ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

1. Definición
El estado de cambios en el patrimonio es uno de los estados financieros contables y refleja los
movimientos que afectan a dicho patrimonio durante el ejercicio económico. Es un estado
financiero comparativo que permite evidenciar los cambios que ha sufrido cada uno de los
componentes del patrimonio de la sociedad en un año a otro o de un periodo a otro, permitiendo
determinar el comportamiento financiero de la empresa, respecto a su patrimonio.
Es uno de los estos financieros que informa cuales fueron las decisiones de la asamblea general o
junta de los socios con respecto a los elementos del patrimonio.
2. Objetivos del estado de cambios en el patrimonio
Mostrar y explicar las variaciones del patrimonio durante un periodo determinado, comparando
los saldos del patrimonio de una empresa al principio y al final de un periodo contable con la
explicación de cada una de sus variaciones.
3. ¿Por qué es importante el estado de cambios en el patrimonio?
Para la empresa es primordial conocer el comportamiento de su patrimonio, en un periodo
determinado, de su análisis se puede detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que
pueden servir de base para la toma de decisiones correctivas o aprovechar las oportunidades y
fortalezas observadas según el comportamiento del patrimonio e identificar la razón del cambio
o variación.

4. ¿Cómo se elabora el estado de cambios en el patrimonio?

Se requiere un Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados con corte a dos fechas de
modo que se pueda determinar una variación. De preferencia con fechas consecutivas, también se
puede trabajar con periodos consecutivos. Todo lo que se debe hacer es colocar cada uno de los
valores de dos periodos diferentes y compararlos para ver cuál es la variación, que puede ser
negativa o positiva.

Cuentas patrimoniales

 Capital social: Es el importe monetario de los socios como también, el valor de los bienes
que estos mismos le ceden a la empresa sin derecho de reembolso.
 Capital adicional: Es el monto en exceso o defecto pagado que resulta de la diferencia
entre el valor nominal de las acciones y el valor pagado.
 Acciones de inversión: son los valores emitidos como parte de las cuentas participación
patrimonial del trabajador de determinadas empresas y que confieren solo el derecho de
recibir dividendos y participación en la junta general de accionistas, pero sin derecho de
voto.
 Excedente de revaluación: Es un proceso con el cual se ajusta el valor contable de
cualquier elemento como inmuebles, maquinarias o equipos (propiedad, planta y equipo)
para ser revaluados.
 Reservas: Se dividen en tres tipos
o Reserva legal: obliga a destinar un tope de reserva equivalente al 20% del
capital.
o Reserva estatutaria: el origen no es de la ley, sino que la empresa define
el porcentaje.
 o Reservas contractuales: son aquellas que retienen las utilidades que
garanticen la cancelación de obligaciones.

 Resultados acumulados: son la suma de las utilidades desde el inicio de las

operaciones de la empresa que no se ha distribuido entre los socios.

Tiene dos partes:

La primera (denominada Estado de ingresos y gastos reconocidos) reflejaran exclusivamente los
ingresos y gastos generados por la actividad de la empresa durante el ejercicio.
La segunda parte (denominada Estado total de cambios en el patrimonio neto) contendrá todos
los movimientos habidos en el patrimonio neto, incluidos los procedentes de transacciones
realizadas con los socios o propietarios de la empresa cuando actúen como tales.
Teniendo como objetivo presenta el resultado del periodo sobre el que se informa de una entidad,
las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el periodo, los
efectos de los cambios en políticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el
periodo, y los importes de las inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas,
durante el periodo por los inversores en patrimonio.
En el estado debe incluir la siguiente información:

 El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su denominación

 Si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un grupo de entidades.
 La fecha de cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados
financieros.
 La moneda de presentación.
 Saldos iniciales, éstos deben ser iguales a los saldos finales del ejercicio anterior.
 La distribución de las utilidades del ejercicio anterior.
 Las variaciones del ejercicio
 Los saldos finales.
CUENTAS DE ENCABEZADO

 Capital: Corresponde al dinero invertido por los socios o accionistas de una empresa y
que es totalmente líquido o disponible para la organización.
 Reservas: Por una parte, la Reserva Legal hace referencia a una cierta cantidad de dinero
que debe cumplir una empresa en su estructura patrimonial y que no puede ser retirado
por los inversionistas. Por otro lado, la Reserva Facultativa corresponde a cierto dinero
adicional al cumplimiento de la Reserva Legal que desean colocar los inversionistas ya
sea para en un futuro capitalizarlo o retirarlo.
 Otros Resultados Integrales: Corresponde a superávits en los Activos de una empresa.
Un superávit no es más que la ganancia de valor de un activo como por ejemplo plusvalía
en un edificio, incremento del valor de las acciones en el mercado o aumento del
valor de la marca.
 Resultados Acumulados: Corresponde a la acumulación de las Utilidades o
Pérdidas Netas de una empresa en su ejercicio. Los Resultados Acumulados por
adopción por primera vez de las NIIF no son más que ajustes contables al
momento de cumplir con estas normas internacionales y que en algún momento
deben darse de baja.
 Patrimonio: Es igual a la suma de las cuentas patrimoniales.
CUENTAS DE LA PARTE LATERAL
 Saldo al inicio del periodo: Son los valores al inicio del periodo de cada cuenta
del encabezado.
 Variación del Capital: Si es que hubo un incremento o reducción del capital.
 Aportes para futuras capitalizaciones: Dinero entregado por los inversionistas
para ser colocado en una o varias de las cuentas patrimoniales.
 Dividendos: Entrega de una cuota de dinero que se reparte a los socios o
accionistas.
 Transferencias de Resultados: Cuando los Resultados Acumulados son
transferidos a otras cuentas patrimoniales.
 Otros cambios: Es una cuenta auxiliar utilizada comúnmente para los resultados
por superávits (Cantidad en donde los ingresos superan a los gastos).
 Resultados del año: Es la utilidad o pérdida del ejercicio.
 Saldo al final del periodo: Son los valores al final del periodo de cada cuenta del
encabezado.
 5. Ejemplo
5.1 Empresa SOMOS FINANZAS

La empresa Somos Finanzas inicia el periodo del año 2020 con la siguiente estructura patrimonial:

Durante el periodo en ejercicio sucedieron las siguientes variaciones con respecto al Patrimonio:

 Al final del 2019 se repartieron Dividendos por $300.000, $250.000 de las Utilidades
Retenidas y $50.000 de la Reserva Facultativa.
 De igual manera se exige un incremento de $10.000 a la Reserva Legal de la empresa los
cuales son tomados de las Utilidades Retenidas.
 Así mismo, un perito valúa la marca de la empresa y declara un superávit en su Activo
Intangible por $80.000.
 Finalmente, se detalla que al final del ejercicio se obtuvo una Utilidad Neta por
$803.107,23.

Con la información disponible se solicita elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio

consolidado de la empresa.

Desarrollo

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto abreviado que se solicita en nuestros ejercicios lo

primero que debemos hacer es colocar los montos de las cuentas del Patrimonio en el Saldo Inicial
del Periodo. Como se puede observar en nuestro ejemplo ya tenemos disponible esta información,
sin embargo, si no la tuviéramos a mano la podríamos tomar del Saldo Final de las cuentas del
Patrimonio del periodo anterior al estudiado.
 En segundo lugar, como vimos en la plantilla o modelo del Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto lo único que debemos realizar es llenar los movimientos de las cuentas patrimoniales en la
matriz en que consiste este informe financiero. Estas variaciones consistirían en lo siguiente:

Como vemos cuando existe pérdida en el Estado de Cambios en el Patrimonio como es en el caso
de los Dividendos simplemente lo que debemos es cambiar de símbolo al de resta y con ello
continuar con las operaciones.

5.2 Empresa FOLKLORE S.A

Al 31 de diciembre de 2020 los saldos de las cuentas del patrimonio son:

Capital accionario 4000.00

Reserva Legal 500.00
Reserva estatutaria 300.00
Reserva especial 5800.00
Utilidades retenidas 2100.00

Durante el año corriente, la junta general de accionistas resolvió:

1. Capitalizar la reserva especial

2. Repartir utilidades retenidas, por $1500.00 en efectivo y capitalizar la diferencia.
Al termino del ejercicio económico 2020, la empresa obtiene una utilidad de $4310.00 antes de
participaciones, impuestos y reservas.

El contador efectúa las provisiones para:

o Participación de los trabajadores 15%
o Impuesto a la renta 22%
o Reserva Legal 10% (sobre la utilidad neta)
o Reserva Estatutaria 5% (sobre la utilidad neta)
Se pide:
Elaborar el estado de cambios en el patrimonio al 31 de diciembre del 2020

Desarrollo
 FOLKLORE S.A
ESTADOS DE CAMBIOS DE PATRIMONIO
Al 31 de diciembre de 2020
Capital Reserva Reserva Utilidades Utilidad de
Reserva legal Patrimonio neto
accionario estatutaria especial retenidas ejercicio
Saldos al 31 diciembre de 2019 $ 4.000,00 $ 500,00 $ 300,00 $ 5.800,00 $ 2.100,00 $ 12.700,00
Reserva legal $ 285,75 $ -285,75 $ 0,00
Reserva estatutaria $ 142,88 $ -142,88 $ -0,00
Reserva especial $-5.800,00 $ -5.800,00
Utilidades retenidas $ -
Capital asignado(Reserva especial) $ 5.800,00 $ -600,00 $ 5.200,00
Utilidad liquida del ejercicio $ 2.428,90 $ 2.428,90
Utilidades retenidas(pago de dividendos) $ -1.500,00 $ -1.500,00
Capital asignado(Utilidades retenidas) $ 600,00 $ 600,00
Saldos al 31 diciembre de 2020 $ 10.400,00 $ 785,75 $ 442,88 $ - $ - $ 2.000,27 $ 13.628,90

GERENTE CONTADOR
Cuenca, 08 de noviembre de 2021

Provisiones

Utilidad antes de participaciones, impuestos y reservas $ 4.310,00

Participacion de los trabajadores 15% $ -646,50

Utilidad antes del imp.a la Renta $ 3.663,50
Impuesto a la renta 22% $ -805,97
Utilidad antes de reservas $ 2.857,53
Reserva Legal 10%(sobre la utilidad neta) $ 285,75
Reserva Estatutuaria 5% (Sobre la utilidad neta) $ 142,88
Utilidad liquida del ejercicio $ 2.428,90