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INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA

ALBERTO ADRIANI

CONTABILIDAD
DE
SEGUROS

Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Marzo 2014
Objetivo General

Conocer la normativa vigente de la contabilidad de


seguros, as como involucrados, mediante prcticas
y ejemplos de contabilizacin, con la utilizacin de
cdigo del plan de cuentas emitido por la
Superintendencia de la Actividad Aseguradora, ente
regulador de las empresas de seguros.

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Contenido Programtico
DEFINICIONES BSICAS:
Contabilidad
Entidad
Operacin Mercantil
Registro de las Operaciones Mercantiles
Cuentas: Reales y Nominales
Ciclo Contable
Ecuacin Patrimonial
La cuenta
Estructura de los Estados Financieros
Normativa Legal que Regula las Operaciones Contables de las
empresas de Seguros
Contabilidad de las empresas de Seguros: Plan nico de
Cuentas, Principales Operaciones de los Estados Financieros,
Registros de Operaciones Contables.
Supuestos de Registros Contables.

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Es una tcnica que produce
sistemticamente y estructuralmente
informacin cuantitativa expresada en
unidades monetatias, sobre eventops
DEFINICIN econmicos identificables y
Y cuantificables que realiza una entidad
OBJETO a travs de un proceso de captacin
DE LA cronolgica de las operaciones que
CONTABILIDAD mida, clasifique, registre y resuma
con claridad; con el objeto de
suministrar informacin pertinente a
fin de interpretar los resultados
obtenidos y mejorar la toma de
decisiones.

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Entidad
Es una unidad identificable que realiza actividades econmicas,
constituidas por recursos humanos, materiales y financieros;
coordinados por una autoridad que decide en funcin de cumplir
con los objetivos que le dieron origen.

Operacin Mercantil

Es la interaccin de dos o ms personas en un evento en el cual


existe un intercambio de dinero o de elementos susceptibles de
ser valorados en dinero, generando una relacin de causa y efecto
entre los participantes.

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de las
Operaciones Mercantiles

CUENTAS REALES (o de Situacin Financiera)


Balance General

CUENTAS NOMINALES (o de Resultado)


Estado de Ganancias y Prdidas

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Son los recursos econmicos
(bienes y derechos) que posee
ACTIVO un negocio y que se espera
produzcan beneficios en el
futuro

R
E
Son las deudas y obligaciones
A PASIVO
contradas, para lo cual la
entidad se desprende de un
L recurso.

E
S
Es la participacin de los
CAPITAL propietarios en los recursos del
negocio.

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Son las operaciones que
N permiten al negocios
INGRESO recibir los recursos por
O las ventas de bienes o
prestacin de servicios

M
I
N
A
L Son las erogaciones

E EGRESO (Costo o necesarias con el fin de


generar ingresos en las
Gastos) operaciones habituales
S del negocio

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Ciclo Contable

Constituye el proceso o suma de procesos que se desarrollan en el


transcurso de un lapso de tiempo pre-establecido (un ao, un semestre,
un trimestre, un mes) y que se culmina con la elaboracin de los Estados
Financieros de una entidad para una fecha determinada, en la cual se
resume toda la actividad realizada en dicho perodo

Ecuacin Patrimonial

ACTIVO
PASIVO CAPITAL
Lo que tiene
Lo que debe a Lo que debe a
(Bienes y
terceros sus Dueos
Derechos)

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Asiento Contable: formula tcnica de registro o anotacin de las
transacciones bajo el principio de Partida Doble

Plan de Cuentas Nombre de la Cuenta


Listado lgico y ordenado de cuentas, con su Explcito, completo e inalterable
denominacin, codificacin jerarqucamente
que permite la elaboracin de los Estados
Financeros

Cuenta
Nombre que se da al grupo de
bienes, derechos y obligaciones

Saldo de la Cuenta Criterio de Agrupacin


Activo= Deudor ACTIVO por el grado de LIQUIDEZ
Pasivo= Acreedor PASIVO por el grado de EXIGIBILIDAD
Capital= Acreedor CAPITAL por el grado de INMOBILIDAD
Egreros= Deudor EGRESOS e INGRESOS en Operativos y No
Ingresos= Acreedor Operativos

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Estructura de los Estados Financieros

Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos

ESTADO DE SITUACIN ESTADO DE


FINANCIERA RENDIMIENTO

Utilidad o Prdida

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Normativa Legal que define y regula las
operaciones contables en las Empresas de
Seguros

Ley de la Actividad Aseguradora


1 (G.O 5.990 29/07/2010)

El Reglamento General de la Ley de


2 Empresas de Seguros y Reaseguros
(G.O 5.339 27/04/1999)
Normas de Contabilidad para
3 Empresas de Seguros
(Providencia N 000746 11/03/2013)

Otras: ISLR, LOCTI, LOTTT,


4 Providencias Administrativas

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Antecedentes

En fecha 29 de julio de 2010, fue sancionada la Ley


de la Actividad Aseguradora con el fin de garantizar los
procesos de transformacin socioeconmicos que
promueve el Estado, en tutela del inters general
representado por los derechos y garantas de los
tomadores, asegurados y beneficiarios de los contratos
de seguros, de reaseguros, los contratantes de los
servicios de medicina prepagada y de los asociados de
las cooperativas que realicen actividad aseguradora de
conformidad con lo establecido en la ley Orgnica del
Sistema Financiero Nacional.

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Sujetos Regulados
Sociedades
Agentes de
de Corretajes
Empresas de Seguros
de Seguros y
Seguros Reaseguros

Auditores
Externos

Corredores de Ley de la
Seguros Actividad Actuarios
Aseguradora Independientes

Inspectores de
riesgos, peritos
avaluadores, Empresas de
ajustadores de medicinas
Financiadoras prepagadas
prdidas
de primas de
seguro

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Ley de la Actividad Aseguradora

Normas que rigen a las empresas de Seguros y a las


CAPITULO III: de Reaseguros

FUNCIONAMIENTO
S PRIMERA
Art. 34 al 43
E
C RESERVAS
SEGUNDA
C Art. 44 al 62
I
O MARGEN DE SOLVENCIA
TERCERA
Art. 63 al 65
N
E CONTABILIDAD
S CUARTA
Art. 66 al 72

FIANZAS
QUINTA
Art. 73

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Contabilidad de Empresas de Seguros

La ley ha permitido que los organismos de control dicten normas de


contabilidad, ello por cuanto parte de los recursos que las empresas
manejan no son slo de los accionistas, sino que por el contrario en su
mayor parte son del pblico

Caractersticas:

1. Es una contabilidad especializada.

2. Se rige por un Plan nico de cuentas contables.

3. Sus operaciones son supervisadas por ente gubernamental.

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Regulacin de la Contabilidad para las
Empresas de Seguros

Bases Legales

Ubicacin LEY 2010 REGLAMENTO 1999


Captulo III V
Seccin Cuarta Tercera
Artculos 66 al 72 92 al 95

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Regulacin de la Contabilidad para las
Empresas de Seguros
La contabilidad debe llevarse conforme a los manuales de contabilidad y plan de
cuentas contables que dicte la S.A.A. y registrar fielmente todas las operaciones
derivadas de actos y contratos relacionados por las aseguradoras

PERODO CONTABLE/CIERRE DE CUENTAS


PRESENTACIN DE LOS E.F
PUBLICACIN DE E.F
01/01 AL 31/12/XX
Hasta el 31/03/XX
Cierre del ejercicio Dentro de los cinco
econmico (5) das hbiles
Noventa (90) das
31/12/xx siguientes al cierre del siguientes a la
ejercicio econmico autorizacin de la
Superintendencia de
la Actividad
Aseguradora
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Estados Financieros
Estructura Bsica del Plan nico de cuentas

Estado de Estado de
Situacin Ganancias y
Financiera Prdidas

200 300
ACTIVO EGRESOS

400 500
PASIVO INGRESOS

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Estados Financieros
Partidas ms resaltantes de los Estados
Financieros: Estado de Situacin Financiera

ACTIVO PASIVO CAPITAL


Inversiones Aptas para Reservas Tcnicas Capital Suscrito
la Representacin de las
Reservas Tcnicas
Cuentas de Reaseguros Cuentas de Reaseguros Supervit Realizado
(U.N.D.)
Inversiones No Aptas Cuentas Diversas Supervit No Realizado
para la Representacin
de las Reservas
Tcnicas
Garanta a la Nacin
Prdidas

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Estados Financieros
Partidas ms resaltantes de los Estados
Financieros: Estado de Rendimiento

INGRESOS EGRESOS
Primas Cobradas: Principal Prestaciones y Siniestros
fuente de dinero de la pagados
empresa
Reservas Tcnicas del Reservas Tcnicas del
ejercicio anterior Ejercicio
Siniestros Pagados por Gastos de Adquisicin /
Reaseguradores Devoluciones
Gestin General de la Primas Cedidas
empresa

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registros Contables
PRINCIPALES TRANSACCIONES

Emisin del
Recibo de
Prima
Pago Completo?

Prima Financiada? Cobro del


Recibo de
Prima

Pago Financiado? Con Intermediario?

Pago de
Comisin

Sin Intermediario?

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Valores Pblicos: El 20/03/2006 Se adquieren valores pblicos en
Bs.500.000.000,00. El valor nominal es de Bs.600.000.000,00. Al
31/03/2006 los valores pblicos se cotizan en el mercado al 80% de
su valor nominal.

Registro de Compra
Cdigo Nombre Debe Haber
202-02 Valores Pblicos 500.000.000
201-01 Disponible 500.000.000

Valor Nominal= 600.000.000 x 80% (480.000.000,00) valor del mercado,


por lo tanto existe una DEVALUACION del valor pblico de Bs.20.000.000,00

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Registro de la valuacin

Cdigo Nombre Debe Haber


381-04 Ajuste de valores y otros activos 20.000.000
408-04 Reserva para devaluacin de 20.000.000
valores

Ahora, asumimos que al 31/03/2006 el ttulo tena un precio de mercado del


120% sobre su valor nominal.

Valor Nominal= Bs.600.000.000,00 x 120% = Bs.720.000.000,00 V.M., es


decir el ttulo pblico se valoriz en Bs. 220.000.000,00

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Registro de la revalorizacin

Cdigo Nombre Debe Haber


201-02 Valores Pblicos 220.000.000
410-01 Reserva para revalorizacin de 220.000.000
valores

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Predios Urbanos Edificados: La empresa de Seguros IUAA, C.A.
adquiere un terreno con su correspondiente edificacin a fin de
llevar acabo sus operaciones por un monto de Bs.100.000.000.

Registro de Compra
Cdigo Nombre Debe Haber
201-06 Predios urbanos edificados 100.000.000
201-01 Disponible 100.000.000

Consideraciones:

1. Se registran al momento de su adquisicin a su valor de compra.


2. A partir del segundo ao se efecta avalo.
3. Son sujetos a depreciacin del 4% anual.

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Capital Social: El 31/01/2013 Se constituye una empresa de
seguros, cuyo capital social asciende a Bs. 5.000.000.000; el cual
fue constituido por Bs. 2.000.000.000 en efectivo enterado en caja y
el resto en la edificacin para las instalaciones de la empresa.

Registro de Capital

Cdigo Nombre Debe Haber


201-01 Disponible 2.000.000.000
201-06 Predios Urbanos Edificados 3.000.000.000
409-01 Capital Social 5.000.000.000

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Emisin de Recibos de Primas:El 04/12/2006 se emiten Recibos
de Primas con vigencia de 365 das, detalladas de la siguiente
manera:
H.C.M= Bs. 2.500.000.000
AUTOMVIL= Bs. 3.000.000.000
INCENDIO= Bs. 1.500.000.000

Registro de emisin Recibos de Primas

Cdigo Nombre Debe Haber


212-01 Primas Emitidas al Cobro 7.000.000.000
412-01 Primas Emitidas al Cobro 7.000.000.000

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Primas Cobradas: El 14/12/2006 se cobraron en su totalidad los
recibos de primas emitidas, con excepcin del ramo de incendios
para el que solo se cobro el 80%
H.C.M= Bs. 2.500.000.000
AUTOMVIL= Bs. 3.000.000.000
INCENDIO= Bs. 1.200.000.000
Registro de emisin Recibos de Primas
Cdigo Nombre Debe Haber
201-01 Disponible 6.700.000.000
501-01 Primas del ejercicio 2.500.000.000
521-01 Primas del ejercicio 4.200.000.000
412-01 Primas Emitidas al Cobro 6.700.000.000
212-01 Primas Emitidas al Cobro 6.700.000.000

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Constitucin de Reservas: El 15/02/2006 se cobr
Bs.200.000.000 por prima de seguros generales. La vigencia de la
pliza es de 365 das; es decir: vence el 14/02/2007
Lo que transcurri

E F M D

Reserva Prima = (Prima Cobrada Comisin Devolucin) / vigencia de la


pliza en das PRIMA DIARIA DEVENGADA

Consideracin: Todos los meses se debe realizar el


asiento de la constitucin de la reserva e ir librando
mensualmente

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Constitucin de Reservas:
Reserva Prima = 2.000.000.000 / 365 = Bs.547.945

365 14 (das devengados) = 351 das por devengar


Prima diaria por devengas= Bs.547.945 x 351 = Bs.192.328.695

Registro de Constitucin de Reserva


Cdigo Nombre Debe Haber
321-05 Reservas Tcnicas del Ejercicio 192.328.695
401-02 Reserva de Primas Seguros Generales 192.328.695
Registro de Liberacin de Reserva
Cdigo Nombre Debe Haber
401-02 Reserva de Primas Seguros Generales 192.328.695
521-05 Reserva Tcnica del Ejercicio Anterior 192.328.695

Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Hay una fuerza motriz mas poderosa
que el vapor, la electricidad y la energa
atmica. Esa fuerza es la voluntad
- Annimo