecho Pblico De Derecho Privado De Economa Mixta

DEFINICIN TESORERA:

Y CONFORMACIN

DEL SISTEMA NACIONAL DE

1) Definicin:
La Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, lo define como el Conjunto de normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos, en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismo.

2) Conformacin del Sistema:


2.1) Nivel Central: En este nivel, la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas es el rgano rector del sistema, es decir aquel encargado de: Aprobar la normatividad general del sistema. Implementar y ejecutar los procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones. 2.2) Nivel Descentralizado u Operativo: Conformado por: Unidades ejecutoras Dependencias equivalentes en las entidades del sector pblico. Cada uno de estos rganos con su correspondiente tesorera u oficina que haga las veces de sta. Para efectos de comprender que es una Unidad ejecutora o dependencia equivalente, debemos tomar en cuenta lo establecido por la Ley N 28112 Ley marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico; donde nos seala que se entender como Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgnica que cuenta con un nivel de desconcentracin administrativa que: Determine y recaude ingresos;

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Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislacin aplicable; Registra la informacin generada por las acciones y operaciones realizadas; Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas; Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento; y/o Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda

RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA:


En trminos generales, son responsables de la administracin de los fondos pblicos en las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, el Director General de Administracin o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico est a cargo del Director General de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, el cual ser designado por el Ministro de Economa y Finanzas tomando en cuenta, cuando mnimo, los siguientes requisitos: Ser peruano de nacimiento; Tener ttulo universitario; No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso; No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria; y, No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector Pblico.

1) Atribuciones de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico (DNTP) a. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades que los administran y registran. b. Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de los fondos que le corresponde administrar y registrar. c. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus dficits estacinales. d. Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del Sistema Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional. e. Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel descentralizado.

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f. Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y egresos de los fondos pblicos. g. Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a los fondos que administra y registra. h. Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas. i. Custodiar valores del Tesoro Pblico. j. Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera de conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. k. Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin del Sistema Nacional de Tesorera. l. Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorera. m. Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorera, conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes. n. Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades. o. Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de dispositivos legales.

2) Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades: a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos pblicos que le han sido asignados. b) Coordinar la administracin de tesorera con las reas de los otros sistemas vinculados con la administracin financiera de la entidad. c) Dictar normas y procedimientos internos para la gestin institucional. d) Establecer las condiciones por medio del SIAF-SP para el registro y acceso a la informacin y operatividad de la DNTP. e) Ejecutar medidas de seguimiento y verificacin de la aplicacin de los fondos pblicos.

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FONDOS PUBLICOS
1) Definicin:
Los Fondos Pblicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de carcter Tributario y no Tributario que se obtienen de las distintas actividades como la produccin o la prestacin de bienes y servicios que realizan las distintas entidades de acuerdo a Ley.

2) Administracin:
Son Administrados por la Direccin Nacional del Tesoro Publico. Por otra parte los Fondos Pblicos provienen de la produccin o prestacin de bienes y servicios autorizados de acuerdo a Ley, son administrados y registrados por las mismas Unidades Ejecutoras y Entidades que lo generan.

3) Acceso a informacin de Fondos Pblicos:


Todas las entidades estatales dentro del alcance esta ley deben suministrar informacin de la administracin de los fondos pblicos a la DNTP.

CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA DIRECCION NACIONAL DEL TESORO PBLICO:
1) Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
Est conformada por: La cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, y Otras cuentas Bancarias de las cuales es titular

No forman parte: La cuentas Bancarias de ESSALUD; y de Aquellas entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privada con facultad para desarrollar la actividad empresarial del Estado.

2) Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja nica


Estas operaciones son de INGRESOS y de GASTOS, los cuales estn sujetos a las normas y procedimientos que determinan La Direccin Nacional Del Tesoro Pblico.

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3) Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico


Esta es una cuenta bancaria comn y corriente abierta a su nombre en el Banco de la Nacin, en la cual se centraliza y registra los fondos que administra. La Direccin Nacional del Tesoro Publico autoriza la apertura de las Subcuentas bancarias de su Cuenta Principal. El Banco de la Nacin debita por concepto de servicios bancarios automticamente la cuenta principal con el importe de su comisin, el porcentaje de dicha comisin se fija a travs de una Resolucin Ministerial del MEF; y carga por la recaudacin efectuada.

4) Subcuentas Bancarias de Ingresos


Ac se registra la recaudacin sobre la base de su acreditacin en la cuenta principal.

5) Subcuentas Bancarias de Gastos


Ac se registran las operaciones de pago que realice la unidad ejecutora sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. Estas cuentas se abren a nombre de las correspondientes Unidades Ejecutoras o Entidades, las cuales tambin son responsables de su manejo.

6) Otras Cuentas Bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico


De ser el caso la Direccin Nacional del Tesoro Pblico puede abrir cuentas bancarias con sus respectivas subcuentas bancarias para: El depsito de los fondos que administra La canalizacin de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento cuyos recursos provienen de transferencias que efecta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico establecidas por Ley, ya sean en moneda nacional o en moneda extranjera.

7) Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico:


Viene a ser el monto resultante de establecer y agregar los saldos correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja nica, esto nos determina el saldo acumulado de los Fondos Pblicos a una fecha determinada cuyo saldo nos da a conocer: Los niveles reales de financiamiento de los dficits estacionales al nivel de la cuenta principal. Minimizar el costo Financiero de su cobertura.

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PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA


1) Programacin de Caja en el Nivel Central
Es el proceso que sirve para establecer condiciones en la gestin de la tesorera, y as determinar el flujo de ingresos y gastos, y si fuera el caso un financiamiento temporal, todo esto se puede apreciar en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparacin est a cargo de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

2) El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional


Es el instrumento de gestin financiera, el cual permite pronosticar los niveles de liquidez disponibles para cada mes, y de esa manera optimizar la optimizacin de los recursos mediante las metas y cronogramas de pagos.

3) Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional


Se elabora en base a: a) La proyeccin, en funcin a los ingresos tributarios y no tributarios que son percibidos. b) El monto de las obligaciones devengadas. c) Los niveles financiamiento estacional requerido. d) Tesoro Pblico.

4) Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado


La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a travs del cual se elabora el Presupuesto de Caja institucional, en base. a) Las facultades legales en la determinacin y percepcin de los fondos. b) Particularidades de la recaudacin. c) Las prioridades de gastos.

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EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO 1) Determinacin del Ingreso


El ingreso se determina por: a) Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin. b) Identificacin del obligado al pago, y, de ser el caso, las garantas o medidas cautelares que correspondan. c) Liquidacin del monto por cobrar. d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los intereses aplicables. e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin.

2) Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos


La percepcin de los fondos pblicos se da mediante la emisin o notificacin del documento, evidencindose la recepcin del ingreso mediante el depsito en la cuenta correspondiente

3) Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin


La Direccin Nacional del Tesoro Pblico rige el procedimiento para la percepcin o recaudacin de los ingresos en las cuentas correspondientes.

4) Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos


Los fondos pblicos se depositan totalmente dentro de las veinticuatro (24) horas de su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a su debido registro.

EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS 1) Definicin y formalizacin de devengado


Aqu se da el devengado, que es el reconocimiento de una obligacin de pago, dicho devengado no debe exceder el gasto comprometido o presupuestado. Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente: La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos. La efectiva prestacin de los servicios contratados.

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El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando se trate de gastos sin contraprestacin inmediata o directa. El registr en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).

2) Autorizacin del Devengado


La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es competencia del Director General de Administracin o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa. Es responsabilidad del Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora: Establecer los procedimientos para el procesamiento de la documentacin sustentatoria de la obligacin a cancelar. Emite normas para regular la gestin de las reas con el devengado, para un mejor manejo de la documentacin sustentadora a la Tesorera de la entidad, con la suficiente anticipacin a las fechas o cronogramas de pago, asegurando la oportuna y adecuada atencin del pago correspondiente.

3) Plazo para la Formalizacin y Registro del Devengado


El devengado puede efectuarse en un perodo posterior al del correspondiente compromiso, siempre que dicho devengado se registre en el SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) das calendario siguiente a la fecha del registro del compromiso.

4) El Pago
El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con l se extingue, en forma parcial o total, una obligacin. Slo procede si est debidamente formalizado como devengado y registrado en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP). Est prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepcin o prestacin.

5) Procedimientos y Normas de Pagadura


La Direccin Nacional del Tesoro Pblico establece los procedimientos, normas y plazos de pagadura, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios electrnicos, inclusive de las retenciones a favor de la Administracin Tributaria y de terceros autorizados de acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicacin geogrfica.

6) Plazo para Cancelar Devengado

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El devengado debidamente registrado al 31 de Diciembre de cada ao puede cancelarse hasta el 31 de Marzo del ao siguiente.

EVALUACIN FINANCIERA
1) Evaluacin de Tesorera
Es el anlisis: De la proyeccin de los ingresos por que se perciban o recauden en la entidad ejecutora y el tesoro. Del devengado

La Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin financiera de ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades, y se realiza dentro de los quince (15) das calendario siguientes de vencido el mes respectivo. La evaluacin, con el sustento respectivo a nivel especfico, se remite a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica y a la Contralora General de la Repblica dentro de los cinco (5) das calendario de vencido el plazo para su elaboracin.

2) Financiamiento a Plazos menores a un ao


La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico puede, hasta el 31 de diciembre de cada ao fiscal, solicitar facilidades financieras temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir dficits estacionales de caja que asegure la atencin oportuna de sus obligaciones.

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NORMAS COMPLEMENTARIAS TESORERA

PARA

LA

GESTIN

DE

LA

1) DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS
Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que financian proyectos de inversin pblica cuyo servicio de deuda se atiende con recursos provenientes o transferidos por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, se depositan en las cuentas de dicha Direccin General, una vez concluidos los proyectos de inversin materia de las acotadas operaciones.

2) CUSTODIA DE FONDOS O VALORES DE FUENTE NO IDENTIFICADA


Los fondos o valores en posesin de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo rgimen de administracin o utilizacin no se encuentre debidamente justificado o aclarado se depositan en la cuenta principal de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico o entregados para su custodia, segn sea el caso, y registradas por la Unidad Ejecutora o entidad correspondiente, quedando prohibido disponer de ellos hasta que se establezca con precisin su origen y se proceda a su adecuado tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable, segn corresponda. Los mencionados depsitos no son remunerados.

3) DEVOLUCIN DE TRANSFERENCIAS
Culminada la ejecucin objeto de los convenios de administracin de recursos, costos compartidos u otras modalidades similares financiadas con cargo a recursos que administran y registran la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, en concordancia con lo establecido en el literal a) del Artculo 6 de la presente Ley, los saldos de las transferencias efectuadas, incluidas los intereses, debern ser restituidos a las entidades pblicas que transfirieron dichos recursos, para que stas a su vez, procedan a su depsito a favor de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico dentro de las veinticuatro (24) horas de producida su percepcin.

4) CONCILIACIONES CON LA DIRECCIN ENDEUDAMIENTO Y TESORO PBLICO

GENERAL

DE

La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico efecta conciliaciones con las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, respecto de los registros relacionados con la preparacin de sus correspondientes estados financieros, que permitan identificar los fondos transferidos y recibidos de dicha Direccin General.

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5) AFECTACIN DE CUENTAS BANCARIAS SLO CON AUTORIZACIN EXPRESA


Los dbitos o cargos en las cuentas bancarias de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, slo proceden con la aprobacin expresa de sus respectivos titulares, bajo responsabilidad personal y colegiada del directorio de la entidad bancaria correspondiente.

6) SANCIONES ADMINISTRATIVAS
El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las disposiciones establecidas en la presente Ley, da lugar a las sanciones administrativas aplicables segn el rgimen laboral al que pertenecen, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.

7) SERVICIOS BANCARIOS
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico retribuye por los servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema Nacional de Tesorera, por lo que el Banco de la Nacin est prohibido de aplicar cargos por los mismos conceptos en las cuentas bancarias de las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades correspondientes.

8) RENDICIONES DE CUENTAS Y/O DEVOLUCIONES POR MENORES GASTOS


Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos, fondos para pagos en efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza autorizados por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico se efectan y registran en los plazos y condiciones que establecen las Directivas de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, incluyendo la aplicacin de intereses y penalidades cuando corresponda.

9) DEVOLUCIONES DE FONDOS DEPOSITADOS POR ERROR O INDEBIDAMENTE


Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como fondos pblicos, sern devueltos o extornados segn corresponda, previo reconocimiento formal por parte del rea o dependencia encargada de su determinacin y a su respectivo registro, de acuerdo

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con las Directivas de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico.

10)

TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACIN SUSTITUTORIA

La documentacin que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales como boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo, comprobantes de pago, vouchers, estados bancarios, entre otros, en tanto forma parte de la sustentacin de los actos administrativos relacionados con la formalizacin de la determinacin y recaudacin de ingresos y, en su caso, de la ejecucin del gasto, debe conservarse en la Oficina General de Administracin o la que haga sus veces en la Unidad Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estndares que aseguren su adecuada conservacin y ubicacin. 51.2 El uso de la Declaracin Jurada como documento sustenta torio del gasto se establece en las Directivas de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico.

11) CAMBIO DE LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIN DE LOS FONDOS PBLICOS


Cuando, por mandato de resolucin administrativa o judicial, resulte procedente la remocin, suspensin temporal o separacin de los servidores que tengan a su cargo el manejo de fondos y valores, el Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debe asegurar la designacin del sustituto con la debida oportunidad, a travs de las instancias pertinentes, procedindose a la entrega formal de las existencias de dichos fondos y valores al sustituto.

12) ADOPCIN DE MEDIDAS PREVENTIVAS EN EL MANEJO DE FONDOS PBLICOS


La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico dispone la suspensin temporal de operaciones en las cuentas bancarias de aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades en donde surjan situaciones de conocimiento pblico que pongan en riesgo el adecuado uso de los fondos pblicos asignados.

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NORMAS TCNICAS DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT)


Con Resolucin Directoral No. 026-80-EF/77.15, se aprobaron las Normas Generales del Sistema de Tesorera, estas normas son las siguientes:

1) UNIDAD DE CAJA
Esta norma general deriva del principio con el mismo nombre, contemplado en la Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, la cual ya nos habla de la Caja nica para el manejo de los fondos pblicos, tanto de ingresos como egresos de cada pliego y/o unidad ejecutora, podemos decir que es un principio y a la vez una norma de tesorera. Ejemplo: La Municipalidad Provincial de Trujillo (Pliego presupuestario) tiene un departamento de tesorera, en la cual se centralizan todas las operaciones provenientes de los ingresos a caja por diversos conceptos, as como sale de ah el dinero para todos los gastos que tiene que realizar esta entidad estatal.

2) MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A TRAVS DE SUBCUENTAS


Para evitar confusiones y llevar el manejo de los fondos pblicos se ha creado el sistema de sub cuentas bancarias en el Banco de La Nacin que dependen de la cuenta principal del tesoro Pblico para llevar un control especfico de cada pliego presupuestario en lo que concierne a los gastos principalmente, siendo as que estas subcuentas nunca se abonan, solamente se cargan, esta medida es para evitar el retiro de fondos de las subcuentas que no hayan sido autorizados por el Tesoro Pblico Ejemplo: La Entidad Estatal A, posee una subcuenta bancaria en el banco de la Nacin para que a esa cuenta se debiten todos los pagos que se autorizan para las diversas acciones que lleva a cabo en el cumplimiento de su labor, y los ingresos de los fondos pblicos los hace directamente a la cuenta principal del Tesoro Pblico.

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3) FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS


Mediante esta norma se estable que para la firma de los cheques y la gestin directa de lo fondos pblicos de cada entidad se autorice a uno o ms funcionarios ante el Banco de la nacin para que en forma individual o mancomunada autoricen diversas operaciones con los fondos pblicos de la entidad con otras personas naturales o jurdica. Ejemplo: En el Gobierno Regional de La Libertad, el sistema de pago con cheque se realiza de manera mancomunado, estando autorizados a firmar los cheques el tesorero de la Entidad y el administrador, para que puedan ser cobrados en el banco de la Nacin por sus beneficiarios.

4) APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS


Las entidades estatales, necesitan tener ms de una cuenta corriente para llevar un mejor control de los recursos que ingresan por fuentes de financiamiento distintas a las de recursos ordinarios (Tesoro) y para este fin deben abrir ms cuentas corrientes, pero solamente pueden ser en el Banco de la Nacin y obligatoriamente deben contar con la aprobacin del Tesoro Pblico. Ejemplo: La entidad estatal X posee 3 cuentas corrientes en el Banco de la Nacin, una es para los ingresos corrientes por el cobro de tasas diversas, la otra es para aquellos ingresos provenientes de donaciones y transferencias y la tercera para los ingresos determinados provenientes de Canon.

5) USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO


El fondo para pagos en efectivo es aquel monto constituido con recursos ordinarios (Tesoro) para afrontar diversos gastos pequeos y urgente y por excepcin viticos no programables y algunas remuneraciones, cada gasto deber contar con cierta documentacin que justifique el desembolso. Ejemplo: La entidad estatal Y necesita comprar plumones, papel y sacar fotocopias, dado que el director de dicha entidad est a punto de realizar una conferencia y necesita estos materiales para llevar a cabo su labor, entonces estos gastos son atendidos directamente en efectivo y con los fondos para pagos en efectivo que la entidad posee.

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6) USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA


Esta norma nos informa de que se contar con un Fondo Fijo de dinero en efectivo, el cual ir de acuerdo a las necesidades dela entidad, para as racionalizar el uso del dinero en efectivo. Este Fondo en efectivo es muy til puesto que cubre los gastos pequeos que se pueda tener, sin hacer ningn trmite, sin embrago estos gastos deben cumplir con las caractersticas de ser: menudos, urgentes, no programables y de rpida cancelacin. Cabe resaltar que los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago. Cada Tesorera tendr un encargado nico, al cual se le girarn exclusivamente los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. En el caso de que existan oficinas que se encuentren lejanas a las oficinas de la tesorera que tengan que hacer pagos en efectivo, se podr girar el cheque a nombre de otros funcionarios. El establecimiento o modificacin de la Caja Chica se har mediante Res. Del Director General de Administracin. Ejemplo: Se present de urgencia que un funcionario de la Entidad Estatal x viaje al interior del pas, por lo cual se le designar los viticos necesarios, los cuales se obtendrn de Caja Chica puesto que este gasto al presentarse repentinamente no pudo ser programado.

7) REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
La reposicin tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para Caja Chica consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, siempre que dichos gastos estn sustentados con los documentos autorizados. Cuando el monto del Fondo requiera una reposicin, sta se har mediante solicitud escrita que formular el custodio del Fondo. Una vez verificado los documentos sustentatorios, la unidad correspondiente proceder, a reponer el Fondo en un plazo de 48 horas de recibida la Solicitud de reposicin. Ejemplo: En la Entidad Estatal y se hicieron gastos diversos durante la semana, como refrigerios, movilidad, fotocopias, viticos urgentes y otros gastos menudos; utilizando el Fondo para Pagos en Efectivo, los cuales fueron debidamente sustentados, se manda una solicitud firmada por el Sr. Juan Prez, encargado de la Caja Chica, se espera que durante el trascurso de dos das se proceda a la reposicin del Fondo para Pagos en Efectivo.

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8) ARQUEOS SORPRESIVOS
Los arqueos sorpresivos se realizarn a todos los fondos y valores, adems de los arqueos habituales de operacin. Estos arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros est de acuerdo con la existencia de fondos y valores, debindose realizar por lo menos una vez al mes. Los arqueos sorpresivos se realizaran de todos los fondos y valores que maneje la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o agentes. Se levantarn actas de los arqueos que se practiquen, asignando en el mismo su conformidad o disconformidad, asimismo las firmas de los responsables y los funcionarios que intervengan en el arqueo. Se comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad, para la oportuna accin correctiva. Ejemplo: Al departamento de tesorera de una Entidad Estatal se le practica un arqueo sorpresivo de Caja Chica por, funcionarios designados para tal labor en el Manuales de Organizacin y Funciones de Procedimientos, stos encontraron un excedente de efectivo en Caja por S/.200.00 en comparacin con el saldo en libros. Se levant un acta expresando la disconformidad del arqueo, asimismo se le present por escrito al titular de la entidad la anormalidad hallada.

9) TRANSFERENCIAS DE FONDOS
La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de Oficina o Dependencia ser efectuada sin el giro de cheques; es decir, mediante el uso de cartas ordenes dirigidas al Banco de la Nacin para la trasferencia de fondos de una cuenta a otra. Cuando se trate de fondos del Tesoro Pblico podr transferirse fondos a otras cuentas slo cuando se trate del pago de una obligacin directa de la sub-cuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de cheques. Ejemplo: Una Entidad Estatal ubicada en la ciudad de Trujillo, cuenta con una dependencia ubicada en Ascope, a la cual deber asignar cierta cantidad de dinero para sus gastos corrientes, por lo cual se procede a la trasferencia de fondos mediante carta orden.

10) MEDIDAS DE SEGURIDAD TRASLADO DE FONDOS

PARA EL GIRO DE CHEQUES Y

Todo cheque girado, as como, el traslado de fondos de un lugar a otro, demandar la toma de medidas de seguridad, con la finalidad de

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proteger los recursos financieros contra ciertos riesgos previstos, valindose para esto de requisitos y condiciones pre-establecidas. A continuaciones algunas medidas: Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los documentos sustentatorios de pago con cheques o transferencia de fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que intervengan. No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada. Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es conveniente la utilizacin del rotulado protector de cheques. Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por montos significativos, la entidad reforzar sus medidas de seguridad. Ejemplo: Se desea emitir un cheque con fecha adelantada en la entidad pblica w, esto est prohibido por la NGT 10; por lo tanto no se podr emitirlo.

11)

CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD

Esta norma hace referencia que slo se aceptarn cheques para la recepcin de ingresos siempre y cuando estos ingresos no sean en efectivo sino se encuentre sujeto a una sub cuenta corriente, esto con el objetivo de lograr mayor seguridad ya sea en la recepcin como la custodia de estos cheques. El reverso del cheque se encontrar sellado con la siguiente denominacin: PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE N..... DEL BANCO DE LA NACION, indicando el nombre de la entidad. Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da til de su recepcin. Ejemplo Los cheques emitidos a nombre del gobierno regional, indicarn el nombre de este al reverso del cheque.

12)

CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES

Esta norma hace referencia de que aquellos cheques que son emitidos a nombre de las personas que laboran en la entidad o tambin terceras personas ajenas a sta, no podrn ser cambiados por cualquier concepto y circunstancia, ya que esto significara hacer efectivo el importe del mismo utilizando los recursos de la entidad. Obteniendo as seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles. Ejemplo

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Una entidad estatal para el pago de un determinado servicio deber girar un cheque a nombre del prestador de ese servicio y no hacerlo a nombre de un tercero que supuestamente realizar el pago a nombre de la entidad al proveedor.

13)

USO DEL SELLO FECHADOR PAGADO

Esta norma permite una mayor seguridad en el pago de las obligaciones de la entidad, ya que podr evitarse la duplicidad de pago del mismo comprobante, para ello esta norma indica que todo documento original que sustente un desembolso llevar un sello con la palabra Pagado simultneamente a la cancelacin por el acreedor. De la misma manera este sello tendr espacios para anotar la fecha y nmero del cheque girado, nmero de sub-cuenta o cuenta corriente y Banco. No podr archivarse ningn documento contable de egreso que no tenga dicho sello. Ejemplo El tesorero del ente B cancela al proveedor Y sellando el comprobante de pago por el bien o servicio recibido.

14) CONCILIACION DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO PBLICO


Esta norma indica que los entes que manejan recursos asignados por el Tesoro Pblico a travs de su personal de tesorera, debern hacer conciliaciones bancarias peridicamente (mensual), presentando a la Direccin General del Tesoro Pblico las correspondientes al antepenltimo mes, en donde se muestre concordancia de los saldos, segn libros, de las sub-cuentas bancarias componentes de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Pblico a una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco de la Nacin, a la misma fecha, esto con el fin de tener el mximo control del manejo de los fondos. Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos: Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nacin Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de cheques en trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar. Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada correspondiente al antepenltimo mes de la sub-cuenta de presupuestos anteriores, mientras el Banco de la Nacin contine cargando los cheques en trnsito y termine de regularizar los cargos indebidos correspondientes a dichos ejercicios presupuestales.

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Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General y visadas por el Director General de Administracin. Ejemplo En el mes de Setiembre el Contador del ente pblico Y ejecuta la conciliacin del presente mes, presentando a la DGTP, la conciliacin correspondiente del mes de Julio (antepenltimo mes).

15)

FIANZA DE SERVIDORES

Esta norma indica que el personal encargado de la recepcin, control y custodia de recursos pblicos financieros debe estar respaldado por una fianza solvente y suficiente, como un requisito para poder desempear la funcin. La carta fianza permite en caso de prdida cubrirla perfectamente y as garantizar el mximo manejo de los recursos pblicos. La entidad se encargar de especificar los cargos que tendr el personal obligado a tener fianza y los procedimientos que debe observar para el cumplimiento de la presente Norma. Ejemplo El Contador A que ejerce el cargo de Tesorero del ente pblico Y, cuenta con una garanta suficiente para cubrir alguna contingencia.

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CASO
INFORMACIN SOBRE LA VISITA AL GOBIERNO REGIONAL DE AREQUIPA El Gobierno Regional de Arequipa es un organismo del Estado peruano encargado de la gestin para el desarrollo de la regin de la Libertad en sus diferentes reas como salud, transporte, infraestructura, etc., lo ubicamos en el nivel central de administracin con autonoma econmica (pliego presupuestal) y con una unidad ejecutora descentralizada instalada en cada provincia del departamento. A continuacin mencionaremos textualmente la Misin y Visin del Gobierno Regional, segn se muestra en su pgina web: Misin Somos un organismo pblico descentralizado que, en forma concertada, promueve el desarrollo Integral y sostenible de la regin. Como organizacin, mantenemos una cultura tica, basada en el fomento y la prctica de los valores de honestidad, equidad, transparencia y Solidaridad. Utilizamos los recursos y las competencias asignadas con eficiencia y eficacia. Visin Somos un Gobierno Regional consolidado, integrado por personas calificadas y comprometidas con una gestin eficiente y transparente que nos ha posicionado como la institucin que lidera el desarrollo integral y sostenible de la regin, cumpliendo con el mandato y las aspiraciones de su regin. Dnde se encuentra el rea de Tesorera dentro del Organigrama del Gobierno? Como se observa el departamento de tesorera del Gobierno Regional est en el mismo nivel que el departamento de contabilidad, departamento ntimamente ligado al rea de tesorera por lo que realizan sus labores realizando las diversas coordinaciones entre estas reas. El departamento de tesorera cuenta con la siguiente divisin: El jefe central es el tesorero de la institucin, en el rea de ingresos e informacin contable, laboran 2 personas por cada rea, mientras que en el rea de gastos laboran 4 personas; los encargados de procesar la informacin contable que genera tesorera es el rea de informacin contable. En nuestra visita de acuerdo a las preguntas elaboradas, se nos explico lo siguiente: * El rea de tesorera se encarga de la administracin y custodia de los Fondos pblicos-

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* Los fondos que maneja El Gobierno Regional provienen de las siguientes fuentes de financiamiento: * Recursos Ordinarios. * Recursos Directamente Recaudados. * Donaciones y Transferencias. * Recursos Determinados. * Se nos explico que los Recursos Ordinarios se manejan con La Sub Cuenta General del Tesoro Pblico, mientras que las dems fuentes de financiamiento se manejan a travs de Cuentas Corrientes. * Algunas de las principales labores que realiza es la de conciliaciones bancarias y el ingreso de los datos al SIAF, el cual elabora el Libro Caja y los Libros bancos. * As mismo se nos manifest que para que se pueda desarrollar un buen trabajo siempre se tiene presente: * Ley del Sistema Nacional de Tesorera. * Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. * Ley del Sistema Nacional de Presupuesto. * Ley del Sistema Nacional de Endeudamiento. * Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. * La Ley del Presupuesto * Las Normas Generales del Sistema de Tesorera. * El Clasificador de Ingresos. * El Clasificador de Gastos. * Y adems se nos recalco que en el Sector Publico todo gira en relacin al Presupuesto.

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CONCLUSIONES
La demora en el pago de las obligaciones es dado por el trmite muy engorroso que se presenta en las operaciones de las entidades pblicas. Los Gastos por su parte deben siempre estar Presupuestados, si no es as no se puede incurrir en ellos. Para poder realizar un correcto manejo de los Fondos Pblicos se debe conocer El Presupuesto de la Institucin.

RECOMENDACIONES
Aprobacin de toda la documentacin dentro de la misma Regin La Libertad; evitndose la espera que demanda el visto bueno de stos en el SIAF, en Lima. El Personal que labore en el rea de tesorera debe tener conocer a la perfeccin las normas generales de tesorera y los principios regulatorios. La Normatividad que se da debe ser ms estricta, para evitar el mal uso de los Fondos Pblicos. Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar una gestin integral de los recursos financieros del Estado. Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.

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BIBLIOGRAFIA
Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28963 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera Resolucion Directoral N 016-2012-Ef/52.03 RESOLUCION DIRECTORAL N 026-80-EF/77-15 Resolucin Directoral N 040-2011-Ef/52.03 Decreto Supremo N 035-2012-Ef

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